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1、基礎(chǔ)會計實訓(xùn)教程 基礎(chǔ)會計實訓(xùn)教程 （ —— 學(xué) 年 學(xué) 期 ） 專業(yè)： 班級： 姓名： 學(xué)號： 遼寧商貿(mào)職業(yè)學(xué)院商務(wù)貿(mào)易系 36 目 錄 實訓(xùn)任務(wù)書 1 第一部分 單項實訓(xùn) 1 實訓(xùn)一 會計要素的確認 3 實訓(xùn)二 賬戶結(jié)構(gòu) 4 實訓(xùn)三 會計等式 4 實訓(xùn)四 借貸記賬法 5 實訓(xùn)五 總分類賬與明細分類賬的平行登記 8 實

2、訓(xùn)六 資金籌集的核算 9 實訓(xùn)七 供應(yīng)過程的核算 9 實訓(xùn)八 生產(chǎn)過程的核算 10 實訓(xùn)九 銷售過程的核算 13 實訓(xùn)十 利潤形成與分配的核算 14 實訓(xùn)十一 原始憑證的填制 16 實訓(xùn)十二 記賬憑證與科目匯總表的編制 18 實訓(xùn)十三 會計賬簿的登記 20 實訓(xùn)十四 錯賬更正方法 23 實訓(xùn)十五 財產(chǎn)清查的核算 24 實訓(xùn)十六 財務(wù)報表的編制 26 第二部分 綜合實訓(xùn) 28 實訓(xùn)任務(wù)書 按教學(xué)計劃要求，本門課程的教學(xué)時數(shù)為64學(xué)時，其中：理論教學(xué)時數(shù)為44學(xué)時，實踐教學(xué)時數(shù)為20學(xué)時。實訓(xùn)任務(wù)具體

3、安排如下： 一、《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)教程》之單項實訓(xùn) 時數(shù) 實訓(xùn)一、會計要素的確認 實訓(xùn)二、賬戶結(jié)構(gòu) 實訓(xùn)三、會計等式 實訓(xùn)四、借貸記賬法 2 實訓(xùn)五、總分類賬與明細分類賬的平行登記 實訓(xùn)六、資金籌集的核算 實訓(xùn)七、供應(yīng)過程的核算 實訓(xùn)八、生產(chǎn)過程的核算 2 實訓(xùn)九、銷售過程的核算 實訓(xùn)十、利潤形成與分配的核算 2 實訓(xùn)十一、原始憑證的填制 2 實訓(xùn)十二、記賬憑證與科目匯總表的編制 實訓(xùn)十三、會計賬簿的登記 2 實訓(xùn)十四、錯賬更正方法 實訓(xùn)十五、財產(chǎn)清查的核算 實訓(xùn)十六、財務(wù)報表的編制 二、《基礎(chǔ)會計實訓(xùn)

4、教程》之綜合實訓(xùn) 10 商 務(wù) 貿(mào) 易 系 年 月 日 第一部分：單項實訓(xùn) 實訓(xùn)一 會計要素的確認 實訓(xùn)目的：掌握會計要素的確認 實訓(xùn)資料：某企業(yè)相關(guān)會計要素項目如下所示 內(nèi) 容 資產(chǎn) 負債 所有者權(quán)益 1、廠房一棟，價值3600萬元。 2、機器設(shè)備10臺，價值1200萬元。 3、辦公用房一棟，價值1800萬元。 4、企業(yè)資產(chǎn)中有7200萬元是投資者投入的。 5、各種材料價值660萬元。 6、在產(chǎn)品價值300萬元。 7、庫存產(chǎn)成品價值900萬

5、元。 8、企業(yè)保險柜中有現(xiàn)金12萬元。 9、銀行存款960萬元。 10、企業(yè)資產(chǎn)中有1200萬元是從銀行借入的。 11、因銷售商品而產(chǎn)生450萬元的債權(quán)未收回。 12、因購買商品而產(chǎn)生480萬元的債務(wù)未支付。 13、以前年度未分配利潤1002萬元。 14.向銀行借款（期限9個月）而形成的債務(wù)10萬元。 15.購入準(zhǔn)備短期持有的股票25萬元。 16.欠職工工資10萬元。 17.向用戶收取包裝物押金5萬元。 18.購入5年期的國庫券50萬元。

6、 19.企業(yè)的商標(biāo)權(quán)10萬元。 20.向銷貨單位支付預(yù)購訂金10萬元。 合計 實訓(xùn)要求： 資料中所列內(nèi)容各屬于資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益中的哪一個項目，并在相應(yīng)的項目上寫上其賬戶名稱，加總后檢查其平衡關(guān)系。 實訓(xùn)二 賬戶結(jié)構(gòu) 實訓(xùn)目的：掌握賬戶的基本結(jié)構(gòu) 實訓(xùn)資料： 賬戶名稱 期初余額 本期增加額 本期減少額 期末余額 庫存商品 250000 640000 180000 應(yīng)收賬款 90000 350000 400000 應(yīng)付賬款 50000 420000 70000 固定資產(chǎn) 9

