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1、 {財務(wù)管理內(nèi)部審計}某市 大學審計學期中考試試卷 深圳大學期中考試試卷 開/閉卷 A/B 卷 閉卷 課程編號 課程名稱 審計學 學分 命題人(簽字) 董秀琴 四 審題人(簽字) 2009 年 11 月 10 日 基本 附加 題總 題 題號 得分 一 二 三 五 六 七 八 九 十 分 評卷 人 注意： 請將一至三題答案填入以下表格。 一、單選題答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21

2、22 23 24 25 26 27 28 29 30 二、多選題答案 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 一、單選題（每空 1 分,共 30 分） 1、注冊會計師因財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)而面臨法律訴訟時,下列可作為有效免責事 由的是（A）。 A.已經(jīng)嚴格遵守執(zhí)業(yè)準則、規(guī)定確定的工作程序并保持必要的職業(yè)謹慎,但仍未 能發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計資料錯誤 B.會計師事務(wù)所在出具驗資報告中明確指明驗資報告僅供工商登記使用 C.已經(jīng)遵照驗資程序進行審核并出具報告,但審驗單位在注冊登記之后抽逃資金 D.利害關(guān)系人明知會計師事務(wù)所出具的報告為

3、不實報告而仍然使用 2.會計師事務(wù)所應(yīng)當要求項目負責人負責組織對業(yè)務(wù)執(zhí)行實施指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核。 下列說法中錯誤的是（C）。 A.確定復(fù)核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行 的工作 B.對所有上市公司財務(wù)報表審計均應(yīng)當實施項目質(zhì)量控制復(fù)核 C.會計師事務(wù)所的政策和程序應(yīng)當要求在出具報告后完成項目質(zhì)量控制復(fù)核 D.項目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當報告的風險 3、在業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中,項目負責人乙與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間出現(xiàn)了意見 分歧,以下有關(guān)與該意見分歧的處理說法不正確的是（D）。 A.ABC 會計師事務(wù)所可以向監(jiān)管機構(gòu)進行咨詢,

4、以解決和處理這一意見分歧 B.對處理意見分歧形成的結(jié)論恰當?shù)挠涗浐蛨?zhí)行 C.在意見分歧解決之后,乙項目負責人才能出具報告 D.如果意見分歧沒有解決,應(yīng)當在審計報告中說明對審計意見的影響 4、以下是 ABC 會計師事務(wù)所在對 B 公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)執(zhí)行業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準 則時制定的部分政策和程序,其中說法不正確的是（A）。 A.由于乙項目負責人對該業(yè)務(wù)最為熟悉,因此要求乙對質(zhì)量控制制度承擔最終責 任 B.要求承擔質(zhì)量控制制度運作責任的人員具有必要的權(quán)限,是為了保證其能夠?qū)? 施質(zhì)量控制政策和程序 C.由于 B 公司為上市公司,涉及民眾利益的范圍大,因此如果與 B

5、公司建立長期 的合作關(guān)系,要定期輪換項目負責人 D.確定復(fù)核人員的原則是,由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行 的工作 5、下列關(guān)于評價審計證據(jù)充分性和適當性的說法中不正確的是（D）。 A.審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?注冊會計師也不是鑒定文件記錄真 偽的專家,但應(yīng)當考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性,并考慮與這些信息 生成和維護相關(guān)的控制的有效性 B.如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息,注冊會計師應(yīng)當就這些信 息的準確性和完整性獲取審計證據(jù) C.如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證據(jù)不一致,表明某 項審計證據(jù)不可靠,注冊會計師應(yīng)當

6、追加必要的審計程序 D.注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本和難以程度,來減少某些不可替代的 審計程序 6、在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時,下列事項不屬于注冊會計師應(yīng)當考慮的是 （C）。 A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認定無關(guān) B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù) C.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比從其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 D.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù) 7、在識別和評估財務(wù)報表重大錯報風險,設(shè)計和實施進一步審計程序時,甲注 冊會計師應(yīng)當了解 A 公司的性質(zhì),其

