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1、會計學基礎(chǔ) 周君霞,第一章 總論,第一節(jié) 會計的產(chǎn)生、發(fā)展與特點,,一、會計的產(chǎn)生 會計適應生產(chǎn)活動發(fā)展的需要而產(chǎn)生 會計與生產(chǎn)活動的關(guān)系, 會計活動與生產(chǎn)活動的統(tǒng)一與分離 結(jié)論：對生產(chǎn)活動的管理是會計產(chǎn)生的根本動因。,生產(chǎn)活動,會計活動,生產(chǎn)職能的附帶部分 --馬克思,生產(chǎn)活動,會計活動,簡單生產(chǎn)活動,復雜生產(chǎn)活動,,會計逐漸從生產(chǎn)職能中分離，成為獨立職能,,,二、會計的發(fā)展 會計是生產(chǎn)活動發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,會計發(fā)展的三個重要階段, 會計是隨著生產(chǎn)的發(fā)展和管理經(jīng)濟的需要而產(chǎn)生的； 會計的發(fā)展以社會生產(chǎn)的發(fā)展為背景基礎(chǔ)，以當時的科學技術(shù)水平為條件； 會計的發(fā)展

2、對社會生產(chǎn)的發(fā)展具有明顯的反饋作用，社會生產(chǎn)越發(fā)展，會計就越重要。,從上述會計產(chǎn)生和發(fā)展的歷史過程，得出如下結(jié)論：,三、會計的特點,1、會計是以貨幣為主要計量單位： 貨幣量度、實物量度、勞動量度 2、具有一系列的專門核算方法；以憑證為主要依據(jù) 核算方法：設(shè)置賬戶、復式記賬、填制憑證、登記 賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制報表 核算依據(jù)：內(nèi)容真實、正確、完整、合法的憑證 3、會計核算具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和全面性,第二節(jié) 會計的職能與目標,一、會計職能 1、定義：會計在經(jīng)濟管理中所具有的功能。 2、會計的基本職能： 核算和監(jiān)督,會計兩大基本職能的關(guān)系： 1.核算職能是監(jiān)

3、督職能的基礎(chǔ) 2.監(jiān)督職能是反映職能的保證,,核算,,,監(jiān)督,核算系統(tǒng),會 計,控制系統(tǒng),,,（一）進行會計核算,會計的核算職能，是指主要運用貨幣計量形式，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，對特定對象的經(jīng)濟活動進行記賬、算賬、報賬，為各有關(guān)方面提供會計信息的功能。,1、會計核算職能的特點, 以貨幣為計量單位 有一系列專門方法 設(shè)置賬戶、復式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制會計報表 具有全面性、連續(xù)性、系統(tǒng)性和綜合性的特點。,2、會計核算的五個環(huán)節(jié), 確認：發(fā)生的經(jīng)濟活動是否應該記賬 計量：以貨幣計量單位確定應記錄的金額 記錄：用會計專業(yè)方法在特有的載體上登記

4、 計算：用會計專業(yè)方法對記錄內(nèi)容計算、匯總 報告：編制會計報表提供會計信息,,3、會計核算的三項工作, 記賬：對經(jīng)濟活動在賬簿中進行登記 算賬：對涉及到的會計要素進行匯總、計算 資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤 報賬：對財務狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量以報表 的形式提供給有關(guān)方面,,4、會計核算的七種方法, 設(shè)置會計科目和賬戶 復式記賬 填制和審核會計憑證 登記賬簿 成本計算 財產(chǎn)清查 編制會計報表,（二）實施會計監(jiān)督,會計的監(jiān)督職能，是指在核算經(jīng)濟活動情況的同時，對各單位的經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行的審查 。其特點： 監(jiān)督依據(jù)是國家的方針、政策、財經(jīng)紀律等 利用貨幣計價對企業(yè)進行

