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1、管理會(huì)計(jì)第五章 預(yù)測(cè)分析,第五章 預(yù)測(cè)分析,,,,,管理會(huì)計(jì),責(zé)任會(huì)計(jì),,,預(yù)測(cè)分析,短期決策分析,,,,,長(zhǎng)期投資決策,全面預(yù)算,本量利分析,規(guī)劃控制會(huì)計(jì),基礎(chǔ)知識(shí),,成本控制,,,預(yù)測(cè)決策分析,,,,,成本性態(tài)分析,管理會(huì)計(jì)概述,,,變動(dòng)成本法,輔導(dǎo),一、本章重點(diǎn)與難點(diǎn) 二、本章教學(xué)方法 三、本章教學(xué)時(shí)數(shù) 四、輔導(dǎo) 五、下一章學(xué)習(xí)指導(dǎo)意見(jiàn),,,,,,重點(diǎn)與難點(diǎn),銷售的定量分析 目標(biāo)利潤(rùn)及其預(yù)測(cè)分析 成本預(yù)測(cè)的方法,教學(xué)方法,講授法、案例法、演示法,教學(xué)時(shí)數(shù),8學(xué)時(shí),本章輔導(dǎo) 1、銷售預(yù)測(cè)分析 2、利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析 3、成本預(yù)測(cè)分析,第一節(jié) 預(yù)測(cè)分析概述,一、預(yù)測(cè)分析的意義 二、預(yù)測(cè)分析的特征,

2、三、預(yù)測(cè)分析的內(nèi)容,依據(jù)的客觀性 時(shí)間的相對(duì)性 結(jié)論的可檢驗(yàn)性 方法的靈活性,銷售預(yù)測(cè) 利潤(rùn)預(yù)測(cè) 成本預(yù)測(cè) 資金預(yù)測(cè),四、預(yù)測(cè)分析的程序,,收集和分析相關(guān)信息與資料,選擇適當(dāng)?shù)念A(yù)測(cè)方法,進(jìn)行實(shí)際測(cè)算或分析判斷,檢查驗(yàn)證評(píng)估預(yù)測(cè)結(jié)果,提出預(yù)測(cè)報(bào)告,確定預(yù)測(cè)具體目的與要求,五、預(yù)測(cè)分析的方法（該節(jié)重點(diǎn)） 算術(shù)平均法 移動(dòng)平均法 趨勢(shì)外推分析法 趨勢(shì)平均法 加權(quán)平均法 定量分析法 平滑指數(shù)法 （前提條件） 修正時(shí)

3、間序列回歸法 本量利分析法 方法 因果預(yù)測(cè)分析法 投入產(chǎn)出法 回歸分析法 經(jīng)濟(jì)計(jì)量法 定性分析法 （適用情況） 實(shí)際工作中兩者結(jié)合使用,,,,,第二節(jié) 銷售預(yù)測(cè)分析,一、概述 （一）地位：先導(dǎo) （二）方法：多 二、銷售的定性預(yù)測(cè) 1.推銷員判斷法 （一）判斷分析法 2.綜合判斷法 主要有 3.專家判斷法 （二）產(chǎn)品壽命周期推斷法,,,（一）趨勢(shì)外推

4、分析法 公式: Qn+1 = （1）算術(shù)平均法 優(yōu)缺點(diǎn) （選擇） 適用范圍：銷量穩(wěn)定 公式: Q = （2）移動(dòng)平均法 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍： 公式 1.平均法 （3）趨勢(shì)平均法 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍： 公式: Q = （4）加權(quán)平均法 加權(quán)原則 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：

5、 公式: Q =aQt -1 + ( 1 - a ) Qt-1 （5）移動(dòng)平均法 加權(quán)原則 優(yōu)缺點(diǎn) 適用范圍：,,Qt,n,,m,Q,,QW,W,,,,,,,,,,,,,,2.修正的時(shí)間序列回歸法 Q = a + bt 回歸系數(shù)a，b計(jì)算公式 a = b = 分兩種情況，n為奇數(shù)，n為偶數(shù),,Q - bt,n,,ntQ - t Q,nt - （ t ）,（二）因果預(yù)測(cè)分析法的應(yīng)用 主要是回歸直線分析法,例：已知：欣欣公司2008年19月份某產(chǎn)品銷售量資料如下：

6、 單位：萬(wàn)件,要求：假定平滑指數(shù)為0.3，用平滑指數(shù)預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)10月份的銷售量。,解：根據(jù)上述資料列表如下： 平滑指數(shù)預(yù)測(cè)法的計(jì)算舉例,10月份銷售量預(yù)測(cè)數(shù)為：,0.3 630（1-0.3） 589 601.3（萬(wàn)件）,例：已知：某企業(yè)的商品銷售量與當(dāng)?shù)鼐用袢司率杖氲慕荒甑臄?shù)據(jù)資料如下表所示，假定2006年居民人均月收入為10.5百元。 某企業(yè)的商品銷售量和當(dāng)?shù)鼐用袢司率杖霐?shù)據(jù),要求：用回歸預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)2006年該企業(yè)的商品銷售量。,解：根據(jù)上述資料，采用回歸預(yù)測(cè)法整理并計(jì)算出的有關(guān)數(shù)據(jù)如下表。 銷售量回歸預(yù)測(cè)計(jì)算表,相關(guān)系數(shù)接近于1，表明商品銷售量與居民人均月收入之間存在

