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1、,依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù),,稅法是以我國(guó)稅收法律制度為中心內(nèi)容，以流轉(zhuǎn)類稅法、資源稅類稅法、所得和收益類稅法、財(cái)產(chǎn)和行為稅類稅法特定目的稅類稅法為主要內(nèi)容的完整的知識(shí)體系。 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制及稅收體制改革的深入發(fā)展，無(wú)論企業(yè)還是個(gè)人，在經(jīng)濟(jì)生活中不可避免地要繳納稅收，稅法顯得越來越重要。 因此，稅法是企業(yè)決策者、經(jīng)營(yíng)者、財(cái)務(wù)人員等必須掌握的基礎(chǔ)理論與專業(yè)知識(shí)。在高等院校，稅法是財(cái)經(jīng)類各專業(yè)的一門重要課程。,稅收法律制度,第一節(jié) 稅收基本原理 第二節(jié) 稅法的基本原理 第三節(jié) 稅收實(shí)體法 第四節(jié) 稅收程序法,第一節(jié) 稅收的基本原理,稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來源，是共和國(guó)的血脈。 取之于民、用

2、之于民,,改革開放前，我國(guó)財(cái)政收入主要來自企業(yè)利潤(rùn)上繳，企業(yè)收入一項(xiàng)占財(cái)政收入的50%以上。 例如：1978年我國(guó)財(cái)政收入總額為1132.26億元,其中企業(yè)收入一項(xiàng)為571.99億元,而各項(xiàng)稅收收入和其它收入分別為519.28億元和40.99億元 2005年國(guó)有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)9047億 ，1998至2005年,國(guó)有贏利企業(yè)共贏利近5萬(wàn)億元 。2006年,全國(guó)國(guó)有企業(yè)累計(jì)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1.1萬(wàn)億元其中中央企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)達(dá)7700億元。 從1994年起大中型國(guó)有全資老企業(yè)的稅后利潤(rùn)不上交。2007年起，在中央企業(yè)展開的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算試點(diǎn)工作，國(guó)企不上交利潤(rùn)之過渡時(shí)期的終止。 ,,而進(jìn)入90年代后，1990

3、年到2001年12年間我國(guó)稅收收入占財(cái)政收入的比重平均在95%以上。,一、稅收的概念與實(shí)質(zhì),稅收是國(guó)家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治上的權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)社會(huì)組織和和個(gè)人強(qiáng)制地?zé)o償?shù)厝〉秘?cái)政收入所發(fā)生的一種特殊分配活動(dòng),稅收實(shí)質(zhì)：,（一）、稅收是憑借國(guó)家權(quán)力、強(qiáng)制力實(shí)現(xiàn)的。----強(qiáng)制性特征、無(wú)償性特征 （二）、稅收的目的是為了滿足社會(huì)的共同需要。 （三）、稅收來源于對(duì)社會(huì)剩余產(chǎn)品所進(jìn)行的分配 （四）、稅收具有規(guī)范性。----固定性特征,三、稅收的種類（一）稅收的基本種類,1994年稅制改革之后，我國(guó)的稅種由37個(gè)縮減到目前的22個(gè)，具體是增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)

4、和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、土地增值稅、車輛購(gòu)置稅、車船稅、印花稅、契稅、煙葉稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、筵席稅、關(guān)稅、船舶噸稅。其中，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅和筵席稅已經(jīng)停征，關(guān)稅和船舶噸稅由海關(guān)征收。 因此，目前稅務(wù)部門征收的稅種只有18個(gè)。,,流轉(zhuǎn)稅 以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額作為征稅對(duì)象所征收的一類稅 主要包括：增值稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅、營(yíng)業(yè)稅、城鄉(xiāng)維護(hù)建設(shè)稅等,,所得稅 包括企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、農(nóng)業(yè)稅等。 是對(duì)納稅人的總收益或純收益所征收的一類稅,,財(cái)產(chǎn)稅 包括房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、契稅

5、等。 是以納稅人法定財(cái)產(chǎn)的價(jià)值額或租價(jià)額作為征稅對(duì)象的一類稅,,行為稅 包括：車船使用稅、印花稅、耕地占用稅等。 是對(duì)納稅人所進(jìn)行的一定行為、依據(jù)法定計(jì)稅單位和標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)行為人所征收的一類稅,,資源稅 以在我國(guó)境內(nèi)從事國(guó)有資源開發(fā)，就資源和開發(fā)條件的差異而形成的級(jí)差收入征收的一類稅。 只對(duì)稅法規(guī)定的資源征稅。,（二）稅收其他種類,1、以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn) 直接稅 間接稅 2、以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn) 從價(jià)稅 從量稅,,3、以計(jì)稅依據(jù)中是否包括稅額為標(biāo)準(zhǔn) 價(jià)內(nèi)稅 價(jià)外稅 4、以稅收收入的歸屬 中央稅 地方稅 中央和地方共享稅,,中央稅即屬于中央固定財(cái)政收入，由中央集中管理和使用的稅種。 具體來說，中央稅包

6、括下列稅種：關(guān)稅，海關(guān)代征消費(fèi)稅和增值稅，消費(fèi)稅，中央企業(yè)所得稅，地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅，鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司等集中交納的收入（包括營(yíng)業(yè)稅、所得稅、利潤(rùn)和城市維護(hù)建設(shè)稅），車輛購(gòu)置稅。,,地方稅即屬于地方固定財(cái)政收入，由地方管理和使用的稅種。 具體說來，地方稅包括下列稅種：營(yíng)業(yè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的營(yíng)業(yè)稅），地方企業(yè)所得稅（不含上述地方銀行和外資銀行及非銀行金融企業(yè)所得稅），個(gè)人所得稅，城鎮(zhèn)土地使用稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅（不含鐵道部門、各銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中交納的部分），房產(chǎn)稅，車船使用稅，印花稅，屠宰費(fèi)，

