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1、第三章 稅收法律制度 第一節(jié)　稅收概述 本節(jié)重點(diǎn)掌握 　　1.稅收的特征； 　　2.稅收的分類； 　　3.稅法的分類； 　　4.稅法的11個(gè)構(gòu)成要素。 【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收特征的有（?。?。 　　A.強(qiáng)制性 　　B.靈活性 　　C.無償性 　　D.固定性 　　『正確答案』ACD 　　『答案解析』稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征。 【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于稅收的特征的有（?。?。 　　A.強(qiáng)制性 　　B.無償性 　　C.自愿性 　　D.固定性 　　『正確答案』ABD 　　『答案解析』稅收具有強(qiáng)制性、無償性和固定性三個(gè)特征。 【

2、例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于流轉(zhuǎn)稅的有（?。?。 　　A.增值稅　　　　 　　B.消費(fèi)稅 　　C.營業(yè)稅　　　　 　　D.所得稅 　　『正確答案』ABC 　　『答案解析』所得稅屬于所得稅類，不屬于流轉(zhuǎn)稅。 【例題·單選題】在我國現(xiàn)行的下列稅種中，屬于行為稅類的有（　）。 　　A.營業(yè)稅 　　B.房產(chǎn)稅 　　C.車船稅 　　D.印花稅 　　『正確答案』D 　　『答案解析』印花稅屬于行為稅類。 【例題·多選題】根據(jù)稅法的功能作用的不用，可以將稅法分為（?。?。 　　A.稅收實(shí)體法 　　B.稅收法律 　　C.稅收程序法 　　D.稅收行政法規(guī) 　　『正確答案』AC

3、 　　『答案解析』根據(jù)稅法的功能作用的不用，可以將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法。 【例題·判斷題】《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收程序法。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于稅收實(shí)體法。 【例題·多選題】下列屬于稅收實(shí)體法的有（?。?。 　　A.《稅收征管法》 　　B.《增值稅暫行條例》 　　C.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》 　　D.《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》 　　『正確答案』BC 【例題·判斷題】不同稅種有著不同的征稅對(duì)象，不同的征稅對(duì)象是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。（?。? 　　『正確答案』√ 【例題·多選題】我國個(gè)人

4、所得稅中的工資薪金所得采取的稅率形式屬于（?。?。 　　A.比例稅率 　　B.超額累進(jìn)稅率 　　C.超率累進(jìn)稅率 　　D.累進(jìn)稅率 　　『正確答案』BD 【例題·單選題】企業(yè)所得稅的稅率形式是（?。?。 　　A.累進(jìn)稅率 　　B.定額稅率 　　C.比例稅率 　　D.其他稅率 『正確答案』C 　　『答案解析』企業(yè)所得稅的稅率形式是比例稅率。 【例題·判斷題】起征點(diǎn)是指稅法規(guī)定的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)征稅的數(shù)額起點(diǎn)。計(jì)稅依據(jù)數(shù)額達(dá)不到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到起征點(diǎn)的，則對(duì)超過起征點(diǎn)的部分征稅。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』起征點(diǎn)的計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或

5、超過起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。 【例題·判斷題】如果稅法規(guī)定某一稅種的起征點(diǎn)是800元，那么超過起征點(diǎn)的，只對(duì)超過800元的部分征稅。（?。? 『正確答案』× 　　『答案解析』起征點(diǎn)的計(jì)稅依據(jù)的數(shù)額未達(dá)到起征點(diǎn)的不征稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，則就其全部數(shù)額征稅。 第二節(jié)　我國現(xiàn)行主要稅種概述 　本節(jié)重點(diǎn)掌握 　　1.增值稅的征稅范圍； 　　2.增值稅的分類； 　　3.小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)； 　　4.增值稅的稅率； 　　5.增值稅的計(jì)算； 　　6.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法； 　　7.消費(fèi)稅納稅人； 　　8.營業(yè)稅的征收范圍； 　　9.營業(yè)稅的稅目、稅率； 　　10.營

6、業(yè)稅的納稅期限（注意與增值稅的不同）； 　　11.企業(yè)所得稅的納稅人（不包括個(gè)體工商戶、合伙企業(yè)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)）； 　　12.企業(yè)所得稅的稅率； 　　13.不征稅收入和免稅收入； 　　14.可扣除項(xiàng)目、.不得扣除項(xiàng)目； 　　15.企業(yè)所得稅虧損的彌補(bǔ)； 　　16.企業(yè)所得稅納稅期限和納稅申報(bào)的要求； 　　17.個(gè)稅總結(jié)表格。 【例題· 多選題】根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有（　）。 　　A.進(jìn)口貨物 　　B.出售自建房屋 　　C.修理汽車 　　D.服裝加工勞務(wù) 　　『正確答案』ACD 　　『答案解析』增值稅的征收范圍：銷售貨物，提

7、供加工、修理修配勞務(wù)及進(jìn)口貨物。出售自建房屋屬于營業(yè)稅征收范圍。 【例題·單選題】增值稅是對(duì)從事銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的（?。橛?jì)稅依據(jù)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 　　A.銷售額 　　B.營業(yè)額 　　C.增值額 　　D.收入額 　　『正確答案』C 　　『答案解析』增值稅的征稅對(duì)象是增值額。 【例題·單選題】目前，我國現(xiàn)行的增值稅屬于（?。? 　　A.消費(fèi)型增值稅　　 　　B.收入型增值稅　　 　　C.生產(chǎn)型增值稅　　 　　D.積累型增值稅 　　『正確答案』A 　　『答案解析』我國從2009年1月1日起全部轉(zhuǎn)型，實(shí)行消費(fèi)型增值稅。

