《中級財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)離線作業(yè)答案》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《中級財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)離線作業(yè)答案（23頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、浙江大學(xué)遠(yuǎn)程教育學(xué)院 《中級財(cái)務(wù)會計(jì)基礎(chǔ)》課程作業(yè) 姓名： 王青艇 學(xué) 號： 715128528025 年級： 15春會計(jì) 學(xué)習(xí)中心： 華家池 ————————————————————————————— 帳務(wù)處理 1．甲企業(yè)2007年有關(guān)交易的資料如下： （1）3月1日以銀行存款購入A公司已宣告但尚未分派現(xiàn)金股利的股票20000股作為短期投資，每股成交價(jià)8.25元，其中，0.25元為已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，股權(quán)截止日為3月15日。另支付相關(guān)費(fèi)用1200元。甲企業(yè)于3月25日收到該公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 答:借:交易性金融資產(chǎn)—A(公司)成本160000

2、 應(yīng)收股利-A公司 5000 投資收益 1200 貸:銀行存款 166200 借:銀行存款 5000 貸:應(yīng)收股利-A公司 5000 （2）3月5日，購入B企業(yè)2006年6月1日發(fā)行的到期一次還本付息的二年期債券，該債券面值總額為40000元，年利率為8%，甲企業(yè)按44000的價(jià)格購入，另支付相關(guān)費(fèi)用800元。 答:借:交易性金融資產(chǎn) 44000 投資收益

3、 800 貸:銀行存款 44800 （3）3月10日從證券交易所以銀行存款購入C企業(yè)股票10000股，每股市價(jià)8元，支付縣關(guān)稅費(fèi)1200元。C企業(yè)3月5日宣告分派現(xiàn)金股利，每10股派1元現(xiàn)金股利，甲企業(yè)于3月25日收到C公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 答: 借：交易性金融資產(chǎn) 80000 投資收益 1200 貸:銀行存款

4、 81200 借:應(yīng)收股利 1000 貸:銀行存款 1000 借：銀行存款 1000 貸: 應(yīng)收股利 1000 （4）5月10日，將3月5日購買的債券出售，收到價(jià)款4500

5、0元。 借： 銀行存款 45000 貸：交易性金融資產(chǎn) 44000 投資收益 1000 （5）5月15日，以8.10元的價(jià)格將3月1日購買的A公司股票20000股全部出售，支付相關(guān)稅費(fèi)800元。 以上股票和債券甲企業(yè)不準(zhǔn)備長期持有。 要求：根據(jù)以上資料，編制甲企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄。 2．甲企業(yè)按應(yīng)收賬款年末余額的5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。2007年1月1日，甲企業(yè)應(yīng)收賬款賬戶余額為借方3000000元，壞

6、賬準(zhǔn)備賬戶余額為貸方150000元。2007年度，甲企業(yè)發(fā)生了如下相關(guān)業(yè)務(wù)： （1）銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000000元，增值稅額為850000元，貨款尚未收到。 答：借：應(yīng)收賬款 5850000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000000 應(yīng)交稅費(fèi)（銷項(xiàng)稅額） 850000 （2）因某客戶破產(chǎn)，該客戶所欠貨款10000元不能收回，確認(rèn)為壞帳損失。 答：借：壞賬準(zhǔn)備 10000 貸：應(yīng)收賬款 10000 （3）收回上年度已轉(zhuǎn)銷為壞帳損失的應(yīng)收帳款8000元并

7、存入銀行。 答：借：銀行存款8000 貸：應(yīng)收賬款 8000 借：應(yīng)收賬款8000 貸：壞賬準(zhǔn)備 8000 （4）收到某客戶以前所欠的貨款4000000元并存入銀行。 答：借：銀行存款4000000 貸：應(yīng)收賬款 4000000 （5）年末計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。 答：借：資產(chǎn)減值損失92000 貸：壞賬準(zhǔn)備 92000 要求：根據(jù)以上資料，編制甲企業(yè)的有關(guān)會計(jì)分錄。 3．甲公司原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，采用實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，2007年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）8月2日，從東北鋼廠購入乙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為100000元，增值稅170

8、00元，另該廠代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，全部款項(xiàng)已用轉(zhuǎn)帳支票付訖，材料已驗(yàn)收入庫。 答：借：原材料 100200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：銀行存款 117200 （2）8月5日，持銀行匯票2000000元從西北化工廠購入丙材料一批，增值稅專用發(fā)票上記載的貨款為1600000元，增值稅272000元，另支付運(yùn)雜費(fèi)2000元，材料已驗(yàn)收入庫，剩余票款已退回。 答：借：原材料 1602000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）271000

