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1、稅務(wù)稽查業(yè)務(wù)考試模擬試題五（含答案解析）特別提示：考試時間為150分鐘，請在答題紙上答題，否則視為零分一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題紙內(nèi)，答案標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）1稅務(wù)稽查包括選案、實(shí)施、審理、執(zhí)行四個工作環(huán)節(jié)，但從工作內(nèi)容看，稅務(wù)稽查執(zhí)法的主要內(nèi)容是（ B ）。A.選案和檢查 B.檢查和處理C.審理和執(zhí)行 D.補(bǔ)稅和罰款2根據(jù)法律適用范圍的不同，可以把法律分為（ B ）。A.成文法與不成文法 B.一般法與特別法 C.根本法與普通法 D.實(shí)體法與程序法3規(guī)定人們之間權(quán)利義務(wù)關(guān)系的法律，應(yīng)屬于（ C ）。A.根本法 B.特別法 C.實(shí)體法 D.程序法4

2、 .根據(jù)稅務(wù)稽查規(guī)程的規(guī)定，各級國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局分別負(fù)責(zé)所轄稅收的稅務(wù)稽查工作符合稅務(wù)稽查管轄原則的（ B ）。該題與A卷重復(fù)A.屬地管理 B.分稅制管理C.統(tǒng)籌協(xié)調(diào) D.指定管理5按稅務(wù)稽查選案基本方法的一般分類，抽簽法屬于隨機(jī)抽樣方法中的（ C ） 。該題與A卷重復(fù)A. 等距抽樣 B. 機(jī)械抽樣C. 簡單隨機(jī)抽樣 D. 分層抽樣6要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰事項告知書送達(dá)后（ D ）日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出。A.15 B.7 C.10 D.37某稽查局決定于10月26日舉行聽證會，該稽查局最遲應(yīng)在（ C ）日向當(dāng)事人送達(dá)稅務(wù)行政處罰聽證通知書。（注：10月17日、18日、19日

3、、20日都不是節(jié)假日和法定休息日。）A.10月19日 B.10月20日 C.10月18日 D.10月17日8扣繳稅收款項通知書送達(dá)的對象是（ B ）。A.被扣款項的當(dāng)事人 B.當(dāng)事人的開戶行 C.被扣款項的當(dāng)事人擔(dān)保人 D.當(dāng)事人的代理人9按照稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅務(wù)違法案件情況統(tǒng)計表的口徑，“查補(bǔ)總額”指標(biāo)值計算公式是（ D ）。A查補(bǔ)總額=查補(bǔ)稅額B. 查補(bǔ)總額=查補(bǔ)稅額+滯納金C查補(bǔ)總額=查補(bǔ)稅額+滯納金+罰款D. 查補(bǔ)總額=查補(bǔ)稅額+滯納金+罰款+沒收非法所得10.稅務(wù)信息化的主要內(nèi)容就是“一個平臺，兩級處理，三個覆蓋，四個系統(tǒng)”。其中，“三個覆蓋”是指應(yīng)用內(nèi)容逐步覆蓋所有稅種、覆蓋國地稅

4、局以及（ A ）。A.覆蓋所有工作環(huán)節(jié)B.覆蓋稅收征管業(yè)務(wù)C.覆蓋行政管理業(yè)務(wù)D.覆蓋外部信息和決策支持11、為了發(fā)現(xiàn)重大問題而進(jìn)行的專案檢查適用（ C ）。A、順查法 B、逆查法C、詳查法 D、抽查法12根據(jù)創(chuàng)制主體和適用范圍的不同可以將法律劃分為（ A ）。A國際法和國內(nèi)法 B公法和私法 C、實(shí)體法和程序法 D、一般法和特別法13.某增值稅一般納稅人為盡快收回貨款，采用折扣方式銷售貨物，其發(fā)生的現(xiàn)金折扣額處理正確的是（ D ）。 A.沖減銷售收入，但不減少當(dāng)期銷項稅額 B.沖減銷售收入，同時減少當(dāng)期銷項稅額 C.增加銷售費(fèi)用，減少當(dāng)期銷項稅額 D.全部計入財務(wù)費(fèi)用，不能減少當(dāng)期銷項稅額 1