7、中包括了解 A 公司的（A）。 A.近期擬實施或已實施的并購活動與資產(chǎn)處置情況 B.內(nèi)部控制活動 C.生產(chǎn)經(jīng)營的季節(jié)性和周期性 D.管理層和員工業(yè)績考核與激勵性報酬政策 8.根據(jù)《會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則》,會計師事務(wù)所應(yīng)當（C）向所有受獨立性 要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函。 A.每兩年 B.每次接受鑒證業(yè)務(wù)委托之前 C.每年至少一次 D.每半年至少一次 9.下列關(guān)于審計證據(jù)充分性和適當性的說法中,錯誤的是（D）。 A.充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量,適當性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量 B.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受錯報風險的影響,并受到錯報發(fā)生

8、的 可能性以及記錄金額的重要性的影響 C.審計證據(jù)是否相關(guān)必須結(jié)合具體審計目標來判斷 D.審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計證據(jù)的人員 【正確答案】D 【答案解析】審計證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響,并取決于獲取審計證據(jù) 的具體環(huán)境。參考教材 P182 頁。 10.注冊會計師為獲取主營業(yè)務(wù)收入的發(fā)生認定的而獲取以下審計證據(jù),其中可靠 性最強的是（D）。 A.詢問銷售經(jīng)理本期銷售情況的記錄 B.發(fā)運筆據(jù) C.銷售發(fā)票 D.向客戶函證銷售情況的回函 11.在審計過程中獲取審計證據(jù)可以運用多種審計程序,下列審計程序在風險評估 程序、控制測

9、試和實質(zhì)性程序中均可以使用的是（B）。 A.檢查有形資產(chǎn) B.觀察 C.分析程序 D.重新執(zhí)行 12.注冊會計師在執(zhí)行函證程序時,以下詢證者的選擇中不恰當?shù)氖牵–）。 A.對應(yīng)收票據(jù),通常向出票人或承兌人發(fā)函詢證 B.對預(yù)收賬款,通常向購貨單位發(fā)函詢證 C.對保證、抵押或質(zhì)押,通常向有關(guān)債權(quán)人發(fā)函詢證 D.對或有事項,通常向律師等發(fā)函詢證 【正確答案】C 【答案解析】對短期投資和長期投資,注冊會計師通常向股票、債券專門保管或 登記機構(gòu)發(fā)函詢證或向接受投資的一方發(fā)函詢證；對應(yīng)收票據(jù),通常向出票人或 承兌人發(fā)函詢證；對其他應(yīng)收款,向形成其他應(yīng)收款的有關(guān)方發(fā)函詢證；對預(yù)付 賬

10、款、應(yīng)付賬款,通常向供貨單位發(fā)函詢證；對委托貸款,通常向有關(guān)的金融機 構(gòu)發(fā)函詢證；對預(yù)收賬款,通常向購貨單位發(fā)函詢證；對保證、抵押或質(zhì)押,通 常向有關(guān)金融機構(gòu)發(fā)函詢證；對或有事項,通常向律師等發(fā)函詢證；對重大或異 常的交易,通常向有關(guān)的交易方發(fā)函詢證。參考教材 P190 頁。 13.注冊會計師在執(zhí)行實質(zhì)性程序分析程序時,下列說法恰當?shù)氖牵˙）。 A.數(shù)據(jù)來源的客觀性或獨立性越強,所獲取數(shù)據(jù)的可靠性將越低 B.來源不同的數(shù)據(jù)相互印證時比單一來源的數(shù)據(jù)更可靠 C.可獲得的信息與審計目標越相關(guān),數(shù)據(jù)就越不可靠 D.與信息編制相關(guān)的控制越有效,該信息越不可靠 14.總體審計策略應(yīng)能恰

11、當?shù)胤从匙詴嫀熆紤]審計范圍、時間和方向的結(jié)果。 以下不屬于總體審計策略中應(yīng)包括的內(nèi)容是（C）。 A.說明向具體審計領(lǐng)域調(diào)配的資源,包括向高風險領(lǐng)域分派有適當經(jīng)驗的項目組 成員,就復(fù)雜的問題利用專家工作 B.說明何時調(diào)配資源,包括是在期中審計階段還是在關(guān)鍵的截止日期調(diào)配 C.說明為了能夠識別和評估財務(wù)報表層次重大錯報風險,注冊會計師計劃實施的 風險評估程序的性質(zhì)、時間和范圍 D.說明如何管理、指導(dǎo)、監(jiān)督資源的利用,包括預(yù)期何時召開項目組預(yù)備會和總 結(jié)會,預(yù)期項目負責人和經(jīng)理如何進行復(fù)核,是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核 15.以下對審計計劃的說法中不正確的是（B

