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1、稅務稽查典型案例講解,00:20:47,一、主要違法成因,1.主觀故意 2.稅收籌劃不當 3.對稅收政策學習不透徹或理解錯誤 4.其他原因,二、稽查案例,1.某建筑公司不按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入少繳稅款案 政策點：建筑業(yè)營業(yè)稅和企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間的規(guī)定 營業(yè)稅暫行條例第十二條 營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十四、二十五條 企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條 國家稅務總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知（國稅函【2008】875號）第二條,00:20:47,二、稽查案例,2.某房地產(chǎn)公司轉(zhuǎn)借資金少繳營業(yè)稅案 政策點：統(tǒng)借統(tǒng)還 財政部、國家稅務總局關(guān)于非金融機構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知（財稅【2

2、000】7號） 國家稅務總局關(guān)于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知（國稅發(fā)【2002】13號） 關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)【2009】31號） 財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關(guān)稅收政策問題的通知（財稅【2008】121號）,00:20:47,二、稽查案例,3.某公司購買購物卡虛列管理費用少繳稅款案 政策點：企業(yè)所得稅列支與個人所得稅扣繳 企業(yè)所得稅法第八條：實際發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出 發(fā)票管理辦法第二十條（不得變更品名和金額）、二十二條（不得虛開）、四十一條（導致，沒收、罰款） 中華人民共和國會計法：實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項 財政部 國家稅務

3、總局企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知（財稅【2011】50號）第二條 個人所得稅其他突出問題：低價售房、獨立董事費、負擔個人費用、利息分配不支取等等,00:20:47,二、稽查案例,4.某公司員工購買假發(fā)票報銷少繳企業(yè)所得稅案 政策點：發(fā)票管理 發(fā)票管理辦法,00:20:47,二、稽查案例,5.某房地產(chǎn)公司融資支出無合法憑證稅前列支少繳稅款案 政策點：債權(quán)性融資 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題的公告（2013年41號） 特定資產(chǎn)收益權(quán)轉(zhuǎn)讓合同：股權(quán)未變更、定期支付利息；贖回投資或償還本金；對企業(yè)凈資產(chǎn)不擁有所有權(quán)；不具有選舉權(quán)和被選舉權(quán)；不參與日常經(jīng)營活動 銀

4、行咨詢費：專項借款輔助費用,00:20:47,二、稽查案例,6.某房地產(chǎn)公司企業(yè)濫用企業(yè)重組特殊稅收政策少繳企業(yè)所得稅案 政策點：企業(yè)重組特殊稅收政策的適用 財政部 國家稅務總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財稅【2009】59號） 關(guān)于發(fā)布企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法的公告（國家稅務總局公告2010年第4號）,00:20:47,二、稽查案例,7.某房地產(chǎn)公司預提土地成本少繳稅款案 政策點：權(quán)責發(fā)生制與列支憑證 企業(yè)所得稅法權(quán)責發(fā)生制 國家稅務總局關(guān)于進一步加強普通發(fā)票管理工作的通知（國稅發(fā)【2008】80號）第八條 關(guān)于印發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法的通知（國稅發(fā)

5、【2009】31號）第三十二條、三十三條 國家稅務總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)【2006】187號）第四條（一）,00:20:47,二、稽查案例,8.某公司分配稅后利潤長期掛賬不按規(guī)定扣繳個人所得稅案 政策點：個人所得稅納稅義務（扣繳）發(fā)生時間 個人所得稅法實施條例第三十五條：支付時 國家稅務總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知 （國稅函【1997】656號） 財政部、國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知（財稅【2003】158號）：家庭支出；不允許扣除,00:20:47,二、稽查案例,9.某公司分解房產(chǎn)原值少繳房產(chǎn)稅案 政策點：房產(chǎn)原

6、值 財政部 國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知（財稅【2008】152號） 國家稅務總局關(guān)于進一步明確房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計征房產(chǎn)稅有關(guān)問題的通知（國稅發(fā)【2005】173號） 會計準則第4號-固定資產(chǎn)初始計量 會計準則第4號-固定資產(chǎn)應用指南折舊與后續(xù)折舊,00:20:47,二、稽查案例,10.某出口企業(yè)不提供合同少繳印花稅案 政策點：印花稅 中華人民共和國海關(guān)進出口貨物減免稅管理辦法（海關(guān)總署令第179號）、稅務總局出口退稅等有關(guān)規(guī)定 中華人民共和國合同法第十一條：合同形式 財政部 國家稅務總局關(guān)于印花稅若干政策的通知（財稅【2006】162號） 會計電算化的規(guī)范與管理實

7、行會計電算化的單位，總賬和明細賬應當定期打?。灰话阗~薄可根據(jù)實際情況和工作需要按月或按季、按年打印 山東省稅務局關(guān)于印花稅若干政策問題的補充規(guī)定（(89)魯稅三字40號） 關(guān)于對金融系統(tǒng)營業(yè)帳簿貼花問題的具體規(guī)定（國稅地字【1988】28號）通過計算機輸出打印帳頁，裝訂成冊的，應按規(guī)定貼花。,00:20:47,二、稽查案例,11.某房地產(chǎn)企業(yè)適用單位稅額錯誤少繳城鎮(zhèn)土地使用稅案 政策點：起始時間、終止時間、單位稅額 財政部、國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知（財稅2006186號）第二條 財政部 國家稅務總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)問題的通知（財稅【2008】152號） 關(guān)

8、于貫徹執(zhí)行省政府關(guān)于調(diào)整土地使用稅稅額標準的通知幾個具體問題的通知（青財稅【2007】0077）、青島市地方稅務局關(guān)于調(diào)整市內(nèi)四區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅土地等級范圍的通知（青地稅發(fā)【2008】47號）,00:20:47,二、稽查案例,12.某生產(chǎn)性出口退稅企業(yè)不按規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅案 政策點：免抵退稅、外資企業(yè) 財政部 國家稅務總局關(guān)于生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實行免抵退辦法后有關(guān)城市維護建設(shè)稅教育費附加政策的通知（財稅200525號） 國務院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護建設(shè)稅和教育費附加制度的通知(國發(fā)201035號) 財政部、國家稅務總局關(guān)于對外資企業(yè)征收城市維護建設(shè)稅和教育費附加有關(guān)問題的通知(財稅2010103號) 關(guān)于城市維護建設(shè)稅幾個具體問題的規(guī)定（財稅【1985】69號）,00:20:47,三、幾點建議,1.及時學習和掌握稅收政策 2.遵紀守法，正確維護合法權(quán)益 3.慎重進行稅收籌劃 4.正確對待稅務稽查 5.積極與稅務部門溝通,00:20:47,謝謝！,