《中石油內(nèi)部控制手冊(cè)--控制活動(dòng)分冊(cè).doc》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中石油內(nèi)部控制手冊(cè)--控制活動(dòng)分冊(cè).doc（238頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、內(nèi)部控制管理手冊(cè)控制活動(dòng)手冊(cè)（評(píng)審稿）中國(guó)石油天然氣股份有限公司二零零五年十一月1 內(nèi)部控制體系建設(shè)內(nèi)容1.1 概述1.1.1 概述控制活動(dòng)是確保管理層的指令得到貫徹執(zhí)行的必要措施，存在于整個(gè)機(jī)構(gòu)內(nèi)所有級(jí)別和職能部門。包括批準(zhǔn)、授權(quán)、查證、核對(duì)、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)、資產(chǎn)保全措施和職責(zé)分工等活動(dòng)。1.1.2 控制活動(dòng)的分類控制活動(dòng)按照不同的分類標(biāo)準(zhǔn)可以劃分為不同的類型。1.1.2.1 按控制活動(dòng)的目標(biāo)分類按控制活動(dòng)的目標(biāo)可以分為以下幾類：1) 戰(zhàn)略目標(biāo)控制活動(dòng)：指能夠滿足戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的控制活動(dòng)。2) 經(jīng)營(yíng)控制活動(dòng)：指能夠滿足經(jīng)營(yíng)活動(dòng)效率與效果目標(biāo)的控制活動(dòng)。3) 財(cái)務(wù)報(bào)告控制活動(dòng)：指能夠滿足財(cái)務(wù)報(bào)告目

2、標(biāo)的控制活動(dòng)。4) 合規(guī)性控制活動(dòng)：指能夠滿足合規(guī)性目標(biāo)的控制活動(dòng)。1.1.2.2 按控制活動(dòng)的內(nèi)容分類按控制活動(dòng)的內(nèi)容劃分，控制活動(dòng)可分為公司層面控制和業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制。1)公司層面控制。公司層面控制是管理層確保在公司內(nèi)部各個(gè)領(lǐng)域獲得適當(dāng)、有效控制的重要機(jī)制。主要包括：(1)控制環(huán)境范圍內(nèi)的內(nèi)部控制，包括道德準(zhǔn)則的建立與推行、高層管理者基調(diào)、檢舉揭發(fā)機(jī)制、權(quán)限和職責(zé)分工、審計(jì)委員會(huì)、IT環(huán)境與組織以及人力資源政策等；(2)反舞弊程序與控制；(3)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程；(4)集中化的處理和程序；(5)監(jiān)督，包括持續(xù)監(jiān)督、獨(dú)立評(píng)估和缺陷報(bào)告；(6)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析、審核；(7)期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程；(8)統(tǒng)一的

3、規(guī)章制度。2)業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制。業(yè)務(wù)活動(dòng)層面控制是指直接作用于公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的具體控制，亦稱業(yè)務(wù)控制，如業(yè)務(wù)處理程序中的批準(zhǔn)與授權(quán)、審核與復(fù)核，以及為保證資產(chǎn)安全而采用的限制接近等控制。1.1.2.3 按控制活動(dòng)的作用分類按控制活動(dòng)的作用劃分，控制活動(dòng)可分為預(yù)防性控制和發(fā)現(xiàn)性控制。1) 預(yù)防性控制。預(yù)防性控制是指為防止錯(cuò)誤和非法行為的發(fā)生，或盡量減少其發(fā)生機(jī)會(huì)所進(jìn)行的一種控制。2) 發(fā)現(xiàn)性控制。發(fā)現(xiàn)性控制是指為及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)誤和非法行為，或增強(qiáng)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤和非法行為機(jī)會(huì)的能力進(jìn)行的各項(xiàng)控制。1.1.2.4 按控制活動(dòng)的手段分類按控制活動(dòng)的手段劃分，控制活動(dòng)可分為人工控制和自動(dòng)控制。1)人工控

4、制。人工控制是以人工方式執(zhí)行的控制。2)自動(dòng)控制。自動(dòng)控制是由計(jì)算機(jī)等系統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行的控制。1.2 控制活動(dòng)的實(shí)施1.2.1 內(nèi)控關(guān)注要點(diǎn)1) 針對(duì)公司的每一項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)都有必要和恰當(dāng)?shù)恼吆统绦颉?) 已確定的控制行為得到恰當(dāng)執(zhí)行。1.2.2 措施公司制定中國(guó)石油天然氣股份有限公司發(fā)現(xiàn)管理暫行規(guī)定（送審稿），對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)分工、控制方法、控制設(shè)計(jì)程序、關(guān)鍵控制的確認(rèn)、控制實(shí)施與監(jiān)督、控制措施的更新與維護(hù)等進(jìn)行明確規(guī)定。1.2.2.1 開展財(cái)務(wù)分析活動(dòng)公司制定了財(cái)務(wù)分析管理規(guī)定（送審稿），明確了財(cái)務(wù)分析的職責(zé)、內(nèi)容、具體方法和程序。財(cái)務(wù)分析的內(nèi)容包括：損益類指標(biāo)分析、資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)分析、現(xiàn)金

5、流量指標(biāo)分析。在財(cái)務(wù)分析的方法上，采用因素分析法、比較分析法等，重點(diǎn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中影響利潤(rùn)指標(biāo)的價(jià)格因素、銷量因素、成本因素及其他費(fèi)用的變化進(jìn)行分析；同時(shí)通過財(cái)務(wù)分析對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。1.2.2.2 建立財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程公司建立并不斷完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程，主要包括以下幾方面的內(nèi)容：1) 編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的前期工作；2) 地區(qū)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程；3) 股份公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程；4) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批復(fù)及歸檔；5) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告考評(píng)及內(nèi)部審計(jì)。1.2.2.3 建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，補(bǔ)充修訂現(xiàn)有制度公司針對(duì)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，制定采購(gòu)、生成、銷售、服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(dòng)方面的管理規(guī)程；針對(duì)各項(xiàng)管理活動(dòng)，制

6、定財(cái)務(wù)、人事、行政、質(zhì)量安全環(huán)保、監(jiān)察、審計(jì)、法律事務(wù)、資本運(yùn)營(yíng)等管理活動(dòng)方面的管理規(guī)程。此外，公司還對(duì)某些業(yè)務(wù)活動(dòng)制定操作規(guī)程，如財(cái)務(wù)部制定的中國(guó)石油會(huì)計(jì)手冊(cè)，明確規(guī)定會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)科目、主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算、內(nèi)部購(gòu)銷往來核對(duì)及結(jié)賬、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告等與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的政策和程序以及會(huì)計(jì)政策。地區(qū)公司普遍建立QHSE管理體系，從加強(qiáng)制度建設(shè)入手，針對(duì)管理上的漏洞和死角，及時(shí)建立和完善相關(guān)規(guī)章制度，用制度規(guī)范各項(xiàng)管理工作。按照“集約化經(jīng)營(yíng)、專業(yè)化管理”的思路，進(jìn)一步完善管理體制和工作機(jī)制，理順工作程序，明確工作職責(zé)和標(biāo)準(zhǔn)。在生產(chǎn)、現(xiàn)場(chǎng)、安全以及定額、計(jì)量、標(biāo)準(zhǔn)化、信息管理等方面，加大工作力度，提高管理水