12、）。 A.計劃審計工作并非審計業(yè)務(wù)的一個孤立階段,而是一個持續(xù)的、不斷修正的過 程,貫穿于整個審計業(yè)務(wù)的始終 B.如果對計劃的修改涉及整個計劃的各個方面,以及多個類別的交易、賬戶余額 和列報,為使整套審計工作底稿內(nèi)容、脈路更清楚,此時,注冊會計師可以考慮 重新編制總體審計策略和具體審計計劃,并將原有的總體審計策略和具體審計計 劃撤出工作底稿 C.雖然注冊會計師可以就總體審計策略、具體審計計劃的某些內(nèi)容與治理層和管 理層交流,但是制定總體審計策略和具體審計計劃仍然是注冊會計師的責任 D.對于小型被審計單位,總體審計策略和具體審計計劃可以相對簡單 16.注冊會計師在編制審計計劃

13、時,應(yīng)對重要性水平做出初步判斷,下列關(guān)于重要 性的說法中,不正確的是（A）。 A.金額小于重要性水平的錯報均不重要 B.在確定重要性水平時,注冊會計師需要從財務(wù)報表和交易、賬戶余額、列報認 定兩個層次來考慮重要性 C.重要性要從數(shù)量和性質(zhì)兩個方面來衡量 D.恰當?shù)倪\用重要性水平可以提高審計效率 17.下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)的提法中正確的是（D）。 A.鑒證業(yè)務(wù)要素包括鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證目標、標準、證據(jù)和鑒證報告 B.在接受委托前,只要注冊會計師通過初步了解業(yè)務(wù)環(huán)境,認為符合獨立性和專 業(yè)勝任能力等相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的要求,就可以將其作為鑒證業(yè)務(wù)予以承接 C.

14、責任方與預(yù)期使用者不可能是同一方 D.在直接報告業(yè)務(wù)中,注冊會計師應(yīng)當明確提及鑒證對象和標準 18、甲注冊會計師擬對銀行存款余額實施函證程序,下列做法中不正確的是 （D）。 A.以 A 公司的名義寄發(fā)銀行詢證函 B.對 A 公司所有銀行存款賬戶實施函證程序 C.由 A 公司代為填寫銀行詢證函后,交由注冊會計師審核后直接發(fā)出并回收 D.如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異,就認定銀行存款余額是正確的 19.下列有關(guān)鑒證對象的說法中正確的是（A）。 A.如果鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的,評價和計量的 準確性相對較高,注冊會計師獲取證據(jù)的說服力就相對較強 B

15、.只要鑒證對象的特征表現(xiàn)為定量的、客觀的、歷史的或時點的,注冊會計師就 應(yīng)將其作為合理保證的鑒證業(yè)務(wù) C.如果鑒證對象不適當,一定會誤導(dǎo)預(yù)期使用者,注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況 出具保留意見或否定意見的審計報告 D.在直接報告業(yè)務(wù)中,注冊會計師應(yīng)當明確提及責任方認定 20.下列有關(guān)鑒證風險的說法中正確的是（A）。 A.有限保證的鑒證業(yè)務(wù),其風險水平高于合理保證的鑒證業(yè)務(wù) B.鑒證業(yè)務(wù)風險中包括鑒證對象信息不含有重大錯報,而注冊會計師錯誤地發(fā)表 了鑒證對象信息含有重大錯報結(jié)論的風險 C.檢查風險是指鑒證對象信息在鑒證前存在重大錯報的可能性 D.重大錯報風險是指某一鑒證對象信息存

