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1、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理（一）,個(gè)人簡(jiǎn)介,多年從事企業(yè)財(cái)務(wù)工作，06年月加盟用友小型事業(yè)部從事渠道工作。 勤能補(bǔ)拙，靜可養(yǎng)心,講師：褚衍臣,目錄,會(huì)計(jì)核算方法與流程 工業(yè)企業(yè)、商品流通企業(yè)核算不同點(diǎn) 資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表 常用財(cái)務(wù)分析指標(biāo),,,會(huì)計(jì)核算方法與流程,學(xué)習(xí)目的,學(xué)完本章，你應(yīng)能夠： 復(fù)式記賬原理 什么叫借貸記賬法 手工會(huì)計(jì)處理流程 賬簿 電腦處理賬務(wù)過(guò)程,復(fù)式記賬法,復(fù)式記賬法是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中進(jìn)行記錄的記賬方法； 優(yōu)點(diǎn)：會(huì)計(jì)科目設(shè)置完整、賬戶記錄之間存在著相互聯(lián)系，可以全面、系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，檢查賬戶記錄

2、的正確性，因此，被廣泛采用。 如上一例：用1000元現(xiàn)金支付一筆費(fèi)用，不僅現(xiàn)金賬戶上減少1000元，還要在費(fèi)用賬戶上增加1000元。,復(fù)式記賬法原理：資產(chǎn)負(fù)債+所有者權(quán)益,復(fù)式記賬原理：能夠體現(xiàn)資金運(yùn)動(dòng)變化規(guī)律的會(huì)計(jì)等式，具體的是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額至少要在兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶中記錄； 分析： 至少兩個(gè)相互聯(lián)系的賬戶：資金運(yùn)動(dòng)有起點(diǎn)和終點(diǎn)，即資金的來(lái)龍與去脈（因和果的關(guān)系） 相等的金額：資金來(lái)龍=資金去脈 如：投資者以材料30000元投資于企業(yè) 權(quán)益增加：資金的來(lái)龍 材料增加：資金的去脈,復(fù)式記賬法的種類(lèi),種類(lèi)：增減記賬法、收付記賬法、借貸記賬法 特點(diǎn)：這三種曾經(jīng)用過(guò)

3、或正在用的復(fù)式記賬法，都是在基本原理相同的條件下，只是記賬符號(hào)、記賬規(guī)則、試算平衡公式不同 借貸記賬法 產(chǎn)生于13世紀(jì)意大利地中海沿岸，新中國(guó)成立以后，開(kāi)始引進(jìn)過(guò)來(lái)的； 93年會(huì)計(jì)制度改革以前，這三種都用，為了與國(guó)際接軌，頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定，94年起全部的企事業(yè)單位統(tǒng)一采用借貸記賬法。,借貸記賬法,概念：增以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)，反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生引起各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況的一種記賬方法。是目前世界各國(guó)普遍采用的一種記賬方法。 特點(diǎn)： 以“借”和“貸”二字作為記賬符號(hào)，來(lái)表示賬戶的借方與貸方； 記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等；,借方和貸方,借方（De.） 分錄或余額在賬戶的左邊

4、貸方（Cr.） 分錄或余額在賬戶的右邊 記?。?借方 總 在左邊 貸方 總 在右邊,借貸余額,余額 在各個(gè)特定時(shí)點(diǎn)左邊數(shù)額總計(jì)與右邊數(shù)額總計(jì)之差 資產(chǎn)余額在左邊 左邊分錄增加資產(chǎn) 右邊分錄減少資產(chǎn) 負(fù)債和所有者權(quán)益余額在右邊 左邊分錄減少負(fù)債和所有者權(quán)益 右邊分錄增加負(fù)債和所有者權(quán)益,記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等,運(yùn)用借貸記賬法在賬戶上記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所引起的會(huì)計(jì)要素增減變化的規(guī)律； 運(yùn)用借貸記賬法的分析步驟： 首先，要確定它所涉及的賬戶并判定其性質(zhì)； 其次，要分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)使各有關(guān)賬戶的金額是增加還是減少； 最后，根據(jù)賬戶的基本結(jié)構(gòu)確定其金額應(yīng)記入所涉及賬戶的方向。,練習(xí)使用借貸記賬