9、 貸：其他貨幣資金-銀行匯票1874000 借：銀行存款126000 貸：其他貨幣資金-銀行匯票126000 （3）8月6日，采用托收承付結(jié)算方式從A公司購入甲材料一批，貨款800000元，增值稅136000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)8000元，款項(xiàng)在承付期內(nèi)以銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫。 答：借：原材料 808000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000 貸：銀行存款 944000 （4）8月10日，采用匯兌結(jié)算方式向北方化工廠購入丁材料一批，發(fā)票及帳單已收到，貨款

10、40000元，增值稅6800元，運(yùn)費(fèi)200元，材料尚未到達(dá)。 答：借：在途物資 40200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：銀行存款47000 （5）8月15日，收到10日購入的丁材料，并驗(yàn)收入庫。 答：借：原材料40200 貸：在途物資40200 （6）8月16日，采用托收承付結(jié)算方式從東西化工廠購入丙材料一批，貨款1000000元，增值稅170000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫。 答：借：原材料 1006000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)

11、交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170000 貸：應(yīng)付賬款-東西化工廠 1176000 （7）8月28日，采用委托收款結(jié)算方式從東方化工廠購入丁材料一批，材料已驗(yàn)收入庫。月末，發(fā)票帳單尚未收到也無法確定其實(shí)際成本，暫估價(jià)值為172000元。下月初用紅字沖回。 答：借：原材料172000 貸：應(yīng)付賬款—東方化工廠172000 （8）9月2日，收到上述購入丁材料的發(fā)票帳單，貨款160000元，增值稅27200元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)2000元，已用銀行存款付訖。 答：借：原材料 162000 應(yīng)交稅費(fèi)-

12、應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）27200 貸：銀行存款 189200 （9）9月6日，根據(jù)與東方鋼廠的購銷合同規(guī)定，甲公司為購買乙材料向東方鋼廠預(yù)付800000元貨款的80%，已通過匯兌方式匯出。 答：借：預(yù)付賬款-東方鋼材廠640000 貸：銀行存款 640000 （10）9月12日，收到東方鋼廠發(fā)運(yùn)來的乙材料，已驗(yàn)收入庫。該批貨物的貨款為800000元，增值稅136000元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)4000元，余款以銀行存款付訖。 答：借：原材料 804000 應(yīng)交稅

13、費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）136000 貸：預(yù)付賬款-東方鋼材廠 640000 銀行存款 300000 （11）9月30日，根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，9月份基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料1000000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料80000元，車間管理部門領(lǐng)用乙材料10000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用乙材料8000元。 答：借：生產(chǎn)成本–基本生產(chǎn)成本 1000000 輔助生產(chǎn)成本 80000 制造費(fèi)用 10000 管理費(fèi)用 8000 貸：原材料

14、 1098000 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)的會計(jì)分錄。 4．某企業(yè)為一般納稅人，原材料的日常收發(fā)及結(jié)存，采用計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。2006年9月初結(jié)存乙材料的計(jì)劃成本為200000元，成本差異為超支6148元。9月份，發(fā)生以下的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）9月1日，購入乙材料一批，貨款600000元，增值稅102000元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本為640000元，已驗(yàn)收入庫，全部款項(xiàng)以銀行存款支付。 答：借：材料采購 600000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）102000 貸：銀行存款

15、 702000 借：原材料 60000 貸：材料采購 60000 （2）9月5日，采用匯兌結(jié)算方式購入丙材料一批，貨款40000元，增值稅6800元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本36000元，材料尚未入庫。 答：借：材料采購 40000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800 貸：銀行存款 46800 （3）9月8日，采用商業(yè)匯票支付方式購入丙材料一批，貨款10

16、0000元，增值稅17000元，發(fā)票賬單已收到，計(jì)劃成本104000元，材料已驗(yàn)收入庫。 答：借：材料采購 100000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 17000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117000 （4）9月29日，采用托收承付方式購入乙材料一批，材料已驗(yàn)收入庫，發(fā)票帳單未到，月末按照計(jì)劃成本120000元，估價(jià)入賬。下月初紅字沖回。 答：借：原材料–乙材料120000 貸：應(yīng)付賬款–暫估應(yīng)付賬款120000 （5）9月30日，匯總本月已付款或已開出并承兌商業(yè)