8、 【例題·單選題】下列各項(xiàng)中，屬于消費(fèi)型增值稅特征的是（?。?。 　　A.允許一次性全部扣除外購固定資產(chǎn)所含稅金 　　B.允許扣除外購固定資產(chǎn)計(jì)入產(chǎn)品價(jià)值的折舊部分所含稅金 　　C.不允許扣除任何外購固定資產(chǎn)的價(jià)款 　　D.上述說法都不正確 　　『正確答案』A 　　『答案解析』消費(fèi)型增值稅特點(diǎn)，納稅期內(nèi)購置的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的全部固定資產(chǎn)的價(jià)款在納稅期內(nèi)一次全部扣除。 【例題·多選題】按照現(xiàn)行規(guī)定，下列納稅人可以被認(rèn)定為一般納稅人的有（?。?。 　　A.年不含稅銷售額在120萬元的從事貨物生產(chǎn)的納稅人 　　B.年不含稅銷售額在74萬元，從事貨物零售的納稅人 　　C.年不含稅銷售額8

9、2萬的從事貨物批發(fā)的納稅人 　　D.年不含稅銷售額在65萬元，從事貨物生產(chǎn)的納稅人 　　『正確答案』ACD 　　『答案解析』從事貨物零售屬于非生產(chǎn)型，年應(yīng)稅銷售額≤80萬，因此不是一般納稅人。 【例題·判斷題】增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為，一律適用17%的基本稅率。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』增值稅一般納稅人從事應(yīng)稅行為在某些情況下按13%的低稅率計(jì)征增值稅。 【例題·判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人的執(zhí)行的增值稅稅率為3%。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』增值稅小規(guī)模納稅人的執(zhí)行的增值稅征收率為3%。 【例題·多選題】根據(jù)增值稅有關(guān)規(guī)定，下列產(chǎn)品中

10、，適用13%的稅率的有（　）。 　　A.農(nóng)機(jī)配件 　　B.自來水 　　C.飼料 　　D.煤炭 　　『正確答案』BC 　　『答案解析』農(nóng)機(jī)適用13%的低稅率，農(nóng)機(jī)配件適用基本稅率；自來水和飼料適用的都是低稅率；煤炭分為工業(yè)用的和居民用的，只有居民用的適用低稅率。 【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入增值稅的應(yīng)稅銷售額的有（?。?。 　　A.向購買者收取的包裝物租金 　　B.向購買者收取的銷項(xiàng)稅額 　　C.因銷售貨物向購買者收取的手續(xù)費(fèi) 　　D.因銷售貨物向購買者收取的代收款項(xiàng) 　　『正確答案』ACD 　　『答案解析』向購買者收取的銷項(xiàng)稅額是價(jià)外稅，不能當(dāng)做價(jià)外費(fèi)用

11、。 【例題·單選題】某一般納稅人購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額為l200元，購進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額為300元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為17%，則該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為（?。?。 　　A.1200元 　　B.1500元 　　C.300元 　　D.900元 　　『正確答案』B 　　『答案解析』該一般納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=1200+300=1500（元）。 【例題·單選題】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月，銷售貨物的銷售額為3000000元（不含增值稅），外購貨物的準(zhǔn)予扣除的進(jìn)項(xiàng)稅額為250000元。銷售的貨物適用17%的增值稅稅率，企業(yè)8月份的增值稅應(yīng)納稅額為（）元。

12、 　　A.510000 　　B.250000 　　C.260000 　　D.0 　　『正確答案』C 　　『答案解析』 　　當(dāng)期銷項(xiàng)稅稅額=銷售額×稅率=3000000×17%=510000（元） 　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=250000（元） 　　應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=510000-250000=260000（元）。 【例題·單選題】某增值稅一般納稅人企業(yè)采購原材料支付運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)1000元，取得運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸費(fèi)800元、保險(xiǎn)費(fèi)100元、裝卸費(fèi)100元?？傻挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額為（?。┰?。 　　A.56　　　　　　　　 　　B.70 　　C.77　　　　　　　　

13、 　　D.88 　　『正確答案』A 　　『答案解析』可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=800×7%=56（元）。 【例題·單選題】小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)，某月銷售應(yīng)稅貨物取得含增值稅的銷售額30 900元，增值稅征收率3%。其當(dāng)月應(yīng)納稅額為（?。?。 　　A.900 　　B.30000 　　C.9000 　　D.927 　　『正確答案』A 　　『答案解析』 　　不含稅銷售額=30900÷（1+3%）=30000（元） 　　應(yīng)納稅額=30900-30000=900（元）。 【例題·單選題】某電器城向消費(fèi)者銷售電視機(jī)，某月銷售100臺(tái)，每臺(tái)含稅銷售價(jià)為1170元，增值稅稅率為17%。則該

14、商場(chǎng)這個(gè)月的銷項(xiàng)稅額為（?。┰?。 　　A.19890 　　B.117000 　　C.100000 　　D.17000 　　『正確答案』D 　　『答案解析』 　　不含稅銷售額=（100×1170）÷（1+17%）=100000（元） 　　銷項(xiàng)稅額=100000×17%=17000（元） 　　或=（100×1170）-100000=17000（元） 【例題·單選題】增值稅的納稅期限不包括（?。?。 　　A.1日 　　B.7日 　　C.1個(gè)月 　　D.1個(gè)季度 　　『正確答案』B 　　『答案解析』增值稅的納稅期限包括1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1

15、個(gè)季度。 【例題·多選題】增值稅一般納稅人臨時(shí)到外省市銷售應(yīng)稅貨物，下列陳述正確的有（　）。 A.自帶發(fā)票，在經(jīng)營地開具 　　B.有外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　C.未持有外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，應(yīng)當(dāng)向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅 　　D.未持有外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，也未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款 　　『正確答案』BC 　　『答案解析』A項(xiàng)發(fā)票不可跨省跨縣使用；D項(xiàng)應(yīng)該由機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款；B、C正確。 【例題·單選題】下列表述內(nèi)容中，不屬于消費(fèi)稅納稅人的有（?。?。 　　A.生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)

