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1、第八課財政與稅收,知識一國家財政,知識梳理,一、財政在社會經(jīng)濟生活中的作用b,1.含義:財政是國家的收入與支出。,2.作用:國家財政是國家治理的基礎和重要支柱,在社會經(jīng)濟生活中發(fā)揮著巨大的作用。 (1)國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障。 (2)國家財政具有促進資源合理配置的作用。,(3)國家財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用。 易混點撥不能認為財政的作用就是通過財政支出體現(xiàn)的,因為財政包括收入和支出兩方面,財政的作用通過收入(如稅收)和支出兩方面體現(xiàn)。,二、財政收入的渠道及影響財政收入的主要因素b,1.含義:財政收入,指國家通過一定的形式和渠道籌集起來的資金。,2.渠道:根據(jù)國家

2、籌集資金的渠道,財政收入可以分為稅收收入、利潤收入、債務收入以及其他收入。其中,稅收是國家籌集財政收入最普遍的形式,是財政收入最重要的來源。,3.影響因素 (1)經(jīng)濟發(fā)展水平對財政收入的影響是基礎性的,二者是根與葉、源與流的關(guān)系。 (2)分配政策對財政收入有重要影響。 易錯點撥(1)分配政策并不能從根本上決定財政收入。,(2)財政收入不是越多越好,也不是越少越好。 三、財政支出的主要用途a,1.含義:財政支出,是指國家對籌集的財政資金進行分配和使用。,2.用途:經(jīng)濟建設支出,科學、教育、文化、衛(wèi)生事業(yè)支出,行政管理和國防支出,社會保障支出,債務支出。,四、財政收入和支出的關(guān)系a,1.財政收支平

3、衡。受多種因素的制約,財政收支完全相等的情況幾乎不存在。當年的財政收入大于支出略有盈余,或支出大于收入略有赤字,都屬于財政收支平衡。財政收支平衡有利于社會總供給與社會總需求平衡,有利于經(jīng)濟平穩(wěn)運行。,2.財政盈余。指當年的財政收入大于財政支出的部分。財政略有盈余,財政資金得到充分利用,有利于經(jīng)濟和社會發(fā)展;盈余過多,財政資金沒有得到充分利用,不利于經(jīng)濟和社會發(fā)展。,3.財政赤字。指當年的財政支出大于財政收入的部分。財政略有赤字,通過適度借債,擴大經(jīng)濟和民生支出,有利于經(jīng)濟和社會發(fā)展;財政赤字過度,靠大量借債維持,可能導致總供給與總需求不平衡,引發(fā)通貨膨脹。 易錯點撥財政盈余并非就好,財政赤字并

4、非就不好,關(guān)鍵是看“度”。,知識二征稅和納稅,一、稅收的基本特征a,1.本質(zhì):稅收是國家為實現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,依法取得財政收入的基本形式。稅收在本質(zhì)上體現(xiàn)了國家參與社會分配的關(guān)系。,2.基本特征 (1)強制性:國家憑借政治權(quán)力強制征稅。納稅人必須依法納稅,稅務機關(guān)必須依法征稅。,(2)無償性:國家取得稅收收入,既不需要返還給納稅人,也不需要對納稅人直接付出任何代價。 (3)固定性:國家在征稅之前就以法律的形式,預先規(guī)定了征稅對象和稅率,不經(jīng)國家有關(guān)部門批準不能隨意改變。,3.稅收的基本特征的關(guān)系:是緊密聯(lián)系、不可分割的。稅收的無償性要求它具有強制性,強制性是無償性的保障;稅收的強制性、無

5、償性決定稅收的固定性。,二、增值稅和個人所得稅b,1.增值稅 (1)含義:是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征稅對象的一種稅。 (2)納稅人:是在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人。 (3)作用:可以避免對一個經(jīng)營額重復征稅,也可以防止前一生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。,2.個人所得稅 (1)含義:是國家對個人所得征收的一種稅。 (2)納稅人:在我國境內(nèi)有住所,或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年,從我國境內(nèi)外取得所得的個人;在我國境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年,從我國境內(nèi)取得所得的個人。 (3)作用:個人工資、薪金所得稅實行超額累進稅率,納稅人所得越高,稅率越高;所得