5、法,收回 CD 公司前欠的貨款 60 000 元,首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“銀行存款”和“應(yīng)收賬款”兩個(gè)資產(chǎn)類(lèi)賬戶 ； 其次，“銀行存款”賬戶增加 60 000 元，“應(yīng)收賬款”賬戶減少 60 000 元； 最后，根據(jù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶的增加記借方，減少記貸方 ， 如下所示： (資產(chǎn)類(lèi)賬戶) (資產(chǎn)類(lèi)賬戶) 借方 應(yīng)收賬款 貸方 借方 銀行存款 貸方 60,000 60,000,,,,,,練習(xí)使用借貸記賬法,向銀行借入短期借款 20000 元直接償還前欠 AB 公司的貨款,首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)負(fù)債類(lèi)賬

6、戶 ； 其次，“短期借款”賬戶增加20 000 元，“應(yīng)付賬款”賬戶減少 20 000 元； 最后，根據(jù)負(fù)債類(lèi)賬戶的增加記貸方，減少記借方 ， 如下所示： (負(fù)債類(lèi)賬戶) (負(fù)債類(lèi)賬戶) 借方 短期借款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 20,000 20,000,,,,,,向銀行借入短期借款 20000 元直接償還前欠 AB 公司的貨款,首先，這筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及“短期借款”和“應(yīng)付賬款”兩個(gè)負(fù)債類(lèi)賬戶 ； 其次，“短期借款”賬戶增加20 000 元，“應(yīng)付賬款”賬戶減少 20 000 元； 最后，根據(jù)負(fù)債類(lèi)賬戶的增加記貸方，減少

7、記借方 ， 如下所示： (負(fù)債類(lèi)賬戶) (負(fù)債類(lèi)賬戶) 借方 短期借款 貸方 借方 應(yīng)付賬款 貸方 20,000 20,000,,,,,,手工會(huì)計(jì)處理流程,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理程序：,,,,,,,經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),開(kāi)據(jù)票據(jù),記賬憑證,,,,,,財(cái)務(wù)報(bào)表,登記賬簿,試算平衡表,會(huì)計(jì)中的角色,人員配備：遵守職業(yè)道德，具備良好的職業(yè)品質(zhì)，樹(shù)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴(yán)守工作紀(jì)律，保證工作質(zhì)量。 會(huì)計(jì)角色：財(cái)務(wù)經(jīng)理、主管、成本、出納、往來(lái)等 會(huì)計(jì)稱呼：會(huì)計(jì)員----具有會(huì)計(jì)從業(yè)資格 職 稱----助理、中級(jí)、高級(jí)會(huì)計(jì)師 執(zhí) 業(yè)----注

8、會(huì)、注稅、注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師,取得原始票據(jù),記賬程序從原始票據(jù)開(kāi)始原始票據(jù)是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始記錄的載體 銷(xiāo)售憑證或發(fā)票 支票存根 訂貨單 驗(yàn)收?qǐng)?bào)告 現(xiàn)金收據(jù),支票樣張,填制記賬憑證,會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證，按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類(lèi)整理，并確定會(huì)計(jì)分錄而填制、作為登記帳簿直接依據(jù)的憑證。 分類(lèi) 其按照所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金的收付有關(guān)，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種； 有些企事業(yè)單位不分收款、付款、轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，統(tǒng)一使用一種記賬憑證，這種憑證稱為通用記賬憑證 。,記賬憑證樣張,,,登記賬簿,第三步是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類(lèi)賬。 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記入分類(lèi)賬中的相關(guān)賬戶。 定期結(jié)算。,試算平衡表,第四步