7、平，有效規(guī)范各項(xiàng)管理。公司通過建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔進(jìn)行差異分析，查找現(xiàn)有控制的差距和不足，然后補(bǔ)充和完善現(xiàn)有控制措施，以達(dá)到防范風(fēng)險(xiǎn)的目的；同時(shí)，為進(jìn)一步補(bǔ)充、修訂制度提供依據(jù)。風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）用于確認(rèn)、記錄每個(gè)流程及每個(gè)步驟中存在的風(fēng)險(xiǎn)和已建立的控制，并與相應(yīng)的制度和控制實(shí)施證據(jù)相對(duì)應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的控制重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表和附注的真實(shí)性、準(zhǔn)確性有關(guān)的控制，防止舞弊、欺詐行為的控制以及資產(chǎn)安全的控制。具體的執(zhí)行步驟是：1)建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔編制規(guī)范。為了統(tǒng)一和規(guī)范風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的編制，公司制定“風(fēng)險(xiǎn)控制文檔編制規(guī)范”，明確風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中各項(xiàng)目的描述要求。2)建立業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)控制文檔。內(nèi)控

8、部門組織相關(guān)部門對(duì)業(yè)務(wù)流程上的風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行描述，形成風(fēng)險(xiǎn)控制文檔，并由有關(guān)業(yè)務(wù)主管部門的相關(guān)人員確認(rèn)，以保證風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中描述的內(nèi)容能夠反映實(shí)際業(yè)務(wù)執(zhí)行情況。3)分析查找差距，補(bǔ)充和完善現(xiàn)有控制措施。內(nèi)控部門組織相關(guān)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔進(jìn)行分析，查找現(xiàn)有控制措施的缺失和不足，由相關(guān)部門進(jìn)行整改，并補(bǔ)充、修改相關(guān)制度。1.2.2.4 確認(rèn)關(guān)鍵控制關(guān)鍵控制，是在相關(guān)流程中影響力和控制力相對(duì)較強(qiáng)的一項(xiàng)或多項(xiàng)控制，其控制作用是必不可少和不可替代的。如果缺少該項(xiàng)控制，將在很大程度上直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。公司確認(rèn)關(guān)鍵控制的目的是：將確認(rèn)的關(guān)鍵控制作為控制活動(dòng)的重點(diǎn)，對(duì)其實(shí)行全面、嚴(yán)格的管理，以防范重要風(fēng)

9、險(xiǎn)。關(guān)鍵控制也為公司管理層測(cè)試內(nèi)部控制體系的完整性和有效性提供統(tǒng)一的范圍和標(biāo)準(zhǔn)；同時(shí)將其作為公司提供的內(nèi)部測(cè)試基礎(chǔ)性資料，以滿足外部審計(jì)師評(píng)估、測(cè)試公司內(nèi)部控制體系的完整性和有效性。確認(rèn)關(guān)鍵控制的步驟為：1)在確認(rèn)重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上確認(rèn)關(guān)鍵控制。公司成立工作小組，在開展風(fēng)險(xiǎn)控制分析并編寫風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）的基礎(chǔ)上，尋找影響公司目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)這些重要風(fēng)險(xiǎn)，確認(rèn)關(guān)鍵控制。2)建立“關(guān)鍵控制文檔”。在確認(rèn)關(guān)鍵控制的基礎(chǔ)上，建立“關(guān)鍵控制文檔”。3)關(guān)鍵控制的審定、審批和執(zhí)行。組織公司相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人、地區(qū)公司的總會(huì)計(jì)師、外部?jī)?nèi)控專家對(duì)初步確認(rèn)的關(guān)鍵控制進(jìn)行審定，最終確認(rèn)公

10、司的關(guān)鍵控制，報(bào)公司內(nèi)控項(xiàng)目建設(shè)委員會(huì)審批后執(zhí)行。1.2.2.5 制定控制程序文件公司在建立風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的基礎(chǔ)上，建立與控制相對(duì)應(yīng)的程序文件和與控制相關(guān)的、有示范意義的控制證據(jù)。公司建立的程序文件是公司對(duì)重要業(yè)務(wù)流程中的風(fēng)險(xiǎn)和控制進(jìn)行統(tǒng)一描述的規(guī)范性文件。1.2.2.6 根據(jù)變化的內(nèi)外部環(huán)境調(diào)整控制措施，并完善相應(yīng)的制度文件隨著公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)外部環(huán)境和內(nèi)部管理的變化，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果也會(huì)不斷更新，控制活動(dòng)也將隨之發(fā)生變化。因此，內(nèi)控部門每年定期組織相關(guān)部門對(duì)新增或變動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行以下判斷：是否有新增的控制活動(dòng)；已有的控制活動(dòng)是否有變化；這些控制活動(dòng)中哪些是關(guān)鍵控制。然后將這些新增或變化后的控制活動(dòng)記

11、錄在風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中，并根據(jù)識(shí)別出的關(guān)鍵控制對(duì)關(guān)鍵控制文檔進(jìn)行更新。1.2.3 文檔性記錄文檔性記錄包括以下內(nèi)容：1) 財(cái)務(wù)分析報(bào)告；2) 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告流程；3) 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）編制規(guī)范；4) 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔；5) 關(guān)鍵控制文檔。2 內(nèi)部控制體系執(zhí)行的文件及規(guī)范2.1 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）編制規(guī)范2.1.1 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔抬頭部分 1)字體：中文12號(hào)，宋體，粗體；西文（包括英文、數(shù)字、字符等）12號(hào)，粗體，Times New Roman2)單位名稱：統(tǒng)一列示“中國(guó)石油分公司”。3)單位編碼：暫留空。4)業(yè)務(wù)流程名稱：按照業(yè)務(wù)流程目錄列示。(1)財(cái)務(wù)流程：填列二級(jí)財(cái)務(wù)子流程名稱，如“資金管

12、理”。(2)非財(cái)務(wù)流程：填列一級(jí)流程名稱，如“建設(shè)過程”。5)當(dāng)前子流程名稱：(1)財(cái)務(wù)流程：在二級(jí)流程下按流程層次連續(xù)列示其流程名稱，如“欠款管理清欠管理”。(2)非財(cái)務(wù)流程：在一級(jí)流程下按流程層次連續(xù)列示其流程名稱，如“建設(shè)用地管理土地使用管理”。6)業(yè)務(wù)流程編碼：按該業(yè)務(wù)流程相應(yīng)的編碼列示。7)當(dāng)前子流程編碼：按當(dāng)前子流程相應(yīng)的編碼列示。8)最后更新時(shí)間：最后上報(bào)時(shí)間，格式“yyyymmdd”，例如2005-09-30。9)版本：由股份公司內(nèi)控項(xiàng)目組統(tǒng)一制定。10)編制部門：負(fù)責(zé)編制該RCD的部門。11)編制人：負(fù)責(zé)編制該RCD的人員。12)抬頭部分與正文部門空一行。2.1.2 正文部分

13、 1)：表頭部分(1) 表頭部分包括的內(nèi)容要與標(biāo)準(zhǔn)模板一致。(2)字體：中文10號(hào)，宋體，粗體；西文10號(hào),Times New Roman。(3)位置：上下居中，左右居中。2)內(nèi)容部分：(1) 字體：中文9號(hào)，宋體；西文9號(hào),Times New Roman。(2)選擇CAVR類型時(shí)，以對(duì)號(hào)“”表示，不能使用英文“V”。(3)位置：文字居左，居上；對(duì)號(hào)上下居中，左右居中。(4)控制點(diǎn)編號(hào)：以小數(shù)點(diǎn)為界，分成兩部分：小數(shù)點(diǎn)之前的部分表示相對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)的編號(hào)，小數(shù)點(diǎn)之后的部分表示對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)的各個(gè)控制的編號(hào)，并在編號(hào)后加M或A以區(qū)分人工或自動(dòng)控制，如：1.1A、1.2M等。應(yīng)對(duì)所有的控制點(diǎn)進(jìn)行編號(hào)?？刂泣c(diǎn)