17、匯票的入庫材料的計(jì)劃成本744000元。計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的成本差異。 答：借：原材料-乙材料640000 -丙材料1040000 貸：材料采購-乙材料 640000 -丙材料1040000 借：材料采購--乙材料4000 貸：材料成本差異---乙材料4000 （6）根據(jù)發(fā)料憑證匯總表的記錄，乙材料的消耗為：基本生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料400000元，輔助生產(chǎn)車間領(lǐng)用乙材料120000元，車間管理部門領(lǐng)用乙材料20000元，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用乙材料10000元，在建工程領(lǐng)用30000元。 答：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本400000 輔助生產(chǎn)成本120000 制造費(fèi)用

18、 20000 管理費(fèi)用 10000 在建工程 30000 貸：原材料 580000 （7）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出乙材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 答：借：材料成本差異-乙材料23374 貸：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本 16120 -輔助生產(chǎn)成本 1836 制造費(fèi)用 806 管理費(fèi)用 403 在建工程 1209 材料成本差異率=（6148-40000）除以（200000+640000）乘以100%=-4.03% 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行有關(guān)的會計(jì)處理。 5．甲公司委托D公司加工

19、材料一批共5000件，屬于應(yīng)稅消費(fèi)品。 （1）7月28日，發(fā)出委托加工的材料一批，計(jì)劃成本為300000元，材料成本差異率為-3%； 答：借：委托加工物資300000 貸：原材料 300000 借：材料成本差異9000 貸：委托加工物資 9000 （2）8月20日，支付材料加工費(fèi)6000元，支付應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅33000元，該材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，消費(fèi)稅可抵扣，兩公司均為一般納稅人，適用的增值稅率為17%。 答：借：委托加工物資 6000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1020 -應(yīng)交消費(fèi)稅 3300

20、0 貸：銀行存款 40020 （3）9月4日，用銀行存款支付上述材料往返運(yùn)雜費(fèi)500元； 答：借：委托加工物資500 貸：銀行存款 500 （4）9月5日，上述商品5000件（每件計(jì)劃成本為65元）加工完畢，公司已辦理沿海艘入庫手續(xù)。 答：借：庫存商品325000 貸：委托加工物資297500 材料成本差異 27500 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行有關(guān)的會計(jì)處理。 6．甲公司2007年底財(cái)產(chǎn)清查時(shí)發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）盤盈乙材料50公斤，實(shí)際單位成本60元，經(jīng)查屬于材料收發(fā)計(jì)量方面的錯誤。 答：借：原材料

21、 3000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動財(cái)產(chǎn)損益3000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動財(cái)產(chǎn)損益3000 貸：管理費(fèi)用 3000 （2）盤虧甲材料100公斤，實(shí)際單位成本200元，經(jīng)查屬于一般經(jīng)營損失。 答：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動財(cái)產(chǎn)損益20000 貸：管理費(fèi)用 20000 借:管理費(fèi)用 20000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動財(cái)產(chǎn)損益20000 （3）在財(cái)產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)毀損丙材料30公斤，實(shí)際單位成本200元，經(jīng)查屬于材料保管員的過

22、失造成的，按規(guī)定由其個人賠償4000元，殘料已辦理入庫手續(xù)，價(jià)值400元。 答：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動財(cái)產(chǎn)損益6000 貸：原材料6000 借：其他應(yīng)收款-保管員4000 原材料-殘料400管理費(fèi)用1600 （4）因洪水災(zāi)害造成一批庫存材料毀損，實(shí)際成本14000元，根據(jù)保險(xiǎn)責(zé)任范圍和及保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償10000元。 答：借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理流動財(cái)產(chǎn)損益14000 貸：原材料 14000 借：其他應(yīng)收款-保險(xiǎn)公司10000 營業(yè)外支出 4000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益

23、—待處理流動財(cái)產(chǎn)損益14000 （5）12月31日，甲材料的賬面金額為200000元，由于市場價(jià)格下跌，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為160000元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40000元。 答：借：資產(chǎn)減值損失—存貨跌價(jià)損失40000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40000 （6）假設(shè)2008年6月30日，甲材料的賬面金額為200000元，由于市場價(jià)格有所上升，使得甲材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為190000元，可轉(zhuǎn)回跌價(jià)準(zhǔn)備30000元。 答：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000 貸：資產(chǎn)減值損失---存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30000 要求：做出有關(guān)的會計(jì)處理。 7．甲公司發(fā)生下列長期投資業(yè)務(wù)

24、： （1）2007年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)資本的25%，甲公司將其作為長期股權(quán)投資核算。每股購入價(jià)8元，每股價(jià)格中包含已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另支付相關(guān)稅費(fèi)70000元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。 答：借：長期股權(quán)投資--乙公司（投資資本）4502萬 應(yīng)收股利 145萬 貸：銀行存款 4647萬 （2）2007年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。 答：借：銀行存款145萬 貸：應(yīng)收股利145萬 （3）2007年度，乙公司

