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1、淺議應(yīng)收賬款管理 應(yīng)收賬款存在哪些問題 　　摘 要應(yīng)收賬款是賒銷的產(chǎn)物，賒銷首先能夠增加企業(yè)的銷量，提升企業(yè)的市場擁有率，但從其次來看，則延遲了企業(yè)的資金回收時(shí)間，甚至還會(huì)有壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。管理好應(yīng)收賬款，不但有利于加緊企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提升資金使用率，也有利于防范資金風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)投資者利益，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。本文從應(yīng)收賬款形成的原因出發(fā)，對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)實(shí)狀況及造成的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一系列的分析，并針對(duì)性地提出有關(guān)應(yīng)收賬款管理和處理方面的部分提議。 　　關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款；財(cái)務(wù)管理；資金周轉(zhuǎn) 　　面對(duì)日益劇烈的市場競爭，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售量、降低庫存和提升市場擁有率，采取賒銷的方法比其它結(jié)算

2、方法有更大的優(yōu)勢，故其廣泛采取此種結(jié)算方法，但賒銷必定會(huì)造成企業(yè)產(chǎn)生大量的應(yīng)收賬款。作為企業(yè)資金管理的一項(xiàng)主要內(nèi)容，應(yīng)收賬款管理直接影響到企業(yè)營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益，怎樣安全、有效的加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理，對(duì)企業(yè)含有十分主要的意義。本文將就應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因、存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范方法進(jìn)行簡明分析。 　　一、應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因 　　1．市場競爭。這是應(yīng)收賬款產(chǎn)生的關(guān)鍵原因?，F(xiàn)今，各行業(yè)競爭日趨白熱化，企業(yè)為了增加銷售、提升市場擁有率，賒銷是其擴(kuò)大銷售的一個(gè)常見手段。但有些企業(yè)一味追求銷量，而忽略對(duì)付款人進(jìn)行信用度深入調(diào)查和對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)作正確評(píng)定，便盲目地對(duì)其進(jìn)行賒銷造成應(yīng)收賬款有增無減，居高不下

3、。 　　2．企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)。因?yàn)槠髽I(yè)只重視銷售但忽略對(duì)應(yīng)收賬款等的內(nèi)部管理，而她們對(duì)于應(yīng)收賬款管理的理論和經(jīng)驗(yàn)又相對(duì)缺乏。如對(duì)外的賒銷行為通常由銷售部門負(fù)責(zé)，對(duì)于賒銷的對(duì)象，尤其是老用戶往往依據(jù)其以往的信譽(yù)決定，卻缺乏專門制訂的信用標(biāo)準(zhǔn)，這么的盲目和掉以輕心很輕易造成應(yīng)收賬款長久無法得到處理。 　　3．降低庫存，降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和節(jié)省支出。有些企業(yè)的存貨周期短，故對(duì)存貨的流動(dòng)性要求尤其高。所以，當(dāng)企業(yè)存貨較多時(shí)，通常全部會(huì)采取較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，降低庫存，節(jié)省相關(guān)的開支。 　　4．銷售人員的原因。企業(yè)為了激勵(lì)銷售人員更多地銷售商品，常采取銷售數(shù)量等指標(biāo)作為考評(píng)

4、方法；銷售人員和用戶也可能就賒銷等問題達(dá)成私下分成的協(xié)議。所以，部分銷售員為了達(dá)成銷售目標(biāo)或出于本身利益考慮，會(huì)私下或過分地采取賒銷這一促銷方法。 　　二、應(yīng)收賬款的潛在風(fēng)險(xiǎn) 　　企業(yè)在擴(kuò)大銷路、增加銷售收入的同時(shí)也形成了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，關(guān)鍵表現(xiàn)在： 　　應(yīng)收賬款占有大量的流動(dòng)資金，加劇企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足的困難。很多企業(yè)宣告破產(chǎn)并不是因?yàn)槠髽I(yè)無法經(jīng)營下去，而是資金流的斷鏈形成惡性循環(huán)。比如在2021年可口可樂宣告收購的匯源果汁，其2021年的應(yīng)收賬款/營業(yè)收入的值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于2021、2021年同期，業(yè)績良好的匯源果汁的資金鏈也受到強(qiáng)大壓力。大量的存貨擠占資金，應(yīng)收賬款的增加使得銷售未能換成現(xiàn)金

5、，補(bǔ)充企業(yè)流動(dòng)資金。應(yīng)收賬款增加了企業(yè)現(xiàn)金流出的損失。從賒銷的賬務(wù)處理能夠看出賒銷即使使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，但沒使企業(yè)的現(xiàn)金流入增加，反而使企業(yè)不得不墊付資金來繳納多種稅金和支付費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出。應(yīng)收賬款夸大了企業(yè)經(jīng)營結(jié)果，使企業(yè)存在著潛虧或損失。企業(yè)確定收入遵照權(quán)責(zé)發(fā)生制標(biāo)準(zhǔn)，將賒銷收入全部記入了當(dāng)期收入，所以，企業(yè)本期利潤的增加并不能表示本期現(xiàn)金收入的增加。就如之前的匯源果汁，和其利潤高增加相伴的是應(yīng)收賬款的大幅上漲。假如應(yīng)收賬款大量存在，存在壞賬的可能性也會(huì)隨之增加。這么等于夸大了企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果，而對(duì)可能發(fā)生的損失不能充足估量。應(yīng)收賬款增加了企業(yè)資金機(jī)會(huì)成本。因?yàn)?/p>

6、應(yīng)收賬款的大量存在，造成被占用在應(yīng)收賬款上的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值。其次，應(yīng)收賬款在催收過程中，迫使企業(yè)投入大量的人力、物力和財(cái)力，加大了催收成本；同時(shí)，因大量資金被沉淀，企業(yè)可能需要額外籌措資金，造成融資成本上升，增加了資金的機(jī)會(huì)成本。 　　三、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的防范方法 　　建立專門的信用管理部門，加強(qiáng)對(duì)用戶的監(jiān)管。對(duì)新開發(fā)的用戶，在合作前要進(jìn)行資信情況評(píng)定，了解用戶的財(cái)務(wù)情況及經(jīng)營情況；對(duì)已合作的用戶，要建立健全的信用檔案，制訂完整的信用統(tǒng)計(jì)加強(qiáng)監(jiān)管，立即識(shí)別用戶發(fā)生欠款的危險(xiǎn)信號(hào)，當(dāng)用戶出現(xiàn)危險(xiǎn)信號(hào)時(shí)，企業(yè)應(yīng)立即調(diào)整經(jīng)營策略，采取果斷、快速的應(yīng)變方法，降低應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，應(yīng)定時(shí)

7、重新評(píng)定用戶的信用情況。制訂合理的信用政策。企業(yè)必需依據(jù)自己的實(shí)際經(jīng)營情況和用戶的信用等級(jí)制訂合理的信用政策。詳細(xì)的信用政策包含信用標(biāo)準(zhǔn)、信用期間和收賬政策三方面內(nèi)容。合理的信用政策則是將三者結(jié)合起來，綜合考慮三項(xiàng)內(nèi)容的改變對(duì)銷售收入、應(yīng)收賬款等多種成本的影響，制訂綜合成本最低的政策。提升企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量。企業(yè)除了信用管理外，應(yīng)在提升產(chǎn)品質(zhì)量和服務(wù)質(zhì)量上多下工夫。在產(chǎn)品質(zhì)量上，應(yīng)采取優(yōu)秀的生產(chǎn)設(shè)備，聘用優(yōu)秀技術(shù)人員，生產(chǎn)出物美價(jià)廉，適銷對(duì)路的產(chǎn)品，應(yīng)收賬款就會(huì)大幅下降。同時(shí)，在服務(wù)上，企業(yè)應(yīng)形成售前、售中、售后一整套服務(wù)體系。完善激勵(lì)和約束機(jī)制。企業(yè)要制訂對(duì)應(yīng)的用戶銷售獎(jiǎng)勵(lì)政策，激勵(lì)用戶采取購銷、

8、現(xiàn)款現(xiàn)貨方法合作，降低賒銷、代銷的方法；同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)落實(shí)內(nèi)部催收款項(xiàng)的責(zé)任，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收和內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門的績效考評(píng)及其獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部門和相關(guān)人員，企業(yè)應(yīng)該在內(nèi)部以適當(dāng)?shù)姆椒ńo予警示，接收職員的監(jiān)督。對(duì)于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部門和責(zé)任人員，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)考評(píng)機(jī)制對(duì)應(yīng)扣減工資。加大應(yīng)收賬款的催收力度。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取多種方法，盡可能爭取按期收回貨款。通常情況下，大多數(shù)用戶目標(biāo)很明確，愿意快速付清貨款，享受現(xiàn)金折扣。所以，企業(yè)對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款通常不用過問。而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，因?yàn)閼?yīng)收賬款賬齡越長，收不回來的可能性越大，產(chǎn)生

9、壞帳的可能性越大。經(jīng)過分析，確定優(yōu)先收賬的對(duì)象，盡可能在發(fā)生欠款的早期，就采取有效的收賬方法。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是有意拖欠，還是愿意付款卻沒有付款的能力。對(duì)有意拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收措施只能是延誤時(shí)間，對(duì)這類欠款必需采取愈加有力的方法進(jìn)行追討，或快速經(jīng)過法律路徑采取訴訟保全等方法加以追討。而對(duì)于愿意付款，但現(xiàn)在沒有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人臨時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是因?yàn)槠湄?cái)務(wù)情況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)甚至達(dá)成資不抵債所致。假如是債務(wù)人財(cái)務(wù)情況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無力還款，伴隨時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)橛幸馔锨?，?duì)這類欠款必需從一開始就采取強(qiáng)有力的追收方法或?qū)?yīng)的債權(quán)保障方法，切不能礙于情面而坐失收款良機(jī)。 　　總而言之，應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)無處不在，怎樣加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的核實(shí)和管理，影響企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)，關(guān)系到企業(yè)的生死存亡。因此，我們應(yīng)清醒地認(rèn)識(shí)到，防范應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)是一項(xiàng)長久艱巨的工作，我們應(yīng)長抓不懈，為企業(yè)筑起一道防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的銅墻鐵壁。