16、品的單位和個(gè)人 　　B.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 　　C.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 　　D.加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 　　『正確答案』D 　　『答案解析』對(duì)于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品來說，應(yīng)由委托方來交納消費(fèi)稅，加工方不交。 【例題·多選題】甲委托乙加工化妝品，則下列說法正確的是（?。?。 　　A.甲是增值稅的納稅義務(wù)人 　　B.甲是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人 　　C.乙是增值稅的納稅義務(wù)人 　　D.乙是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人 　　『正確答案』BC 　　『答案解析』甲委托乙加工，是委托方，是消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人；乙提供了加工勞務(wù)是增值稅的納稅義務(wù)人。 【例題·判斷題】對(duì)

17、從事生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口和出口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』出口不交消費(fèi)稅。 【例題·多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法的有（　）。 　　A.煙絲　　　　 　　B.卷煙 　　C.白酒 　　D.啤酒 　　『正確答案』BC 　　『答案解析』卷煙、白酒實(shí)行從價(jià)定率與從量定額相結(jié)合的復(fù)合計(jì)稅方法。 【例題·多選題】下列各項(xiàng)中應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（?。?。 　　A.酒精 　　B.化妝品 　　C.小汽車 　　D.果啤 　　『正確答案』ABCD 　　『答案解析』

18、A、B、C、D都屬于征收消費(fèi)稅的范圍。 【例題·單選題】某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人。2009年3月15日向某大型商場(chǎng)銷售化妝品一批，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含增值稅銷售額30萬，增值稅稅額5.1萬元；3月20日向某單位銷售化妝品一批，開具普通發(fā)票，取得含增值稅銷售額4.68萬。該化妝品生產(chǎn)企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（?。┤f元。（化妝品適用消費(fèi)稅稅率30%） 　　A.10.4 　　B.11.93 　　C.10.2 　　D.9 　　『正確答案』C 　　『答案解析』化妝品的應(yīng)稅銷售額=30+4.68÷（1+17%）=34（萬元）；繳納的消費(fèi)稅額=34×30% =10

19、.2（萬元） 【例題·單選題】A公司以一批自產(chǎn)化妝品抵償對(duì)B公司的債務(wù)，該批化妝品成本為30萬，同類產(chǎn)品的市場(chǎng)平均售價(jià)為40萬，最低售價(jià)為38萬，最高售價(jià)為45萬，則該批化妝品應(yīng)納的消費(fèi)稅為（?。┤f元。（售價(jià)均為不含增值稅售價(jià)，化妝品適用消費(fèi)稅稅率30%） 　　A.13.5 　　 　　『正確答案』A 　　『答案解析』自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵償債務(wù)和投資入股等方面的，應(yīng)當(dāng)按納稅人應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。45萬×30%=13.5萬元。 【例題·單選題】某啤酒廠2009年8月份銷售乙類啤酒400噸，每噸出廠價(jià)格2800元。8月該啤酒廠應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（

20、?。┰?。（乙類啤酒定額稅率220元/噸） 　　A.88000 　　B.190400 　　C.100000 　　D.616000 　　『正確答案』A 　　『答案解析』應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率=400×220=88000（元） 【例題·單選題】某白酒生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月份銷售糧食白酒50噸，取得不含增值稅的銷售額150萬元。白酒企業(yè)8月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額為（?。┤f元。（白酒比例稅率20%，定額稅率每500克 　　『正確答案』C 　　『答案解析』應(yīng)納稅額=50×2000 ×0.00005 +150×20% =35（萬元） 【例題·單選題】某卷煙生產(chǎn)企

21、業(yè)，某月初庫存外購應(yīng)稅煙絲金額20萬元，當(dāng)月又外購應(yīng)稅煙絲金額50萬元（不含增值稅），月末庫存煙絲金額10萬元，其余被當(dāng)月生產(chǎn)卷煙領(lǐng)用。卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額為（?。┤f元。（煙絲適用的消費(fèi)稅稅率為30%） 　　A.15 　　B.18 　　C.6 　　D.3 　　『正確答案』B 　　『答案解析』當(dāng)期準(zhǔn)許扣除的外購煙絲買價(jià)=20+50-10=60（萬元），當(dāng)月準(zhǔn)許扣除的外購煙絲已繳納的消費(fèi)稅稅額=60×30%=18（萬元）。 【例題·單選題】根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅稅法規(guī)定，下列計(jì)算卷煙的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額公式正確的是（　）。 　　A.應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量

22、×定額稅率 　　B.應(yīng)納稅額＝銷售額×定額稅率+銷售數(shù)量×比例稅率 　　C.應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率 　　D.應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量×定額稅率 　　『正確答案』A 　　『答案解析』卷煙的消費(fèi)稅應(yīng)納稅額公式為復(fù)合計(jì)征公式：應(yīng)納稅額＝銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率。 【例題·單選題】某煙廠為增值稅一般納稅人，2010年6月銷售甲類卷煙1000標(biāo)準(zhǔn)條，取得銷售收入（含增值稅）93600元。已知該批卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支。該煙廠本期應(yīng)納消費(fèi)稅為（?。? 　　A.44800元 　　B.600元 　　C.45400元

23、　　D.52416元 　　『正確答案』C 　　『答案解析』 　　不含增值稅銷售收入：93600÷（1+17%）=80000（元）； 　　從價(jià)定率應(yīng)納消費(fèi)稅：80000×56%=44800（元）； 　　從量定額應(yīng)納消費(fèi)稅：1000×200×0.003=600（元）； 　　復(fù)合計(jì)征額：44800+600=45400（元）。 【例題·判斷題】委托個(gè)人加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，除受托方為個(gè)人外，由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。 【例題·判斷題】A市甲企