25、實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。 答：借：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）750萬 貸：投資收益 750萬 （4）2008年2月16日，乙公司宣告分派2007年度股利，每股分派現(xiàn)金股利0.2元。 答：借：應(yīng)收股利—乙公司116萬 貸：長期股權(quán)投資—乙公司（損益調(diào)整）116萬 （5）2008年3月12日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。 答：借：銀行存款116萬 貸：應(yīng)收股利---乙公司116萬 （6）2009年1月4日，甲公司出售所持有的全部乙公司股票，共取得價(jià)款5200萬元。 答：借：銀行存款5200萬 貸：

26、長期股權(quán)投資-乙公司（投資成本）4502萬 -乙公司（損益調(diào)整） 634萬 投資收益 64萬 要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)進(jìn)行有關(guān)的會計(jì)處理。 8．A公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）2006年1月2日，A公司購入B公司股份100000股，每股價(jià)格7.2元，另支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。占B公司有表決權(quán)資本的4%，并準(zhǔn)備長期持有。 答：借：長期股權(quán)投資---B公司（投資成本）724000 貸：銀行存款 724000 （2）2006年5月2日，B公司宣告分派2005年度的現(xiàn)金股利，每股

27、分派現(xiàn)金股利0.2元。 答：借：應(yīng)收股利--B公司15000 貸：長期股權(quán)投資-B公司（投資成本）15000 （3）5月25日，A公司收到分派的現(xiàn)金股利。 答：借：銀行存款15000 貸：應(yīng)收股利—B公司15000 （4）2007年4月20日，B公司以3月20日為基準(zhǔn)日，宣告分派每股現(xiàn)金股利0.15元，B公司2006年度每股盈余0.2元。 答：借：應(yīng)收股利-B公司15000 貸：投資收益 15000 （5）2007年7月5日，A公司將其持有的B公司100000股股票，以每股8.5元的價(jià)格賣出，支付相關(guān)稅費(fèi)1000元，取得價(jià)款849000元，款項(xiàng)已由

28、銀行收妥。 答：借：銀行存款849000 貸：長期股權(quán)投資—B公司（投資成本）709000 投資收益 140000 要求：編制A公司有關(guān)會計(jì)分錄。 9．某企業(yè)2011年12月份購入一臺需要安裝設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為90000元，增值稅額15300元，發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)4000元，安裝費(fèi)6000元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付。該設(shè)備當(dāng)月安裝完畢并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計(jì)殘值4000元，預(yù)計(jì)使用年限5年。 要求：（1）計(jì)算該設(shè)備的入帳價(jià)值，并編制相關(guān)的會計(jì)分錄。 答：設(shè)備的壞賬價(jià)值=80000+13600+1400+5000

29、=100000元 借：在建工程100000 貸：銀行存款 100000 借：固定資產(chǎn)100000 貸：在建工程 100000 （2）分別采用平均年限法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備2012年至2016年各年的折舊額。 答：平均年限法計(jì)提折舊的年折舊額=（100000-4000）除以5=19200元所以2007-2011各年的折舊額為19200元。 雙倍余額遞減法的折舊率=2除以5乘以100%=40%，2007年應(yīng)計(jì)提折舊額=100000*40%=40000元。 2008年應(yīng)計(jì)提折舊額=（100000-40000*40%=24000元。 2009年應(yīng)計(jì)提

30、折舊額=（100000-40000-24000）40%=14400元 2010年按雙倍余額遞減法應(yīng)計(jì)提折舊額=（100000-40000-24000-14400）*40%=8640元2010年按平均年限法計(jì)提的折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元因?yàn)?640小于8800，所以從2010年開始按平均年限法計(jì)提折舊 所以2010年實(shí)際應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額=（100000-40000-24000-14400-4000）/2=8800元如果采用念書綜合

31、法計(jì)算計(jì)提折舊，年數(shù)總額=5+4+3+2+1=15應(yīng)計(jì)提折舊=100000-4000=96000元 2007年折舊率為5/15:該為96000*5/15=32000元2008年折舊率為4/15:該為96000*4/15=25600元2009年折舊率為3/15:該為96000*3/15=19200元2010年折舊率為2/15:該為96000*4/15=12800元2011年折舊率為1/15:該為96000*1/15=6400元 10．甲公司2007年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （1）3月1日，對現(xiàn)有的一臺生產(chǎn)機(jī)器設(shè)備進(jìn)行日常維修，修理過程中發(fā)生材料費(fèi)50000元，應(yīng)支付的維修工人工

