《會計學(xué)基礎(chǔ)教案新.ppt》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《會計學(xué)基礎(chǔ)教案新.ppt（187頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第一章,總論,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第一節(jié) 會計的含義,一、會計的定義 1、會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據(jù)，用一系列專門的技術(shù)方法，對一定主體的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，并向有關(guān)各方提供會計信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動。 注：定義中分別說明了會計對象、會計的核算方法以及會計的職能，并明確會計是一門經(jīng)濟(jì)管理活動。 2、會計的發(fā)展：原始 社會 結(jié)繩記事 奴隸社會、封建社會財政開支 資本主義利用貨幣、復(fù)試記賬 現(xiàn)代社會國際商業(yè)公共語言,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),3、會計的分類 財務(wù)會計：向外部關(guān)系人提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成

2、果和資金變動情況等有關(guān)信息。側(cè)重于過去的信息，旨在為有關(guān)各方提供所需信息。（例如上市公司每年度向社會公布的財務(wù)報告）江西銅業(yè) 管理會計：側(cè)重于向企業(yè)經(jīng)營者和內(nèi)部管理機(jī)構(gòu)提供企業(yè)經(jīng)營規(guī)劃、經(jīng)營管理、決策所需的相關(guān)信息，它側(cè)重于未來信息，旨在為內(nèi)部管理部門提供數(shù)據(jù)。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二、會計的基本職能 （一）會計核算 ： 1、各單位的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須辦理會計手續(xù)，進(jìn)行紀(jì)錄、計算，以保證會計紀(jì)錄和反映的完整性； 2、各單位的會計核算必須以實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項為依據(jù)，既不能遺漏、隱匿或者篡改已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，也不能以實際沒有發(fā)生的虛假事項進(jìn)行會計核算，以保證會計記錄和反應(yīng)的真實

3、性。 會計核算內(nèi)容涉及以下幾個關(guān)鍵定義：確認(rèn)、計量、報告。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),2、會計核算的內(nèi)容 款項和有價證券的收付； 財務(wù)的收發(fā)、增減和使用； 債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； 資本、基金的增減和使用； 收入、支出、費用、成本的計算； 財務(wù)成果的計算和處理； 需要辦理會計手續(xù)、進(jìn)行會計核算的其他事項。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（二）會計監(jiān)督 分類：內(nèi)部監(jiān)督（制度監(jiān)督） 外部監(jiān)督（國家監(jiān)督、社會監(jiān)督） 單位內(nèi)部監(jiān)督應(yīng)符合下列要求： A記賬人員與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財務(wù)保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，相互分離、制約。 B重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要

4、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行相互監(jiān)督、制約程序應(yīng)當(dāng)明確； C財產(chǎn)清查范圍期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確； D對會計資料定期進(jìn)行內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當(dāng)明確。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第二節(jié) 會計的對象,一、會計的對象 會計的對象是會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容。凡是能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動的特定對象，都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。 資金運動包括資金投入、資金運用、資金退出等過程。,新課引入：勞動對象。修桌椅：修東西是一項勞動，桌椅是勞動的對象。會計工作作為一項勞動，它的勞動對象是說明呢？,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（1）資金投入：包括所有者權(quán)益和債權(quán)人權(quán)益。投入企業(yè)的資金用于購買原材料、設(shè)備和支付人員工

5、資等，最終構(gòu)成企業(yè)的流動資產(chǎn)、非流動資產(chǎn)和費用。 （2）資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)：工業(yè)企業(yè)的經(jīng)營過程包括供應(yīng)、生產(chǎn)、銷售三個階段。，即資金的循環(huán)及資金的周轉(zhuǎn)。 （3）資金的退出：包括償還債務(wù)、上繳稅金、分配利潤等，使資金離開企業(yè)，退出資金的循環(huán)和周轉(zhuǎn)。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二、會計要素及會計等式 （一）會計要素 會計核算對象就是會計要素，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用、及利潤。 1、資產(chǎn) 是指由過去的交易和事項形成的并為企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利潤。特征： （1）資產(chǎn)必須為企業(yè)擁有或控制； （2）必須能以貨幣計量； （3）必須能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)濟(jì)資源。

6、,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),2、負(fù)債 是指過去的交易和事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。特征： （1）負(fù)債必須是企業(yè)擁有或可供公司、企業(yè)自主支配的經(jīng)濟(jì)資源來償付過去交易和事項所引起的償付義務(wù)。 （2）必須有確切的收款人和償付日期，或者收款人和償付日期可以合理地估計確定。 分類：按流動性分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),3、所有者權(quán)益 是所有者在企業(yè)資產(chǎn)中擁有的份額。特征： （1）除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。 （2）企業(yè)清算時，所有者的求償權(quán)居于最后。 （3）所有者憑借權(quán)益參與企業(yè)利潤分配。 包括：實收資本、資

7、本公積、盈余公積、未分配利潤。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),4、收入 是企業(yè)在日常活動中形成的，會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。特點： （1）是企業(yè)日?；顒又行纬傻慕?jīng)濟(jì)利益的總流入。 （2）將引起企業(yè)所有者權(quán)益的增加。 （3）與投入的資本無關(guān)。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),5、費用 是指企業(yè)在日常生活中發(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。特點： （1）是企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。 （2）會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少。 6、利潤 是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤。,6/20/20

8、19,會計學(xué)基礎(chǔ),（二）會計等式 1、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 靜態(tài)公式 2、收入-費用=利潤 動態(tài) 3、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費用）公式 利潤,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第三節(jié) 會計基本假設(shè)和 會計信息的質(zhì)量要求,一、會計基本假設(shè) 會計基本假設(shè)是會計確認(rèn)、計量、和報告的前提，對會計核算所處時間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。 （一）會計主體 是會計人員所核算和監(jiān)督的特定單位，即是指會計確認(rèn)、計量和報告的空間范圍。會計主體不同于法律主體，一般情況下，法律主體必然是會計主體，而會計主體不一定是法律主體。,會 計 主 體,法律主體,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（二）持續(xù)經(jīng)營 是指在可

9、預(yù)見的將來，企業(yè)將回按著當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。和破產(chǎn)清算區(qū)別。 （三）貨幣計量 是指會計主體在進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時以貨幣計量，反映會計主體的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。通常企業(yè)應(yīng)以一種幣種最為核算的基礎(chǔ)。 （四）會計分期 是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)活動的活動期間劃分為若干連續(xù)的、長短相同的期間。會計期間分為年度和中期。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二、會計信息的質(zhì)量要求 1、可靠性 要求企業(yè)以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，如實地反映各項會計要素和其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠、內(nèi)容完整。具體包括： （1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)以