16、在錯報,該錯報單獨或連同其他錯報是 重大的,但注冊會計師未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性 21.下列有關(guān)重要性的表述中,錯誤的是（C）。 A.重要性的確定離不開職業(yè)判斷 B.在考慮一項錯報是否重要時,既要考慮錯報的金額,又要考慮錯報的性質(zhì) C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平,注冊會計師無 須要求管理層調(diào)整 D.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做 出的經(jīng)濟決策,則該項錯報是重要的 22.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時,乙注冊會計師應(yīng)當確定合理的重要性水平,下列做法中正 確的是（C）。 A.通過調(diào)高重要性水平,降低評估的重大錯

17、報風險 B.通過調(diào)低重要性水平,降低評估的重大錯報風險 C.在確定計劃的重要性水平時,應(yīng)當考慮對 B 公司及其環(huán)境的了解 D.在確定計劃的重要性水平時,應(yīng)當考慮實施進一步審計程序的結(jié)果 23.在確定計劃實施的審計程序后,如果乙注冊會計師決定接受更低的重要性水平, 審計風險將增加,下列做法中正確的是（A）。 A.通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍,降低檢查風險 B.通過修改計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍,降低評估的審計風險 C.如有可能,通過擴大實質(zhì)性程序范圍或?qū)嵤┳芳拥膶嵸|(zhì)性程序,降低評估的重 大錯報風險 D.如有可能,通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳涌刂茰y

18、試,降低評估的檢查風險 24.審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險,下列表述中錯誤的是（D）。 A.乙注冊會計師應(yīng)當獲取認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù),以便在完成審計工作 時,能夠以可接受的低審計風險對財務(wù)報表整體發(fā)表意見 B.無論審計程序的性質(zhì)、時間和范圍如何合理,執(zhí)行的如何有效,檢查風險也只 能控制不能消除 C.乙注冊會計師應(yīng)當合理設(shè)計審計程序的性質(zhì)、時間和范圍,并有效執(zhí)行審計程 序,以控制檢查風險 D.在既定的審計風險水平下,評估的重大錯報風險越高,可接受的檢查風險越高 25.注冊會計師需要獲取的審計證據(jù)的數(shù)量受評估的重大錯報風險的影響。下列表 述正確的

19、是（A）。 A.評估的重大錯報風險越高,則可接受的檢查風險越低,需要的審計證據(jù)可能越 多 B.評估的重大錯報風險越高,則可接受的檢查風險越高,需要的審計證據(jù)可能越 少 C.評估的重大錯報風險越低,則可接受的檢查風險越低,需要的審計證據(jù)可能越 少 D.評估的重大錯報風險越低,則可接受的檢查風險越高,需要的審計證據(jù)可能越 多 26.在對重大錯報風險進行識別和評估后,丙注冊會計師應(yīng)當確定所識別的重大錯 報風險是與特定的某類具體認定相關(guān),還是與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān),進而影響 多項認定。下列可能存在重大錯報風險的事項和情況中,最有可能與特定的某類 具體認定相關(guān)的是（B）。 A.

20、C 公司在經(jīng)濟不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù) B.C 公司存在重大的關(guān)聯(lián)方交易 C.C 公司融資能力受到限制 D.C 公司的管理層缺乏誠信 27.×省 ABC 公司由原國有企業(yè) A 公司與其他非國有企業(yè) B、C 公司配合組建,A 公司在 ABC 公司中占有 70％的股權(quán)。2008 年初,ABC 公司經(jīng)營上出現(xiàn)了較大 困難后,×省國有資產(chǎn)管理局組織專家編制了 ABC 公司的持續(xù)經(jīng)營報告,并決定 在聘請 Q 會計師事務(wù)所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預(yù)期使用者。以下有關(guān) Q 事 務(wù)所的這一業(yè)務(wù)的說法中,不正確的是(D)。 A．X 省國有資產(chǎn)管理局為該業(yè)務(wù)的責任方 B．AB

