《【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)指南》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《【財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì) 】審計(jì)案例研究期末復(fù)習(xí)指南（22頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 {財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)}審計(jì) 案例研究期末溫習(xí)指南 審計(jì)案例研究期末溫習(xí)指導(dǎo)答案（一） 一、判斷并說明理由(不論判斷結(jié)果正確與否,均需要說明理由) 1、為了保持審計(jì)的連續(xù)性和審計(jì)結(jié)果的可比性,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)同一客戶所進(jìn)行 的多年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì),應(yīng)使用相同的重要性水平。 ×；理由：因?yàn)楸粚徲?jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、宏觀環(huán)境等都在變化。 2、在審計(jì)的計(jì)劃階段,利用審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型確定某項(xiàng)認(rèn)定的計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn),所使 用的控制風(fēng)險(xiǎn)是審計(jì)人員的計(jì)劃預(yù)計(jì)水平。 √；理由：計(jì)劃?rùn)z查風(fēng)險(xiǎn),應(yīng)根據(jù)計(jì)劃階段評(píng)估的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水 平確定。 3、記錄應(yīng)收賬款明細(xì)賬的人員不得兼任出

2、納是預(yù)防員工貪污、挪用銷貨款的最 有效辦法。 ×；理由：這是內(nèi)部控制制度的基本要求；但最有效的是職責(zé)分工。 4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師函證的應(yīng)收賬款無差異,則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。 ×；理由：審計(jì)人員并未對(duì)被審計(jì)單位所有應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。 5、確定壞賬準(zhǔn)備的相關(guān)內(nèi)部控制是否健全、有效不屬于壞賬準(zhǔn)備的審計(jì)目標(biāo)。 √；理由：審計(jì)目標(biāo)是實(shí)質(zhì)性測(cè)試時(shí)的目標(biāo)；評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制是控制測(cè)試的內(nèi) 容。 6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的否定式詢證函,如果客戶未予答復(fù),表明被審計(jì)單位的記 錄是正確可靠的。 ×；理由：因?yàn)楸缓C者不能認(rèn)真對(duì)待詢證函時(shí),或詢證函在郵局丟失等,均可 能收不到相應(yīng)

3、的復(fù)函。 7、將提貨單與相關(guān)的銷貨發(fā)票和銷貨賬及應(yīng)收賬款中的分錄進(jìn)行核對(duì),能夠確 認(rèn)銷貨業(yè)務(wù)的完整性。 √；理由：這是審查被審單位少計(jì)收入的審計(jì)程序,可實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。 8、對(duì)于被審計(jì)單位確定無法收回的應(yīng)收賬款,經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬轉(zhuǎn)銷后,已沖銷 的應(yīng)收賬款應(yīng)在設(shè)置的備查簿中登記,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)核實(shí)。 √；理由：這是壞賬損失的內(nèi)部控制的基本要求。 9、固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度不屬于固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度。 √；理由：檢查固定資產(chǎn)保險(xiǎn)和維護(hù)保養(yǎng)制度是固定資產(chǎn)實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。 10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí),如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè) 購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于

4、該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值,可不予查實(shí)。 ×；理由：從關(guān)聯(lián)企業(yè)購入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值 時(shí),審計(jì)人員必須查實(shí),防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。 11、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承 擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 ×；理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé) 任,審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。 12、存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位存貨內(nèi)部控制的基本要求,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師也應(yīng)承 擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。 ×；理由：存貨期末盤點(diǎn)屬于被審計(jì)單位管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部控制所承擔(dān)的責(zé) 任,審計(jì)人員不負(fù)其責(zé)。 13、被審計(jì)單位永續(xù)盤存記錄應(yīng)由

