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1、財務情況說明書會計報表附表反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的文件；反映企業(yè)某一會計期間經營成果的文件；反映企業(yè)某一會計期間現金流量的文件。 資產負債表（財務狀況）資產、負債、所有者權益利潤表（經營成果）收入、費用、利潤現金流量表（現金流量）現金流入現金流出財務報告的披露方式：會計報表+附表+附注+財務情況說明書第1頁/共72頁 會計信息的產生過程原始憑證的取得記賬憑證的編制（編制會計分錄）（編制會計分錄）登記賬簿科目匯總表（試算平衡）（試算平衡）財務報表的編制第2頁/共72頁財務報告的目標第3頁/共72頁二、會計報表的種類和編制要求（一）會計報表的種類第4頁/共72頁（二）會計報表的編制要求資產負

2、債表（財務狀況）報送及時計算準確數字真實內容完整第5頁/共72頁 新準則財務報表的編制要求： 以持續(xù)經營為基礎； 附注披露不能代替在財務報表中的確認和計量； 一致性； 重要性； 資產和負債，收入和費用不能相互抵銷 可比性； 相關披露； 時間性 單獨列報第6頁/共72頁第二節(jié) 資產負債表(a statement of assets and liabilities/ balance sheet)反映企業(yè)某一特定日期財務狀況的會計報表。第7頁/共72頁資產負債表資產負債表（一）概念及其作用反映企業(yè)在某一特定日期財務狀況的財務報表。 資產負債表資產負債表資產負債表的作用資產負債表的作用 反映了企業(yè)擁有

3、或控制的經濟資源及其分布，資金的來源及其構成； 有助于分析企業(yè)的償債能力和財務彈性； 有助于了解企業(yè)的財務情況，預測企業(yè)為了財務狀況的發(fā)展趨勢。第8頁/共72頁（二）資產負債表結構 資產負債表編制單位：xx公司 200 x年x月x日 單位：萬元資產資產年初數年初數年末數年末數負債及所有者權益負債及所有者權益年初數年初數年末數年末數流動資產流動資產流動負債流動負債長期負債長期負債長期資產長期資產負債合計負債合計所有者權益合計所有者權益合計資產合計資產合計負債及所有者權益合計負債及所有者權益合計資產負債表有表頭、正表和附注三部分第9頁/共72頁第10頁/共72頁第11頁/共72頁（三）編制基礎與格

4、式 1.常用報表為賬戶式結構； 2.編制的理論依據是：（靜態(tài)報表） 資產 = 負債 + 所有者權益 3.反映企業(yè)一定時點的財務狀況，即該時點下企業(yè)的資產、 負債和所有者權益的構成及其比例關系； 4.報表項目的排列規(guī)則： 資產項目分為流動資產和非流動資產，且流動性分為流動資產和非流動資產，且流動性大大 的排在前的排在前； 負債項目分為流動負債和非流動負債，到期日近分為流動負債和非流動負債，到期日近的的 排在前排在前； 所有者權益項目永久性大的排在前永久性大的排在前。第12頁/共72頁（四）資產負債表編制方法年初數根據上年末的“期末數”填列期末數編制方法：填列方法填列方法報表項目舉例報表項目舉例直

5、接根據總賬直接根據總賬科目的余額填列科目的余額填列應收票據、應收股利、應收利息、固定資產清理、工程物資、短應收票據、應收股利、應收利息、固定資產清理、工程物資、短期借款、應付票據、應交稅金、應付股利、其他應交款、其他應期借款、應付票據、應交稅金、應付股利、其他應交款、其他應付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、付款、實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、遞延所得遞延所得稅資產、遞延所得稅負債稅資產、遞延所得稅負債根據總賬科目根據總賬科目的余額計算填列的余額計算填列貨幣資金、存貨、待攤費用、預提費用、未分配利潤貨幣資金、存貨、待攤費用、預提費用、未分配利潤根據有關明細科目根據有關明

6、細科目的余額計算填列的余額計算填列應收及預付款項、應付及預付款項、交易性投資應收及預付款項、應付及預付款項、交易性投資根據總帳科目和明根據總帳科目和明細科目的余額分析細科目的余額分析計算填列計算填列長期借款、應付債券、長期應付款、長期借款、應付債券、長期應付款、應付職工薪酬應付職工薪酬根據資產科目與其根據資產科目與其備抵科目抵消后備抵科目抵消后的凈額填列的凈額填列存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、存貨、長期股權投資、長期債權投資、在建工程、持有至到期投持有至到期投資、投資性房地產、生物資產、資、投資性房地產、生物資產、 固定資產固定資產第13頁/共72頁（五）新準則要求 1.新準則下

