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1、 {財務(wù)管理內(nèi)部審計}內(nèi)部 審計實務(wù)指南高校內(nèi)部審 計 1.1 1.2 高校內(nèi)部審計應(yīng)根據(jù)學(xué)校治理結(jié)構(gòu)、管理體制等有關(guān)內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部審 計資源狀況,把握總體、突出重點(diǎn),科學(xué)合理地確定內(nèi)部審計業(yè)務(wù)戰(zhàn)略； 高校內(nèi)部審計應(yīng)著眼于促進(jìn)問題解決,立足于促進(jìn)機(jī)制建設(shè),通過與相 關(guān)部門合作促進(jìn)學(xué)校事業(yè)發(fā)展。 第2條 高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)審計質(zhì)量控制,定期接受各級教育行政主管部 門內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對所屬高校內(nèi)部審計工作進(jìn)行的質(zhì)量評估。 第3條 本指南適用于高校的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計 活動,其他教育部門和單位可以參照執(zhí)行。 第1章 內(nèi)部控制

2、審計 第4條 本指南所稱內(nèi)部控制是指為了實現(xiàn)教育事業(yè)發(fā)展目標(biāo),保證資金、資產(chǎn)、 資源安全、完整,并得到合理有效利用；保證會計信息真實、準(zhǔn)確,保 證有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章的貫徹實施而制定與實施的一系列控制方法、 保證措施和業(yè)務(wù)程序。 第5條 本指南所稱內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為了促進(jìn)完善內(nèi)部控制,保 證其有效執(zhí)行而對本單位內(nèi)部控制體系的健全性、有效性所進(jìn)行的了解、 測試和評價活動。 第6條 本指南所稱內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要包括對教學(xué)管理、科研管理、財務(wù) 管理、資產(chǎn)管理、采購管理等活動中內(nèi)部控制體系的健全性、有效性進(jìn) 行的審查和評價。 第7條 被審計單位的各項業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

3、體系主要由控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控 制活動、信息與交流、監(jiān)督等要素組成,對高等學(xué)校各項業(yè)務(wù)的內(nèi)容控 制審計主要圍繞這些要素來進(jìn)行。 第8條 在開展內(nèi)部控制審計時,要考慮成本效益原則,結(jié)合本單位內(nèi)部審計資 源和實際情況,既可以對單位內(nèi)部控制進(jìn)行全面審計與評價,也可以對 單位內(nèi)部控制的組成部分進(jìn)行審計與評價。 第9條 開展內(nèi)部控制審計工作時應(yīng)遵循以下原則與方法。 9.1 9.2 9.3 9.4 內(nèi)部控制審查與業(yè)務(wù)活動、財務(wù)活動審查相結(jié)合； 內(nèi)部控制審查與風(fēng)險管理審查相結(jié)合； 內(nèi)部控制審查與促進(jìn)推動內(nèi)部控制自我評估相結(jié)合； 根據(jù)不同的審計對象,審計目標(biāo)和審計

4、所需的證據(jù)選擇不同的方法,以 保證審計工作的質(zhì)量和審計資源的有效配置。 第10條 內(nèi)部控制自我評估是高校完善內(nèi)部控制體系的有效方式之一。開展內(nèi)部 控制審計應(yīng)充分關(guān)注這一有效方式,利用、指導(dǎo)、推動內(nèi)部控制自我評 估的開展,促進(jìn)完善內(nèi)部控制體系建設(shè)。 第11條 控制自我評估,是指由對內(nèi)部控制的制定與執(zhí)行負(fù)有責(zé)任的組織相關(guān)管 理人員對內(nèi)部控制進(jìn)行評價的過程。內(nèi)部審計人員可以應(yīng)用控制自我評 估法來協(xié)助內(nèi)部控制的審查和評價。 第12條 內(nèi)部審計人員在實施內(nèi)部控制審查與評價之前應(yīng)適當(dāng)應(yīng)用控制自我評 估法,根據(jù)控制自我評估報告考慮審計重點(diǎn),以提高審計效率,促進(jìn)內(nèi) 部控制審計目的的實現(xiàn)。