5、存儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)。 ×；理由：不符合內(nèi)部控制的要求；永續(xù)盤存記錄應(yīng)由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。 14、在審查某國(guó)有企業(yè)長(zhǎng)期投資時(shí),如果被審計(jì)單位以無形資產(chǎn)投資,注冊(cè)會(huì)計(jì) 師認(rèn)為適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以是市場(chǎng)價(jià)。 ×；理由：適當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)是投資各方約定價(jià)值、或評(píng)估價(jià)值。 15、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)其他應(yīng)收款進(jìn)行審計(jì)時(shí),對(duì)發(fā)出詢證函未能收回及未發(fā)出的樣 本,應(yīng)采用替代程序,特別注意是否存在抽逃資金與隱藏費(fèi)用的現(xiàn)象,這與其他 應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定無關(guān)。 ×；理由：可驗(yàn)證其他應(yīng)收款的所有權(quán)；與其他應(yīng)收款的權(quán)利與義務(wù)認(rèn)定有關(guān)。 16、注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”進(jìn)行審計(jì)時(shí),應(yīng)注意檢查大額金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

6、的合 法性。 √；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注大額、異常項(xiàng)目。 17、對(duì)利息支出審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用符合性測(cè)試以減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作 量。 ×；理由：對(duì)利息支出一般采用分析性復(fù)核,用借款額與利率相乘計(jì)算利息支出 總額,并與財(cái)務(wù)費(fèi)用的相關(guān)記錄核對(duì),判斷被審計(jì)單位是否高估或低估利息支出。 18、根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的平衡原理,所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)的全部資產(chǎn)減去 全部負(fù)債后的余額,如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠?qū)ζ髽I(yè)資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分的審計(jì),對(duì) 所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)就沒有必要了。 ×；理由：對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)是十分必要的。 19、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師已從被審計(jì)單位的開戶銀行獲取了銀行對(duì)賬單

7、和所有已付支 票清單,該注冊(cè)會(huì)計(jì)師勿需再向該銀行函證。 ×；理由：證實(shí)銀行存款是否存在就必須函證銀行存款余額。 20、被審計(jì)單位 2002 年改變?cè)瓑馁~準(zhǔn)備核算方法變直接轉(zhuǎn)銷法為備低法,注冊(cè) 會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其在報(bào)表附注中披露會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正情況。 ×；理由：屬于會(huì)計(jì)政策變更。 21、盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí),必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和注冊(cè)會(huì)計(jì)師參加,并由 出納員進(jìn)行盤點(diǎn)。 ×；理由：盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金時(shí),必須有出納員和被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員參加,并 由審計(jì)人員進(jìn)行盤點(diǎn)。 22、要驗(yàn)證本期所得稅費(fèi)用的計(jì)算是否正確,首先查明對(duì)本期發(fā)生的時(shí)間性差異 的計(jì)算是否正確。 ×；理由：應(yīng)

8、根據(jù)審定后的利潤(rùn)總額和規(guī)定的企業(yè)所得稅稅率,復(fù)核本期所得稅 費(fèi)用是否正確。 23、被審計(jì)單位如果將稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款等支出列作違約金,就有可能 偷漏所得稅。 √；理由：稅收滯納金、違法經(jīng)營(yíng)罰款不得稅前扣除；經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的違約金可以稅 前扣除 24、對(duì)各審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì),按照常規(guī)審計(jì)程序,審計(jì)人員應(yīng)首先進(jìn)行內(nèi)部控制 的符合性測(cè)試。 √；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試,才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求 的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下,可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來獲取證據(jù)。 25、對(duì)利潤(rùn)分配的實(shí)質(zhì)性測(cè)試,應(yīng)依據(jù)“盈余公積”、“應(yīng)付股利”等賬戶記錄,結(jié) 合有關(guān)資料進(jìn)行。

9、×；理由：“盈余公積”“應(yīng)付股利”等賬戶記錄,是利潤(rùn)分配的對(duì)應(yīng)賬戶 26、如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶? 計(jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表無保留帶解釋段類型意見的審計(jì)報(bào) 告。 ×；理由：如期初余額對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表存在重大影響,但無法對(duì)其獲取充分、適 當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)本期會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表保留意見或無法表示意見審 計(jì)報(bào)告。 27、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了額外審計(jì) 程序,可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。 ×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師如對(duì)審計(jì)報(bào)告日至?xí)?jì)報(bào)表公布日獲知的期后事項(xiàng)實(shí)施了 額外審計(jì)

