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1、1.1 稅收法律概述 1.2 稅法的地位和稅法與其他法律的關(guān)系 1.3 稅收立法與實施 1.4 我國現(xiàn)行稅法體系,主要內(nèi)容,第1章 稅收法律概論,學(xué)習(xí)目標： 1.了解稅法、稅收的概念，稅法與稅收之間的聯(lián)系。 2.掌握稅收的法律關(guān)系和稅法的構(gòu)成要素； 3.熟悉稅收的強制性、無償性和固定性三大特征。 4.了解稅收法律的立法權(quán)問題 5.掌握我國現(xiàn)行稅法體系，實體法的19種稅種名稱。 本章重點：稅收特征的核心與稅法的構(gòu)成要素問題。 本章難點：稅收法律關(guān)系中征納稅雙方權(quán)利是否對等問題；稅收的立法權(quán)與法律的適用性或法律判斷上應(yīng)掌握的級次問題 。,稅法:他是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方

2、面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 稅收:他是國家為了行使其職能，憑借政治權(quán)利，強制、無償取得財政收入的一種方式。他的特征主要有：強制性、無償性和固定性。,1.1.1 稅法與稅收,1.1 稅收法律概述,1.1.2 稅收法律關(guān)系,稅收法律關(guān)系：國家征稅與納稅人納稅形式上表現(xiàn)為利益分配的關(guān)系，但經(jīng)法律明確雙方的權(quán)利與義務(wù)后，這種關(guān)系就上升為一種特定的法律關(guān)系，既稅收法律關(guān)系。 稅收法律關(guān)系構(gòu)成： 1）權(quán)利主體 2）客體 3）法律關(guān)系內(nèi)容,權(quán)利主體：是稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人。在我國稅收法律關(guān)系中，權(quán)利主體一方是代表國家行使征稅職責(zé)的國家稅務(wù)機關(guān)，包括國家各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)和財政機

3、關(guān)；另一方是履行納織稅義務(wù)的人，包括法人、自然人和其他組，在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人，以及在華雖然沒有機構(gòu)、場所但有來源于中國境內(nèi)所得的外國企業(yè)或組織。對義納稅務(wù)人主體的確定，在我國采取的是屬地兼屬人的原則。,,權(quán)利客體：是稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利、義務(wù)所共同指向的對象，也就是征稅對象。例如，所得稅法律關(guān)系客體是生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得；財產(chǎn)稅法律關(guān)系客體是財產(chǎn)；流轉(zhuǎn)稅法律關(guān)系客體是流轉(zhuǎn)額。,,稅收法律關(guān)系的內(nèi)容。稅收法律關(guān)系的內(nèi)容就是權(quán)利主體所享有的權(quán)利和所應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系的核心。 根據(jù)國家稅法的規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)依法進行征稅、進行稅務(wù)檢查以及對違章者進行處罰；其義務(wù)是

4、向納稅人宣傳、咨詢、輔導(dǎo)稅法等。納稅義務(wù)人的權(quán)利有就多繳稅款申請退還權(quán)、延期納稅權(quán)、依法申請減免稅權(quán)、申請復(fù)議和提起訴訟權(quán)等；其義務(wù)是按稅法規(guī)定辦理稅務(wù)登記、按期納稅申報、接受稅務(wù)檢查、依法繳納稅款等。,,1.1.3 稅收法律關(guān)系,總則 納稅義務(wù)人 征稅對象 稅目 稅率 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 納稅地點 減稅免稅附則,1.1.3 稅收法律關(guān)系,總則 納稅義務(wù)人 征稅對象 稅目 稅率 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 納稅地點 減稅免稅附則,1.1.3 稅收法律關(guān)系,總則 納稅義務(wù)人 征稅對象 稅目 稅率 納稅環(huán)節(jié) 納稅期限 納稅地點 減稅免稅附則,1）納稅義務(wù)人：納稅義務(wù)人又稱納稅主體，是稅法規(guī)定的直接負有納稅

5、義務(wù)的單位和個人。包括法人、自然人及其他組織。在稅收中還有兩個與納稅人有密切關(guān)系的人，即代扣代繳義務(wù)人和代收代繳義務(wù)人。,3）稅目：是各個稅種所規(guī)定的具體征稅項目。他是 征稅對象的具體化，例如，新的消費稅暫行條例具體 規(guī)定了煙、酒、高等手表、實木地板等14個稅目。,2）征稅對象：指稅收法律關(guān)系中征納雙方權(quán)利義務(wù)所指向的物或行為，這是區(qū)分不同稅種的主要標志。如企業(yè)所得稅的征稅對象就是應(yīng)稅所得額,4）稅率：是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負輕重與否的重要標志。我國現(xiàn)行的稅率有：比例稅率 、超額累進稅率 、定額稅率 、超率累進稅率。,5）減稅免稅：主要是對某些納稅人