5、 第13條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)制定控制自我評預(yù)計劃,召集組織相關(guān)管理人員對內(nèi) 部控制進(jìn)行自我評估,并做好組織、協(xié)調(diào)與記錄工作。 第14條 內(nèi)部審計人員可以根據(jù)內(nèi)部控制審計的目的與范圍,確定控制自我評估 的內(nèi)容?？刂谱晕以u估主要包括以下內(nèi)容： 14.1 確定組織整體或職能部門的目標(biāo),識別其主要風(fēng)險； 14.2 評估組織內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性及有效性； 14.3 確認(rèn)內(nèi)部控制重大缺陷或存在嚴(yán)重風(fēng)險的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)； 14.4 評估組織非正式的控制及其有效性； 14.5 評估組織的業(yè)務(wù)流程及其運(yùn)作效率； 14.6 對控制自我評料中發(fā)現(xiàn)的問題提出改進(jìn)建議。 第15條 內(nèi)部

6、審計人員在應(yīng)用控制自我評估法時,一般包括以下主要程序： 15.1 制訂控制自我評估的計劃； 15.2 與組織相關(guān)管理人員就控制自我評估的目的、內(nèi)容及程序進(jìn)行事先交流 和交流； 15.3 確定控制自我評估的時間與方法； 15.4 召集組織相關(guān)管理人員開展控制自我評估； 15.5 在控制自我評估過程中做好協(xié)調(diào)與記錄工作； 15.6 在控制自我評估過程結(jié)束后,及時反饋并提交控制自我評估報告。 第16條 內(nèi)部審計人員應(yīng)用控制自我評估法時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)部門或單位特點(diǎn)、組織 文化、管理風(fēng)格、員工素質(zhì)等靈活選用適當(dāng)?shù)姆椒??？刂谱晕以u估的主 要方法包括：專題討論會、問卷調(diào)查法和管理分析法。

7、16.1 專題討論會是指內(nèi)部審計人員召集組織相關(guān)管理人員就內(nèi)部控制的特 定方面或過程進(jìn)行討論及評估的一種方法。 16.2 問卷調(diào)查法是指內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程以書面問 卷的形式向組織相關(guān)管理人員收集意見的一種方法。 16.3 管理分析法是指內(nèi)部審計人員就內(nèi)部控制的特定方面或過程向相關(guān)管 理人員收集信息,并將之與其他來源的信息一起進(jìn)行綜合分析的一種方 法。 第17條 內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將控制自我評估過程中相關(guān)管理人員對內(nèi)部控制的 意見、建議以及評估結(jié)論等記錄于工作底稿中,并據(jù)此提出改進(jìn)內(nèi)部控 制的建議,編制控制自我評估報告。 第18條 內(nèi)部審計人

8、員應(yīng)當(dāng)將控制自我評估報告及時反饋給參與內(nèi)部控制評估 的相關(guān)管理人員。必要時,也可提交給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo),以便其及時采取有效 措施改善有關(guān)業(yè)務(wù)活動及其內(nèi)部控制。 第19條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為保證本單位教學(xué)（包括本科 生、研究生和繼續(xù)教育教學(xué)等）資金的安全完整、教學(xué)資源得到合理有 效配置、降低單位教學(xué)風(fēng)險、保證單位遵守教學(xué)活動相關(guān)法律法規(guī),而 對單位教學(xué)管理內(nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和評 價活動。 第20條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計應(yīng)獲取的資料主要有： 20.1 學(xué)校教務(wù)部門、招生部門及學(xué)生管理部門的組織結(jié)構(gòu)圖,部門職責(zé),崗 位職責(zé)及工作手冊； 20

9、.2 各類教學(xué)管理規(guī)章制度,包括招生、教學(xué)實驗基地、教學(xué)中心、函授站、 校際交流、合作辦學(xué)、助學(xué)、助教、助研管理、教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理等方面規(guī) 章制度； 20.3 收費(fèi)許可證,涉及教學(xué)活動及學(xué)生管理的各項收費(fèi)項目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及審 批文件； 20.4 各類學(xué)生招生計劃,招生廣告,自主招生方案,自主招生標(biāo)準(zhǔn),委托招 生契約,招生總結(jié)報告； 20.5 教學(xué)實驗基地及教學(xué)中心可行性論證,建設(shè)標(biāo)準(zhǔn),合作建設(shè)契約,資產(chǎn) 移交清單,資產(chǎn)管理辦法,建設(shè)成果報告； 20.6 校際交流契約、合作辦學(xué)契約、合作辦學(xué)審批表、校際交流及合作辦學(xué) 結(jié)算報告； 20.7 學(xué)生管理信息數(shù)據(jù)庫設(shè)計文