7、農(nóng)牧業(yè)稅，對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅），耕地占用稅，契稅，遺產(chǎn)或贈(zèng)予稅，土地增值稅。,,中央地方共享稅即由中央和地方共同管理和使用的稅種。 具體說來，中央地方共享稅包括下列稅種：增值稅、資源稅、證券交易稅等。增值稅中央分享，地方分享。資源稅按不同的資源品種劃分，海洋石油資源稅作為中央收入。證券交易稅，中央與地方各分享。,四、稅收的原則（略）,制定稅法堅(jiān)持從實(shí)際出發(fā)原則 公平稅負(fù)原則 堅(jiān)持民主決策原則 原則性與靈活性相結(jié)合原則 穩(wěn)定性、連續(xù)性與立改廢相結(jié)合原則,五、稅收的作用,調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì) 財(cái)政收入,,二、稅法構(gòu)成要素 1、納稅主體 2、征稅客體 3、稅率 4、納稅環(huán)節(jié) 5、納稅期限

8、 6、加成征稅、減稅、免稅 7、法律責(zé)任,第二節(jié) 中國(guó)現(xiàn)行實(shí)體稅法結(jié)構(gòu)體系,以流轉(zhuǎn)稅為主體，實(shí)行流轉(zhuǎn)稅與所得稅相結(jié)合，以其他稅種為輔助的稅收體系。 一、流轉(zhuǎn)稅法 流轉(zhuǎn)稅：以流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象的一類稅收。以增值稅為主，進(jìn)行普遍調(diào)節(jié),（一）增值稅,增值稅：以商品生產(chǎn)流通和勞務(wù)服務(wù)各個(gè)環(huán)節(jié)的增值額為征稅對(duì)象的一種稅。 1、納稅主體：在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人 2、征稅對(duì)象和征稅范圍：在我國(guó)從事貨物和加工、修理修配勞務(wù)的法定增值額,,3、稅率：17%、13%和0 4、應(yīng)納稅額的計(jì)算公式：應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 5、納稅期限：1日、3日、5日、10日、

9、15日或者一個(gè)月 6、納稅地點(diǎn)：書,增值稅專用發(fā)票的使用和管理,增值稅專用發(fā)票是銷貨方正確計(jì)算銷項(xiàng)稅、購(gòu)貨方正確進(jìn)行稅款抵扣的重要憑證 一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應(yīng)稅勞務(wù)等，必須向購(gòu)買方開具專用發(fā)票 對(duì)代開、虛開專用發(fā)票的，一律按票面所列貨物的適用稅率全額征補(bǔ)稅款，并按規(guī)定按偷稅給予處罰。 案例：,刑法第二百零五條,虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金； 虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金； 虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)

10、重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。 單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。,,未按規(guī)定保管使用發(fā)票，發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，處以一萬(wàn)元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)（最

11、長(zhǎng)不超過半年）停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任 周正毅案,瘋狂盜竊增值稅專用發(fā)票案例,五位被告到某縣稅務(wù)局盜取增值稅專用發(fā)票800本（40000份0，賣出六本，得贓款8000元，由于被公安機(jī)關(guān)追查沒再繼續(xù)銷售。 審判結(jié)果：五位被告，犯盜竊罪，判處死刑。剝奪政治權(quán)利終身。 如果每份發(fā)票按最高金額開出，每份可以抵扣稅款145萬(wàn)余元，4萬(wàn)份共可抵扣稅款581億余元。,（二）消費(fèi)稅法 ,消費(fèi)稅是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)（起運(yùn)地或所在地在中國(guó)）生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅 征收意義 （1）、正確引導(dǎo)消費(fèi)方向、抑制超

12、前消費(fèi)和集團(tuán)消費(fèi)---寓禁于征 （2）、在一定程度上緩解社會(huì)分配不公 （3）、保證國(guó)家財(cái)政收入,,1、納稅人 2、征稅客體和稅目 3、應(yīng)納稅額=銷售額*稅率 4、納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié),,,12月15日，廣州奢侈品上價(jià)值達(dá)3000萬(wàn)元人民幣，并具備防彈功能的加長(zhǎng)版“幻影”勞斯萊斯，將來到廣州與頂級(jí)觀眾見面。廣州奢侈品組委會(huì)方面介紹，今年的奢侈品展堪稱百輛世界頂級(jí)名車大聚會(huì)。它們包括有車中之王之稱的20輛“勞斯萊斯”。其中包括在中國(guó)僅3輛、價(jià)值過千萬(wàn)元人民幣的新款加長(zhǎng)版幻影；還有全世界限量生產(chǎn)25輛的超豪華“黑鉆幻影”。,（三）營(yíng)業(yè)稅法,在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、受讓無(wú)形資產(chǎn)或

13、者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅 1、納稅義務(wù)人 2、稅目、稅率 3、應(yīng)納稅額=銷售額*稅率 4、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 5、納稅期限 6、納稅地點(diǎn), 熱點(diǎn)： 住房 營(yíng)業(yè)稅,在中國(guó)政府開始著手調(diào)控房地產(chǎn)市場(chǎng)的時(shí)候，國(guó)家稅務(wù)總局今天發(fā)布消息說，二00六年六月一日后，個(gè)人將購(gòu)買不足五年的住房對(duì)外銷售，要全額征收營(yíng)業(yè)稅。http://www.xmlaw.org/law01/law01/1182.htm 六月一日后，個(gè)人將購(gòu)買超過五年的普通住房對(duì)外銷售，應(yīng)持相關(guān)證明材料申請(qǐng)辦理免征營(yíng)業(yè)稅手續(xù)。購(gòu)買時(shí)間雖然超過五年(含五年)的住房對(duì)外銷售，不能提供屬于普通住房證明材料或經(jīng)審核不符合