10、程序,可以簽署雙重日期的審計(jì)報(bào)告。 28、正確區(qū)分兩類不同的期后事項(xiàng),關(guān)鍵在于正確確定期后事項(xiàng)主要情況出現(xiàn)的 時(shí)間。 √；理由：主要情況出現(xiàn)在被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日之前的事項(xiàng),屬于調(diào)事項(xiàng)； 之后的為披露事項(xiàng)。 29、如果上期會(huì)計(jì)報(bào)表是由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)本期會(huì) 計(jì)報(bào)表時(shí)對(duì)期初余額不負(fù)任何責(zé)任,無須考慮其對(duì)審計(jì)意見類型的影響。 ×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師要充分考慮期初余額審計(jì)形成的相關(guān)結(jié)論對(duì)所審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào) 表的影響,以決定發(fā)表審計(jì)意見的類型。 30、會(huì)計(jì)報(bào)表公布日后獲知審計(jì)報(bào)告日已經(jīng)存在但尚未發(fā)現(xiàn)的期后事項(xiàng),如果被 審計(jì)單位拒絕采取適當(dāng)措施,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)修改審計(jì)

11、報(bào)告。 ×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)須作修改的事項(xiàng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響程度,重新考慮 已出審計(jì)報(bào)告的適當(dāng)性。 31、當(dāng)投資者交足認(rèn)交的投資款后,企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)大于注冊(cè)資本。 ×；理由：一般而言,企業(yè)的實(shí)收資本應(yīng)等于注冊(cè)資本。 32、驗(yàn)資報(bào)告不應(yīng)直接送給委托人,還要經(jīng)過有關(guān)部門的審定。 ×；理由：驗(yàn)資報(bào)告應(yīng)直接送給委托人,不必經(jīng)過任何單位審定。 33、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的使用后果負(fù)責(zé)。 ×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師只對(duì)驗(yàn)資報(bào)告的真實(shí)性、合法性負(fù)責(zé)。 34、為了節(jié)約審計(jì)成本,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將高信賴程度內(nèi)部控制相關(guān)的賬戶余額 賬戶余額或交易的重要性水平定得低些。 ×；理

12、由： 35、審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)告是為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的管理情 況,因此屬于控制性測(cè)試的內(nèi)容。 ×；理由：審計(jì)人員分析企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理報(bào)表是為了判斷企業(yè)長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)的 管理情況,因此屬于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的內(nèi)容。 36、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)。 ×；理由：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)。 37、在函證應(yīng)付賬款時(shí),審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)重要性原則對(duì)年度內(nèi)有大額購貨交易的 應(yīng)付賬款,不論其在報(bào)表日有無余額,都應(yīng)進(jìn)行函證。 38、一般而言,按照常規(guī)審計(jì)程序,每一個(gè)項(xiàng)目的審計(jì)都包括符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì) 性測(cè)試兩個(gè)方面。 √；理由：只有合理地運(yùn)用符合性測(cè)試

13、和實(shí)質(zhì)性測(cè)試,才能取得審計(jì)準(zhǔn)則所要求 的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；在有些情況下,可以完全依賴實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序來獲取證據(jù)。 39、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證,一般采用否定式,并具體說明應(yīng)付金額。 ×；理由：應(yīng)付賬款一般不需要函證,因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師能夠通過購貨發(fā)票等外部 根據(jù)來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。 40、對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人,對(duì)金額較小 甚至為零的債權(quán)人可不必函證。 ×；理由：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)金額較小甚至為零的債權(quán)人也需要函證。 二、單項(xiàng)案例分析題 1、被審計(jì)單位當(dāng)年 12 月 31 日收到一張購貨發(fā)票,并記入當(dāng)年 12 月份賬內(nèi),而 存貨實(shí)物卻在次年的 1 月 2