24、業(yè)委托B市乙企業(yè)加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品，該批消費(fèi)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅款應(yīng)由乙企業(yè)向B市稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳。（?。? 　　『正確答案』√ 【例題·多選題】根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)稅征收范圍的有（?。?。 　　A.保險(xiǎn)業(yè) 　　B.修理業(yè) 　　C.服務(wù)業(yè) 　　D.建筑業(yè) 　　『正確答案』ACD 　　『答案解析』保險(xiǎn)業(yè)、服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)屬于營業(yè)稅征收范圍，修理業(yè)屬于增值稅征收范圍。 【例題·判斷題】中國的A公司向美國的W公司出售了一項(xiàng)專利技術(shù)，取得專利權(quán)轉(zhuǎn)讓所得1600萬元人民幣，已知轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)營業(yè)稅稅率5%，則A公司應(yīng)繳納的營業(yè)稅為80萬元。（?。? 　　『正確答案』×

25、 　　『答案解析』中國的A公司向美國的W公司轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)，接受單位不在中國境內(nèi)，不用交營業(yè)稅。 【例題·單選題】某卡拉OK歌舞廳某月取得門票收入為60萬元，臺(tái)位費(fèi)收入30萬元，相關(guān)的煙酒和飲料費(fèi)收入20萬元，鮮花和小吃收入10萬元，適用的稅率為20%。該歌舞廳應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為（?。┤f元。 　　A.12 　　B.18 　　C.22 　　D.24 　　『正確答案』D 　　『答案解析』應(yīng)納稅額=營業(yè)額×適用稅率=（60+30+20+10）×20% =24（萬元） 【例題·判斷題】2010年8月，甲市A公司因調(diào)整公司經(jīng)營戰(zhàn)略，將其擁有的乙市一處辦公用房賣給丙市B公司。該辦公用房的銷

26、售合同在丁市簽訂，并已預(yù)收部分房款，則A公司出售辦公用房營業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為甲市。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』納稅人轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其土地所在地或不動(dòng)產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。辦公用房在乙市，則A公司出售辦公用房營業(yè)稅納稅申報(bào)的地點(diǎn)為乙市。 【例題·多選題】下列屬于企業(yè)所得稅納稅人的有（?。?。 　　A.國有企業(yè) 　　B.集體企業(yè) 　　C.個(gè)體工商戶 　　D.股份 　　『正確答案』ABD 　　『答案解析』在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。但不包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)（自然人性質(zhì)的企業(yè)）。個(gè)體工商

27、戶交納個(gè)人所得稅。 【例題·單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列企業(yè)中屬于非居民企業(yè)的是（?。?。 　　A.設(shè)在北京市的某國有獨(dú)資企業(yè) 　　B.依照百慕大法律設(shè)立且管理機(jī)構(gòu)在上海的某公司 　　C.總部設(shè)在上海的外資企業(yè) 　　D.依照美國法律成立，未在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的某公司 　　『正確答案』D 　　『答案解析』非居民企業(yè)，是指依照外國法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。A、B、C都是居民企業(yè)。 【例題·判斷題】A企業(yè)是按美國法律成立總部設(shè)在紐約的公司

28、，在我國沒有設(shè)立辦事機(jī)構(gòu)，因此，在我國不用交企業(yè)所得稅。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』看A企業(yè)有沒有來源于中國境內(nèi)所得，如果有，則屬于我國的非居民納稅人，應(yīng)就其來源于中國境內(nèi)所得交納企業(yè)所得稅。 【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于現(xiàn)行企業(yè)所得稅稅率的有（　）。 　　A.15% 　　B.20% 　　C.25% 　　D.33% 　　『正確答案』ABC 　　『答案解析』企業(yè)所得稅稅率：（1）基本稅率為25%；（2）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%；（3）小型微利企業(yè)為20%。 【例題·單選題】下列收入是企業(yè)所得稅不征稅收入的是（?。?。 　　A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入

29、 　　B.財(cái)政撥款收入 　　C.國債利息收入 　　D.符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入 　　『正確答案』B 　　『答案解析』不征稅收入包括：（1）財(cái)政撥款；（2）依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金；（3）國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入是征稅收入。國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息收入是免稅收入。 【例題·判斷題】某公司2011年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中利息，含有以年利率8%向銀行借入的9個(gè)月期的生產(chǎn)用300萬元貸款的借款利息；也包括10.5萬元的向非金融企業(yè)借入的與銀行同期的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)用100萬元資金的借款利息。該公司2011年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所

30、得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用是28.5萬元。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』可扣除的銀行借款利息費(fèi)用=300×8%÷12×9=18（萬元）； 　　向非金融企業(yè)借入款項(xiàng)可扣除的利息費(fèi)用=100×8%÷12×9=6（萬元），超過部分不得扣除； 　　該公司2011年度可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的利息費(fèi)用=18+6=24（萬元）。 　　『正確答案』B 　　『答案解析』 項(xiàng)目 限額（萬元） 實(shí)際發(fā)生額 可扣除額 超支額 工會(huì)經(jīng)費(fèi) 540×2%=10.8 15 10.8 4.2 職工福利費(fèi) 540×14%=75.6 80 75.6 4.4 職工教育經(jīng)費(fèi)

31、540×2.5%=13.5 11 11 0 合計(jì) 540×18.5%=99.9 106 97.4 8.6 　　『正確答案』C 　　『答案解析』業(yè)務(wù)招待費(fèi)的計(jì)算基數(shù)=3000+300+100=3400（萬元）； 　　轉(zhuǎn)讓商標(biāo)所有權(quán)、捐贈(zèng)收入屬于營業(yè)外收入范疇，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)的基數(shù)； 　　第一標(biāo)準(zhǔn)為發(fā)生額的60%：30×60%=18（萬元）； 　　第二標(biāo)準(zhǔn)為限度計(jì)算：3400×5‰=17（萬元）； 　　該企業(yè)當(dāng)年可在所得稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)金額是17萬元。 【例題·單選題】2011年某企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣l00萬元，接受捐贈(zèng)收入

32、500萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入100萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2009年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（?。┤f元。 　　A.310 　　B.312.5 　　C.325 　　D.330 　　『正確答案』A 　　『答案解析』業(yè)務(wù)招待費(fèi)按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當(dāng)年銷售收入的5‰；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不得超過當(dāng)年銷售收入的15%?？煽鄢龢I(yè)務(wù)招待費(fèi)=2000×5‰=10（萬元）＜30×60%；可扣除廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)=2000×15%=300（萬元）；合計(jì)可扣除10+300=310（萬元）。 【

33、例題·多選題】以下保險(xiǎn)費(fèi)可在企業(yè)所得稅前扣除的有（?。?。 　　A.企業(yè)為其職工支付的國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 　　B.企業(yè)為其職工支付的省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 　　C.企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi) 　　D.企業(yè)為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 　　『正確答案』AB 　　『答案解析』企業(yè)為其職工支付的國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和為其職工支付的省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)都可以扣除；企業(yè)為其投資者或者職工支付的商業(yè)養(yǎng)老分紅型保險(xiǎn)費(fèi)與為其投資者或者職工支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)不可扣除。 【例題·單選題】企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅

34、人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過（?。┠?。 　　A.1 　　B.3 　　C.5 　　D.10 　　『正確答案』C 　　『答案解析』企業(yè)所得稅法規(guī)定，納稅人發(fā)生年度虧損的，可以用以后年度的所得彌補(bǔ)，但延續(xù)彌補(bǔ)期最長不得超過5年。 【例題·單選題】某企業(yè)2007年虧損10萬元，2008年盈利20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（　）。 萬元 　　B.10萬元 　　C.5萬元 　　D.12.5萬元 　　『正確答案』A 【例題·單選題】某企業(yè)2007年虧損10萬元，2008

35、年虧損20萬元，2009年盈利30萬元，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（?。? 萬元 　　B.2.5萬元 　　C.0萬元 　　D.12.5萬元 　　『正確答案』C 　 【例題·單選題】某企業(yè)2003-2009年的盈虧（萬元）情況如下表，該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，則該企業(yè)2009年應(yīng)納所得稅稅額為（?。? 年度 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 盈虧 -120 -50 10 30 30 40 70 　　A.5萬元 　　B.0 　　C.17.5萬元 　　D.

36、27.5萬元 　　『正確答案』A 　　 　　『正確答案』B 　　『答案解析』企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不得超過年度利潤總額的12%部分，準(zhǔn)予扣除。 　　2011年度利潤總額=5000+80-4100-700-60=220（萬元） 　　扣除限額=220×12%=26.4（萬元） 　　當(dāng)年應(yīng)納稅所得額=220+（50-26.4）-30=213.6（萬元） 　　當(dāng)年應(yīng)納所得稅額=213.6×25%=53.4（萬元）。 【例題·判斷題】企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（　） 　　『正確答案』√ 【例題·判斷題】企業(yè)所得稅在月份或者季度終了后10

37、日內(nèi)預(yù)繳。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』企業(yè)所得稅在月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳。 【例題·多選題】下列有關(guān)居民企業(yè)納稅人企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（?。?。 　　A.企業(yè)一般以實(shí)際經(jīng)營管理地為納稅地點(diǎn) 　　B.企業(yè)一般以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn) 　　C.登記注冊(cè)地在境外的，以登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn) 　　D.登記注冊(cè)地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn) 　　『正確答案』BD 【例題·多選題】以下關(guān)于企業(yè)所得稅征收管理的規(guī)定正確的有（　） 　　A.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。 　　B.居民企業(yè)在中國境內(nèi)

38、設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅 　　C.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。 　　D.除國務(wù)院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 　　『正確答案』ABCD 【例題·單選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列在中國境內(nèi)無住所的人員中，屬于中國居民納稅人的是（?。?。 　　A.外籍個(gè)人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日離境 　　B.外籍個(gè)人乙來華學(xué)習(xí)200天 　　C.外籍個(gè)人丙2009年1月1日入境，2009年12月31日離境 　　D.外籍個(gè)人丁20

39、09年1月1日入境，2009年11月20日離境 　　『正確答案』C 【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于個(gè)人所得稅居民納稅人的有（?。?。 　　A.在中國境內(nèi)有住所的個(gè)人 　　B.在中國境內(nèi)無住所但在一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365天的個(gè)人 　　C.在中國境內(nèi)無住所又不居住 　　D.在中國境內(nèi)無住所而在中國境內(nèi)居住不滿1年的個(gè)人 　　『正確答案』AB 【例題·判斷題】把個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人分為居民和非居民的標(biāo)準(zhǔn)是住所。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』把個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人分為居民和非居民的標(biāo)準(zhǔn)是住所和居住時(shí)間。 【例題·計(jì)算題】小張

40、2011年11月取得薪金6000元，計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額。（全月應(yīng)納稅所得額1500元以下的稅率3%；超過1500元不超過4500元的稅率10%，速算扣除數(shù)為105） 　　『正確答案』應(yīng)納稅所得額：6000-3500=2500（元）。 【例題·判斷題】個(gè)人取得的工資所得按月征收個(gè)人所得稅，個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得按年征收個(gè)人所得稅。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』個(gè)人取得的工資所得按月征收個(gè)人所得稅，個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得按次征收個(gè)人所得稅。 　【例題·單選題】李某2010年5月取得一次性稿費(fèi)收入500元，則其應(yīng)納的個(gè)人所得稅為（?。?。 　　A.70元 　　B

41、.100元 　　C.0元 　　D.50元 　　『正確答案』C 　　 【例題·單選題】王某購買福利彩票支出500元，取得中獎(jiǎng)收入15000元，其應(yīng)納個(gè)人所得稅為（?。?。 　　A.2900元 　　B.750元 　　C.3000元 　　D.725元 　　『正確答案』C 　　『答案解析』應(yīng)納個(gè)人所得稅=15000×20%=3000（元）。 【例題·單選題】某畫家2009年8月將其精選的書畫作品交由某出版社出版，從出版社取得報(bào)酬1O萬元。該筆報(bào)酬在繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是（?。? 　　A.工資薪金所得 　　B.勞務(wù)報(bào)酬所得 　　C.稿酬所得 　　D.特許權(quán)使用費(fèi)所得

42、 　　『正確答案』C 【例題·多選題】根據(jù)個(gè)人所得稅法的規(guī)定，個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行辦理納稅申報(bào)的情形有（?。?。 　　A.年所得l2萬元以上的 　　B.從中國境內(nèi)兩處或者兩處以上取得勞務(wù)報(bào)酬所得的 　　C.從中國境外取得所得的 　　D.取得應(yīng)稅所得、沒有扣繳義務(wù)人的 『正確答案』ACD 第三節(jié)　稅收征管 本節(jié)重點(diǎn)掌握 　　1.開業(yè)登記、變更登記、注銷登記的時(shí)間 　　2.停業(yè)復(fù)業(yè)登記 　　3.發(fā)票的分類 　　4.發(fā)票開具要求 　　5.納稅申報(bào)的方式 　　6.稅款征收方式及適用范圍 　　7.稅收保全和稅收強(qiáng)制執(zhí)行 　　8.稅務(wù)代理的特點(diǎn) 　　9.

43、稅務(wù)行政復(fù)議 【例題·判斷題】為了簡化手續(xù)，納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間可以不辦理納稅登記。 （?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間也要辦理納稅登記。 【例題·多選題】稅務(wù)登記的種類包括（?。┑?。 　　A.開業(yè)登記 　　B.變更登記 　　C.注銷登記 　　D.抵押登記 　　『正確答案』ABC 【例題·判斷題】凡負(fù)有納稅義務(wù)的納稅人都需要辦理稅務(wù)登記。（?。? 　　『正確答案』× 【例題·判斷題】個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，可以不必辦理稅務(wù)登記。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』

44、個(gè)體工商戶在稅法規(guī)定的享有免稅優(yōu)惠的期限內(nèi)，也要辦理稅務(wù)登記。 【例題·單選題】根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是（?。?。 　　A.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起15日內(nèi) 　　B.自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi) 　　C.自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起45日內(nèi) 　　D.自申請(qǐng)營業(yè)執(zhí)照之日起60日內(nèi) 『正確答案』B 　　『答案解析』根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記的時(shí)間是自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)。 【例題·多選題】納稅人需要申請(qǐng)辦理注銷稅務(wù)登記的情況有（　）。 　　A.解散 　　B.破產(chǎn) 　　C.撤銷 　　D.改變

45、主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 　　『正確答案』ABCD 【例題·單選題】在注銷稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定中，納稅人被工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起（　）日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷登記。 　　A.15 　　B.10 　　C.30 　　D.20 　　『正確答案』A 【例題·單選題】下列不屬于變更稅務(wù)登記的事項(xiàng)是（?。?。 　　A.納稅人因經(jīng)營地的遷移而要改變?cè)鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān) 　　B.改變法定代表人 　　C.增減注冊(cè)資金 　　D.改變開戶銀行賬號(hào) 　　『正確答案』A 【例題·判斷題】從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人稅務(wù)登記事項(xiàng)發(fā)生變化的，自向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)變更登記之日起3

46、0日內(nèi)向工商行政管理機(jī)關(guān)登記變更。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』變更登記應(yīng)該是先工商后稅務(wù)。 【例題·單選題】（?。┦侵赴l(fā)票從印制、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、發(fā)售、開具到記賬有一個(gè)復(fù)雜的過程。 　　A.合法性 　　B.真實(shí)性 　　C.時(shí)效性 　　D.傳遞性 　　『正確答案』D 　　『答案解析』傳遞性是指發(fā)票從印制、運(yùn)輸、存儲(chǔ)、發(fā)售、開具到記賬有一個(gè)復(fù)雜的過程。 【例題·判斷題】發(fā)票的共享性使發(fā)票的價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』發(fā)票的傳遞性使發(fā)票的價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)。 【例題·判斷題】增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人

47、不得領(lǐng)購使用。（　） 　　『正確答案』√ 【例題·多選題】關(guān)于增值稅專用發(fā)票，下列說法中正確的有（　）。 　　A.采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，增值稅專用發(fā)票開具的時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天 　　B.增值稅專用發(fā)票開具后，在發(fā)票聯(lián)加蓋發(fā)票專用章后交購貨方即可 　　C.開具的專用發(fā)票有不符合要求的，不得作為扣稅憑證，購買方有權(quán)拒收 　　D.用中文開具專用發(fā)票 　　『正確答案』CD 【例題·判斷題】增值稅小規(guī)模納稅人如專用發(fā)票需作廢或紅沖，其已繳相應(yīng)稅款應(yīng)于當(dāng)月退還納稅人。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』增值稅小規(guī)模納稅人如專用發(fā)票需作廢或紅沖，其已繳相應(yīng)稅款不退還，

48、但可在下次開票時(shí)抵減或在下月納稅申報(bào)時(shí)抵減當(dāng)月稅款。 【例題·判斷題】普通發(fā)票由營業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人不得使用普通發(fā)票。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』增值稅一般納稅人在不得使用增值稅專用發(fā)票的情況下也可以使用普通發(fā)票。 【例題·多選題】下列屬于專業(yè)發(fā)票的有（?。?。 　　A.增值稅專用發(fā)票 　　B.國有保險(xiǎn)企業(yè)的保險(xiǎn)憑證 　　C.廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票 　　D.國有電信企業(yè)的郵票 　　『正確答案』BD 【例題·判斷題】任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。（?。? 　　『正確答案』√ 【例題·單選題】下列關(guān)于發(fā)票的表述中，不正確的是