10、實際發(fā)生的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不能以虛構(gòu)的交易或者事項為依據(jù)進(jìn)行計量和確認(rèn)。 （2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)如實反映其交易或者事項，如實反映在財務(wù)報告中，以反映企業(yè)的真實面貌。 （3）在保證會計信息的完整時，應(yīng)當(dāng)考慮重要性和成本效益原則。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),2、相關(guān)性 要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)與財務(wù)報告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財務(wù)報告的使用者對企業(yè)的過去、現(xiàn)在或者未來的情況作出評價或者預(yù)測。 3、可理解性 要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便于財務(wù)報告使用者理解和使用。 4、可比性 要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)具有可比性。包括：縱向可比性和橫向可比性。,6/20

11、/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),5、實質(zhì)重于形式 要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按者交易或者事項的經(jīng)濟(jì)實質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不應(yīng)以交易或者事項的法律形式為依據(jù)。 舉例：融資租賃和售后回購。 6、重要性 要求企業(yè)提供的會計信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。依靠職業(yè)判斷。 7、謹(jǐn)慎性 要求企業(yè)對交易或者事項進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告時應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不高估資產(chǎn)或者收益，低估負(fù)債或者費用。但是，不意味著企業(yè)可以設(shè)置秘密準(zhǔn)備。 8、及時性 要求企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生的交易或者事項，應(yīng)當(dāng)及時進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，不得提前或者延后。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第四節(jié) 會計核算與

12、操作方法 第五節(jié) 財務(wù)報告的目標(biāo),會計方法是如何會計核算與監(jiān)督的職能得以完成的手段。是從實踐中總結(jié)出來的。 一、會計方法 （1）會計核算方法 （2）會計預(yù)測方法 （3）會計決策方法 （4）會計檢查方法 （5）會計分析方法,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二、會計核算方法 包括設(shè)置會計科目及賬戶、復(fù)式記賬、填制與審核會計憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查以及編制財務(wù)報表。 1、設(shè)置會計科目及賬戶 會計科目是對會計要素的分類核算的項目，賬戶的名稱就叫科目。 2、復(fù)式記賬 對于一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在兩個以上的賬戶中進(jìn)行登記。 3、填制與審核會計憑證 4、登記賬簿 是會計核算的主要方法。 5、成本計算 是難

13、點 6、財產(chǎn)清查 保持帳實相符的一種方法。 7、編制財務(wù)報表。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),三、會計操作方法 手工數(shù)據(jù)處理和計算機(jī)數(shù)據(jù)處理 1、軟件要求 2、硬件要求 3、合格的人員 4、嚴(yán)格的內(nèi)部管理制度 四、財務(wù)報告的目標(biāo) 1、向財務(wù)報告使用者提供對決策有用的信息。 2、反映企業(yè)管理層受托責(zé)任的履行情況。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第二章,會計科目和賬戶,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第一節(jié) 會計科目,.會計科目的概念：對會計要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項目 .設(shè)置會計科目在會計核算中的意義： 會計科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)； 會計科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)； 會計科目為成本計算與財產(chǎn)

14、清查等提供了前提條件； 會計科目為編制財務(wù)報表提供了方便；,一會計科目的概念及意義,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二會計科目的設(shè)置原則,會計科目作為反映會計要素的構(gòu)成情況及其變化情況，為相關(guān)各方提供會計信息的重要手段，在其設(shè)置過程中應(yīng)努力做到科學(xué)，合理，實用，因此在設(shè)計會計科目時應(yīng)遵循下列基本原則： .設(shè)置會計科目要符合國家的會計法規(guī)體系的規(guī)定 應(yīng)盡量符合會計法 企業(yè)會計準(zhǔn)則，不應(yīng)私自設(shè)立會計科目 .設(shè)置會計科目要結(jié)合會計要素的特點 所設(shè)置的會計科目應(yīng)能覆蓋企業(yè)所有的要素 .設(shè)置會計科目要符合經(jīng)濟(jì)管理的要求 可以提供各級管理部門所需要的考核指標(biāo) .設(shè)置會計科目要滿足各方面對會計信息的要求 應(yīng)

15、考慮使用者的要求，盡量做到易于理解滿足對外報告與對內(nèi)管理的要求,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),三會計科目的分類,會計科目由于分類標(biāo)準(zhǔn)不同可以分為不同的類型 .從會計要素的角度分類： 從會計要素出發(fā)，可以將會計科目分為資產(chǎn)，負(fù)債，所有者權(quán)益，共同，成本，損益六大類 .按所提供的會計信息的詳細(xì)程度分類： 會計科目按其所提供的會計信息的詳細(xì)程度可以分為總分類科目和明細(xì)類科目,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),三會計科目的分類,會計科目運用舉例： .從銀行提取現(xiàn)金元 該項業(yè)務(wù)設(shè)置“銀行存款”和“庫存現(xiàn)金”科目 .購買材料元，料款尚未支付 該項業(yè)務(wù)設(shè)置“原材料”和“應(yīng)付賬款”科目 .某投資者投入設(shè)備一臺

16、，價值元 該項業(yè)務(wù)設(shè)置“實收資本”和“固定資產(chǎn)”科目 .某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品價值元，貨款尚未收到 該項業(yè)務(wù)設(shè)置“主營業(yè)務(wù)收入”和“應(yīng)收賬款”科目,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第二節(jié) 賬戶 一賬戶與會計科目的關(guān)系,.賬戶與會計科目的關(guān)系 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定格式和結(jié)構(gòu)，是用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的載體 會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)；賬戶是會計科目的具體運用,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二賬戶的分類,賬戶分類： .從會計要素出發(fā)：資產(chǎn)類賬戶，負(fù)債類賬戶，所有者權(quán)益賬戶，成本賬戶和損益類賬戶五大類 .按會計信息詳細(xì)程度出發(fā)：總分類賬戶和明細(xì)類賬戶,6/20

17、/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),三賬戶的結(jié)構(gòu),賬戶的一般設(shè)計格式應(yīng)包括下列內(nèi)容： 、賬戶的名稱，即會計科目； 、日期和摘要，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間和內(nèi)容； 、憑證編號，即賬戶記錄的來源和依據(jù)； 、增加減少的金額和余額,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),賬戶的基本格式,左方 賬戶名稱 右方,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),期末余額期初余額本期增加發(fā)生額本期減少發(fā)生額 “丁”字賬戶的格式 左方 賬戶名稱 右方,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),四賬戶運用舉例,從銀行提取現(xiàn)金元 庫存現(xiàn)金 銀行存款 購買材料元，料款尚未支付 原材料 應(yīng)付賬款 某投資者投入設(shè)備1臺,價值100000元. 固定資產(chǎn) 實收資本 某企業(yè)銷