14、規(guī)定條件的，一律執(zhí)行銷售非普通住房政策，按其售房收入減去購(gòu)買房屋價(jià)款后的余額，征收營(yíng)業(yè)稅。,（四）關(guān)稅,1.關(guān)稅是海關(guān)對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品所征收的一種稅。關(guān)稅屬于對(duì)商品的征稅。是對(duì)進(jìn)出關(guān)境的商品征稅。 2.關(guān)境與國(guó)境的區(qū)別 關(guān)境是一個(gè)國(guó)家海關(guān)法令全面實(shí)施的境域。 國(guó)境是一個(gè)國(guó)家行政主權(quán)管轄的區(qū)域。,,貨物和物品的定義 貨物，通常指貿(mào)易性商品；物品通常指非貿(mào)易性物品，包括入境旅客或交通工具上的工作人員隨身攜帶的物品及個(gè)人郵寄的自用品。,種類,1.以應(yīng)稅貨物和物品的流向?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅劃分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅和過境關(guān)稅 2.以征收目的為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅劃分為財(cái)政關(guān)稅和保護(hù)關(guān)稅 財(cái)政關(guān)稅是以增加財(cái)政收入為主

15、要目的而征收的關(guān)稅 保護(hù)關(guān)稅是以保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)生存和發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅,,3.以計(jì)稅依據(jù)為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅分為從價(jià)稅、從量稅、復(fù)合稅、選擇稅和滑準(zhǔn)稅 滑準(zhǔn)關(guān)稅是根據(jù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)商品價(jià)格的漲落，提高或降低相關(guān)商品稅率的關(guān)稅。,,4.以對(duì)進(jìn)口貨物的輸出國(guó)的差別待遇為標(biāo)準(zhǔn)，關(guān)稅分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和加重關(guān)稅 普通關(guān)稅是對(duì)與本國(guó)沒有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定的國(guó)家原產(chǎn)地的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅,,優(yōu)惠關(guān)稅一般是互惠關(guān)稅，即簽定優(yōu)惠協(xié)定的雙方互相給對(duì)方優(yōu)惠關(guān)稅待遇，但也有單向優(yōu)惠關(guān)稅，即給惠國(guó)只對(duì)受惠國(guó)給予優(yōu)惠待遇，而沒有反向優(yōu)惠。優(yōu)惠關(guān)稅一般包括特定優(yōu)惠關(guān)稅、普遍優(yōu)惠關(guān)稅和最惠國(guó)待遇三種,,加重關(guān)稅是

16、對(duì)某些輸出國(guó)、生產(chǎn)國(guó)的進(jìn)口貨物，因?yàn)槟承┰颍ㄈ缙缫?、?bào)復(fù)、保護(hù)和經(jīng)濟(jì)方面的需要等），使用比正常稅率為高的稅率所征收的關(guān)稅。 在這類歧視關(guān)稅中，使用較多的是反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅。,關(guān)稅作用,1.為國(guó)家取得財(cái)政收入 2.保護(hù)本國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展 3.調(diào)節(jié)本國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 4.貫徹平等互利和對(duì)等原則，促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展,完稅價(jià)格,關(guān)稅的完稅價(jià)格即計(jì)稅價(jià)格。 進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵中國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。,,成交價(jià)格中未包括下列費(fèi)用的，應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格： (1)進(jìn)口人為在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)、制造、出版、發(fā)行或使用該項(xiàng)貨物

17、而向國(guó)外支付的軟件費(fèi)； （2）該項(xiàng)貨物成交過程中，進(jìn)口人向賣方支付的傭金； （3）貨物運(yùn)抵中華人民共和國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)用； （4）保險(xiǎn)費(fèi)。,稅率,自2002年1月1日起，進(jìn)口關(guān)稅設(shè)最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率和普通稅率。,,最惠國(guó)稅率適用于原產(chǎn)于我國(guó)共同適用最惠國(guó)待遇條款的WTO成員國(guó)或地區(qū)的進(jìn)口貨物，或原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有相互給予最惠國(guó)待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，以及原產(chǎn)于我國(guó)境內(nèi)的進(jìn)口貨物 協(xié)定稅率適用于原產(chǎn)于我國(guó)參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進(jìn)口貨物,,特惠稅率適用于原產(chǎn)于與我國(guó)簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口

18、貨物 普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國(guó)家或地區(qū)以外的其他國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物,稅率計(jì)征辦法,一般進(jìn)口貨物從價(jià)計(jì)征 自1997年7月1日起，對(duì)原油、啤酒、膠卷等從量計(jì)征 對(duì)錄像機(jī)、放像機(jī)、攝像機(jī)、數(shù)字照相機(jī)、攝錄一體機(jī)實(shí)行復(fù)合稅 對(duì)新聞紙實(shí)行滑準(zhǔn)稅,進(jìn)口貨物關(guān)稅的計(jì)算,（一）從價(jià)稅應(yīng)納稅額 關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率 （二）從量稅應(yīng)納稅額 關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位貨物稅額,,（三）復(fù)合稅應(yīng)納稅額 關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)）口貨物數(shù)量單位貨物稅額+應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格稅率 （四）滑準(zhǔn)稅應(yīng)納稅額 關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格滑準(zhǔn)稅稅率,,例1.某外貿(mào)進(jìn)出口公司200