7、資產類至少應當單獨列示反映下列信息的項目： 交易性投資 持有至到期投資 投資性房地產 生物資產、遞延所得稅資產 貨幣資金 應收及預付款項 存貨 長期股權投資 固定資產 無形資產第14頁/共72頁2、新準則下負債類至少應當單獨列示反映下列信息的項目： 短期借款 應付及預付款項 應交稅金 預計負債 長期借款 長期應付款 應付債券 遞延所得稅負債 應付職工薪酬第15頁/共72頁3.新準則下所有者權益至少應當單獨列示反映下列信息的項目： 實收資本（股本） 資本公積 盈余公積 未分配利潤第16頁/共72頁借方余額貸方余額帳戶名稱一級科目二級或明細科目一級科目二級或明細科目現金6000銀行存款15000應

8、收帳款20000其中：甲單位8000 乙單位17000 丙單位5000原材料83000生產成本72000產成品94000預付帳款7500其中：A 單位8500 B 單位1000其他應收款600固定資產150000累計折舊45000補充例：某企業(yè)1996年12月31日各賬戶期末余額如下：第17頁/共72頁短期借款70000應付帳款4800其中：S 單位6800 X 單位3000 Y 單位1000預收帳款1200其中：T 單位700 Z 單位1900應交稅金500長期借款100000 其中：一年內到期10000實收資本220000未分配利潤6600合計448100448100 現根據上述資料編制該

9、企業(yè)1996年12月31日的資產負債表如下：第18頁/共72頁 資產負債表 編制單位： 1996 年 12 月 31 日 單位：元 資 產 年初數 期末數 負債及所有者權益 年初數 期末數 流動資產： 流動負債： 貨幣資金 23000 21000 短期借款 80000 70000 應收帳款 18000 25700 應付帳款 7000 8800 預付帳款 12000 11500 預收帳款 3000 6900 其他應收款 600 未交稅金 500 存貨 190000 249000 一年內到期的長期負債 10000 流動資產合計 243000 307800 流動負債合計 90000 96200 固定

10、資產： 長期負債： 固定資產原價 140000 150000 長期借款 50000 90000 減：累計折舊 40000 45000 長期負債合計 50000 90000 固定資產凈值 100000 105000 所有者權益： 固定資產合計 100000 105000 實收資本 200000 220000 未分配利潤 3000 6600 資產合計 343000 412800 負債及所有者權益 合 計 343000 412800 第19頁/共72頁 資產負債表的附表有： 資產減值準備明細表（年報） 股東權益增減變動表（年報） 應交增值稅明細表（中期、年報） 第20頁/共72頁資產減值準備明細表

11、編制單位： 年度 單位：元 項 目 年初余額 本年增加額 本年轉回數 年末余額 一、壞帳準備合計一、壞帳準備合計 其中：應收帳款其中：應收帳款 其他應收款其他應收款 二、短期投資跌價準備合計二、短期投資跌價準備合計 其中：股票投資其中：股票投資 債券投資債券投資 三、存貨跌價準備合計三、存貨跌價準備合計 其中：庫存商品其中：庫存商品 原原材料材料 四、長期投資減值準備合計四、長期投資減值準備合計 其中：長期股權投資其中：長期股權投資 長期債權投資長期債權投資 五、固定資產減值準備合計五、固定資產減值準備合計 其中：房屋、建筑物其中：房屋、建筑物 機器設備機器設備 六、無形資產減值準備六、無形資

12、產減值準備 其中：專利權其中：專利權 商標權商標權 七、在建工程減值準備七、在建工程減值準備 八、委托貸款減值準備八、委托貸款減值準備 第21頁/共72頁 所有者權益（或股東權益）增減變動表所有者權益（或股東權益）增減變動表 編制單位： 年度 單位：元 項 目 行 次 本年數 上年數 一、實收資本（或股本） ：一、實收資本（或股本） ： 年初余額年初余額 1 本年增加數本年增加數 2 本年減少數本年減少數 10 年末余額年末余額 15 二、資本公積：二、資本公積： 年初余額年初余額 16 本年增加數本年增加數 17 本年本年減少數減少數 40 年末余額年末余額 45 三、法定和任意盈余公積：三