5、4.對于增值稅一般納稅人，下列準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅額的單據(jù)、發(fā)票是（ A ）。 A從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄羞\(yùn)輸單位開具的套印全國統(tǒng)一發(fā)票 監(jiān)制章的貨票 B購進(jìn)貨物的郵政部門郵寄費(fèi)發(fā)票 C購進(jìn)貨物取得套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)定額發(fā)票 D購進(jìn)固定資產(chǎn)取得的套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的運(yùn)費(fèi)發(fā)票15.下列行為中，應(yīng)作為視同銷售計算繳納消費(fèi)稅的是（ C ）。 A.外購已稅煙絲繼續(xù)加工成卷煙 B.委托加工收回的酒精繼續(xù)加工成白酒 C.自制的小汽車用于對外單位投資 D.委托加工收回的珠寶玉石直接銷售 16.根據(jù)現(xiàn)行消費(fèi)稅法規(guī)規(guī)定，下列項目中適用出口免稅并退稅政策的是（ A ）。A.有出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品

6、直接出口 B.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品 C.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品 D.一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品17.2009年5月23日，稽查局的張光勝與李美麗到宏大公司檢查，檢查中核實(shí)企業(yè)當(dāng)年的產(chǎn)品銷售收入1900萬元，其他業(yè)務(wù)收入90萬元，調(diào)增的視同銷售收入10萬元、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1000萬元，實(shí)際在會計利潤中列支的廣告宣傳費(fèi)用為600萬元,則當(dāng)年在稅前可以扣除的廣告宣傳費(fèi)用為（ C ）。該題與A卷重復(fù)A285萬元 B298.5萬元 C300萬元 D450萬元18. A企業(yè)在2008年將房屋出租，簽訂三年租賃合同，每年租金100萬元，租金在開始年份一次

7、支付，企業(yè)已經(jīng)按會計規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的處理，若2008年企業(yè)實(shí)現(xiàn)的會計利潤是1000萬元，則，2008年當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為（ A ）。A800萬元 B1000萬元 C1100萬元 D1300萬元19甲白酒生產(chǎn)企業(yè)于2008年8月1日向乙商場銷售白酒1000瓶（每瓶500毫升），收取銷售額10萬元，品牌使用費(fèi)2萬元，則該筆業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅為（ C ）元、應(yīng)納營業(yè)稅為（ ）元。該題與A卷重復(fù)A.20500；1000 B.20500； 0C.23919； 0 D.20000；1000(10+2/1.17）*0.2+0.1*0.5=2450020.不屬企業(yè)合并的類型是（ D ）。該題與A卷重復(fù)A控股合并

8、B吸收合并C新設(shè)合并 D總公司下的兩個分公司合并二、多項選擇題（每題有2個或2個以上正確答案，將正確的答案填在答題紙內(nèi)，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分）1下列屬于稅務(wù)行政訴訟特征的有（ A BCD ）。A.稅務(wù)行政訴訟的原告的特定性B.稅務(wù)行政訴訟的被告的特定性C.稅務(wù)行政訴訟的對象的特定性D.稅收具體行政行為不因訴訟而停止執(zhí)行2下列屬于稅務(wù)行政訴訟受案范圍的有（ ABCD ）。A對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的B對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的稅收保全措施、阻止出境或強(qiáng)制執(zhí)行措施不服的C對責(zé)令提供納稅擔(dān)保不服的D對征稅行為不服的3關(guān)于稅務(wù)違法檢舉獎勵，下列說法中正確的說法有 ( AB

9、CD )。A. 對匿名檢舉者或檢舉人無法證實(shí)其真實(shí)身份的，一般不予獎勵； B. 對于同一違法行為被多個檢舉人分別檢舉的，主要獎勵最先檢舉人C. 對兩個或者兩個以上檢舉人聯(lián)名檢舉同一違法行為的，按照一案獎勵D. 每案檢舉獎勵的獎金一般不得超過10萬元。4鄭義是一名稅務(wù)稽查人員，到某工業(yè)企業(yè)稅務(wù)稽查，如有下列情況之一出現(xiàn)，則鄭義應(yīng)申請回避（AD ）。A. 該企業(yè)的法人代表是鄭義的叔叔；B. 該企業(yè)的車間主任是鄭義的弟弟；C. 該企業(yè)的財務(wù)科長是鄭義一般關(guān)系的同學(xué)；D. 該企業(yè)的控股股東是鄭義的妻子；5. 稽查審理部門提請稽查局集體審定的案件包括（ABC ）。A. 涉案稅額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)的案件 B.審