19、2年5月從某國(guó)（與我國(guó)訂有貿(mào)易條約關(guān)系）進(jìn)口小轎車100輛，每輛貨價(jià)為 71，200元，運(yùn)抵我國(guó)輸入口岸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)和其他勞務(wù)費(fèi)共計(jì)360，000元。計(jì)算該進(jìn)出口貿(mào)易公司應(yīng)納的進(jìn)口關(guān)稅（小轎車關(guān)稅稅率為85）。 （1）到岸價(jià)格 = 10071，200 + 360，000 =7，480，000（元） （2）應(yīng)納稅額 = 7，480，00085% =6，358，000（元）,,例2.某公司從某國(guó)（與我國(guó)訂有貿(mào)易條約關(guān)系）進(jìn)口化妝品一批，海關(guān)無(wú)法確定該批貨物的到岸價(jià)格。該貨物國(guó)內(nèi)市場(chǎng)正常批發(fā)價(jià)格為146萬(wàn)元。計(jì)算其應(yīng)交納的進(jìn)口關(guān)稅和代征的消費(fèi)稅、增值稅稅額（化妝品關(guān)稅稅

20、率為50；增值稅稅率為17，消費(fèi)稅稅率為30）。,,（1）完稅價(jià)格 =146000001+50 % +（1+50 % ）（130%） 30%+20% = 623，170.73（元） （2）應(yīng)納進(jìn)口關(guān)稅稅額 = 623，170.7350% = 311，585.36（元） （3）應(yīng)代征消費(fèi)稅稅額 = （623，170.73+311，585.36）（1-30%） 30% = 400，609.75 （元） （4）應(yīng)代征增值稅稅額 = （623，170.73+311，585.36）（1-30%）17% = 227，012.19（元）,出口關(guān)稅,出口關(guān)稅的征稅對(duì)象為出口貨物。 為實(shí)行鼓勵(lì)出口的

21、政策，我國(guó)出口關(guān)稅的征稅對(duì)象只限于：盈利特別高而且比較穩(wěn)定的大宗出口商品；在國(guó)際市場(chǎng)上我國(guó)出口已占有相當(dāng)比重的商品；國(guó)際市場(chǎng)容量有限，盲目出口容易在國(guó)外形成削價(jià)競(jìng)銷的商品；國(guó)內(nèi)緊俏、需要大量進(jìn)口的商品，以及為了保護(hù)國(guó)內(nèi)資源，國(guó)家控制出口的商品。目前，我國(guó)征收出口關(guān)稅的稅目?jī)H有36個(gè) ，主要有鰻魚苗、部分有色金屬礦砂及其精礦、山羊板皮、部分鐵合金等。,,出口貨物的發(fā)貨人，是出口關(guān)稅的納稅義務(wù)人。具體包括：國(guó)營(yíng)外貿(mào)進(jìn)出口公司；工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結(jié)合的進(jìn)出口公司；其他經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口商品的企業(yè)。 接受委托辦理有關(guān)手續(xù)的代理人，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定辦理納稅人的納稅事項(xiàng)。,,出口貨物應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的貨物售與境外的離

22、岸價(jià)格，扣除關(guān)稅后，作為完稅價(jià)格 完稅價(jià)格=離岸價(jià)格/（1+出口稅率） 出口貨物成交價(jià)格中含有支付給國(guó)外的傭金，如與貨物的離岸價(jià)格分列，應(yīng)予扣除；未單獨(dú)列明的，則不予扣除。 出口貨物在離岸價(jià)格以外，買方還另行支付貨物包裝費(fèi)，應(yīng)將其計(jì)入完稅價(jià)格。,,出口貨物的離岸價(jià)格，應(yīng)以該項(xiàng)貨物運(yùn)離關(guān)境前的最后一個(gè)口岸的離岸價(jià)格為實(shí)際離岸價(jià)格。如該項(xiàng)貨物從內(nèi)地起運(yùn)，則從內(nèi)地口岸至最后出境口岸所支付的國(guó)內(nèi)段運(yùn)輸費(fèi)用應(yīng)予扣除。,,出口貨物成交價(jià)格如為境外口岸的到岸價(jià)格或貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)價(jià)格時(shí)，應(yīng)先扣除運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)后，再按公式計(jì)算完稅價(jià)格。 出口貨物完稅價(jià)格的標(biāo)價(jià)方法與進(jìn)口貨物相同。 出口關(guān)稅的稅率對(duì)每種出口商品只規(guī)定一

23、個(gè)稅率。出口貨物適用稅號(hào)的確定與進(jìn)口貨物相同。 2001年1月1日起實(shí)施的出口關(guān)稅稅則中，稅率從20%-50%不等，共有5個(gè)差別稅率。,,出口貨物關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 應(yīng)納稅額=進(jìn)口應(yīng)稅貨物數(shù)量單位完稅價(jià)格適用稅率 例.某五礦進(jìn)出口貿(mào)易公司出口鎢礦砂一批，離岸價(jià)格為360萬(wàn)元人民幣，計(jì)算其應(yīng)納出口關(guān)稅稅額。（鎢礦砂出口關(guān)稅稅率為20）。 （1）完稅價(jià)格 = 3，600，000/（1+20%） = 300，000（元） （2）應(yīng)納稅額 = 300，00020% = 60，000（元）,行郵物品進(jìn)口稅,行郵物品進(jìn)口稅從價(jià)計(jì)征，應(yīng)稅個(gè)人自用物品由海關(guān)按照填發(fā)稅款繳納證當(dāng)日有效的稅率

24、和完稅價(jià)格計(jì)征的進(jìn)口稅。 稅率按入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品進(jìn)口稅稅率表規(guī)定執(zhí)行。 我國(guó)行李物品和個(gè)人郵遞物品進(jìn)口稅稅率經(jīng)多次調(diào)整?，F(xiàn)行稅率為：,,屬于50%稅率的物品有：煙、酒 屬于20%稅率的物品有：紡織品及其制成品，攝錄機(jī)、攝錄一體機(jī)、數(shù)碼機(jī)及其它電器用具，照相機(jī)、自行車、手表、鐘表（含配件、附件）、化妝品 屬于10%稅率的物品有：書報(bào)、刊物、教育專用電影片、幻燈片、原版錄影帶、錄像帶，金、銀及其制品，食品、飲料及其他商品,,進(jìn)口稅額=完稅價(jià)額進(jìn)口稅稅率 應(yīng)稅個(gè)人自用物品放行后，海關(guān)發(fā)現(xiàn)少征稅款，應(yīng)當(dāng)自開出稅款繳納證之日起一年內(nèi)，向納稅義務(wù)人補(bǔ)征；海關(guān)發(fā)現(xiàn)漏征稅款，應(yīng)當(dāng)自物品放行之日起