14、日才收到,未包括在年底的盤點(diǎn)范圍內(nèi),可能導(dǎo)致什 么后果？為什么？ 答：可能導(dǎo)致虛減本年的利潤(rùn)。因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法,如果購貨 發(fā)票入帳,而存貨實(shí)物不包括在盤點(diǎn)范圍內(nèi)的話,這批存貨將被當(dāng)成銷售成本。 這樣,銷售成本將虛增,利潤(rùn)虛減。 2、將來料加工的存貨列入盤點(diǎn)范圍,可能導(dǎo)致什么后果？為什么？ 答：可能導(dǎo)致被審計(jì)單位本年利潤(rùn)虛增。因?yàn)閷徲?jì)人員對(duì)銷售成本采用倒擠法, 將存貨虛增時(shí),銷售成本必定要虛減,本年利潤(rùn)將會(huì)虛增。 3、當(dāng)發(fā)現(xiàn)記錄的債券利息費(fèi)用大大超過相應(yīng)的應(yīng)付債卷賬戶余額與票面利率乘 積時(shí),可能存在什么問題？為什么？ 答：可能應(yīng)付債券被低估。因

15、為記錄的利息費(fèi)用過大,說明負(fù)債有低估的可能。 4、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí),發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大, 這意味著被審單位可能存在哪些情況？ 答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況： ?經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；?年末銷售額突然增減；?顧客總體發(fā)生變動(dòng)；?產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生 變動(dòng)；?信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；?銷售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。 5、某公司應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法為余額百分比法,兩個(gè)賬 戶合計(jì)的期末為 1010 萬元,計(jì)提比例為 10%,壞賬準(zhǔn)備賬戶的期初余額為 120 萬元,本期借方發(fā)生額為 181 萬元,預(yù)付賬款和應(yīng)收票據(jù)無需要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的

16、 情形,不考慮其他項(xiàng)目的影響,藍(lán)格公司壞賬準(zhǔn)備本期提取數(shù)為 101 萬元,請(qǐng)問 壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提數(shù)額是否正確？ 答：不對(duì),應(yīng)提金額為 101+（181－120）=162 萬元。 6、在第二章的第二個(gè)安全中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷抽查時(shí),該公司有一筆轉(zhuǎn)銷分錄 為： 借：壞賬準(zhǔn)備 150000 銀行存款 100000 貸：應(yīng)收賬款——光明集團(tuán) 250000 該筆應(yīng)收賬款的賬齡為 3 年整,問對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后,可能會(huì)有哪些后 果？ 答：首先,對(duì)剛滿 3 年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷,應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理, 不能隨意轉(zhuǎn)銷；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán),很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回

17、時(shí),被有關(guān)人員 貪污挪用的情況。 7、在第四章的第二個(gè)案例表 4－4 中,審計(jì)人員已根據(jù)被審單位制造費(fèi)用的分?jǐn)? 標(biāo)準(zhǔn)對(duì)制造費(fèi)用進(jìn)行了重新調(diào)整,請(qǐng)列出調(diào)整計(jì)算的公式和過程。 答：W 型摩托的制造費(fèi)用為：442842.00÷.22×9.78=.41(其余以此類推)。 8、在第四章的第二個(gè)案例表 4－5 中 ,Y 型助力車的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的金額不正 確,請(qǐng)將其改正,并說明它對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的影響。 答：表 4－4 中,Y 型助力車的在產(chǎn)品的金額應(yīng)為.36 元,產(chǎn)成品的金額應(yīng)為 5.43 元,被審單位完工產(chǎn)品多記金額,可以調(diào)減當(dāng)期利潤(rùn),達(dá)到延遲納稅的目的。 9、注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳在對(duì) A 公司

18、存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)控制度進(jìn)行研究評(píng)價(jià)后,發(fā)現(xiàn) 貴公司存在下述可能導(dǎo)致錯(cuò)誤的情況： （1）存貨盤點(diǎn)欠缺認(rèn)真； （2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在； （3）通過銷售與收款循環(huán)審計(jì)發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進(jìn)行相關(guān)會(huì)計(jì)處理； （4）貴公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計(jì)入貴公司存貨項(xiàng)目中。 要求：針對(duì)上述情況,注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實(shí)質(zhì)性程序進(jìn)行審查？ 答：針對(duì)情況（1）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)要求貴公司對(duì)期末存貨進(jìn)行重盤,審計(jì) 人員適當(dāng)抽點(diǎn)； 針對(duì)情況（2）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)向紅特公司函證代管的甲材料； 針對(duì)情況（3）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)對(duì)期末存貨進(jìn)行截止測(cè)試； 針