10、理部門與檢查部門對事實(shí)認(rèn)定存在意見分歧的案件 C. 審理部門與檢查部門對定性問題存在意見分歧的案件 D. 重大案件6. 稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施包括（BC）A.公安機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行 B.稅務(wù)行政強(qiáng)制執(zhí)行C.司法強(qiáng)制執(zhí)行D.檢察機(jī)關(guān)強(qiáng)制執(zhí)行7下列哪些屬于拍賣、變賣活動終止的情形（ ABC ）。A.拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)，拍賣、變賣活動自然終止；B.被執(zhí)行人在拍賣、變賣實(shí)現(xiàn)前繳清了稅款、滯納金的C.抵稅財物經(jīng)鑒定、評估為不能或不適于進(jìn)行拍賣的D拍賣機(jī)構(gòu)不接受抵稅財物8.稅務(wù)人員檢查非正常損失的購進(jìn)材料是否轉(zhuǎn)出了增值稅進(jìn)項稅額，應(yīng)當(dāng)主要檢查（ ABCD )。 A“營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng) 關(guān)系

11、B“待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢”明細(xì)賬戶的 借方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng)關(guān)系 C“管理費(fèi)用”明細(xì)賬戶的借方發(fā)生額及會計憑證，分析對 應(yīng)關(guān)系D“原材料”明細(xì)賬戶貸方發(fā)生額及會計憑證，分析對應(yīng)關(guān)系9.關(guān)于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額的確定，下列表述正確的有（BCD ）。 A.消費(fèi)品的銷售額包括向購買方收取的增值稅款 B.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，無論是否單獨(dú)計價，也不論會計如何核算，均應(yīng)并入銷售額中征稅 C.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照本企業(yè)同類產(chǎn)品的銷售價格確 定銷售額 D.隨同應(yīng)稅消費(fèi)品出售的包裝物，其適用的消費(fèi)稅稅率和應(yīng)稅消費(fèi)品的稅率相同 10.稅務(wù)檢查中應(yīng)當(dāng)注意企業(yè)銷售成本中存在的問題主要有（

12、 ABCD ）。A虛計銷售數(shù)量，多轉(zhuǎn)銷售成本。B銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售成本。C.為本企業(yè)基建發(fā)出的貨物計入銷售成本。D.企業(yè)免稅期間銷售成本與收入不對稱問題三、判斷題（判斷正誤，將答案填在答題紙內(nèi)，正確的打“”，錯誤的打“”，正誤標(biāo)識辨別不清不給分，每題1分，共20分）1.稅務(wù)稽查主體的特殊性主要體現(xiàn)在省以下各級稅務(wù)稽查局均具備執(zhí)法主體資格，而且與稅務(wù)局有明確分工。（）2按照法律內(nèi)容的不同可分為稅收法律和其他相關(guān)法律（實(shí)體法和程序法）3因納稅人、扣繳義務(wù)人計算錯誤等失誤，在3年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長到5年。所謂特殊情況，是指納稅人或者扣繳義務(wù)人因計算錯

13、誤等失誤，未繳或者少繳、未扣或者少扣、未收或者少收稅款，累計數(shù)額在10萬元以上的情況。（）4.“一案雙查”就是稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)在查處納稅人稅務(wù)違法行為時，如果發(fā)現(xiàn)稅務(wù)干部違紀(jì)行為，應(yīng)當(dāng)并案檢查，并將檢查情況和處理結(jié)果向紀(jì)檢部門通報，實(shí)現(xiàn)“以查促查、以查促廉”。（ 稽查部門和紀(jì)檢監(jiān)察分工負(fù)責(zé)）5. 稅務(wù)違法公告是指稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定通過各種途徑展示稅務(wù)稽查工作成果，擴(kuò)大稅務(wù)稽查成果影響力的活動。（宣傳）6稅務(wù)稽查報告對案件適用法律有錯誤時，審理人員應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)稽查實(shí)施部門。（可直接予以糾正并制作審理報告）7稅務(wù)稽查實(shí)施部門移交的案件中，審理人員發(fā)現(xiàn)案件涉及的程序手續(xù)不全時，應(yīng)當(dāng)把案件退回稅務(wù)