25、一年內(nèi)向納稅義務(wù)人補(bǔ)征。因納稅義務(wù)人違反規(guī)定而造成的少征或者漏征，海關(guān)可自違反規(guī)定行為發(fā)生之日起三年以內(nèi)向納稅義務(wù)人追征,二、所得稅法,（一）企業(yè)所得稅法 是對(duì)企業(yè)純收益征收的一種稅 1、納稅人。在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 2、征稅對(duì)象 納稅所得是扣除成本費(fèi)用后的純收益企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得必須是實(shí)物或貨幣所得，包括來源于我國(guó)境內(nèi)、境外所得,,3、稅率企業(yè)所得稅的稅率為25%。 4、應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額*稅率 應(yīng)納稅所得額=收入總額稅收準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額 個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合

26、伙企業(yè)免征企業(yè)所得稅。而征個(gè)人所得稅,（二）個(gè)人所得稅法 個(gè)人所得稅法實(shí)施條例 新個(gè)人所得稅法,1、納稅人 居民納稅人：在我國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人無(wú)論來源于國(guó)內(nèi)外的收入都得征收 非居民納稅人：在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內(nèi)居住不滿一年的人。---只征來源于中國(guó)境內(nèi)的收入,,2、征稅對(duì)象、稅率。見下頁(yè)（工資、薪金適用） 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用5%35%的超額累進(jìn)稅率 起征點(diǎn)、免征額的區(qū)別：1600元 計(jì)算：月收入6000元應(yīng)納個(gè)人所得稅額多少？,,稿酬所得，適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30% 計(jì)算：稿酬

27、一萬(wàn)元應(yīng)納個(gè)人所得稅額多少？ （1000 - 1000*20%）*20% - （1000 - 1000*20%）*20% *30%=1120元 勞務(wù)報(bào)酬所得，適用20%的比例稅率。特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得和其他所得，適用20%的比例稅率,,,, 華為的薪酬大廈 個(gè)人所得稅打造員工天堂 專家稱大約1000億,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得,個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得按年度計(jì)算繳納個(gè)人所得稅，適用5%至35%的超額累進(jìn)稅率。 稅率表： 級(jí)數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元) 1 不超過5000元的5 0 2 超過5000元至1

28、0000元的部分 10 250 3 超過10000元至30000元的部分 20 1250 4 超過30000元至50000元的部分 30 4250 5 超過50000元的部分 35 6750,,個(gè)體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為： 應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率-速算扣除數(shù),三、資源稅制1994年1月1日資源稅暫行條例,（一）、納稅人資源稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。 單位包括：國(guó)有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)；個(gè)人是指?jìng)€(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人。,,1、資源稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)或開采應(yīng)稅資源的單位

29、或個(gè)人征收，對(duì)進(jìn)口應(yīng)稅資源產(chǎn)品的單位或個(gè)人不征資源稅。2、資源稅是對(duì)開采或生產(chǎn)應(yīng)稅資源進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人，在出廠銷售或移作使用時(shí)的一次性征收，而對(duì)已稅產(chǎn)品再批發(fā)、零售的單位和個(gè)人不征資源稅。3、資源稅不僅對(duì)符合規(guī)定的中國(guó)企業(yè)和個(gè)人征收，對(duì)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，除國(guó)務(wù)院另有規(guī)定以外，也要依法征收資源稅。4、收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。,資源稅征稅對(duì)象,資源稅征稅對(duì)象包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類，具體規(guī)定如下： （一）礦產(chǎn)品 原油 天然氣 煤炭。 其他非金屬礦原礦 黑色金屬礦原礦和有色金屬礦原礦 （二）鹽 固體鹽 液體鹽,,根據(jù)資源稅暫行條例的規(guī)定，資源稅的稅目包括7大類： 1原油

30、 只對(duì)開采的天然原油征稅；人造石油不征稅。 2天然氣 天然氣，指專門開采的天然氣和與原油同時(shí)開采的天然氣。對(duì)煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。 3煤炭 指原煤。對(duì)洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。,,4其他非金屬礦原礦 指上列產(chǎn)品和井礦鹽以外的非金屬礦原礦。包括寶石、金剛石、玉石、大理石、花崗石、石灰石、石棉、膨潤(rùn)土等。 5黑色金屬礦原礦 包括鐵礦石、錳礦石、鉻礦石。 6有色金屬礦原礦 包括銅礦石、鉛鋅礦石、鋁土礦石、鎢礦石等。 7鹽 一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽；二是液體鹽。,（二）稅目、稅額幅度,稅 目 稅 額 幅 度 一、原油 830元 二、天然氣 2

31、15元千立方米 三、煤炭 35元噸 四、其他非金屬礦原礦 520元噸或者立方米,,稅 目 稅 額 幅 度 五、黑色金屬礦原礦 230元噸 六、有色金屬礦原礦 430元噸 七、鹽 固體鹽 1060元噸 液體鹽 210元噸,（三）應(yīng)納稅額,應(yīng)納稅額=課稅數(shù)量定額稅率 例1：某油田1月份生產(chǎn)原油10,000噸,其中已銷售8,000噸,已自用1,500噸,(不用于加熱、修井)另有500噸待銷售。該油田適用的單位稅額每噸8元,計(jì)算其本月份應(yīng)納的資源稅。 (1)課稅數(shù)量=10000-500=9500（噸） (2)應(yīng)納稅額=95008=

