《管理會計(jì)教案07 項(xiàng)目三 預(yù)算管理任務(wù)四彈性預(yù)算和零基預(yù)算》由會員分享,可在線閱讀,更多相關(guān)《管理會計(jì)教案07 項(xiàng)目三 預(yù)算管理任務(wù)四彈性預(yù)算和零基預(yù)算(6頁珍藏版)》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。
1、
《管理會計(jì)》教學(xué)方案
教師: 序號:07
授課時(shí)間
授課班級
上課地點(diǎn)
教學(xué)單元名稱
項(xiàng)目三 預(yù)算管理 彈性預(yù)算和零基預(yù)算
課時(shí)
2
教學(xué)目標(biāo)
掌握彈性預(yù)算的編制;
理解零基預(yù)算。
教學(xué)重點(diǎn)
彈性預(yù)算的編制
教學(xué)難點(diǎn)
彈性預(yù)算的編制
目標(biāo)群體
教學(xué)環(huán)境
一體化教室
教學(xué)方法
案例教學(xué)法 分組教學(xué)法 講授 互動 啟發(fā)引導(dǎo) 練習(xí)反饋
時(shí)間安排
教學(xué)過程設(shè)計(jì)
組織課堂、
1分鐘
2、
組織教學(xué)
1.教師采用智能課堂點(diǎn)名,學(xué)生用手機(jī)登錄《管理會計(jì)》課堂考勤;
2.調(diào)節(jié)課堂氣氛,調(diào)動學(xué)生主動參與課堂,創(chuàng)造和諧活潑課堂,做好接受新知識的準(zhǔn)備工作。
復(fù)習(xí)舊課導(dǎo)入新課
5分鐘
講解新課
教師講述
15分鐘
導(dǎo)入新課
復(fù)習(xí)舊課:財(cái)務(wù)預(yù)算
通過復(fù)習(xí)上次課的知識,引入本次課的內(nèi)容。
項(xiàng)目三 預(yù)算管理
任務(wù)四 彈性預(yù)算和零基預(yù)算
一、彈性預(yù)算
也稱動態(tài)預(yù)算或變動預(yù)算,是指在成本性態(tài)分析的基礎(chǔ)上,以業(yè)務(wù)量、成本和利潤之間的依存關(guān)系為依據(jù),以預(yù)算期內(nèi)可預(yù)見的各種業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ),編制能夠適應(yīng)多種情況的預(yù)算的方法。
3、
講解
25分鐘
案例分析10分鐘
講解
20分鐘
采用彈性預(yù)算來進(jìn)行各種預(yù)算安排,具體可以采用以下兩種方法:
(一)根據(jù)預(yù)算期可達(dá)到的一些具體的業(yè)務(wù)量水平制定一系列固定的預(yù)算
例如,表3-12就是一
4、個系列固定預(yù)算類型的銷售費(fèi)用彈性預(yù)算編制。
(二)根據(jù)本量利間的依存關(guān)系,制定一個可用于任何業(yè)務(wù)量水平的彈性區(qū)間來編制彈性預(yù)算
第一步:業(yè)務(wù)量彈性區(qū)間(相關(guān)范圍)的選取。業(yè)務(wù)量根據(jù)編制對象的不同可以是產(chǎn)量、銷量、生產(chǎn)工時(shí)等多種指標(biāo),一般來說,業(yè)務(wù)量可以選擇在正常生產(chǎn)能力的70%-120%之間,或以歷史上最高業(yè)務(wù)量和最低業(yè)務(wù)量為其上下限。
第二步:按照成本性態(tài)分析的方法,將成本分為變動成本和固定成本,并確定成本函數(shù)y=a+bx的形式。
第三步:確定計(jì)算期內(nèi)各業(yè)務(wù)量水平的預(yù)算額。在實(shí)際工作中,彈性預(yù)算主要用于編制彈性成本預(yù)算和彈性利潤預(yù)算。
1.彈性成本預(yù)算的編制
彈性預(yù)算可以采用
5、公式法,也可以采用列表法進(jìn)行編制。
(1)公式法
【例3-12】ABC公司按公式法編制的彈性制造費(fèi)用預(yù)算如表3-13所示。其中成本項(xiàng)目已經(jīng)進(jìn)行分解。
不難看出,公式法彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)在于在一定業(yè)務(wù)量的相關(guān)范圍內(nèi),預(yù)算的編制不受業(yè)務(wù)量波動的影響,預(yù)算編制的工作量較??;缺點(diǎn)是其不能提供確切數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)算控制和考核,且按細(xì)目進(jìn)行成本分解較為麻煩并存在一定誤差。在實(shí)際工作中,通常將公式法和列表法結(jié)合運(yùn)用來編制彈性預(yù)算。
(2)列表法
ABC公司按列表法編制的制造費(fèi)用彈性預(yù)算如表3-14所示。
上例業(yè)務(wù)量的間距為10%,實(shí)際工作中可以選擇更小一些的間距,這樣雖然加大了工作量,
6、但實(shí)際業(yè)務(wù)量的可比性更強(qiáng)。列表法的優(yōu)點(diǎn)主要體現(xiàn)在可以從表中直接查到各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算額,便于預(yù)算控制和考核。但這種方法工作量較大,同時(shí)也不能包括所有業(yè)務(wù)量下的費(fèi)用預(yù)算。
⒉ 彈性利潤預(yù)算的編制
彈性利潤預(yù)算是根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間的依存關(guān)系,以銷售收入為計(jì)量基礎(chǔ),按成本性態(tài),進(jìn)行相應(yīng)項(xiàng)目的扣減,計(jì)算出不同銷售收入水平下可實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生的虧損的預(yù)算編制。