14、稽查實(shí)施部門。（）8已批準(zhǔn)移送的涉嫌犯罪案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在24小時內(nèi)向公安機(jī)關(guān)移送。（）9根據(jù)其成員專業(yè)特長和分類管理原則，國家稅務(wù)總局稅務(wù)稽查人才庫的稽查人才一般分為稅務(wù)檢查、法律法規(guī)、計算機(jī)和綜合等四類人才。（）10稅務(wù)稽查信息化的建設(shè)目標(biāo)除實(shí)現(xiàn)稽查管理信息化外，還表現(xiàn)在通過開發(fā)稅務(wù)查賬軟件，實(shí)現(xiàn)采集納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)的自動化和稅務(wù)檢查過程的智能化，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)稽查取證和稽查結(jié)果處理的智能化。（）11、在對納稅人的實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)時，應(yīng)實(shí)施同步檢查；對不能同步盤點(diǎn)時，應(yīng)采取封存等稅收保全方法，事后再進(jìn)行盤點(diǎn)和比較。（保全前面去掉稅收兩字,同時要注意應(yīng)是同類實(shí)物資產(chǎn)）12違反稅收法律、行政法規(guī)

15、應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在3年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。（5 ）13.采用手續(xù)費(fèi)方式受托代銷商品的，受托方只就手續(xù)費(fèi)收入計算繳納營業(yè)稅，銷售貨物不需要計算增值稅。 （ ）14.如果納稅人既生產(chǎn)應(yīng)征增值稅的貨物，又生產(chǎn)免征增值稅的貨物，則其會計處理中一定會有增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 （ ）15.酒廠接受商場的委托用自產(chǎn)酒精生產(chǎn)一批特制糧食白酒，由酒廠代收代繳該批糧食白酒的消費(fèi)稅。（,應(yīng)該由酒廠按自產(chǎn)貨物繳納消費(fèi)稅）16.免抵退稅額抵減額免稅購進(jìn)原材料價格出口貨物退稅率，包括國內(nèi)購進(jìn)和進(jìn)口用于出口貨物的免稅原材料。 （）17.企業(yè)所得稅按納稅年度計算。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動

16、，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營期不足十二個月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營期折算成一個納稅年度，計算繳納企業(yè)所得稅。（,不用折算）該題與A卷重復(fù)18.企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率優(yōu)惠主要是指20%稅率-小型微利企業(yè)，15%稅率-高新技術(shù)企業(yè)，10%稅率-非居民企業(yè)的預(yù)提所得稅和18%的稅率- 特區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性的外商投資企業(yè)。（ ）該題與A卷重復(fù)19.納稅人為了減少庫存積壓，以明顯偏低的價格將貨物銷售給無關(guān)聯(lián)關(guān)系的客戶，應(yīng)按實(shí)際銷售價格征收流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅。（ ）該題與A卷重復(fù)20.對不征稅收入檢查主要檢查其不征稅收入用于支出所形成費(fèi)用的折舊、或財產(chǎn)的攤銷額在稅前扣除的問題（ ）。該題與A卷重復(fù)四、判斷改錯題（判斷正

17、誤并說明理由，未說明理由的不給分，每題2分，共20分）1稅務(wù)行政處罰的級別管轄解決的是同級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間在各自轄區(qū)內(nèi)實(shí)施行政處罰的權(quán)限和分工問題。錯誤.稅務(wù)行政處罰的級別管轄解決的是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部哪些行政處罰由哪一級稅務(wù)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的問題。2行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)在宣告后當(dāng)場送交當(dāng)事人。當(dāng)事人不在現(xiàn)場的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在10日內(nèi)依照民事訴訟法的有關(guān)規(guī)定，將稅務(wù)行政處罰決定書送達(dá)當(dāng)事人。7日內(nèi)3.按稅務(wù)稽查一般分類，專案稽查的基本特點(diǎn)是適用范圍單一，檢查對象廣泛?！斑m用范圍廣泛，檢查對象特定”4在確定稽查對象后，一般由選案部門應(yīng)本著效率原則，制作稅務(wù)稽查任務(wù)通知書后，直接下達(dá)給稅務(wù)稽查人員，啟動稅務(wù)稽查實(shí)施