32、資20000元。 答：借：制造費(fèi)用70000 貸：原材料 50000 應(yīng)付工資 20000 （2）3月15日，出售一幢建筑物，原價(jià)8000000元，已提折舊5000000元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際出售價(jià)格6000000元，銷售該固定資產(chǎn)應(yīng)繳納的營業(yè)稅率為5%，以通過銀行收回價(jià)款。 答：借：固定資產(chǎn)清理3000000 累計(jì)折舊 5000000 貸：固定資產(chǎn) 8000000 借：固定資產(chǎn)清理300000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅300000 借：銀行存款6000000 貸：固定資產(chǎn)清理 6000000 借：固定資產(chǎn)清理270

33、0000 貸：營業(yè)外收入 2700000 （3）6月25日，在財(cái)產(chǎn)清查過程中，發(fā)現(xiàn)一臺未入賬的設(shè)備，按同類或類似商品市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額為50000元。 答：借：固定資產(chǎn)50000 貸：以前年度損益調(diào)整50000 （4）12月31日，A產(chǎn)品生產(chǎn)線存在可能減值的跡象，經(jīng)計(jì)算該機(jī)器的可回收金額為2500000，賬面價(jià)值3400000元。 答：借：資產(chǎn)減值損失900000 貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備900000 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。 11．甲公司2007年與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下： （1）自行開發(fā)研究的一項(xiàng)技術(shù)，截止6月

34、30日，發(fā)生研發(fā)支出合計(jì)5000000元，測試該項(xiàng)研發(fā)活動完成了研究階段，從7月1日起開始進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生研發(fā)支出800000元，假定符合無形資產(chǎn)準(zhǔn)則規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件。12月20日申請獲得該項(xiàng)專利，發(fā)生注冊費(fèi)2000元，律師費(fèi)8000元，以銀行存款支付。 答：借：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出5000000 貸：銀行存款 5000000 借：管理費(fèi)用5000000 貸：研發(fā)支出-費(fèi)用化支出 5000000 借：研發(fā)支出-資本化支出800000 貸：銀行存款 800000 借：無形資產(chǎn)810000 貸：研發(fā)支出-資本化支出80000

35、 銀行存款 10000 （2）1月1日，將自行開發(fā)的非專利技術(shù)出租給丙公司，該非專利技術(shù)成本為4800000元，雙方約定的租賃期為10年，按月攤銷有關(guān)費(fèi)用。 答：借：其他業(yè)務(wù)成本4800000/10/12=40000 貸：累計(jì)攤銷 40000 （3）12月31日，本公司外購的某項(xiàng)技術(shù)受到市場上類似專利技術(shù)的嚴(yán)重不利影響，經(jīng)減值測試可回收金額為500000元。該專利賬面價(jià)值600000元,剩余攤銷年限為5年。 借：資產(chǎn)減值損失100000 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100000 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。

36、 12．某企業(yè)于2007年1月1日向銀行借入150000元，期限6個月，年利率8%,該借款本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。 要求：（1）做出有關(guān)會計(jì)處理 （2）假定借款期限為5個月，做出有關(guān)的會計(jì)處理。 答：（1）借：銀行存款150000 貸：短期借款 150000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：應(yīng)付利息 1000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：應(yīng)付利息 1000 借：應(yīng)付利息2000 財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：銀行存款 3000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：應(yīng)付利息 1000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：應(yīng)付利息

37、1000 借：短期借款150000 應(yīng)付利息2000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 153000 （2）假定借款期限為5個月： 借：銀行存款150000 貸：短期借款 150000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：應(yīng)付利息 1000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：應(yīng)付利息 1000 借：應(yīng)付利息2000 財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：銀行存款 3000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：應(yīng)付利息 1000 借：短期借款150000 應(yīng)付利息1000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：銀行存款 152000 1

38、3．甲企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）3月8日，開出一張面值117000、期限5個月的不帶息銀行承兌匯票，交納承兌手續(xù)費(fèi)58.5元，用于采購一批材料。增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為100000元，增值稅為17000元。 借：原材料 100000 應(yīng)交稅費(fèi)–應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：應(yīng)付票據(jù) 117000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用58.5 貸：銀行存款 58.5 （2）3月1日，開出帶息商業(yè)承兌匯票一張，面值200000元，用于抵付其前欠乙

39、公司的貨款。該票據(jù)票面利率6%，期限3個月。 借：應(yīng)付賬款—乙公司200000 貸：應(yīng)付票據(jù) 200000 （3）3月31日，乙企業(yè)計(jì)算開出的帶息票據(jù)應(yīng)計(jì)利息。 計(jì)算利息：200000*6%1/12=1000 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)付利息 1000 （4）5月31日，開出的帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)以銀行存款全額支付到期票款和3個月的票據(jù)利息。 借：應(yīng)付票據(jù)200000 應(yīng)付利息 3000 貸：銀行存款 203000 （5）假定5月31日，帶息商業(yè)匯票到期，企業(yè)無力支付票款和利息費(fèi)用。 借