13、、法定和任意盈余公積： 四、法定公益金四、法定公益金 五、未分配利潤五、未分配利潤 年初未分配利潤年初未分配利潤 76 本年凈利潤（凈虧損以“本年凈利潤（凈虧損以“-”號填列）”號填列） 77 本年利潤分配本年利潤分配 78 年末未分配利潤（未彌補虧損以“年末未分配利潤（未彌補虧損以“-”號填列）”號填列） 80 第22頁/共72頁 應交增值稅明細表編制單位： 年 月 單位：元項 目行 次本月數本年累計數一、應交增值稅： 1、年初未抵扣數（以“-”號填列）1 2、銷項稅額2 出口退稅3 進項稅額轉出4 轉出多交增值稅5 3、進項稅額8 已交稅金9 減免稅款10 出口抵減內銷產品應納稅額11 轉

14、出未交增值稅12 4、期末未抵扣數（以“-”號填列）15二、未交增值稅 1、年初未交數（多交數以“-”號填列）16 2、本期轉入數（多交數以“-”號填列）17 3、本期已交數18 4、期末未交數（多交數以“-”號填列）20第23頁/共72頁總賬科目總賬科目 借方科目借方科目 貸方科目貸方科目 總賬科目總賬科目 借方科目借方科目 貸方科目貸方科目 現金現金 8 900 短期借款短期借款 150 000 銀行存款銀行存款 1 168 902 應付票據應付票據 300 000 短期投資短期投資 0 應付賬款應付賬款 861 400 應收票據應收票據 138 000 其他應付款其他應付款 650 00

15、0 應收賬款應收賬款 1 800 000 應付工資應付工資 300 000 壞賬準備壞賬準備 5 400 應付福利費應付福利費 240 000 預付賬款預付賬款 300 000 應交稅金應交稅金 771 599 其他應收款其他應收款 15 000 其他應交款其他應交款 19 800 課堂練習：根據資料編制資產負債表第24頁/共72頁原材料原材料 3 624 400 預提費用預提費用 0 低值易耗品低值易耗品 592 500 長期借款長期借款 3 480 000 庫存商品庫存商品 3 507 200 實收資本實收資本 14 500 000 待攤費用待攤費用 0 盈余公積盈余公積 566 055.

16、45 長期投資長期投資 750 000 未分配利潤未分配利潤 657 647.55 固定資產固定資產 2 953 000 累計折舊累計折舊 在建工程在建工程 5 934 000 無形資產無形資產 2 220 000 第25頁/共72頁資產：資產： 年初數年初數 期末數期末數 負債及所有者權益負債及所有者權益 年初數年初數 期末數期末數 流動資產：流動資產： 流動負債：流動負債： 貨幣資金貨幣資金 1 177 802 短期借款短期借款 150 000 短期投資短期投資 應付票據應付票據 300 000 應收票據應收票據 138 000 應付賬款應付賬款 861 400 應收賬款應收賬款 1 80

17、0 000 預收賬款預收賬款 減：壞賬準備減：壞賬準備 5 400 其他應付款其他應付款 650 000 應收賬款凈值應收賬款凈值 1 794 600 應付工資應付工資 300 000 預付賬款預付賬款 300 000 應付福利費應付福利費 240 000 其他應收款其他應收款 15 000 應交稅金應交稅金 771 599 資產負債表第26頁/共72頁存貨存貨 7 724 100 其他應交款其他應交款 19 800 待攤費用待攤費用 預提費用預提費用 流動資產合計流動資產合計 11 149 502 長期投資：長期投資： 流動負債合計：流動負債合計： 3 292 799 長期投資長期投資 75

18、0 000 長期負債：長期負債： 固定資產：固定資產： 長期借款長期借款 3 480 000 固定資產原價固定資產原價 2 953 000 長期負債合計長期負債合計 3 480 000 減：累計折舊減：累計折舊 510 000 第27頁/共72頁固定資產凈值固定資產凈值 2 443 000 所有者權益：所有者權益： 在建工程在建工程 5 934 000 實收資本實收資本 14 500 000 資本公積資本公積 固定資產合計固定資產合計 8 377 000 盈余公積盈余公積 566 055.45 無形資產及其他無形資產及其他資產資產 其中：公益金其中：公益金 38 685.15 無形資產無形資產