19、對(duì)情況（4）,注冊(cè)會(huì)計(jì)師林琳應(yīng)采取詢問管理當(dāng)局、函證、進(jìn)行截止測(cè)試等 程序。 10、注冊(cè)會(huì)計(jì)師王克對(duì)三源股份有限公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本進(jìn)行審計(jì),通過審查該 公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本明細(xì)表,并與有關(guān)明細(xì)賬、總賬核對(duì),發(fā)現(xiàn)賬表之間數(shù)字完 全相符。有關(guān)數(shù)字如下： 原材料期初余額 10000 元 本期購進(jìn)原材料 25000 元 原材料期末余額 8000 元 本期銷售材料 3000 元 直接人工成本 15000 元 制造費(fèi)用 12000 元 在產(chǎn)品期初余額 23000 元 在產(chǎn)品期末余額 25000 元 產(chǎn)成品期初余額 40000 元 產(chǎn)成品期末余額 38000 元

20、該注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過對(duì)有關(guān)記賬根據(jù)和原始根據(jù)的審計(jì),發(fā)現(xiàn)以下問題： （1）經(jīng)對(duì)期末在產(chǎn)品的盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn),在產(chǎn)品的實(shí)際金額為 38000 元； （2）領(lǐng)而未用的原材料計(jì) 3000 元,未作假退料處理； （3）為在建工程發(fā)生的人工薪水計(jì)入生產(chǎn)成本 2000 元； 要求：根據(jù)以上資料填制“生產(chǎn)成本及銷售成本倒軋表”,計(jì)算結(jié)果并得出審計(jì)結(jié) 論。 答： 生產(chǎn)成本及主營(yíng)業(yè)務(wù)成本倒軋表 被審單位名 三源股份有限公 編制 稱 司 日期 2002-1-31 人 生產(chǎn)成本及主營(yíng) 復(fù)核 審計(jì)項(xiàng)目 業(yè)務(wù)成本倒軋表 人 王克 鄭重 日期 2002-2-13 S04-1 索引號(hào) 2001 年

21、 12 月 31 會(huì)計(jì)期間 日 頁碼 單 位：元 未審 數(shù) 調(diào)整或重分類分錄 審定數(shù) 原材料期初 余額 10000 25000 8000 10000 25000 11000 3000 加：本期購進(jìn)原材料 減：原材料期末余額 借 3000 3000 本期銷售材料 直接材料成 本 24000 15000 12000 51000 23000 25000 49000 40000 38000 51000 21000 13000 12000 46000 23000 38000 31000 40000 3

22、8000 33000 貸 2000 加：直接人工成本 制造費(fèi)用 生產(chǎn)成本 加：在產(chǎn)品期初余額 借 13000 減：在產(chǎn)品期末余額 產(chǎn)品生產(chǎn)成 本 加：產(chǎn)成品期初余額 減：產(chǎn)成品期末余額 主營(yíng)業(yè)務(wù)成 本 審計(jì)結(jié)論：由于多記產(chǎn)品成本 18000 元,導(dǎo)致多記主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 18000 元,將 影響主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)少記 18000 萬元。 11、如果第六章案例中銀行存款余額調(diào)節(jié)表的數(shù)據(jù),若銀行對(duì)賬單中,企業(yè)已收, 銀行未收的未達(dá)賬項(xiàng) 234000 元經(jīng)與銀行日記賬核對(duì)后已于 1 月 3 日收妥,問是 否還應(yīng)調(diào)整企業(yè) 12 月 31 日銀行存款數(shù)？

