《非流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《非流動(dòng)資產(chǎn)和流動(dòng)負(fù)債（38頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、非 流 動(dòng) 資 產(chǎn) 和 流 動(dòng) 負(fù) 債v 主 要 內(nèi) 容 ：一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資二 、 持 有 至 到 期 投 資三 、 固 定 資 產(chǎn)四 、 無(wú) 形 資 產(chǎn)五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資（ 一 ） 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 取 得 的 核 算 1.企 業(yè) 合 并 形 成 的 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資（ 1） 同 一 控 制 下 的 企 業(yè) 合 并F 例 ： 2010年 6月 30日 ， A公 司 向 同 一 集 團(tuán) 內(nèi) B公 司 的股 東 定 向 增 發(fā) 1500萬(wàn) 股 普 通 股 （ 每 股 面 值 為 1元 ，市 價(jià) 為 10元 ） ， 取 得 B公 司 1

2、00%的 股 權(quán) 。 合 并 日 B公 司 的 所 有 者 權(quán) 益 總 額 為 6000萬(wàn) 元 。 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資F 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 的 入 賬 價(jià) 值 =6000*100%=6000（ 萬(wàn) 元 ）F 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 借 ： 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 60 000 000 貸 ： 股 本 15 000 000 資 本 公 積 股 本 溢 價(jià) 45 000 000 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資（ 2） 非 同 一 控 制 下 的 企 業(yè) 合 并F 例 ： 2010年 6月 30日 ， A公 司 向 B公 司 （ 非 同 一 控 制下 企 業(yè) 合 并 ） 的 股 東 定

3、 向 增 發(fā) 1500萬(wàn) 股 普 通 股（ 每 股 面 值 為 1元 ， 市 價(jià) 為 5元 ） ， 取 得 B公 司 80%的 股 權(quán) 。 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資F 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 的 入 賬 價(jià) 值 =1500*5=7500（ 萬(wàn) 元 ）F 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 借 ： 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 75 000 000 貸 ： 股 本 15 000 000 資 本 公 積 股 本 溢 價(jià) 60 000 000 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資2.其 他 方 式 取 得 的 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資F 例 ： 2010年 1月 1日 ， A公 司 用 銀 行 存 款 150000元 購(gòu)入

4、 B公 司 普 通 股 股 票 100000股 ， 每 股 面 值 1元 ， 占 B公 司 總 股 本 的 10%。F 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 借 ： 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 150 000 貸 ： 銀 行 存 款 150 000 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資（ 二 ） 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 的 成 本 法 核 算 1.成 本 法 的 適 用 范 圍F （ 1） 投 資 企 業(yè) 能 夠 對(duì) 被 投 資 單 位 實(shí) 施 控 制 的 長(zhǎng) 期股 權(quán) 投 資 。F （ 2） 投 資 企 業(yè) 對(duì) 被 投 資 單 位 不 具 有 控 制 、 共 同 控制 或 重 大 影 響 ， 并 且 在 活 躍 市 場(chǎng)

5、 中 沒(méi) 有 報(bào) 價(jià) 、 公允 價(jià) 值 不 能 可 靠 計(jì) 量 的 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 。 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資2.成 本 法 的 賬 務(wù) 處 理F 例 ： 甲 公 司 2010年 1月 1日 以 銀 行 存 款 購(gòu) 買(mǎi) 乙 公 司的 股 票 100000股 ， 每 股 買(mǎi) 價(jià) 10元 （ 包 括 0.2元 已 宣告 分 配 的 現(xiàn) 金 股 利 ） 另 支 付 相 關(guān) 稅 費(fèi) 7000元 。F 會(huì) 計(jì) 分 錄 ： 借 ： 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 987 000 應(yīng) 收 股 利 20 000 貸 ： 銀 行 存 款 1 007 000 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資（ 三 ） 長(zhǎng)