9、是編制 試算表。 試算表 簡(jiǎn)單列示總分類(lèi)賬中的所有賬戶及其余額 對(duì)檢查有無(wú)記賬錯(cuò)誤和編制財(cái)務(wù)報(bào)表均有助益。,編制試算表,試算表列示所有賬戶及其余額的表 在繼續(xù)進(jìn)行此后的賬務(wù)處理程序前編制這張表，其目的是為了進(jìn)行檢測(cè) 編制試算表的目的： 通過(guò)驗(yàn)證借方總額是否等于貸方總額來(lái)幫助檢查過(guò)賬的正確性 對(duì)所有賬戶的余額進(jìn)行方便適用的匯總，為編制正式財(cái)務(wù)報(bào)表奠定基礎(chǔ),賬務(wù)報(bào)表,最后一步是編制財(cái)務(wù)報(bào)表 常用的三大報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表 一般是月報(bào)，上市公司還要報(bào)季報(bào)與中期財(cái)務(wù)報(bào)表,流程小結(jié)：,,,原始憑證,,記帳憑證,帳 簿,,報(bào) 表,,會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程,原始憑證,記帳憑證,記帳,過(guò)帳結(jié)算,試算平

10、衡,報(bào)表編制,總帳,分類(lèi)帳,明細(xì)帳,,,,,,,,,,,,,,,,,,,,基本原則：帳證相符、帳帳相符、帳表相符、帳實(shí)相符,,,,會(huì)計(jì)循環(huán)過(guò)程,憑證練習(xí),應(yīng)借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證,應(yīng)貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證,應(yīng)借應(yīng)貸科目?jī)烧叨疾簧婕暗倪x擇轉(zhuǎn)賬憑證,應(yīng)借應(yīng)貸科目同時(shí)涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應(yīng)選擇 。,付款憑證,判斷并演示記賬憑證,,,1、1月2日，接銀行收款通知，收到投資單位投入資金100000元，存入銀行存款戶。,銀行存款,收到投入資金,實(shí)收資本,,10000000,￥10000000,,1,,,2、1月3日，開(kāi)出現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金

11、800元。,銀行存款,1,提取現(xiàn)金,現(xiàn)金,,,,,3、1月13日，采購(gòu)員李峰報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)270元。,報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi),管理費(fèi)用,其他應(yīng)收款,李峰,27000,27000,￥27000,￥27000,,,,1,1,會(huì)計(jì)科目表,會(huì)計(jì)科目表 帶有編號(hào)或代碼的、列示所有賬戶名稱的表單 會(huì)計(jì)科目表為記賬和理解記賬提供了方便,新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,一、目的 二、新準(zhǔn)則變化影響 、會(huì)計(jì)科目體系、科目名稱發(fā)生變化 原來(lái)：資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益、成本、損益 現(xiàn)在：資產(chǎn)、負(fù)債、共同、權(quán)益、成本、損益 、對(duì)會(huì)計(jì)編碼的影響 打頭的數(shù)字發(fā)生變化：新增“”共同，權(quán)益以為“”打頭，損益以“”打頭 、報(bào)表模板新增“新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則報(bào)表模版”,新會(huì)計(jì)部

12、分科目,賬簿,賬簿就是由若干張具有一定格式的賬頁(yè)聯(lián)結(jié)在一起的、按照會(huì)計(jì)科目開(kāi)設(shè)戶頭，用來(lái)序時(shí)、分類(lèi)地記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。 分類(lèi) 賬簿按其用途的不同，可以分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿和備查賬簿三種; 賬簿按賬頁(yè)格式的不同，可以分為三欄式賬簿、多欄式賬簿和數(shù)量金額式賬簿等。,,,序時(shí)賬,收入和費(fèi)用業(yè)務(wù),留存收益無(wú)非是收入與費(fèi)用之差的積累，但我們不能直接增加或減少留存收益賬戶 這會(huì)給編制損益表帶來(lái)困難 通過(guò)分別積累收入和費(fèi)用，可以輕而易舉地編制一張更能說(shuō)明問(wèn)題的損益表,收入和費(fèi)用業(yè)務(wù),收入和費(fèi)用賬戶是留存收益的一部分,,,留存收益,,,,,費(fèi)用,收入,減少,增加,借方 增加,,,貸方 增加,,,收入