6、和征稅對象采取減少征稅或者免予征稅的特殊規(guī)定。 減免稅包括以下三方面內(nèi)容: 減稅和免稅 起征點 免征額,1.1.4 稅法的分類,按照稅法征收對象的不同劃分： 對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法 、對所得額課稅的稅法 、對財產(chǎn)、行為課稅的稅法 、對自然資源課稅的稅法。 按照稅收收入歸屬和征收管轄權(quán)限的不同劃分： 這類稅法包括中央稅、地方稅和中央地方共享稅。 中央稅屬于中央政府的財政收入，如消費稅、關(guān)稅等。地 方稅屬于各級地方政府的財政收入，如城市維護建設(shè)稅、 城鎮(zhèn)土地使用稅等。中央地方共享稅屬于中央政府和地方 政府的共同收入，如增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅等。,1.1.5 稅法的作用,稅法是國家組織財政收入的

7、法律保障：懲治偷逃稅款，保證國家依法征稅，及時足額地取得稅收收。 稅法是國家宏觀調(diào)控經(jīng)濟的法律手段：調(diào)節(jié)社會成員收入，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和社會資源的優(yōu)化配置，使之符合國家的宏觀經(jīng)濟政策。 稅法對維護經(jīng)濟秩序有重要的作用：通過稅務(wù)登記、納稅申報，將經(jīng)營活動都納入稅法的管理范圍。 稅法有效地保護納稅人的合法權(quán)益：稅收征收造成納稅人合法權(quán)益損失的要負賠償責(zé)任。 稅法是維護國家權(quán)益，促進國際經(jīng)濟交往的可靠保證：我國同許多個國家簽訂了避免雙重征稅的協(xié)定。,1.2 稅法的地位和稅法與其他法律的關(guān)系,在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經(jīng)濟活動中的 重要性決定的。 1)稅收收入是政府取得財政收入的基本來源

8、，而財政收入是維 持國家機器正常運轉(zhuǎn)的經(jīng)濟基礎(chǔ)； 2)稅收是國家宏觀調(diào)控的重要手段。因為他是調(diào)整國家與企業(yè) 和公民個人分配關(guān)系的最基本、最直接的方式。 稅收與法密不可分，有稅必有法，無法不成稅。因此，稅法屬 于國家法律體系中一個重要的部門法，他是調(diào)整國家與各個經(jīng)濟單 位及公民個人分配關(guān)系的基本法律規(guī)范。,1.2.1 稅法的地位,路基土在車輪荷載作用下引起的垂直應(yīng)力1 ：,,路基土自重在路基內(nèi)深度為Z處所引起的壓應(yīng)力2 ：,,土基應(yīng)力分布曲線圖,路基工作區(qū) 路基工作區(qū)：車輛荷載在土基中產(chǎn)生應(yīng)力 作用較大的Za范圍內(nèi)的路基 路基工作深度：Za 要求：路基工作區(qū)內(nèi)，土基的強度與穩(wěn)定 性對

9、于保證路面的強度與穩(wěn)定性、 滿足行車要求極為重要。對工作區(qū) 內(nèi)的土質(zhì)選擇、路基的壓實度應(yīng)提 出較高的要求。,幾種車型的路基工作區(qū)深度,路堤高度Za 路堤高度

10、這是稅法與民法的本質(zhì)區(qū)別。,1.2.2 稅法與其他法律的關(guān)系,稅法與刑法的關(guān)系 稅法調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范，刑法是犯罪、刑事責(zé)任與刑罰的法律規(guī)范的總和。兩者調(diào)整的范圍不同，但兩者之間又有著密切的聯(lián)系。 稅法和刑法對于違反稅法都規(guī)定了處罰條款。 納稅人補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責(zé)任；但五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。稅收征管法對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 兩者的區(qū)別就在于刑事處罰的前提是被行政處罰二次，否則不能實施刑罰；而稅收征管法的行政處罰可以單獨行使沒