6、期 股 權(quán) 投 資 的 權(quán) 益 法 核 算 1.權(quán) 益 法 的 適 用 范 圍 投 資 企 業(yè) 對(duì) 被 投 資 單 位 具 有 共 同 控 制 或 重 大 影 響的 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 。F （ 1） 表 決 權(quán) 資 本 ： 20% 50%。F （ 2） 不 足 20%但 具 有 重 大 影 響 。 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資2.權(quán) 益 法 的 賬 務(wù) 處 理（ 1） 取 得 1） 投 資 成 本 大 于 取 得 投 資 時(shí) 應(yīng) 享 有 被 投 資 單 位 可 辨認(rèn) 凈 資 產(chǎn) 公 允 價(jià) 值 的 份 額 ， 不 調(diào) 整 。F 例 ： A企 業(yè) 于 2010年 1月 1日 ， 取 得

7、B公 司 30%的 股權(quán) ， 支 付 價(jià) 款 9000萬(wàn) 元 。 取 得 投 資 時(shí) 被 投 資 單 位凈 資 產(chǎn) 賬 面 價(jià) 值 為 22500萬(wàn) 元 。 借 ： 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 投 資 成 本 9 000 貸 ： 銀 行 存 款 9 000 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 2） 投 資 成 本 小 于 取 得 投 資 時(shí) 應(yīng) 享 有 被 投 資 單 位 可 辨認(rèn) 凈 資 產(chǎn) 公 允 價(jià) 值 的 份 額 ， 調(diào) 整 。F 例 ： A企 業(yè) 于 2010年 1月 1日 ， 取 得 B公 司 30%的 股權(quán) ， 支 付 價(jià) 款 9000萬(wàn) 元 。 取 得 投 資 時(shí) 被 投 資 單 位凈

8、 資 產(chǎn) 賬 面 價(jià) 值 為 36000萬(wàn) 元 。 借 ： 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 投 資 成 本 10 800 貸 ： 銀 行 存 款 9 000 營(yíng) 業(yè) 外 收 入 1 800 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 （ 2） 投 資 收 益 的 確 認(rèn)F 例 ： 假 設(shè) 上 例 中 B公 司 2010年 實(shí) 現(xiàn) 凈 利 潤(rùn) 120萬(wàn) 元 ，2011年 1月 20日 宣 告 發(fā) 放 現(xiàn) 金 股 利 80萬(wàn) 元 。F 實(shí) 現(xiàn) 凈 利 潤(rùn) 時(shí) 借 ： 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 損 益 調(diào) 整 36 貸 ： 銀 行 存 款 36F 宣 告 時(shí) 借 ： 應(yīng) 收 股 利 24 貸 ： 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資

9、損 益 調(diào) 整 24 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 （ 3） 被 投 資 單 位 發(fā) 生 凈 虧 損F 第 一 ， 沖 減 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 的 賬 面 價(jià) 值 。F 第 二 ， 不 足 沖 減 的 ， 其 他 長(zhǎng) 期 應(yīng) 收 項(xiàng) 目 。F 第 三 ， 承 擔(dān) 額 外 義 務(wù) 的 ， 確 認(rèn) 為 預(yù) 計(jì) 負(fù) 債 。F 第 四 ， 還 有 未 確 認(rèn) 的 損 失 ， 備 查 登 記 。 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資（ 四 ） 成 本 法 與 權(quán) 益 法 的 轉(zhuǎn) 換 1.權(quán) 益 法 改 為 成 本 法 將 權(quán) 益 法 核 算 的 投 資 賬 面 價(jià) 值 作 為 成 本 法 的 初 始投

10、資 成 本2.成 本 法 改 為 權(quán) 益 法F 追 溯 調(diào) 整 一 、 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資（ 五 ） 處 置 與 減 值 1.處 置 2.減 值F 按 成 本 法 核 算 的 、 在 活 躍 市 場(chǎng) 中 沒(méi) 有 報(bào) 價(jià) 、 公 允 價(jià) 值不 能 可 靠 計(jì) 量 的 長(zhǎng) 期 股 權(quán) 投 資 。 二 、 持 有 至 到 期 投 資（ 一 ） 概 念 和 特 征 1.概 念 2.特 征F （ 1） 到 期 日 固 定 、 回 收 金 額 固 定 或 可 確 定 。F （ 2） 企 業(yè) 有 明 確 意 圖 和 能 力 持 有 至 到 期 。F （ 3） 屬 于 非 衍 生 金 融 資 產(chǎn) 。 二