18、售一批產(chǎn)品價值2000元,貨款尚未收到. 應(yīng)收賬款 主營業(yè)務(wù)收入,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第三章,復(fù)式記賬,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第一節(jié) 復(fù)式記賬概述,一、記帳方法：就是在帳簿中登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的方法，即以會計憑證為依據(jù)，運用一定的記帳原理和規(guī)則，把經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記到帳簿中去，并通過試算平衡來檢查帳簿記錄是否準(zhǔn)確。 二、復(fù)式記帳法 （一）復(fù)式記帳的概念及分類 復(fù)式記帳法是指對每一項發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要同時在相互聯(lián)系的兩個以上的帳戶中，以相等的金額進(jìn)行登記的一種記賬方法。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（二）特點 1、需要設(shè)置完整的帳戶體系。 2、必須對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都進(jìn)行發(fā)映和記錄。

19、 3、對每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要反映來龍去脈兩個方面。 4、可以對一定時期所發(fā)生的全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計記錄，進(jìn)行全面的綜合試算。 （三）復(fù)式記帳法的理論基礎(chǔ) 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 資產(chǎn)=權(quán)益,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),例：華美公司2006年1月資產(chǎn)負(fù)債表如右表：,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),一月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、1月5日投資者以貨幣資金200000元投入，手續(xù)已辦妥， 款項已劃入本公司的存款戶頭。 分析：一方面使銀行存款增加200000元，另一方面使實收資本增加200000元。 2、華美公司向新樂公司購買原材料，購料款70000元尚未支付。 分析：原材料增加70000元，應(yīng)付帳款增加

20、70000元。 3、華美公司通過銀行轉(zhuǎn)帳支付于本月到期的借款80000元。 分析：資產(chǎn)減少80000元，負(fù)債減少80000元。 4、上級主管部門按法定程序?qū)?臺價值100000元的設(shè)備調(diào)出，以抽回國家對其投資。 分析：資產(chǎn)減少100000元，實收資本減少100000元。 5、公司開出轉(zhuǎn)帳支票40000元，購買1臺電子設(shè)備。 分析：資產(chǎn)內(nèi)部有增有減。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),6、開出一張面值50000元的商業(yè)匯票，以抵償原欠新樂公司的購料款。 分析：負(fù)債內(nèi)部有增有減。 7、華美公司按法定程序?qū)①Y本公積60000元轉(zhuǎn)增資本金。 分析：所有者權(quán)益內(nèi)部有增 8、按法定程序?qū)⒅Ц督o投資者的利潤2

21、0000元轉(zhuǎn)贈資本金 分析；負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加。 9、華美公司已承諾代甲公司償還甲公司以前欠乙公司的貨款90000元，但款項尚未支付。辦妥相關(guān)手續(xù)，沖減甲公司在華美公司的投資。 分析：該項業(yè)務(wù)使公司負(fù)債增加，所有者權(quán)益減少。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),經(jīng)過以上業(yè)務(wù)，是否影響華美公司的平衡關(guān)系呢？ 華美公司資產(chǎn)負(fù)債表如右表：,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),綜上所述，任何公司，無論發(fā)生何種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，此業(yè)務(wù)影響何種會計要素，均不會破壞會計等式的平衡關(guān)系。即復(fù)式記帳的理論基礎(chǔ)。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第二節(jié) 借貸記賬法,一、借貸記賬法的產(chǎn)生：13世紀(jì)的意大利， 用“借”“貸”分

22、別表示債權(quán)和債務(wù)的變化。 二、借貸記賬法的基本內(nèi)容 （一）記賬符號： “借”“貸” （二）帳戶結(jié)構(gòu)： 1、資產(chǎn)類帳戶的帳戶結(jié)構(gòu) 借方登記資產(chǎn)的增加額，貸方登記資產(chǎn)的減少額，余額一般為借方。 2、負(fù)債類帳戶的帳戶結(jié)構(gòu) 貸方登記負(fù)債的增加額，借方登記負(fù)債的減少額，余額在貸方，表示負(fù)債的余額。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),3、所有者權(quán)益類的帳戶結(jié)構(gòu) 貸方登記權(quán)益的增加額，借方登記權(quán)益的減少額，余額在貸方，表示期末權(quán)益的余額。 4、成本費用類帳戶的結(jié)構(gòu) 借方記錄成本費用的增加額，貸方記錄成本費用的轉(zhuǎn)銷額。期末通常無余額。 5、收益類帳戶的結(jié)構(gòu) 貸方登記收益的增加，借方登記收益的減少，期末通常無余額

23、。 （三）記賬規(guī)則 “有借必有貸，借貸必相等”。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),舉例： 1、1月5日投資者以貨幣資金200000元投入，手續(xù)已辦妥，款項已劃入本公司的存款戶頭。 此項業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“銀行存款”“實收資本”帳戶，并計入“銀行存款”的借方，“實收資本”的貸方。 2、華美公司向新樂公司購買原材料，購料款70000元尚未支付。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“原材料”“應(yīng)付賬款”帳戶，計入“原材料”的借方，“應(yīng)付賬款”的貸方。 3、華美公司通過銀行轉(zhuǎn)帳支付于本月到期的借款80000元。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“銀行存款”“短期借款”帳戶，計入“銀行存款”帳戶的貸方和“短期借款”的貸方。,6/20/2019,會計學(xué)

24、基礎(chǔ),4、上級主管部門按法定程序?qū)?臺價值100000元的設(shè)備調(diào)出，以抽回國家對其投資。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”“實收資本”帳戶，計入“固定資產(chǎn)”帳戶的貸方和“實收資本”的借方。 5、公司開出轉(zhuǎn)帳支票40000元，購買1臺電子設(shè)備。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”“銀行存款”帳戶，計入“固定資產(chǎn)”帳戶的借方和“銀行存款”的貸方。 6、開出一張面值50000元的商業(yè)匯票，以抵償原欠新樂公司的購料款。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”帳戶，計入“應(yīng)付票據(jù)”的貸方和“應(yīng)付賬款”的借方。 7、華美公司按法定程序?qū)①Y本公積60000元轉(zhuǎn)增資本金。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“實收資本”“資本公積”帳戶，計入“實收資本

25、”的貸方和“資本公積”的借方。 8、按法定程序?qū)⒅Ц督o投資者的利潤20000元轉(zhuǎn)贈資本金 分析：負(fù)債減少，所有者權(quán)益增加。計入“實收資本”的貸方和“應(yīng)付股利”的借方。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),9、華美公司已承諾代甲公司償還甲公司以前欠乙公司的貨款90000元，但款項尚未支付。辦妥相關(guān)手續(xù)，沖減甲公司在華美公司的投資。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”“實收資本”帳戶，計入“應(yīng)付賬款”的貸方和“實收資本”的借方。 10、華美公司用庫存現(xiàn)金500元購買辦公用品。 該業(yè)務(wù)屬于資產(chǎn)和費用同時增加的業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“管理費用”“庫存現(xiàn)金”帳戶，計入“管理費用”的借方和“庫存現(xiàn)金”的貸方。 11、華美公司出售