7、80000 60000 1350000 短期借款 100000 200000 170000 實收資本 1500000 0 1790000 實訓(xùn)要求： 根據(jù)賬戶結(jié)構(gòu)和期末余額的計算公式，計算表中空格中的數(shù)字，并將計算結(jié)果填入空格。 實訓(xùn)三 會計等式 實訓(xùn)目的：掌握經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生對會計等式的影響 實訓(xùn)資料：五三公司2005年10月份發(fā)生了下列經(jīng)濟業(yè)務(wù)： （1） 將現(xiàn)金5000元存入銀行。 （2） 收到某單位投資計100000元存入銀行。 （3） 購入甲材料10000元。 （4） 以銀行存款償還短期銀行借款5000元。 （5） 向銀行借款2

8、0000元，償還前欠振華工廠購料款。 （6） 以銀行存款歸還短期借款2 000元。 （7） 張三出差預(yù)借差旅費2000元。 （8） 企業(yè)銷售產(chǎn)品獲得收入50000元，貨款存入銀行存款戶（假設(shè)不考慮增值稅）。 實訓(xùn)要求： 分析上列各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)引起會計要素發(fā)生增減變動的項目及其金額，證明各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后，不會破壞會計等式。 實訓(xùn)四 借貸記賬法 實訓(xùn)目的：掌握借貸記賬法的基本內(nèi)容 實訓(xùn)資料及要求： 一、某企業(yè)全部賬戶期初余額如下： 賬戶戶名稱 借方余額 賬戶名稱 貸方余額 現(xiàn)金 100 短期借款 230000 銀行存款 250000 應(yīng)付賬款

9、 126000 應(yīng)收賬款 87500 應(yīng)交稅費 1600 庫存商品 120000 實收資本 700000 固定資產(chǎn) 600000 二、編制該企業(yè)下列業(yè)務(wù)的會計分錄： 業(yè) 務(wù) 分 錄 1、從銀行提取現(xiàn)金3000元備用。 2、以存款購入材料，價款80000元，增值稅13600元，材料已驗收入庫。 3、從A公司購入材料，價款50000元，增值稅8500元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。 4、收回B公司前欠購貨款46800元存入銀行。 5、采購員張明向企業(yè)預(yù)借差旅費20

10、00元，企業(yè)以現(xiàn)金支付。 6、從銀行取得6個月期的借款50000元，存入銀行以備使用。 7、以銀行存款12000元償還前欠購料款。 8、收到某公司投入的貨幣資金300000元，存入銀行。 三、根據(jù)期初余額與所編制的會計分錄，開設(shè)并登記“T”字賬戶，結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額： 四、根據(jù)上述賬戶記錄，編制總分類賬戶試算平衡表 總分類賬戶試算平衡表 賬戶名稱 期初余額 本期發(fā)生額

11、 期末余額 借 方 貸 方 借 方 貸 方 借 方 貸 方 合 計 實訓(xùn)五 總分類賬與明細分類賬

12、的平行登記 實訓(xùn)目的：掌握總賬和所屬明細賬的關(guān)系 實訓(xùn)資料：.某企業(yè)10月末原材料總分類賬戶的余額為527200元。其中：甲種材料6400公斤，每公斤140元，計896000元，乙種材料880公斤，每公斤180元，計158400元；應(yīng)付賬款總分類賬戶的余額為160 000元，其中：紅星工廠90 000元，紅光工廠70 000元，該廠11月份發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下： （1）11月3日，向紅星工廠購入甲種材料2000公斤，計280000元，乙種材料1 000公斤，計180 000元，貨款尚未支付。 （2）11月5日，以銀行存款支付上月應(yīng)付紅星工廠材料款90 000元。 （3）11月6日，

13、向紅光工廠購入乙種材料1400公斤，計252000元，貨款尚未支付。 （4）11月8日，以銀行存款支付上月應(yīng)付紅光工廠材料款70 000元。 （5）11月13日，車間領(lǐng)用甲種材料1100公斤，計154000元，乙種材料1900公斤，計342000元。 （6）11月16日，以銀行存款支付11月3日應(yīng)付紅星工廠材料款460000元及11月6日應(yīng)付紅光工廣材料款252000元。 （7）11月24日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料2800公斤，計392 000元，乙種材斜400公斤，計72000元。 （8）11月27日，向紅光工廠購入甲種材料2400公斤，計336000元，貨款尚未支付。 （9）11

14、月28日，生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用甲種材料2700公斤，計378000元。 （10）11月29日，向紅光工廠購入甲種材料1700公斤，計238000元，貨款尚未支付。 實訓(xùn)要求： （1） 根據(jù)資料開設(shè)有關(guān)總分類賬戶及明細分類賬戶，并登記期初余額。 （2） 根據(jù)資料編制會計分錄。 （3） 根據(jù)會計分錄按業(yè)務(wù)發(fā)生日期依次登記總分類賬戶及明細分類賬戶。 （4） 結(jié)出各總分類賬戶及明細分類賬戶的本期發(fā)生額及期末余額。并進行“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶與明細分類賬戶的核對。 實訓(xùn)六 資金籌集的核算 實訓(xùn)目的：掌握資金籌集業(yè)務(wù)的核算 實訓(xùn)資料及要求：編制會計分錄

15、 業(yè) 務(wù) 分 錄 1、收到某公司投入的營業(yè)用房一棟，價值5000000元。 2、從銀行取得兩年期的借款500000元，存入銀行。 業(yè) 務(wù) 分 錄 3、由于臨時需要，從銀行取得三個月期的借款40000元，存入銀行。 4、收到某公司投入的貨幣資金200000元，存入銀行。 實訓(xùn)七 供應(yīng)過程的核算 實訓(xùn)目的：掌握供應(yīng)過程業(yè)務(wù)核算 實訓(xùn)資料及要求：編制會計分錄 業(yè) 務(wù) 分 錄 5、以存款購入材料，價款80000元，增值稅13600元，運費210元，材料已驗