21、C 公司管理層應(yīng)當對鑒證對象負責 C．×省國有資產(chǎn)管理局為鑒證對象信息負責 D．ABC 公司管理層應(yīng)對持續(xù)經(jīng)營報告負責 28.如果通過對內(nèi)部控制的了解發(fā)現(xiàn) C 公司會計記錄的狀況和可靠性存在 重大問題,不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以發(fā)表無保留意見,或者對管理層的 誠信存在嚴重疑慮等情況,并對財務(wù)報表局部或整體的可審計性產(chǎn)生疑問,丙注 冊會計師下列做法錯誤的是（B）。 A.必要時,注冊會計師應(yīng)當考慮解除業(yè)務(wù)約定 B.應(yīng)當考慮出具否定意見的審計報告 C.應(yīng)當考慮出具無法表示意見的審計報告 D.應(yīng)當考慮出具保留意見的審計報告 29．z 銀行是 M 公司的最大債權(quán)人。按照雙方簽訂

22、的借款契約,M 公司每年年末 向 z 銀行提交關(guān)于其償債能力的專題報告和相關(guān)財務(wù)資料。2008 年 1 月,由于 z 銀行懷疑 M 公司提交的償債能力專題報告的真實性,聘請 Q 會計師事務(wù)所對 M 公司 2007 年 12 月 31 日的償債能力是否符合雙方所簽的借款契約進行審計,并 向 z 銀行出具專題審計報告。該業(yè)務(wù)作為鑒證業(yè)務(wù)的下列說法中,你不認可的是 (D)。 A．鑒證對象為 M 公司 2007 年末的償債能力 B．三方關(guān)系分別是 Q 會計師事務(wù)所、M 公司管理層、z 銀行 C．鑒證標準包括 M、z 兩方簽署的借款契約和 Q、z 兩方簽訂的業(yè)務(wù)約定 D．該業(yè)務(wù)所屬的類

23、型為基于責任方認定的鑒證業(yè)務(wù),M 公司編制的償債能 力專題報告屬于鑒證對象信息 30．K 公司按其與 L、J 公司商定的基礎(chǔ)編制了本公司 2007 年度利潤表,供 K 公司和 L、J 公司進行利潤分配的依據(jù),并委托 Q 會計師事務(wù)所對該利潤表進行 審計。Q 會計師事務(wù)所正考慮與承接這一業(yè)務(wù)相關(guān)的下列事項或情況,其中,Q 會計師事務(wù)所應(yīng)當首先考慮的是(A)。 A．包括是否能保持獨立性、是否有足夠的專業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求 B．按 K、L、J 公司商定的基礎(chǔ)編制利潤表是否適當,預(yù)期使用者能否獲得 該基礎(chǔ) C．包括鑒證對象特征、使用的標準、預(yù)期使用者的要求在內(nèi)的

24、業(yè)務(wù)環(huán)境 D．如果將該業(yè)務(wù)變更為非鑒證業(yè)務(wù),將對尚未簽訂的業(yè)務(wù)約定產(chǎn)生何種影 響 二、多選題（每題 1.5 分,共 15 分） 1.以下與財務(wù)報表層次重要性水平相關(guān)的說法中,正確的有（ACD）。 A.財務(wù)報表層次的重要性水平常?？梢宰鳛榇_定認定層次重要性水平的參考依 據(jù) B.如各個報表的重要性水平有所不同,應(yīng)從中選取平均數(shù)作為重要性水平 C.確定財務(wù)報表層次的重要性水平時,要視預(yù)期使用者依據(jù)財務(wù)報表做出經(jīng)濟決 策的影響程度而定 D.如所依據(jù)的財務(wù)報表尚未編制完成,可根據(jù)上年報表適當預(yù)計年末報表 2.各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”。在以下

25、關(guān)于“可容忍錯報”的說法中,正確的有（ABD）。 A.確定可容忍錯報時,應(yīng)當考慮各類交易、賬戶余額、列報的性質(zhì)及錯報的可能 性 B.可容忍錯報的確定以注冊會計師對財務(wù)報表層次重要性水平的初步評估為基 礎(chǔ) C.可容忍錯報是在導(dǎo)致財務(wù)報表存在重大錯報的情況下,注冊會計師對各類交易、 賬戶余額、列報確定的可接受的最大錯報 D.可容忍錯報對審計證據(jù)數(shù)量有直接的影響 3.下列有關(guān)檢查風險的說法中正確的有（BD）。 A.檢查風險是注冊會計師在對被審計單位的財務(wù)報表審計前已經(jīng)存在的重大錯 報的可能性 B.檢查風險和重大錯報風險成反向關(guān)系 C.只要注冊會計師按照審計準則