26、價值20000元的商品，貨款商未收到。 該業(yè)務(wù)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”“主營業(yè)務(wù)收入”帳戶，計入“應(yīng)收賬款”的借方和“主營業(yè)務(wù)收入”的貸方。 借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu)要求對發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要按借貸相反的方向進(jìn)行記錄，即有借必有貸。復(fù)式記賬法要求對發(fā)生的任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要等額地在相關(guān)中進(jìn)行登記。因此，有借必有貸，借貸必相等。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（四）借貸記賬法的會計分錄 會計分錄是表明某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借應(yīng)貸方向、科目名稱以及金額的記錄。分為簡單分錄和復(fù)合分錄。例1 -11的會計分錄如下： （1）借：銀行存款 200000 貸：實收資本 200000 （2）借：原材料 70000 貸：

27、應(yīng)付賬款 70000 （3）借：短期借款 80000 貸：銀行存款 80000 （4）借：實收資本 100000 貸：固定資產(chǎn) 100000 （5）借：固定資產(chǎn) 40000 貸：銀行存款 40000,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（6）借：應(yīng)付賬款 50000 貸：應(yīng)付票據(jù) 50000 （7）借：資本公積 60000 貸：實收資本 60000 （8）借：應(yīng)付股利 20000 貸：應(yīng)付賬款 20000 （9）借：實收資本 90000 貸：應(yīng)付賬款 90000 （10）借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 500 （11）借：應(yīng)收賬款 20000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20000,6/20/2019,

28、會計學(xué)基礎(chǔ),（五）借貸記賬法的試算平衡 1、發(fā)生額試算平衡 全部帳戶本期借方發(fā)生額合計=全部帳戶本期貸方發(fā)生額合計 在實際工作中，本項工作是通過編制發(fā)生額試算平衡表進(jìn)行的。 例111的發(fā)生額試算平衡表如下：,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),2、余額試算平衡 全部帳戶的期末借方余額合計=全部帳戶的期末貸方余額合計 例1-11余額試算平衡表如下:,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),在編制平衡表時應(yīng)注意： （1）必須保證所有帳戶的余額均已計入試算表。 （2）如果借貸試算不平衡，肯定帳戶記錄有錯誤，應(yīng)認(rèn)真查找，實現(xiàn)平衡為止。 （3）如果借貸

29、試算平衡，也不能說明帳戶記錄絕對正確，有些錯誤不影響試算平衡： 某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額減少，借貸仍然平衡。 重記某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，使本期借貸雙方的發(fā)生額等額增加，借貸仍然平衡。 某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯有關(guān)帳戶，借貸仍然平衡。 某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)顛倒了記賬方向，借貸仍然平衡。 借方或貸方發(fā)生額中，偶然一多一少并相互抵消，借貸仍然平衡。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第三節(jié)：總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶的平行登記,一、平行登記的意義 企業(yè)為了滿足內(nèi)部管理的需要，要根據(jù)本單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容和經(jīng)營管理的水平設(shè)置明細(xì)分類核算?？偡诸悗羝鸾y(tǒng)駕控制作用，明細(xì)分類帳戶對總分類帳戶具有補(bǔ)充說明作用?？偡诸?/p>

30、帳戶和其所屬明細(xì)分類帳戶應(yīng)當(dāng)相等。 平行登記的要點 平行登記是指對所發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，一方面計入總分類帳戶，另一方面計入有關(guān)明細(xì)分類帳戶的方法。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),一、平行登記的要點,1、依據(jù)相同-記賬依據(jù)（會計憑證） 2、方向相同-記賬方向（借或貸） 3、期間相同-會計期間（年、月） 4、金額相等-記賬金額,第三節(jié) 總分類帳戶與明細(xì)分類帳戶 的平行登記,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二、操作方法,資料：宏達(dá)公司2009年4月份“原材料”總賬賬戶期初余額為140,000.00元，其所屬明細(xì)賬戶的期初余額如下表： 原材料賬戶期初余額表,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),賬簿建立

31、如下： 總分類賬戶 賬戶名稱：原材料,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),原材料明細(xì)分類賬戶 賬戶名稱：甲材料 原材料明細(xì)分類賬戶 賬戶名稱：乙材料,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),該單位四月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),1、2009年4月2日，從光明工廠購入甲材料1,000公斤，單價50.00元，計50,000.00元；乙材料500公斤，單價40.00元，計20,000.00元。貨款尚未結(jié)算。 2、2009年4月20日，生產(chǎn)車間領(lǐng)用甲材料2,100公斤，單價50.00元，計105,000.00元；領(lǐng)用乙材料1,100公斤，單價40.00元，計44,000.00元。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),登記賬簿

32、如下： 總分類賬戶 賬戶名稱：原材料,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),原材料明細(xì)分類賬戶 賬戶名稱：甲材料 原材料明細(xì)分類賬戶 賬戶名稱：乙材料,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),平行登記結(jié)果試算 總分類賬戶本期發(fā)生額=所屬明細(xì)分類賬戶本期發(fā)生額合計 原材料總賬借方發(fā)生額=甲材料賬戶借方發(fā)生額+乙材料賬戶借方發(fā)生額 70,000 = 50,000 + 20,000 原材料總賬貸方發(fā)生額=甲材料賬戶貸方發(fā)生額+乙材料賬戶貸方發(fā)生額 149,000 = 105,000 + 44,000 總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)分類賬戶期末余額合計 原材料總賬余額=甲材料賬戶余額+乙材料賬戶余額 61000 =

33、45000 + 16000,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第四章,借貸記賬法在公司企業(yè)中的運用,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),本章重點,資金投入的核算 原材料購進(jìn)的核算 產(chǎn)品生產(chǎn)的核算 產(chǎn)品銷售的核算 利潤形成及分配的核算 資金退出的核算,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第一節(jié) 資金投入的核算,一投資者投資資本的核算 (一)業(yè)務(wù)特點: 我國企業(yè)法人登記管理條例和公司法規(guī)定，企業(yè)的注冊資本應(yīng)當(dāng)與實際資本相一致。如遇到特殊情況，企業(yè)實有資本比原注冊資本數(shù)額增減超過20%時，企業(yè)必須報經(jīng)國家工商行政管理部門審查批準(zhǔn)，但以無形資產(chǎn)方式出資的總額占企業(yè)注冊資本總額的比例最高不得超過30%。,6/20