16、收入庫。 6、采購員張明向企業(yè)預(yù)借差旅費2000元，企業(yè)以現(xiàn)金支付。 7、從A公司購入材料，價款250000元，增值稅42500元，運費由對方支付，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。 8、以存款從B公司購入材料，價款150000元，增值稅25500元，運費510元，材料尚未驗收入庫。 9、以銀行存款償還第7筆業(yè)務(wù)所欠A公司材料款。 10、從B公司購入的材料驗收入庫。（參見第8筆業(yè)務(wù)） 11、采購員張明出差返回，報銷差旅費1800元，交回現(xiàn)金200元。（參見第6筆業(yè)務(wù)）

17、 實訓(xùn)八 生產(chǎn)過程的核算 實訓(xùn)目的：掌握生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)核算 實訓(xùn)資料及要求： 一、編制下列業(yè)務(wù)的會計分錄： 業(yè) 務(wù) 分 錄 12、簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。 13、以存款購入車間辦公用品1360元，直接投入使用。 14、王經(jīng)理到外市開會，預(yù)借差旅費5000元，企業(yè)以現(xiàn)金支票支付。 15、領(lǐng)用原材料39000元，其中：A產(chǎn)品耗用18000元，B產(chǎn)品耗用12000元，車間一般耗用4000元，廠部耗用2000元。 16、以現(xiàn)金購買煙、茶等招待用品200元，用于廠部招待客人

18、。 17、以現(xiàn)金支付本年書報費1200元。 18、計算本月工資共26000元，其中：A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資12000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資8000元，車間管理人員工資2000元，企業(yè)管理人員工資4000元。 19、按工資總額的14%提取職工福利費。 20、簽發(fā)現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金26000元備發(fā)工資。 21、以現(xiàn)金發(fā)放工資。 業(yè) 務(wù) 分 錄 22、攤銷應(yīng)由本月負擔(dān)的書報費100元。 23、企業(yè)租用外單位的倉庫，每年年末支付租金36000元，

19、應(yīng)由本月負擔(dān)的租金為3000元。 24、王經(jīng)理出差返回，報銷差旅費6300元，企業(yè)補付現(xiàn)金1300元。（參見第14筆業(yè)務(wù)） 25、計算本月應(yīng)負擔(dān)的短期借款利息1300元。 26、以銀行存款支付水電費14000元（其中：A產(chǎn)品耗用6000元，B產(chǎn)品耗用4000元，車間一般耗用1000元，廠部耗用3000元），增值稅2380元。 27、職工王某報銷醫(yī)療費520元。 28、計提本月的固定資產(chǎn)折舊費20000元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊14000元，廠部固定資產(chǎn)折舊6000元。 29、

20、按生產(chǎn)工人工資比例分配并結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用（提示：先登記制造費用明細賬，取得制造費用總額，然后再分配）。 30、本月完工A產(chǎn)品400件，單位成本80元；B產(chǎn)品全部完工。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（提示：先登記生產(chǎn)成本明細賬）。 二、根據(jù)本題會計分錄，登記下列“制造費用明細賬”和“生產(chǎn)成本明細賬”。 制造費用明細賬 業(yè)務(wù)號 借方（費用項目） 貸方 余額 材料費 人工費 折舊費 辦公費 其他

21、 生產(chǎn)成本明細賬 產(chǎn)品名稱： 業(yè)務(wù)號 借方（費用項目） 貸方 余額 直接材料 直接人工 制造費用 合計 期初余額 1540 800 870 3210 3210

22、 生產(chǎn)成本明細賬 產(chǎn)品名稱： 業(yè)務(wù)號 借方（費用項目） 貸方 余額 直接材料 直接人工 制造費用 合計 期初余額 0 0 0 0 0 實訓(xùn)九 銷售過程的核算 實訓(xùn)目的：掌握銷售過程業(yè)務(wù)的核算 實訓(xùn)資料及要求：編制會計分錄 業(yè) 務(wù) 分 錄 31、銷售A產(chǎn)品一批，價款350000元，增值稅5

23、9500元，貨款已存入銀行。 32、以現(xiàn)金支付上述A產(chǎn)品的銷售運費120元。 33、向晨光公司銷售B產(chǎn)品一批，價款250000元，增值稅42500元，貨款尚未收回。 34、以銀行存款支付宣傳廣告費用50000元。 35、收回晨光公司所欠貨款存入銀行。（參見第33筆業(yè)務(wù)） 36、結(jié)轉(zhuǎn)本月已售產(chǎn)品成本360000元。 37、計算本月應(yīng)交銷售稅金3000元。 38、以存款交納銷售稅金3000元。 實訓(xùn)十 利潤形成與分配的核算 實訓(xùn)目的：掌握利潤形成與分配業(yè)務(wù)核算 實訓(xùn)資料及要求