14、編號(hào)必須和流程圖中的編號(hào)對(duì)應(yīng)。風(fēng)險(xiǎn)參考總部下發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的內(nèi)容，根據(jù)本單位的實(shí)際情況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和描述。若對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行刪減、增加、修改應(yīng)加以解釋。(5)控制實(shí)施證據(jù)：指地區(qū)公司在實(shí)施現(xiàn)有控制時(shí)所使用的報(bào)告、表單、簽字等。(6)控制文件的文號(hào)及名稱：該項(xiàng)控制的管理制度文件的文號(hào)和名稱。若沒有控制文件，則應(yīng)填“無”。2.1.3 總體性問題1) 邊框：正文部分的邊框，粗細(xì)采用默認(rèn)設(shè)置。2) 打?。罕ＷC橫向在一個(gè)A4頁中。3) 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的抬頭部分和表頭部分需要在每一個(gè)打印頁重復(fù)出現(xiàn)，設(shè)置方法為：進(jìn)入“文件頁面設(shè)置”，選擇“工作表”一欄，通過“頂端標(biāo)題行”選擇需要重復(fù)出現(xiàn)的單元格。4) 刪除沒

15、有內(nèi)容的空行。5) 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔應(yīng)以需要編制風(fēng)險(xiǎn)控制文檔的末級(jí)子流程為單位編制。風(fēng)險(xiǎn)控制文檔建立文件的層次應(yīng)與相應(yīng)的流程圖相同。例如，如果相應(yīng)的流程圖在二級(jí)流程的層次上建立文件，風(fēng)險(xiǎn)控制文檔也應(yīng)在二級(jí)流程的層次上建立文件，并將下屬末級(jí)子流程的風(fēng)險(xiǎn)控制文檔在同一文檔中建立不同的工作表表示，該工作表以“末級(jí)子流程的流程編碼流程名稱”命名。 6)風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和流程圖、風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)的關(guān)系：風(fēng)險(xiǎn)控制文檔和末級(jí)子流程的流程圖應(yīng)該是一一對(duì)應(yīng)的關(guān)系，風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中應(yīng)涵蓋風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中對(duì)應(yīng)的所有風(fēng)險(xiǎn)。7)頁邊距的規(guī)定：左（2）,右（2）,上（2.5）,下（2.5）,以厘米為單位。2.1.4 風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）模

16、板風(fēng)險(xiǎn)控制文檔（RCD）模板單位名稱： 單位編碼：業(yè)務(wù)流程名稱： 業(yè)務(wù)流程編碼：當(dāng)前子流程名稱： 當(dāng)前子流程編碼：最后更新時(shí)間： 版本：編制部門： 編制人：控制點(diǎn)編號(hào)風(fēng)險(xiǎn)類別風(fēng)險(xiǎn)描述控制目標(biāo)類型控制目標(biāo)具體描述關(guān)鍵控制措施現(xiàn)有控制措施控制方法（自動(dòng)/人工）控制類型（預(yù)防性/發(fā)現(xiàn)性）控制頻率（隨時(shí)，日，周，月度，季度，年度）控制實(shí)施證據(jù)控制文件文號(hào)及名稱經(jīng)營(yíng)決策風(fēng)險(xiǎn)違反法律法規(guī)財(cái)務(wù)報(bào)告失真資產(chǎn)安全受到威脅營(yíng)私舞弊C：完整性控制A：準(zhǔn)確性控制V：有效性控制R：接觸性控制2.2 中國(guó)石油天然氣股份有限公司財(cái)務(wù)分析管理規(guī)定（送審稿）第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范中國(guó)石油天然氣股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱“

17、股份公司”)財(cái)務(wù)分析工作，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)分析在企業(yè)管理中的作用，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和決策提供信息支持，制定本規(guī)定。 第二條 本規(guī)定適用于股份公司總部、專業(yè)分公司、地區(qū)分公司和全資子公司，控股公司參照?qǐng)?zhí)行。 第三條 股份公司財(cái)務(wù)分析以國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則編制的財(cái)務(wù)報(bào)告為基礎(chǔ)，結(jié)合相關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，分析評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和資金運(yùn)營(yíng)情況，形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。 第四條 股份公司實(shí)行總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司三級(jí)財(cái)務(wù)分析體系。根據(jù)分析工作需要，由下級(jí)向上級(jí)提供信息支持。對(duì)外合作經(jīng)理部和中油勘探開發(fā)有限公司參照專業(yè)公司，直接向總部提供信息支持。 第五條 財(cái)務(wù)分析的職能部門為總部、專業(yè)公司和地區(qū)公司財(cái)務(wù)部門，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)

18、分析的組織和報(bào)告編制工作。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)部門根據(jù)管理需要，為財(cái)務(wù)分析工作提供信息支持。 第二章 財(cái)務(wù)分析內(nèi)容與方法 第六條 財(cái)務(wù)分析應(yīng)根據(jù)不同分析目標(biāo)，將分析期的實(shí)際數(shù)據(jù)分別與上年同期對(duì)比、與預(yù)算對(duì)比、與期初數(shù)對(duì)比或者反映歷史數(shù)據(jù)的變化趨勢(shì)，對(duì)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)進(jìn)行分析。 第七條 損益類指標(biāo)分析。 1)經(jīng)營(yíng)收入。 對(duì)比分析產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、銷售數(shù)量、銷售價(jià)格對(duì)收入的影響；對(duì)比主要產(chǎn)品銷售流向，分析銷售結(jié)構(gòu)異常變動(dòng)原因。 2)經(jīng)營(yíng)成本。 購(gòu)買服務(wù)及其他支出。主要分析生產(chǎn)耗用的原料且主要材料、輔助材料、燃料、動(dòng)力等主要成本項(xiàng)目的數(shù)量和價(jià)格變化對(duì)成本的影響；半成品、產(chǎn)成品期初 期末庫(kù)存變化的影響；修理費(fèi)對(duì)購(gòu)買服

19、務(wù)的影響；管輸成本變化的影響等。 員工工資及福利。分析工資及福利費(fèi)增減變動(dòng)情況及人員費(fèi)用在成本支出中所占的比重。 銷售及管理費(fèi)用。按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)增減變動(dòng)較大的項(xiàng)目(增減幅度超過10)，分析增減變動(dòng)原因。 勘探費(fèi)用。重點(diǎn)分析二維地震、三維地震、探井、干井費(fèi)用的投資支出及工資量變動(dòng)的影響。 折舊折耗及攤銷。分析折舊折耗及攤銷增減變化情況。 所得稅以外稅費(fèi)。按主要稅種(消費(fèi)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等)分析增減變動(dòng)原因。 融資成本。分析年度利息總支出，利息資本化和列入損益的情況；股份公司總部對(duì)財(cái)務(wù)費(fèi)用支出進(jìn)行整體分析，并分析有息債務(wù)總額變化影響、利率變化影響、匯兌損益影響以及資本負(fù)債

20、率變化情況；專業(yè)分公司對(duì)本公司財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比分析；地區(qū)公司分析貨幣資金、長(zhǎng)短期負(fù)息資金的變動(dòng)對(duì)利息支出的影響，總部補(bǔ)貼財(cái)務(wù)費(fèi)用額度、匯兌損益的變動(dòng)等。 3)單位成本。單位操作成本。按操作費(fèi)的構(gòu)成項(xiàng)目逐項(xiàng)分解，分析產(chǎn)量、區(qū)塊變動(dòng)等因素對(duì)操作費(fèi)的影響。煉油單位加工費(fèi)。按加工費(fèi)的構(gòu)成項(xiàng)目逐漸分解為固定費(fèi)用、變動(dòng)費(fèi)用進(jìn)行分析，重點(diǎn)分析加工量等因素的影響。 單位現(xiàn)金營(yíng)銷成本。分批發(fā)、零售環(huán)節(jié)按費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目逐項(xiàng)分解，從費(fèi)用增減的合理性、有效性兩個(gè)方面分析。重點(diǎn)分析銷售量變動(dòng)的影響。煉油銷售地區(qū)公司應(yīng)對(duì)運(yùn)費(fèi)、人工費(fèi)進(jìn)行專題分析。 輸油輸氣單位成本。按輸油輸氣成本的構(gòu)成項(xiàng)目逐項(xiàng)分解，分析輸油量、輸氣量等因