23、 答：應(yīng)調(diào) 整 12 月 31 日銀行存款的數(shù)額。因?yàn)榇隧?xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)為年報(bào)審計(jì),盡管該 筆未達(dá)賬項(xiàng)在次年 3 日收到,但截止 12 月 31 日止企業(yè)銀行存款的實(shí)際數(shù)額中不 應(yīng)包括 234000 元,而且數(shù)額較大,遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了貨幣資金分配的重要性水平,所 以,必須對(duì)這筆未達(dá)賬項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整。 12、如果第六章案例現(xiàn)金盤點(diǎn)中,盤點(diǎn)日的現(xiàn)金實(shí)存數(shù)為 460 元,其他數(shù)據(jù)不變, 推到 12 月 31 日的實(shí)存數(shù)應(yīng)為多少？審查的結(jié)果為盤虧,其原因?yàn)槌黾{劉民本人 挪用現(xiàn)金,審計(jì)人員是否應(yīng)提出調(diào)整建議？ 答：12 月 31 日的實(shí)存數(shù)為 2825（460+1300=1760； 1760+14530

24、—13465=2825） 應(yīng)該進(jìn)行調(diào)整,調(diào)整分錄為： 借：其他應(yīng)收款——?jiǎng)⒚?1000 貸：現(xiàn)金 1000 13、在第七章的第二個(gè)案例中,如果董平在審查申澤公司的所得稅金額時(shí),發(fā)現(xiàn) 該公司采用的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是 27%的稅率。你認(rèn)為存在什么問題？違背了稅法的哪項(xiàng) 規(guī)定？董平應(yīng)如何提出審計(jì)調(diào)整意見？ 答：根據(jù)稅法規(guī)定,對(duì)應(yīng)納稅所得額在 10 萬元以上的企業(yè)一律執(zhí)行 33％稅率； 應(yīng)納稅所得額在 3 萬元以上,10 萬元以下,執(zhí)行 27％稅率；應(yīng)納稅所得額在 3 萬元以下的,執(zhí)行 18％稅率。申澤公司未審前應(yīng)納稅所得額 600 萬元（假定審 核正確）,已超過 10 萬元,不應(yīng)執(zhí)行 2

25、7％稅率,而要按 33%的稅率繳納所得稅。 董平對(duì)此項(xiàng)因違反規(guī)定而漏繳的所得稅,應(yīng)在復(fù)核后作如下確認(rèn)：申澤公司應(yīng)納 所得稅 198 萬元（600×33%）,實(shí)納 162 萬元（600×27%）,應(yīng)補(bǔ)繳所得稅 36 萬元,并建議申澤公司進(jìn)行以下賬務(wù)調(diào)整： 借：所得稅 360000 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 360000 14、結(jié)合第九章第二個(gè)案例“黎夏公司總經(jīng)理任期目標(biāo)履行情況表”分析黎夏公司 2001 年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平低于 2000 年的主要原因。 答：由表 9-8 顯示,黎夏公司總經(jīng)理任期各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)基本達(dá)到委托經(jīng)營(yíng)合同中 預(yù)定的任期目標(biāo)。雖然 2001

26、 年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入等指標(biāo)未能完成任期目標(biāo),但 2000 年相同指標(biāo)的完成情況良好,彌補(bǔ)了第二年的不足,使兩年平均水平仍達(dá) 到了總經(jīng)理任期目標(biāo)。就整體分析,黎夏公司 2001 年的經(jīng)濟(jì)效益總體水平不如 2000 年。尤其是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨平均周轉(zhuǎn)率、速動(dòng)比率、 總資產(chǎn)報(bào)酬率等指標(biāo) 2001 年均低于 2000 年和行業(yè)平均水平。 經(jīng)審計(jì)人員姚卓、杜威深入調(diào)查取證,追根溯源,查出差異的成因來自兩方面。一 方面受客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家宏觀政策調(diào)整的影響。2001 年國(guó)家醫(yī)療體制改革的 各項(xiàng)政策相繼出臺(tái),調(diào)整藥品價(jià)格、實(shí)行“醫(yī)藥分家”、藥品分類管理、推行醫(yī)療 保險(xiǎn)制度等措