11、有前提問題。,荷載與變形的關(guān)系式：,在圓形均布荷載作用下土基表面的垂直位移,抗剪強度 定義：土體具有的抵抗剪切破壞的能力。 計算： 指標：c、 j,路基的變形、破壞及其原因 路基變形、破壞形式： 路基沉陷 路基邊坡的坍方 路基沿山坡滑動 不良地質(zhì)水文 條件造成的破壞,路基沉陷 定義：路基表面在垂直方向產(chǎn)生的不均勻的豎 向變形。 類型：堤身下陷、地基下陷,a)堤身下陷b)地基下陷,路基邊坡的坍方 定義：路基邊坡因坡度過陡，或受水沖刷，或 巖土風(fēng)化，或地震造成邊坡土體 坍塌 的現(xiàn)象。 類型：剝落、碎落、滑坍、崩坍,a) 剝（碎）落b) 滑 坍c) 崩 坍,原因： 挖方邊坡過陡

12、覆蓋土體比較松散 順向坡 填筑方法不當(dāng) 土體過于潮濕 坡腳被水沖刷 巖石破碎和風(fēng)化嚴重,路堤沿山坡滑動 定義：在較陡的山坡上填筑路基，如未作處 理，填方路基與原地面之間摩擦阻力 減少，路基整體或局部沿地面向下移 動的現(xiàn)象。,路基變形、破壞的原因： 不良的工程地質(zhì)與水文地質(zhì)條件 不利的水文與氣候因素 設(shè)計不合理 施工不符合設(shè)計圖紙與施工規(guī)范規(guī)定要求,保證路基強度與穩(wěn)定性的措施 合理選擇路基橫斷面形式，正確確定邊坡坡率。 選用工程性質(zhì)良好的土填筑路基。 嚴格執(zhí)行施工規(guī)范、規(guī)程，選擇正確的施工方法。 充分壓實土基，提高土基的強度和水穩(wěn)定性。 正確地進行地面和地下的排水設(shè)計。 合理

13、選用邊坡加固與防護措施，以及修筑支擋結(jié)構(gòu)物；對存在穩(wěn)定性隱患的邊坡，應(yīng)進行穩(wěn)定性分析，采用加固、防護措施。 特殊地質(zhì)環(huán)境地段的路基，必須與該特殊工程整治措施相結(jié)合，進行綜合設(shè)計。,1.3 稅收立法與實施,1.3.1 我國稅收的立法原則 從實際出發(fā)的原則：從實際出發(fā)，就是要求稅收立法必須根據(jù)經(jīng)濟、政治發(fā)展的客觀需要，反映客觀規(guī)律。 公平原則：公平原則就是要體現(xiàn)合理負擔(dān)原則。稅收的公平是實現(xiàn)平等競爭的重要條件。 原則性與靈活性相結(jié)合的原則：堅持原則性與靈活性相結(jié)合的原則就是必須貫徹法制的統(tǒng)一性與因時、因地制宜相結(jié)合。 法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則：稅法一旦制定，在一定階段內(nèi)就要保持

14、其穩(wěn)定性，不能朝令夕改、變化不定。,二級區(qū)劃 根據(jù)二級區(qū)劃的主導(dǎo)因素與標志，在全國七個一級自然區(qū)內(nèi)又分為33個二級區(qū)和19個副區(qū)（亞區(qū)），共有52個二級自然區(qū)。 三級區(qū)劃 三級區(qū)劃是二級區(qū)劃的進一步劃分。三級區(qū)劃的方法有兩種，一種是按照地貌、水文和土質(zhì)類型將二級自然區(qū)進一步劃分為若干類型單元；另一種是繼續(xù)以水熱、地理和地貌等為標志將二級區(qū)劃細分為若干區(qū)域。,1.3.2 稅法的制定,1.3.2 稅法的制定 稅收立法機關(guān) 全國人民代表大會及常務(wù)委員會制定稅收法律。 全國人大或人大常委會授權(quán)立法。授權(quán)國務(wù)院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或者條例。他的法律效力高于行政法規(guī)，須報全國人大常委會備案。 國

15、務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。 地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)?，F(xiàn)只有海南省、民族自治地區(qū)可以制定地方性法規(guī)。 國務(wù)院各部、各委員會根據(jù)法律和國務(wù)院法規(guī)、決定、命令并在本部門的權(quán)限內(nèi)，發(fā)布命令、指示和規(guī)章。 省、自治區(qū)、直轄市以及省、自治區(qū)的人民政府所在地的市和國務(wù)院批準的較大的市的人民政府，可以根據(jù)法律和國務(wù)院的行政法規(guī)，制定規(guī)章。,稅收立法程序 提議階段。一般由國務(wù)院授權(quán)其稅務(wù)主管部門負責(zé)立法的調(diào)查研究等準備工作，并提出立法方案或稅法草案，上報國務(wù)院。 審議階段。稅收法規(guī)由國務(wù)院負責(zé)審議。稅收法律在經(jīng)國務(wù)院審議通過后，以議案的形式提交全國人民代表大會常務(wù)委員會的有關(guān)工作部門；提交