10、檔,升級文檔、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)流程； 20.8 在校生名單、畢業(yè)生名單、結(jié)業(yè)生名單； 20.9 助學(xué)金、助研費(fèi)、助教費(fèi)發(fā)放名冊及審批文件； 20.10 教學(xué)管理經(jīng)費(fèi)收支報表、會計賬簿及會計根據(jù)等會計資料； 20.11 其他有關(guān)資料。 第21條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有： 21.1 教學(xué)管理的控制環(huán)境 a b 是否建立“三重一大”事項集體決策機(jī)制并形成相關(guān)記錄； 管理層的分工是否明確,是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項,分管領(lǐng) 導(dǎo)不能處理相關(guān)事項時,是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理,授權(quán)范圍及期限 是否明確； c d 是否貫徹教學(xué)廉政責(zé)任制,是否在教學(xué)管理過程中貫徹遵紀(jì)

11、守法思想, 并制訂了懲防措施； 教學(xué)管理內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置是否合理,部門職責(zé)及崗位職責(zé)是否明確, 不相容的職責(zé)是否進(jìn)行了分離,相關(guān)業(yè)務(wù)是否由相關(guān)的部門進(jìn)行處理, 處理流程是否清晰； e f g h 各項教學(xué)管理規(guī)章制度是否健全,獎懲措施是否得當(dāng)； 是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)； 考核激勵機(jī)制是否切實可行,是否嚴(yán)格執(zhí)行此考核激勵機(jī)制； 是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范,職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切 實可行,并得到有效執(zhí)行。 21.2 教學(xué)管理的風(fēng)險管理 a b 是否對不同的教學(xué)管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險管理目標(biāo),風(fēng)險管理目標(biāo) 是否明確并切實可行； 是否

12、采取措施加強(qiáng)對亂辦班、亂收費(fèi)、亂發(fā)證進(jìn)行管理； c d 是否建立定期或不定期的風(fēng)險評估機(jī)制,對風(fēng)險的考慮是否全面； 是否建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險預(yù)案,對風(fēng)險的管理是否靈活有效。 21.3 教學(xué)管理的控制活動 a 招生 l 是否采用各種媒體發(fā)布招生廣告,是否簽訂發(fā)布契約,是否按發(fā)布契約 指定的時間和方式發(fā)布招生廣告； l l l 發(fā)布的招生廣告是否學(xué)校主管部門審批,內(nèi)容是否清楚,有無存在誤導(dǎo) 性語言和虛假陳述； 是否采用委托招生方式,是否簽訂委托招生契約,委托招生契約是否報 學(xué)校主管部門審批,雙方的權(quán)利義務(wù)規(guī)定是否明確； 委托招生契約中是否有最低

13、人數(shù)限制條款,是否規(guī)定了招生達(dá)不到最低 人數(shù)時的處理措施； l l 是否按委托招生契約結(jié)算相關(guān)費(fèi)用,費(fèi)用的調(diào)整是否補(bǔ)充簽訂相關(guān)契約； 是否存在自主招生模式,是否有自主招生方案,自主招生計劃是否符合 規(guī)定,是否制訂明確的自主招生標(biāo)準(zhǔn),是否嚴(yán)格按自主招生標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行； l 是否組織招生入學(xué)考試,是否收取報名費(fèi)、考務(wù)費(fèi),是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn) 收取,是否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理； l l 是否將捐資辦學(xué)與招生名額相掛鉤,是否存在點(diǎn)招現(xiàn)象； 招生過程中是否收費(fèi)相關(guān)費(fèi)用,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,是否納 入學(xué)校統(tǒng)一核算,統(tǒng)一管理。 b 教學(xué)實驗基地建設(shè) l l 對教學(xué)實驗