21、素的影響。 天然氣、原油、成品油管輸現(xiàn)金單位成本。按天然氣業(yè)務(wù)、原油管輸業(yè)務(wù)、成品油管輸業(yè)務(wù)，分析增減變化情況及原因；按費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目逐項(xiàng)分解，分析各項(xiàng)目的影響情況。4)單位產(chǎn)品盈利能力。分析主要產(chǎn)品盈利能力變化的原因。5)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)。主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)包括：開發(fā)成本、發(fā)現(xiàn)成本、主要產(chǎn)品產(chǎn)量、商品量、銷量；油（氣）商品率；原油加工量，一次原油加工負(fù)荷率；石油產(chǎn)品綜合商品收率，輕油收率，柴汽比，高檔潤(rùn)滑油比例，原料油（氣）加工損失率，綜合能耗；乙烯裝置損失率，乙烯收率，分裝置綜合能耗；煉油銷售地區(qū)公司主要產(chǎn)品外購(gòu)量、批發(fā)量、零售量、零售比例；輸油、輸氣量，銷氣量；原油、天然氣剩余可采儲(chǔ)量、當(dāng)

22、年新增可采儲(chǔ)量及儲(chǔ)量接替率；油氣產(chǎn)能建設(shè)規(guī)模（包括當(dāng)年新建產(chǎn)能及產(chǎn)能到位率等）；建設(shè)百萬噸產(chǎn)能的投資額；勘探投資實(shí)物工作量完成情況(二維地震、三維地震、探井、開發(fā)井等)等。6)每股盈利及股息分配情況。第八條 可比公司相關(guān)指標(biāo)對(duì)比。在半年或年度決算分析時(shí)，收集可比公司相關(guān)資料，選取合適的指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析。第九條 資產(chǎn)負(fù)債類指標(biāo)分析。1)資產(chǎn)、負(fù)債及權(quán)益總體情況。主要分析期初期末的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的整體增減變化情況。2)應(yīng)收款項(xiàng)。按賬齡結(jié)構(gòu)分析應(yīng)收款項(xiàng)變動(dòng)情況。3)存貨。分析存貨的產(chǎn)、購(gòu)、銷、存及周轉(zhuǎn)速度，存貨的數(shù)量、單價(jià)、結(jié)構(gòu)的變化，說明主要存貨占存貨總額的比例以及存貨增減、盤虧、毀損的主要原因

23、。4)長(zhǎng)期投資。對(duì)長(zhǎng)期投資成本、投資差異攤銷、投資準(zhǔn)備和投資收益的變動(dòng)情況進(jìn)行分析。5)固定資產(chǎn)。重點(diǎn)分析固定資產(chǎn)增減變動(dòng)、清理報(bào)廢情況及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)所占的比重。年度決算分析時(shí)，對(duì)資本性支出完成及轉(zhuǎn)資情況進(jìn)行分析。6)八項(xiàng)減值準(zhǔn)備。分析計(jì)提依據(jù)、轉(zhuǎn)銷原因、核銷情況等。7)應(yīng)付款項(xiàng)。重點(diǎn)分析賬齡三年以上的應(yīng)付款項(xiàng)。8)應(yīng)交稅費(fèi)。重點(diǎn)分析當(dāng)期稅費(fèi)實(shí)現(xiàn)及上繳情況。9)其他流動(dòng)資產(chǎn)、其他流動(dòng)負(fù)債、其他長(zhǎng)期資產(chǎn)、其他長(zhǎng)期負(fù)債。當(dāng)變動(dòng)幅度超過10%時(shí)，分析說明原因。10)少數(shù)股東權(quán)益。分析少數(shù)股東權(quán)益增減變動(dòng)原因。11)有息債務(wù)。分析總額和結(jié)構(gòu)的變化。12)股市表現(xiàn)。跟蹤香港、紐約股市股份公司股價(jià)變

24、化，分析股價(jià)走勢(shì)。第十條 現(xiàn)金流量分析。1)現(xiàn)金流量總體情況分析。結(jié)合企業(yè)具體的經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)分析現(xiàn)金流量的數(shù)量及其增減變動(dòng)，評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、創(chuàng)現(xiàn)能力、籌資能力和資金實(shí)力。2)資金運(yùn)行情況分析。資金頭寸平衡狀況。分析本月、本年資金頭寸平衡狀況，分析收入、支出的組成。資金收支分析。分析產(chǎn)品銷售收入、國(guó)債回購(gòu)、新增貸款情況及其他收入情況；分析經(jīng)營(yíng)支出、投資支出、國(guó)債回購(gòu)、貸款歸還情況；分析銀行存款余額的變化情況。輔助分析。分析銀行賬戶分布情況、票據(jù)持有情況；分析銀行貸款余額情況；分析應(yīng)收賬款余額、其他應(yīng)收款余額情況。第三章 財(cái)務(wù)分析流程第十一條 財(cái)務(wù)分析應(yīng)按信息采集。信息傳遞、信息加工和集

25、成、信息使用和報(bào)送等管理程序進(jìn)行。第十二條 信息采集。根據(jù)專業(yè)部門權(quán)責(zé)的劃分和界定，按照先后順序在相關(guān)部門中分別確定信息采集點(diǎn)，具體落實(shí)到工作崗位責(zé)任人。1)財(cái)務(wù)信息采集。由財(cái)務(wù)分析職能部門各財(cái)務(wù)分析責(zé)任人按照崗位分工，通過會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表，以及會(huì)計(jì)科目明細(xì)臺(tái)賬等進(jìn)行信息采集。2)非財(cái)務(wù)信息采集。由財(cái)務(wù)分析相關(guān)部門，包括資產(chǎn)、生產(chǎn)、計(jì)劃、人事、開發(fā)、采購(gòu)、銷售、企管等部門，根據(jù)分析工作需要，向財(cái)物部門對(duì)口責(zé)任人員提供經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)和分析說明資料。3)外部信息采集。由財(cái)務(wù)分析職能部門和相關(guān)部門，根據(jù)部門業(yè)務(wù)分工，對(duì)企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)信息，如：國(guó)家權(quán)威部門發(fā)布的價(jià)格信息、宏觀經(jīng)濟(jì)政策信息、同行業(yè)同

26、規(guī)模企業(yè)經(jīng)審計(jì)后發(fā)布的財(cái)務(wù)信息等，進(jìn)行采集、分類和匯總。第十三條 信息傳遞。財(cái)務(wù)分析相關(guān)部門按照以下原則向財(cái)務(wù)部門提供有關(guān)信息支持。1)分析信息的對(duì)口關(guān)系。在企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門間和相關(guān)部門對(duì)口崗位間，明確和固定數(shù)據(jù)傳遞的對(duì)口關(guān)系，保持良好的溝通和聯(lián)系。2)分析信息提供的時(shí)間。按照財(cái)務(wù)分析工作要求，信息提供部門按時(shí)提供專業(yè)分析信息。3)分析信息內(nèi)容、格式。根據(jù)分析信息管理的需要，在企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門間和各對(duì)口崗位間，確定提供信息的內(nèi)容、格式。4)分析信息的質(zhì)量。明確提供信息部門的責(zé)任人、審核人，部門負(fù)責(zé)人對(duì)本部門專業(yè)信息進(jìn)行審查，財(cái)務(wù)分析人員按照信息識(shí)別的具體要求，對(duì)提供信息進(jìn)行核對(duì)，提高和保證分析

