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1、進一步擴大內(nèi)需的稅收政策研究 摘要：本文從當(dāng)前供求的基本形勢出發(fā)，當(dāng)前內(nèi)需不足的原因，對1998年以來擴大內(nèi)需的稅收政策作一個簡單介紹與評析；對是否減稅和如何減稅以及進一步擴大內(nèi)需的稅收政策等提出了看法與建議。　　關(guān)鍵詞：內(nèi)需；農(nóng)業(yè)稅；保障稅；遺產(chǎn)與贈予稅；稅收政策　　我國積極的財政政策是擴張性的宏觀財政政策，是一種由政府實施的反周期的宏觀調(diào)節(jié)方式，其宏觀調(diào)控目標(biāo)是扭轉(zhuǎn)有效需求不足、運行偏冷和經(jīng)濟增長速度偏低的形勢。從，積極的財政政策不可能年復(fù)一年地長期堅持，必然要在完成反周期調(diào)節(jié)任務(wù)后逐步淡出。但是，積極的財政政策淡出的關(guān)鍵性前提是其基本目

2、標(biāo)得到了實現(xiàn)，具體標(biāo)志是經(jīng)濟運行由冷轉(zhuǎn)暖的拐點已經(jīng)穩(wěn)定地形成，即經(jīng)濟增長曲線穩(wěn)定地由下滑轉(zhuǎn)為調(diào)頭向上。　　2002年，我國經(jīng)濟保持了快速增長的態(tài)勢，但是，由于我國經(jīng)濟正日益融入全球經(jīng)濟格局，而2003年由于存在美伊戰(zhàn)爭和非典型肺炎等許多不確定因素，因此現(xiàn)在還不能斷言經(jīng)濟回暖的穩(wěn)定拐點已經(jīng)出現(xiàn)，所以，積極的財政政策還需繼續(xù)實施一段時間，積極財政政策的淡出，必然是逐步的和漸進的，否則，勢必導(dǎo)致2003年經(jīng)濟增長明顯的下滑波動。我們知道，近五年的積極財政政策主要采取的是增支的辦法，即“發(fā)行國債——投資基礎(chǔ)設(shè)施——擴大內(nèi)需——經(jīng)濟增長”。無可否認，我國運用稅收杠桿的還不多，運用稅收政策的空間還是很大的

3、。政府如何充分運用相機抉擇稅收政策對宏觀經(jīng)濟運行進行調(diào)節(jié)是今后一個時期應(yīng)該予以重視的問題，因此在內(nèi)需不足的經(jīng)濟形勢下，進一步擴大內(nèi)需的稅收政策具有重要的現(xiàn)實意義?！　∫?、當(dāng)前供求的基本形勢及當(dāng)前內(nèi)需不足的原因分析　　我國供求形勢，居民消費呈下降趨勢。1998～2001年最終消費率（指最終消費占GDP的比率）較低，分別為58.1%、59.7%、60.8%、60.6%（發(fā)達國家一般在70%左右），庫存商品達3萬億元，國內(nèi)86%的產(chǎn)品供過于求；2002年的居民消費價格在2000、2001兩年漲幅恢復(fù)上漲之后，又一次出現(xiàn)下降，2002年1～12月份累計居民消費價格總指數(shù)同比下降0.8%，降幅比001年

4、同期增加1.5個百分點，商品零售價格指數(shù)比2001年同期下降1.3%，降幅比去年同期增加0.5個百分點。　　另一方面，1998～2002年來經(jīng)濟增長在很大程度上依靠政府投資，實施積極財政政策這5年分別拉動經(jīng)濟增長1.5、2、1.7、1.8和2個百分點；1999年國家恢復(fù)對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅，共征收了700億元，但截止2002年底境內(nèi)機構(gòu)儲蓄存款高達8.7萬億元。由此可以判斷：總體上看，市場物價仍在低位向下運行，通貨緊縮壓力依然很大，內(nèi)需依然不足，內(nèi)需不足主要是有效需求不足，有效需求不足主要又是個人及其他非政府的消費需求不足。當(dāng)前內(nèi)需不足的原因主要是：　　（一）農(nóng)民收入增長緩慢，市場