27、施的逐步完善,國(guó)內(nèi)醫(yī)藥市場(chǎng)發(fā)生了較大的變化,黎夏公司及控股 子公司生態(tài)藥業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和凈利潤(rùn)也受到一定影響。另一方面 2001 年黎 夏公司經(jīng)營(yíng)管理上的問題是差異形成的主要原因。 15、審計(jì)人員進(jìn)行銀行存款大額支出根據(jù)抽查時(shí),發(fā)現(xiàn)一筆有疑點(diǎn)的業(yè)務(wù)為公司 進(jìn)行短期投資,根據(jù)內(nèi)容如下：2003 年 12 月 5 日,銀付字 34#,摘要為支付投 資款,所附原始根據(jù)為交割單和轉(zhuǎn)賬支票存根,分錄為： 借：短期投資 510000 投資收益 54000 貸：銀行存款 564000 被審計(jì)單位適用稅率 33%,按稅后利潤(rùn)的 15%,提取盈余公積。（列出計(jì)算過 程,編制

28、調(diào)整分錄）。 答：應(yīng)補(bǔ)交所得稅＝54000X33％＝17820 元 應(yīng)補(bǔ)提盈余公積＝54000X(1—33％)X15％＝5427 元 應(yīng)調(diào)增未分配利潤(rùn)＝54000-17820—5427＝30753 元 借：應(yīng)收股利 54000 貸：投資收益 54000 借：投資收益 54000 貸：本年利潤(rùn) 54000 借：所得稅 17820 貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交所得稅 17820 借：本年利潤(rùn) 54000 貸：所得稅 17820 盈余公積 5427 未分配利潤(rùn) 30753 16、審計(jì)人員將 2002 年的會(huì)計(jì)記錄和審計(jì)底稿進(jìn)行核對(duì),對(duì)在建工程和固定資 產(chǎn)的核算中發(fā)

29、現(xiàn),龍華股份有限公司在 2002 年 11 月 12 日有一管理用機(jī)器設(shè)備 價(jià)值 188 萬元安裝完畢后投入使用但在 12 月份未提折舊,在上年的折舊計(jì)算表 中沒有該項(xiàng)固定資產(chǎn)折舊,在上年的審計(jì)底稿中也提到了這些問題,但被審計(jì)單 位未進(jìn)行調(diào)整,直到 2003 年 1 月才開始計(jì)提折舊。因該固定資產(chǎn)每月應(yīng)提的折 舊額為 11 萬元,已經(jīng)達(dá)到了固定資產(chǎn)帳戶分配的重要性水平,審計(jì)人員建議進(jìn) 行調(diào)整。 要求：計(jì)算 2002 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)凈值并編制調(diào)整分錄。 答：2002 年 12 月 31 日固定資產(chǎn)凈值：188-11＝177 萬元 調(diào)整分錄： 借：管理費(fèi)用 110

30、000 貸：累計(jì)折舊 110000 借：本年利潤(rùn) 110000 貸：管理費(fèi)用 110000 17、在審計(jì)過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師季小明發(fā)現(xiàn)本年用于經(jīng)營(yíng)新增的固定資產(chǎn)中,有 綠島公司本年發(fā)生的裝修、裝潢的費(fèi)用支出 120,000 元,半年已折舊 12,000 元,經(jīng)審查該費(fèi)用應(yīng)列入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用,分 3 年攤銷,半年應(yīng)攤銷 20,000 元。 要求：編制調(diào)整分錄,并作出簡(jiǎn)單分析。 答：固定資產(chǎn)裝修、裝潢等支出只是改善其外觀,并未改變固定資產(chǎn)效用,所以 應(yīng)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用并按其耐用年限分期攤銷。 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 120000 貸：固定資產(chǎn) 120000 借：累計(jì)折

31、舊 120000 貸：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 120000 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20000 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 20000 18、審查 X 企業(yè) 200X 年 9 月份銀行存款日記賬,與銀行對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì),發(fā)現(xiàn) 如下情況：銀行對(duì)賬單上記錄：9 月 16 日收到外地匯款 3000 元,9 月 20 日支 付現(xiàn)金支票 3000 元。企業(yè)銀行存款日記賬均無以上記錄。 要求：說明審計(jì)方法,指出存在的問題和提出處理意見。 答：（1）審計(jì)方法：將企業(yè)銀行存款日記與銀行對(duì)賬單核對(duì),并向銀行發(fā)函取 證。 （2）存在問題：可能是出租出借賬號(hào)或貪污公款。 （3）處理意見：應(yīng)及時(shí)查明原因,揭露弊端,