14、基地建設(shè)是否進(jìn)行可行性研究； 教學(xué)實驗基地建設(shè)目標(biāo)是否明確,是否存在重復(fù)建設(shè)情況,是否符合學(xué) 校的總體戰(zhàn)略； l l l 設(shè)立教學(xué)實驗基地是否經(jīng)學(xué)校主管部門批準(zhǔn)； 是否簽訂教學(xué)實驗基地合作建設(shè)契約,契約中雙方的責(zé)權(quán)利是否明確； 契約的簽訂是否經(jīng)過授權(quán)審批,到期的合同是否及時進(jìn)行續(xù)訂,對變化 了的情況是否及時對契約進(jìn)行修改； l 是否建立了教學(xué)實驗基地考核指標(biāo),是否對教學(xué)實驗基地進(jìn)行定期考核, 對考核不合格的實驗基地是否有相應(yīng)的處理措施； 實驗基地的資產(chǎn)調(diào)撥是否履行相關(guān)手續(xù)； l l 是否按契約的約定足額從實驗基地收取相關(guān)費(fèi)用。 c 校際交流 l 校際交流

15、單位的確定是否符合學(xué)?？傮w目標(biāo),目的是否明確； l 是否制訂了校際交流契約,交流活動是否有專門部門歸口管理,交流協(xié) 議的簽訂是否得到授權(quán)； l l 交流單位與交流內(nèi)容是否存在重復(fù)建設(shè)問題； 交流契約內(nèi)容是否明確,是否有明確的交流項目及實施措施,交流項目 是否有資金及資產(chǎn)的保障并且不違反國家政策； 交流契約是否得到有效執(zhí)行,執(zhí)行中是否存在爭議,爭議是否得到妥善 解決； l l 交流是否收取相關(guān)費(fèi)用,費(fèi)用的收取是否按契約執(zhí)行,是否納入統(tǒng)一核 算、統(tǒng)一管理。 d 合作辦學(xué) l 是否設(shè)立專門的合作辦學(xué)主管機(jī)構(gòu),合作辦學(xué)業(yè)務(wù)是否納入到該部門統(tǒng) 一管理

16、； l l l 是否簽訂合作辦學(xué)契約,契約的簽訂是否經(jīng)過審批,合作雙方的責(zé)權(quán)利 是否明確； 合作辦學(xué)的主體資格是否明確,是否存在不具備辦學(xué)主體資格的單位開 展合作辦學(xué)業(yè)務(wù),業(yè)務(wù)主管部門審批時是否嚴(yán)格按標(biāo)準(zhǔn)審批； 合作辦學(xué)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過相關(guān)部門審批,是否存在低價競爭現(xiàn)象, 是否規(guī)定了最低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)； l l 合作辦學(xué)的學(xué)生繳費(fèi)收入是否全額上交學(xué)校,并開具正式票據(jù)； 合作辦學(xué)的收入分配比例是否符合學(xué)校相關(guān)規(guī)定,是否按規(guī)定的比例與 合作單位結(jié)算合作辦學(xué)價款； l l 合作辦學(xué)雙方費(fèi)用的分?jǐn)偸欠衩鞔_,是否存在合作方用票據(jù)套取資金現(xiàn) 象； 是否存在未繳學(xué)費(fèi)學(xué)生,免

17、繳學(xué)費(fèi)是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?是否制訂了適 當(dāng)?shù)拇胧┦绽U欠繳學(xué)生學(xué)費(fèi)； l l l 是否存在合作辦學(xué)糾紛,合作糾紛是否得到有效處理； 合作辦學(xué)結(jié)束后,是否采取措施限制合作方以學(xué)校的名義開展其他業(yè)務(wù)； 合作辦學(xué)結(jié)束后,是否及時對相關(guān)檔案進(jìn)行整理,是否對盈虧狀況進(jìn)行 分析。 e 證書管理 l l 證書的發(fā)放是否實行歸口管理,不具備發(fā)放證書的部門是否發(fā)放證書； 空白證書是否連續(xù)編號,是否由專人進(jìn)行管理,是否設(shè)置了空白證書收 發(fā)存明細(xì)賬； l l l l 證書發(fā)放是否由專人進(jìn)行審核,審核流程是否清晰,審核重點(diǎn)內(nèi)容是否 明確,已發(fā)放證書是否登記備查； 證書發(fā)放時是

18、否核對收費(fèi)情況,欠繳費(fèi)用的學(xué)生是否落實了還款措施, 免繳費(fèi)用的學(xué)生是否履行了必要的審批手續(xù)； 證書發(fā)放前是否審核學(xué)生的學(xué)習(xí)任務(wù)完成情況,是否將證書發(fā)放給未完 成學(xué)習(xí)任務(wù)的學(xué)生； 證書發(fā)放過程中是否收取相關(guān)費(fèi)用,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否經(jīng)過審批,所收取的 費(fèi)用是否全部已納入單位統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。 助學(xué)、助教、助研管理 f l 是否制訂了助學(xué)、助教、助研相關(guān)實施辦法,國家的相關(guān)政策是否得到 有效落實； l l l 是否制訂助學(xué)、助教、助研年度總體規(guī)劃,是否制訂資助對象分配方案； 助學(xué)、助教、助研學(xué)生的申請標(biāo)準(zhǔn)是否明確,是否按此標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行； 是否有專門的部門對助學(xué)

19、、助教、助研學(xué)生的申請進(jìn)行審核,審核的標(biāo) 準(zhǔn)與程序是否明確； l 受資助學(xué)生名單是否在一定范圍內(nèi)經(jīng)過公示,是否指定部門對公示期內(nèi) 的異議進(jìn)行處理,公示后的名單是否經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)； 資助的資金是否落實到位,是否足額及時發(fā)放到受資助學(xué)生； 是否建立受資助學(xué)生檔案,檔案內(nèi)容是否得到及時更新； 是否對受資助學(xué)生定期不定期進(jìn)行評估,對不具備資助標(biāo)準(zhǔn)的學(xué)生是否 按規(guī)定程序取消資助； l l l l 資助過程中是否收取相關(guān)費(fèi)用,收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否得到批準(zhǔn),收取的費(fèi)用是 否納入學(xué)校統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理。 g 教學(xué)經(jīng)費(fèi)管理 l 是否有收費(fèi)許可證,是否將收費(fèi)許可證進(jìn)行公示,并嚴(yán)格按照收

20、費(fèi)許可 證上列明的收費(fèi)范圍和標(biāo)準(zhǔn)收取相關(guān)費(fèi)用； l l 是否違反規(guī)定向全日制學(xué)生跨學(xué)年收費(fèi),收取重修費(fèi)、專升本費(fèi)、轉(zhuǎn)專 業(yè)費(fèi)及旁聽費(fèi),輔修費(fèi)等費(fèi)用； 是否收取學(xué)生的講義復(fù)印費(fèi)、上機(jī)費(fèi)及教材代辦費(fèi),收取代辦費(fèi)的過程 中是否有傭金及回扣收入,收取的各項代辦費(fèi)用和傭金、回扣收入是否 納入到單位統(tǒng)一核算與管理； l l 是否以進(jìn)價向?qū)W生銷售教材,在銷售教材的過程中是否存在差價； 部分特殊類學(xué)生國家相關(guān)部門是否定向下?lián)軐？?是否對以定向下?lián)軐? 款的學(xué)生重復(fù)收取培養(yǎng)費(fèi)； l l 教學(xué)經(jīng)費(fèi)是否實行預(yù)算管理,是否嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,對預(yù)算的調(diào)整是否經(jīng) 過審批； 教學(xué)管理過程中收取

21、的各項收入是否在校系二級進(jìn)行分配,分配標(biāo)準(zhǔn)是 否明確； l 在教學(xué)活動中是否存在教室出租、實驗室設(shè)備出租等情況,是否簽訂了 出租契約,契約的簽訂是否得到審批,出租收入是否納入到單位統(tǒng)一核 算與管理； l l 是否取得教學(xué)捐贈錢物,有無捐贈契約,專項捐贈的使用是否按契約執(zhí) 行,收取的資金是否納入到單位統(tǒng)一核算,收取的實物是否已辦理過戶 手續(xù),并納入到單位統(tǒng)一管理； 教學(xué)支出中有無專項支出,支出范圍及標(biāo)準(zhǔn)是否明確,單位是否嚴(yán)格按 規(guī)定的范圍與標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行,教學(xué)支出項目核算是否準(zhǔn)確,教學(xué)活動支出與 其他支出是否有明確劃分,如果不能明確劃分,是否與其他支出進(jìn)行了

22、 合理分?jǐn)偅? l 學(xué)生管理數(shù)據(jù)庫是否與財務(wù)部門數(shù)據(jù)庫共享,財務(wù)部門是否根據(jù)共享數(shù) 據(jù)庫對學(xué)費(fèi)收繳情況進(jìn)行核對與分析,并通知教學(xué)管理部門對欠繳學(xué)費(fèi) 及時進(jìn)行追繳,確保學(xué)生收費(fèi)收入的真實與完整。 21.4 教學(xué)管理的信息與交流 a b 重大決策是否形成會議記錄,會議記錄是否完整； 各項制度及簽訂的各項契約是否裝訂成冊,是否根據(jù)情況變化及時進(jìn)行 修訂； c d e f 學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財務(wù)信息系統(tǒng)是否完善,是否安全可靠,兩個信息 系統(tǒng)是否進(jìn)行數(shù)據(jù)共享； 各項信息錄入流程是否清晰,修改是否得到授權(quán),對有關(guān)信息的接觸是 否制訂了限制規(guī)定； 學(xué)生管理信息系統(tǒng)與財務(wù)信

23、息系統(tǒng)是否定期形成一定的報表,報表內(nèi)容 的設(shè)計是否合理,是否將上述報表報送相關(guān)人員； 是否依據(jù)相關(guān)規(guī)定將有關(guān)信息在一定范圍內(nèi)進(jìn)行通告。 21.5 教學(xué)管理的監(jiān)督 a b 是否定期不定期的對教學(xué)管理中的控制環(huán)境、風(fēng)險管理、控制活動、信 息與交流中的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行評估； 評估的內(nèi)容是否全面、充分并突出重點(diǎn),評估的目標(biāo)是否著眼于內(nèi)容控 制體系的健全、有效； c d 是否根據(jù)評估結(jié)果對教學(xué)管理中的相關(guān)內(nèi)容加以改進(jìn),并對改進(jìn)的內(nèi)容 進(jìn)一步評估,在評估的基礎(chǔ)上進(jìn)一步改進(jìn),形成一種良性循環(huán)機(jī)制； 是否將財務(wù)部門、資產(chǎn)管理部門等相關(guān)部門的檢查處理意見落實到位。 第2

24、2條 教學(xué)管理內(nèi)部控制審計主要采用觀察作業(yè)現(xiàn)場、詢問相關(guān)人員、審閱學(xué) 生管理數(shù)據(jù)庫、審查教學(xué)經(jīng)費(fèi)收支會計資料、研究分析教學(xué)管理制度、 對教學(xué)管理流程進(jìn)行穿行測試等方法對內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試。 第23條 通過對教學(xué)管理內(nèi)部控制的了解、記錄和對教學(xué)管理內(nèi)部控制的多項測 試后,審計人員在審計報告中要對教學(xué)管理內(nèi)部控制設(shè)計的健全性和是 否有效運(yùn)行做出評價,說明內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)及風(fēng)險因素,并提出改進(jìn) 措施。 第24條 科研管理內(nèi)部控制審計是指內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)為保證學(xué)校科研資金（包括橫 向科研和縱向科研）和知識產(chǎn)權(quán)的安全完整、降低學(xué)?？蒲酗L(fēng)險、保證 學(xué)校遵守科研管理法規(guī)制度和提高學(xué)校科研資

25、金、資產(chǎn)、資源使用效益, 而對學(xué)?？蒲泄芾韮?nèi)部控制體系的健全性和有效性進(jìn)行的分析、測試和 評價活動。 第25條 科研管理內(nèi)部控制審計應(yīng)獲取的資料主要有： 25.1 科研管理機(jī)構(gòu)及科研相關(guān)單位的崗位職責(zé)、工作手冊； 25.2 科研申報、立項、實施、結(jié)題等制度或程序性文件； 25.3 各類科研經(jīng)費(fèi)管理制度； 25.4 科技合同管理制度； 25.5 科技成果鑒定、驗收（評審）、獎勵制度； 25.6 知識產(chǎn)權(quán)管理制度； 25.7 科研經(jīng)費(fèi)收支報表、賬簿、根據(jù)等會計資料； 25.8 各類科研項目檔案,包括申報文件、合同書（任務(wù)書）、實施過程記錄、 科研成果文件等等； 25.9

26、其他有關(guān)資料。 第26條 科研管理內(nèi)部控制審計的內(nèi)容主要有： 26.1 科研管理的控制環(huán)境 a b 學(xué)校是否有明確的中長期科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo),并有具體可行的操作計 劃； 管理層的分工是否明確,是否嚴(yán)格在授權(quán)范圍內(nèi)處理相關(guān)事項,分管領(lǐng) 導(dǎo)不能處理相關(guān)事項時,是否授權(quán)其他領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行處理,授權(quán)范圍及期限 是否明確； c d e f 是否貫徹科研廉政責(zé)任制,是否在科研管理過程中貫徹遵紀(jì)守法思想, 并制訂了懲防措施； 科研管理機(jī)構(gòu)職責(zé)是否明確,與校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位之間的科研 管理職責(zé)劃分是否合理； 科研管理機(jī)構(gòu)和校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理崗

27、位設(shè)置是否合 理,各崗位工作人員是否明確自身職責(zé),是否勝任； 科研管理機(jī)構(gòu)是否針對各類科研管理業(yè)務(wù)制定了完整的業(yè)務(wù)流程,并能 讓校內(nèi)相關(guān)部門、單位和人員知悉； g h i 是否依照有關(guān)程序?qū)T工進(jìn)行招聘和培訓(xùn)； 各項科研管理規(guī)章制度是否健全,獎懲措施是否得當(dāng)； 學(xué)校是否定期組織人員對校內(nèi)相關(guān)部門、院系等單位的科研管理情況進(jìn) 行檢查評估,成效如何； j k 學(xué)校是否有科研人員科研業(yè)績考核評價制度或措施,執(zhí)行情況如何；是 否有完善的考核評價信息系統(tǒng)； 是否制訂了從業(yè)人員職業(yè)道德規(guī)范,職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容是否明確、切 實可行,并得到有效執(zhí)行。 26.2 科研管理的風(fēng)險

28、管理 a 是否對不同的科研管理業(yè)務(wù)建立了不同的風(fēng)險管理目標(biāo),風(fēng)險管理目標(biāo) 是否明確并切實可行； b c 是否采取措施加強(qiáng)對隨意編報科研預(yù)算、擠占挪用科研經(jīng)費(fèi)進(jìn)行管理； 是否建立定期或不定期的風(fēng)險評估機(jī)制,對風(fēng)險的考慮是否全面； d 是否建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制或風(fēng)險預(yù)案,對風(fēng)險的管理是否靈活有效。 26.3 科研管理的控制活動 a 合作 l l l l l l l 對橫向科研合作與縱向科研合作是否制訂了不同的管理措施； 科研合作是否都簽訂了相關(guān)契約,責(zé)權(quán)利是否明確； 重大的科研合作合同是否經(jīng)過審批； 是否建立科研合作協(xié)調(diào)機(jī)制,是否對科研合作

29、各方的科研進(jìn)度進(jìn)行協(xié)調(diào)； 對外科研合作撥款是否嚴(yán)格按合同執(zhí)行,并取得合作單位收款收據(jù)； 是否收取科研合作費(fèi)用,科研費(fèi)用的收取是否按相關(guān)合同執(zhí)行； 科研合作經(jīng)費(fèi)支出是否按預(yù)算或科研合作合同執(zhí)行,科研經(jīng)費(fèi)支出是否 與其他支出相區(qū)別。 b 項目調(diào)整 l l l l l 是否制訂項目調(diào)整審批流程,該流程是否切實可行； 項目的調(diào)整是否有充足的理由,是否得到原審批機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)； 項目調(diào)整方案是否與原審批文件一起歸檔保存； 項目調(diào)整方案涉及到科研資金追加的,追加資金是否得到落實； 項目調(diào)整方案涉及到減少科研資金的,節(jié)省的科研資金是否按有關(guān)規(guī)定 進(jìn)行了處理。 c 基地建設(shè) l 學(xué)校成立科研機(jī)構(gòu),是否有制度規(guī)定,明確指導(dǎo)方針、成立條件和審批 程序；執(zhí)行情況如何； l l 學(xué)校是否有與科研發(fā)展規(guī)劃或目標(biāo)相適應(yīng)的實驗室重點(diǎn)建設(shè)計劃；是否 制定重點(diǎn)建設(shè)實驗室的申請、遴選、審批制度,是否有建設(shè)經(jīng)費(fèi)的使用 和管理辦法、建設(shè)驗收的管理辦法或措施,執(zhí)行情況如何； 擬進(jìn)行的實驗室重點(diǎn)建設(shè)項目是否經(jīng)過可行性論證,相關(guān)的科研人員、 建設(shè)經(jīng)費(fèi)、房屋及水電等資源保障是否充分； 科教興國 13