6、越低,稅率越低。個人所得稅是國家財政收入的重要來源,也是調(diào)節(jié)個人收入分配、實現(xiàn)社會公平的有效手段。,易錯點撥(1)增值稅不具有調(diào)節(jié)社會收入分配、促進社會公平的作用。 (2)不能認為我國公民在境外取得收入不需繳納個人所得稅,也不能認為外國公民在我國境內(nèi)取得收入不需繳納個人所得稅,是否要繳納個稅要看具體法律規(guī)定。 (3)不能認為個人所得稅都實行超額累進稅率,我國對不同的個人所得適用不同的稅率計算方法,有比例稅率,也有超額累進稅率。其中,工資、薪金所得適用超額累進稅率。,2.樹立納稅人意識:納稅人不僅要樹立依法納稅的義務意識,也應該樹立納稅人的權(quán)利意識。公民要增強對國家公職人員及公共權(quán)力的監(jiān)督意識,

7、以主人翁的態(tài)度積極關(guān)注國家對稅收的征管和使用,對貪污和浪費國家資財?shù)男袨檫M行批評和檢舉,以維護人民和國家的利益。,四、違反稅法的行為及應承擔的法律責任a,1.偷稅:指納稅人有意違反稅法規(guī)定,用欺騙、隱瞞等方式不繳或少繳應納稅款的行為。,2.欠稅:指納稅人超過稅務機關(guān)規(guī)定的納稅期限,沒有按時繳納而拖欠稅款的行為。,3.騙稅:指納稅人用欺騙方法獲得國家稅收優(yōu)惠的行為。,4.抗稅:指納稅人以暴力、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。 對上述四種違反稅法的行為,稅務機關(guān)在依法追繳稅款的同時,加收滯納金甚至并處罰款,觸犯刑法的犯罪行為要追究刑事責任。 易錯點撥偷稅和騙稅的區(qū)別主要在于其目的。如果采取欺騙、隱瞞

8、等方式不繳或少繳應納稅款的,則屬于偷稅行為;如果采取欺騙、隱瞞等方式騙取國家稅收優(yōu)惠(減免、退稅等)的,則屬于騙稅行為。,突破一財政的作用和影響財政收入的因素,課堂互動,1.財政的作用 國家財政是國家治理的基礎和重要支柱,在經(jīng)濟社會生活中發(fā)揮著巨大的作用。,注意:財政包括財政收入和財政支出兩方面,財政的作用通過財政收入和支出兩方面體現(xiàn)。 財政的作用涉及宏觀經(jīng)濟運行與財政政策的運用,在財政的三方面作用中均體現(xiàn)著財政政策的運用,尤其是財政促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行這一作用。 在我國,擴張性財政政策和緊縮性財政政策,分別被稱為積極的財政政策和從緊的財政政策。此外,既不擴張又不緊縮的中性財政政策被稱為穩(wěn)健的

9、財政政策。穩(wěn)健的財政政策是在經(jīng)濟平穩(wěn)、無明顯通貨膨脹,或通貨緊縮的情況下采用的,要通過控制赤字、調(diào)整結(jié)構(gòu)、推進改革、增收節(jié)支的方法,保持經(jīng)濟平穩(wěn)、健康、較快發(fā)展。,2.財政政策與貨幣政策比較,3.影響財政收入的因素分析 財政發(fā)揮作用和財政政策的運用,都涉及財政收入。 弄清影響財政收入的因素,合理確定財政收入政策, 是財政政策運用的重要內(nèi)容,也是財政發(fā)揮作用的 重要途徑。影響財政收入的因素有很多,其中主要 的是經(jīng)濟發(fā)展水平和分配政策。它們對于財政收 入的影響可以通過下圖來分析:,1.目前,交通運輸部印發(fā)了“十三五”交通扶貧規(guī)劃。該規(guī)劃提出,“十三五”時期,中央投資約8 480億元加快貧困地區(qū)國家

10、高速公路、普通國道、農(nóng)村公路和縣鄉(xiāng)公路客運站建設。由此可以看出(B) A.財政是促進社會公平、改善人民生活的物質(zhì)保障 B.財政具有促進資源合理配置的作用 C.財政具有促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行的作用 D.財政在資源配置中起決定性作用,解析中央財政向貧困地區(qū)基礎設施方面的投入,體現(xiàn)的是財政促進資源合理配置的作用,B正確切題。A、C不合題意。市場在資源配置中起決定性作用,D說法錯誤。,2.比較分析下列一組數(shù)據(jù)(來源:國家統(tǒng)計局),我們從中可以得出的結(jié)論有( ),注:2016年國家出臺一系列政策,為企業(yè)減負降費,刺激生產(chǎn)。 經(jīng)濟發(fā)展速度減緩影響財政作用的有效發(fā)揮 經(jīng)濟發(fā)展速度直接影響財政收入的增長速度 經(jīng)

