《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案 第6章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《基礎(chǔ)會(huì)計(jì)教案 第6章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算（138頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第五章第五章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算和企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)核算和成本核算成本核算 第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集和資金退出資金籌集和資金退出 第二節(jié)第二節(jié) 存貨存貨 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 第四節(jié)第四節(jié) 期間費(fèi)用期間費(fèi)用 第五節(jié)第五節(jié) 收入和利潤(rùn)收入和利潤(rùn) 學(xué)習(xí)目標(biāo)學(xué)習(xí)目標(biāo) 通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主要內(nèi)容，掌握企業(yè)資金籌集和資金退出、要內(nèi)容，掌握企業(yè)資金籌集和資金退出、企業(yè)存貨、生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、收入企業(yè)存貨、生產(chǎn)成本、期間費(fèi)用、收入和利潤(rùn)的核算，了解企業(yè)成本計(jì)算的一和利潤(rùn)的核算，了解企業(yè)成本計(jì)算的一般程序、一般方法，以及借貸記賬法在般程序、一般方法，以

2、及借貸記賬法在企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算中的運(yùn)用。企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算中的運(yùn)用。教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn)教學(xué)重點(diǎn)及難點(diǎn) 本章重點(diǎn)：運(yùn)用借貸記帳法對(duì)企業(yè)的基本章重點(diǎn)：運(yùn)用借貸記帳法對(duì)企業(yè)的基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。本章難點(diǎn)：產(chǎn)品成本核算。本章難點(diǎn)：產(chǎn)品成本核算。第一節(jié)第一節(jié) 資金籌集和資金退出資金籌集和資金退出 一、資金籌集的核算一、資金籌集的核算 二、資金退出的核算二、資金退出的核算 三、向投資者分配利潤(rùn)的核算三、向投資者分配利潤(rùn)的核算 資金籌集的核算的原理資金籌集的核算的原理 資金的籌集資金的籌集 實(shí)收資本實(shí)收資本 固定資產(chǎn)等固定資產(chǎn)等 短期借款短期借款 銀行存款銀行存款 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款一、資金籌

3、集的核算一、資金籌集的核算（一）實(shí)收資本（或股本）的核算（一）實(shí)收資本（或股本）的核算 （二）短期借款的核算（二）短期借款的核算 （三）長(zhǎng)期借款的核算（三）長(zhǎng)期借款的核算（一）實(shí)收資本（或股本）的（一）實(shí)收資本（或股本）的核算核算 1.賬戶設(shè)置：賬戶設(shè)置：(1)取得投資時(shí)，一方面增加資產(chǎn)，另一取得投資時(shí)，一方面增加資產(chǎn)，另一方面增加所有者權(quán)益方面增加所有者權(quán)益(2)投資方式：現(xiàn)金投資、實(shí)物投資、無(wú)投資方式：現(xiàn)金投資、實(shí)物投資、無(wú)形資產(chǎn)投資形資產(chǎn)投資(3)銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等以及實(shí)收資本賬戶及實(shí)收資本賬戶(4)實(shí)收資本賬戶實(shí)收資本賬戶期初余額期初余額登記

4、依法定程序減少登記依法定程序減少的資本金數(shù)額的資本金數(shù)額實(shí)際收到實(shí)際收到投資者投入投資者投入的資本金的資本金)期末余額期末余額(反映企業(yè)反映企業(yè)實(shí)有的資本數(shù)額實(shí)有的資本數(shù)額)1)1)該賬戶用于核算企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的投資該賬戶用于核算企業(yè)所有者對(duì)企業(yè)的投資2)2)該賬戶按投資者設(shè)置明細(xì)賬該賬戶按投資者設(shè)置明細(xì)賬2.投入貨幣資金的核算投入貨幣資金的核算 【例【例5-1】20年年1月月1日，康華公司直接日，康華公司直接收到國(guó)家投入的貨幣資金收到國(guó)家投入的貨幣資金800000元，款項(xiàng)元，款項(xiàng)已存入銀行。已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 800000 800000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 8000

5、008000003.投入其他資產(chǎn)的核算投入其他資產(chǎn)的核算 【例【例5-2】20年年1月月10日，康華公司收日，康華公司收到國(guó)泰公司投入的不需安裝的新設(shè)備一臺(tái)和到國(guó)泰公司投入的不需安裝的新設(shè)備一臺(tái)和一項(xiàng)土地使用權(quán)。設(shè)備的價(jià)值為一項(xiàng)土地使用權(quán)。設(shè)備的價(jià)值為80000元，元，土地使用權(quán)價(jià)值為土地使用權(quán)價(jià)值為400000元。元。借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 80 00080 000 無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 400 000400 000 貸：實(shí)收資本貸：實(shí)收資本 480 000480 0004.發(fā)行股票的核算發(fā)行股票的核算 【例【例5-】信元股份有限公司于】信元股份有限公司于20年年7月月31日公開(kāi)發(fā)行股票日公開(kāi)

6、發(fā)行股票2000萬(wàn)股，股票面值為萬(wàn)股，股票面值為1元，實(shí)際籌得資金元，實(shí)際籌得資金2800萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。行。借：銀行存款借：銀行存款 28 000 00028 000 000 貸：股本貸：股本 20 000 00020 000 000 資本公積資本公積 8 000 0008 000 000 2.短期借款的核算短期借款的核算 【例【例5-】康華公司于】康華公司于20年年7月月1日向銀日向銀行借入一筆款項(xiàng)，金額行借入一筆款項(xiàng)，金額500000元，期限為元，期限為6個(gè)月，年利率為個(gè)月，年利率為6%，所得款項(xiàng)已存入銀行。，所得款項(xiàng)已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 500 00

7、0500 000 貸：短期借款貸：短期借款 500 000500 000 2.短期借款的核算短期借款的核算 【例【例5-】20年年7月月31日預(yù)提本月短期日預(yù)提本月短期借款利息借款利息2500元（元（5000006%12）。）。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25002500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 25002500 2.短期借款的核算短期借款的核算 【例【例5-6】20年年9月月30日收到銀行的結(jié)息日收到銀行的結(jié)息通知，第通知，第3季度的短期借款利息季度的短期借款利息7500元已從元已從結(jié)算存款戶支付。結(jié)算存款戶支付。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 25002500 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 50005000

8、 貸：銀行存款貸：銀行存款 75007500（三）長(zhǎng)期借款的核算 1、賬戶設(shè)置：、賬戶設(shè)置：借方借方 長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款 貸方貸方 借方登記歸還的借借方登記歸還的借款本金款本金 借入的各種長(zhǎng)期借款借入的各種長(zhǎng)期借款的本金的本金 余額：期末尚未歸還的余額：期末尚未歸還的長(zhǎng)期借款的本金長(zhǎng)期借款的本金 2.長(zhǎng)期借款的核算長(zhǎng)期借款的核算 【例【例5-】康華公司于】康華公司于20年年12月月1日向日向銀行借入期限為年的借款，金額為銀行借入期限為年的借款，金額為2000000元，款已存入銀行。元，款已存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 2 000 0002 000 000 貸：長(zhǎng)期借款貸：長(zhǎng)期借款 2 00