27、信息的質(zhì)量。5)分析信息的手段。按照企業(yè)實(shí)際需要，推進(jìn)信息分析的信息化、集成化建設(shè)。第十四條 信息加工和集成。財(cái)務(wù)部門在信息采集完成后，由財(cái)務(wù)分析責(zé)任人按照一定的方法和口徑對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行加工，生成需要的財(cái)務(wù)分析信息。財(cái)務(wù)部門在對(duì)財(cái)務(wù)分析數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總和綜合分析評(píng)價(jià)后，按照統(tǒng)一的分析內(nèi)容、格式，形成財(cái)務(wù)分析報(bào)告。第十五條 信息使用。財(cái)務(wù)分析信息在本公司內(nèi)部使用。對(duì)應(yīng)管理層各級(jí)別，股份公司可使用總部、專業(yè)公司、地區(qū)公司分析信息；專業(yè)公司可使用專業(yè)公司、地區(qū)公司分析信息；地區(qū)公司可使用本公司分析信息。根據(jù)需要，各級(jí)相關(guān)部門可以使用同級(jí)及下級(jí)公司的財(cái)務(wù)分析信息。第十六條 信息報(bào)送。財(cái)務(wù)分析信息上報(bào)必須履

28、行內(nèi)部審批管理程序。財(cái)務(wù)分析信息應(yīng)經(jīng)責(zé)任人、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人和總會(huì)計(jì)師審批后，按上級(jí)規(guī)定的時(shí)間、內(nèi)容和方式上報(bào)。第十七條 財(cái)務(wù)分析上報(bào)時(shí)間和頻率?！百Y金運(yùn)行情況分析報(bào)告”按月編制，由股份公司財(cái)務(wù)部于每月10日前報(bào)股份公司管理層?！邦A(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告”按月編制，地區(qū)公司于每月8日前編寫完畢報(bào)本地區(qū)公司管理層，并上報(bào)專業(yè)公司；專業(yè)公司預(yù)算執(zhí)行情況分析于每月10日前報(bào)專業(yè)公司管理層，并上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部于每月14日前將匯總完畢的分析報(bào)告上報(bào)股份公司管理層。“財(cái)務(wù)情況說明書”按半年度編制，地區(qū)公司于審定會(huì)計(jì)報(bào)表后5日內(nèi)編寫完畢，報(bào)本地區(qū)公司管理層，并上報(bào)專業(yè)公司財(cái)務(wù)處和股份公司財(cái)務(wù)部；專業(yè)公司

29、于接收地區(qū)公司分析后4日內(nèi)編寫分析報(bào)告報(bào)專業(yè)公司管理層，并上報(bào)股份公司財(cái)務(wù)部；財(cái)務(wù)部于接收地區(qū)公司分析后，按管理層要求時(shí)間將匯總完畢的分析報(bào)告上報(bào)股份公司管理層。第十八條 效用評(píng)估。財(cái)務(wù)分析職能部門應(yīng)組織有關(guān)部門，定期或不定期進(jìn)行財(cái)務(wù)分析評(píng)價(jià)信息在本企業(yè)和本系統(tǒng)使用的適用性評(píng)估和效用性分析。第四章 附則第十九條 本辦法自下發(fā)之日起執(zhí)行。第二十條 本辦法由股份公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。2.3 關(guān)鍵控制管理文件231 關(guān)鍵控制管理文件實(shí)施指南關(guān)鍵控制管理文件是內(nèi)部控制體系框架的重要部分，它是針對(duì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告的完整性、準(zhǔn)確性，授權(quán)的有效性和資產(chǎn)安全接觸性的重要風(fēng)險(xiǎn)，按照統(tǒng)一性、規(guī)范性和可操作性的原則所設(shè)置

30、的控制措施，是公司內(nèi)部測(cè)試和外部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。關(guān)鍵控制管理文件設(shè)計(jì)不到位和執(zhí)行不嚴(yán)格，將直接影響內(nèi)部和外部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)。關(guān)鍵控制管理文件設(shè)計(jì)不到位和執(zhí)行不嚴(yán)格，將直接影響內(nèi)部體系的有效性。關(guān)鍵控制管理文件包括業(yè)務(wù)流程圖、關(guān)鍵控制文檔、控制程序文件等部分內(nèi)容。各單位要嚴(yán)格按照規(guī)定編制本單位的風(fēng)險(xiǎn)控制文件，并認(rèn)真貫徹執(zhí)行?，F(xiàn)就關(guān)鍵控制管理文件的應(yīng)用說明如下。2311 業(yè)務(wù)流程圖1）業(yè)務(wù)流程目錄。各單位應(yīng)按照關(guān)鍵控制管理文件所確定的流程目錄，結(jié)合標(biāo)注的業(yè)務(wù)適用板塊，確定各單位奉獻(xiàn)控制管理文件中的業(yè)務(wù)流程目錄。如所在單位涉及多板塊業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別確認(rèn)業(yè)務(wù)流程并納入各單位統(tǒng)一的流程目錄進(jìn)行編號(hào)，關(guān)鍵控

31、制業(yè)務(wù)流程不得遺漏。2）關(guān)鍵控制流程圖關(guān)鍵控制管理文件中的流程圖，只涉及到含有重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制控制部分的子流程，而且只是簡(jiǎn)單描述了該業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)應(yīng)具有的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制步驟，其目的是要求各單位在業(yè)務(wù)流程描述時(shí)，必須包含但不僅限于這些內(nèi)容。各單位在落實(shí)關(guān)鍵控制時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：第一，各單位必須按照內(nèi)控體系建設(shè)的總體要求，建立并執(zhí)行完整的業(yè)務(wù)流程，而不能僅僅保留相應(yīng)的關(guān)鍵控制業(yè)務(wù)流程步驟。第二，關(guān)鍵控制流程圖中所描述的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，各單位要求對(duì)照本單位相應(yīng)的業(yè)務(wù)流程圖，逐一落實(shí)，不得遺漏。如在關(guān)鍵控制管理文件中確定為關(guān)鍵控制的措施，經(jīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)為一般控制的，取消原標(biāo)注的K點(diǎn)，作為一般控制保留

32、。第三，各單位的業(yè)務(wù)流程圖應(yīng)是完整的，不但要含有重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制，還要包含一般風(fēng)險(xiǎn)和非關(guān)鍵控制措施及步驟。2312 關(guān)鍵控制文檔關(guān)鍵控制文檔對(duì)重要業(yè)務(wù)流程相關(guān)的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制進(jìn)行了統(tǒng)一、規(guī)范的描述，各單位要認(rèn)真領(lǐng)會(huì)股份公司關(guān)鍵控制文檔的內(nèi)容，結(jié)合本公司的實(shí)際情況進(jìn)行轉(zhuǎn)換，調(diào)整并審定本單位風(fēng)險(xiǎn)控制管理文件，并注意以下事項(xiàng)：1)各單位的風(fēng)險(xiǎn)文檔（RCD）必須完整的描述控制過程，不僅要保留與重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制相關(guān)的內(nèi)容，對(duì)于一般風(fēng)險(xiǎn)和非關(guān)鍵控制也要描述。2)各單位要根據(jù)關(guān)鍵控制文檔中所確定的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制，與本單位現(xiàn)有的風(fēng)險(xiǎn)控制文檔進(jìn)行核對(duì)，確保相關(guān)內(nèi)容沒有缺失。如果風(fēng)險(xiǎn)控制文檔沒有覆蓋確

