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1、企業(yè)資金管理制度 摘要。本文運(yùn)用資金管理理論和內(nèi)部控制理論，立足現(xiàn)有的鐵路資金結(jié)算中心模式，剖析鐵路資金管理目前存在的問題，并針對(duì)問題探求改進(jìn)措施，使結(jié)算中心能夠適應(yīng)鐵路發(fā)展的需要，更好的發(fā)揮作用，從而保證鐵路多元化改革進(jìn)程能夠順利實(shí)現(xiàn)。 關(guān)鍵詞：鐵路企業(yè)；資金管理；結(jié)算中心 在實(shí)現(xiàn)鐵路多元化改革的進(jìn)程中，首先要解決的是大規(guī)模投資的資金來源及運(yùn)用管理問題。因此，深入剖析目前鐵路資金管理中存在的問題，在此基礎(chǔ)上根據(jù)鐵路對(duì)資金管理的要求，建立一套與之相適應(yīng)的、有效的、完善的資金管理，以強(qiáng)化鐵路企業(yè)資金管理的力度，保障資金安全，提高資金規(guī)模效益，為鐵路實(shí)現(xiàn)和諧發(fā)展提供堅(jiān)實(shí)的保證。 一、鐵路資

2、金管理的現(xiàn)狀 （一）鐵路資金管理模式 在資金管理模式方面，鐵路運(yùn)輸企業(yè)主要實(shí)行的是資金結(jié)算中心模式。___年中國人民銀行和鐵道部聯(lián)合發(fā)文，明確了鐵路資金結(jié)算中心作為鐵路行業(yè)內(nèi)部資金管理機(jī)構(gòu)的基本屬性，確立了其合法地位，強(qiáng)調(diào)加強(qiáng)鐵路全行業(yè)資金結(jié)算中心管理的重要性。隨著銀行結(jié)算方式不斷創(chuàng)新，在___年，鐵道部又進(jìn)一步加強(qiáng)了資金集中管理工作的力度，對(duì)開設(shè)在工行和建行未納入資金結(jié)算所（室）集中管理的銀行賬戶實(shí)施了資金歸集。因此可以說，目前鐵路企業(yè)實(shí)行的是以資金結(jié)算所（室）為主、以資金歸集為輔的一種創(chuàng)新型資金管理模式。其主要任務(wù)是辦理內(nèi)部結(jié)算，集中管理貨幣結(jié)算資金，調(diào)劑資金余缺。以便捷的內(nèi)部結(jié)算提高

3、資金的周轉(zhuǎn)效率，節(jié)約資金成本，并對(duì)各下屬企業(yè)的資金實(shí)施統(tǒng)一結(jié)算。 （二）鐵路資金管理制度及相關(guān)辦法 1.賬戶管理制度 鐵路單位實(shí)行賬戶審批和備案制度，銀行賬戶資金實(shí)行集中歸集。鐵路企業(yè)及所屬單位必須在資金結(jié)算機(jī)構(gòu)或歸集銀行開戶，鐵路企業(yè)對(duì)資金結(jié)算機(jī)構(gòu)銀行賬戶資金實(shí)行統(tǒng)一管理、集中結(jié)算、限額管理。 2.資金預(yù)算管理制度 鐵道部就資金預(yù)算編制辦法于___年下達(dá)的《部署鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理暫行辦法》進(jìn)行了進(jìn)一步的明確和要求。辦法要求“鐵路企業(yè)所有資金收支均應(yīng)納入單位預(yù)算，統(tǒng)籌管理，所有資金收付必須嚴(yán)格執(zhí)行資金預(yù)算?！蓖瑫r(shí)，鐵道部資金中心以此為依據(jù)，參照各結(jié)算所吸收客戶存款情況、調(diào)劑資金情況

4、及每月資金月報(bào)數(shù)據(jù)，確定下月對(duì)外籌融資計(jì)劃，保證資金需求與資金籌集相匹配，保證資金籌集時(shí)間和數(shù)量有需銜接，防止經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。 3.資金籌集與資金運(yùn)用制度 鐵道部在資金籌集和資金運(yùn)用方面制定了《鐵路運(yùn)輸企業(yè)借款及擔(dān)保管理暫行辦法》、《鐵道結(jié)算中心總戶資金運(yùn)用管理辦法》等規(guī)章制度，嚴(yán)格規(guī)定了鐵路資金籌集和資金運(yùn)用的范圍和規(guī)模、決策程序、審批權(quán)限、動(dòng)態(tài)報(bào)告及檢查環(huán)節(jié)等。 4.內(nèi)部資金支付制度 在資金支付方面，鐵道部制定了《關(guān)于推行資金直接支付、集中支付的意見》，要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)對(duì)大額資金直接支付、集中支付，減少資金流轉(zhuǎn)時(shí)間。同時(shí)要求鐵路企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行人民銀行有關(guān)現(xiàn)金管理規(guī)定并建立健全資金管理內(nèi)