11、、 持 有 至 到 期 投 資（ 二 ） 賬 務(wù) 處 理 1.取 得F 例 ： 甲 企 業(yè) 2011年 1月 3日 以 銀 行 存 款 購(gòu) 入 乙 企 業(yè)2011年 1月 1日 發(fā) 行 的 五 年 期 到 期 還 本 付 息 債 券 ，票 面 利 率 12%， 面 值 1000元 ， 甲 企 業(yè) 按 1050元 每 張購(gòu) 入 800張 。F 會(huì) 計(jì) 分 錄 ：借 ： 持 有 至 到 期 投 資 成 本 800 000 利 息 調(diào) 整 40 000 貸 ： 銀 行 存 款 840 000 二 、 持 有 至 到 期 投 資 2.持 有F 投 資 收 益 ： 票 面 價(jià) 值 實(shí) 際 利 率F 應(yīng)

12、收 利 息 ： 票 面 面 值 票 面 利 率F 兩 者 差 額 ： 利 息 調(diào) 整 3.處 置 及 減 值F 處 置 ：F 減 值 ： 持 有 至 到 期 投 資 減 值 準(zhǔn) 備 三 、 固 定 資 產(chǎn)（ 一 ） 概 念 及 特 征（ 二 ） 取 得 固 定 資 產(chǎn) 的 核 算 1.外 購(gòu) ； 買(mǎi) 價(jià) 加 相 關(guān) 稅 費(fèi)F 不 需 要 安 裝F 需 要 安 裝 ： 通 過(guò) “ 在 建 工 程 ” 2.自 行 建 造 ： 料 、 工 、 費(fèi)F 領(lǐng) 用 自 產(chǎn) 產(chǎn) 品 或 材 料 3.投 資 者 投 入 ： 協(xié) 議 或 合 同 價(jià) 三 、 固 定 資 產(chǎn)（ 三 ） 固 定 資 產(chǎn) 折 舊 的 核

13、 算 1.折 舊 的 性 質(zhì) 2.影 響 折 舊 的 基 本 因 素F 原 值 、 預(yù) 計(jì) 凈 殘 值 使 用 壽 命 3.折 舊 范 圍 4.折 舊 方 法 5.折 舊 的 會(huì) 計(jì) 處 理 三 、 固 定 資 產(chǎn)（ 四 ） 固 定 資 產(chǎn) 的 后 續(xù) 支 出 F 資 本 化F 費(fèi) 用 化 （ 五 ） 固 定 資 產(chǎn) 的 處 置F 出 售 、 轉(zhuǎn) 讓 、 報(bào) 廢 和 毀 損 、 對(duì) 外 投 資 、 非 貨 幣 性資 產(chǎn) 交 換 、 債 務(wù) 重 組 等 四 、 無(wú) 形 資 產(chǎn)（ 一 ） 無(wú) 形 資 產(chǎn) 的 概 念 和 特 征 （ 二 ） 無(wú) 形 資 產(chǎn) 的 賬 務(wù) 處 理 1.取 得F 外 購(gòu)

14、、 自 行 開(kāi) 發(fā) 、 投 資 者 投 入 、 其 他 方 式2.攤 銷(xiāo) ： “ 累 計(jì) 攤 銷(xiāo) ”3.處 置 和 報(bào) 廢4.減 值 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債（ 一 ） 應(yīng) 付 賬 款 的 核 算F 例 ： 向 陽(yáng) 公 司 向 A公 司 購(gòu) 入 材 料 一 批 ， 價(jià) 款 4000元 ，增 值 稅 率 17%， 付 款 條 件 為 2/10， n/30。 材 料 已 驗(yàn)收 入 庫(kù) ， 貨 款 暫 欠 。F （ 1） 借 ： 原 材 料 4 000 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 ） 680 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 A公 司 4 680F （ 2） 若 10天 內(nèi) 付 款