9、0 0002 000 000二、資金退出的核算（一）減少企業(yè)資本的核算（一）減少企業(yè)資本的核算 （二）償還企業(yè)債務(wù)的核算（二）償還企業(yè)債務(wù)的核算 （三）向投資者分配利潤(rùn)的核算（三）向投資者分配利潤(rùn)的核算 （一）（一）減少企業(yè)資本的核算減少企業(yè)資本的核算 【例【例5-】20年年7月月1日，康華公司按照日，康華公司按照法定程度報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后減少公司的注冊(cè)資本法定程度報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后減少公司的注冊(cè)資本500000元。元。借：實(shí)收資本借：實(shí)收資本 500 000500 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金(銀行存款銀行存款)500 000 500 000（二）償還企業(yè)短期債務(wù)的核算（二）償還企業(yè)短期債務(wù)的核算 【例

10、5-】20年12月31日，康華公司以銀行存款歸還短期借款本金500000元。借：短期借款借：短期借款 500 000500 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 500 000500 000（三）償還企業(yè)短期債務(wù)的核（三）償還企業(yè)短期債務(wù)的核算算 【例5-10】康華公司以銀行存款2000000元?dú)w還該公司以前年度發(fā)行的已到期的長(zhǎng)期應(yīng)付債券本金。借：應(yīng)付債券借：應(yīng)付債券 2 000 0002 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 000 0002 000 000三、向投資者分配利潤(rùn)的核算 1、設(shè)置“利潤(rùn)分配”賬戶 2、設(shè)置“應(yīng)付股利”賬戶 （一）（一）宣告分配利潤(rùn)的核算宣告分配利潤(rùn)的核算 【

11、例5-11】20年4月25日康華公司董事會(huì)批準(zhǔn)上年度的利潤(rùn)分配方案，向公司的投資者分配利潤(rùn)250000元。借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配 250 000250 000 貸：應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利 250 000 250 000 （二）（二）支付利潤(rùn)的核算支付利潤(rùn)的核算 【例5-12】20年4月30日康華公司以銀行存款向投資者支付分配的利潤(rùn)250000元。借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利 250 000250 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 250 000 250 000 第二節(jié)第二節(jié) 存存 貨貨 一、存貨的概念一、存貨的概念 二、存貨采購(gòu)成本的確定二、存貨采購(gòu)成本的確定 三、收入存貨的核算三、收入存貨的核算

12、 四、發(fā)出存貨的核算四、發(fā)出存貨的核算一、存貨的概念一、存貨的概念（一）（一）存貨的定義存貨的定義 存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以存貨，是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過(guò)程或提供勞務(wù)過(guò)程中耗用的材料和物料等。耗用的材料和物料等。（二）（二）存貨的范圍存貨的范圍 存貨范圍的確定，應(yīng)以企業(yè)對(duì)存貨是否存貨范圍的確定，應(yīng)以企業(yè)對(duì)存貨是否具有法定所有權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)。具有法定所有權(quán)為標(biāo)準(zhǔn)。凡是在盤存之日法定所有權(quán)屬于企業(yè)的凡是在盤存之日法定所有權(quán)屬于企業(yè)的存貨，無(wú)論其存放何處或處于何種狀態(tài)，存

13、貨，無(wú)論其存放何處或處于何種狀態(tài)，都應(yīng)納入企業(yè)存貨的范圍。都應(yīng)納入企業(yè)存貨的范圍。二、存貨采購(gòu)成本的確定二、存貨采購(gòu)成本的確定 存貨采購(gòu)，是指企業(yè)從外單位購(gòu)入本企存貨采購(gòu)，是指企業(yè)從外單位購(gòu)入本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的各種存貨的業(yè)務(wù)。業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需要的各種存貨的業(yè)務(wù)。按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，存貨在取得按現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，存貨在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。企業(yè)購(gòu)入存貨的實(shí)際成本，即存貨的采企業(yè)購(gòu)入存貨的實(shí)際成本，即存貨的采購(gòu)成本。購(gòu)成本。三、收入存貨的核算三、收入存貨的核算（一）收入存貨核算的賬戶設(shè)置（一）收入存貨核算的賬戶設(shè)置銀行存款銀行存款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款

14、應(yīng)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付賬款物資采購(gòu)物資采購(gòu)庫(kù)存商品庫(kù)存商品購(gòu)買材料購(gòu)買材料材料入庫(kù)材料入庫(kù)借借物資采購(gòu)物資采購(gòu)貸貸 已支付貨款或已開(kāi)已支付貨款或已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的出、承兌商業(yè)匯票的所購(gòu)物資的實(shí)際成本所購(gòu)物資的實(shí)際成本 貸方登記已驗(yàn)收入貸方登記已驗(yàn)收入庫(kù)而轉(zhuǎn)入庫(kù)而轉(zhuǎn)入“原材料原材料”等等賬戶的實(shí)際成本賬戶的實(shí)際成本 余額：反映已經(jīng)付余額：反映已經(jīng)付款或者已開(kāi)出、承兌款或者已開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，但材料尚商業(yè)匯票，但材料尚未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入未到達(dá)或尚未驗(yàn)收入庫(kù)的在途物資庫(kù)的在途物資 借借原材料原材料貸貸 登記外購(gòu)、自制、登記外購(gòu)、自制、投資者投入等已驗(yàn)收入投資者投入等已驗(yàn)收入庫(kù)，或盤盈等原因而增庫(kù)

15、，或盤盈等原因而增加的原材料的實(shí)際成本加的原材料的實(shí)際成本 企業(yè)領(lǐng)用、出售以企業(yè)領(lǐng)用、出售以及盤虧、毀損等原因而及盤虧、毀損等原因而減少的原材料的實(shí)際成減少的原材料的實(shí)際成本本 余額：反映企業(yè)庫(kù)存余額：反映企業(yè)庫(kù)存原材料的實(shí)際成本原材料的實(shí)際成本 借借庫(kù)存商品庫(kù)存商品貸貸 登記企業(yè)因購(gòu)入、登記企業(yè)因購(gòu)入、自制等原因而收入商品自制等原因而收入商品的實(shí)際成本的實(shí)際成本 登記企業(yè)因銷售等原登記企業(yè)因銷售等原因而發(fā)出商品的實(shí)際成因而發(fā)出商品的實(shí)際成本本 余額：反映企業(yè)各余額：反映企業(yè)各種庫(kù)存商品的實(shí)際成本種庫(kù)存商品的實(shí)際成本 借借應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款貸貸 登記企業(yè)已償還給登記企業(yè)已償還給供應(yīng)單位的款項(xiàng)供應(yīng)

