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1、第三章 復(fù)式記賬,Company Logo,本章學(xué)習(xí)目的,,通過本章學(xué)習(xí)，了解復(fù)式記賬法原理，掌握借貸記賬法，并能運(yùn)用借貸記賬法處理企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。,Company Logo,第三章 復(fù)式記賬,第一節(jié) 復(fù)式記賬的原理 一、記帳方法的概念P32 根據(jù)一定的原理，采用一定的符號(hào)，遵循一定的規(guī)則，將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的增減變化記入到相關(guān)賬戶中的方法。,Company Logo,二、記賬方法的種類P32,,1、概念 是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一般只在一個(gè)賬戶中單方面進(jìn)行記錄的方法。（注意：賬戶選擇） 例1：用銀行存款1000元購入原材料 本例涉及銀行存款的減少與原材料的增加 例2：購入原材料1000元貨款暫欠

2、 本例涉及應(yīng)付賬款的增加與原材料的增加 例3：用存款1000元償還前欠購貨款 本例涉及應(yīng)付賬款的減少與銀行存款的減少 2、優(yōu)缺點(diǎn)：,（一）單式記賬,Company Logo,（二）復(fù)式記賬P32,1、概念：是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都以相等的金額，在二個(gè)或二個(gè)以上賬戶相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的方法 例：用銀行存款1000元購入原材料 本例涉及銀行存款的減少與原材料的增加,Company Logo,Company Logo,復(fù)式記賬,2、特點(diǎn)：P33 （1）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行記錄 （2）對(duì)于每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須以相等的金額進(jìn)行記錄 3、優(yōu)缺點(diǎn)：

3、 、增減記賬法 4、種類： 、借貸記帳法,,B、收付記賬法,Company Logo,第二節(jié) 借貸記賬法P33,借貸記賬法的產(chǎn)生起源于13、14世紀(jì)的意大利，最初“借”、“貸”兩字的含義，借貸資本家對(duì)于收進(jìn)代管的款項(xiàng)，記在貸主的名下，表示債務(wù)（應(yīng)付款） ；對(duì)于付出借出的款項(xiàng)，記在借主的名下，表示債權(quán)（應(yīng)收款） 。 為了求得賬簿記錄的統(tǒng)一，后來對(duì)于非貨幣資金業(yè)務(wù)，也以“借”、“貸”兩字記錄其增減變動(dòng)情況。這樣，“借”、“貸”兩字就逐漸失去原來的含義，而轉(zhuǎn)化為純粹的記賬符號(hào)，成為會(huì)計(jì)上的專門術(shù)語。 經(jīng)歷了佛羅倫薩簿記、熱那亞簿記、威尼斯簿記逐步完善 。 盧卡巴其

4、阿勒在算術(shù)、幾何與比例概要一書中第一次系統(tǒng)地介紹了借貸記賬法，并在理論上作了較為系統(tǒng)的論述，借貸記賬法從此基本定型。,Company Logo,借貸記賬法P33,一、什么是借貸記賬法？,二、借貸記賬法基本內(nèi)容,Company Logo,（一）理論依據(jù)：會(huì)計(jì)等式 1、基本等式：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益 2、補(bǔ)充等式：利潤(rùn)=收入費(fèi)用 3、擴(kuò)展等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn) 即：資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入,二、借貸記賬法的內(nèi)容（特點(diǎn)）P34,Company Logo,（二）記帳符號(hào)：借、貸 主要作用：表示賬戶中相對(duì)立的兩個(gè)方向。 “增加”或“減少”； 借方（左方） 貸方（右方）,,,

5、Company Logo,（三）賬戶設(shè)置及賬戶結(jié)構(gòu)1、賬戶設(shè)置,Company Logo,記帳方向確定的原理概括: 資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用 改寫成： 資產(chǎn)費(fèi)用負(fù)債所有權(quán)益收入,借方,貸方,,,Company Logo,2、賬戶結(jié)構(gòu),借 戶名 貸 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 成本的增加 成本的減少 費(fèi)用支出的增加 費(fèi)用支出的減少和轉(zhuǎn)利潤(rùn) 負(fù)債的減少 負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加 收入的減少和轉(zhuǎn)利潤(rùn) 收入的增加 期末余額：資產(chǎn)或成本余 額 期末余額：負(fù)債或所有者權(quán)益余