24、：編制會計分錄 業(yè) 務(wù) 分 錄 39、取得罰款收入現(xiàn)金340元。 40、以銀行存款向災(zāi)區(qū)捐贈40000元。 41、以銀行存款交納工商局違法經(jīng)營罰款3000元。。 42、結(jié)轉(zhuǎn)本月各收入類賬戶發(fā)生額。（金額需根據(jù)第1~41筆業(yè)務(wù)，匯總計算求得） 43、結(jié)轉(zhuǎn)本月各費用類賬戶發(fā)生額。（金額需根據(jù)第1~41筆業(yè)務(wù)，匯總計算求得） 44、按利潤總額的33%計算所得稅（假設(shè)：利潤總額=納稅所得）。 45、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費用。（參見第44筆業(yè)務(wù)）

25、 46、結(jié)轉(zhuǎn)稅后利潤（凈利潤）。 47、按稅后利潤的10%計提法定公積金，5%計提公益金。 業(yè) 務(wù) 分 錄 48、企業(yè)決定向投資者分配利潤30000元。 49、結(jié)轉(zhuǎn)已分配利潤。 50、以存款交納所得稅金。（參見第44筆業(yè)務(wù)） 實訓(xùn)十一 原始憑證的填制 實訓(xùn)目的：掌握原始憑證的填制方法 實訓(xùn)資料：向陽 （1）4日，填制“現(xiàn)金支票”（表1）向銀行提取現(xiàn)金115000元，用于發(fā)放職工工資。 （2）10日，收到美思百貨（開戶銀行：：沐一商業(yè)銀行五西支行，賬號

26、：62652312）的“轉(zhuǎn)賬支票”（表2）1張，財會根據(jù)“轉(zhuǎn)賬支票”填制“進賬單”（表3）一并送存銀行。 （3）18日，向新宇鋼鐵廠購買甲料10000千克，每千克10元，增值稅率為17％?？铐棽捎谩巴惺粘懈丁保ū?）結(jié)算，收到“增值稅專用發(fā)票”（表5），材料驗收入庫收到“驗收單”（表6）。 表1 沐一市商業(yè)銀行 現(xiàn)金支票存根 62650001 科 目 對方科目 出票日期年月日 收款人 金 額 用 途 單位主管： 會計 沐一市商業(yè)銀行 現(xiàn)金支票 62650001 出票日期 年 月 日

27、 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號： 人民幣 （大寫） 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 用途 上列款項請從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 科目（借） 對方科目（貸） 付訖日期 年 月 日 出納 復(fù)核 記賬 表2 沐一市商業(yè)銀行 轉(zhuǎn)賬支票存根 62660001 科 目 對方科目 出票日期年月日 收款人 金 額 用 途 單位主管

28、： 會計 沐一市商業(yè)銀行 轉(zhuǎn)賬支票 62660001 出票日期 年 月 日 付款行名稱： 收款人： 出票人賬號： 人民幣 （大寫） 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 用途 上列款項請從 我賬戶內(nèi)支付 出票人簽章 科目（借） 對方科目（貸） 轉(zhuǎn)賬日期 年 月 日 出納 復(fù)核 記賬 表3 沐一市商業(yè)銀行進賬單（回單或收賬通知）①

29、 年 月 日 第 號 付 款 人 全 稱 收款人 全 稱 賬 號 賬 號 開戶銀行 開戶銀行 人民幣 （大寫） 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 票據(jù)種類 收款人開戶行蓋章 票據(jù)張數(shù) 單位主管 會計 復(fù)核 表4 托收承付憑證（承付/

30、支款通知）⑤ 第 號 委托日期 年 月 日 托收號碼： 付 款 人 全 稱 收 款 人 全 稱 賬號或地址 賬 號 開戶銀行 開戶銀行 托收 金額 人民幣 （大寫） 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 附 件 商品發(fā)運情況 合 同 名 稱 號 碼 附件單 證張數(shù) 備注： 單位主管 會計 復(fù)核 記賬 付款人開戶銀

31、行蓋章 月 日 表5 遼 寧 增 值 稅 專 用 發(fā) 票 N0： 開票日期： 年 月 日 發(fā)票聯(lián) 第 二聯(lián) 報銷憑證 購貨單位 名 稱 納 稅 登 記 號 地址、電話 開戶銀行及賬號 貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名 稱 規(guī)格 型號 計量單位 數(shù)量 單價 金 額 稅率 （％） 稅 額

32、 合 計 價 稅 合 計 佰 拾 萬 仟 佰 拾 元 角 分 ￥ 備 注 銷貨單位 名 稱 納 稅 登 記 號 地址、電話 開戶銀行及賬號 銷貨單位（章）： 收款人： 復(fù)核： 開票人： 表6 驗收單(收料單) 供應(yīng)單位：

33、 收料倉庫： 發(fā)票號碼： 年 月 日 第 號 材料 編號 材料 名稱 規(guī)格 單位 數(shù)量 金額 應(yīng)收 實收 單價 買價 運費 成本 合 計 倉庫負責(zé)人： 經(jīng)辦人： 收料人： 實訓(xùn)要求：填制原始憑

34、證 實訓(xùn)十二 記賬憑證與科目匯總表的編制 實訓(xùn)目的：掌握記賬憑證與科目匯總表的填制方法 實訓(xùn)資料及要求： 一、根據(jù)“實訓(xùn)四編制的會計分錄”填制記賬憑證；（用正式的憑證） 二、根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表 科 目 匯 總 表 會計科目 過賬 本期發(fā)生額 記賬憑證 起訖號數(shù) 借 方 貸 方