16、單位的款項(xiàng) 登記因采購(gòu)材料、登記因采購(gòu)材料、接受勞務(wù)等而形成的應(yīng)接受勞務(wù)等而形成的應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng) 余額：反映企業(yè)尚未余額：反映企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款支付的應(yīng)付賬款 借借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù)貸貸登記票據(jù)到期時(shí)支付登記票據(jù)到期時(shí)支付的本息而減少的票據(jù)的本息而減少的票據(jù)賬面數(shù)額賬面數(shù)額 登記企業(yè)以承兌商業(yè)匯票登記企業(yè)以承兌商業(yè)匯票抵付貨款或應(yīng)付賬款時(shí)開(kāi)抵付貨款或應(yīng)付賬款時(shí)開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票的面值，出、承兌商業(yè)匯票的面值，以及企業(yè)于期末計(jì)算的應(yīng)以及企業(yè)于期末計(jì)算的應(yīng)付利息付利息 余額：反映企業(yè)期末余額：反映企業(yè)期末應(yīng)付而尚未到期的應(yīng)付票應(yīng)付而尚未到期的應(yīng)付票據(jù)本息據(jù)本息 借借 預(yù)

17、付賬款預(yù)付賬款貸貸 登記企業(yè)因購(gòu)貨登記企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)和補(bǔ)付而預(yù)付的款項(xiàng)和補(bǔ)付的款項(xiàng)的款項(xiàng) 登記企業(yè)收到所購(gòu)物登記企業(yè)收到所購(gòu)物資時(shí)的應(yīng)付金額以及退回資時(shí)的應(yīng)付金額以及退回多付的款項(xiàng)多付的款項(xiàng) 余額：反映企業(yè)尚余額：反映企業(yè)尚未補(bǔ)付的款項(xiàng)未補(bǔ)付的款項(xiàng) 借借應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)貸貸登記企業(yè)實(shí)際交納的稅登記企業(yè)實(shí)際交納的稅款款登記企業(yè)按稅法規(guī)定預(yù)登記企業(yè)按稅法規(guī)定預(yù)計(jì)應(yīng)交的各種稅金計(jì)應(yīng)交的各種稅金 余額：反映企業(yè)尚未余額：反映企業(yè)尚未交納的稅金交納的稅金 （二）收入存貨的核算（二）收入存貨的核算1 1以銀行存款購(gòu)入存貨以銀行存款購(gòu)入存貨 【例【例5-13】20年年10月月4日，康華公司從中天日，

18、康華公司從中天公司購(gòu)甲、乙、丙三種材料，發(fā)票賬單已到達(dá)企公司購(gòu)甲、乙、丙三種材料，發(fā)票賬單已到達(dá)企業(yè)，貨款以銀行存款支付。其中材料的買價(jià)為業(yè)，貨款以銀行存款支付。其中材料的買價(jià)為42000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為7140元。元。甲材料甲材料2000千克千克 單價(jià)單價(jià)8元元 合計(jì)合計(jì)16000元元 乙材料乙材料4000千克千克 單價(jià)單價(jià)5元元 合計(jì)合計(jì)20000元元 丙材料丙材料1000千克千克 單價(jià)單價(jià)6元元 合計(jì)合計(jì) 6000元元 合計(jì)合計(jì)42000元元 借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)甲材料甲材料 16 000 乙材料乙材料 20 000 丙材料丙材料 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)

19、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）7 140 貸：銀行存款貸：銀行存款 49140 2賒購(gòu)或以商業(yè)匯票結(jié)算購(gòu)入存貨賒購(gòu)或以商業(yè)匯票結(jié)算購(gòu)入存貨 【例【例5-14】20年年10月月6日，康華公司從長(zhǎng)安公司日，康華公司從長(zhǎng)安公司購(gòu)入丁材料購(gòu)入丁材料500千克，每千克千克，每千克15元，總買價(jià)為元，總買價(jià)為7500元，元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1275元，代墊運(yùn)費(fèi)為元，代墊運(yùn)費(fèi)為50元，貨款尚元，貨款尚未支付。未支付。n借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)丁材料丁材料 7550n 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1275 貸：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付賬款 8825 2賒購(gòu)

20、或以商業(yè)匯票結(jié)算購(gòu)入存貨賒購(gòu)或以商業(yè)匯票結(jié)算購(gòu)入存貨 【例【例5-15】仍依上例，假定康華公司開(kāi)出、】仍依上例，假定康華公司開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票，面值承兌商業(yè)匯票，面值8825元，抵付該筆貨元，抵付該筆貨款?？?。n借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)丁材料丁材料 7550 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1275 貸：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付票據(jù) 8825 3預(yù)付貨款購(gòu)入存貨預(yù)付貨款購(gòu)入存貨 【例【例5-16】20年年10月月8日，康華公司為日，康華公司為購(gòu)入甲材料向長(zhǎng)安公司預(yù)付貨款購(gòu)入甲材料向長(zhǎng)安公司預(yù)付貨款23400元，元，款項(xiàng)以銀行存款支付?？铐?xiàng)以銀行存款支付。n借：預(yù)付賬款借：預(yù)

21、付賬款 23400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23400 3預(yù)付貨款購(gòu)入存貨預(yù)付貨款購(gòu)入存貨 【例【例5-17】20年年10月月20日，康華公司收到長(zhǎng)安日，康華公司收到長(zhǎng)安公司發(fā)來(lái)的甲材料公司發(fā)來(lái)的甲材料2000千克，每千克千克，每千克10元，總買價(jià)元，總買價(jià)為為20000元，增值稅稅款元，增值稅稅款3400元，長(zhǎng)安公司代墊運(yùn)元，長(zhǎng)安公司代墊運(yùn)費(fèi)費(fèi)1000元，該批材料的貨款已于元，該批材料的貨款已于8日預(yù)付，代墊運(yùn)日預(yù)付，代墊運(yùn)費(fèi)以銀行存款另付。費(fèi)以銀行存款另付。n借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)甲材料甲材料 21000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：預(yù)付賬

22、款貸：預(yù)付賬款 24400預(yù)付賬款的核算預(yù)付賬款的核算 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 23400 貸：銀行存款貸：銀行存款 23400 借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)甲材料甲材料 21000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3400 貸：預(yù)付賬款貸：預(yù)付賬款 24400 借：預(yù)付賬款借：預(yù)付賬款 1000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10004存貨采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偧昂怂愦尕洸少?gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偧昂怂?存貨采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偛襟E如下：存貨采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偛襟E如下：首先，計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偮?。?jì)算公式首先，計(jì)算采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偮?。?jì)算公式為：為：采購(gòu)費(fèi)用分?jǐn)偮什少?gòu)費(fèi)用總額采購(gòu)費(fèi)用分?jǐn)偮什少?gòu)費(fèi)用總額