5、合理、合法的監(jiān)督 會計監(jiān)督貫穿經(jīng)濟活動全過程： 事前、事中、事后,二、會計目標,向報告使用者（投資人、債權(quán)人、政府等）提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者做出決策。,三、會計的含義,會計是以貨幣為主要計量單位，采用一系列專門方法，對社會再生產(chǎn)過程進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，以提高經(jīng)濟效益為主要目標的一種經(jīng)濟管理活動以及相應的知識體系。,第三節(jié) 會計對象,會計的對象就是指會計所核算和監(jiān)督的內(nèi)容 經(jīng)濟業(yè)務, 從宏觀上來說，會計對象是擴大再生產(chǎn)過程的資金運動。 從微觀上來說，會計對象是企業(yè)經(jīng)營活動的資金運

6、動。企業(yè)資金運動表現(xiàn)為籌集資金，使用資金和收回資金的過程。,,（一）工業(yè)企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務及資金運動 工業(yè)企業(yè)的資金的運動： 資金投入、資金周轉(zhuǎn)、資金收回。 工業(yè)企業(yè)的生產(chǎn)過程： 供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程,一、企業(yè)單位的經(jīng)濟業(yè)務及資金運動,,,工業(yè)企業(yè)的資金運動圖,工業(yè)企業(yè)的資金在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，隨著供應、生產(chǎn)、銷售過程的不斷進行，而沿著貨幣資金 儲備資金生產(chǎn)資金 成品資金 結(jié)算資金 貨幣資金的軌道不斷地改變其存在的形態(tài)，從而形成了工業(yè)企業(yè)資金的特定方面 企業(yè)的資金運動，概括地說，企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為籌集資金，使用資金和收回資金的過程。,,1.商品流通企業(yè)會計的對象就是商品流通企業(yè)的

7、資金運動。 2. 商品流通企業(yè)的經(jīng)營過程分為采購過程和銷售過程。,（二）商品流通企業(yè)會計的對象,,運動狀況：三個階段、兩個過程,商品流通企業(yè)會計的對象,商品流通企業(yè)的資金運動圖,二、行政事業(yè)單位的會計對象,在行政、事業(yè)單位中，預算資金的收入和支出，構(gòu)成了特定形式的預算資金運動。這就是行政、事業(yè)單位中會計所反映和監(jiān)督的內(nèi)容。,行政、事業(yè)單位會計的對象,第四節(jié) 會計假設(shè)和會計信息質(zhì)量要求的一般原則,會計假設(shè)，是為保證會計工作正常進行和會計信息質(zhì)量，對會計核算的范圍、內(nèi)容、基本程序和方法等所做的基本假定。,一、會計假設(shè),（一）會計主體(會計實體、會計個體),會計主體指的是會計核算和監(jiān)督的特定單位或組

8、織。 凡擁有獨立的資金、自主經(jīng)營、獨立核算收支和盈虧并編制會計報表的企業(yè)或單位就構(gòu)成了會計主體。,會計主體與經(jīng)濟上的法人不是一個概念。作為一個法人，其經(jīng)濟上必然是獨立的，因而法人一般應該是會計主體，但是構(gòu)成會計主體的并不一定都是法人。 以會計主體作為會計的基本前提條件，對會計核算范圍從空間上進行了有效的界定，有利于正確地反映一個經(jīng)濟實體所擁有的財產(chǎn)及承擔的債務，計算其經(jīng)營收益或可能遭受的損失，提供準確的財務信息。,會計主體,會計所服務的特定的經(jīng)濟組織。 記錄和反映企業(yè)本身的各項生產(chǎn)經(jīng)營活動。,會計主體,會計主體假設(shè)的意義 將特定主體的經(jīng)濟活動與該主體所有者及職工個人的經(jīng)濟活動區(qū)別開來；

9、 將該主體的經(jīng)濟活動與其他主體單位的經(jīng)濟活動區(qū)別開來，界定了從事會計工作和提供會計信息的空間范圍，同時說明某會計主體的會計信息僅與該會計主體的整體活動和成果相關(guān)。,（二）持續(xù)經(jīng)營,持續(xù)經(jīng)營作為基本前提條件，是指企業(yè)在可以預見的將來，不會面臨破產(chǎn)和清算，而是持續(xù)不斷地經(jīng)營下去。 既然不會破產(chǎn)和清算，企業(yè)擁有的各項資產(chǎn)就在正常的經(jīng)營過程中耗用、出售或轉(zhuǎn)換，承擔的債務也在正常的經(jīng)營過程中清償，經(jīng)營成果就會不斷形成。,持續(xù)經(jīng)營對于會計十分重要，它為正確地確定財產(chǎn)計價、收益，為計量提供了理論依據(jù)。只有具備了這一前提條件，才能夠以歷史成本作為企業(yè)資產(chǎn)的計價基礎(chǔ)，才能夠認為資產(chǎn)在未來的經(jīng)營活動中可以給