11、濟增速放緩時,一般采取偏緊縮的財政政策,經(jīng)濟增速放緩時,一般采取偏積極的財政政策 A.B. C.D.,答案 D本題考查影響財政收入的因素以及財政政策的運用。表格將GDP增速與財政收入增速作了五年對比,它們的變化趨勢一樣,這說明經(jīng)濟發(fā)展速度直接影響財政收入的增長速度;從表注中可知,在經(jīng)濟增速放緩的情況下,國家為企業(yè)減負降費,刺激生產(chǎn),從財政政策的角度看就是要采取積極的財政政策。正確切題。不合題意。說法錯誤。,3.做好2017年經(jīng)濟工作,必須繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策。下列旨在改善民生的財政措施有(B) 中央財政支持公共租賃住房建設 下調(diào)存款類金融機構(gòu)人民幣存款準備金率 國家推進

12、利率市場化改革 提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金 A. B. C. D.,解析屬于財政政策措施,均有利于改善和促進民生。屬于貨幣政策措施,且與改善民生不直接相關(guān)。故選B。,突破二稅收的作用和公民納稅義務,1.增值稅、個人所得稅,2.公民要履行依法納稅義務的原因,1.(2018浙江11月選考,14)2018年5月1日起,我國下調(diào)增值稅稅率,其中制造業(yè)、交通運輸業(yè)等的稅率下調(diào)一個百分點。這次稅率下調(diào)主要是為了(A) A.減輕企業(yè)負擔 B.實施緊縮性財政政策 C.調(diào)節(jié)個人收入分配 D.避免對同一個經(jīng)營額重復征稅,解析增值稅是對生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額征收的一種稅,下調(diào)增值稅稅率主要是為了減輕企業(yè)負擔

13、,A項正確。下調(diào)增值稅稅率屬于減稅,是積極財政政策的體現(xiàn),B項不選。C、D項與題意不符。,2.在個人所得稅稅收改革中,我國將把工資薪金、勞務報酬等統(tǒng)一納入綜合征收范圍。此外,養(yǎng)老、二孩、利息等家庭負擔也有望納入抵扣。這一改革(B) 會降低納稅人家庭負擔,促進社會公平 有利于避免重復征稅,防止偷漏稅行為 必然減少財政收入,影響國家職能實現(xiàn) 可增加家庭可支配收入,提高消費水平 A.B.C.D.,解析對個稅進行綜合征收,將養(yǎng)老、二孩、利息等家庭負擔納入抵扣,減輕了個稅稅負,相應增加了居民可支配收入,有利于促進公平,提升消費水平,正確切題。指的是增值稅的作用,不合題意。國家的稅種多樣,稅源廣泛,個稅減

14、稅并不必然導致財政收入減少,錯誤。,知識點撥財政的作用與稅收的作用的關(guān)系 (1)財政包括財政收入和財政支出兩個方面,財政的作用既要通過財政支出來體現(xiàn),也要通過財政收入來體現(xiàn)。不能認為財政的作用都是通過財政支出體現(xiàn)的。 (2)稅收是組織財政收入的基本形式,是財政收入的最重要來源。通過稅收組織財政收入,為財政支出提供了穩(wěn)定可靠的資金來源,同時可以通過稅種的設置,稅目、稅率的變動等對財政收入的規(guī)模和方向進行調(diào)節(jié)和控制。因而,稅收的作用屬于財政收入的作用,財政收入發(fā)揮作用,在很大程度上是稅收在發(fā)揮作用。 (3)財政的作用與稅收的作用的關(guān)系可以通過下圖來反映:,3.2017年,一家公司組織拍攝電視綜藝節(jié)

15、目,為了宣傳效果更好,現(xiàn)場發(fā)放了300萬元的微信紅包。隨后,該企業(yè)作為稅法規(guī)定的個稅代扣代繳義務人向地稅部門繳納了75萬元的個人所得稅。這表明(C) A.企業(yè)是個人所得稅的納稅人 B.企業(yè)要依法履行法定義務,增強依法征稅意識 C.依法納稅是企業(yè)和公民應盡的義務 D.稅收取之于民,用之于民,解析該企業(yè)作為稅法規(guī)定的個稅代扣代繳義務人向地稅部門繳納了75萬元的個人所得稅,表明稅法是稅收的法律依據(jù)和法律保障,依法納稅是企業(yè)和公民應盡的義務,C符合題意。企業(yè)是企業(yè)所得稅的納稅人,個人所得稅的納稅人是個人,A說法錯誤。負有代扣代繳義務的企業(yè)不是征稅的主體,B項錯誤。我國稅收的性質(zhì)在材料中未體現(xiàn),應排除。故本題答案選C。,