33、定的重要風(fēng)險(xiǎn)和關(guān)鍵控制，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行補(bǔ)充和完善。3)由于考慮各地區(qū)公司控制方面存在的差異股份公司部分關(guān)鍵控制沒有進(jìn)行具體的描述，只進(jìn)行了概括性描述。同時(shí)，編制了“關(guān)鍵控制示范”，作為各單位描述關(guān)鍵控制的范例。4)對(duì)于在關(guān)鍵控制管理文件中確定為關(guān)鍵控制，經(jīng)確認(rèn)后轉(zhuǎn)為一般控制的控制點(diǎn)，各單位在修訂關(guān)鍵控制管理文件時(shí)不得在風(fēng)險(xiǎn)控制文檔中刪除，應(yīng)作為一般控制的控制保留并予實(shí)施。5)各單位如果有等級(jí)二應(yīng)用系統(tǒng)，增加的手工關(guān)鍵控制，不單獨(dú)設(shè)列，應(yīng)與一般手工控制一并描述。 6)各單位單獨(dú)描述等級(jí)一應(yīng)用系統(tǒng)自動(dòng)控制文檔（ARCD），附在相關(guān)流程的RCD文檔后面。2314 其他問題1）多層次審核、審批的關(guān)鍵控制確認(rèn)

34、。 對(duì)于重復(fù)審批過程控制等內(nèi)容，各單位應(yīng)對(duì)照完整性準(zhǔn)確性有效性接觸行等控制目標(biāo)并結(jié)合本單位管理實(shí)際進(jìn)行分析，把直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告和資產(chǎn)安全的控制，卻認(rèn)為關(guān)鍵控制，其他控制作為一般控制，不應(yīng)把逐級(jí)審核均確認(rèn)為關(guān)鍵控制。2）控制頻率。對(duì)于關(guān)鍵控制管理文件中已經(jīng)規(guī)定控制頻率的，各單位要嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)于沒有明確控制頻率只注明“定期”的各單位應(yīng)結(jié)合股份公司和地區(qū)公司有關(guān)文件的具體規(guī)定，在保證滿足控制目標(biāo)的前提下，明確相關(guān)控制頻率，確?？刂圃O(shè)計(jì)的有效性和可操作性。3）實(shí)施證據(jù)。對(duì)于已經(jīng)在關(guān)鍵控制管理文件中給出的示范性控制證據(jù)，建議各地區(qū)公司參照?qǐng)?zhí)行。如本單位現(xiàn)行的相關(guān)控制證據(jù)能夠涵蓋示范證據(jù)中的主要內(nèi)容，可以

35、沿用原有的控制證據(jù)。對(duì)于沒有列示控制證據(jù)的控制措施，應(yīng)結(jié)合本單位的實(shí)際情況，確定示范性的關(guān)鍵控制涉及的證據(jù)名稱和格式式樣，原則上各單位主要的、常用的關(guān)鍵控制實(shí)施證據(jù)格式式樣及其使用辦法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一。 232 重要業(yè)務(wù)流程目錄 重要業(yè)務(wù)流程目錄序號(hào)參考流程編號(hào)一級(jí)流程末級(jí)子流程頁碼01規(guī)劃設(shè)計(jì)101.03年度投資計(jì)劃1502建設(shè)過程202.03.01土地使用管理18302.03.02拆遷管理20402.04地質(zhì)勘探支出24502.05.03證實(shí)石油儲(chǔ)量27602.06.01在建工程成本及油氣開發(fā)支出30702.06.02在建工程減值儲(chǔ)備3203生產(chǎn)過程803.15生產(chǎn)成本核算40904物資采購(gòu)物資采

36、購(gòu)461005服務(wù)采購(gòu)服務(wù)采購(gòu)5606產(chǎn)品銷售1106.01原油銷售601206.02天然氣銷售641306.02.02成品油零售691406.07.01預(yù)收貨款741506.07.02定期結(jié)存761606.07.03定期結(jié)算781706.09銷售收入8307存貨管理1807.01存活入庫(kù)881907.02入庫(kù)成本核算902007.03存活盤點(diǎn)1032107.04存貨出庫(kù)1092207.05發(fā)出成本核算1112307.06存貨跌價(jià)準(zhǔn)備11908投資管理2408.01.01長(zhǎng)期股權(quán)投資決策和審批1252508.01.02長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置1262608.02長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1312708.0

37、3.01短期投資決策1362808.03.02政權(quán)機(jī)構(gòu)選擇1372908.03.03短期投資業(yè)務(wù)運(yùn)行13809人力資源與業(yè)績(jī)考核3009.03.01薪酬1453109.03.02社會(huì)保險(xiǎn)和住房公積金14811技術(shù)發(fā)展3211.02技術(shù)研發(fā)15112健康、安全、環(huán)保3312.03.05排污費(fèi)繳納1543412.04安全事故管理15713財(cái)務(wù)資產(chǎn)13.01財(cái)務(wù)資產(chǎn)預(yù)算管理3513.01.01預(yù)算編制1623613.01.02預(yù)算分解16313.02財(cái)務(wù)資產(chǎn)資金管理3713.02.02.01賬戶管理1673813.02.02.02銀行存款日常管理1703913.02.03內(nèi)部資金劃撥1724013.

38、02.04支付結(jié)算1814113.02.05庫(kù)存現(xiàn)金管理1844213.02.06.02壞賬準(zhǔn)備1884313.02.06.03壞賬核銷1904413.02.07銀行承兌匯票管理1974513.02.09.01其他應(yīng)付款管理2004613.02.09.02其他應(yīng)收款管理20213.03財(cái)務(wù)資產(chǎn)無形資產(chǎn)核算4713.03.01無形資產(chǎn)取得2064813.03.02無形資產(chǎn)攤銷2084913.03.03計(jì)提減值準(zhǔn)備2105013.03.04無形資產(chǎn)處理21213.04.01財(cái)務(wù)資產(chǎn)油氣及固定資產(chǎn)管理和核算5113.04.01轉(zhuǎn)資2185213.04.02折舊2275313.04.03后續(xù)支出管理2

39、305413.04.05租賃管理2325513.04.06資產(chǎn)清查2375613.04.07報(bào)廢管理2395713.04.08處置管理2425813.04.09資產(chǎn)評(píng)估2525913.04.10計(jì)提減值準(zhǔn)備25513.05財(cái)務(wù)資產(chǎn)債務(wù)管理6013.05.01簽訂借款合同及提款2666113.05.03利息預(yù)提2686213.05.04對(duì)外擔(dān)保及委托貸款2716313.05.05或有負(fù)債管理27813.06財(cái)務(wù)資產(chǎn)關(guān)聯(lián)交易6413.06.01關(guān)聯(lián)交易管理2816513.06.02一次性關(guān)聯(lián)交易測(cè)試2826613.06.03持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易額度上限申請(qǐng)28513.07財(cái)務(wù)資產(chǎn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理6713.0

40、7.01保險(xiǎn)28813.08財(cái)務(wù)資產(chǎn)稅收管理6813.08.01增值稅核算2926913.08.02企業(yè)所得稅核算2977013.08.03稅費(fèi)減免3007113.08.05發(fā)票管理3037213.09財(cái)務(wù)資產(chǎn)價(jià)格管理價(jià)格管理30713.11財(cái)務(wù)資產(chǎn)費(fèi)用管理7313.11.02費(fèi)用核算31013.12財(cái)務(wù)資產(chǎn)權(quán)益管理7413.12.01股本3137513.12.02資本公積3147613.12.03盈余公積3157713.12.04利潤(rùn)分配31613.13財(cái)務(wù)資產(chǎn)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告7813.13.01財(cái)務(wù)報(bào)告地區(qū)公司3197913.13.02財(cái)務(wù)報(bào)告總部33713.14財(cái)務(wù)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算8013.14