19、 2 220 000 未分配利潤未分配利潤 657 647.55 無形資產及其他無形資產及其他資產合計資產合計 2 220 000 所有者權益合計所有者權益合計 15 723 703 資產合計資產合計 22 496 502 負債及所有者權負債及所有者權益合計益合計 22 496 502 第28頁/共72頁第三節(jié) 利潤表 (income statement)第29頁/共72頁 利潤表利潤表（一）概念和其作用 反映企業(yè)一定會計期間經營成果的報表。（動態(tài)報表） 利潤表利潤表利潤表的作用利潤表的作用 為企業(yè)經營成果的分配提供重要依據； 有助于評價和考核企業(yè)的經營業(yè)績； 有助于分析和評價企業(yè)的經營成果和

20、獲利能力； 有助于分析和預測企業(yè)未來的現金流量； 有助于企業(yè)管理當局進行經營決策。第30頁/共72頁（二）利潤表的結構 1.單步式利潤表 將所有的收入和收益相加后減去所有的費用和損失，一步計算出本期凈利潤。 2.多步式利潤表 通過多個步驟完成利潤的計算，以提供形成最終利潤的中間信息。中間信息包括：銷售利潤、營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點？上述兩種編制方法，各有何優(yōu)缺點？第31頁/共72頁單步式第32頁/共72頁多步式第33頁/共72頁 利潤表利潤表編制單位：x公司 200 x年x月 單位：萬元項目項目本月數本月數本年累計數本年累計數一、主營業(yè)務收入一、主營業(yè)務收入5

21、00057500減：主營業(yè)務成本減：主營業(yè)務成本297025920 主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加7507500二、主營業(yè)務利潤二、主營業(yè)務利潤128024080加：其他業(yè)務利潤加：其他業(yè)務利潤5005000減：營業(yè)費用減：營業(yè)費用5507450 管理費用管理費用4504600 財務費用財務費用 1001000三、營業(yè)利潤三、營業(yè)利潤68016030加：投資收益加：投資收益140010100 營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額225675四、利潤總額四、利潤總額230526805減：所得稅減：所得稅99901五、凈利潤五、凈利潤220625904第34頁/共72頁（三）利潤表項目構成及計算 1

22、.在新的財務報表列報準則下，利潤表不再區(qū)分主營業(yè)務和其他業(yè)務，從而不再區(qū)分主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，將兩者全部歸為企業(yè)的“營業(yè)收入”。也不再區(qū)分主營業(yè)務支出和其他業(yè)務支出，將兩者全部歸為“營業(yè)成本”。 2.費用仍然按照在企業(yè)所發(fā)揮的功能進行分類列報，如營業(yè)費用、管理費用、財務費用等。第35頁/共72頁 3.以下三個項目應該單獨列示： “公允價值變動損益”項目，該項目核算直接記入當期損益的公允價值變動金額。 “資產減值準備”項目，該項目核算當期計提的各項資產減值項目金額。 “非流動資產處置損益”項目，該項目核算當期處置非流動資產所引起的損益的變動金額。 4.關注利潤表附注，如會計政策變更對利潤

23、總額的影響等第36頁/共72頁（四）利潤表欄目填列 “本月數” 反映各項目的本月發(fā)生數，根據有關損益賬戶的本 月發(fā)生額分析填列。 “本年累計數” 反映自年初起至報告期末止的累積實際發(fā)生數。 如果是編制中期利潤表，應將該欄改為如果是編制中期利潤表，應將該欄改為“上年上年 同期數同期數”欄，填列上年同欄，填列上年同 期累計實際發(fā)生數；如果是編制年度利潤表，應將該欄改為期累計實際發(fā)生數；如果是編制年度利潤表，應將該欄改為“上年上年 數數” 欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數。欄，填列上年全年累計實際發(fā)生數。第37頁/共72頁第38頁/共72頁 利潤表的附表： 利潤分配表 ； 分部報表（業(yè)務部分）； 分部