23、物資的總物資的總重量（或買價(jià)等）重量（或買價(jià)等）其次，計(jì)算各物資應(yīng)分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用。計(jì)算其次，計(jì)算各物資應(yīng)分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用。計(jì)算公式為：公式為：某種物資應(yīng)分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用該物資的總重某種物資應(yīng)分擔(dān)的采購(gòu)費(fèi)用該物資的總重量（或買價(jià)等）量（或買價(jià)等）分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮省纠纠?-185-18】2020年年1010月月1010日，康華公司以銀行存款日，康華公司以銀行存款支付支付1010月月4 4日向中天公司購(gòu)入的三種材料的運(yùn)雜費(fèi)日向中天公司購(gòu)入的三種材料的運(yùn)雜費(fèi)10501050元（假定該公司按材料的重量分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)用）。元（假定該公司按材料的重量分?jǐn)傔\(yùn)雜費(fèi)用）。甲材料甲材料20002000千克千克 單價(jià)單價(jià)8 8

24、元元 合計(jì)合計(jì)1600016000元元 乙材料乙材料40004000千克千克 單價(jià)單價(jià)5 5元元 合計(jì)合計(jì)2000020000元元 丙材料丙材料10001000千克千克 單價(jià)單價(jià)6 6元元 合計(jì)合計(jì) 60006000元元 合計(jì)合計(jì)4200042000元元分?jǐn)偮史謹(jǐn)偮?=1050（200040001000）0.15（元千克）（元千克）甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用甲材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用200020000.150.15300(300(元元)乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用乙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用400040000.150.15600(600(元元)丙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用丙材料應(yīng)分?jǐn)偟牟少?gòu)費(fèi)用100010000.150

25、.15150(150(元元)n借：物資采購(gòu)借：物資采購(gòu)甲材料甲材料 300 乙材料乙材料 600 丙材料丙材料 150 貸：銀行存款貸：銀行存款 1050三種材料采購(gòu)成本匯總表三種材料采購(gòu)成本匯總表項(xiàng)目項(xiàng)目甲材料甲材料乙材料乙材料丙材料丙材料總成本總成本數(shù)量數(shù)量單位單位成本成本總成本總成本數(shù)量數(shù)量單位單位成本成本總成本總成本數(shù)量數(shù)量單位單位成本成本買價(jià)買價(jià)1600020008.002000040005.00600010006.00采購(gòu)采購(gòu)費(fèi)用費(fèi)用3000.156000.151500.15采購(gòu)采購(gòu)成本成本1630020008.152060040005.15615010006.155存貨入庫(kù)的核算

26、 【例【例5-19】20年年10月月12日，康華公司日，康華公司收到從中天公司購(gòu)入的甲、乙、丙三種材收到從中天公司購(gòu)入的甲、乙、丙三種材料，并于當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。料，并于當(dāng)日全部驗(yàn)收入庫(kù)。n借：原材料借：原材料甲材料甲材料 16300 乙材料乙材料 20600 丙材料丙材料 6150 貸：物資采購(gòu)貸：物資采購(gòu)甲材料甲材料 16300 乙材料乙材料 20600 丙材料丙材料 6150四、發(fā)出存貨的核算四、發(fā)出存貨的核算（一）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（一）發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法 企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)號(hào)存貨存貨規(guī)定，企業(yè)應(yīng)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平

27、均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。法確定發(fā)出存貨的實(shí)際成本。（二）發(fā)出存貨的核算（二）發(fā)出存貨的核算 企業(yè)發(fā)出存貨的成本，應(yīng)按照發(fā)出存貨的具體企業(yè)發(fā)出存貨的成本，應(yīng)按照發(fā)出存貨的具體用途，分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)的成本費(fèi)用賬戶用途，分別轉(zhuǎn)入相應(yīng)的成本費(fèi)用賬戶,即即:“生產(chǎn)生產(chǎn)成本成本”、“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”、“銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用”、“管管理費(fèi)用理費(fèi)用”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”和和“其他業(yè)務(wù)支其他業(yè)務(wù)支出出”等賬戶。等賬戶。第三節(jié) 生產(chǎn)成本一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算一、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算 （一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)

28、成 （二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算賬戶的設(shè)置（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算賬戶的設(shè)置（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的構(gòu)成 產(chǎn)品成本一般包括以下項(xiàng)目：產(chǎn)品成本一般包括以下項(xiàng)目：（）直接材料。它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，（）直接材料。它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的原料、主要材料以及有助于產(chǎn)品形成的輔助材料等；品形成的輔助材料等；（）直接人工。它是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)（）直接人工。它是指直接參加產(chǎn)品生產(chǎn)的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資和規(guī)定比例計(jì)算的工人工資以及按生產(chǎn)工人工資和規(guī)定比例計(jì)算提取的職工福利費(fèi)。提取的職工福利費(fèi)。（）制造費(fèi)用。

29、它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，（）制造費(fèi)用。它是指直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于直接計(jì)入產(chǎn)品成本（如機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)但不便于直接計(jì)入產(chǎn)品成本（如機(jī)器設(shè)備折舊費(fèi)用），以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種費(fèi)用（如機(jī)用），以及間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的各種費(fèi)用（如機(jī)物料消耗、車間廠房折舊費(fèi)用等）。物料消耗、車間廠房折舊費(fèi)用等）。（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算賬戶的（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本核算賬戶的設(shè)置設(shè)置 借借生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本貸貸 登記企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)登記企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中所發(fā)生的全部生過(guò)程中所發(fā)生的全部生產(chǎn)費(fèi)用產(chǎn)費(fèi)用 登記企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完登記企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成成并已驗(yàn)收入庫(kù)的產(chǎn)成品以及自制半成品的實(shí)品以及自制半成品的實(shí)際成本際成本

30、 余額：反映企業(yè)尚余額：反映企業(yè)尚未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)未加工完成的各項(xiàng)在產(chǎn)品的成本。品的成本。借借制造費(fèi)用制造費(fèi)用貸貸 登記企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)登記企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用各項(xiàng)間接費(fèi)用 登記分配計(jì)入有關(guān)登記分配計(jì)入有關(guān)成本計(jì)算對(duì)象的制造費(fèi)成本計(jì)算對(duì)象的制造費(fèi)用用 除季節(jié)性的生產(chǎn)性除季節(jié)性的生產(chǎn)性企業(yè)以外，該賬戶期末企業(yè)以外，該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額分配結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額 。（三）產(chǎn)品生產(chǎn)成本的核算 1 材料費(fèi)用的核算材料費(fèi)用的核算 2 工資和福利費(fèi)的核算工資和福利費(fèi)的核算 3 制造費(fèi)用的核算制造費(fèi)用的核算 生產(chǎn)過(guò)程的核算原理生產(chǎn)過(guò)程的核算原理原原 材材 料料 生產(chǎn)成