26、嚴格執(zhí)業(yè),那么檢查風險也可以降低為零 D.檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性 4.注冊會計師執(zhí)行的下列業(yè)務(wù)中屬于直接報告業(yè)務(wù)的有()。 A.對 X 公司 2009 年財務(wù)報表進行審計 B.對 X 公司 2009 年 IT 系統(tǒng)運行有效性進行鑒證 C.對 X 公司 2009 年度預(yù)測性財務(wù)信息進行審核 D.對 X 公司 2009 年開發(fā)的新產(chǎn)品進行質(zhì)量鑒證 【答案】BD 【解析】選項 A、C 是注冊會計師執(zhí)行的基于責任方認定的業(yè)務(wù),選項 B、D 是注冊會計師執(zhí)行的直接報告業(yè)務(wù)。 5.會計師事務(wù)所對已承接的鑒證業(yè)務(wù)變?yōu)榉氰b證業(yè)務(wù)時應(yīng)當考慮以下原因()。 A.獨立

27、性和專業(yè)勝任能力的限制 B.預(yù)期使用者對該項業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解 C.業(yè)務(wù)范圍存在限制 D.業(yè)務(wù)環(huán)境變化影響到預(yù)期使用者的需求 【答案】BCD 【解析】選項 A 屬于注冊會計師方面的限制。 6.注冊會計師對上市公司進行審計時,將“完整性”作為重點證明認定的有（）。 A.預(yù)付賬款 B.短期借款 C.應(yīng)付賬款 D.應(yīng)收賬款 【答案】BC 【解析】上市公司往往高估資產(chǎn),低估負債,因此對于“負債”項目的審計往 往把“完整性”認定作為審計確認的重點,故選項 B、C 是負債項目,選項 A 和 D 是資產(chǎn)項目,故選項 B、C 正確。 7.注冊會計師應(yīng)當在下列環(huán)節(jié)開展初步

28、業(yè)務(wù)活動()。 A．針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序 B．了解被審計單位及其環(huán)境評估重大錯報風險 C．評價遵守職業(yè)道德規(guī)范的情況 D．及時簽訂或修改審計業(yè)務(wù)約定書 【答案】ACD 【解析】選項 B 是計劃審計工作后進行的。 8.在評價審計結(jié)果時,如果被審計單位尚未調(diào)整的錯報的匯總數(shù)超過重要性水平, 注冊會計師應(yīng)當采取的措施包括()。 A.擴大審計程序 B.擴大控制測試 C.提請管理層調(diào)整財務(wù)報表 D.發(fā)表保留意見 【答案】AC 【解析】如果被審計單位尚未更正錯報的匯總數(shù)超過重要性水平,注冊會計 師應(yīng)擴大審計程序故應(yīng)選 A；注冊會計師如果擴大審計

29、程序后仍發(fā)現(xiàn)被審計單位 存在超過重要性水平的錯報時,一定要建議被審計單位調(diào)整財務(wù)報表,所以應(yīng)選 C。 9.在確定審計證據(jù)的相關(guān)性時,注冊會計師應(yīng)當考慮()。 A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關(guān)的審計證據(jù),而與其他認定無 關(guān) B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證 據(jù) C.只與特定認定相關(guān)的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關(guān)的審計證據(jù) D.一種審計程序往往只能取得某一認定的審計證據(jù) 【答案】ABC 【解析】在選項 D 中,其實一種審計程序往往可以取得幾個認定的證據(jù),比 如函證銀行存款,不僅可以證實銀行存款的存在認定,還可以確