18、程序。但如果案情重大，涉稅金額達(dá)到一定標(biāo)準(zhǔn)（一般是10萬元），應(yīng)事先報經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后執(zhí)行。選案部門制作稅務(wù)稽查任務(wù)通知書后應(yīng)報經(jīng)稽查局領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可執(zhí)行5在聽證會上，當(dāng)事人A公司提出處罰決定認(rèn)定的數(shù)額不準(zhǔn)確，并提出了證據(jù)予以了證明，調(diào)查人員對此無法予以確認(rèn)真?zhèn)?。在此情形之下，稽查局?yīng)決定撤銷該案件?；榫謶?yīng)決定退回稽查實(shí)施部門補(bǔ)充稽查6執(zhí)行部門必須確定一名或一名以上稽查人員負(fù)責(zé)案件的執(zhí)行。執(zhí)行部門必須確定兩名或者兩名以上稽查人員負(fù)責(zé)案件的執(zhí)行。7經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變原稅收具體行政行為的，必須由復(fù)議機(jī)關(guān)所在地人民法院管轄。經(jīng)復(fù)議的案件，復(fù)議機(jī)關(guān)改變原稅收具體行政行為的，也可以由復(fù)議機(jī)關(guān)所

19、在地人民法院管轄。8.某機(jī)床廠附設(shè)非獨(dú)立核算的車隊。車隊取得的運(yùn)輸收入應(yīng)當(dāng)全部繳納增值稅。如果是企業(yè)銷售貨物時負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物，則取得的運(yùn)輸收入作為增值稅價外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。9.納稅人外購應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，其外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅額都能從消費(fèi)稅應(yīng)納稅額中扣除。納稅人只有外購稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除的應(yīng)稅消費(fèi)品，其已納消費(fèi)稅額才能準(zhǔn)予扣除，否則不予扣除，如外購酒精生產(chǎn)白酒，酒精已納消費(fèi)稅額不能扣除。10.企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的金額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。金額比例五、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項選擇題，每題按步驟按要點(diǎn)計分，第

20、1題至第3題每題15分，第4題25分，共70分）1.某稽查局工作人員王濤、李靜在對M公司2007年的納稅情況依法進(jìn)行檢查時發(fā)現(xiàn)，該公司以大頭小尾虛開發(fā)票的手段進(jìn)行偷稅，偷稅數(shù)額為7,0000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其限期補(bǔ)繳所偷稅款，征收滯納金，并準(zhǔn)備依法對其偷稅行為按所偷稅額處以50%的罰款。在履行了告知程序后，該公司第二天即要求舉行聽證會。稅務(wù)機(jī)關(guān)接受了這一請求，并在規(guī)定期限內(nèi)由王濤主持舉行了聽證會。聽證會上，雙方激烈爭辯，聽證主持人認(rèn)為M公司法定代表人態(tài)度不好，不能積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)工作，當(dāng)場決定對其偷稅行為按其所偷稅額罰款1倍。稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場做出稅務(wù)行政處罰決定書，經(jīng)宣告后交給企業(yè)法定代表人，并當(dāng)

21、場收繳罰款5,000元，其余罰款限期繳納。就此案情，請回答下列問題： （1）該稅務(wù)機(jī)關(guān)的上述行為違背了行政處罰法的什么原則？稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)聽證，對M公司偷稅行為由原來處以偷稅額50%罰款變更為1倍罰款的決定，違背了不因申辯而加重處罰的原則。 （2）該稅務(wù)機(jī)關(guān)舉行的聽證會存在哪些問題？聽證會不能由負(fù)責(zé)調(diào)查本案的王濤主持，而應(yīng)由非本案調(diào)查人員主持；聽證會不能直接作出處罰決定；對M公司的罰款不符合當(dāng)場收繳的條件，不能當(dāng)場收繳2、某機(jī)床廠是增值稅一般納稅人。2008年4月，稅務(wù)機(jī)關(guān)審查其2007年12月增值稅申報繳納情況時，查出其部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理情況如下：（1）以本廠生產(chǎn)的5臺A機(jī)床對外投資，每臺機(jī)

22、床的生產(chǎn)成本140 000元，市場售價每臺200 000元（不含稅）。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：長期股權(quán)投資 700 000 貸：庫存商品 700 000未視同銷售,少計增值稅=200000*5*0.17=170000（2）本企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)，新建生產(chǎn)車間一個，將本企業(yè)生產(chǎn)的2臺A機(jī)床未入庫直接用于生產(chǎn)。企業(yè)賬務(wù)處理為：借：固定資產(chǎn) 280 000 貸：生產(chǎn)成本 280 000未視同銷售,少計增值稅=200000*2*0.17=68000（3）用本企業(yè)生產(chǎn)的一臺機(jī)床換取原材料鋼材28噸，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），發(fā)票注明價款200 000元，稅率17%，稅額34 000元，材料已驗(yàn)收入庫。賬務(wù)處理

23、為：借：原材料 200 000借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 34 000 貸：庫存商品 140 000 貸：營業(yè)外收入 94 000以物易物,未按規(guī)定計算銷項稅額,少計增值稅=200000*0.17=34000（4）將換取的鋼材部分用于新車間廠房建設(shè)，成本為30000元。賬務(wù)處理為：借：在建工程 30 000 貸：原材料 30 000購進(jìn)貨物用于非應(yīng)稅項目,應(yīng)該進(jìn)項轉(zhuǎn)出,轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項=30000*0.17=5100（5）由于火災(zāi)，損毀自產(chǎn)機(jī)床4臺。企業(yè)生產(chǎn)成本中，外購項目的比例為70%。賬務(wù)處理為：借：待處理財產(chǎn)損益 560 000 貸：庫存商品 560 000非正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出

24、進(jìn)項稅, 轉(zhuǎn)出增值稅進(jìn)項=560000*70%*0.17=66640（6）采取托收承付結(jié)算方式銷售機(jī)床3臺，已辦妥托收手續(xù)。賬務(wù)處理為：借：分期收款發(fā)出商品 420 000貸：庫存商品 420 000采取托收承付結(jié)算方式銷售機(jī)床3臺，已辦妥托收手續(xù),未按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)銷售,應(yīng)補(bǔ)交增值稅=3*20000*0.17=102000要求：（1）指出企業(yè)上述賬務(wù)處理中在增值稅核算方面存在的問題；（2）計算企業(yè)應(yīng)補(bǔ)交的增值稅額；170000+68000+34000+5100+66640+102000=4457403、下列資料是大宇集團(tuán)壞賬準(zhǔn)備金賬戶的相關(guān)情況：單位：萬元時間應(yīng)收賬款當(dāng)期壞賬準(zhǔn)備金提取數(shù)額壞賬準(zhǔn)備

25、金賬戶借方發(fā)生額壞賬準(zhǔn)備金賬戶貸方余額2004年末10 000800802005年末10 00000802006年末12 000160962007年末15 000240120解析:壞賬準(zhǔn)備的會計分錄:提取時:借:管理費(fèi)用 貸:壞賬準(zhǔn)備 稅法規(guī)定是0.5%,企業(yè)是按0.8%提取(1)2005年企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時，壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是（ A ）。A. 0萬元 B.12萬元 C.26.4萬元 D.80萬元(2)2007年企業(yè)進(jìn)行所得稅匯算清繳時，壞賬準(zhǔn)備金應(yīng)當(dāng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額是多少？（ B ）。A. 0萬元 B.9萬元 C.24萬元 D.120萬元3000*(0.8-0.5)%

26、=9(3)若2008年企業(yè)實(shí)際發(fā)生壞賬85萬元，已經(jīng)報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，該項業(yè)務(wù)在2008年可以在稅前扣除的數(shù)額（ B ）。A. 0萬元 B.10萬元 C.75萬元 D.85萬元85-(15000*0.005)=104 、2009年5月12日，國稅局稽查局的張麗與李琦對西西悅制藥廠（一般納稅人），2007年和2008年納稅情況進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)如下情況：該題與A卷重復(fù)資料一：2006年企業(yè)符合規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一年的虧損數(shù)額是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)會計利潤-100萬元，申報繳納企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額也是-100萬元。2007年企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售收入6000萬元，實(shí)際發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)支出20

27、00萬元，在稅前一次列支。2007年企業(yè)符合條件的對外公益性捐贈數(shù)額是15萬元，捐贈扣除比例是10%，企業(yè)已經(jīng)在營業(yè)外支出科目中核算了此項業(yè)務(wù)。2008年企業(yè)按照會計準(zhǔn)則的要求核算，全年會計核算已經(jīng)記錄主營業(yè)務(wù)收入8000萬元，發(fā)生符合規(guī)定的廣告費(fèi)支出900萬元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)300萬元；實(shí)現(xiàn)會計利潤100萬元，納稅申報表的應(yīng)納稅所得額也是100萬元。企業(yè)生產(chǎn)藥品成本中外購材料等外購份額占總銷售成本的60%。資料二：2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，獲得紅十字會認(rèn)定的捐贈金額是175.5萬元，企業(yè)該產(chǎn)品當(dāng)期銷售的不含稅公允價格是120萬元，藥品成本是90萬元。企業(yè)進(jìn)行了如下的會計處理：