40、：應(yīng)付票據(jù)200000 應(yīng)付利息3000 貸：短期借款 203000 （6）8月8日，甲企業(yè)于3月8日開出的商業(yè)匯票到期，甲企業(yè)通知其開戶銀行以銀行存款支付票款。 借：應(yīng)付票據(jù)117000 貸：銀行存款 117000 （7）假定8月8日，企業(yè)無力支付票款。 借：應(yīng)付票據(jù)117000 貸：短期借款 117000 要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄。 14．某企業(yè)為增值稅一般納稅人。該企業(yè)2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（該企業(yè)材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算）： （1）7月1日，從A公司購入一批材料，貨款50000元，增值稅8500元，對方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元

41、。材料已運(yùn)到并已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 借：原材料 51000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8500 貸：應(yīng)付賬款-A公司 59500 （2）7月5日，從B公司購入一批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。該批產(chǎn)品價(jià)款為100000元，增值稅17000元。B公司承諾如在10天內(nèi)付清貨款，將獲得1%的現(xiàn)金折扣。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅） 借：原材料100000 應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17000 貸：應(yīng)付賬款—B公司 117000 （3）7月15日，用

42、銀行存款支付B公司貨款。 借：應(yīng)付賬款-B公司117000 貸：銀行存款 116000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 （4）7月25日，用銀行存款支付7月1日的貨款。 借：應(yīng)付賬款-A公司59500 貸：銀行存款59500 （5）根據(jù)供電部門通知，企業(yè)本月應(yīng)支付電費(fèi)20000元。其中生產(chǎn)車間電費(fèi)12000元，企業(yè)行政管理部門8000元，款項(xiàng)尚未支付。 借：制造費(fèi)用12000 管理費(fèi)用8000 貸：應(yīng)付賬款—供電部門20000 （6）7月31日，企業(yè)確定一筆應(yīng)付款項(xiàng)5000元為無法支付的款項(xiàng)，應(yīng)予轉(zhuǎn)銷。 借：應(yīng)付賬款5000 貸：主營業(yè)務(wù)收

43、入5000 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出有關(guān)的會計(jì)處理。 15．某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年5月10日該企業(yè)與A公司簽訂供貨合同，供貨金額200000元，應(yīng)繳增值稅34000元。A公司預(yù)付貨款150000元，剩余貨款在交貨后付清。5月22日將貨發(fā)運(yùn)到A公司，5月28日收到A公司補(bǔ)付的貨款。 要求：（1）做出企業(yè)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目下的會計(jì)處理 借：銀行存款150000 貸：預(yù)收賬款-A公司150000 借：預(yù)付賬款83400 貸：主營業(yè)務(wù)收入200000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000 借：銀行存款83400 貸：預(yù)收賬款-A公司83400 （2）

44、做出企業(yè)不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目下的會計(jì)處理 借：銀行存款150000 貸：應(yīng)收賬款-A公司150000 借：應(yīng)收賬款-A公司234000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）34000 借：銀行存款83400 貸：應(yīng)收賬款-A公司83400 16．甲公司2007年職工薪酬的有關(guān)資料如下： （1）3月應(yīng)付工資總額972000元，工資費(fèi)用分配表中列示的產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資為640000元，車間管理人員工資為140000元，企業(yè)行政管理人員工資為118000元，銷售人員工資64000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10000元。 借：生

45、產(chǎn)成本640000 制造費(fèi)用 140000 管理費(fèi)用118000+10000=128000 銷售費(fèi)用64000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資972000 （2）企業(yè)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。 借：生產(chǎn)成本89600 制造費(fèi)用19600 管理費(fèi)用17920 銷售費(fèi)用8960 貸：應(yīng)付職工薪酬-職工福利972000*14%=136080 （3）根據(jù)國家規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)應(yīng)向社會保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)繳納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)291600元，分別按工資總額的10%提取。 借：生產(chǎn)成本192000 制造費(fèi)用42000 管理費(fèi)