31、本生產(chǎn)成本 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 （3）結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 （2）分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用）分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 （1）制造費(fèi)用制造費(fèi)用 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 歸集分配歸集分配 各項(xiàng)費(fèi)用各項(xiàng)費(fèi)用 銀行存款銀行存款 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金 預(yù)提費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用1、材料費(fèi)用的核算、材料費(fèi)用的核算 項(xiàng)項(xiàng) 目目原材料原材料輔助輔助材料材料外購(gòu)?fù)赓?gòu)半成品半成品修理備件修理備件 合計(jì)合計(jì)產(chǎn)品耗用產(chǎn)品耗用11600027 50020400163 900其中：其中：A產(chǎn)品產(chǎn)品39 0008 000670053 700 B產(chǎn)品產(chǎn)品77 00019 50013700110 200車間一般

32、消耗車間一般消耗4 9008 3002 80016 000 合合 計(jì)計(jì)120 90035 80020 4002 800179 900【例【例5-205-20】康華公司生產(chǎn)】康華公司生產(chǎn)A A、B B兩種產(chǎn)品，兩種產(chǎn)品，2020年年1212月份耗用材料情況月份耗用材料情況 ：【例5-20】題解題解 借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 53700 B產(chǎn)品產(chǎn)品 110200 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 16000 貸：原材料貸：原材料 179900 本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，分錄如下：本月生產(chǎn)車間領(lǐng)用材料，分錄如下：1、材料費(fèi)用的核算、材料費(fèi)用的核算【例【例5-215-21】經(jīng)營(yíng)管理部門領(lǐng)用丁種材料】經(jīng)營(yíng)管理部門

33、領(lǐng)用丁種材料50005000元，其元，其中用于行政管理部門的中用于行政管理部門的21002100元，用于銷售部門的元，用于銷售部門的29002900元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 2 1002 100 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 2 9002 900 貸：原材料貸：原材料 5 0005 0002、工資和福利費(fèi)的核算、工資和福利費(fèi)的核算1.1.工資和福利費(fèi)核算的賬戶設(shè)置工資和福利費(fèi)核算的賬戶設(shè)置2.2.工資和福利費(fèi)的核算工資和福利費(fèi)的核算（1）工資和福利費(fèi)核算的賬戶設(shè)置）工資和福利費(fèi)核算的賬戶設(shè)置 借借應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬貸貸 借方登記企業(yè)實(shí)際借方登記企業(yè)實(shí)際支付的職工薪酬支付的職工薪酬 貸方登記企

34、業(yè)確認(rèn)貸方登記企業(yè)確認(rèn)的職工薪酬的職工薪酬 余額：反映尚未發(fā)放余額：反映尚未發(fā)放企業(yè)職工薪酬的結(jié)余企業(yè)職工薪酬的結(jié)余 （2）工資和福利費(fèi)的核算）工資和福利費(fèi)的核算 A、提、提 取取 現(xiàn)現(xiàn) 金金 【例【例5-22】20年年12月月10日，日，康華公司開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)康華公司開(kāi)出現(xiàn)金支票從銀行提取現(xiàn)金金64000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。借：庫(kù)存現(xiàn)金借：庫(kù)存現(xiàn)金 64 00064 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 64 00064 000（2）工資和福利費(fèi)的核算 B、發(fā)放工資、發(fā)放工資 【例【例5-23】20年年12月月10日，日，康華公司以現(xiàn)金康華公司以現(xiàn)金64000元支付職工

35、工資。元支付職工工資。借：應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬 64 00064 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 64 00064 000（2）工資和福利費(fèi)的核算）工資和福利費(fèi)的核算 C、分配工資及福利費(fèi)、分配工資及福利費(fèi) 【例【例5-24】康華公司康華公司12月份工資及福月份工資及福利費(fèi)分配情況見(jiàn)下表：利費(fèi)分配情況見(jiàn)下表：項(xiàng)項(xiàng) 目目應(yīng)付工資及福利費(fèi)應(yīng)付工資及福利費(fèi) 合合 計(jì)計(jì)應(yīng)付職工工資應(yīng)付職工工資 提取的職工福利費(fèi)提取的職工福利費(fèi) 生產(chǎn)工人工資生產(chǎn)工人工資48 3006 76255 062其中：其中：A產(chǎn)品產(chǎn)品18 2002 54820 748 B產(chǎn)品產(chǎn)品30 1004 21434 314車間管

36、理人員工資車間管理人員工資10 3001 44211 742 合合 計(jì)計(jì)58 600820466 804（2）工資和福利費(fèi)的核算）工資和福利費(fèi)的核算 C、分配工資及福利費(fèi)、分配工資及福利費(fèi)借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品產(chǎn)品 20 748 B產(chǎn)品產(chǎn)品 34 314 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 11 742 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 668043、制造費(fèi)用的核算、制造費(fèi)用的核算【例【例5-255-25】2020年年1212月月3131日，康華公司計(jì)提本日，康華公司計(jì)提本月份車間使用廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)月份車間使用廠房、機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1250012500元。元。借：制造費(fèi)用借：制造

37、費(fèi)用 1250012500 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 12500 12500【例【例5-26】20年年12月月31日，康華公司以銀行存日，康華公司以銀行存款支付生產(chǎn)車間的水電費(fèi)款支付生產(chǎn)車間的水電費(fèi)1800元。元。借：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用 18001800 貸：銀行存款貸：銀行存款 18001800二、產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計(jì)算 （一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般程序（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般程序 （二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算舉例（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算舉例（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般程序（一）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算的一般程序 1 確定成本計(jì)算對(duì)象確定成本計(jì)算對(duì)象 2 確定成本項(xiàng)目確定成本項(xiàng)目 3 確定成本計(jì)算期確定成

38、本計(jì)算期 4 生產(chǎn)費(fèi)用的審核生產(chǎn)費(fèi)用的審核 5 生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配 6 計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本計(jì)算完工產(chǎn)品成本和月末在產(chǎn)品成本（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算舉例（二）產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算舉例 1 歸集制造費(fèi)用歸集制造費(fèi)用 2 分配制造費(fèi)用分配制造費(fèi)用 3 結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用 4 計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本 5 結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本1.歸集制造費(fèi)用歸集制造費(fèi)用 【例【例5-27】康華公司將】康華公司將12月份發(fā)生的制月份發(fā)生的制造費(fèi)用歸集如下：造費(fèi)用歸集如下：借借 制造費(fèi)用制造費(fèi)用 貸貸（20）領(lǐng)料）領(lǐng)料 16 000（24）工資）工資 10