16、全國人民代表大會或其常務(wù)委員會審議通過。 通過和公布階段。稅收行政法規(guī)，由國務(wù)院審議通過后，以國務(wù)院總理名義發(fā)布實施。稅收法律，以國家主席名義發(fā)布實施,1.3.3 稅法的實施 稅法的實施即稅法的執(zhí)行，包括稅收執(zhí)法和守法。 在執(zhí)法過程中，對其適用性或法律效力的判斷上，一般按以下原則掌握 ： 層次高的法律優(yōu)于層次低的法律 。 同一層次的法律中，特別法優(yōu)于普通法 。 國際法優(yōu)于國內(nèi)法 。 實體法從舊，程序法從新 。 目前我國稅收管理工作分別由財政、稅務(wù)和海關(guān)負責(zé)。,定義：從法律角度來講，一個國家在一定時期內(nèi)、一定體制下以法定形式規(guī)定的各種稅收法律、法規(guī)的總和，被稱之為稅法體系。 稅收制度的主要內(nèi)容

17、不同的要素構(gòu)成稅種 。 不同的稅種構(gòu)成稅收制度 。我國實體法體系由19個稅種組成 規(guī)范稅收征收程序的各級法律、法規(guī)、部門規(guī)章。,1.4 我國現(xiàn)行稅法體系,路基濕度來源示意圖,大氣降水,地面水,凝結(jié)水,毛細水,地面水,路基干濕類型劃分 根據(jù)平均稠度劃分 表達式：W c=（W L W）/（W L W p） 含義： W c =1.0 半固體與硬塑狀的分界 W c =0 流塑與流動狀的分界 1.0W c0 可塑狀態(tài),W LWW p,W = W L,W = W p,應(yīng)用：老路 對于原有公路，按不利季節(jié)路槽底面以下80cm深度內(nèi)土的平均稠度確定。于路槽底面以下80cm內(nèi)，每10c

18、m取土樣測定其天然含水量、塑限含水量和液限含水量。,根據(jù)臨界高度劃分 分界標準： H1相應(yīng)于wc1，為干燥和中濕狀態(tài)的分界標準 H2相應(yīng)于wc2，為中濕和潮濕狀態(tài)的分界標準 H3相應(yīng)于wc3，為潮濕和過濕狀態(tài)的分界標準 應(yīng)用：新建公路 在設(shè)計新建道路時，如能確定路基臨界高度值，則可以以此作為判別標準，與路基設(shè)計高度作比較，由此確定路基的干濕類型，,1.4 路基土的分類與工程性質(zhì),公路土工試驗規(guī)程（JTJ051-93）的工程分類方法,本章介紹稅法與稅收的概念，闡述了稅法與稅收法律制度的關(guān)系。講解了稅收的無償性、強制性和固定性主要特征。在稅收法律關(guān)系中，講解了稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體、權(quán)利客體

19、、內(nèi)容與一般法律關(guān)系中的不同，提出了稅收法律關(guān)系的權(quán)利主體雙方權(quán)利是否對等的問題。在本章的重點稅收構(gòu)成要素問題中：介紹了我國目前適用的4種稅率。學(xué)習(xí)稅收的體系時，應(yīng)側(cè)重對稅收實體法的19個稅種的掌握，以及稅收制度的最新改革問題。,本章小結(jié),本章作業(yè),超額累進稅率適用的稅種? 舉例說明我國現(xiàn)行稅率？ 超率累進稅率適用的稅種? 近期稅法調(diào)整的主要稅收法律內(nèi)容有哪些？ 說明稅收法律關(guān)系中權(quán)利主體雙方的法律地位是否平等? 以增值稅為例，說明起征點的含義,本章習(xí)題答案,單選題 1）D 2）C 3）A 4）C 5）A 多選題 1）ABC 2）ABCD 3）ABCD 4）ACD 5）AC 判斷題 1）錯 2）對 3）對 4）對 5）對,在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：,更多課程配套課件資源請訪問在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng),