《土地增值稅清算鑒證報告規(guī)范要求手冊.doc》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《土地增值稅清算鑒證報告規(guī)范要求手冊.doc（13頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、土地增值稅清算鑒證報告規(guī)范要求一、 鑒證報告正文樣本土地增值稅清算鑒證報告*鑒字*號*（委托單位）：我們接受委托，于*年*月*日至*年*月*日對（被鑒證單位）*項目土地增值稅進(jìn)行鑒證審核。（被鑒證單位）的責(zé)任是對所提供的與土地增值稅清算稅款相關(guān)的會計資料及證明材料的真實性和完整性負(fù)責(zé)。我們的責(zé)任是對該項目土地增值稅清算所有重大事項的合法性、合規(guī)性和準(zhǔn)確性發(fā)表鑒證意見。在審核過程中，我們本著獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)中華人民共和國土地增值稅暫行條例及其實施細(xì)則等有關(guān)政策規(guī)定，按照土地增值稅清算鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和江蘇省土地增值稅鑒證業(yè)務(wù)規(guī)程的要求，實施了包括抽查會計記錄等必要的審核程序。經(jīng)審核，我們

2、認(rèn)為：（被鑒證單位）*項目已具備土地增值稅清算條件，截至*年*月*日該項目的收入總額、扣除項目金額、土地增值稅稅額分別為：1收入總額：*元；2扣除項目金額：* 元；3增值額：* 元；4增值率（增值額與扣除金額之比）：*%；5適用稅率：*%；6應(yīng)繳土地增值稅稅額：* 元；7已繳土地增值稅稅額：* 元；8應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅稅額：* 元。本鑒證報告僅供貴公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送土地增值稅清算審批之用，不得作為其他用途。非法律、行政法規(guī)規(guī)定，鑒證報告的全部內(nèi)容不得提供給其他任何單位和個人。*稅務(wù)師事務(wù)所(蓋章)稅務(wù)師事務(wù)所所長（簽名或蓋章）中國注冊稅務(wù)師：(蓋章)地址： 報告日期：*年*月*日 附件：1、

3、土地增值稅清算鑒證報告說明； 2、土地增值稅納稅申報鑒證主表及其明細(xì)項目審核表。具體包括：（1）土地增值稅清算稅款鑒證主表；（2）與收入相關(guān)的面積審核調(diào)整明細(xì)表（附表一）；（3）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房地產(chǎn)銷售收入審核調(diào)整明細(xì)表（附表二）；（4）扣除項目及成本結(jié)轉(zhuǎn)審核匯總表（附表三）；（5）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售房地產(chǎn)有關(guān)稅費審核調(diào)整明細(xì)表（附表四）；（6）土地增值稅繳納情況審核匯總表（附表五）；3、稅務(wù)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格證書復(fù)印件。二、土地增值稅清算鑒證報告說明樣本及披露要求（一）企業(yè)基本情況1、成立日期：2、稅務(wù)登記證號：3、地 址：4、法人代表：5、注冊資本：6、投資總額：7、企業(yè)類型：8、經(jīng)營范

4、圍：9、其他：（二）項目基本情況1、項目地址：2、項目概況。列明開發(fā)項目類型、占地面積、取得相關(guān)批文的情況。3、項目建設(shè)規(guī)模。列明總建筑面積、拆遷戶回遷面積、公共配套面積、可售面積。4、項目銷售情況。列明取得預(yù)售許可證情況，實際開始銷售日期、截止清算基準(zhǔn)日已售面積、未售面積，已售面積占可售面積比例等，尚未出售的開發(fā)產(chǎn)品目前現(xiàn)狀。（三）主要會計政策（年度之間或本年度內(nèi)發(fā)生變化或與稅收處理有差異的應(yīng)逐項說明。）1、會計制度公司執(zhí)行 會計準(zhǔn)則或會計制度及有關(guān)規(guī)定。2.、會計年度公司會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。3、記賬基礎(chǔ)和計價原則公司以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。4、開

5、發(fā)產(chǎn)品完工的標(biāo)準(zhǔn)5、開發(fā)產(chǎn)品銷售收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)6、主要內(nèi)部控制制度（四）審核情況說明（披露的基本原則：重點披露江蘇省土地增值稅清算規(guī)范中提及的審核要點，發(fā)生的納稅調(diào)整事項必須詳細(xì)披露。）1、轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入的審核說明轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入賬載金額*元，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，調(diào)整后的審定數(shù)*元，其中：包括貨幣收入*元、實物收入*元、其他收入*元。 2、扣除項目的審核的審核說明（1）取得土地使用權(quán)所支付金額的審核說明取得土地使用權(quán)所支付的金額賬載金額*元，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，調(diào)整后的審定數(shù)*元，累計已售面積可扣除數(shù)*元。（2）土地征用及拆遷償費的審核說明土地征用及拆遷償費賬載金額*元，由于原因