10、企業(yè)帶來經(jīng)濟效益，固定資產(chǎn)的價值才能夠按照使用年限的長短以折舊的方式分期轉(zhuǎn)為費用。 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是會計期間和貨幣計量假設(shè)存在的基礎(chǔ)和前提。,（1）會計期間的定義 企業(yè)應當劃分會計期間，分期結(jié)算賬目和編制財務會計報告。 把企業(yè)持續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營過程（資金運動）劃分為相等的會計期間。 （會計期間分為年度和中期）。,（三）會計期間,（2）確立會計分期前提的意義 解決了會計核算的基本程序，明確了何時記賬、算賬和報賬。 可以分期結(jié)算賬目、編制財務會計報告，提供會計信息。 使權(quán)責發(fā)生制原則、配比原則等原則的建立成為可能。,（1）貨幣計量的定義企業(yè)會計應當以貨幣計量。 以貨幣為主要計量單位（輔之以

11、實物量、勞動工時等計量單位）記錄和反映會計主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動。解決了會計核算的方法。 采用幣值穩(wěn)定的貨幣為前提。,（四）貨幣計量,我國頒布的會計準則中的一般性原則可以劃分為三個層次。 一、關(guān)于會計信息質(zhì)量的原則 1、客觀性原則可靠性 企業(yè)應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)進行會計確認、計量和報告，如實反映符合確認和計量要求的各項會計要素及其他相關(guān)信息，保證會計信息真實可靠，內(nèi)容完整。,二、會計信息質(zhì)量要求原則,企業(yè)提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關(guān)，有助于財務會計報告使用者對企業(yè)過去、現(xiàn)在或?qū)淼那闆r做出評價或者預測。,2、相關(guān)性原則,企業(yè)提供的的信息應當清晰明了，便于

12、財務會計報告使用者理解和運用。,3.明晰性原則可理解性,4.可比性原則,企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。 同一企業(yè)在不同時期的縱向可比； 不同企業(yè)在同一時期的橫向可比。,橫向可比,企業(yè)應當按照交易或者事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的的法律形式作為依據(jù)。,5.實質(zhì)重于形式原則,6.重要性原則,企業(yè)提供的會計信息應當反映與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或者事項。,又稱穩(wěn)健性原則或保守性原則。 企業(yè)對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產(chǎn)或者收益、低估負債或費用。,7.謹慎性原則,8.及時性原則,企業(yè)對于已經(jīng)發(fā)生

13、的交易或者事項，應當及時進行會計確認、計量和報告，不得提前或者延后。,第五節(jié) 會計方法體系與會計學科體系,會計方法是用來核算和監(jiān)督會計對象的手段。 會計方法體系構(gòu)成： 會計核算方法 會計檢查和監(jiān)督方法 會計分析方法 會計預測和決策方法,一、會計方法體系,第二章 會計要素與會計等式,第一節(jié) 會計要素,一、會計要素的概述,會計要素是會計對象的具體化，是構(gòu)成會計報表的基本因素，也是設(shè)置會計科目的依據(jù)。 我國會計準則規(guī)定，企業(yè)會計要素包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六大要素。 其中資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三個要素構(gòu)成一組，反映一定日期的財務狀況;（靜態(tài)要素） 收入、費用、利潤三個要素