34、/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（二）賬戶設(shè)置 1.“實收資本”帳戶 2.“銀行存款”賬戶 3.“固定資產(chǎn)”賬戶 （三）賬務(wù)處理實例 2006年12月6日，華強(qiáng)公司為2007年擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，本月辦理增資手續(xù)。收到國家投入資本金150000元，款項已存入銀行。 借：銀行存款 150000 貸：實收資本 150000 12月18日，為了擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，華強(qiáng)公司接收華達(dá)公司投入設(shè)備一臺，該設(shè)備原價260000元。 借：固定資產(chǎn) 260000 貸：實收資本 260000,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二、短期借款的核算,（一）業(yè)務(wù)特點 企業(yè)在進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營過程中，由于季節(jié)性、臨時性經(jīng)營周轉(zhuǎn)出現(xiàn)資金暫時短缺

35、或抵償某項債務(wù)時，往往需要向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)取得一定數(shù)量的短期借款，以滿足生產(chǎn)周轉(zhuǎn)的需要。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（二）賬戶設(shè)置 貸方登記取得借款數(shù)額，借方登記歸還的借款數(shù)額，貸方余額表示尚未歸還的借款數(shù)額。 （三）賬務(wù)處理 12月6日，華強(qiáng)公司為了周轉(zhuǎn)需要，根據(jù)規(guī)定向銀行臨時借款30000元，并轉(zhuǎn)存銀行。 借：銀行存款 30000 貸：短期借款 30000,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第二節(jié) 原材料購進(jìn)的核算,一、材料購進(jìn)業(yè)務(wù)的特點 二、賬戶設(shè)置 三、賬務(wù)處理,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),一、材料購進(jìn)業(yè)務(wù)的特點,（一）原材料的采購過程 原材料的采購成本應(yīng)以實際成本入賬。具

36、體包括下列內(nèi)容： 買價。 運雜費。 運輸途中合理損耗。 入庫前的挑選整理費用。 稅金。 （二）原材料的入庫,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二、賬戶設(shè)置與財務(wù)處理,（一）“在途物資”賬戶 （資產(chǎn)類賬戶 ）借方登記采購過程中發(fā)生的材料買價、運費等采購費用，貸方登記驗收入庫材料的采購成本并轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的借方。期末余額在借方表示已辦理貨款結(jié)算但尚未入庫的材料實際成本，表示在途材料的實際成本。 （二）“原材料”賬戶 （資產(chǎn)類賬戶 ）借方登記入庫原材料的實際成本；貸方登記發(fā)出、領(lǐng)用、對外銷售、盤虧、毀損等原因而減少的原材料的實際成本；余額在借方，表示月末庫存原材料的實際成本。 （三）“應(yīng)付賬款”賬

37、戶 （負(fù)債類賬戶 ）貸方登記企業(yè)購買材料、接受勞務(wù)等形成的應(yīng)付未付款項；貸方登記償還的應(yīng)付款項或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項，或沖銷無法支付的應(yīng)付賬款；余額一般在貸方，表示尚未償還的應(yīng)付賬款。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（四）“應(yīng)付票據(jù)”賬戶 (負(fù)債類賬戶 )貸方登記開出并承兌匯票的面值，借方登記支付票款的款項，余額在貸方，表示尚未支付票據(jù)的面值 （五）“預(yù)付賬款”賬戶 (資產(chǎn)類賬戶 )借方登記預(yù)付款項和補(bǔ)付的款項，貸方登記收到的采購貨物時按發(fā)票金額沖銷的預(yù)付賬款或因預(yù)付貨款多余而退回款項，余額一般在借方，表示預(yù)付的貨款數(shù) （六）“銀行存款”賬戶 （七）“庫存現(xiàn)金”賬戶 (資產(chǎn)類賬戶

38、)借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),三、賬務(wù)處理實例,12月1日，向新華公司購進(jìn)甲材料 600公斤，單價50元，計30000元。 運費1000元，增值稅率未17%,運費以 銀行存款支付，其余款項尚未支付。 材料已驗收入庫。 借：原材料 31000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅) 5100 貸：銀行存款 1000 應(yīng)付賬款新華公司 35100,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第三節(jié) 產(chǎn)品生產(chǎn)的核算,一、生產(chǎn)過程概述 二、材料費、人工費和折舊費的核算 三、其他費用的核算 四、月末生產(chǎn)費用的核算,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),一、生產(chǎn)過程概述,（一）產(chǎn)品

39、生產(chǎn)的業(yè)務(wù)特點 產(chǎn)品成本的一般核算程序如下： 對費用進(jìn)行確認(rèn)，確定產(chǎn)品成本的核算范圍。 按照各成本計算對象對當(dāng)期計入產(chǎn)品成本的各種費用進(jìn)行歸集和分配，計算出各種產(chǎn)品成本。 對既有完工產(chǎn)品又有在產(chǎn)品的產(chǎn)品，應(yīng)將月初在產(chǎn)品費用與當(dāng)月生產(chǎn)費用之和在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，從而，計算出完工產(chǎn)品的成本。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（二）基本賬戶的設(shè)置,1“生產(chǎn)成本”賬戶 （成本類賬戶 ）借方登記生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項費用；貸方登記完工入庫的產(chǎn)品成本；余額在借方表示在產(chǎn)品的成本，即在產(chǎn)品占用的資金。 2“制造費用”賬戶 該賬戶借方登記企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)該計入產(chǎn)品成本，但沒有專設(shè)成

40、本項目的各項生產(chǎn)費用，貸方登記分配轉(zhuǎn)出應(yīng)由各種產(chǎn)品負(fù)擔(dān)的制造費用,月末一般沒有余額。 3“管理費用”賬戶 （損益類賬戶 ）借方登記企業(yè)發(fā)生的各項管理費用，貸方登記月末轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的管理費用，月末一般沒有余額。 4“財務(wù)費用”賬戶 （損益類賬戶 ）借方登記企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用，貸方登記月末結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)年損益的財務(wù)費用，月末一般沒有余額。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二、材料費、人工費和折舊費的核算,（一）材料費的核算 隨著材料被不同部門領(lǐng)用，一方面減少公司、企業(yè)的庫存材料，另一方面增加其相關(guān)費用。 賬務(wù)處理： 12月9日，倉庫發(fā)出甲材料12500元，作為車間一般耗用. 借：制造費用 12500