39、300（24）福利費(fèi)）福利費(fèi) 1 442（25）折舊費(fèi)）折舊費(fèi) 12 500（26）辦公費(fèi)）辦公費(fèi) 1 800結(jié)轉(zhuǎn)前余額：結(jié)轉(zhuǎn)前余額：42 0422.分配制造費(fèi)用 康華公司將本月的制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工康華公司將本月的制造費(fèi)用，按生產(chǎn)工人工資比例進(jìn)行分配。人工資比例進(jìn)行分配。分配率分配率4204242042（18200182003010030100）0.87040.8704 A A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 =18200=18200 0.87=15841.91 0.87=15841.91（元）（元）B B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 =30100=30100 0.87=2

40、6200.09 0.87=26200.09（元（元）3.結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用借：生產(chǎn)成本借：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 15841.91 B B產(chǎn)品產(chǎn)品 26200.09 貸：制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用 420424.計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本 【例【例5-28】12月月31日，康華公司將本月發(fā)日，康華公司將本月發(fā)生的直接費(fèi)用和分配的制造費(fèi)用全部記生的直接費(fèi)用和分配的制造費(fèi)用全部記入入A、B產(chǎn)品明細(xì)賬。產(chǎn)品明細(xì)賬。借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A 產(chǎn)品產(chǎn)品 貸方貸方（20）領(lǐng)料）領(lǐng)料 53700（24）工資）工資 20748（31）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用 15841.91結(jié)轉(zhuǎn)前余額：結(jié)轉(zhuǎn)前余額：89289.91

41、4.計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本 【例【例5-28】12月月31日，康華公司將本月發(fā)日，康華公司將本月發(fā)生的直接費(fèi)用和分配的制造費(fèi)用全部記生的直接費(fèi)用和分配的制造費(fèi)用全部記入入A、B產(chǎn)品明細(xì)賬。產(chǎn)品明細(xì)賬。借方借方 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-B 產(chǎn)品產(chǎn)品 貸方貸方（20）領(lǐng)料）領(lǐng)料 110200（24）工資）工資 34314（31）制造費(fèi)用）制造費(fèi)用 26200.09結(jié)轉(zhuǎn)前余額：結(jié)轉(zhuǎn)前余額：170714.095.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本2、B產(chǎn)品尚未完工，不必進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。產(chǎn)品尚未完工，不必進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。1 1、A A產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄為：產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品A A產(chǎn)品產(chǎn)品 89289.

42、91 貸：生產(chǎn)成本貸：生產(chǎn)成本A A產(chǎn)品產(chǎn)品 89289.91第四節(jié) 期間費(fèi)用一、銷售費(fèi)用的核算一、銷售費(fèi)用的核算二、管理費(fèi)用的核算二、管理費(fèi)用的核算三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算一、銷售費(fèi)用的核算一、銷售費(fèi)用的核算 銷售費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各銷售費(fèi)用，是指企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)銷售商品過(guò)程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保管費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福

43、利費(fèi)、網(wǎng)點(diǎn)，售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等）的職工工資及福利費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。一、銷售費(fèi)用的核算一、銷售費(fèi)用的核算 企業(yè)發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按實(shí)企業(yè)發(fā)生銷售費(fèi)用時(shí)，應(yīng)按實(shí)際發(fā)生額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：際發(fā)生額，編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 銀行存款銀行存款 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬一、銷售費(fèi)用的核算一、銷售費(fèi)用的核算 【例【例5-29】20年年12月月10日，康華公司日，康華公司銷售部門領(lǐng)用甲材料一批，實(shí)際成本為銷售部門領(lǐng)用甲材料一批，實(shí)際成本為2730元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 27302730 貸：原材料貸：原材料 27302730 【例【例

44、5-30】20年年12月月15日，以銀行存日，以銀行存款支付廣告費(fèi)款支付廣告費(fèi)1310元和應(yīng)由本公司的銷售元和應(yīng)由本公司的銷售機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)1140元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)廣告費(fèi) 13101310 水電費(fèi)水電費(fèi) 11401140 貸：銀行存款貸：銀行存款 24502450 【例【例5-31】20年年12月月20日，以現(xiàn)金支日，以現(xiàn)金支付公司銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)付公司銷售機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)470元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用差旅費(fèi)差旅費(fèi) 470470 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 470470 【例【例5-32】20年年12月月31日，分配本月日，分配本月發(fā)放的職

45、工工資，并計(jì)提福利費(fèi)。當(dāng)月企業(yè)發(fā)放的職工工資，并計(jì)提福利費(fèi)。當(dāng)月企業(yè)銷售人員工資為銷售人員工資為9700元，應(yīng)提的福利費(fèi)為元，應(yīng)提的福利費(fèi)為1358元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用工資費(fèi)工資費(fèi) 97009700 福利費(fèi)福利費(fèi) 13581358 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 1105811058 【例【例5-33】20年年12月月31日，計(jì)提本月日，計(jì)提本月公司銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)公司銷售部門使用的固定資產(chǎn)折舊費(fèi)1800元。元。借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 18001800 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 18001800營(yíng)業(yè)費(fèi)用歸集借借 營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸貸（29）領(lǐng)料）領(lǐng)料

46、2 730（30）廣告費(fèi)等）廣告費(fèi)等 2 450（31）差旅費(fèi)）差旅費(fèi) 470（32）工資費(fèi)用）工資費(fèi)用 11058（33）折舊費(fèi)）折舊費(fèi) 1 800結(jié)轉(zhuǎn)前余額：結(jié)轉(zhuǎn)前余額：18 508二、管理費(fèi)用的核算二、管理費(fèi)用的核算 管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的管理費(fèi)用，是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的各項(xiàng)費(fèi)用，包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的，或由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、（包括行政管理部門職工工資、修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤

47、銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問(wèn)費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、職工教育經(jīng)費(fèi)、研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)、排污費(fèi)、存貨盤虧或盤盈（不包括應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）。計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的存貨損失）。

48、【例【例5-34】假定康華公司】假定康華公司20年年12月份月份發(fā)生的管理費(fèi)用如下：發(fā)生的管理費(fèi)用如下：12月月5日，企業(yè)行政日，企業(yè)行政管理部門以現(xiàn)金管理部門以現(xiàn)金580元購(gòu)買辦公用品。元購(gòu)買辦公用品。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 580580 貸：庫(kù)存現(xiàn)金貸：庫(kù)存現(xiàn)金 580580 【例【例5-35】12月月15日，以銀行存款支付應(yīng)日，以銀行存款支付應(yīng)由企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)由企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)的水電費(fèi)1200元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用 12001200 貸：銀行存款貸：銀行存款 12001200 【例【例5-36】12月月20日，以銀行存款支付法日，以銀行存款支付法律顧問(wèn)費(fèi)律顧