32、建立嚴(yán)格的貨幣資金內(nèi)部控制制 度。 三、綜合案例分析題 1．注冊(cè)會(huì)計(jì)師王紅通過對(duì) CA 公司存貨項(xiàng)目的相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析評(píng)價(jià) 后,發(fā)現(xiàn)該公司存在下列五種可能導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)誤的狀況： （1）庫存現(xiàn)金未經(jīng)認(rèn)真盤點(diǎn)； （2）接近資產(chǎn)負(fù)債表日前入庫的 A 產(chǎn)品可能已計(jì)入存貨項(xiàng)目,但可能未進(jìn)行相 關(guān)的會(huì)計(jì)記錄； （3）由 XXX 公司代管的甲材料可能并不存在； （4）XXX 公司存放在 CA 公司倉庫的乙材料可能已計(jì)入 CA 公司的存貨項(xiàng)目； （5）本次審計(jì)為 CA 公司成立以來的首次審計(jì)。 [要求]請(qǐng)根據(jù)上列情況分別指出各自的審計(jì)程序、審計(jì)目標(biāo)和應(yīng)收集哪些審計(jì)證 據(jù)。 答：

33、對(duì)⑴應(yīng)實(shí)施現(xiàn)金盤點(diǎn)程序；實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、完整性審計(jì)目標(biāo)；收集實(shí)物證據(jù)。 對(duì)⑵應(yīng)實(shí)施截止測(cè)試程序；實(shí)現(xiàn)估價(jià)、截止目標(biāo)；收集書面證據(jù)。 對(duì)⑶可向 XXX 公司函證、或詢問 CA 公司管理當(dāng)局、或到 XXX 公司監(jiān)盤；實(shí)現(xiàn) 真實(shí)性、所有權(quán)目標(biāo)；收集書面證據(jù)、口頭證據(jù)、實(shí)物證據(jù)。 對(duì)⑷可向 XXX 公司函證、或詢問 CA 公司管理當(dāng)局；實(shí)現(xiàn)真實(shí)性、所有權(quán)目標(biāo)； 收集書面證據(jù)、口頭證據(jù)。 對(duì)⑸應(yīng)實(shí)施期初余額審計(jì)；證實(shí)以下審計(jì)目標(biāo)：會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額是否存在對(duì)本 期會(huì)計(jì)報(bào)表有重大影響的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào),上期期末余額是否正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期,或者 已按要求恰當(dāng)?shù)刂匦卤硎?上期適用的會(huì)計(jì)政策是否

34、恰當(dāng)、是否一貫、變更是否 合理,上期期末存在的或有事項(xiàng)是否已作恰當(dāng)處理；收集書面證據(jù)、口頭證據(jù)。 2、A 公司未經(jīng)審計(jì)的 2001 年會(huì)計(jì)報(bào)表中的部分會(huì)計(jì)資料如下： 項(xiàng)目金額（萬元） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 360000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 300000 利潤(rùn)總額 5400 凈利潤(rùn) 3618 資產(chǎn)總額 270000 股東權(quán)益 132000 其中：股本 80000 資本公積 22000 盈余公積 20800 未分配利潤(rùn) 9200 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì) A 公司 2001 年報(bào)進(jìn)行審計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉強(qiáng)、江河 作為外勤主管,確定 A 公司 2001 年會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平為 450 萬元,并 且將報(bào)表層次的重要性水平分配至各會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目,其中部分會(huì)計(jì)報(bào)表的重要性 水平如下： 會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目 重要性水平(萬元) 銀行存款 12 應(yīng)收賬款 30 應(yīng)收利息 8 壞賬準(zhǔn)備 0.50 在建工程 30 存貨 100 其中：庫存商品 40 科教興國(guó) 22