28、借：營業(yè)外支出汶川地震捐贈1 155 000 貸：庫存商品 900 000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 255 000 由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策， 2008年12月企業(yè)針對上述業(yè)務(wù)又做出如下會計處理：借：營業(yè)外支出-汶川地震捐贈 153 000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 153 000資料三：企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票，2007年4月購買價格1000萬元，2007年12月31日收盤價1200萬元，在2008年2月以700萬元賣出（相關(guān)稅費(fèi)略），企業(yè)已經(jīng)做出如下的會計處理如下：2007年4月購買交易性金融資產(chǎn)時：借：交易性金融資產(chǎn)成本 10 000 000

29、 貸：銀行存款 10 000 0002007年12月31日確認(rèn)公允價值變動時：借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 2 000 000貸：公允價值變動損益 2 000 000同時：借：公允價值變動損益 2 000 000 貸：本年利潤 2 000 0002008年2月轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)時：借：銀行存款 7 000 000 投資收益 5 000 000貸：交易性金融資產(chǎn)-成本 10 000 000 -公允價值變動 2 000 000 同時：借：本年利潤 5 000 000 貸：投資收益 5 000 000根據(jù)上述資料回答以下問題：1.2007年企業(yè)在稅前可扣除的廣告費(fèi)支出為（ ）。A.300萬元 B.

30、500萬元 C.1500萬元 D.2000萬元2.2007年企業(yè)當(dāng)年的納稅調(diào)整后的金額為（ ）。A.-100萬元 B.200萬元 C.400萬元 D.500萬元-100會計虧損-200公允價值變動+500廣告費(fèi)調(diào)整=200萬元3. 2007年企業(yè)在稅前可以扣除的捐贈數(shù)額是（ ）。A.0萬元 B.10萬元 C.15萬元 D.20萬元4.按稅收規(guī)定，2008年企業(yè)由于對外捐贈實(shí)現(xiàn)的視同銷售利潤為（ ）。A.30萬元 B.55.5萬元 C.60萬元 D.85.5萬元5. 2008年5月對汶川地震災(zāi)區(qū)捐贈藥品，企業(yè)在所得稅前可以申請扣除的捐贈金額為（ ）。A.12萬元 B.115.5萬元 C.140.

31、4萬元 D.175.5萬元6.由于政府對汶川地震的捐贈有新的優(yōu)惠政策，企業(yè)應(yīng)當(dāng)作出增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的正確金額為（ ）。A.0萬元 B.9.18萬元 C.15.3萬元 D.18.36萬元7.按照新的會計準(zhǔn)則與稅收政策規(guī)定，企業(yè)對汶川地震的捐贈時，其增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出的正確會計科目為（ ）。A.營業(yè)外支出 B.本年利潤 C.主營業(yè)務(wù)成本 D.利潤分配8.企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票事宜，對2007年應(yīng)納稅所得額的影響數(shù)額為（ ）。A.調(diào)增應(yīng)納稅所得額0萬元 B.調(diào)增應(yīng)納稅所得額200萬元C.調(diào)減應(yīng)納稅所得額200萬元 D.調(diào)增應(yīng)納稅所得額1000萬元9. 2008年企業(yè)通過證券交易所購買上

32、市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失金額為（ ）。A.0萬元 B.200萬元 C.300萬元 D.500萬元10.2008年企業(yè)通過證券交易所購買上市公司股票處置事宜，稅收政策認(rèn)定的所發(fā)生的處置損失，稅前扣除時的稅收政策規(guī)定為（ ）。A. 該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。B. 該股票投資損失，可以在稅前扣除，但每一納稅年度扣除的損失，不得超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得，超過部分可向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓損失連續(xù)向后結(jié)轉(zhuǎn)5年仍不能從股權(quán)投資收益和股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得中扣除的，準(zhǔn)予在該股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓年度后第6年一次性扣除。C. 該股票投資損失，不得在企業(yè)所得稅前扣除。D. 該股票投資損失，可以在2008年處置損失發(fā)生當(dāng)期在企業(yè)所得稅前扣除。