35、 合 計 三、根據(jù)科目匯總表登記總賬 實訓(xùn)十三 會計賬簿的登記 實訓(xùn)目的：掌握日記賬、數(shù)量金額式明細賬及多欄式明細賬的登記方法。 實訓(xùn)資料： 1．五三企業(yè)2007年3月31日有關(guān)賬簿的累計發(fā)生額和余額資料如下： （1）現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬 現(xiàn)金日記賬 07年 憑證號數(shù) 摘 要 對方

36、科目 借 方 貸 方 余 額 月 日 3 31 本月累計 15 000.00 10 000.00 5 000.00 銀行存款日記賬 07年 憑證號數(shù) 摘 要 結(jié)算憑證 對方科目 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 3 31 本月累計 280 000.00 120 000.00 160 000.00

37、 （2）“原材料”賬戶期初余額為180 000元。其中：A材料3000千克，每千克50元，計150 000元；B材料1000千克，每千克30元，計30 000元。 2．五三企業(yè)2007年4月1日——30日發(fā)生下列業(yè)務(wù)： 1）1日，企業(yè)取得借款50 000元，存入銀行存款戶，期限3個月。 2）4日，企業(yè)取得轉(zhuǎn)賬支票存根和增值稅專用發(fā)票。發(fā)票內(nèi)容：購進A材料 5 000千克，單價55元；B材料1000千克，每千克32元。增值稅率17％。 3）7日， 企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金5 000元。 4）11日， 企業(yè)取得普通發(fā)票一張。業(yè)務(wù)內(nèi)容：以現(xiàn)金550元購入辦公用品直接交付使用。 5）20日

38、， 企業(yè)取得進賬單和增值稅專業(yè)發(fā)票（發(fā)票聯(lián)）。業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售一批產(chǎn)品收入80 000元，增值稅率17％。 6）30日， 企業(yè)取得普通發(fā)票（記賬聯(lián)）。業(yè)務(wù)內(nèi)容：銷售廢舊材料一批收入現(xiàn)金5500元。 7）30日，將現(xiàn)金5500元存入銀行。 8）30日，張富出差向財會部門借入現(xiàn)金1500元。 9）30日， 企業(yè)以銀行存款100 000元歸還到期的銀行短期借款。 10）30日，會計部門取得工資結(jié)算單，以現(xiàn)金發(fā)放工資35 000元。 11）30日，倉庫發(fā)出A材料1500千克，其中：車間一般消耗500千克，廠部一般耗用1000千克。 12) 30日，倉庫發(fā)出B材料2000千克，其中：車間一

39、般耗用1200千克，行政管理部門一般耗用800千克。 13) 30日，計提本月固定資產(chǎn)折舊4 000元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊2200元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊1 800元。 14) 30日， 分配本月份車間管理人員工資11 300元，行政管理部門人員工資23 700元。 15）30日，按14%的比例計提車間管理人員和行政管理部門人員的職工福利費。 16）30日，按生產(chǎn)工時（甲產(chǎn)品生產(chǎn)工時5000小時、乙產(chǎn)品生產(chǎn)工時1200小時）的比例分配結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費用。 17）結(jié)轉(zhuǎn)期間費用至本年利潤賬戶。 實訓(xùn)要求： （1） 根據(jù)資料填制記賬憑證。 （2） 登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

40、并結(jié)出每日發(fā)生額、余額及本月發(fā)生額和余額。 （3） 登記“原材料——A材料”、“原材料——B材料”明細賬戶，并結(jié)出本月發(fā)生額和余額，并進行賬賬核對。 （4） 登記“制造費用”和“管理費用”明細賬戶，并結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。 現(xiàn)金日記賬 07年 憑證號數(shù) 摘 要 對方科目 借 方 貸 方 余 額 月 日 3 31 本月累計 15 000.00 10 000.00 5 000.00

41、 銀行存款日記賬 07年 憑證號數(shù) 摘 要 結(jié)算憑證 對方科目 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 3 31 本月累計 280 000.00 120 000.00 160 000.00 制造費用明細分類賬

42、 年 憑證號數(shù) 摘 要 借 方 貸方 余額 月 日 合計

43、 管理費用明細分類賬 年 憑證號數(shù) 摘 要 借 方 月 日 合計

44、 實訓(xùn)十四 錯賬更正方法 實訓(xùn)目的：掌握錯賬更正方法 實訓(xùn)資料及要求： 某企業(yè)在記賬后進行賬證核對時發(fā)現(xiàn)下列錯誤，請采用適當(dāng)?shù)母椒ㄓ枰愿? 1、職工李林借支差旅費2000元，開出現(xiàn)金支票。誤編記賬憑證為： 借：其他應(yīng)收款 2000 貸：現(xiàn)金 2000 2、結(jié)轉(zhuǎn)

45、本月已售產(chǎn)品成本7000元。誤編記賬憑證為： 借：主營業(yè)務(wù)成本 70000 貸：庫存商品 70000 3、計算本月短期借款利息6500元。誤編記賬憑證為： 借：財務(wù)費用 5600 貸：預(yù)提費用 5600 4、計算本月應(yīng)交稅金3400元。所編記賬憑證為（記賬時，“應(yīng)交稅費”賬戶記錄為4300元）： 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 3400 貸：應(yīng)交稅費 3400 實訓(xùn)十五 財產(chǎn)清查的核算 實訓(xùn)目的：掌握財產(chǎn)清查方法 實訓(xùn)資料及要求： 一、練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制 （一）資料：中意公司