46、用38400 銷售費(fèi)用19200 貸：應(yīng)付職工薪酬-社會保險(xiǎn)費(fèi) 2912000 （4）3月甲公司以其生產(chǎn)的每臺成本為600元的小電器作為福利發(fā)放給公司每名職工。該電器市場價(jià)為800元，該公司適用的增值稅率為17%。共有職工200名，其中管理部門60人，生產(chǎn)車間140人。 借：生產(chǎn)成本131040 管理費(fèi)用56160 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利187200 （5）總部共有部門經(jīng)理以上職工20名，每人提供一輛汽車免費(fèi)使用，假定每輛汽車月折舊額為1500元；共有副總裁以上高級管理人員5名，公司為其每人租賃住房一套。月租金每套9000元。 借：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣

47、性福利20*1500=30000 貸：累計(jì)折舊 30000 借：管理費(fèi)用30000+45000=75000 貸：應(yīng)付職工薪酬-非貨幣性福利75000 （6）4月3日根據(jù)工資結(jié)算匯總表結(jié)算上月應(yīng)付職工工資總額972000元，代扣職工房租60000元，企業(yè)代墊職工家屬醫(yī)藥費(fèi)5000元，代扣職工個人所得稅共計(jì)8000元，實(shí)發(fā)工資899000元。 借：應(yīng)付職工薪酬-工資972000 貸：其他應(yīng)收款-職工房租 60000 代墊職工醫(yī)療費(fèi) 5000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個人所得稅8000 銀行存款

48、 899000 （7）4月4日，以現(xiàn)金支付職工張某生活困難補(bǔ)助1500元。 借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利1500 貸：現(xiàn)金1500 （8）4月5日，每月為每個在崗職工補(bǔ)貼伙食費(fèi)用200元，4月企業(yè)在崗職工共計(jì)200人。 借：應(yīng)付職工薪酬—職工福利200*200=40000 貸：現(xiàn)金40000 （9）4月5日，以銀行存款交納職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等共計(jì)291600元。 借：應(yīng)付職工薪酬-社會保險(xiǎn)費(fèi)291600 貸：銀行存款29160 （10）4月10日，向房屋租賃公司支付租金45000元。 借：應(yīng)付房屋租賃費(fèi)45000 貸：

49、銀行存款45000 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)做出有關(guān)的會計(jì)處理。 17．某企業(yè)為增值稅一般納稅人。2007年8月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）2日，購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款80000元，增值稅額13600元，貨物尚未到達(dá)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。該企業(yè)采用計(jì)劃成本對原材料進(jìn)行核算。 借：材料采購80000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600 貸：銀行存款93600 （2）4日，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價(jià)款60000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 借：材料采購60000*（1-13%）=52200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(應(yīng)交增值

50、稅)60000*13%=7800 貸：銀行存款 60000 （3）6日，購入不需安裝設(shè)備一臺，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)200000元，增值稅額34000元，款項(xiàng)尚未支付。 借：固定資產(chǎn)234000 貸：應(yīng)付賬款234000 （4）10日，銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款300000元，按規(guī)定應(yīng)收取增值稅51000元，發(fā)票帳單已交給買方，款項(xiàng)尚未收到。 借：應(yīng)收賬款351000 貸：主營業(yè)務(wù)收入300000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510000 （5）12日，購入基建工程所用物資一批，價(jià)款及運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi)合計(jì)150000元，

51、增值稅額25500元，物資已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。 借：工程物資175500 貸：應(yīng)付賬款175500 （6）15日，該企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的增值稅專用發(fā)票上注明修理費(fèi)8000元，增值稅額1360元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。 借：制造費(fèi)用8000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1360 貸：銀行存款9360 （7）16日。為外單位代加工電腦桌500個，每個收取加工費(fèi)120元，適用的增值稅率為17%，加工完成，款項(xiàng)已收到并存入銀行。 借：銀行存款500*120*（1+17%）=70200 貸：其他業(yè)務(wù)收入500*120=60000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增

52、值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10200 （8）17日，該企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存商品一批，其實(shí)際成本50000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購材料增值稅8500元。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益58500 貸：庫存商品5000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出）8500 （9）19日，建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料60000元，原材料購入時(shí)支付的增值稅為10200元。 借：在建工程70200 貸：原材料60000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）10200 （10）21日，醫(yī)務(wù)室維修領(lǐng)用原材料7000元，其購入時(shí)支付的增值稅為1190元。 借：應(yīng)付職工薪酬8190 貸：原材料

53、 7000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）1190 （11）22日，企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于建造職工俱樂部。該批產(chǎn)品的成本為70000元，計(jì)稅價(jià)格為110000元。增值稅率為17%。 借：在建工程88700 貸：庫存商品70000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）18700 （12）30日，以銀行存款交納本月增值稅70000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）70000 貸：銀行存款70000 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會計(jì)處理。 18．甲運(yùn)輸公司2007年7月發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）對外提供運(yùn)輸勞務(wù)，收入100000元，