6、，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，調(diào)整后的審定數(shù)*元，累計已售面積可扣除數(shù)*元。（3）前期工程費的審核說明前期工程費賬載金額*元，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，調(diào)整后的審定數(shù)*元，累計已售面積可扣除數(shù)*元。（4）建筑安裝工程費的審核說明建筑安裝工程費賬載金額*元，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，調(diào)整后的審定數(shù)*元，累計已售面積可扣除數(shù)*元。（5）基礎(chǔ)設(shè)施費的審核說明基礎(chǔ)設(shè)施費賬載金額*元，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，調(diào)整后的審定數(shù)*元，累計已售面積可扣除數(shù)*元。（6）公共配套設(shè)施費的審核說明公共配套設(shè)施費賬載金額*元，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，調(diào)整后的審定數(shù)*元，累計已售面積可扣除數(shù)*元。（7）開發(fā)間接費的審核

7、說明開發(fā)間接費賬載金額*元，由于原因，應(yīng)調(diào)增/調(diào)減 元，調(diào)整后的審定數(shù)*元，累計已售面積可扣除數(shù)*元。（8）開發(fā)費用的審核說明A、本項目發(fā)生的財務(wù)費用中，借款利息支出能夠全部提供金融機(jī)構(gòu)票據(jù)證明的，應(yīng)據(jù)實扣除，扣除金額為 元。其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付金額 元與開發(fā)成本 元之和的5%扣除 元。因此，貴公司此項目可扣除金額為 元。B、本項目發(fā)生的財務(wù)費用中，借款利息支出未能全部提供金融機(jī)構(gòu)票據(jù)的，其房地產(chǎn)開發(fā)費用按取得土地使用權(quán)所支付金額 元與開發(fā)成本 元之和的10%扣除 元。因此，貴公司此項目可扣除金額為 元。（9）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金的審核說明扣除與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的營業(yè)稅金及附加

8、 *元，其中：營業(yè)稅*元、城市維護(hù)建設(shè)稅*元、教育費附加*元。（10）財政部規(guī)定的其他扣除項目的審核說明貴公司根據(jù)稅收有關(guān)規(guī)定，允許按取得土地使用權(quán)所支付金額 元與開發(fā)成本 元之和的20%加計扣除。因此，貴公司其他扣除項目的金額為 元。3、應(yīng)納稅額的審核說明（1）確認(rèn)的增值額為*元。（2）增值率（增值額與扣除金額之比）：*%；（3）適用稅率：*%；（4）應(yīng)繳土地增值稅稅額：*元（5）已繳土地增值稅為*元（6）應(yīng)補(bǔ)繳土地增值稅為*元。三、土地增值稅納稅申報鑒證主表及其明細(xì)項目審核表（樣表）13土地增值稅清算稅款鑒證主表稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日納稅人識別碼:

9、 清算日: 年 月 日項目: 單位：元、平方米計委立項批文 立項時間 計劃總投資 計劃建筑面積 用途 完工時間 可售面積（來源于附表一）單元(套)每平方造價預(yù)售時間 已售面積（來源于附表一）已售單元自用面積每平方售價其中最高價最低價平均價項 目行次審定數(shù)一、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或房地產(chǎn)收入總額1=2+3+41其 中貨幣收入2（來源于附表二）實物收入3（來源于附表二）其他收入4（來源于附表二）二、扣除項目金額合計5=6+7+8+15+18+2451.取得土地使用權(quán)所支付的金額6（來源于附表三）2.房地產(chǎn)開發(fā)成本7=8+9+11+12+13+147其中土地征用及拆遷補(bǔ)償費8（來源于附表三）前期工程費9（

10、來源于附表三）其中：政府代收費用10（來源于附表三）建筑安裝工程費11（來源于附表三）基礎(chǔ)設(shè)施費12（來源于附表三）公共配套設(shè)施費13（來源于附表三）開發(fā)間接費用14（來源于附表三）3.房地產(chǎn)開發(fā)費用15=16+1715其中利息支出16（來源于附表三）其他房地產(chǎn)開發(fā)費用17=(6+7-10)5%174.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等18=19+20+21+22+2318其中營業(yè)稅19（來源于附表四）城市維護(hù)建設(shè)稅20（來源于附表四）教育費附加21（來源于附表四）22235.財政部規(guī)定的其他扣除項目24=（6+7-10）20%24三、增值額25=1-525四、增值額與扣除項目金額之比（%）26=255

11、26五、適用稅率（%）27六、速算扣除系數(shù)（%）28七、應(yīng)繳土地增值稅稅額28=252752829八、免繳土地增值稅稅款30八、已繳土地增值稅稅額31（來源于附表五）九、應(yīng)補(bǔ)（退）土地增值稅稅額32=29-30-3132說明：1、按項目填寫清算主表和附表，清算項目中有普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的要單獨計算增值額、單獨填寫一張土地增值稅清算稅款鑒證主表。2、政府代收費用單獨列出一行，便于加計扣除時的計算。3、本表中數(shù)字來源于相應(yīng)附表。附表一與收入相關(guān)的面積審核調(diào)整明細(xì)表填報單位（蓋章）： 項目 : 填報日期： 年 月 日 單位：平方米項目行次普通標(biāo)準(zhǔn)住宅其他類型房屋合計住宅商鋪車庫辦公樓會所學(xué)校等公共配套設(shè)施