49、（?。?。 　　A.不得轉(zhuǎn)借發(fā)票 　　B.不得轉(zhuǎn)讓發(fā)票 　　C.不得代開發(fā)票 　　D.如果有特殊需要，即使未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)也可以開具發(fā)票 　　『正確答案』D 【例題·單選題】單位和個(gè)人開具發(fā)票的時(shí)間是（?。?。 　　A.發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)、確認(rèn)營業(yè)收入時(shí) 　　B.收到貨款時(shí) 　　C.產(chǎn)品發(fā)出時(shí) 　　D.合同簽訂時(shí) 　　『正確答案』A 【例題·判斷題】開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限，逐欄、逐聯(lián)順序填開，并加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。（?。? 　　『正確答案』× 【例題·單選題】郵寄申報(bào)以（?。樯陥?bào)日期。 　　A.收郵地的郵戳日期 　　B.寄出地的郵戳日期 　　C.實(shí)際收到日

50、期 　　D.納稅機(jī)關(guān)認(rèn)定的日期 　　『正確答案』B 　　『答案解析』郵寄申報(bào)以寄出地的郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期。 【例題·多選題】下列屬于納稅申報(bào)的主要方式的有（?。? 　　A.郵寄申報(bào) 　　B.直接申報(bào) 　　C.數(shù)據(jù)電文申報(bào) 　　D.簡易申報(bào) 　　『正確答案』ABCD 　　『答案解析』納稅申報(bào)的主要方式：（1）直接申報(bào)；（2）郵寄申報(bào)；（3）數(shù)據(jù)電文申報(bào)；（4）簡易申報(bào)；（5）其他方式。 　【例題·單選題】一般情況下，上市公司適用的稅款征收方式是（　）。 　　A.查賬征收 　　B.查定征收 　　C.查驗(yàn)征收 　　D.代收代繳 　　『正確答案』A 　　『答案解析

51、』上市公司適用的稅款征收方式是查賬征收。查賬征收適用范圍：掌握稅收法律法規(guī)，賬簿、憑證、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度比較健全，能夠如實(shí)反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計(jì)算應(yīng)納稅款的納稅人。 【例題·單選題】查定征收適用于（?。┑募{稅人。 　　A.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全、能夠如實(shí)核算和提供生產(chǎn)經(jīng)營情況，正確計(jì)算應(yīng)納稅款 　　B.生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人 　　C.經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到有關(guān)的設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)，不能準(zhǔn)確計(jì)算計(jì)稅依據(jù) 　　D.稅收網(wǎng)絡(luò)覆蓋不到或稅源很難控制的領(lǐng)域 　　『正確答案』B 　　『答案解析』查定征收適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊(cè)不健全、財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核

52、算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。 【例題·單選題】受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收零散稅款的稅款征收方式是（?。?。 　　A.定期定額征收 　　B.委托代征 　　C.代扣代繳 　　D.代收代繳 　　『正確答案』B 　　『答案解析』委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機(jī)關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。 【例題·單選題】我國稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況對(duì)小型無賬證的個(gè)體工商戶可以采?。ā。┱魇斩惪?。 　　A.查定征收方式 　　B.查驗(yàn)征收方式 　　C.委托代征方式 　　D.定期定額征

53、收方式 　　『正確答案』D 　　『答案解析』定期定額征收方式適用范圍：生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，縣級(jí)以上（含縣級(jí)）稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。 【例題·多選題】稅務(wù)代理的特點(diǎn)包括（?。?。 　　A.中介性 　　B.強(qiáng)制性 　　C.法定性 　　D.公正性 　　『正確答案』ACD 　　『答案解析』稅務(wù)代理的特點(diǎn)：（1）中介性；（2）法定性；（3）自愿性；（4）公正性。 【例題·多選題】稅務(wù)檢查權(quán)是稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查活動(dòng)中依法享有的權(quán)利，《稅收征管法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)（?。? 　　A.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料 　　

54、B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料 　　C.到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn) 　　D.對(duì)納稅人的住宅及其他生活場(chǎng)所進(jìn)行檢查 　　『正確答案』ABC 　　『答案解析』《稅收征管法》規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)無權(quán)對(duì)納稅人的住宅及其他生活場(chǎng)所進(jìn)行檢查。 【例題·多選題】下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)行使稅務(wù)檢查權(quán)的表述中，符合稅法規(guī)定的有（?。?。 　　A.到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財(cái)產(chǎn) 　　B.責(zé)成納稅人提供與納稅有關(guān)的文件，證明材料和有關(guān)資料 　　C.到車站檢查納稅人托運(yùn)貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)，憑證和資料 　　D.經(jīng)縣稅務(wù)局

55、長批準(zhǔn)，憑統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證，查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款 　　『正確答案』BC 　　『答案解析』A項(xiàng)不可以到納稅人的住所檢查應(yīng)納稅的商品，貨物和其他財(cái)產(chǎn)；D項(xiàng)不可查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。 【例題·判斷題】根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施僅適用從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人。（?。? 　　『正確答案』× 　　『答案解析』稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施還適用于扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人。 【例題·單選題】根據(jù)《稅收征收管理法》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于稅收保全措施的是（?。?。 　　A.暫扣納稅人營業(yè)執(zhí)照 　　B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款 　　C.依法拍賣納稅人價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納

56、稅款的貨物，以拍賣所得抵繳稅款 　　D.書面通知納稅人開戶銀行凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款 　　『正確答案』D 　　『答案解析』A項(xiàng)不屬于稅收保全措施，B、C兩項(xiàng)稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施。 【例題·多選題】納稅人、代扣代繳人、納稅擔(dān)保人對(duì)（?。┎环目梢陨暾?qǐng)行政復(fù)議。 　　A.稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件的行為 　　B.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施 　　C.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為 　　D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰行為 　　『正確答案』BCD 　　『答案解析』稅務(wù)機(jī)關(guān)制定規(guī)范性文件的行為不是具體行政行為。 第三章綜合練習(xí) 一、單項(xiàng)選擇題 1、稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，