5、啟動乏力。近幾年，農(nóng)民收入增長有所放慢，已從1996年的9%下降到1997年的4.6%，1998年的4.3%，1999年的3.8%，2000年的2.1%，2001年雖然扭轉(zhuǎn)了連續(xù)四年增幅下降的局面，回升至4%以上，但其回升的基礎(chǔ)仍不穩(wěn)固。1998～2001年農(nóng)村市場銷售年平均增長8.3%，增速低于同期城市銷售增長1個百分點，較多的農(nóng)村人口與較低的農(nóng)村市場銷售份額極不相稱。到2001年底，我國農(nóng)村人口占全部人口的比重高達62.3%，而農(nóng)村零售額僅占全部零售額的25.2%，即占全部人口近2/3的農(nóng)村人口購買的商品僅占全部商品零售額的1/4.從消費結(jié)構(gòu)上看，1998年城鎮(zhèn)居民的恩格爾系數(shù)已下降到44

6、%，屬于小康水平，而農(nóng)村居民的恩格爾系數(shù)仍高達55%，屬于溫飽水平，其消費支出仍以衣、食、住等生活必需品為主。因此，目前的內(nèi)需不足主要是農(nóng)民的最終消費需求不足?！　。ǘ┏鞘邢聧徥I(yè)人數(shù)增多，困難群體范圍擴大。困難群體已由傳統(tǒng)的“三無人員”（無生活來源、無勞動能力、無法定撫養(yǎng)人）擴大到包括國有下崗職工、失業(yè)人員、困難企業(yè)職工等在內(nèi)的一個比較大的群體?！叭裏o人員”占低保對象的比例，1997年為56%，2001年僅為9%，而國有企業(yè)下崗職工、失業(yè)人員和困難企業(yè)職工占低保對象總數(shù)的比例上升到91%.　　（三）社會保障不健全，居民預(yù)期收入不理想，預(yù)期支出明顯增大。我國采取社會統(tǒng)籌方式征集社會保障資金，

7、盡管現(xiàn)行社會保障體系已形成基本框架，但還不夠完善，基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、城市居民最低生活保障都程度不同地存在著保障水平偏低、覆蓋范圍有限、資金短缺等方面的問題，致使老百姓在消費過程中必須考慮自己面臨下崗、失業(yè)、生病、老年以后的生活，對未來消費預(yù)期處于不理想狀態(tài)，不敢或不能大膽消費特別是信貸消費。據(jù)統(tǒng)計，我國累計下崗職工僅國有企業(yè)就有2700萬人，近5年實現(xiàn)了再就業(yè)的下崗職工為1800萬；全國養(yǎng)老保險參保人數(shù)僅1.1億人，醫(yī)保參保人數(shù)僅9000萬人；城市貧困人口1 500萬人，2001年城市居民最低生活保障覆蓋僅604萬人。　?。ㄋ模┩顿Y對國債的依賴性增強，民間投資增長比

8、較緩慢。五年來，在國家積極財政政策的作用下，投資呈現(xiàn)加快增長趨勢，總體上對經(jīng)濟增長的帶動作用有所增強，但投資的加快增長主要是增加國債及相關(guān)配套投資作用的結(jié)果。1998～2001年國有及其他經(jīng)濟類型投資占全社會固定資產(chǎn)投資比重為71.5%，比上世紀80年代高6.2個百分點。2001年城鄉(xiāng)集體、個體投資同比增長10.4%，增幅低于同期國有及其他單位投資2.4個百分點。2002年上半年城鄉(xiāng)集體、個體投資同比增長17.8%，呈現(xiàn)回升的勢頭，但仍比國有單位及其他投資增速低6.6個百分點。　?。ㄎ澹┫M的稅制結(jié)構(gòu)不。一是我國稅制以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種，增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅收入占稅收收入近60%，發(fā)達國家則以所得稅為主?？梢哉f，所得稅不僅反映國家稅收的增長，還反映企業(yè)經(jīng)濟效益提高和個人可支配收入增加，從而形成購買力拉動消費；流轉(zhuǎn)稅則不考慮公民收入高低、企業(yè)盈利多少，如果流轉(zhuǎn)稅增長而企業(yè)虧損、個人收入下降，則在一定程度上還會抑制消費。二是遺產(chǎn)與贈與稅和社會保障稅等稅種尚未開征，土地增值稅等抑制經(jīng)濟的稅種尚未停征，這對拉動消費具有不利的影響。三是個人所得稅功能沒有充分發(fā)揮，其調(diào)節(jié)收入分配、增加低收入者可支配收入的作用未能很好體現(xiàn)。