49、問(wèn)費(fèi)1500元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)5400元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用咨詢費(fèi)咨詢費(fèi) 15001500 業(yè)務(wù)招待費(fèi)業(yè)務(wù)招待費(fèi) 54005400 貸：銀行存款貸：銀行存款 69006900 【例【例5-37】12月月31日，分配本月發(fā)放的職工工資，日，分配本月發(fā)放的職工工資，并計(jì)提福利費(fèi)。企業(yè)行政管理人員工資為并計(jì)提福利費(fèi)。企業(yè)行政管理人員工資為16100元，計(jì)提的福利費(fèi)為元，計(jì)提的福利費(fèi)為2254元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用工資工資 1610016100 福利費(fèi)福利費(fèi) 22542254 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 18354 【例【例5-38】12月月31日，企業(yè)行政管理部門

50、日，企業(yè)行政管理部門計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)4100元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用折舊費(fèi)折舊費(fèi) 41004100 貸：累計(jì)折舊貸：累計(jì)折舊 41004100 【例【例5-39】12月月31日，本月無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值日，本月無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值應(yīng)攤銷應(yīng)攤銷9000元。元。借：管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用無(wú)形資產(chǎn)攤銷無(wú)形資產(chǎn)攤銷 90009000 貸：累計(jì)攤銷貸：累計(jì)攤銷 90009000管理費(fèi)用歸集借借 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 貸貸（34）購(gòu)辦公用品）購(gòu)辦公用品 580（35）付水電費(fèi)）付水電費(fèi) 1200（36）付咨詢費(fèi)）付咨詢費(fèi) 1500（36）付招待費(fèi)）付招待費(fèi) 5400（37）工資費(fèi)用）工資費(fèi)用 183

51、54（38）折舊費(fèi)）折舊費(fèi) 4100（39）攤銷無(wú)形資產(chǎn)）攤銷無(wú)形資產(chǎn)9000結(jié)轉(zhuǎn)前余額：結(jié)轉(zhuǎn)前余額：40134三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算三、財(cái)務(wù)費(fèi)用的核算 財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支需資金等而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌支出（減匯兌收出（減利息收入）、匯兌支出（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。益）以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等?！纠纠?-40】假定康華公司】假定康華公司20年年12月份月份發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用如下：發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用如下：12月月20日，以銀行日，以銀行存款支付本季度的短期借款利息存款支付本季度的短期借款利

52、息3500元，元，已知已知10月份和月份和11月份各預(yù)提月份各預(yù)提1000元。元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 15001500 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 20002000 貸：銀行存款貸：銀行存款 35003500 【例【例5-41】12月月22日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)日，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)的結(jié)息通知，銀行結(jié)付企業(yè)存款利息息通知，銀行結(jié)付企業(yè)存款利息500元，并元，并轉(zhuǎn)為企業(yè)的銀行存款。轉(zhuǎn)為企業(yè)的銀行存款。借：銀行存款借：銀行存款 500500 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 500500 【例【例5-42】12月月25日，以銀行存款支付銀日，以銀行存款支付銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)費(fèi)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算手續(xù)費(fèi)50元。元。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：

53、財(cái)務(wù)費(fèi)用 5050 貸：銀行存款貸：銀行存款 5050 【例【例5-43】12月月31日，預(yù)提企業(yè)本月的長(zhǎng)日，預(yù)提企業(yè)本月的長(zhǎng)期借款利息期借款利息7500元。該項(xiàng)長(zhǎng)期借款用于企業(yè)元。該項(xiàng)長(zhǎng)期借款用于企業(yè)生產(chǎn)線的購(gòu)建，該生產(chǎn)線已于上月正式投產(chǎn)生產(chǎn)線的購(gòu)建，該生產(chǎn)線已于上月正式投產(chǎn)使用。使用。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 75007500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 75007500財(cái)務(wù)費(fèi)用歸集借借 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸貸（40）付借款利息）付借款利息 1500（42）付手續(xù)費(fèi)）付手續(xù)費(fèi) 50（43）提借款利息）提借款利息 7500（41）收存款利息）收存款利息 500結(jié)轉(zhuǎn)前余額：結(jié)轉(zhuǎn)前余額：8550第

54、五節(jié) 收入和利潤(rùn)一、收入的核算一、收入的核算二、利潤(rùn)的核算二、利潤(rùn)的核算三、利潤(rùn)分配的核算三、利潤(rùn)分配的核算前進(jìn)返回一、收入的核算一、收入的核算 （一）收入及其構(gòu)成（一）收入及其構(gòu)成 （二）收入核算的賬戶設(shè)置（二）收入核算的賬戶設(shè)置（三）收入的核算（三）收入的核算（一）收入及其構(gòu)成 收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分為主營(yíng)業(yè)收入按企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的主次分為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。（二）收入核

55、算的賬戶設(shè)置 為核算企業(yè)在日?；顒?dòng)中所取得的各項(xiàng)收入，為核算企業(yè)在日?；顒?dòng)中所取得的各項(xiàng)收入，企業(yè)應(yīng)設(shè)置以下賬戶：企業(yè)應(yīng)設(shè)置以下賬戶：1 1、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 2 2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶 3 3、“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶 4 4、“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶 5 5、“應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)”賬戶賬戶 （二）收入核算的賬戶設(shè)置 銷售過(guò)程銷售過(guò)程主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 銀行存款銀行存款 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù)（三）收入的核算 1 1產(chǎn)品銷售收入的核算產(chǎn)品銷售收入的核算 2 2其他業(yè)務(wù)收入的核算其

56、他業(yè)務(wù)收入的核算 1 1產(chǎn)品銷售收入的核算產(chǎn)品銷售收入的核算 【例【例5-445-44】康華公司】康華公司1212月月1 1日，向北方公司銷日，向北方公司銷售售A A產(chǎn)品一批，價(jià)款產(chǎn)品一批，價(jià)款2000020000元，增值稅銷項(xiàng)稅額元，增值稅銷項(xiàng)稅額為為34003400元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到全部貨款，并元。產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，收到全部貨款，并存入銀行。存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 2340023400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2000020000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34003400 【例【例5-455-45】1212月月5 5日，收到南方公司

57、預(yù)付日，收到南方公司預(yù)付A A產(chǎn)產(chǎn)品的貨款品的貨款5000050000元，并存入銀行。元，并存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 5000050000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款南方公司南方公司 5000050000 【例【例5-465-46】1212月月2020日，向南方公司發(fā)出日，向南方公司發(fā)出A A產(chǎn)產(chǎn)品一批，價(jià)款品一批，價(jià)款5000050000元，增值稅銷項(xiàng)稅額元，增值稅銷項(xiàng)稅額85008500元。元。南方公司已預(yù)付南方公司已預(yù)付5000050000元，不足余款尚未收到。元，不足余款尚未收到。借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 5850058500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000500