12、其他小計123456789=2+3+4+5+6+7+810=1+9使用土地面積1總建筑面積2可售建筑面積3已售建筑面積4已售比例5說明：從納稅人的有關(guān)資料中可以取得不同的面積數(shù)據(jù)，如權(quán)屬證、房產(chǎn)證、發(fā)展改革委員會（計劃委員會）文件、預(yù)售證、房屋測繪所測量數(shù)據(jù)、銷售記錄、銷售合同等。當(dāng)獲取相同性質(zhì)的上述面積數(shù)據(jù)發(fā)生沖突、不能相互印證時，一般按照外部證據(jù)比企業(yè)內(nèi)部證據(jù)更可靠的原則確定適當(dāng)?shù)拿娣e作為分配標(biāo)準(zhǔn)。附表二轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房地產(chǎn)銷售收入審核調(diào)整明細(xì)表填報單位（蓋章）： 填表日期： 年 月 日 單位：元開發(fā)項目名稱稅款所屬時間： 年 月 日至 年 月 日序號項 目帳載金額中介審定數(shù)調(diào)整數(shù)123

13、=2+（-）11現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)2普通標(biāo)準(zhǔn)住宅3其他類型房屋4小計 4=1+2+35實物收入轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)6普通標(biāo)準(zhǔn)住宅7其他類型房屋8小計8=5+6+79其他收入轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)10普通標(biāo)準(zhǔn)住宅11其他類型房屋12小計12=9+10+1113合計轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)13=1+5+914普通標(biāo)準(zhǔn)住宅14=2+6+1015其他類型房屋15=3+7+1116總計16=13+14+15說明：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他類型房屋的銷售收入分別計算，分別轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)讓土地、其他類型房屋、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的清算鑒證主表中。附表三扣除項目及成本結(jié)轉(zhuǎn)審核匯總表填報單位（蓋章）： 項目 填表日期： 年 月 日 單位：元、平方米行 次

14、 項 目賬載金額調(diào)整數(shù)審定總成本可售建筑 (土地)面積單位造價累計已售其他類型住宅(土地)面積累計已售其他類型住宅(土地)的銷售成本累計已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅面積累計已售普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售成本123=2-145=3/467=6*589=8*51一、取得土地使用權(quán)所支付的金額*2二、開發(fā)成本2=3+4+6+7+8*3土地征用及拆遷補(bǔ)償*4前期工程費*5其中：政府代收費用6建筑安裝工程費*7基礎(chǔ)設(shè)施費*8公共配套設(shè)施費*9開發(fā)間接費*10三、房地產(chǎn)開發(fā)費用*11利息支出*12*13合 計13=1+2+10說明：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他類型房屋的銷售成本分別計算，分別轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)讓土地、其他類型房屋、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的清算

15、鑒證主表中。附表四與轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售房地產(chǎn)有關(guān)稅費審核調(diào)整明細(xì)表填表日期： 年 月 日 單位:元納稅人名稱(蓋章)項目:納稅起止時間行次稅種計稅、費基數(shù)應(yīng)納稅、費金額帳載金額中介審定數(shù)調(diào)整數(shù)帳載金額中介審定數(shù)調(diào)整數(shù)123=2+(-)1456=5+(-)411、營業(yè)稅土地使用權(quán)2普通標(biāo)準(zhǔn)住房3其他類型房屋4本項合計4=1+2+352、城市維護(hù)建設(shè)稅土地使用權(quán)6普通標(biāo)準(zhǔn)住房7其他類型房屋8本項合計8=5+6+793、教育費附加土地使用權(quán)10普通標(biāo)準(zhǔn)住房11其他類型房屋12本項合計12=9+10+11134、其他土地使用權(quán)14普通標(biāo)準(zhǔn)住房15其他類型房屋16本項合計16=13+14+1517合計17=4+8+12+16說明：普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和其他類型房屋的銷售稅金分別計算，分別轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)讓土地、其他類型房屋、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的清算鑒證主表中。附表五土地增值稅繳納情況審核匯總表填報單位（蓋章）： 填表日期：年月日 單位：元項目名稱項目地址納稅起止時間行次稅款入庫日期繳款書號碼金 額帳載金額中介審定數(shù)調(diào)整數(shù)123=2+(-)11234567891011121314151617181920212223242526合 計說明：根據(jù)實際繳納的完稅憑證錄入，多個項目的要附說明，說明合計數(shù)中清算項目已繳稅款。