54、營業(yè)稅率3%。 借：銀行存款100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入100000 借：營業(yè)稅金附加3000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅3000 （2）出售一棟廠房，廠方原價(jià)9500000，已提折舊5500000元。出售所得收入6600000億存入銀行，以銀行存款支付清理費(fèi)用40000元，廠方已清理完畢，營業(yè)稅率為5%。 借：固定資產(chǎn)清理4000000 累計(jì)折舊5500000 貸：固定資產(chǎn) 9500000 借：銀行存款6600000 貸：固定資產(chǎn)清理6600000 借：固定資產(chǎn)清理40000 貸：銀行存款40000 借：固定資產(chǎn)清理6600000*5%=3300

55、00 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅330000 借：固定資產(chǎn)清理223000 貸：主營業(yè)務(wù)收入22300 （3）將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得收入180000已存入銀行。該專利權(quán)的貪欲價(jià)值為120000元，營業(yè)稅率為5%。 借：銀行存款180000 貸：無形資產(chǎn) 120000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅1800000*5%=9000 主營業(yè)務(wù)收入 51000 （4）月末企業(yè)以銀行存款上交應(yīng)交的營業(yè)稅。 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅3000+330000+9000=342000 貸：銀行存款

56、 342000 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會計(jì)處理。 19．某企業(yè)為建造一幢廠房，2007年1月1日借入期限為2年的長期借款1000000元，款已存入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后一次還清本金。2007年初，以銀行存款支付工程價(jià)款共計(jì)600000元，2008年初又以銀行存款支付工程費(fèi)用400000元。該廠房于2008年8月底完工，交付使用，并辦理了竣工結(jié)算手續(xù)。 要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作出有關(guān)的會計(jì)處理。 借：銀行存款1000000 貸：長期借款 1000000 借：在建工程600000 貸：銀行存款600000

57、 借：在建工程6000000*9%*1=5400 財(cái)務(wù)費(fèi)用400000*‘9%*1=36000 貸：銀行存款90000 借：在建工程400000 貸：銀行存款400000 借：在建工程1000000*9%*8/12=60000 貸：應(yīng)付利息60000 借：固定資產(chǎn)600000+400000+54000+6000=1114000 貸：在建工程1114000 20．甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于2007年7月1日發(fā)行3年期、到期一次還本付息、票面利率為8%（不計(jì)復(fù)利）、發(fā)行面額1000萬元的債券。假定該債券按面值發(fā)行，所籌資金用于建造固定資產(chǎn)，該項(xiàng)工程預(yù)計(jì)2008年6月30日完工并交付使用。

58、 要求：（1）編制債券發(fā)行的會計(jì)分錄； 借：銀行存款1000萬元 貸：應(yīng)付債券-面值1000萬元 （2）編制2007年年底的會計(jì)分錄； 借：在建工程1000*8%8*6/12=40萬元 貸：應(yīng)付債務(wù)-面值40萬元 （3）編制到期一次還本付息的會計(jì)分錄。 借：應(yīng)付債務(wù)-面值1000萬元 應(yīng)付利息1000*8%*3=240萬元 貸：銀行存款1240萬元 21．甲公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股2000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)4元。 假定根據(jù)約定，甲公司按發(fā)行收入的1%向證券公司支付發(fā)行費(fèi)用，從發(fā)行收入中抵扣。假定股票發(fā)行成功，款項(xiàng)已存入甲公司帳戶。 要求：編制甲公

59、司有關(guān)的會計(jì)分錄。 借：銀行存款4*200-（1%*2000*4）=7920萬 貸：股本-普通股 1*2000=2000萬 資本公積-股本溢價(jià) 5920萬 22．某公司由A、B、C三方投資組建，注冊資本為3600萬元。其中A占50%，B和C各占25%。所得稅率為33%,假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)。2007年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： （1）公司按規(guī)定辦理增資手續(xù)后，將資本公積400000元轉(zhuǎn)增資本 借：資本公積400000 貸：實(shí)收資本400000 （2）公司用盈余公積100000元彌補(bǔ)以前年度虧損 借：盈余公積100000 貸：利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧100000 （3）提取盈余公積45000元 借：利潤分配-提取盈余公積45000 貸：盈余公積-法定盈余公積45000 （4）宣告發(fā)放現(xiàn)金股利500000元，其中動用可供投資者分配的利潤300000元，盈余公積200000元。假定不考慮其他因素。 借：利潤分配-應(yīng)付股利300000 盈余公積200000 貸：應(yīng)付股利 500000 要求：編制相關(guān)的會計(jì)