15、借 ： 應(yīng) 付 賬 款 A公 司 4 680 貸 ： 銀 行 存 款 4 586.4 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 93.6 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債（ 二 ） 應(yīng) 付 票 據(jù) 的 核 算F 例 ： 向 陽(yáng) 公 司 向 A公 司 購(gòu) 入 材 料 一 批 ， 價(jià) 款 4000元 ，增 值 稅 率 17%， 材 料 已 驗(yàn) 收 入 庫(kù) ， 開(kāi) 出 一 張 期 限 為3個(gè) 月 的 商 業(yè) 匯 票 。F （ 1） 借 ： 原 材 料 4 000 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 ） 680 貸 ： 應(yīng) 付 票 據(jù) 4 680F （ 2） 到 期 付 款 借 ： 應(yīng) 付 票 據(jù) 4 680 貸 ：

16、 銀 行 存 款 4 680 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債（ 3） 到 期 無(wú) 力 付 款F 若 為 商 業(yè) 承 兌 匯 票借 ： 應(yīng) 付 票 據(jù) 4 680 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 4 680F 若 為 商 業(yè) 承 兌 匯 票借 ： 應(yīng) 付 票 據(jù) 4 680 貸 ： 短 期 借 款 4 680 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債（ 三 ） 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 的 核 算1.增 值 稅（ 1） 一 般 購(gòu) 銷(xiāo) 業(yè) 務(wù) 的 核 算F 例 ： 某 一 般 納 稅 企 業(yè) 購(gòu) 入 原 材 料 一 批 ， 增 值 稅專(zhuān) 用 發(fā) 票 上 注 明 的 價(jià) 款 600萬(wàn) 元 ， 材 料 已 驗(yàn) 收 入庫(kù) 。 該 企 業(yè) 當(dāng) 期

17、 銷(xiāo) 售 收 入 1000萬(wàn) 元 ， 增 值 稅 稅率 為 17%， 上 述 款 項(xiàng) 均 通 過(guò) 銀 行 存 款 已 結(jié) 算 。 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債F 采 購(gòu) 業(yè) 務(wù)借 ： 原 材 料 600 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 ） 102 貸 ： 銀 行 存 款 702F 銷(xiāo) 售 業(yè) 務(wù)借 ： 銀 行 存 款 1170 貸 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 1000 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷(xiāo) 項(xiàng) 稅 額 ） 170 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債（ 2） 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 轉(zhuǎn) 出 與 視 同 銷(xiāo) 售F 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 轉(zhuǎn) 出 ： 購(gòu) 進(jìn) 材 料 改 變 用 途 、

18、發(fā) 生 非 正常 損 失 。F 視 同 銷(xiāo) 售 ： 將 自 產(chǎn) 、 委 托 加 工 或 購(gòu) 買(mǎi) 的 貨 物 用于 非 應(yīng) 稅 項(xiàng) 目 、 無(wú) 償 贈(zèng) 與 他 人 。（ 3） 小 規(guī) 模 納 稅 企 業(yè) 的 核 算F 不 核 算 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 ， 只 核 算 銷(xiāo) 售 產(chǎn) 生 的 稅 款 （ 包含 在 收 入 中 ） （ 4） 實(shí) 際 上 繳 稅 款 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債2.消 費(fèi) 稅（ 1） 一 般 銷(xiāo) 售 業(yè) 務(wù) 的 核 算F 例 ： 某 一 般 納 稅 企 業(yè) 的 當(dāng) 月 銷(xiāo) 售 摩 托 車(chē) 10輛 ，每 輛 售 價(jià) 1.5萬(wàn) 元 ， 貨 款 尚 未 收 到 ， 摩 托 車(chē) 每 輛成 本

19、 0.5萬(wàn) 元 。 適 用 的 增 值 稅 稅 率 17%， 消 費(fèi) 稅稅 率 10%。F 確 認(rèn) 收 入借 ： 應(yīng) 收 賬 款 17.55 貸 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 15 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷(xiāo) 項(xiàng) 稅 額 ） 2.55 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債F 計(jì) 算 消 費(fèi) 稅借 ： 營(yíng) 業(yè) 稅 金 及 附 加 1.5 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 消 費(fèi) 稅 1.5F 結(jié) 轉(zhuǎn) 成 本借 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 5 貸 ： 庫(kù) 存 商 品 5 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債（ 2） 委 托 加 工 業(yè) 務(wù) 的 核 算F 收 回 后 繼 續(xù) 加 工 ， 受 托 方 代 收 的 消