6、額 資產(chǎn)費(fèi)用(及成本)=負(fù)債所有者權(quán)益收入,Company Logo,各類帳戶的具體結(jié)構(gòu)推導(dǎo)：P38 資產(chǎn)費(fèi)用(及成本)=負(fù)債所有者權(quán)益收入 、等式同一邊帳戶的結(jié)構(gòu)是相同的 、等式兩邊帳戶的結(jié)構(gòu)是相反的 、帳戶的余額方向一般情況下與增加方相一致 、帳戶的結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)負(fù)債表（P149）是相聯(lián)系的,賬戶結(jié)構(gòu)的推導(dǎo),Company Logo,賬戶結(jié)構(gòu),期末余額 =期初余額+本期增加發(fā)生額 本期減少發(fā)生額 借方期末余額 =借方期初余額+借方本期發(fā)生額 貸方本期發(fā)生額,Company Logo,貸方期末余額 =貸方期初余額+貸方本期發(fā)生額 借方本期發(fā)生額,賬戶結(jié)構(gòu),Company Logo,本期增加發(fā)

7、生額,本期減少發(fā)生額,該類生產(chǎn)成本賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶完全相同。制造費(fèi)用同費(fèi)用類賬戶,本期減少發(fā)生額,本期增加發(fā)生額,該類賬戶結(jié)構(gòu)與權(quán)益類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶期末無余額。,本期增加發(fā)生額,本期減少發(fā)生額,該類賬戶結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)類賬戶基本相同，不同之處在于該類賬戶期末無余額。,賬戶結(jié)構(gòu),Company Logo,2、賬戶結(jié)構(gòu),借 戶名 貸 資產(chǎn)的增加 資產(chǎn)的減少 成本的增加 成本的減少 費(fèi)用支出的增加 費(fèi)用支出的減少和轉(zhuǎn)利潤(rùn) 負(fù)債的減少 負(fù)債的增加 所有者權(quán)益的減少 所有者權(quán)益的增加

8、 收入的減少和轉(zhuǎn)利潤(rùn) 收入的增加 期末余額：資產(chǎn)或成本余 額 期末余額：負(fù)債或所有者權(quán)益余額 資產(chǎn)費(fèi)用(及成本)=負(fù)債所有者權(quán)益收入,Company Logo,習(xí) 題,一、P46三、業(yè)務(wù)題 習(xí)題一、1 二、P52三、業(yè)務(wù)題 習(xí)題二 指出經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的增減變化應(yīng)記入賬戶的方向,Company Logo,(四)借貸記賬法的記賬規(guī)則P37 1、內(nèi)容： 有借必有貸 賬戶登記方向。 借貸必相等 賬戶登記金額。,Company Logo,,（1）會(huì)計(jì)分錄概念,是對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)借記和應(yīng)貸記的賬戶名稱及其金額的一種記錄。,、賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與對(duì)應(yīng)賬戶P37 3、會(huì)計(jì)分錄P39,三要素

9、：方向、帳戶、金額,Company Logo,在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。,Company Logo,（2）種類： 、簡(jiǎn)單分錄：一借一貸 、復(fù)合分錄：一借多貸、一貸多借 、復(fù)雜分錄：多借多貸,Company Logo,（3）會(huì)計(jì)分錄的編制步驟： 、分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的帳戶 、分析帳戶的性質(zhì)及增減變動(dòng)情況 、確定記帳方向和金額 、貫徹記帳規(guī)則,Company Logo,例：,從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。,庫存現(xiàn)金,銀行存款,借：,貸：,1000,1000,記賬方向,應(yīng)用賬戶,金額,Company Logo,,（4）會(huì)計(jì)分錄的列示方法： 、先借后貸,借在上貸在下; 、借貸錯(cuò)開一個(gè)

10、字的位置; 、復(fù)合分錄一借多貸貸和貸對(duì)齊,可以只寫一個(gè)貸字.一貸多借借和借對(duì)齊,可以只寫一個(gè)借字.,Company Logo,,會(huì)計(jì)分錄編制舉例P41業(yè)務(wù) （5）借貸記賬法的過賬。P43 A、開設(shè)賬戶并記入期初余額。 B、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄登記賬戶。 C、結(jié)出本期發(fā)生額及期末余額。,Company Logo,從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。 借：庫存現(xiàn)金 1000 貸：銀行存款 1000,1000,1000,,,本期發(fā)生額1000,,期末余額99000,P42根據(jù)P42經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記賬戶如下：,借 銀行存款 貸 期初余額 600 000 （2） 120 000 （1）

11、 1000 000 （3） 100 000 （6） 30 000 （7） 60 000 本期發(fā)生額1000 000 本期發(fā)生額 310 000 期末余額 1290 000 借 應(yīng)付賬款 貸 （2） 120 000 期初余額 160 000 （5） 20 000 （6） 10 000 （7） 10 000 本期發(fā)生額 150 000 本期發(fā)生額 10 000 期末余額 20 000 注