57、按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi) 的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。這種征收方式屬于( )。 A.查定征收 B.查賬征收 C.定期定額征收 D.查驗(yàn)征收 2、納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日 起( )，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 A.30日內(nèi) B.45日內(nèi) C.60日內(nèi) D.15日內(nèi) 3、稅務(wù)登記不包括( )。 A.注銷登記 B.開業(yè)登記 C.核定應(yīng)納稅額 D.變更登記 4、下列各項(xiàng)中，屬于中央稅的是( )。 A.增值稅　　　　 B.契稅 C.土地增值稅　　　 D.消費(fèi)稅 5、個(gè)人

58、所得稅工資薪金所得項(xiàng)目適用( )的稅率形式。 A.比例稅率 B.超額累進(jìn)稅率 C.定額稅率 D.其他稅率 二、多項(xiàng)選擇題 1、下列項(xiàng)目中，不得從應(yīng)納稅所得額中扣除的有( )。 A.企業(yè)支付的訴訟費(fèi) B.企業(yè)支付的違約金 C.非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息 D.企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金 2、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)所得稅規(guī)定的免稅收入的有( )。 A.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 B.符合條件的非營利組織的收入 C.財(cái)政撥款 D.國債轉(zhuǎn)讓收益 3、營業(yè)稅按行業(yè)實(shí)行有差別的比例稅率，其中適用5％營業(yè)稅稅率的有( )。 A.文化體育業(yè) B

59、.交通運(yùn)輸業(yè) C.銷售不動(dòng)產(chǎn) D.金融保險(xiǎn)業(yè) 4、按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央 地方共享稅。下列各項(xiàng)中，屬于中央地方共享稅的有( )。 A.企業(yè)所得稅 B.土地增值稅 C.個(gè)人所得稅 　 D.增值稅 5、下列各項(xiàng)中，屬于稅收的特征的有( )。 A.無償性　　　　 B.固定性 C.自愿性　　　　 D.強(qiáng)制性 三、判斷題 1、對(duì)于設(shè)置了賬簿的企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就應(yīng)當(dāng)采用查賬征收的方式征收稅款。( ) Y.對(duì) N.錯(cuò) 2、納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿后向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)。( ) Y.對(duì)

60、 N.錯(cuò) 3、納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，可以暫不辦理納稅申報(bào)，待復(fù)業(yè)后一并辦理納稅申報(bào)。( ) Y.對(duì) N.錯(cuò) 4、小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物取得的增值稅專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，取得普通發(fā)票不允許扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。( ) Y.對(duì) N.錯(cuò) 5、非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 ( ) Y.對(duì) N.錯(cuò) 答案部分 一、單項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核稅款的征收方式。定期定額征收是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的 規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及

61、收益額，并以 此為計(jì)稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額。 2、 【正確答案】：A 【答案解析】：本題考核變更稅務(wù)登記的規(guī)定。納稅人已在工商行政管理機(jī)關(guān)辦理變更登記的 ，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)變更登記之日起30日內(nèi)，申報(bào)辦理變更稅務(wù)登記。 3、 【正確答案】：C 【答案解析】：本題考核稅務(wù)登記的范圍。稅務(wù)登記包括開業(yè)登記、變更登記、注銷登記等， 但不包括核定應(yīng)納稅額。 4、 【正確答案】：D 【答案解析】：本題考核中央稅包括的稅種。中央稅包括關(guān)稅、消費(fèi)稅、海關(guān)代征的進(jìn)口環(huán)節(jié) 增值稅、車輛購置稅。 5、 【正確答案】：B 【答案解析】： 二、多項(xiàng)選擇題 1、 【正確答案

62、】：CD 【答案解析】：本題考核的是企業(yè)所得稅禁止扣除項(xiàng)目的規(guī)定。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè) 內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。 2、 【正確答案】：AB 【答案解析】：本題考核的是免稅收入的范圍?！镀髽I(yè)所得稅法》規(guī)定的免稅收入有4項(xiàng)，除選 項(xiàng)A、B外，還有在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng) 所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益以及國債利息收入；選項(xiàng)C財(cái)政撥款，是不負(fù)有納稅義務(wù)的不征稅收入，而非免稅收入。 3、 【正確答案】：CD 【答案解析】：本題考核營業(yè)稅稅率。文化體育業(yè)適用稅率為3%

63、，服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)適用5％的營業(yè)稅稅率。 【該題針對(duì)“營業(yè)稅的稅目、稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】 4、 【正確答案】：ACD 【答案解析】：本題考核中央地方共享稅包括的稅種。選項(xiàng)ACD均屬于中央地方共享稅，選項(xiàng)B 屬于地方稅。 5、 【正確答案】：ABD 【答案解析】：本題考核稅收的特征。稅收的特征是強(qiáng)制性、無償性和固定性。 三、判斷題 1、 【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核稅款征收方式。對(duì)于設(shè)置了賬簿，但是有關(guān)賬冊(cè)不健全的單位應(yīng)當(dāng)采 用查定征收的方式。 2、 【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人停業(yè)期滿不能及時(shí)恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營的，應(yīng)當(dāng)在停業(yè)期滿前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延長停業(yè)登記申請(qǐng)。 3、 【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核納稅人的申報(bào)納稅。納稅人在停業(yè)期間發(fā)生納稅義務(wù)的，應(yīng)當(dāng)辦理納稅申報(bào)。 4、 【正確答案】：N 【答案解析】：本題考核進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣。增值稅小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 5、 【正確答案】：Y 【答案解析】：本題考核增值稅一般納稅人的認(rèn)定。根據(jù)稅法規(guī)定，非企業(yè)性單位如果經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，并且符合一般納稅人條件的，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人。