58、00 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）85008500 【例【例5-475-47】1212月月1515日，向北方公司銷售日，向北方公司銷售B B產(chǎn)產(chǎn)品一批，價(jià)款品一批，價(jià)款8000080000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為元，增值稅銷項(xiàng)稅額為1360013600元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)收到北方公司開(kāi)元，產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，同時(shí)收到北方公司開(kāi)出并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為出并承兌的商業(yè)匯票一張，面值為9360093600元。元。借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 9360093600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 8000080000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅

59、額）1360013600 【例【例5-485-48】經(jīng)計(jì)算，康華公司本月已銷】經(jīng)計(jì)算，康華公司本月已銷A A產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為品的生產(chǎn)成本為4800048000元，元，B B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為5500055000元。元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 103 000103 000 貸：庫(kù)存商品貸：庫(kù)存商品 103 000103 0002 2其他業(yè)務(wù)收入的核算其他業(yè)務(wù)收入的核算 【例【例5-495-49】康華公司于】康華公司于2020年年1212月月2525日銷日銷售本公司外購(gòu)的乙材料一批，價(jià)值售本公司外購(gòu)的乙材料一批，價(jià)值20002000元，增元，增值稅銷項(xiàng)稅額為值稅銷項(xiàng)稅額為

60、340340元，貨款已全部收回，并元，貨款已全部收回，并存入銀行。存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 2 3402 340 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 2 0002 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340 340 二、利潤(rùn)的核算（一）（一）利潤(rùn)的構(gòu)成利潤(rùn)的構(gòu)成（二）（二）利潤(rùn)形成的核算利潤(rùn)形成的核算 （一）利潤(rùn)的構(gòu)成 利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它包利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等利潤(rùn)總額的組成如下：利得和損失等利潤(rùn)總額的組成如下：營(yíng)業(yè)利

61、潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額 投資凈收益投資凈收益 營(yíng)業(yè)外收支凈額營(yíng)業(yè)外收支凈額（一）利潤(rùn)的構(gòu)成利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益投資收益+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本（二）利潤(rùn)形成的核算1 1利潤(rùn)總額形成的核算利潤(rùn)總額形成的核算2 2凈利潤(rùn)形成的核算凈利潤(rùn)形成的核算 1利潤(rùn)總

62、額形成的核算利潤(rùn)總額形成的核算 【例【例5-50】20年年12月月31日，康華公司日，康華公司本月應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為本月應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅為50000元。元。借：營(yíng)業(yè)稅金及附加借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 50 00050 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 50 00050 000 【例【例5-51】20年年12月月31日，康華公司日，康華公司結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn)12月月25日銷售乙材料的實(shí)際成本為日銷售乙材料的實(shí)際成本為1800元。元。借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 1 8001 800 貸：原材料貸：原材料乙材料乙材料 1 800 1 800 【例【例5-52】20年年12月月15日，將本公司日，將

63、本公司持有的，作為短期投資的債券一批出售，取持有的，作為短期投資的債券一批出售，取得價(jià)款得價(jià)款10500元，并存入銀行。該批債券的賬元，并存入銀行。該批債券的賬面價(jià)值為面價(jià)值為10000元。元。借：銀行存款借：銀行存款 10 50010 500貸：交易性金融資產(chǎn)貸：交易性金融資產(chǎn) 10 00010 000 投資收益投資收益 500500 【例【例5-53】20年年12月月31日，康華公司日，康華公司清理長(zhǎng)期無(wú)法支付的應(yīng)付賬款一筆，賬面價(jià)清理長(zhǎng)期無(wú)法支付的應(yīng)付賬款一筆，賬面價(jià)值為值為3550元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款 3 5503 5

64、50 貸：營(yíng)業(yè)外收入貸：營(yíng)業(yè)外收入 3 5503 550 【例【例5-54】12月月26日，康華公司經(jīng)日，康華公司經(jīng)批準(zhǔn)向希望工程捐贈(zèng)現(xiàn)金，開(kāi)出現(xiàn)金支批準(zhǔn)向希望工程捐贈(zèng)現(xiàn)金，開(kāi)出現(xiàn)金支票一張票一張5000元。元。借：營(yíng)業(yè)外支出借：營(yíng)業(yè)外支出 5 0005 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 5 000 5 000 借方借方 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 貸方貸方從有關(guān)支出類賬戶轉(zhuǎn)入的：從有關(guān)支出類賬戶轉(zhuǎn)入的：（1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（2 2）營(yíng)業(yè)稅金及附加）營(yíng)業(yè)稅金及附加（3 3）銷售費(fèi)用）銷售費(fèi)用（4 4）管理費(fèi)用）管理費(fèi)用（5 5）財(cái)務(wù)費(fèi)用）財(cái)務(wù)費(fèi)用（6 6）其他業(yè)務(wù)成本）其他業(yè)務(wù)成本（7

65、7）營(yíng)業(yè)外支出）營(yíng)業(yè)外支出（8 8）所得稅費(fèi)用）所得稅費(fèi)用從有關(guān)收入類賬戶轉(zhuǎn)入的：從有關(guān)收入類賬戶轉(zhuǎn)入的：（1 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（2 2）其他業(yè)務(wù)收入）其他業(yè)務(wù)收入（3 3）投資收益）投資收益（4 4）營(yíng)業(yè)外收入）營(yíng)業(yè)外收入余額：累計(jì)發(fā)生的虧損余額：累計(jì)發(fā)生的虧損余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)余額：累計(jì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 【例【例5-55】康華公司】康華公司20年年12月份所月份所有收入賬戶和成本費(fèi)用賬戶余額如下表：有收入賬戶和成本費(fèi)用賬戶余額如下表：科目名稱科目名稱借方借方科目名稱科目名稱貸方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本535000 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入958000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附主營(yíng)業(yè)務(wù)稅

66、金及附加加5000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入17500其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出1800 投資收益投資收益500營(yíng)業(yè)費(fèi)用營(yíng)業(yè)費(fèi)用18508 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入3550管理費(fèi)用管理費(fèi)用40134財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用9050營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出5000 將各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入將各項(xiàng)收入轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬賬戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為：戶的貸方。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 958000958000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 1750017500 投資收益投資收益 500500 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 35503550 貸：本年利潤(rùn)貸：本年利潤(rùn) 979550979550 將各項(xiàng)費(fèi)用支出轉(zhuǎn)入將各項(xiàng)費(fèi)用支出轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶的借方。會(huì)計(jì)分錄為：賬戶的借方。會(huì)計(jì)分錄為：借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 614492614492貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 535000535000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 50005000 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 18001800 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 1850818508 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 4013440134 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 90509050 營(yíng)業(yè)