41、.01會(huì)計(jì)手冊(cè)的制定與維護(hù)4038113.14.03會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理40615合同與糾紛8215.01合同管理4198315.02糾紛處理420單位：中國(guó)石油天然氣股份有限公司流程名稱：規(guī)劃計(jì)劃編制人：流程編號(hào)：01業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時(shí)間：2005-10業(yè)務(wù)參與部門：版本：0101.03 年度投資計(jì)劃04規(guī)劃計(jì)劃部審查股份公司專業(yè)公司地區(qū)公司 通過通過規(guī)劃計(jì)劃部05.匯總形成公司年度投資計(jì)劃草案、調(diào)整計(jì)劃議案06管理層投資委員會(huì)、董事會(huì)審查批準(zhǔn)不通過K1規(guī)劃計(jì)劃部門17.匯總編制股份公司計(jì)劃執(zhí)行情況分析報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況分析報(bào)告通過K1規(guī)劃計(jì)劃部07.下達(dá)公司年度投資計(jì)劃、年度投資調(diào)整計(jì)劃規(guī)劃計(jì)

42、劃部09.核對(duì)是否相符并跟蹤計(jì)劃執(zhí)行情況財(cái)務(wù)部12.按股份公司投資計(jì)劃撥款03計(jì)劃處匯總平衡后申報(bào)不通過計(jì)劃處08.接收并下達(dá)本專業(yè)年度投資計(jì)劃、年度投資調(diào)整計(jì)劃計(jì)劃處11.核對(duì)是否相符并跟蹤計(jì)劃執(zhí)行情況計(jì)劃處16.匯總編制專業(yè)公司計(jì)劃執(zhí)行情況分析報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況分析報(bào)告通過規(guī)劃計(jì)劃部門01.按要求組織所屬單位編制年度投資建議計(jì)劃、年度投資調(diào)整計(jì)劃1.年度投資建議計(jì)劃。2.年度投資調(diào)整計(jì)劃 不通過102.預(yù)算委員會(huì)審批、申報(bào)規(guī)劃計(jì)劃部門09.接收公用系統(tǒng)工程計(jì)劃規(guī)劃計(jì)劃部門10.依據(jù)批復(fù)文件，編制并發(fā)布年度投資（調(diào)整）實(shí)施計(jì)劃1.年度投資實(shí)施計(jì)劃。2.年度投資調(diào)整實(shí)施計(jì)劃財(cái)物部門13.按投資計(jì)

43、劃撥款基建管理部門14.接收并組織實(shí)施年度投資計(jì)劃規(guī)劃計(jì)劃部門15.組織跟蹤計(jì)劃執(zhí)行情況、投資調(diào)整計(jì)劃計(jì)劃執(zhí)行情況分析報(bào)告關(guān)鍵控制文檔單位名稱：中國(guó)石油天然氣股份有限公司 業(yè)務(wù)流程名稱：01規(guī)劃計(jì)劃當(dāng)前子流程名稱：年度投資計(jì)劃最后更新時(shí)間：200510業(yè)務(wù)主管部門：規(guī)劃計(jì)劃部關(guān)鍵控制編號(hào)重要風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制控制方法控制頻率實(shí)施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研及其他 K11投資計(jì)劃未經(jīng)有效批準(zhǔn)股份公司董事會(huì)審議或管理層批準(zhǔn)年度投資計(jì)劃；規(guī)劃計(jì)劃部依據(jù)董事會(huì)決議或管理層批復(fù)地區(qū)公司；專業(yè)公司、地區(qū)公司

44、依據(jù)批復(fù)文件審定下達(dá)具體投資計(jì)劃人工年度董事會(huì)決議（總部）或管理層批示；專業(yè)公司地區(qū)公司具體實(shí)施計(jì)劃中國(guó)石油天然氣股份有限公司規(guī)劃計(jì)劃工作管理暫行辦法（石油計(jì)字【2000】第22號(hào)）年度投資計(jì)劃關(guān)鍵控制程序1)適用范圍。本程序適用于年度投資計(jì)劃的上報(bào)、審批、下達(dá)和實(shí)施過程。2)風(fēng)險(xiǎn)。（1）投資計(jì)劃未經(jīng)有效審批（K）。（2）下達(dá)的投資計(jì)劃與上級(jí)公司批準(zhǔn)的不一致。（3）實(shí)施情況與投資計(jì)劃不符。3)部門職責(zé)。規(guī)劃計(jì)劃部門負(fù)責(zé)本程序的實(shí)施和歸口管理。4)控制。（1）年度投資計(jì)劃的上報(bào)與審批地區(qū)公司規(guī)劃計(jì)劃部門組織編制年度投資建議計(jì)劃，報(bào)地區(qū)公司預(yù)算委員會(huì)審批。專業(yè)公司計(jì)劃處匯總、平衡，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核。

45、股份公司規(guī)劃計(jì)劃部匯總、平衡，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核。股份公司投資委員會(huì)審核。股份公司董事會(huì)審議或管理層批準(zhǔn)年度投資計(jì)劃（K1）。（2）年度投資計(jì)劃的下達(dá)規(guī)劃計(jì)劃部依據(jù)董事會(huì)決議或管理層批示批復(fù)，組織編制年度計(jì)劃，其中：專業(yè)計(jì)劃下達(dá)到專業(yè)公司、公用系統(tǒng)工程計(jì)劃直接下達(dá)到地區(qū)公司。專業(yè)公司、地區(qū)公司依據(jù)股份公司下達(dá)計(jì)劃組織編制并下達(dá)具體投資計(jì)劃（K1）。專業(yè)公司下達(dá)的投資計(jì)劃抄送股份公司備案，地區(qū)公司下達(dá)的具體投資計(jì)劃抄送專業(yè)公司備案，股份公司和專業(yè)公司進(jìn)行核對(duì)，對(duì)核對(duì)中發(fā)現(xiàn)問題進(jìn)行記錄并跟蹤。財(cái)務(wù)部按股份公司下達(dá)的投資計(jì)劃撥款。（3）年度投資計(jì)劃的實(shí)施專業(yè)公司根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化以及勘探開發(fā)部署的重

46、大變化，提出年度投資調(diào)整意見，由股份公司規(guī)劃計(jì)劃部匯總后報(bào)管理層審批，批準(zhǔn)后向?qū)I(yè)公司下達(dá)年度投資調(diào)整計(jì)劃。5)相關(guān)制度。中國(guó)石油天然氣股份有限公司規(guī)劃計(jì)劃工作管理暫行辦法（石油計(jì)字2000第22號(hào)）。6)控制證據(jù)。董事會(huì)決議（總部）或管理層批示、投資計(jì)劃批復(fù)文件、專業(yè)公司、地區(qū)公司具體實(shí)施計(jì)劃。7)控制證據(jù)示范。無。單位：中國(guó)石油天然氣股份有限公司流程名稱：建設(shè)過程編制人：流程編號(hào)：02業(yè)務(wù)主管部門：最后更新時(shí)間：2005-10業(yè)務(wù)參與部門：版本：01020301 土地使用管理地區(qū)公司土地管理部門01.與政府土地管理部門草簽土地使用協(xié)議批復(fù)文件土地出讓協(xié)議 不通過1生大項(xiàng)目由股份公司規(guī)劃計(jì)劃