41、貸：原材料 12500,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（二）應(yīng)付職工薪酬的核算 1設(shè)置 “應(yīng)付職工薪酬”賬戶 (負(fù)債類賬戶 )貸方登記已分配計入有關(guān)成本費用項目的職工薪酬數(shù)額；借方登記實際發(fā)放的薪酬數(shù)額。 2賬務(wù)處理 12月15日，公司開出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金94000元，以備發(fā)工資。 借：庫存現(xiàn)金 94000 貸：銀行存款 94000 12月15日，公司以現(xiàn)金94000元支付公司職工的工資。 借：應(yīng)付職工薪酬 94000 貸 ：庫存現(xiàn)金 94000,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（三）折舊費的核算 1折舊的計算 平均年限法又稱為直線法 年折舊率=1預(yù)計凈殘值率100%/規(guī)定的折舊年限1

42、00% 月折舊率=年折舊率12 月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率 2賬戶設(shè)置 “累計折舊”賬戶 (“固定資產(chǎn)”賬戶的調(diào)整賬戶 )貸方登記計提的折舊額，借方登記因注銷固定資產(chǎn)而減少的折舊額，貸方余額表示累計折舊額。 3賬務(wù)處理實例,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),3賬務(wù)處理實例 12月31日，公司按規(guī)定計提固定資產(chǎn)折舊額，其中：車間使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額為5560元，公司管理部門使用的固定資產(chǎn)應(yīng)計提折舊額為1600元。 借：制造費用 5560 管理費用 1600 貸：累計折舊 7160,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),三、其他費用的核算,公司、企業(yè)在生產(chǎn)過程中除了發(fā)生材料費、人工費和折舊費以外

43、，還會發(fā)生辦公費用、銀行存款的利息費、修理費等，應(yīng)分別計入“制造費用”“管理費用”“財務(wù)費用”。 財務(wù)處理實例： 12月6日，公司以庫存現(xiàn)金200元購買公司總部辦公用品。 借 ：管理費用 200 貸：庫存現(xiàn)金 200 12月16日，車間管理人員出差回到公司報銷差旅費2000元，該職工原預(yù)借差旅費24000元，余額退回庫存現(xiàn)金。 借：制造費用 2000 庫存現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款 2400,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),四、月末生產(chǎn)費用的結(jié)轉(zhuǎn),（一）費用的分配 “管理費用”“財務(wù)費用”作為期間費用不計入產(chǎn)品成本。這樣，月末生產(chǎn)費用的結(jié)轉(zhuǎn)有以下兩項任務(wù)： （1）結(jié)轉(zhuǎn)“制造費用”帳戶。可采用

44、生產(chǎn)工人工資比例法。公式如下： 制造費用總額 制造費用分配比率= 車間產(chǎn)品生產(chǎn)工人實際工資總額 該產(chǎn)品分配制造費用=該產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資制造費用分配率 （2）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本。將完工產(chǎn)品成本自“生產(chǎn)成本”帳戶貸方轉(zhuǎn)入“庫存商品”帳戶的借方。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（二）賬戶設(shè)置 “庫存商品”賬戶 (資產(chǎn)類賬戶)借方登記完工入庫的產(chǎn)品的實際成本，貸方登記銷售發(fā)出產(chǎn)品的實際成本，期末余額在借方，表示庫存商品的實際成本 （三）賬務(wù)處理 12月31日，A產(chǎn)品全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)已完工A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本并辦理產(chǎn)品入庫手續(xù)：A產(chǎn)品共5684件，生產(chǎn)成本總額為113680元，單位成本為20元。 借：庫存商品

45、 113680 貸：生產(chǎn)成本 113680,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),財務(wù)費用,管理費用,制造費用,生產(chǎn)成本,庫存商品,本年利潤,其他費用,累計折舊,應(yīng)付職工薪酬,原材料,綜合圖示：,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第四節(jié) 產(chǎn)品銷售的核算,一、銷售業(yè)務(wù)的特點 二、主營業(yè)務(wù)收入的核算 三、主營業(yè)務(wù)成本、費用、稅金及附加的核算 四、其他業(yè)務(wù)（附營業(yè)務(wù)）的核算,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),一、銷售業(yè)務(wù)的特點,銷售過程是公司、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程的最后一個階段。這一階段既是產(chǎn)品價值的實現(xiàn)過程，又是貨幣資金回籠過程，它是公司、企業(yè)產(chǎn)品再生產(chǎn)過程的一個必要的環(huán)節(jié)。公司、企業(yè)按照經(jīng)營執(zhí)照上規(guī)定的范圍從

46、事的活動稱為主營業(yè)務(wù)活動，從事經(jīng)營執(zhí)照規(guī)定范圍以外的活動稱為附營業(yè)務(wù)活動。與此相適應(yīng)的制造企業(yè)的銷售可分為產(chǎn)品銷售和其他銷售。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二、主營業(yè)務(wù)收入的核算,（一）收入的特點 收入：企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹?dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益總流入。 （二）銷售收入的確認(rèn) 1.銷售商品收入的確認(rèn)條件 2.款項結(jié)算 （三）賬戶設(shè)置 1“主營業(yè)務(wù)收入”賬戶 2“應(yīng)收賬款”賬戶 3“壞賬準(zhǔn)備”賬戶 4“預(yù)收賬款”賬戶 5. “資產(chǎn)減值損失”賬戶,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（四）賬務(wù)處理實例 12月8日，華強(qiáng)公司向光華公司出售產(chǎn)品情況如下：產(chǎn)品A500

47、0件，單價30元，計150，000元。產(chǎn)品B4000件，單價15元，計60，000元。增值稅率為17，并以銀行存款2000元代墊運費。上述款項均未收到。 借：應(yīng)收帳款 247700 貸：主營業(yè)務(wù)收入 210000 應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅） 35700 銀行存款 2000 12月7日，按合同規(guī)定，華強(qiáng)公司預(yù)收光明公司貨款20000元存入銀行。 借：銀行存款 20000 貸：預(yù)收賬款 20000 12月28日，公司按合同規(guī)定向華強(qiáng)公司提供A產(chǎn)品1000件，單價30元，計30000元。增值稅率17%。 借：預(yù)收賬款 35100 貸：主營業(yè)務(wù)收入 30000 應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅） 510

48、0,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),12月30日，公司收到光華公司欠款100000元，同時收到光明公司欠款15100元，款項村如銀行。 借：銀行存款 115100 貸：應(yīng)收賬款 100000 預(yù)收賬款 15100 2006年12月31日，華強(qiáng)公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞長準(zhǔn)備，計提比例為0.5%。年末“應(yīng)收賬款”帳戶余額為177700元。 借：資產(chǎn)減值損失 888.5 貸：壞賬準(zhǔn)備 888.5,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),三、主營業(yè)務(wù)成本、費用、稅金及附加的核算,（一）賬戶設(shè)置 1“主營業(yè)務(wù)成本”賬戶 2“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”賬戶 3“營業(yè)費用”賬戶 4. “應(yīng)交稅金”賬戶 （二）賬