14、構(gòu)成一組，反映一定期間的經(jīng)營成果。（動態(tài)要素）,1.資產(chǎn)的定義和特征 資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。 資產(chǎn)可以具有實物形態(tài)，如房屋、機器設(shè)備、現(xiàn)金、商品、材料等，也可以不具備實物形態(tài)，如以債權(quán)形態(tài)出現(xiàn)的各種應收款項，以特殊權(quán)利形態(tài)出現(xiàn)的專利權(quán)、商標權(quán)等無形資產(chǎn)。,（一）資產(chǎn),資產(chǎn)的基本特征: (1)資產(chǎn)是指由過去的交易或者事項形成的 (2)企業(yè)擁有或控制的 (3) 預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源 在會計學中，把凡是具備上述特點的物質(zhì)基礎(chǔ)稱為資產(chǎn)。資產(chǎn)最顯著的特征是能夠用貨幣度量。,,A 是由以往事項導致的現(xiàn)實權(quán)利,B 必須為一定的會計主

15、體所擁有或控制,C 預期能為企業(yè)帶來未來的經(jīng)濟利益,資產(chǎn),,,,,,,,,,,,,2、資產(chǎn)的確認及列報條件,（1）與該資源有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) （2）該資源的成本或者價值能夠可靠計量 3、資產(chǎn)的分類：流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn) （1）流動資產(chǎn) 預計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用 主要為交易目的而持有 預計在資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)變現(xiàn) 自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)，交換其他資產(chǎn)或清償負債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物 （2）流動資產(chǎn)以外的歸屬為非流動資產(chǎn),（1）流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)是指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括貨幣資金、應收及預付款、交易性金融資產(chǎn)和存貨等。,4

16、、資產(chǎn)的內(nèi)容,概念：是指企業(yè)不能在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 內(nèi)容：包括持有至到期投資、長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。,（）非流動資產(chǎn),1.負債的定義 負債是指由過去的交易或事項所形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)實義務。 負債的基本特征： A 是由過去的交易或事項形成 B 義務是企業(yè)按照某種方式履行的職責或者責任 C 清償負債會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè),（二）負債,2.負債的確認及列報條件 （1）與該義務有關(guān)的經(jīng)濟利益可能流出企業(yè) （2）未來流出的經(jīng)濟利益的金額能夠可靠的計量,（二）負債,3.負債的分類 按其持有目的和償還期的長短不同，分為：流動負債和非流動負債

17、。 流動負債的特征： （1）預計在一個正常營業(yè)周期中清償 （2）主要為交易目的而持有 （3）自資產(chǎn)負債表日起1年內(nèi)到期應予以清償 （4）企業(yè)無權(quán)自主的將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后1年以上。 流動負債以外的負債為非流動負債。,（二）負債,流動負債包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬、預收賬款、應交稅費、應付利潤、等。 非流動負債包括長期借款、應付債券、長期應付款等。,4、負債的內(nèi)容,（三）所有者權(quán)益,1.所有者權(quán)益的定義和特征 所有者權(quán)益也稱股東權(quán)益，是指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。其實質(zhì)是企業(yè)從投資者手中所吸收的資本及其增值，是企業(yè)進行經(jīng)營活動

18、的“本錢” 包括企業(yè)投資人對企業(yè)投入的資本以及在經(jīng)營中形成的盈余。投入資本就是投資者實際投入企業(yè)經(jīng)營活動的各種財產(chǎn)物資。盈余則是企業(yè)在經(jīng)營活動中積累的資本增值額。,除非發(fā)生減資、清算，所有者權(quán)益一般不需要償還 企業(yè)清算時，債權(quán)人擁有優(yōu)先清償權(quán) 投資人能夠分享利潤，而債權(quán)人只能按約定的條件獲取利息，不能參與企業(yè)利潤的分配。,所有者權(quán)益的特征,2.所有者權(quán)益的來源,包括投入資本、利得與損失和留存收益等。,（四）收入,1、收入的定義和特征 收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻摹е滤姓邫?quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。 企業(yè)的收入包括商品銷售收入、勞務收入和他人使用本企業(yè)資產(chǎn)