24、報表（地區(qū)部分）第39頁/共72頁 利潤分配表利潤分配表 編制單位： 年度 單位：元 項 目 行次 本年實際 上年實際 一、凈利潤 1 加：年初未分配利潤 2 其他轉入 4 二、可供分配的利潤 8 減：提取法定盈余公積 9 提取法定公益金 10 提取職工獎勵及福利基金 11 提取儲備基金 12 提取企業(yè)發(fā)展基金 13 利潤歸還投資 14 三、可供投資者分配的利潤 16 減：應付優(yōu)先股股利 17 提取任意盈余公積 18 應付普通股股利 19 轉作資本（或股本）的普通股利 20 四、未分配利潤 25 第40頁/共72頁 分部報表（業(yè)務部分）分部報表（業(yè)務部分） 編制單位： 年度 單位：元 業(yè)務 業(yè)

25、務 其他 業(yè)務 抵 消 未分配項目 合 計 項 目 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、營業(yè)收入合計 其中：對外營業(yè)收入 分部間營業(yè)收入 二、銷售成本合計 其中：對外銷售成本 分部間銷售成本 三、期間費用合計 四、營業(yè)利潤合計 五、資產總額 六、負債總額 第41頁/共72頁 分分 部部 報報 表（地區(qū)分部）表（地區(qū)分部） 編制單位： 年度 單位：元 地區(qū) 地區(qū) 其他 地區(qū) 抵 消 未分配項目 合 計 項 目 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 一、營業(yè)收入合計 其中：對外營業(yè)收入 分部間營業(yè)收入 二、銷售成本合計 其中

26、：對外銷售成本 分部間銷售成本 三、期間費用合計 四、營業(yè)利潤合計 五、資產總額 六、負債總額 第42頁/共72頁補充：利潤分配表（一）利潤分配表的含義與作用1.1.利潤分配表的含義 利潤表的附表，按年編制。反映企業(yè)在一定期間內對實現利潤分配或對虧損彌補情況的會計報表。2.2.利潤分配表的作用了解企業(yè)對實現利潤分配或對虧損彌補情況 了解企業(yè)利潤分配的構成情況 了解企業(yè)年末未分配利潤情況第43頁/共72頁（二）利潤分配表的結構和內容第44頁/共72頁（二）利潤分配表的編制方法第45頁/共72頁 課堂練習：根據下列資料編制利潤表會計科目會計科目借方發(fā)生額借方發(fā)生額貸方發(fā)生額貸方發(fā)生額主營業(yè)務收入主

27、營業(yè)務收入3 750 000主營業(yè)務成本主營業(yè)務成本2 250 000營業(yè)費用營業(yè)費用 210 000主營業(yè)務稅金及附加主營業(yè)務稅金及附加 6 000管理費用管理費用 324 000財務費用財務費用 124 500投資收益投資收益154 500營業(yè)外收入營業(yè)外收入150 000營業(yè)外支出營業(yè)外支出 59 100所得稅所得稅 307 197第46頁/共72頁現現金金流流量量表表中中的的現現金金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金現金等價物持有期限短持有期限短現 金庫存現金庫存現金外埠存款外埠存款銀行匯票存款銀行匯票存款銀行本票存款銀行本票存款信用卡存款等信用卡存款等流動性強流動性強易于轉換易

28、于轉換價值變動風險小價值變動風險小第四節(jié) 現金流量表 （statement of cash flow）第47頁/共72頁 現金流量表現金流量表（一）概念和作用反映企業(yè)在一定會計期間現金和現金等價物流入和流出的報表。 現金流量表現金流量表利潤表的作用利潤表的作用 有助于分析和評價企業(yè)的整體財務狀況及其變動的原因； 有助于分析和預測企業(yè)未來產生現金流量的能力； 有助于了解和評價企業(yè)的支付能力和償債能力； 有助于分析和揭示企業(yè)經營凈收益與經營活動產生凈現金流量之間差異的原因。第48頁/共72頁（二）編制基礎 現金現金 庫存現金；庫存現金； 銀行存款；銀行存款； 其他貨幣資金；其他貨幣資金； 現金等價

29、物現金等價物 是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉換為已知金知金 額現金、價值風險很小的投資。額現金、價值風險很小的投資。 現金流量表的編制依據：現金流量表的編制依據： 現金流入現金流入-現金流出現金流出=現金凈增加額現金凈增加額 銀行存款都是銀行存款都是“現金現金”嗎？嗎？ 什么類型投資算是什么類型投資算是“現金等價物現金等價物”？第49頁/共72頁（三）現金流量的概念 現金流量是指一段時期內現金流入和流出的數量?，F金流量分為現金流入量和現金流出量，現金流入量與現金流出量之差即是現金凈流量。（四）現金流量的分類 1.經營活動產生的現金流量 2.投