5、控制度，所有資金支付具備支付依據(jù)，履行審批手續(xù)，堅(jiān)決杜絕資金體外循環(huán)，防范資金風(fēng)險(xiǎn)，確保資金安全。 5.賬戶監(jiān)管與資金歸集制度 鐵道部與工商銀行、建設(shè)銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行四大專業(yè)銀行合作，借助銀行力量，以鐵路企業(yè)為主體、以資金結(jié)算所為平臺(tái)，通過與各專業(yè)銀行簽訂《賬戶監(jiān)管合作協(xié)議》、《現(xiàn)金管理服務(wù)協(xié)議》對(duì)鐵路單位的銀行賬戶實(shí)施賬戶監(jiān)管和資金歸集，從而對(duì)所屬單位資金支付過程實(shí)施全面、實(shí)時(shí)監(jiān)控。 6.信息監(jiān)管系統(tǒng)制度 鐵路企業(yè)按照鐵道部財(cái)務(wù)司、鐵道部資金中心下達(dá)的《鐵路資金集中管理信息系統(tǒng)應(yīng)用規(guī)程》文件規(guī)定，利用鐵道部開發(fā)并推廣使用的“鐵道貨幣資金結(jié)算及管理信息系統(tǒng)”、“資金調(diào)度子系統(tǒng)”

6、及合作銀行提供的“網(wǎng)銀”、“重客”銀行系統(tǒng)等及時(shí)對(duì)鐵路單位的資金支付對(duì)象、用途、金額等情況進(jìn)行監(jiān)督。 二、鐵路資金管理存在的問題 客觀的說，鐵路運(yùn)輸企業(yè)非常重視資金管理，尤其是在強(qiáng)化資金集中管理，實(shí)行資金安全管理等方面采取了很多有力措施，發(fā)揮了較大的資金效益和起到了很好的安全防范作用。但目前鐵路資金管理中仍存在著諸多問題，這些問題影響了資金的使用效率，增加了資金的持有成本、管理成本、轉(zhuǎn)換成本和短缺成本。所以，分析問題，找出原因，并進(jìn)一步完善資金的管理成為資金管理中急需解決的問題。 （一）內(nèi)部監(jiān)控機(jī)制不健全 鐵路企業(yè)建立了很嚴(yán)格的資金內(nèi)部控制制度，但在制度的完善和實(shí)際工作中的執(zhí)行還不到位

7、。主要表現(xiàn)在，一是內(nèi)部控制制度不健全，單位內(nèi)部各部門之間以及與上級(jí)管理部門之間，在資金管理及使用、利益分配等方面存在權(quán)責(zé)不明、管理混亂的現(xiàn)象，造成資金使用效率低下，資金流失嚴(yán)重，資金的安全性、完整性不能得到保證，無形之中加大了風(fēng)險(xiǎn)程度。二是內(nèi)部控制制度是要對(duì)一整套審批手續(xù)的規(guī)范化、制度化，但在實(shí)際操作過程中沒能完全達(dá)到制度要求。從企業(yè)內(nèi)部到外部的轉(zhuǎn)移過程中涉及的環(huán)節(jié)和牽涉的人員都比較多，各部門之間缺乏有效的監(jiān)督約束機(jī)制，缺乏有效損失責(zé)任追究制度，導(dǎo)致難以對(duì)其流轉(zhuǎn)過程形成有效的控制和監(jiān)督，容易存在操作上的漏洞，使資金管理不到位。 （二）資金結(jié)構(gòu)不合理 目前，鐵路資金集中管理的需要和內(nèi)部資金分

8、散的現(xiàn)實(shí)矛盾仍然存在。隨著鐵路投資規(guī)模的不斷加大，鐵路系統(tǒng)內(nèi)部的各項(xiàng)資金投入大量增加，鐵路部門也利用自身優(yōu)勢(shì)積極籌措資金，大量沉淀資金以各種形勢(shì)分布在全路各個(gè)單位。但整體而言，內(nèi)部資金沉淀嚴(yán)重，而庫存占用比例過高，銀行貸款使用過多，導(dǎo)致“存款與貸款余額雙高”的現(xiàn)象存在，降低了資金使用效率，提高了資金成本，資金存調(diào)比居高不下，不利于資產(chǎn)保值增值，不利于資金優(yōu)化配置，影響了鐵路企業(yè)多元化進(jìn)程的順利推進(jìn)。 （三）資金預(yù)算不到位 資金預(yù)算管理在實(shí)際操作和執(zhí)行過程中疏于細(xì)化、分析、監(jiān)督和考核。一是資金預(yù)算編制沒有與業(yè)務(wù)預(yù)算、成本預(yù)算等其他預(yù)算充分結(jié)合，沒有進(jìn)一步細(xì)化資金安排，對(duì)資金收支、結(jié)余和不足缺乏有效地科學(xué)預(yù)測(cè)；二是企業(yè)雖然編制了資金預(yù)算，但在執(zhí)行過程中并沒有發(fā)揮資金預(yù)算的控制作用，對(duì)資金流入流出控制不到位，沒有達(dá)到用資金控制支出的目的，以致企業(yè)超預(yù)算支付的情況時(shí)有發(fā)生。 第 5 頁 共 5 頁