7、著緊密的線性相關(guān)關(guān)系，可以建立回歸直線預(yù)測(cè)模型。 b=,把上表中有關(guān)數(shù)據(jù)代入公式得,a=,故得,=6.74+27.15X 因?yàn)椋?006年居民人均月收入（X）為10.5百元 所以：2006年該企業(yè)的商品銷售量預(yù)測(cè)數(shù)為：,=6.74+27.15,10.5291.8（萬(wàn)件）,第三節(jié) 利潤(rùn)預(yù)測(cè)分析,一、目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè) （一）目標(biāo)利潤(rùn)的含義 （二）目標(biāo)利潤(rùn)的測(cè)定,,,,本量利分析法,銷售額增長(zhǎng)率法,利潤(rùn)增長(zhǎng)率法,,資金利潤(rùn)率法,,,,二、經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)與利潤(rùn)預(yù)測(cè) （一）經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)的含義及原因 P = （p - b）X a （二）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)及其計(jì)算,經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(DOL)=,=,在實(shí)

8、踐中往往以下面的簡(jiǎn)化計(jì)算公式代替： 經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)(DOL)=,,（三）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)規(guī)律 1、由于固定成本的存在，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)值總是大于1 2、企業(yè)產(chǎn)銷量變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿的變動(dòng)方向相反 3、企業(yè)成本水平的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)，方向相同 4、企業(yè)產(chǎn)品價(jià)格的變動(dòng)與經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)的變動(dòng)，方向相反 5、在相同產(chǎn)銷量水平上，經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)越大，利潤(rùn)變動(dòng)幅度越大，從而風(fēng)險(xiǎn)也就越大。,,（四）經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)在利潤(rùn)中的應(yīng)用 （基本公式的變形） 1.預(yù)測(cè)利潤(rùn)額 2.預(yù)測(cè)銷售量,,未來(lái)利潤(rùn)變動(dòng)率=產(chǎn)銷量變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù) 未來(lái)利潤(rùn)額=基期利潤(rùn)額(1+產(chǎn)銷量變動(dòng)率經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)),目標(biāo)產(chǎn)銷量

9、變動(dòng)率=,=,目標(biāo)產(chǎn)銷量 = 基期產(chǎn)銷量(1+目標(biāo)產(chǎn)銷量變動(dòng)率),第四節(jié) 成本與資金預(yù)測(cè)分析,一、成本預(yù)測(cè)原理 （一）意義 （二）步驟 （三）成本預(yù)測(cè)的方法 （1）高低點(diǎn)法 （2）回歸分析法 （3）加權(quán)平均法,提出目標(biāo)成本方案 預(yù)測(cè)成本的發(fā)展趨勢(shì) 修訂目標(biāo)成本,=,,例：已知：美惠企業(yè)2003-2005年的成本歷史數(shù)據(jù)如下表，假定2006年的產(chǎn)品產(chǎn)量為4800件。 某企業(yè)2003-2005年的成本歷史數(shù)據(jù)資料 單位：元,要求：用加權(quán)平均預(yù)測(cè)法預(yù)測(cè)2006年該企業(yè)的成本總額和單位產(chǎn)品成本。,解：假定各年的權(quán)數(shù)分別為1、2、3，根據(jù)公式加權(quán)平均法計(jì)算得出： 2006年成本總額預(yù)測(cè)數(shù)：,故

10、 2006年美惠企業(yè)的單位產(chǎn)品成本=,(元),(元),,,,,管理會(huì)計(jì),責(zé)任會(huì)計(jì),,,預(yù)測(cè)分析,短期決策分析,,,,,長(zhǎng)期投資決策,全面預(yù)算,本量利分析,規(guī)劃控制會(huì)計(jì),基礎(chǔ)知識(shí),,成本控制,,,預(yù)測(cè)決策分析,,,,,成本性態(tài)分析,管理會(huì)計(jì)概述,,,變動(dòng)成本法,第二章 小結(jié) 1.預(yù)測(cè)分析是指企業(yè)根據(jù)現(xiàn)有的客觀條件和掌握的有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的歷史資料以及事物發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)與狀況進(jìn)行預(yù)測(cè)的過(guò)程和手段。 2.預(yù)測(cè)分析的種類和方法 3.銷售預(yù)測(cè)包括定量預(yù)測(cè)方法中的時(shí)間序列預(yù)測(cè)方法和因果預(yù)測(cè)法。重點(diǎn)掌握銷售預(yù)測(cè)的移動(dòng)平均預(yù)測(cè)法、平滑指數(shù)預(yù)測(cè)法、時(shí)間序列回歸預(yù)測(cè)法。企業(yè)的利潤(rùn)預(yù)測(cè)一般包括目標(biāo)利潤(rùn)預(yù)測(cè)和利潤(rùn)預(yù)測(cè)中經(jīng)營(yíng)杠桿效應(yīng)分析兩部分內(nèi)容。成本預(yù)測(cè)方法很多，經(jīng)常使用的有：高低點(diǎn)預(yù)測(cè)法、加權(quán)平均預(yù)測(cè)法以及回歸預(yù)測(cè)法，它們分別適用于不同的條件和要求。,1、文字教材: P80-105 2、音像教材： 3、網(wǎng)上資源： 學(xué)院網(wǎng)站等 4、學(xué)習(xí)小組討論、單位見(jiàn)習(xí) 5、練習(xí)題,下一章學(xué)習(xí)指導(dǎo)意見(jiàn),