30、資活動產生的現金流量 3.籌資活動產生的現金流量 準則要求以直接法計算經營活動現金流量，提供補充資料使用間接法。準則要求以直接法計算經營活動現金流量，提供補充資料使用間接法。第50頁/共72頁（五）編制方法現金流量表的編制方法現金流量表的編制方法 工作底稿法 T型賬戶法 分析填列法第51頁/共72頁 工工 作作 底底 稿稿 編制單位：編制單位： 年年 月月 日日 月月 日日 調整前期末余額調整前期末余額 調整調整 調整后期末余額調整后期末余額 利潤表利潤表 資產負債表資產負債表 帳戶帳戶名稱名稱 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方 借方借方 貸方貸方

31、 第52頁/共72頁（六）現金流量表的具體項目經營活動產生的現金流量至少應單獨列示的項目經營活動產生的現金流量至少應單獨列示的項目 銷售商品、提供勞務收到的現金 收到的稅費返還 收到其他與經營活動有關的現金 購買商品、接受勞務支付的現金 支付給職工以及為職工支付的現金 支付的各項稅費 支付其他與經營活動有關的現金 第53頁/共72頁投資活動產生的現金流量至少應單獨列示的項目投資活動產生的現金流量至少應單獨列示的項目 收回投資收到的現金 取得投資收益收到的現金 處置固定資產、無形資產和其他長期資產收回的現金凈額 購買或處置子公司及其他營業(yè)單位產生的現金凈額 收到其他與投資活動有關的現金 購建固定

32、資產、無形資產和其他長期資產支付的現金 投資支付的現金 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現金凈額 支付其他與投資活動有關的現金第54頁/共72頁籌資活動產生的現金流量至少應單獨列示的項目籌資活動產生的現金流量至少應單獨列示的項目 吸收投資收到的現金 取得借款收到的現金 收到其他與籌資活動有關的現金 償還債務支付的現金 分配股利、利潤或償付利息支付的現金 支付其他與籌資活動有關的現金第55頁/共72頁現現 金金 流流 量量 表表 編制單位 年度 單位：元 項 目 行 次 金 額 一、經營活動產生的現金流量一、經營活動產生的現金流量 現金流入小計 9 現金流出小計 20 經營活動產生的現金流量凈額

33、21 二、投資活動產生的現金流量二、投資活動產生的現金流量 現金流入小計 29 現金流出小計 36 投資活動產生的現金流量凈額 37 三、籌資活動產生的現金流量三、籌資活動產生的現金流量 現金流入小計 44 現金流出小計 53 籌資活動產生的現金流量凈額 54 四、匯率變動對現金的影響四、匯率變動對現金的影響 55 五、現金及現金等價物凈增加額五、現金及現金等價物凈增加額 56 第56頁/共72頁補 充 資 料 1、將 凈 利 潤 調 節(jié) 為 經 營 活動 現 金 流量 凈利潤 57 加： 經 營 活 動 產 生 的 現 金 流 量 凈 額 75 2、不 涉 及 現 金 收 支 的 投 資 和

34、 籌 資活 動 3、現 金 及 現 金 等 價 物 凈 增 加 情況 現 金 的 期 末 余 額 79 減：現 金 的期 初 余額 80 加：現 金 等 價 物的期末余額 81 減：現金 等 價 物 的期 初 余 額 82 現 金 及現 金等 價 物 凈 增 加 額 83 第57頁/共72頁其他附表其他附表其他附表其他附表 股東權益變動表 利潤分配表 應交增值稅明細表 資產減值明細表 主營業(yè)務收支明細表 費用明細表第58頁/共72頁本章適用的會計準則本章適用的會計準則 中國會計準則中國會計準則 企業(yè)會計準則第30號財務報表列報 企業(yè)會計準則第31號現金流量表國際會計準則國際會計準則 IAS1財

35、務報表列報 IAS7現金流量表 第59頁/共72頁第五節(jié) 會計報表附注 P 243第60頁/共72頁第六節(jié) 會計報表的分析比率分析法一、從投資者的角度看：側重反映企業(yè)盈利能力和資本保值增值情況。 1、銷售利潤率 銷售利潤率: 銷售利潤率=利潤總額/產品銷售凈收入100% 該指標越大越好。 2、總資產報酬率 總資產報酬率:企業(yè)利潤總額加利息支出與平均資產總值的比率。 總資產報酬率=（利潤總額+利息支出）/平均資產總值100% 平均資產總值=（期初資產總值+期末資產總值）/2 該指標越大越好。 第61頁/共72頁3、凈資產收益率 凈資產收益率: 凈資產收益率=凈利潤/平均凈資產100% 該指標越大