19、的收入、租金收入、股利收入等。收入是經(jīng)營所得，而非經(jīng)營原因的收入，如投資所得、營業(yè)外收入，則不包括在內(nèi)。,收入的特征,（四）收入,2、收入的確認 在經(jīng)濟利益很可能 流入從而導致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負債減少； 經(jīng)濟利益的流入額能夠可靠計量。,（五）費用,1.費用的定義和特征 費用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。 費用有多種表現(xiàn)形式，但其本質(zhì)是資產(chǎn)的轉(zhuǎn)化形式，是企業(yè)資產(chǎn)的耗費。,費用的特征,,費 用,C 會導致所有者權(quán)益減少，但與向使用者分配利潤無關(guān),A 是企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日常活動中發(fā)生的經(jīng)濟利益的流出,B 會引起資產(chǎn)減少

20、或負債增加（如預提費用），或二者兼而有之,（五）費用,2.費用的分類和確認 在確認產(chǎn)品銷售收入、勞務收入實現(xiàn)時，其成本計入當期損益； 發(fā)生的支出不再符合資產(chǎn)確認條件的，確認為費用，計入當期損益； 發(fā)生的交易或事項導致其承擔了一項負債，確認為費用，計入當期損益。,,費用：生產(chǎn)費用、非生產(chǎn)費用,,生產(chǎn)成本、制造費用 直接消耗直接計入生產(chǎn)成本 直接消耗：直接材料、直接人工 間接費用分攤計入生產(chǎn)成本：車間一般消耗、折舊費等,期間費用 管理費用、財務費用、銷售費用,,,生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品 庫存商品 直接材料 直接人工 完工成本 入庫成本 制造費用 1000（10）

21、 1000 500 制造費用 主營業(yè)務成本 折舊費 等,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,借：現(xiàn)金 702 貸：主營業(yè)務收入 600 應交稅金增值稅102 借：主營業(yè)務成本 500 貸：庫存商品 500,（六）利潤,1.利潤的定義 利潤是指企業(yè)在一定會計期間內(nèi)的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額 (如果是負數(shù)就是虧損) 。它主要是根據(jù)收入與費用的合理配比而確定的。,2.利潤的特征,二、會計確認和會計計量,（一）會計確認、計量、報告的基礎(chǔ) 1、會計確認要求 將交易或事項作為一項會計要素加以記錄的過程初始確認； 將交易或事項作為一項會計要素列入財務報

22、告的過程最終確認。,（1）符合要素定義； （2）有關(guān)經(jīng)濟利益很可能流入或流出企業(yè)； （3）有關(guān)價值可靠計量。,,2.初始確認條件,3.最終確認條件,（1）符合要素定義； （2）符合要素確認條件。 二者必需同時具備，缺一不可。,會計確認的基礎(chǔ)權(quán)責發(fā)生制原則,在處理與收入和費用有關(guān)的交易或者事項時，凡屬于本期實現(xiàn)的收入，不論款項是否收到，都作為本期收入處理；凡屬于本期應負擔的費用，不論款項是否實際支付，都作為本期費用處理。,收付實現(xiàn)制,1.收付實現(xiàn)制確認收入和費用的標準實收實付 在處理與收入和費用有關(guān)的交易或者事項時，凡實際收到了款項即作為本期收入處理；凡實際支出了款項即作為本期費用處理。而不

23、問其是否屬于本期的收入和費用。,1.會計計量屬性的種類,,（二）會計計量的屬性,2.會計計量屬性的選擇 企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應采用歷史成本。 采用其他成本計量屬性時，應保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。,第二節(jié) 會計等式,一、基本會計等式,基本等式： 資產(chǎn)=權(quán)益 =債權(quán)人權(quán)益+所有者權(quán)益 =負債+所有者權(quán)益 擴展式： 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益+（收入-費用） 或：資產(chǎn)+費用=負債+所有者權(quán)益,二、會計等式的恒等原理,任何一項經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生都不會影響會計恒等式的恒等關(guān)系。經(jīng)濟業(yè)務類型有四種類型： 1、資產(chǎn)和權(quán)益同增，增加的金額相等 2、資產(chǎn)和權(quán)益同減，減少的金額相等