49、務(wù)處理實例,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),12月6日，公司以銀行存款2000元支付產(chǎn)品的報刊宣傳費。 借：銷售費用 2000 貸：銀行存款 2000 12月30日，按稅法規(guī)定，計算出本月應(yīng)交的消費稅為8000元。 借：營業(yè)稅金及附加 8000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)消費稅 8000 12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。其中： A產(chǎn)品6000件，單位成本20元，計120000元。 B產(chǎn)品4000件，單位成本10元，計40000元。 借：主營業(yè)務(wù)成本 160000 貸：庫存商品 160000,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),四、其他業(yè)務(wù)（附營業(yè)務(wù)）的核算,（一）賬戶設(shè)置 1“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶 2“

50、其他業(yè)務(wù)成本”賬戶 （二）賬務(wù)處理實例 12月19日，公司計劃2007年停產(chǎn)B產(chǎn)品，故將用于生產(chǎn)B產(chǎn)品的成本為26000元的庫存材料出售，售價32000元，料款已收到存入銀行，同時結(jié)轉(zhuǎn)該批材料的實際成本。 借：銀行存款 32000 貸：其他業(yè)務(wù)成本 32000 同時： 借：其他業(yè)務(wù)支出 26000 貸：原材料 26000,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),主營業(yè)務(wù)收入,其他業(yè)務(wù)收入,應(yīng)收賬款,預(yù)收賬款,銀行存款,庫存商品,應(yīng)交稅金,原材料,營業(yè)費用,主營業(yè)務(wù)成本,主營業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)成本,綜合圖示：,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第五節(jié) 利潤形成及分配的核算,一、利潤形成的核算 （一）

51、利潤總額的構(gòu)成 1營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用-公允價值損失+/-公允價值變動損益 +/-投資損益 2利潤總額 =營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 3凈利潤 =利潤總額-所得稅費用,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（二）利潤總額的核算 1營業(yè)外收入的核算 （1）賬戶設(shè)置 “營業(yè)外收入”賬戶 (損益類賬戶 )貸方反映公司、企業(yè)本期實際發(fā)生的各項營業(yè)外收入；借方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入 （2）賬務(wù)處理實例 12月31日，經(jīng)批準(zhǔn)，公司將確實無法支付的應(yīng)付賬款87000元轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入。 借：應(yīng)付賬款 87000 貸：營業(yè)外收入 87000 2營業(yè)外支出的核算

52、 （1）賬戶設(shè)置 “營業(yè)外支出”賬戶 (損益類賬戶 )借方反映公司、企業(yè)本期實際發(fā)生的各項營業(yè)外支出；貸方反映期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出；期末，“營業(yè)外支出”賬戶的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶后無余額。 （2）賬務(wù)處理實例 12月31日，公司以庫存現(xiàn)金1000元支付罰金。 借：營業(yè)外收入 1000 貸：庫存現(xiàn)金 1000,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（三）凈利潤的核算 1所得稅的核算 應(yīng)交所得稅應(yīng)納稅所得額25% （1）賬戶設(shè)置 “所得稅”賬戶 （損益類賬戶 ）借方登記按應(yīng)納稅所的額計算的應(yīng)納所得稅，貸方登記轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的“所得稅”數(shù)額，期末，將該賬戶余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤”賬

53、戶后無余額。 （2）賬務(wù)處理實例 12月31日，根據(jù)稅法規(guī)定，公司計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交的所得稅。本期實現(xiàn)的 稅前利潤為135291.5元，所得稅率為25%。 應(yīng)交所得稅=135291.525%=33822.86 借：所得稅費用 33822.86 貸：應(yīng)交稅費 33822.86,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),2凈利潤的核算 凈利潤利潤總額-所得稅費用 （1）賬戶設(shè)置 “本年利潤”賬戶 借記有關(guān)收益類賬戶，貸記“本年利潤”賬戶；應(yīng)將記入當(dāng)期損益的成本費用或支出類科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方，借記“本年利潤”科目，貸記各有關(guān)費用或支出類賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”科目的貸方余額為凈利潤，借方余額

54、為虧損。年度終了，公司、企業(yè)還應(yīng)將“本年利潤”賬戶的累計余額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)后“本年利潤”賬戶應(yīng)無余額。 （2）賬務(wù)處理實例 12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)各損益類賬戶的余額如下表,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),各損益類賬戶余額表,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),結(jié)轉(zhuǎn)各項收益類賬戶 借：主營業(yè)務(wù)收入 240000 其他業(yè)務(wù)收入 32000 營業(yè)外收入 87000 貸：本年利潤 359000 結(jié)轉(zhuǎn)各項費用類賬戶 借：本年利潤 257531.36 貸：主營業(yè)務(wù)成本 160000 其他業(yè)務(wù)成本 26000 營業(yè)稅金及附加 8000 銷售費用 2000 管理費用 24320 財務(wù)費用 15000 資產(chǎn)

55、減值損失 888.5 營業(yè)外支出 1000 所得稅費用 33822.86,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二、利潤分配的核算,（一）利潤分配的程序 提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后利潤的10%提取。 提取任意盈余公積金。 向投資者分配利潤。 （二）賬戶設(shè)置 1“利潤分配”賬戶 2“盈余公積”賬戶 3“應(yīng)付利潤”賬戶 （三）賬務(wù)處理實例,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),12月31日，公司按規(guī)定以凈利潤的10%提取法定營業(yè)公積，并確定向投資者分配利潤38000元。 借：利潤分配 47064.53 貸：盈余公積 9064.53 應(yīng)付股利 38000 12月31日，公司按規(guī)定將全年實現(xiàn)的凈利

56、潤進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。 借:本年利潤 750645.3 貸：利潤分配 750645.3,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),主營業(yè)務(wù)成本,主營業(yè)務(wù)稅金及附加,其他業(yè)務(wù)支出,營業(yè)費用,管理費用,財務(wù)費用,營業(yè)外支出,所得稅,應(yīng)會股利,盈余公積,利潤分配,營業(yè)外收入,其他業(yè)務(wù)收入,主營業(yè)務(wù)收入,本年利潤,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第六節(jié) 資金退出的核算,資金的退出，包括償還各項債務(wù)、上繳各項稅金、向所有者分配利潤等，使得這部分資金離開本企業(yè)，退出本企業(yè)的資金循環(huán)與周轉(zhuǎn)。 財務(wù)處理實例 12月25日，公司根據(jù)借款合同歸還于本月到期的銀行借款45000元，款項已通過銀行劃轉(zhuǎn)。 借：短期借款 45000 貸：銀