46、2005年一月份銀行存款日記賬余額為33736元，開戶銀行對賬單的余額為26708元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)有如下未達賬項： 1、公司開出現(xiàn)金支票，金額為1800元，用于支付倉庫租金，持票人尚未提現(xiàn)。 2、公司因銷售產(chǎn)品收到轉(zhuǎn)賬支票一張，金額9700元，已交存開戶銀行，但開戶銀行尚未劃回票款。 3、銀行代收外地企業(yè)匯來貨款2192元，公司未收到收賬通知。 4、銀行代公司支付水電費1320元，公司未收到付款通知。 （二）根據(jù)以上資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 項 目 金 額 項 目 金 額 銀行對賬單余額 加：企業(yè)已收銀行未收 減：企業(yè)

47、已付銀行未付 調(diào)整后余額 銀行存款日記賬余額 加：銀行已收企業(yè)未收 減：銀行已付企業(yè)未付 調(diào)整后余額 二、中意公司2004年12月31日進行財產(chǎn)清查，發(fā)現(xiàn)下列情況，請寫出相應(yīng)的會計分錄。 業(yè) 務(wù) 分 錄 1、甲材料盤虧12公斤，單價每公斤30元。經(jīng)查是材料定額內(nèi)損耗，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入管理費用。 2、乙材料品毀損150公斤，單價每公斤20元。經(jīng)查是暴風(fēng)雨襲擊倉庫所致，批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。 3、盤盈電腦一臺，重置價值6000元，經(jīng)鑒定七成新，經(jīng)批準(zhǔn)后將其凈值轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

48、 4、盤虧設(shè)備一臺，賬面原價65000元，已提折舊為1400元。經(jīng)批準(zhǔn)后將其凈值轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出。 5、丙材料盤盈25公斤，單價每公斤10元。經(jīng)查是材料收發(fā)過程中計量誤差累計所致，批準(zhǔn)后沖減管理費用。 6、公司應(yīng)付某單位貨款2000元，因該單位撤消而無法支付。 7、公司某職工所欠500元，由于該職工調(diào)出公司無法收回，批準(zhǔn)后沖減壞賬準(zhǔn)備金。 實訓(xùn)十六 會計報表的編制 一、根據(jù)實訓(xùn)四的賬戶記錄，編制資產(chǎn)負債表 資 產(chǎn) 負 債 表 編制單位：

49、 年 月 日 單位：元 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負債及 所有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 （略） 短期借款 （略） 交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付賬款 應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款 預(yù)付賬款 應(yīng)付工資 其他應(yīng)收款 應(yīng)付福利費 存 貨 應(yīng)付股利 待攤費用 應(yīng)交稅金 一年內(nèi)到期的 非流動資產(chǎn) 其他應(yīng)交款 其他流動資

50、產(chǎn) 其他應(yīng)付款 流動資產(chǎn)合計 預(yù)提費用 長期投資： 一年內(nèi)到期 的長期負債 （略） 其他流動負債 固定資產(chǎn)： 流動負債合計 固定資產(chǎn)原價 長期負債： 減：累計折舊 （略） 固定資產(chǎn)凈值 遞延稅項： 在建工程 （略） 固定資產(chǎn)合計 負債合計 無形及其他資產(chǎn): 所有者權(quán)益： （略） 實收資本 資本公積 遞延稅項： 盈余公積

51、 （略） 未分配利潤 所有者權(quán)益 合 計 資產(chǎn)合計 負債及所有 者權(quán)益合計 二、根據(jù)實訓(xùn)九第42、43、45三筆業(yè)務(wù)的損益類賬戶發(fā)生額編制利潤表 利 潤 表 編制單位： 年 月 單位：元 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 （略，下同） 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：管理費用 營業(yè)費用

52、 財務(wù)費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 第二部分：綜合實訓(xùn) 會計學(xué)是一門實踐性很強的學(xué)科，只有通過加強實踐環(huán)節(jié)，才能提高學(xué)生的動手能力，培養(yǎng)出合格的會計人才。我們在注重培養(yǎng)學(xué)生的理論知識之外，在實踐教學(xué)方面注重以下環(huán)節(jié)： ①手工簿記系統(tǒng)的操作，通過給學(xué)生提供一套真實原始憑證的復(fù)制件和相應(yīng)的記賬憑證、賬簿、報表等，讓學(xué)生手工操作一遍； ②借助用友、金碟等系統(tǒng)，給學(xué)生提供一個具體企業(yè)經(jīng)濟活動的情景和一定數(shù)量的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，

53、然后，讓學(xué)生自己操作一遍，從最初的記賬憑證編制，到最終會計報表的生成，讓學(xué)生熟悉并鞏固會計的具體應(yīng)用； ③實習(xí)，讓學(xué)生在一些會計師事務(wù)所和規(guī)模較大的企業(yè)單位進行實習(xí)，加深對會計實務(wù)環(huán)境的了解和理解。我校會計學(xué)專業(yè)有遼寧金開會計師事務(wù)所、遼寧天運會計師事務(wù)所、沈陽金飛馬油漆有限公司等校外實訓(xùn)基地，可以滿足該課程的實踐教學(xué)要求。 ④我們具有良好的教學(xué)和研究設(shè)施，擁有設(shè)施齊備的網(wǎng)絡(luò)和計算機中心，有 100 多臺性能優(yōu)良的計算機，能滿足學(xué)生的上機需求；還擁有會計手工實訓(xùn)室，這些實驗室既為學(xué)生實驗和現(xiàn)代化教學(xué)手段的實施提供了硬件支持，也為會計學(xué)科的體系內(nèi)容更新提供強有力的軟件支持。 實訓(xùn)目的