24、 3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等 4、權(quán)益內(nèi)部有增有減，增減金額相等 資產(chǎn)=權(quán)益 =負債+所有者權(quán)益,企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：,1、購買原材料8000元，用銀行存款支付 引起資產(chǎn)內(nèi)部項目的此增彼減 2、用應付票據(jù)50000元，抵付應付賬款 引起負債內(nèi)部項目的此增彼減 3、用資本公積80000元，轉(zhuǎn)增資本金 所有者權(quán)益項目此增彼減 4、債權(quán)人同意將對企業(yè)的長期借款200000元，轉(zhuǎn)為投資。 權(quán)益項目內(nèi)部的此增彼減,企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：,5、購買包裝物5000元，貨款未付 引起資產(chǎn)的增加，負債的增加 6、以銀行存款80000元，償還應付賬款 引起資產(chǎn)的減少，負債

25、的減少 7、收到投資人的貨幣出資100000元，存入銀行 資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加 8、用盈余公積發(fā)放現(xiàn)金股利30000元，款項以用銀行存款支付。 資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少,企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務如下：,9、購買固定資產(chǎn)，價款300000元，用銀行存款支付100000元，余款未付。 資產(chǎn)項目增加300000元，資產(chǎn)項目減少100000元，負債項目增加200000元 10、用銀行存款10000元，另向銀行借入短期借款45000元，償還應付賬款 資產(chǎn)減少10000元，負債增加45000元，負債減少55000元。,第三章 會計科目與賬戶,第一節(jié) 會計科目,一、會計科目的概念,會計科目是指對會計要素

26、的內(nèi)容進行具體分類的項目。,二、設(shè)置會計科目的原則,（一）按反映的經(jīng)紀業(yè)務內(nèi)容分類 資產(chǎn)類、負債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類 （二）按隸屬關(guān)系分類 總分類科目、明細分類科目,三、會計科目的分類,第二節(jié) 賬戶,一、賬戶的概念 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的、用來分類連續(xù)的記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，反映各個會計要素增減變化情況及其結(jié)果的一種手段。 設(shè)置賬戶是會計的一種專門方法。 賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，會計科目是賬戶的名稱，它具體規(guī)定了賬戶核算的內(nèi)容。,一般應包括如下內(nèi)容： l、賬戶的名稱(即會計科目) 2、日期和摘要 3、憑證號數(shù) 4、增加和減少的余額,二、賬戶的基本結(jié)構(gòu),賬戶的基

27、本結(jié)構(gòu)如圖所示：,賬戶名稱,以“丁”字式賬戶為例說明賬戶的結(jié)構(gòu),左方 賬戶名稱 右方 賬戶的左方和右方，登記經(jīng)濟業(yè)務引起資金運動數(shù)量變化的增加或減少。,,,第四章 復式記賬,第一節(jié) 復式記賬概述,一、復式記賬的意義 （一）單式記賬法 （二）復式記賬法 對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，以系統(tǒng)全面的反映每一項經(jīng)濟業(yè)務所引起的資產(chǎn)和權(quán)益變化情況及其結(jié)果的一種方法。 二、復式記賬法的種類,第二節(jié) 借貸記賬法,一、借貸記賬法的概念 是以“借”“貸”作為記賬符號，反映會計要素增減變動情況的一種復式記賬方法。,借方 賬戶名稱 貸方,

28、二、借貸記賬法的特點, 在賬戶中，用“借”“貸”作為記賬符號 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則 以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則進行試算平衡 可以設(shè)置和運用雙重性質(zhì)的賬戶,,資產(chǎn) = 負債 + 所有者權(quán)益+（收入-費用） +借 +貸方 - 貸方 - 借方 收入 - 費用 = 利潤 +貸方 +借方 +貸方 -借方 -貸方 -借方,,,,利潤 費用 收入 虧損 利潤,,,,,,,,三、借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu),借方 資產(chǎn)類賬戶 貸方,期初余額 本期資產(chǎn)增加額 本期資產(chǎn)減少額 本期發(fā)生額合計 本