20、費(fèi) 稅 單 獨(dú) 核算 。F 收 回 后 直 接 銷(xiāo) 售 的 ， 消 費(fèi) 稅 計(jì) 入 委 托 加 工 產(chǎn) 品的 成 本 。 （ 3） 實(shí) 際 上 繳 的 核 算 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債3.營(yíng) 業(yè) 稅（ 1） 提 供 應(yīng) 稅 勞 務(wù)F 例 ： 某 運(yùn) 輸 公 司 某 月 運(yùn) 營(yíng) 收 入 500 000元 ， 營(yíng) 業(yè)稅 稅 率 3%F 會(huì) 計(jì) 分 錄 ：借 ： 營(yíng) 業(yè) 稅 金 及 附 加 15 000 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 營(yíng) 業(yè) 稅 15 000 （ 2） 出 售 固 定 資 產(chǎn) （ 3） 轉(zhuǎn) 讓 無(wú) 形 資 產(chǎn) 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債4.其 他 稅 費(fèi)F 資 源 稅F 房 產(chǎn) 稅 、

21、土 地 使 用 稅 、 車(chē) 船 使 用 稅 、 印 花 稅F 耕 地 占 用 稅 、 印 花 稅 、 車(chē) 輛 購(gòu) 置 稅F 個(gè) 人 所 得 稅F 城 建 稅 、 教 育 費(fèi) 附 加 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債（ 四 ） 應(yīng) 付 職 工 薪 酬1.職 工 薪 酬 的 概 念2.應(yīng) 付 職 工 薪 酬 的 核 算（ 1） 支 付F 工 資 、 獎(jiǎng) 金 、 津 貼 、 代 扣 款 項(xiàng)F 職 工 福 利 費(fèi)F 工 會(huì) 經(jīng) 費(fèi) 和 教 育 經(jīng) 費(fèi)F 繳 納 “ 五 險(xiǎn) 一 金 ” 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債（ 2） 分 配 （ 受 益 對(duì) 象 ） 借 ： 生 產(chǎn) 成 本 （ 生 產(chǎn) 工 人 ） 制 造 費(fèi) 用

22、（ 車(chē) 間 管 理 人 員 ） 管 理 費(fèi) 用 （ 企 業(yè) 行 政 管 理 人 員 ） 銷(xiāo) 售 費(fèi) 用 （ 銷(xiāo) 售 部 門(mén) ） 研 發(fā) 支 出 （ 研 發(fā) 部 門(mén) ） 在 建 工 程 （ 在 建 項(xiàng) 目 ） 貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債（ 3） 非 貨 幣 性 福 利F 將 自 產(chǎn) 產(chǎn) 品 發(fā) 放 給 職 工 、 租 賃 住 房 供 職 工 無(wú) 償使 用 、 將 企 業(yè) 房 屋 無(wú) 償 給 職 工 使 用F 例 ： 甲 公 司 為 一 家 彩 電 生 產(chǎn) 企 業(yè) ， 共 有 職 工 200名 。 2011年 1月 ， 公 司 以 其 生 產(chǎn) 的 每 臺(tái) 成 本 為10

23、000元 的 液 晶 彩 電 作 為 福 利 發(fā) 放 給 每 名 職 工 ，該 型 號(hào) 的 彩 電 售 價(jià) 14000元 ， 假 定 170名 生 產(chǎn) 工人 ， 30名 管 理 人 員 。 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債借 ： 生 產(chǎn) 成 本 2784600 管 理 費(fèi) 用 491400 貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 3276000借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 3276000 貸 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 收 入 2800000 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷(xiāo) 項(xiàng) 稅 額 ） 476000借 ： 主 營(yíng) 業(yè) 務(wù) 成 本 2000000 貸 ： 庫(kù) 存 商 品 2000000 五 、 流 動(dòng) 負(fù) 債（ 五 ） 其 他 流 動(dòng) 負(fù) 債1.短 期 借 款2.預(yù) 收 賬 款3.應(yīng) 付 利 息 、 應(yīng) 付 股 利4.其 他 應(yīng) 付 款