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1、第2課時 征稅和納稅,【生活導(dǎo)引】“饅頭稅”是指對饅頭征收的稅率為17% 的增值稅,而面粉、掛面的稅率只有13%。 濟(jì)南市政協(xié)委員潘耀民認(rèn)為,為了減輕百 姓的生活壓力、平抑物價(jià),饅頭也應(yīng)執(zhí)行 13%的稅率。什么是稅?為什么要對饅頭 征稅?這節(jié)課讓我們一起來學(xué)習(xí)一下稅收的有關(guān)知識吧,【學(xué)習(xí)目標(biāo)】 1.識記稅收的特征、增值稅和個稅的內(nèi)容 2.正確判斷違反稅法的行為,理解征收個人所得稅的意義(重點(diǎn)) 3.理解我國稅收的性質(zhì),樹立納稅人意識(難點(diǎn)),一、稅收及其種類 1.含義 國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借_________，依法取得_________的基 本形式。,政治權(quán)力,財(cái)政收入,2.特征 (1)內(nèi)容：

2、稅收具有_______、_______和_______的特征。這些 特征是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的主要標(biāo)志。 (2)聯(lián)系：稅收的無償性要求它具有_______，強(qiáng)制性是無償性 的保障。稅收的強(qiáng)制性和無償性又決定了它必須具有_______。,強(qiáng)制性,無償性,固定性,強(qiáng)制性,固定性,3.種類 (1)根據(jù)征稅對象：目前我國稅收分為_______、_______、資 源稅、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅五大類。 (2)增值稅： 納稅對象：生產(chǎn)經(jīng)營中的_______。 納稅人：在我國_____銷售貨物或者提供加工、修理修配勞 務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。 作用：避免重復(fù)征稅，防止_______行為。,流轉(zhuǎn)稅,所得稅

3、,增值額,境內(nèi),偷漏稅,(3)個人所得稅： 含義：國家對_________征收的一種稅。 納稅人：在我國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一 年，從我國_______取得所得的個人，以及在我國境內(nèi)無住所 又不居住或居住不滿一年而從我國_____取得所得的個人。 稅率：超額累進(jìn)稅率和_________。超額累進(jìn)稅率的特點(diǎn)是 所得_____，稅率越高；所得越低，稅率越低。 作用：個人所得稅是國家財(cái)政收入的_________，也是調(diào)節(jié) _____________、實(shí)現(xiàn)_________的有效手段。,個人所得,境內(nèi)外,境內(nèi),比例稅率,越高,重要來源,個人收入分配,社會公平,二、依法納稅是公民的基本義

4、務(wù) 1.基本義務(wù) (1)從我國稅收的性質(zhì)看：我國稅收的性質(zhì)是_________、_____ _____。 (2)從國家行使職能看：國家職能的實(shí)現(xiàn)，必須以社會各界繳 納的各種稅收作為_________。 (3)從權(quán)利和義務(wù)的關(guān)系看：公民在享受國家提供的各種服務(wù) 的同時，必須承擔(dān)_____，自覺誠信納稅。,取之于民,用之,于民,物質(zhì)基礎(chǔ),義務(wù),2.違反稅法的行為 (1)偷稅：納稅人有意違反稅法規(guī)定，用_____、_____等方式 不繳或少繳應(yīng)納稅款的行為。 (2)欠稅：納稅人超過稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的納稅期限，沒有按時繳 納而_____稅款的行為。 (3)騙稅：納稅人用欺騙方法獲得國家_________的

5、行為。 (4)抗稅：納稅人以_____、威脅等手段拒不繳納稅款的行為。,欺騙,隱瞞,拖欠,稅收優(yōu)惠,暴力,3.增強(qiáng)納稅人意識 公民要增強(qiáng)權(quán)利意識：增強(qiáng)對國家公職人員及公共權(quán)力的_____ _____，關(guān)注稅收的征管和使用，維護(hù)人民和國家的利益。,監(jiān)督,意識,1.判一判： (1)稅收的無償性就是國家征稅以后對納稅人沒有任何回報(bào)。 ( ) (2)稅收的強(qiáng)制性就是國家憑借對財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)強(qiáng)制征稅。( ) (3)國家對稅率的調(diào)整違背了稅收的固定性。( ) (4)征收個人所得稅能消除收入差距。( ),,,,,2.想一想： (1)某地為調(diào)動納稅大戶的積極性，隨意地給予減免稅收、降低稅