47、部向國(guó)家土地管理部門提出用地預(yù)審申請(qǐng)02地區(qū)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審批 通過土地管理部門K103.與政府土地管理部門簽定土地使用協(xié)議06.地區(qū)公司負(fù)責(zé)人審批土地管理部門05.現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)定土地補(bǔ)償金額后填寫土地補(bǔ)償協(xié)議土地補(bǔ)償協(xié)議土地管理部門04.辦理土地使用證國(guó)有土地使用證 2 不通過K2 通過基建成本核算崗07.賬務(wù)處理關(guān)鍵控制編號(hào)重要風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵控制控制方法控制頻率實(shí)施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11.土地使用未取得合法的審批手續(xù)地區(qū)公司土地管理部門取得地方政府土地管理部門合法的審批手續(xù)；重大項(xiàng)

48、目由股份公司規(guī)劃計(jì)劃部向國(guó)家土地管理部門提出用地預(yù)審申請(qǐng)人工隨時(shí)用地審批有關(guān)材料的記錄或證明；批復(fù)文件；土地出讓協(xié)議；中國(guó)石油天然氣股份有限公司用地管理規(guī)定（試行）（油計(jì)字200465號(hào)）K22.土地補(bǔ)償費(fèi)或者土地出讓金計(jì)算不準(zhǔn)確建設(shè)單位土地管理部門根據(jù)土地補(bǔ)償協(xié)議或土地出讓協(xié)議審核土地補(bǔ)償費(fèi)或土地出讓金，并按規(guī)定程序報(bào)批人工隨時(shí)土地補(bǔ)償協(xié)議；土地出讓協(xié)議；關(guān)鍵控制文檔單位名稱：中國(guó)石油天然氣股份有限公司業(yè)務(wù)流程名稱：02建設(shè)過程當(dāng)前子流程名稱：土地使用管理最后更新時(shí)間：2005-10業(yè)務(wù)主管部門：規(guī)劃計(jì)劃部單位：中國(guó)石油天然氣股份有限公司流程名稱：建設(shè)過程編制人：流程編號(hào)：02業(yè)務(wù)主管部門：

49、最后更新時(shí)間：2005-10業(yè)務(wù)參與部門：版本：01020302 拆遷管理工程建設(shè)部門工程管理崗01.組織現(xiàn)場(chǎng)勘察、編制拆遷方案拆遷方案02主管領(lǐng)導(dǎo)審批 不通過工程管理崗03.按照國(guó)家、地方政府有關(guān)規(guī)定及政府有關(guān)部門地拆遷批復(fù)文件簽定拆遷協(xié)議拆遷補(bǔ)償協(xié)議通過 K11計(jì)劃崗04.依據(jù)合同開出撥款通知單，取得對(duì)方發(fā)票或收據(jù)撥款通知單205.工程管理崗審核 不通過K2通過K206.主管領(lǐng)導(dǎo)審批 通過 07.13.14.03會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理關(guān)鍵控制文檔單位名稱：中國(guó)石油天然氣股份有限公司業(yè)務(wù)流程名稱：02建設(shè)過程當(dāng)前子流程名稱：拆遷管理最后更新時(shí)間：2005-10業(yè)務(wù)主管部門：規(guī)劃計(jì)劃部關(guān)鍵控制編號(hào)重要風(fēng)

50、險(xiǎn)關(guān)鍵控制控制方法控制頻率實(shí)施證據(jù)制度索引適用單位總部及專業(yè)公司地區(qū)公司總部勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道勘探與生產(chǎn)煉油與銷售化工與銷售天然氣與管道科研與其他K11.拆遷未簽定有效協(xié)議工程建設(shè)部門按照國(guó)家、地方政府有關(guān)規(guī)定及政府有關(guān)部門的拆遷批復(fù)文件，與被拆遷人或地方有關(guān)部門簽訂“拆遷補(bǔ)償協(xié)議”人工隨時(shí)拆遷補(bǔ)償協(xié)議K22.拆遷費(fèi)用計(jì)算不準(zhǔn)確工程建設(shè)部門審核“拆遷現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)定書”和“拆遷補(bǔ)償協(xié)議”中拆遷費(fèi)用的準(zhǔn)確性人工隨時(shí)拆遷現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)定書；拆遷補(bǔ)償協(xié)議基建投資管理關(guān)鍵控制程序1)適用范圍。本程序適用于土地使用管理、拆遷管理業(yè)務(wù)。2)風(fēng)險(xiǎn)。（1）土地使用管理。土地使用未取得合法的審批手續(xù)（K

51、）。土地補(bǔ)償費(fèi)或者土地出讓金計(jì)算不準(zhǔn)確(K)。（2）拆遷管理。拆遷未簽定有效的協(xié)議（K）。拆遷費(fèi)用計(jì)算不準(zhǔn)確(K)。3)部門職責(zé)。（1）土地使用管理。土地管理部門負(fù)責(zé)與政府方面協(xié)調(diào)、辦理土地使用證、編寫土地補(bǔ)償書。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)土地補(bǔ)償費(fèi)相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。（2）拆遷管理。工程建設(shè)部門負(fù)責(zé)拆遷協(xié)調(diào)、拆遷方案、拆遷補(bǔ)償合同、審核被拆遷方的發(fā)票或收據(jù)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)拆遷補(bǔ)償費(fèi)用相關(guān)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理。4)控制。（1）土地使用管理。地區(qū)公司土地管理部門取得地方政府土地管理部門合法的審批手續(xù)；重大項(xiàng)目由股份公司規(guī)劃計(jì)劃部向國(guó)家土地管理部門提出用地預(yù)審申請(qǐng)（K1）。建設(shè)單位土地管理部門辦理國(guó)有土地使用證。建設(shè)單位土

52、地管理部門根據(jù)土地出讓協(xié)議或合同審核土地補(bǔ)償金或土地出讓金，并按規(guī)定程序報(bào)批（K2）。（2）拆遷管理。工程建設(shè)部門按照國(guó)家、地方政府有關(guān)規(guī)定及政府有關(guān)部門的拆遷批復(fù)文件，與被拆遷涉及單位或地方有關(guān)部門簽定拆遷補(bǔ)償協(xié)議（K1）。工程建設(shè)部門審核現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)定書和拆遷補(bǔ)償協(xié)議中拆遷費(fèi)用的準(zhǔn)確性（K2）?；ü芾韻弻徍瞬疬w補(bǔ)償協(xié)議、現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)定書、補(bǔ)償補(bǔ)助協(xié)議書、結(jié)算付款單、發(fā)票或收據(jù)、撥款通知單和領(lǐng)導(dǎo)簽字等準(zhǔn)確后，記入在建工程成本。由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審核記錄的拆遷費(fèi)用是否準(zhǔn)確、完整。5)相關(guān)制度。中國(guó)石油天然氣股份有限公司用地管理規(guī)定（試行）（油計(jì)字2004第65號(hào)）。6)控制證據(jù)。土地使用批復(fù)文件、土地出讓協(xié)議、土地補(bǔ)償協(xié)議、拆遷補(bǔ)償協(xié)議、現(xiàn)場(chǎng)認(rèn)定書。7)控制證據(jù)示范（見附錄）。附錄 占地（現(xiàn)場(chǎng)）認(rèn)定書。附錄占地（現(xiàn)場(chǎng)）認(rèn)定書 編號(hào)：項(xiàng)目名稱占地位置臨時(shí)用地期限自 年 月 日至 年 月 日 預(yù)計(jì)開工時(shí)間工程量用地情況認(rèn)定永久性臨時(shí)性合計(jì)（大寫）m合計(jì)（大寫）m耕地m草地m耕地m草地m林地mm林地mm地上附著物合計(jì)（大寫）：地上附著物合計(jì)（大寫）：備注認(rèn)定單位和時(shí)間建設(shè)單位經(jīng)辦人：審核人： 年 月 日施工單位經(jīng)辦人：審核人：年 月 日被占地單位（主管）經(jīng)辦人：年 月 日 單位：中國(guó)石油天然氣股份有限公司流程名稱：建設(shè)過程編制人：流程編號(hào)：02