(1)公式法
利潤預(yù)算=預(yù)計(jì)銷量×(預(yù)計(jì)單價(jià)—預(yù)計(jì)單位變動成本)—固定成本預(yù)算總額
【例3-13】 ABC公司生產(chǎn)銷售某種產(chǎn)品,預(yù)計(jì)單價(jià)250元,預(yù)計(jì)單位變動成本140元,固定成本總額400000元,計(jì)算預(yù)計(jì)銷量為8000件
7、時(shí)的稅前利潤。
銷量為8000件的稅前利潤=8000×(250—140)-400000=480000(元)
(2)列表法
【例3-14】根據(jù)上例,假設(shè)ABC公司以銷量8000件為基礎(chǔ),在80%-120%范圍內(nèi)列表法制定彈性預(yù)算,如表3-15所示。
二、零基預(yù)算
零基預(yù)算的全稱是“以零為基礎(chǔ)編制計(jì)劃和預(yù)算的方法”,簡稱零基預(yù)算或零底預(yù)算。它是指在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí),不考慮以往會計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用金額,而是將所有的預(yù)算支出均以零為出發(fā)點(diǎn),一切從實(shí)際需要和可能出發(fā),逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容和開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上決定現(xiàn)有資源的分配順序的一種方法。其預(yù)算程序有:
8、
第一,根據(jù)年度計(jì)劃項(xiàng)目確定成本費(fèi)用的預(yù)算項(xiàng)目。
一般來說,企業(yè)編制零基預(yù)算要以預(yù)算期內(nèi)的財(cái)務(wù)活動、生產(chǎn)設(shè)計(jì)、產(chǎn)品研制、營銷策劃、資產(chǎn)維修等項(xiàng)目為對象,安排成本費(fèi)用的預(yù)算項(xiàng)目。
第二,采用成本—效益分析進(jìn)行綜合比對,排列成本費(fèi)用項(xiàng)目的先后順序。
第三, 分配資金,落實(shí)預(yù)算。
【例3-15】某公司經(jīng)實(shí)地調(diào)查,確定本期的銷售及管理費(fèi)用采用零基預(yù)算法編。經(jīng)研究,下一年度該費(fèi)用項(xiàng)目可用資金為78萬元,預(yù)算編制步驟如下:
第一步:確定預(yù)算年度銷售及管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目及金額,見表3-16所示。
第二步:經(jīng)分析研究,預(yù)算年度內(nèi)的費(fèi)用項(xiàng)目中的銷售人員工資及福利費(fèi)、銷售傭金、差旅費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)屬于約束性
9、費(fèi)用,必須足額保證,而銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)和廣告費(fèi)屬于酌量性費(fèi)用,可以采用成本—效益分析法來合理確定剩余資金在這兩個費(fèi)用項(xiàng)目間的分配。見表3-17所示。
表3-17 某公司成本效益-分析表
成本項(xiàng)目
成本金額
收益金額
銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)
1
3
廣告費(fèi)
1
7
第三步:確定費(fèi)用項(xiàng)目的預(yù)算金額,落實(shí)資金分配
約束性費(fèi)用項(xiàng)目金額=12+15+3+2=32(萬元)
剩余資金46萬元(78—32=46萬元),根據(jù)成本—效益分析將剩余資金在銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)和廣告費(fèi)項(xiàng)目之間進(jìn)行分配:
銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)=46× =13.8(萬元)
廣告費(fèi)=46—13.8=32.2(萬元)
銷售機(jī)構(gòu)
10、經(jīng)費(fèi)和廣告費(fèi)的資金缺口應(yīng)通過提高工作效率、精打細(xì)算等措施加以解決。在實(shí)際工作中,費(fèi)用項(xiàng)目的成本—效益關(guān)系不容易確定,采用零基預(yù)算方法編制預(yù)算時(shí),應(yīng)根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況來確定預(yù)算項(xiàng)目,安排預(yù)算資金。
實(shí)時(shí)測試
講解答案
10分鐘
小測試
依據(jù)智能課堂,推送單選、多選題,學(xué)生提交答案,并分析答案,實(shí)時(shí)查看學(xué)生掌握情況。
1.下列屬于彈性預(yù)算特點(diǎn)的是( )。
A.預(yù)算成本低 B.預(yù)算工作量小 C.預(yù)算可比性差 D.預(yù)算范圍寬
答案: D
2.下列不屬于現(xiàn)金預(yù)算編制基礎(chǔ)的是( )。
A.銷售預(yù)算 B.投資預(yù)測預(yù)算
C.銷售費(fèi)用預(yù)算 D.預(yù)計(jì)利潤表
答案: D
小結(jié)
3分鐘
課堂小結(jié)
1.彈性預(yù)算的編制
課后推送
2.零基預(yù)算
1.杜邦和福特的案例;
2.國內(nèi)企業(yè)成功案例。
作 業(yè)
1分鐘
課本P72-75
教學(xué)反饋
本部分內(nèi)容著重讓學(xué)生能夠理解。