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1、美國聯邦農業(yè)稅政策及影響簡析 美國的農業(yè)稅收政策是美國聯邦稅收政策的重要組成部分，該政策體系對美國農場的數量、規(guī)模、組織結構、以及農業(yè)生產中的投資、管理、資源配置和生產決策都產生了重要的。其中最重要的稅種包括所得稅、自雇主安全稅以及遺產與贈與稅。在實施農業(yè)稅收政策的同時，美國國家委員會根據收入特點制定了一般的標準來劃分定義農場。其中，年銷售額超過25萬美元的農場被定為大型農場，包括大型家庭農場、超大型家庭農場和非家庭農場。年銷售額少于25萬美元的被定為小型家庭農場，小型家庭農場包括4類：資源有限型、退休休閑型、居住生活型和耕種型，占美國總農場數量的94%

2、.現行的美國聯邦農業(yè)稅政策通過面向所有納稅人稅收條例和針對農民特別制定的稅收條款兩方面來對農業(yè)進行保護和支持?！　∫?、美國聯邦農業(yè)主要相關稅種介紹　　1.所得稅聯邦所得稅采用超額累進稅制，對納稅人每年獲得的凈收入進行征稅，稅率有6級：10%，15%，25%，28%，33%和35%，這意味著收入越高的農民繳納的邊際稅額也會越多。農業(yè)所得稅占聯邦農業(yè)收入的很大一部分，在所有稅種中具有最大的影響力。應稅收入的為總收入除去允許的調整額（如50%的自雇主安全稅，自雇主健康保險等），課稅減免額（如子女撫養(yǎng)費）和個人免稅額。其中總收入包括工資，薪金，應稅利息，股息收入，資本利得，營業(yè)收入，租金收入，應稅保障

3、收入和應稅退休收入，以及其他的雜項收入。根據統(tǒng)計數據，大部分農民的收入水平在15%的稅率級別上，但是大部分的農業(yè)所得稅是由收入水平在28%-39.6%的稅級上農民所繳納的，其中居住生活型的農場占了多半數?！　∠鄬τ谄渌a業(yè)來說，美國所得稅法給予了農業(yè)更多的優(yōu)惠政策來鼓勵某些農業(yè)投資。至今為止，美國聯邦政府已經設立了很多保護農業(yè)和減輕農民稅賦負擔的條例和細則，包括從納稅范圍到減免項目、從生產要素（土地、家畜等）的稅收規(guī)定到特定的報稅核算處理方法等，涉及農業(yè)生產銷售的各個過程及期間發(fā)生的收入、費用、利得和損失等。其中主要有：對農業(yè)收入采取“現金記賬法”，允許農業(yè)生產在不同期間處理收入和開支，鼓勵了

4、農業(yè)投資；把諸如土地、家畜等銷售獲利盡可能算作資本利得，降低實際稅率；對長期資本收益減征所得稅，擴大所得減稅、免稅范圍?！　?.資本利得稅資本利得稅是一種美國聯邦政府對資本資產出售或其他處置行為所產生的資本利得收入而征收的稅賦，資本利得收入作為農民收入的一部分被單獨考慮。資本利得收入的計算以某項資本資產經過折舊和增值調整后的買賣價差為基礎，并且納稅人的資本利得收入只有在資本資產已被處置并取得收入后才予以確認。資本利得稅率收入長期以來低于普通的所得稅率，按照現在的美國稅法規(guī)定，持有時間少于1年的資本資產所獲得的資本利得視為普通收入征收所得稅，對于個人納稅人而言，資本資產持有時間超過1年的資本利得

5、稅率最大不超過20%.同時，稅法規(guī)定持有時間超過5年的資本資產可獲得比應繳稅率更低的稅率：應繳稅10%、15%和20%的資本利得分別按8%、10%和18%征收。雖然用于生產或者交易的農業(yè)資產按照現行不算資本資產，但是其中有很多資產（如土地，用于馱重、產奶、飼養(yǎng)和運動用的家畜等）在超過規(guī)定持有年數后取得的收入按照資本利得稅率征稅。資本利得稅政策同一些減免優(yōu)惠政策的結合（如減免土地的利息稅和不動產稅）吸引了農業(yè)資產投資，對農民的農業(yè)生產經營產生了一定的導向作用?！　?.社會保障稅和自雇主安全稅聯邦社會保障稅包括兩部分：老年人、遺屬和殘疾保障被劃歸為一部分，合稱OASDI，醫(yī)療保障為一部分，簡稱為H

6、l.社會保障稅納稅人為在美國境內發(fā)生雇傭關系、領取和發(fā)放工薪的雇員及雇主，其中雇員和雇主各負擔一半的應付社會保障稅。最近幾十年來由于稅率的提高和應稅收入的增加，社會保障稅的負擔在加大。與聯邦所得稅的累進稅制不同，社會保障稅的稅率是不變的（OASDI為12.4%，Hl為2.9%），2005年OASDI的應稅限額為90 000美元，Hl沒有應稅限額。　　4.失業(yè)稅失業(yè)稅獨立于前面所提到社會保障稅和自雇主安全稅，用于提供失業(yè)者暫時的收入來源。農場主如果在上一個或現在的日歷年度內每季度內的工資支出不少于20 000美元，或者20個星期內雇傭10個勞動力以上則需要繳納失業(yè)稅。最高應稅限額為7000美元，稅率為6.2%.自雇農場主不需要繳納失業(yè)稅，并且對農場勞動力的非現金支付不屬于失業(yè)稅的應稅范圍?！　?.遺產與贈與稅遺產與贈與稅是美國聯邦政府對死亡者的遺產和生前贈與的財產征收的稅賦。遺產稅以遺囑執(zhí)行人為納稅人，贈與稅以財產贈與人為納稅人。應稅遺產額等于遺產總額扣除死者的喪葬費用、管理費用、債務、慈善捐贈、轉移給配偶的財產等項目。應稅贈與額是贈與財產總額減去稅法允許的每年免稅贈與額、夫妻之間贈與的全部財產以及慈善捐款等之后的余額。1976年起聯邦稅收立法將二者合并統(tǒng)一課征，現有的聯邦遺產稅與贈與稅采用統(tǒng)一的稅收結構。