6、率等優(yōu)惠，這是否合適？ 提示：給予納稅戶各種優(yōu)惠，可以降低生產(chǎn)經(jīng)營成本，調(diào)動其積極性；但這種做法違背了稅法的固定性，不利于國家收入的增加，而且會造成分配不公。,(2)增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額和服務(wù)業(yè)中的增值額為征稅對象的一種稅。這種說法正確嗎？ 提示：這種說法不正確。增值稅的納稅人是指在中國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人。從事服務(wù)行業(yè)的納稅人應(yīng)該繳納營業(yè)稅。,3.填一填：下列行為屬于哪一種違反稅法的行為？ (1)某家具企業(yè)制造假出口證明，騙取國家出口退稅。( ) (2)某企業(yè)以沒有盈利為由，長期拖欠地方政府的稅款。( ) (3)李某隱瞞營業(yè)收入，少繳了

7、兩萬元的稅款。( ) (4)張某為了不交稅，打傷了稅務(wù)員。( ),騙稅,欠稅,偷稅,抗稅,主題一 稅收的特征 【問題探究】 第十一屆全國人大常委會第二十一次會議通過關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法的決定，將個稅起征點(diǎn)由2 000元調(diào)整至3 500元，稅率等級由9級變?yōu)?級，第一級稅率由5%調(diào)整為3%。 (1)稅率的調(diào)整是否違背了稅收的固定性？ (2)提高個稅起征點(diǎn)對工薪階層有何意義？,思維導(dǎo)向：稅收的固定性并不意味著不能變化。從對工薪階層的積極影響方面思考意義。 提示：(1)稅收具有固定性特征，預(yù)先規(guī)定了征稅對象和稅率，但是經(jīng)過有關(guān)部門批準(zhǔn)，可以調(diào)整稅率。 (2)提高個稅起征點(diǎn)，對工薪階

8、層而言，有利于減輕個人的繳稅負(fù)擔(dān)，增加收入，提高生活水平。,【探究總結(jié)】 “三層次”理解稅收的固定性 (1)含義：指在征稅前就規(guī)定了征稅對象和征收稅額的數(shù)量比例，不經(jīng)國家批準(zhǔn)不能隨意改變。 (2)意義：既對國家約束，也對納稅人約束。 (3)變化：隨著社會經(jīng)濟(jì)條件的變化，具體的征稅標(biāo)準(zhǔn)是可以改變的。,主題二 依法納稅是公民的基本義務(wù) 【問題探究】 在飯店付款時,遇到服務(wù)員說“如果不開 發(fā)票的話,可以獲贈一瓶飲料或者抹去消 費(fèi)金額零頭”的市民,應(yīng)不在少數(shù)。不少 市民可能會接受店家建議。 商家不開發(fā)票屬于哪種違反稅法的行為？你如何認(rèn)識市民不要發(fā)票的行為?,思維導(dǎo)向：準(zhǔn)確理解違反稅法的各種行為的特點(diǎn)，

9、明確發(fā)票在現(xiàn)實(shí)生活中的重要意義。 提示:(1)偷稅行為。 (2)發(fā)票是消費(fèi)者在商店等場所消費(fèi)的書面證明,是消費(fèi)者維權(quán)的憑證,也是審計(jì)機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法檢查的重要依據(jù)。消費(fèi)者是否向商家索要發(fā)票,關(guān)系到國家稅款能否足額入庫。所以,消費(fèi)者購買商品或服務(wù)應(yīng)該主動索要發(fā)票。,【拓展延伸】“兩看法”區(qū)分偷稅與騙稅 (1)從目的來看：偷稅的目的是不繳或少繳稅款；騙稅的目的是騙取國家稅收優(yōu)惠。 (2)從表現(xiàn)來看：偷稅的表現(xiàn)有偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿和記賬憑證；騙稅的表現(xiàn)有虛列出口貨物數(shù)量騙取出口退稅、虛報(bào)自然災(zāi)害面積騙取稅收減免等。,【探究總結(jié)】 1.公民和國家稅收的關(guān)系 (1)從義務(wù)看：依法納稅是公民的基本義務(wù)。 (2)從權(quán)利看：每個公民都在享受著政府用稅收提供的各種公共服務(wù)。 (3)從納稅意識看：作為一個現(xiàn)代公民，不僅要依法誠信納稅，還要關(guān)注國家對稅收的征管和使用，維護(hù)人民和國家的利益。,2.納稅人和負(fù)稅人 (1)納稅人：是納稅義務(wù)人的簡稱，也稱納稅主體，是指稅法上規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。 (2)負(fù)稅人：是指稅款的實(shí)際承擔(dān)者或負(fù)擔(dān)稅款的經(jīng)濟(jì)主體，是稅收的最終負(fù)擔(dān)者。 (3)二者都是承擔(dān)納稅義務(wù)的經(jīng)濟(jì)主體。納稅人自己負(fù)擔(dān)稅款時，納稅人即負(fù)稅人；納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給他人時，則不是負(fù)稅人。,