54、：模擬一個經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的企業(yè)，以其適量的、不同類別的、較為典型的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，按照會計核算程序進行系統(tǒng)的綜合，從建賬開始，到填制和審核原始憑證、填制和審核記賬憑證、登記各類明細賬和總賬、編制出會計報表的全過程，完成一個會計循環(huán)結(jié)束。以便于學(xué)員完整地了解和掌握基礎(chǔ)會計學(xué)教材的內(nèi)容及各章節(jié)之間的聯(lián)系，加深對會計循環(huán)的理解，從而達到初步掌握會計核算的基本操作技能，鞏固與提高對會計基本理論知識的掌握以及進一步學(xué)習(xí)之目的。 實訓(xùn)步驟：以科目匯總表賬務(wù)處理程序為例 1．建賬。 2．填制記賬憑證（包括填制自制原始憑證）。 3．登記各種明細賬。 4．登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 5．根據(jù)

55、記賬憑證編制科目匯總表，并根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6．對賬和結(jié)賬，并編制試算平衡表。 7．編制會計報表。 實訓(xùn)指導(dǎo)： 1．建立和啟用下列賬簿： (1) 三欄式現(xiàn)金日記賬、三欄式銀行存款日記賬。首先填寫日記賬的扉頁“賬簿啟用及經(jīng)管人員一覽表”(其余賬簿也需填列此表，不再贅述)；其次登記期初余額。 （2）啟用和建立相應(yīng)格式的明細賬，明細賬有三本： ①數(shù)量金額式明細賬，登記原材料和產(chǎn)成品的收發(fā)存情況； ②三欄式明細賬，登記結(jié)算類賬戶的增減變化情況； ③多欄式明細賬，登記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細賬。 (3)建立和

56、啟用三欄式總賬。每張賬頁上開設(shè)—個賬戶。 2．審核原始憑證并據(jù)以填制記賬憑證 3．逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并辦理日結(jié)手續(xù)和必要的轉(zhuǎn)頁手續(xù)。 ①逐日逐筆登賬，并按有關(guān)規(guī)定逐筆結(jié)算賬戶余額，或在每日的賬頁登記完畢后結(jié)算一次賬戶余額； ②賬頁記錄至倒數(shù)第二行時，要辦理轉(zhuǎn)頁手續(xù)。 4、逐日逐筆登記明細賬，并逐日結(jié)算賬戶余額 本實訓(xùn)不設(shè)置“材料采購”明細賬?！吧a(chǎn)成本”明細賬，按產(chǎn)品名稱設(shè)置，賬內(nèi)借方欄設(shè)“直接材料”、“直接人工”(包括按直接人工即生產(chǎn)工人工資的14％提取的福利費)、“制造費用”三個專欄。水費和電費根據(jù)用量直接計入“制造費用”和“管理費用”賬戶。結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成

57、本時，如果賬頁本身沒有貸方，則應(yīng)用“紅字”金額記入各有關(guān)專欄(包括合計數(shù))；如果采用“借”“貸”“余”多欄式明細賬，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本時，應(yīng)在“貸方”欄用藍字記—筆總成本金額，同時在借方用“紅字”金額記入各有關(guān)專欄。最后合計借方發(fā)生額和貸方發(fā)生額并計算出期末余額。 5．月末根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總賬。 本實訓(xùn)資料要求科目匯總表按月匯總并按月來登記。 6．月末辦理結(jié)賬和對賬 (1)檢查本期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)(包括根據(jù)賬簿記錄填制的自制原始憑證，稱為記賬編制 憑證)是否已全部填制記賬憑證，并已登記入賬。 （2）辦理月結(jié)手續(xù)，結(jié)賬時對不同的賬戶采用

58、不同的方法： ①對不需要按月結(jié)計本期發(fā)生額的明細賬戶(各項應(yīng)收、應(yīng)付款明細賬和材料物資等存貨明細賬)，每次記賬以后，都要隨時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。只需在最后—筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的下面劃—通欄單紅線，表示本月份的結(jié)束也表示下月份的開始，不需要再結(jié)計一次余額。然后再在通欄單紅線下繼續(xù)登記下月份的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 ②對于現(xiàn)金、銀行存款日記賬和確需按月結(jié)計發(fā)生額的收入、費用等明細賬，月結(jié)時，在最后—筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的下面劃一通欄單紅線，表示本月份的結(jié)束，并結(jié)出本月發(fā)生額和余額，在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”或“月結(jié)”字樣，在其下面再劃一通欄單紅線，表示下月份的開始。 ③需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的某些明細