13、和費(fèi)用業(yè)務(wù),收入和費(fèi)用業(yè)務(wù)概述： 貸記收入增加收入并增加留存收益 借記收入減少收入并減少留存收益 貸記費(fèi)用減少費(fèi)用并增加留存收益 借記費(fèi)用增加費(fèi)用并減少留存收益,收入和費(fèi)用業(yè)務(wù),將收入和費(fèi)用記入各自的賬戶便于編制損益 表。 損益表詳細(xì)說(shuō)明了經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是如何引起當(dāng)期留存收益余額發(fā)生變化的。,預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù),預(yù)付費(fèi)用與使用年限、將來(lái)某個(gè)時(shí)候耗盡的資產(chǎn)有關(guān) 這些資產(chǎn)消耗殆盡便產(chǎn)生費(fèi)用。 需開(kāi)設(shè)一個(gè)新賬戶“累計(jì)折舊”記錄折舊。 累計(jì)折舊這類(lèi)賬戶稱為抵銷(xiāo)賬戶。,預(yù)付費(fèi)用和折舊業(yè)務(wù),抵銷(xiāo)賬戶 從對(duì)應(yīng)賬戶中抵銷(xiāo)或扣除的獨(dú)立的但又相關(guān)的賬戶。 賬面價(jià)值 賬簿上列示的賬戶余額，減去抵銷(xiāo)賬戶后的凈值 也叫作賬面

14、凈值，結(jié)存金額或結(jié)存價(jià)值 設(shè)備的賬面價(jià)值等于設(shè)備的購(gòu)買(mǎi)成本減去累計(jì)折舊,累計(jì)折舊的含義,累計(jì)折舊 從某一相關(guān)資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)之日起就開(kāi)始提取折舊的累積數(shù)額 財(cái)務(wù)報(bào)表通常列示原始購(gòu)買(mǎi)成本和累計(jì)折舊（即賬面價(jià)值）。,累計(jì)折舊的含義,為何使用累計(jì)折舊賬戶？為什么不在資產(chǎn)消耗時(shí)直接減少資產(chǎn)賬戶？ 會(huì)計(jì)人員想在賬簿中保留資產(chǎn)的購(gòu)買(mǎi)成本，因此必須以某種方式“減少資產(chǎn)”。 累計(jì)折舊是對(duì)該資產(chǎn)使用年限內(nèi)其攤銷(xiāo)成本的估價(jià)。,數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī),數(shù)據(jù)處理程序 用于記錄、分析、存儲(chǔ)和報(bào)告選定業(yè)務(wù)的程序 會(huì)計(jì)系統(tǒng)是一個(gè)數(shù)據(jù)處理程序系統(tǒng) 如今會(huì)計(jì)系統(tǒng)很可能要成為計(jì)算機(jī)化的系統(tǒng)。 無(wú)論采用何種形式，信息仍需登記入賬,數(shù)據(jù)處理程

15、序和計(jì)算機(jī),電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)： 經(jīng)理們每天都能看到財(cái)務(wù)報(bào)告。 職員可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)輸入計(jì)算機(jī)終端，比如現(xiàn)金登錄簿，計(jì)算機(jī)將完成許多工作（填寫(xiě)信用支票，編制月報(bào)，過(guò)入日記賬和分類(lèi)賬）。 計(jì)算機(jī)減少了簿面工作量，降低了數(shù)據(jù)處理的成本。,數(shù)據(jù)處理程序和計(jì)算機(jī),,,三大報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表是根據(jù)日常會(huì)計(jì)核算資料定期編制的，總括反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果以及成本費(fèi)用情況的書(shū)面報(bào)告文件。 分類(lèi) 按照所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同分： 反映財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表---資產(chǎn)負(fù)債表 反映經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表---損益表、利潤(rùn)分配表 反映現(xiàn)金流入流出情況----現(xiàn)金流量表 按照會(huì)計(jì)報(bào)表所報(bào)送的對(duì)象不同

16、分：對(duì)外會(huì)計(jì)報(bào)表、對(duì)內(nèi)會(huì)計(jì)報(bào)表 按照會(huì)計(jì)報(bào)表所反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分：靜態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表、動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)報(bào)表,會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu),一般情況下會(huì)計(jì)報(bào)表都由以下四部分組成: 1、表頭：會(huì)計(jì)報(bào)表的表頭主要包括會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、會(huì)計(jì)報(bào)表反映的時(shí)間（某一特定日期或某一會(huì)計(jì)期間）、編表單位名稱和蓋章、報(bào)表編號(hào)和金額單位等內(nèi)容。 2、主表：主表即會(huì)計(jì)報(bào)表的主要內(nèi)容，用以反映會(huì)計(jì)報(bào)表所要提供的主要會(huì)計(jì)信息。 3、補(bǔ)充資料：會(huì)計(jì)報(bào)表的補(bǔ)充資料也叫會(huì)計(jì)報(bào)表附注，是為幫助信息使用者了解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目等所作的解釋或說(shuō)明。主要包括：所采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)處理方法的變更情況、變更原因及其對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的影響