12、意：兩類不同性質(zhì)賬戶的結(jié)構(gòu)及其余額的計(jì)算方法。,資產(chǎn)類賬戶,,,,負(fù)債類賬戶,,,,Company Logo,（五）試算平衡P39 、概念 根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過 匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。,Company Logo,,、試算平衡的內(nèi)容 （1）余額：資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán) 借方余額合計(jì)=貸方余額合計(jì) （2）發(fā)生額：有借必有貸，借貸必相等 借方發(fā)生額合計(jì)=貸方發(fā)生額合計(jì),Company Logo,,3、總分類賬試算平衡公式：,（1）發(fā)生額試算平衡公式(根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則）：,（2）余額試算平衡公式（根據(jù)會(huì)計(jì)等式）：,Company Log

13、o,（4）試算平衡的方法：編制試算平衡表 P44,,總分類賬試算平衡表：,年 月 日 編號(hào)：,Company Logo,試算平衡表的編制,期初余123000 本期發(fā)生50000,本期發(fā)生26000,,期末余147000,期初余 8000 本期發(fā)生18000,本期發(fā)生20000,,期末余 6000,,余額平衡,余額平衡,發(fā)生額平衡,123000,,50000,26000,147000,8000,20000,18000,6000,Company Logo,六、借貸記賬法的應(yīng)用,,1、從銀行提取現(xiàn)金1000元備用。,2、向銀行借入期限三個(gè)月的款項(xiàng)一筆20000元用于償還前欠華豐公司的貨款。,

14、3、向宏偉工廠購入材料一批，價(jià)款18000元，貨款未付。,4、以銀行存款15000元上繳稅金。,5、接受投資人投入款項(xiàng)一筆50000元存入銀行。,6、光明公司從A公司抽回投資10000元，A公司以銀行存款支付。,Company Logo,借貸記賬法的應(yīng)用,Company Logo,借貸記賬法的應(yīng)用,1000,1000,,Company Logo,20000,20000,借貸記賬法的應(yīng)用,Company Logo,借貸記賬法的應(yīng)用,1000,1000,,20000,20000,,18000,18000,,,,Company Logo,借貸記賬法的應(yīng)用,1000,1000,,20000,20000

15、,,18000,18000,,,,,15000,15000,,,,Company Logo,借貸記賬法的應(yīng)用,1000,1000,,20000,20000,,18000,18000,,,,,15000,15000,,,,,,,50000,50000,,,,,,,Company Logo,借貸記賬法的應(yīng)用,1000,1000,,20000,20000,,18000,18000,,,,,15000,15000,,,,,,,50000,50000,,,,,,,10000,10000,,,,Company Logo,試算平衡表的編制,期初余123000 本期發(fā)生50000,本期發(fā)生26000,,期末余

16、147000,期初余 8000 本期發(fā)生18000,本期發(fā)生20000,,期末余 6000,,余額平衡,余額平衡,發(fā)生額平衡,123000,,50000,26000,147000,8000,20000,18000,6000,Company Logo,,綜合舉例：P41 習(xí)題： 1、P44 2、P47習(xí)題二,Company Logo,一、資料： 資料1、A企業(yè)2011年1月1日各賬戶余額如下： 庫存現(xiàn)金 3,000 短期借款 210,000 銀行存款 140,000 應(yīng)付職工薪酬 12,000 應(yīng)收賬款 60,000 應(yīng)付賬款 58,000 原材料 100,000 應(yīng)交稅費(fèi)

17、3,000 庫存商品 80,000 實(shí)收資本 600,000 固定資產(chǎn) 500,000,基礎(chǔ)會(huì)計(jì)測(cè)驗(yàn)一,Company Logo,資料2、A企業(yè)2月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）以銀行存款償還短期借款100，000元。 （2）以銀行存款20，000購入設(shè)備一臺(tái)。 （3）收到購貨方歸還前欠貨款40，000元存入銀行。 （4）從銀行提取現(xiàn)金10，000元備發(fā)工資用。 （5）以現(xiàn)金12，000元支付職工工資。 （6）以銀行存款20，000元償還前欠C單位貨款。 （7）收到B公司投資款100，000元存入銀行。 （8）經(jīng)與債權(quán)人協(xié)商并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將所欠某單位貨款30，000元轉(zhuǎn)為資本。 （9）某債務(wù)人以一批原材料抵償所欠本企業(yè)貨款16，000元，材料已入庫。 （10）經(jīng)與銀行協(xié)商并經(jīng)銀行同意，將本企業(yè)短期借款100，000元轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期借款。,Company Logo,二、要求： 1、根據(jù)資料1開設(shè)賬戶，并登記期初余額。 2、根據(jù)資料2編制會(huì)計(jì)分錄，并記入有關(guān)賬戶。 3、結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。 4、編制試算平衡表，進(jìn)行賬戶發(fā)生額和余額的試算平衡。,Company Logo,,繼續(xù)第四章的學(xué)習(xí),Thank You !,