30、認證明銀行借款 的完整性認定。 10.分析程序按注冊會計師實施的目的可分為()。 A.用作風險評估程序,以了解被審計單位及其環(huán)境 B.用作風險評估程序,以了解被審計單位內(nèi)部控制 C.當使用分析程序比細節(jié)測試能更有效地將認定層次的檢查風險降至可接 受的水平時,分析程序可以用作實質(zhì)性程序 D.在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時對財務(wù)報表進行總體復(fù)核 【答案】ACD 【解析】在選項 B 中,將分析程序用作風險評估程序時,不僅僅用來了解內(nèi) 部控制,要了解被審計單位及其環(huán)境的全部內(nèi)容。 三、簡答題（每題 10 分,共 40 分） 1.注冊會計師通常依據(jù)各類交易、賬戶余額和列報的相關(guān)認定確定審

31、計目標, 根據(jù)審計目標設(shè)計審計程序。以下給出了采購交易的審計目標,并列舉了部分實 質(zhì)性程序。 （1）審計目標 A.所記錄的采購交易已發(fā)生,且與被審計單位有關(guān)。 B.所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄。 C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄。 D.采購交易已記錄于恰當?shù)馁~戶。 E.采購交易已記錄于正確的會計期間。 （2）實質(zhì)性程序 F.將采購明細賬中記錄的交易同購貨發(fā)票、驗收單和其他證明文件比較。 G.根據(jù)購貨發(fā)票反映的內(nèi)容,比較會計科目表上的分類。 H.從購貨發(fā)票追查至采購明細賬。 I.從驗收單追查至采購明細賬。 J.將驗收單和購貨發(fā)票上的日期與

32、采購明細賬中的日期進行比較。 K.檢查購貨發(fā)票、驗收單、訂貨單和請購單的合理性和真實性。 L.追查存貨的采購至存貨永續(xù)盤存記錄。 要求：請根據(jù)題中給出的審計目標,指出對應(yīng)的相關(guān)認定；針對每一審計目 標,選擇相應(yīng)的實質(zhì)性程序（一項實質(zhì)性程序可能對應(yīng)一項或多項審計目標,每 一審計目標可能選擇一項或多項實質(zhì)性程序）。請將財務(wù)報表相關(guān)認定及選擇的 實質(zhì)性程序字母序號填入答題卷給定的表格中。（2007 年） 相關(guān)認定 審計目標 實質(zhì)性程序 A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生,且與被審計單 位有關(guān) B.所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄 C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄

33、 D.采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶 E.采購交易已記錄于正確的會計期間 【答案】 相關(guān)認定 審計目標 實質(zhì)性程序 A.所記錄的采購交易和事項已發(fā)生,且與被審計單 發(fā)生 FKL 位有關(guān) 完整性 準確性 分類 B.所有應(yīng)當記錄的采購交易均已記錄 C.與采購交易有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)已恰當記錄 D.采購交易和事項已記錄于恰當?shù)馁~戶 E.采購交易已記錄于正確的會計期間 HI F G J 截止 2.ABC 會計師事務(wù)所接受委托,對甲公司 20×8 年度財務(wù)報表進行審計,并 委派 A 注冊會計師為項目負責人。在接受委托后,A 注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公

34、司業(yè)務(wù) 流程采用計算機信息系統(tǒng)控制,審計項目組成員均缺少這方面的專業(yè)技能。A 注 冊會計師了解到某軟件公司張先生曾參與甲公司計算信息系統(tǒng)的設(shè)計工作,因此 聘請張先生加入審計項目組,測試該系統(tǒng)并出具測試報告。在審計過程中,A 注 冊會計師要求審計項目組成員相互復(fù)核所執(zhí)行的工作,并在工作底稿復(fù)核人員欄 簽字。在復(fù)核過程中,審計項目組成員之間在某個專業(yè)問題上存在分歧,A 注冊 會計師就此問題專門致函有關(guān)部門進行咨詢,始終沒有得到回復(fù)?？紤]到該項業(yè) 務(wù)的高風險性,在出具審計報告后,ABC 會計師事務(wù)所專門指派未參與該項業(yè)務(wù) 的經(jīng)驗豐富的注冊會計師實施了項目質(zhì)量控制復(fù)核。 要求：指出 ABC 會計師事務(wù)所（包括審計項目組）在業(yè)務(wù)質(zhì)量控制方面存 在的問題,并簡要說明理由。（2008 年） 【答案】 科教興國 17