59、賬，如“本年利潤”賬戶和采用“表結(jié)法”計算本年損益的損益類賬戶，每月結(jié)賬時，應(yīng)在“本月合計”或“月結(jié)”行下結(jié)出白年初至本月末止的累計發(fā)生額，登記在月份發(fā)生額下面，在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面劃一通欄單紅線。12月月末時，“本年累計”就是全年累計發(fā)生額，并在其下面再劃一通欄雙紅線，表示本年度的結(jié)束。單紅線稱為結(jié)賬線，雙紅線稱為封賬線。 ④總分類賬戶平時只需結(jié)出月末余額。年終結(jié)賬時，需將每個總賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計”或“年結(jié)”字樣，并在合計下面劃一通欄雙紅線。 (3)編制“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算表”以檢查賬戶記錄是否正確。

60、(4)編制原材料、應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款“明細分類賬戶本期發(fā)生額和余額明細表”，以檢查總賬和其所屬明細賬的平行登記是否正確(請參見教材有關(guān)內(nèi)容，本實訓(xùn)略)。其他明細賬余額或總賬所屬明細賬不多的明細賬余額之和直接與有關(guān)總賬余額核對。 7．編制會計報表 根據(jù)總賬記錄或“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算表”和有關(guān)的明細賬記錄，編制月末“資產(chǎn)負債表”、“利潤表”。 8．將全月的記賬憑證按順序裝訂成冊，并加具封皮，存入會計檔案加以妥善保管。 一、實訓(xùn)目的 掌握會計循環(huán)（記賬憑證的填制——會計賬簿的登記——會計報表的編制）的實際操作。 二、實訓(xùn)資料 （一）紅星

61、公司是一生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)經(jīng)營A、B兩種產(chǎn)品。2004年11月30日全部賬戶余額資料如下： 1、總賬賬戶余額如下表： 會計科目 借 方 貸 方 現(xiàn) 金 4200 銀行存款 300000 應(yīng)收賬款 180000 其他應(yīng)收款 6600 原材料 320000 生產(chǎn)成本 40000 庫存商品 480000 待攤費用 3000 固定資產(chǎn) 600000 累計折舊 56000 短期借款 400000 應(yīng)付賬款 120000 應(yīng)付工資 14000 應(yīng)付福利費 3600 應(yīng)

62、交稅金 5800 其他應(yīng)交款 1200 預(yù)提費用 10000 實收資本 1000000 盈余公積 78200 本年利潤 140000 利潤分配 105000 2、有關(guān)明細賬戶余額如下： （1） “原材料”余額320000元，其中：甲材料200噸，單價1200元；乙材料100噸，單價800元。 （2） “生產(chǎn)成本”余額40000元，其中：A產(chǎn)品25000元（直接材料12000元、直接人工6000元、制造費用7000元）；B產(chǎn)品15000元（直接材料8000元、直接人工3000元、制造費用4000元）。 （3） “庫存商品”余額48

63、0000元，其中：A產(chǎn)品100噸，單位成本2000元；B產(chǎn)品175噸，單位成本1600元。 （4） “應(yīng)收賬款”余額180000元，其中：應(yīng)收紅葉公司賬款120000元，應(yīng)收晨光公司60000元。 （5） “其他應(yīng)收款”余額6600元，其中：職工李軍的借款1600元，應(yīng)收紅光公司固定資產(chǎn)租金5000元。 （6） “應(yīng)付賬款”余額120000元，其中：應(yīng)付東林公司20000元，應(yīng)付宏達公司100000元。 3．紅星公司2003年12月31日資產(chǎn)負債表和利潤表資料 資 產(chǎn) 負 債 表 編制單位：紅星公司 2003年 12月31日 單

64、位：元 資產(chǎn) 年初數(shù) 期末數(shù) 負債及 所有者權(quán)益 年初數(shù) 期末數(shù) 流動資產(chǎn)： 流動負債： 貨幣資金 98200 86780 短期借款 250000 143960 應(yīng)收賬款 120000 105000 應(yīng)付賬款 150000 125000 其他應(yīng)收款 13200 11000 其他應(yīng)付款 3450 5400 存 貨 440000 410000 應(yīng)付職工薪酬 待攤費用 5300 4300 應(yīng)付福利費 18940 25200 其他流動資產(chǎn) 未交稅金 4520 3430 流動資產(chǎn)合計

65、 676700 617080 預(yù)提費用 7800 6800 固定資產(chǎn)： 其他流動負債 固定資產(chǎn)原價 600000 600000 流動負債合計 434710 309790 減：累計折舊 40000 50000 長期負債： 固定資產(chǎn)凈值 560000 550000 長期借款 在建工程 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn)合計 560000 550000 其他長期負債 無形及遞延資產(chǎn): 長期負債合計 負債合計 434710 309790 所有者權(quán)益：

66、 實收資本 700000 700000 其他資產(chǎn)： 資本公積 盈余公積 61000 68000 未分配利潤 40990 89290 所有者權(quán)益 合 計 801990 857290 資產(chǎn)合計 1236700 1167080 負債及所有 者權(quán)益合計 1236700 1167080 利 潤 表 編制單位：紅星公司 2004年11月 單位：元 項 目 本月數(shù) 本年累計數(shù) 一、主營業(yè)務(wù)收入 250000 3150000 減：主營業(yè)務(wù)成本 1750000 2205000 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 2500 22050 二、主營業(yè)務(wù)利潤 72500 922950 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：管理費用 營業(yè)費用 12300 81200 財務(wù)費用 1200 12500 三、營業(yè)利潤 59000 829250 加：投資收益 營業(yè)外收入 24