32、76000（元）,,例2.某銅礦山2月份銷售銅礦石原礦20,000噸,移送入選精礦8,000噸，選礦比為20%。該銅礦山銅礦屬5等，適用的單位稅額每噸1.2元,計(jì)算其本月份應(yīng)納的資源稅。 (1)銅礦石原礦應(yīng)納稅額=200001.270%=16800（元） （2）精礦應(yīng)納稅額= 8000 20%1.270%=33600（元） （3）應(yīng)納稅額= 16800+33600=50400（元）,（四）減免稅規(guī)定,1開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。 2納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。,,3國(guó)務(wù)院規(guī)定的其

33、他減稅、免稅項(xiàng)目。具體包括： （1）對(duì)獨(dú)立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征60，即按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收。 （2）對(duì)有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。 納稅人的減稅、免稅項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算課稅數(shù)量；未單獨(dú)核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。,四、財(cái)產(chǎn)課稅-----土地增值稅,1993年12月13日，為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，維護(hù)國(guó)家權(quán)益，國(guó)務(wù)院發(fā)布了中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例（以下簡(jiǎn)稱條例），規(guī)定轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)依法繳納土地增值稅，條例從1994年1月1日

34、起開始施行。2006年，全國(guó)土地增值稅收入為231億元。,,土地增值稅按納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本和費(fèi)用、新建房及配套設(shè)施的成本和費(fèi)用、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金等扣除項(xiàng)目后的余額計(jì)征。,,土地增值稅實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率，即：增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50的部分，稅率為30；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50、未超過扣除項(xiàng)目金額100的部分，稅率為40；增值額超過扣除項(xiàng)目金額100、未超過扣除項(xiàng)目金額200的部分，稅率為50；增值額超過扣除項(xiàng)目金額200的部分，稅率為60。即：土地增值稅要視增值率的大小，采取分段計(jì)算應(yīng)納土地增值稅稅額的方式，對(duì)增值額超過扣除項(xiàng)目金

35、額200的，分別適用30%、40%、50%和60%的稅率，并不是全部按60的稅率計(jì)征。,,根據(jù)土地增值稅條例及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，對(duì)從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，在計(jì)算增值額時(shí)，除可扣除有關(guān)成本費(fèi)用外，還可按取得土地使用權(quán)所支付的金額、開發(fā)土地的成本、新建房及配套設(shè)施的成本三項(xiàng)支出之和加計(jì)20%的扣除。建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售的，增值額未超過扣除項(xiàng)目金額（包括20%加計(jì)扣除部分）20%的，免征土地增值稅。 2007土地增值稅清算正式啟動(dòng),財(cái)產(chǎn)課稅-----契稅,契稅是在土地產(chǎn)權(quán)、房屋權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)移時(shí)，按當(dāng)事人雙方訂立的契約，向承受人征收的一種稅 契稅起源于東晉的估稅。我國(guó)于1950年頒布契稅暫行條例，195

36、4年，對(duì)契稅暫行條例進(jìn)行了修改，1997年7月7日國(guó)務(wù)院重新制定并頒布了新的契稅暫行條例，并于1997年10月1日開始施行,稅基,1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，為成交價(jià)格。 2、土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定 3、土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格的差額。交換價(jià)格相等的，免征契稅 4、以劃撥方式取得土地使用權(quán)的，其稅基為補(bǔ)繳的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益,稅率,契稅稅率為 契稅的適用稅率，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在前款規(guī)定的幅度內(nèi)按照本地區(qū)的實(shí)際情況確定，并報(bào)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局備案,,契稅的應(yīng)納

37、稅額，依照稅基和稅率計(jì)算征收，應(yīng)納稅額計(jì)算公式： 應(yīng)納稅額= 稅基稅率,,例1:某公司購(gòu)買土地使用權(quán)，成交價(jià)格為200萬(wàn)元，當(dāng)?shù)匾?guī)定的契稅適用稅率適用稅率為3。 該公司應(yīng)納契稅為： 應(yīng)納稅額 = 2 000 000 3 = 60 000 （元）,,例2：公民甲與公民乙交換房屋，甲房屋價(jià)格為100萬(wàn)元，乙 房屋價(jià)格為120萬(wàn)元。成交后，甲支付乙20萬(wàn)元的房屋差價(jià)款。當(dāng)?shù)匾?guī)定契稅稅率為5。 公民甲應(yīng)納契稅為： 應(yīng)納稅額 = 200 000 5 = 10 000 （元）,減征或者免征契稅,有下列情形之一者，減征或者免征契稅 國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科

38、研和軍事設(shè)施的，免征 城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購(gòu)買公有住房的，免征,,因不可抗力滅失住房而重新購(gòu)買住房的，酌情準(zhǔn)予減征或者免征 土地、房屋被縣級(jí)以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋權(quán)屬的，是否減征或者免征契稅，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定,,納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán)，用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的，免征 依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定以及我國(guó)締結(jié)或參加的雙邊和多邊條約或協(xié)定的規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的 個(gè)人購(gòu)買自用普通住宅，暫減半征稅 財(cái)政部規(guī)定的其他減征、免征契稅的項(xiàng)目,五、行為課稅---印花稅（城市維護(hù)建設(shè)稅、車船使用稅）,印花稅是對(duì)書立和領(lǐng)受的應(yīng)稅憑證征收的一種稅。由于采用在應(yīng)稅憑證

39、上粘貼印花稅票的方式作為完稅憑證，故稱印花稅 印花稅1624年始創(chuàng)于歐洲的荷蘭 例：2007年5月30日，證券交易印花稅千分之一調(diào)整到千分之三后。。。,征稅對(duì)象,印花稅的征稅對(duì)象為列舉的各種應(yīng)納稅憑證。包括： 合同或者具有合同性質(zhì)的憑證，具體包括10類合同 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 營(yíng)業(yè)賬簿，包括記載資金的賬簿和其他賬簿 權(quán)利、許可證照，包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證 經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證,納稅人,在中國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅人 具體包括：各類合同的立合同人（指合同的當(dāng)事人），產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的立據(jù)人，營(yíng)業(yè)賬簿的立賬簿人，權(quán)利、