57、行存款 45000 12月31日，按規(guī)定，公司以銀行存款交納稅金32000元。 借：應(yīng)交稅費 32000 貸：銀行存款 32000,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第五章,賬戶的分類,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),（1）賬戶的用途，是指賬戶的紀(jì)錄能夠提供那些核算指標(biāo)，也就是設(shè)置和使用賬戶的目的。 （2）賬戶的結(jié)構(gòu)，是指在賬戶中應(yīng)如何記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以取得各種必要的核算指標(biāo)。具體包括：賬戶的借方和貸方核算的內(nèi)容、期末余額方向以及余額方向和余額所標(biāo)示的內(nèi)容。 帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類，就是在帳戶按會計要素分類的基礎(chǔ)上對用途和結(jié)構(gòu)基本相同的賬戶進(jìn)行歸類，是對帳戶按會計要素分類的必要補(bǔ)充，目的在于掌握各類

58、賬戶是怎樣提供核算指標(biāo)方面的規(guī)律性的。 在制造業(yè)企業(yè)中，帳戶按用途和結(jié)構(gòu)分類可以分為盤存類賬戶、資本類賬戶、結(jié)算類賬戶、損益類賬戶、成本計算類、集合分配類賬戶、計價對比類賬戶、財務(wù)成果類賬戶、調(diào)整類賬戶。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),盤存類賬戶 1、概念：用來核算和監(jiān)督庫存現(xiàn)金、銀行存款和各種實物 資產(chǎn)的增減變動以及實存數(shù)的賬戶。 2、結(jié)構(gòu)：借方登記增加數(shù)，貸方登記減少數(shù)，賬戶余額在借方，表示庫存現(xiàn)金、銀行存款和各類實物資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)。 3、這類賬戶有：庫存現(xiàn)金、銀行存款、原材料、庫存商品、固定資產(chǎn)等。 4、特點：可以通過財產(chǎn)清查檢查賬面結(jié)存數(shù)是否與實存數(shù)相符，檢查各類實物資產(chǎn)在經(jīng)營管理上存

59、在的問題。 5、可以提供金額和實物兩種指標(biāo)。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),二、資本類帳戶 1、是用來核算和監(jiān)督資本和公積金的增減變動以及實有情況的帳戶。 2、結(jié)構(gòu)： 貸方反映各項資本的增加和提取數(shù)，借方反映資本的減少和支用數(shù)，余額在貸方。 3、基本帳戶有實收資本、盈余公積、資本公積。 4、特點：只反映貨幣指標(biāo)，不提供實物指標(biāo)。 三、結(jié)算類帳戶 1、是用來反映和監(jiān)督企業(yè)同其他單位和個人之間的債權(quán)、債務(wù)結(jié)算情況的帳戶。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),2、分類 ： （1）債權(quán)結(jié)算類帳戶 借方登記債權(quán)的增加，貸方登記債權(quán)的減少，余額一般在借方，表示期末尚未收回的債權(quán)的實用數(shù)。這類帳戶有應(yīng)收帳款、

60、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付帳款、其他應(yīng)收款。 （2）債務(wù)結(jié)算類帳戶 借方登記債務(wù)的減少數(shù)，貸方登記債務(wù)的增加數(shù)，余額一般在貸方，反映期末尚未歸還的債務(wù)。這類帳戶有應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收帳款、其他應(yīng)付款。 （3）債權(quán)債務(wù)類帳戶 借方登記債權(quán)的增加和債務(wù)的減少，貸方登記債務(wù)的增加和債權(quán)的減少。對于這類帳戶，在編制資產(chǎn)負(fù)債表時，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總分類帳戶和所屬明細(xì)分類帳戶的余額方向來判斷帳戶的性質(zhì)是資產(chǎn)還是負(fù)債，以便真實反映公司、企業(yè)債權(quán)債務(wù)的實際情況。 3、特點：只提供貨幣指標(biāo)，按發(fā)生結(jié)算業(yè)務(wù)的單位和個人設(shè)明細(xì)。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),四、損益類帳戶 1、是用來歸集企業(yè)在某個會計期間的收益和費用的帳戶。

61、 2、分類： （1）收益類帳戶 貸方登記一定會計期間的收益數(shù)額，期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶?；編粲小爸鳡I業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)收入”“營業(yè)外收入”。 （2）費用類帳戶 借方登記一定會計期間發(fā)生的費用數(shù)額，貸方登記期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶的數(shù)額?；編粲小爸鳡I業(yè)務(wù)成本”“其他業(yè)務(wù)成本”“財務(wù)費用”“資產(chǎn)減值損失”“所得稅費用”。 3、特點：期末無余額。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),五、成本計算類帳戶 1、是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的全部費用，確定該階段各個成本計算對象實際成本的帳戶。 2、借方登記某個階段發(fā)生的全部費用，貸方登記轉(zhuǎn)出已完成某個階段的成本計算對象的實際

62、成本，期末余額在借方。 3、基本帳戶有“在途物資”“生產(chǎn)成本”。 六、集合分配類帳戶 1、是用來歸集和分配企業(yè)生產(chǎn)過程中某個階段所發(fā)生某種費用的帳戶。 2、借方登記費用的發(fā)生數(shù)，大夫登記費用的分配數(shù)，一般期末無余額。 3、基本帳戶有“制造費用”。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),七、計價對比類帳戶 1、是用來對公司的某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照兩種不同的計價標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行核算對比，借以確定其業(yè)務(wù)成果的帳戶。 2、基本帳戶有“材料采購”。 八、財務(wù)成果類帳戶 1、是用來計算和確定企業(yè)在一定時期內(nèi)全部經(jīng)營活動最終成果的帳戶。 2、基本帳戶有“本年利潤”。 3、特點：只反映企業(yè)在一定會計期間財務(wù)成果的形成情況，年終結(jié)

63、轉(zhuǎn)后無余額。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),九、調(diào)整類賬戶 1、是用來調(diào)整某個賬戶的金額，已表示被調(diào)整賬戶的實際余額而攝制的賬戶。 2、分類 （1）抵減帳戶 是用來反映抵減被調(diào)整帳戶的余額，以求得被調(diào)整帳戶實際余額的帳戶。如“應(yīng)收帳款”“壞帳準(zhǔn)備”，“本年利潤”“利潤分配” （2）附加帳戶 是用來增加被調(diào)整帳戶的余額，以求得被調(diào)整帳戶實際余額的帳戶。如“商品進(jìn)銷差價”“材料成本差異” （3）抵減附加帳戶 如“材料成本差異”。,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第六章 會計憑證,第一節(jié) 會計憑證概述 第二節(jié) 原始憑證 第三節(jié) 記賬憑證 第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管,6/20/2019,會計學(xué)基礎(chǔ),第一節(jié) 會計憑證概述,一、會計憑證的概念 會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項的發(fā)生和完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記賬依據(jù)的書面證明，是重要會計資料。 二、會計憑證的作用 （一）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供記賬