36、越好。 4、資本保值增值率 資本保值增值率:企業(yè)期末所有者權益總額與期初所有者權益總額之間的比率。 資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額100% 該指標=100%，為保值，該指標100%，為增值。第62頁/共72頁二、從債權人的角度看：側重反映企業(yè)的財務狀況即企業(yè)的資產負債水平和償債能力。 （一）償債能力指標 1、資產負債率 資產負債率: 資產負債率=負債總額/資產總額100% 該指標對債權人來說越小越好；對企業(yè)而言，希望保持在一定水平。該指標=100%，視為企業(yè)破產的警戒線。 第63頁/共72頁2、流動比率（ 2:1 比率）(current ratio) 流動比率: 流動比

37、率=流動資產/流動負債100% 該指標對債權人來說是越大越好，對企業(yè)來說，一般認為應保持在2:1的水平上。3、速動比率(quick ratio) 速動比率: 速動比率=速動資產/流動負債100% 速動資產=流動資產-存貨 該指標對債權人來說越大越好，對企業(yè)來說，一般認為應保持在1:1的水平。第64頁/共72頁 （二）營運能力指標 1、應收帳款周轉率(accounts receivable turnover) 應收帳款周轉率: 應收帳款周轉率=賒銷凈額/應收帳款（包括應收票據）平均余額 賒銷凈額=銷售收入-現銷收入-銷售退回(sales returns)、銷售折讓(sales allowance

38、s)、銷售折扣(sales discount) 應收帳款平均余額=（期初應收帳款和應收票據余額+期末應收帳款和應收票據余額）/2 該指標越大越好。 該指標還可另表示為： 應收帳款平均收款期=360/應收帳款周轉率第65頁/共72頁 2、存貨周轉率(inventory turnover) 存貨周轉率: 存貨周轉率=產品銷售成本/平均存貨成本 平均存貨成本=（期初存貨成本+期末存貨成本）/2 該指標一般來說是越大越好，但也應分析具體情況。 該指標還可另表示為： 存貨周轉天數=360/存貨周轉率第66頁/共72頁三、從國家或社會的角度來看：側重于反映企業(yè)對國家或社會的貢獻水平。 1、社會貢獻率 社會

39、貢獻率:企業(yè)社會貢獻總額與平均資產總額之間的比率。 社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額/平均資產總額100% 社會貢獻總額：工資、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、應交增值稅、應交營業(yè)稅金及附加、應交所得稅、其他稅收、凈利潤等。 該指標越大，表明企業(yè)對社會的貢獻越大。第67頁/共72頁 2、社會積累率 社會積累率:上交國家財政總額與企業(yè)社會貢獻總額之間的比率。 社會積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會貢獻總額100% 上交財政總額包括應交增值稅、應交營業(yè)稅金及附加、應交所得稅、其他稅收等。第68頁/共72頁補充練習某企業(yè)2000年12月31日的帳戶余額如下： 借方余額貸方余額帳戶名稱一級科

40、目明細科目一級科目明細科目現金6 000銀行存款13 994 000短期投資400 000應收票據150 000應收帳款100 000 其中：甲單位120 000 乙單位20 000預付帳款10 000 其中：A 單位5 000 B 單位15 000其他應收款20 000原材料42 000生產成本126 000包裝物60 000低值易耗品62 000產成品130 000第69頁/共72頁 長期投資2 300 000 其中：一年內到期債券500 000固定資產24 440 000在建工程650 000無形資產130 000壞帳準備30 000短期借款1 500 000應付票據800 000應付帳款600 000 其中：D 單位900 000 E 單位300 000預收帳款20 000 其中：G 單位300 00 H 單位10 000其他應付款10 000應付福利費50 000應交稅金1 095 000其他應交款114 000長期借款1 850 000 其中：一年內到期250 000第70頁/共72頁應付債券1 210 000 其中：一年內到期150 000盈余公積13 161 000累計折舊1 410 000實收資本10 000 000資本公積70 000利潤分配10 700 000要求：根據上述資料編制資產負債表第71頁/共72頁感謝您的觀看！第72頁/共72頁