40、許可證照的領(lǐng)受人 在國(guó)外書立、領(lǐng)受，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人 同一憑證，由兩方或兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份的，應(yīng)當(dāng)由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花納稅,稅基,印花稅的稅基有以下幾種： 購(gòu)銷合同的稅基是購(gòu)銷金額 加工承攬合同的稅基是加工或承攬收入 建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的稅基是收取的費(fèi)用 建筑安裝工程承包合同的稅基是承包金額,,財(cái)產(chǎn)租賃合同的稅基是租賃金額 貨物運(yùn)輸合同的稅基是運(yùn)輸費(fèi)用，但不包括裝卸費(fèi)用 倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的稅基是倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用 借款合同的稅基是借款金額 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的稅基是保險(xiǎn)費(fèi)收入,,技術(shù)合同的稅基是合同所載金額 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的稅基是所載金額 權(quán)利許可證照的稅基是應(yīng)稅憑

41、證件數(shù) 營(yíng)業(yè)賬簿，記載資金賬簿的稅基是“實(shí)收資本”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額；其他賬簿的稅基是應(yīng)稅憑證件數(shù),稅率,印花稅的稅率采用比例稅率和定額稅率兩種形式 在印花稅的13個(gè)稅目中，各類合同以及具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，適用比例稅率 權(quán)利、認(rèn)可證照和營(yíng)業(yè)賬簿稅目中的其他賬簿，適用定額稅率，均為按件貼花，稅額為每件5元,稅額計(jì)算,一般規(guī)定 應(yīng)納稅額計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅憑證記載的金額（或費(fèi)用、收入額）適用稅率 應(yīng)納稅額= 應(yīng)納稅憑證的件數(shù)適用稅額,,例：甲、乙兩家企業(yè)簽訂了一份購(gòu)銷合同，購(gòu)銷金額為300萬(wàn)元，印花稅適用率為萬(wàn)分之三，兩家企業(yè)分別應(yīng)納印

42、花稅稅額。 應(yīng)納稅額= 3 000 000 0.03% = 900 元,免納,下列憑證免納印花稅： (1)已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本 (2) 財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù) (3)國(guó)家指定的收購(gòu)部門與村民委員會(huì)、農(nóng)民個(gè)人書立的農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)合同,,(4) 無(wú)息、貼息貸款合同 (5)外國(guó)政府或者國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同 (6) 房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的用于生活居住的租賃合同 (7) 農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同,,熱點(diǎn)關(guān)注之一：燃油稅 熱點(diǎn)關(guān)注之二：財(cái)產(chǎn)稅---物權(quán)法,第四節(jié) 稅收程序法http://www.js-n-,一、原則和主管機(jī)關(guān)的規(guī)

43、定 二、稅務(wù)登記制度 三、納稅申報(bào)制度 四、建立帳簿、憑證、發(fā)票管理制度 五、關(guān)于稅款征收和稅款優(yōu)先的規(guī)定 六、納稅人的權(quán)利和稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員約束的規(guī)定 七、稅務(wù)檢查與法律責(zé)任,一、稅務(wù)管理機(jī)關(guān),國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門主管全國(guó)稅收征收管理工作。各地國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍進(jìn)行征收管理 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，任何單位和個(gè)人不得阻撓 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員的政治業(yè)務(wù)素質(zhì)。,,稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員必須秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督。 稅務(wù)人員不得索賄受賄、徇私舞弊、玩忽職守、不征或者少

44、征應(yīng)征稅款；不得濫用職權(quán)多征稅款或者故意刁難納稅人和扣繳義務(wù)人。 任何單位和個(gè)人都有權(quán)檢舉違反稅收法律、行政法規(guī)的行為。收到檢舉的機(jī)關(guān)和負(fù)責(zé)查處的機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為檢舉人保密。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定給予獎(jiǎng)勵(lì)。,二、稅務(wù)管理,（一）稅務(wù)登記 企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人)自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報(bào)之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。 工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。,,從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家

45、有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。 銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。,（二）賬簿、憑證管理,納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件，應(yīng)當(dāng)報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他

46、有關(guān)資料。 賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料不得偽造、變?cè)旎蛘呱米該p毀,,單位、個(gè)人在購(gòu)銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定開具、使用、取得發(fā)票。 增值稅專用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門指定的企業(yè)印制；其他發(fā)票，按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定，分別由省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。 未經(jīng)前款規(guī)定的稅務(wù)機(jī)關(guān)指定，不得印制發(fā)票。,（三）納稅申報(bào),納稅人和扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求納稅人報(bào)送的其他納稅資料。

47、納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電文或者其他方式辦理上述申報(bào)、報(bào)送事項(xiàng)。,, 每一分收入進(jìn)行納稅申報(bào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確年所得12萬(wàn)元以上自行納稅申報(bào)口徑的通知,三稅款征收,除稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員以及經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)委托的單位和人員外，任何單位和個(gè)人不得進(jìn)行稅款征收活動(dòng)。 扣繳義務(wù)人依法履行代扣、代收稅款義務(wù)時(shí)，納稅人不得拒絕。納稅人拒絕的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。,,納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款。 納稅人因有特

48、殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月。 納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。,,稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款時(shí)，必須給納稅人開具完稅憑證?？劾U義務(wù)人代扣、代收稅款時(shí)，納稅人要求扣繳義務(wù)人開具代扣、代收稅款憑證的，扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)開具。,,對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)的納稅人，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)納稅額，責(zé)令繳納；不繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以扣押其價(jià)值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物。 扣押后繳納應(yīng)納

