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1、第十四章,財務(wù)報表列報,,第一節(jié) 財務(wù)報表列報的概述 第二節(jié) 資產(chǎn)負債表 第三節(jié) 利潤表 第四節(jié) 現(xiàn)金流量表 第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表 第六節(jié) 財務(wù)報表附注,第一節(jié) 財務(wù)報表列報的概述,一、財務(wù)報表的概念 財務(wù)報表時對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務(wù)報表至少應(yīng)當包括下列組成部分： （1）資產(chǎn)負債表 （2）利潤表 （3）現(xiàn)金流量表 （4）所有者權(quán)益變動表 （5）附注 二、財務(wù)報表列報的基本要求,第二節(jié) 資產(chǎn)負債表,一、資產(chǎn)負債表的概念和作用 （一）資產(chǎn)負債表的概念 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的會計報表。它反映的是企業(yè)資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益的總體規(guī)模和結(jié)構(gòu)。 （

2、二）資產(chǎn)負債表的作用 二、資產(chǎn)負債表的列報要求和格式,三、資產(chǎn)負債表的列報方法,第三節(jié) 利潤表,一、利潤表的概念和作用 （一）利潤表的概念 利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間內(nèi)經(jīng)營成果的會計報表。 （二）利潤表的作用 1、可用來反映企業(yè)一定時期內(nèi)的經(jīng)營成果，即凈利潤的實現(xiàn)情況。 2、可用來分析利潤增減變動的原因，反映企業(yè)在一定會計期間實現(xiàn)的收入、實現(xiàn)的投資收益、營業(yè)外收入；可以反映一定會計期間耗費的營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用及發(fā)送的營業(yè)外支出是多少。,3、可用來預(yù)測企業(yè)營運能力、獲利能力、償債能力和發(fā)展前景。 4、通過項鏈的若干期間的利潤表提供的數(shù)字進行比較分析，可以預(yù)

3、測企業(yè)利潤的發(fā)展趨勢。 5、該表是衡量管理人員經(jīng)營績效的工具。衡量經(jīng)營績效的指標之一為投資報酬率，而決定投資報酬率的因素之一就是利潤。 二、利潤表的列報要求和格式 （一）利潤表的列報要求 （二）利潤表的格式 三、利潤表的列報方法,第四節(jié) 現(xiàn)金流量表,一、現(xiàn)金流量表的概念和作用 （一）現(xiàn)金流量表的概念 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。 （二）現(xiàn)金流量表的作用 二、現(xiàn)金流量的分類 三、現(xiàn)金流量表的格式 四、現(xiàn)金流量表列報說明,經(jīng)營活動現(xiàn)金流,現(xiàn)金流入 ① 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ② 收到的稅費返還 ③ 收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,現(xiàn)金流出 ① 購買商品

4、、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ② 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ③ 支付的各項稅費 ④ 支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金,投資活動現(xiàn)金流,現(xiàn)金流入 ① 收回投資收到的現(xiàn)金 ② 取得投資收益收到的現(xiàn)金 ③ 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ④ 處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額 ⑤ 收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,現(xiàn)金流出 ① 投資支付的現(xiàn)金 ② 取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額 ③ 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金凈額 ④ 支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金,籌資活動現(xiàn)金流,現(xiàn)金流入 ① 吸收投資收到的現(xiàn)金 ② 借款收到的現(xiàn)金 ③ 收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,

5、現(xiàn)金流出 ① 償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 ②分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金 ③ 支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金,【例14-1】甬江公司2009年度有關(guān)資料如下： （1）應(yīng)收賬款項目：年初余額100萬元，年末余額120萬元；（2）應(yīng)收票據(jù)項目：年初余額40萬元，年末余額20萬元； （3）預(yù)收款項項目：年初余額80萬元，年末余額90萬元； （4）主營業(yè)務(wù)收入6 000萬元； （5）應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）1 020萬元；（6）其他有關(guān)資料如下：本期計提壞賬準備5萬元（該企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失），本期發(fā)生壞賬收回2萬元，收到客戶用11.7萬元商品（貨款10萬元，增值稅1.7萬元）抵償前欠賬

6、款12萬元。 計算銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金.,=（6000+1020）+（100-120）+（40-20）+（90-80）-5-12=7013萬元,【例14-2】甬江公司2009年度發(fā)生下列有關(guān)業(yè)務(wù)： ①購買固定資產(chǎn)價款為50 000元，進項稅額為8 500元，款項已付 ②購買工程物資價款為10 000元，進項稅額為1 700元，款項已付 ③支付工程人員薪酬6 000元 ④預(yù)付工程價款80 000元 ⑤交付使用前長期借款利息78 900元，本年已付。 ⑥支付申請專利權(quán)的注冊費、律師費等68 000元 構(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而支付的現(xiàn)金？,=58 500 +11 700+6 0

7、00+80 000+68 000=224 200,【例14-3】甬江公司2009年度發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)： ① 償還短期借款，本金90 000元，利息300元 ② 償還長期借款，本金500 000元，利息6 600元 ③ 支付到期一次性還本付息的應(yīng)付債券，面值100 000元，3年期，利率6% 償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金？,=90 000+500 000+100 000=690 000,第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表,一、所有者權(quán)益變動表的概念和作用 （一）所有者權(quán)益變動表的概念 所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況的會計報表。 （二）所有者權(quán)益變動表的作用 二、所有者權(quán)益變動表的內(nèi)容 三、所有者權(quán)益變動表的格式 四、所有者權(quán)益變動表的有關(guān)項目的列示說明,第六節(jié) 財務(wù)報表附注,一、財務(wù)報表附注的概念和作用 （一）財務(wù)報表附注的概念 附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。 （二）財務(wù)報表附注的作用 二、財務(wù)報表附注內(nèi)容即披露說明,