29、期發(fā)生額合計 期末余額,,,,,,三、借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu),借方 負債類賬戶 貸方,期初余額 本期減少額 本期增加額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 期末余額,,,,,,三、借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu),借方 共同類賬戶 貸方,期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 期末余額 期末余額 本帳戶屬于雙重性質(zhì)的賬戶，可能有借方余額，也可能有貸方余額。,,,,,,三、借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu),借方 所有者權(quán)益類賬戶 貸方,期初余額 本期減少額 本期增加額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 期末余額,,,,,,三、借貸記賬法的帳戶結(jié)

30、構(gòu),借方 成本類賬戶 貸方,期初余額 本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計 期末余額,,,,,,三、借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu),借方 收益類賬戶 貸方,本期減少額 本期增加額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計,,,,,,三、借貸記賬法的帳戶結(jié)構(gòu),借方 費用支出類賬戶 貸方,本期增加額 本期減少額 本期發(fā)生額合計 本期發(fā)生額合計,,各類賬戶的基本結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)的增加 負債的增加 成本的增加 所有者權(quán)益的增加 費用支出的增加 收益的增加 負債的減少 資產(chǎn)的減少 所有者權(quán)益的減少 成本的減少 收益的減少

31、 費用支出的減少,各類賬戶的基本結(jié)構(gòu),,,四、借貸記賬法的記賬規(guī)則,借貸記賬法對發(fā)生的每一筆經(jīng)濟業(yè)務都以相等的金額，借貸相反的方向，在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行連續(xù)、分配的登記， 即在一個賬戶中記借方，必須同時在另一個或幾個賬戶中記貸方；或者在一個賬戶中記貸方，同時在另一個或幾個賬戶中記借方。 記入借方的金額同記入貸方的金額必須相等。 記賬規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。,編制會計分錄的步驟,1首先分析經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容涉及哪些對應賬戶，確定該項經(jīng)濟業(yè)務應計入的對應賬戶名稱及賬戶性質(zhì)； 2根據(jù)該項經(jīng)濟業(yè)務引起的會計要素的增減變化和借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)，確定對應賬戶的記賬方向(記

32、借方還是記貸方)； 3根據(jù)會計要素增減變化的數(shù)量確定對應賬戶應登記的金額； 4根據(jù)借貸記賬法“有借必有貸，借在必相等”的記賬規(guī)則，檢查會計分錄借貸是否平衡，有無差錯。,1 企業(yè)收到投資者投入機器設(shè)備一套，價值100000元。 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：實收資本 100000 資產(chǎn)和權(quán)益同增,2 以銀行存款50000元歸還短期借款。 借：短期借款 50000 貸：銀行存款 50000 資產(chǎn)和權(quán)益同減,3 收回應收賬款20000元，存入銀行。 借：銀行存款 20000 貸：應收賬款 20000 資產(chǎn)項目之間此增彼減,4 向銀行借短期借款

33、50000元償還前欠外單位貨款。 借：應付賬款 50000 貸：短期借款 50000 權(quán)益項目之間此增彼減,簡單分錄,以上所舉的會計分錄都是以一個賬戶的借方與另一個賬戶的貸方相對應組成的，這種只涉及兩個賬戶的會計分錄，稱為簡單分錄。 復合分錄 一個賬戶與幾個對應賬戶所組成的會計分錄，即“一借多貸 ” 或 “ 一貸多借 ”，這種會計分錄稱為復合分錄。,五、借貸記賬法的試算平衡,試算平衡是指運用借貸記賬規(guī)則和會計等式的原理檢查驗證各個帳戶記錄是否正確的一種方法。 （一）發(fā)生額試算平衡 全部賬戶借方本期發(fā)生額合計 =全部賬戶貸方本期發(fā)生額合計 （二）余額平衡 全部帳戶期末借方余額合計= 全部帳戶期末貸方余額合計,第三節(jié) 賬戶的平行登記,一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系,二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記 根據(jù)記賬憑證，一方面要登記有關(guān)總分類賬戶；另一方面又要登記該總分類賬戶所屬有關(guān)明細分類賬戶。 平行登記的要點： 時期一致 方向相同 金額相等 依據(jù)相同,三、總分類賬戶與明細分類賬戶登記結(jié)果的試算平衡,,,謝謝！,,主講人：周君霞 石家莊郵電職業(yè)技術(shù)學院 電話：13933022798 E-mail:,