17、；非經(jīng)常性項(xiàng)目的說(shuō)明；會(huì)計(jì)報(bào)表中有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；其他有助于理解和分析報(bào)表需要說(shuō)明的事項(xiàng)。 附表：會(huì)計(jì)報(bào)表的附表也是一張完整的會(huì)計(jì)報(bào)表，如“利潤(rùn)分配表”為“利潤(rùn)表”的附表。附表可單獨(dú)編制，也可和主表合并在一起編制。,資產(chǎn)負(fù)債表,資產(chǎn)負(fù)債表,總體上講是根據(jù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶和權(quán)益類(lèi)賬戶的期末余額來(lái)填列的。 具體包括： 根據(jù)總賬科目期末余額直接填列，主要以此填列; 根據(jù)總賬科目期末余額計(jì)算填列,如貨幣資金、存貨等； 根據(jù)明細(xì)科目余額計(jì)算填列，如應(yīng)收賬款項(xiàng)目，需要根據(jù)應(yīng)收賬款，預(yù)收賬款總賬科目所屬明細(xì)科目期末借方余額填列，應(yīng)付賬款也是； 根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列，長(zhǎng)期借款項(xiàng)目，需要扣除一

18、年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款； 根據(jù)報(bào)表中各項(xiàng)目數(shù)字抵銷(xiāo)計(jì)算填列，以反映其凈額，如固定資產(chǎn)減去累計(jì)折舊后，得到固定資產(chǎn)凈值。,損益表,分類(lèi)按是否反映企業(yè)“利潤(rùn)總額”的構(gòu)成內(nèi)容和層次，其格式分為單步式和多步式兩種。 單步式損益表： 將本期各項(xiàng)收入的合計(jì)數(shù)與本期各項(xiàng)成本、費(fèi)用的合計(jì)數(shù)相減后，經(jīng)過(guò)一步就可以計(jì)算出本期利潤(rùn)總額，然后再減去所得稅費(fèi)用，最后得出“凈利潤(rùn)”的報(bào)表的結(jié)構(gòu)。 一、各項(xiàng)收入 二、各項(xiàng)成本 三、利潤(rùn)總額 四、所得稅費(fèi)用 五、凈利潤(rùn),單步式損益表,損益表,多步式損益表： 按企業(yè)利潤(rùn)總額的構(gòu)成和主次經(jīng)多步計(jì)算出利潤(rùn)總額，然后再減去所得稅費(fèi)用，最后得出“凈利潤(rùn)”的

19、報(bào)表的結(jié)構(gòu)。我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)的損益表采用多步式。 第一步：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)= 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 第二步：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)= 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用 第三步：利潤(rùn)總額= 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資凈收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出 第四步：凈利潤(rùn)= 凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅 為了清楚地反映損益表中各項(xiàng)指標(biāo)的報(bào)告期數(shù)及從年初到報(bào)告期為止的累計(jì)數(shù)，在損益表中應(yīng)分別設(shè)置“本期數(shù)”和“累計(jì)數(shù)”兩欄。,多步式損益表,現(xiàn)金流量表,功能 提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出的信息 關(guān)系 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出現(xiàn)金凈流量 作用 有助于管理者了解凈收益質(zhì)