49、稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，依法拍賣或者變賣所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。,,欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。 稅務(wù)機(jī)關(guān)扣押商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付收據(jù)；查封商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)時(shí)，必須開付清單。,,因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任，致使納稅人、扣繳義務(wù)人未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。

50、因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。 對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制。,四稅務(wù)檢查,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查: (一)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料； (二)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營(yíng)情況； (三)責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款

51、有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料； (四)詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；,,(五)到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及其分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料； (六)經(jīng)縣以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國(guó)統(tǒng)一格式的檢查存款賬戶許可證明，查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款賬戶。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時(shí)，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以查詢案件涉嫌人員的儲(chǔ)蓄存款。稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。,,納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的稅務(wù)檢

52、查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。 稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有權(quán)向有關(guān)單位和個(gè)人調(diào)查納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，有關(guān)單位和個(gè)人有義務(wù)向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)提供有關(guān)資料及證明材料。 稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照相和復(fù)制。 稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密；未出示稅務(wù)檢查證和稅務(wù)檢查通知書的，被檢查人有權(quán)拒絕檢查。,五法律責(zé)任,納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上一萬(wàn)元以

53、下的罰款: (一)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的； (二)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的； (三)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的； (四)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的； (五)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置的。,,納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照。 納稅人未按照規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上

54、五萬(wàn)元以下的罰款。,,扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定設(shè)置、保管代扣代繳、代收代繳稅款賬簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記賬憑證及有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下的罰款。,,納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。,偷稅,納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納

55、稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。 對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,,第二百零一條 納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十

56、并且偷稅數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬(wàn)元以上的，依照前款的規(guī)定處罰。 對(duì)多次犯有前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計(jì)數(shù)額計(jì)算。 劉曉慶偷稅案,,納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計(jì)稅依據(jù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，并處五萬(wàn)元以下的罰款。 納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的

57、，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。,欠稅,納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,,第二百零三條納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬(wàn)元以上不滿十萬(wàn)元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬(wàn)元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金。,騙稅,以假報(bào)出口或者其他欺騙手

58、段，騙取國(guó)家出口退稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 對(duì)騙取國(guó)家出口退稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在規(guī)定期間內(nèi)停止為其辦理出口退稅。,,第二百零四條 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 納稅人繳納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所繳納的稅款

59、的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所繳納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰。,抗稅,以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金外，依法追究刑事責(zé)任。情節(jié)輕微，未構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其拒繳的稅款、滯納金，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下的罰款。,,第二百零二條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以下罰金。,,納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照

60、本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。,,第六十九條扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。 第七十條納稅人、扣繳義務(wù)人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款。,,違反本法第二十二條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得和作案工具，并處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 第七十二條從事生產(chǎn)

61、、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人有本法規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。,,第二百零九條 偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量特別巨大的，處七年以上有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的前款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處一萬(wàn)元以上五萬(wàn)元以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處二年以上七

62、年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金。 非法出售可以用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，依照第一款的規(guī)定處罰。 非法出售第三款規(guī)定以外的其他發(fā)票的，依照第二款的規(guī)定處罰。,,納稅人、扣繳義務(wù)人的開戶銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)拒絕接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法檢查納稅人、扣繳義務(wù)人存款賬戶，或者拒絕執(zhí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的凍結(jié)存款或者扣繳稅款的決定，或者在接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的書面通知后幫助納稅人、扣繳義務(wù)人轉(zhuǎn)移存款，造成稅款流失的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)處十萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下的罰款，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員處一千元以上一萬(wàn)元以下的罰款。,,稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員查封、扣押納稅人個(gè)人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房

63、和用品的，責(zé)令退還，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。,,稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務(wù)人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。,,稅務(wù)人員徇私舞弊或者玩忽職守，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分。 稅務(wù)人員濫用職權(quán)，故意刁難納稅人、扣繳義務(wù)人的，調(diào)離稅收工作崗位，并依法給予行政處分。 稅務(wù)人員對(duì)控告、檢舉稅收違法違紀(jì)行為的納稅人、扣繳義務(wù)人以及其他檢舉人進(jìn)行打擊報(bào)復(fù)的，依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 稅務(wù)人員

64、違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，故意高估或者低估農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅產(chǎn)量，致使多征或者少征稅款，侵犯農(nóng)民合法權(quán)益或者損害國(guó)家利益，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任；尚不構(gòu)成犯罪的，依法給予行政處分,,違反稅收法律、行政法規(guī)應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的行為，在五年內(nèi)未被發(fā)現(xiàn)的，不再給予行政處罰。 未按照本法規(guī)定為納稅人、扣繳義務(wù)人、檢舉人保密的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，由所在單位或者有關(guān)單位依法給予行政處分。,,納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起

65、訴。 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定、強(qiáng)制執(zhí)行措施或者稅收保全措施不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院起訴。 當(dāng)事人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰決定逾期不申請(qǐng)行政復(fù)議也不向人民法院起訴、又不履行的，作出處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取本法第四十條規(guī)定的強(qiáng)制執(zhí)行措施，或者申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。,,納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托稅務(wù)代理人代為辦理稅務(wù)事宜。,發(fā)票,第二百零五條 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；虛開的稅款

66、數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 有前款行為騙取國(guó)家稅款，數(shù)額特別巨大，情節(jié)特別嚴(yán)重，給國(guó)家利益造成特別重大損失的，處無(wú)期徒刑或者死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。,,單位犯本條規(guī)定之罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑。 虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。,,第二百零六條 偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處二萬(wàn)元以上二十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金；數(shù)量巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，并處五萬(wàn)元以上五十萬(wàn)元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。 偽造并出售偽造的增值稅專用發(fā)票，數(shù)量特別巨大，情節(jié)特別