20、量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測(cè)未來(lái)現(xiàn)金流量,現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu),現(xiàn)金流量表反映的內(nèi)容,財(cái)務(wù)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系,,,工業(yè)與商業(yè)企業(yè)不同點(diǎn),庫(kù)存模塊軟件截圖,不同點(diǎn),會(huì)計(jì)行業(yè)基本都是相通的，不同行業(yè)處理原則基本相似，不同的就是處理流程及一些特殊會(huì)計(jì)科目的處理問(wèn)題。 工業(yè)企業(yè)注意的是生產(chǎn)過(guò)程，也即是生產(chǎn)成本的控制核算；商業(yè)企業(yè)主要是流通環(huán)節(jié)，這主要針對(duì)入庫(kù)、出庫(kù)、期末進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)的核算問(wèn)題。,不同點(diǎn),在主要科目上工業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)主要有原材料和產(chǎn)成品，生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用，而商業(yè)企業(yè)會(huì)計(jì)主要是庫(kù)存商品。 在月末做憑證時(shí)，商業(yè)會(huì)計(jì)只要把出庫(kù)的商品計(jì)入銷(xiāo)售成本轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)；工業(yè)會(huì)計(jì)是把出庫(kù)材料

21、和制造費(fèi)用轉(zhuǎn)入生產(chǎn)成本，再?gòu)纳a(chǎn)成本轉(zhuǎn)入產(chǎn)成品，出庫(kù)的產(chǎn)成品轉(zhuǎn)入銷(xiāo)售成本，最后轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，其他基本一致。,會(huì)計(jì)核算流程,商業(yè)企業(yè) 庫(kù)存商品庫(kù)存商品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 工業(yè)企業(yè) 原材料生產(chǎn)成本 人工費(fèi)用 制造費(fèi)用產(chǎn)成品主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 其他本年利潤(rùn) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,,,,,,常用財(cái)務(wù)報(bào)表分析指標(biāo),報(bào)表分析外部使用者,商業(yè)債權(quán)人 -- 關(guān)心公司的流動(dòng)性。 債券持有人 -- 關(guān)心公司的長(zhǎng)期現(xiàn)金流。 股東 -- 關(guān)心公司的盈利能力和公司長(zhǎng)期健康狀況。,報(bào)表分析內(nèi)部使用者,計(jì)劃-- 關(guān)心公司目前的財(cái)務(wù)狀況并評(píng)價(jià)可能存在的機(jī)會(huì)。 控制 -- 關(guān)心公司各種資產(chǎn)的投資回報(bào)和資產(chǎn)管理效率。 適應(yīng)

22、-- 關(guān)心公司外部資金供給者用于評(píng)價(jià)公司的財(cái)務(wù)分析的各個(gè)方面。,財(cái)務(wù)分析的基本方法,比例分析法 增長(zhǎng)比例分析：分析企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果在若干年內(nèi)的增長(zhǎng)情況 結(jié)構(gòu)比例分析：分析某一種會(huì)計(jì)報(bào)表中各項(xiàng)目的構(gòu)成是否合理 比率分析法 償債能力比率 營(yíng)運(yùn)能力比率 盈利能力比率 發(fā)展能力比率,償債能力分析指標(biāo),償債能力是指償還到期債務(wù)的能力，包括短期和長(zhǎng)期償債能力。 主要指標(biāo)有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率等。 流動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率流動(dòng)資產(chǎn)存貨/速動(dòng)負(fù)債 資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債總額/資產(chǎn)總額,營(yíng)運(yùn)能力分析指標(biāo),營(yíng)運(yùn)能力是指企業(yè)基于外部市場(chǎng)環(huán)境的約束，通過(guò)內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的優(yōu)化配置組合而對(duì)財(cái)務(wù)目標(biāo)所產(chǎn)生作用的大小。 分為基本評(píng)價(jià)指標(biāo)和具體評(píng)價(jià)指標(biāo)，主要是應(yīng)收賬款、存貨、流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)。,盈力能分析指標(biāo),盈利能力是企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力。 主要指標(biāo)有：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、總資產(chǎn)報(bào)酬率等，它通常體現(xiàn)為企業(yè)收益數(shù)額的大小與水平的高低。,發(fā)展能力分析指標(biāo),發(fā)展能力反映企業(yè)未來(lái)年度的發(fā)展前景及潛力。 主要有銷(xiāo)售增長(zhǎng)率、資本積累率、總資產(chǎn)增長(zhǎng)率、固定資產(chǎn)成新率等指標(biāo)。,結(jié)束語(yǔ),歡迎大家來(lái)山東旅游,