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1、 稅法定義稅法的作用稅法的淵源稅法法律關(guān)系稅法體系 1.稅法定義稅法是稅收制度的法律體現(xiàn)形式，它是國家制定的用于調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和。 稅與法的共存性:稅法既是一項法律,同時又是執(zhí)行規(guī)則;稅法關(guān)系主體的單方固定性;稅法關(guān)系主體之間權(quán)利和義務(wù)的不對等性;稅法結(jié)構(gòu)的綜合性; 任何稅制都必須經(jīng)過立法，得到國家和政府的確認(rèn)、保護(hù)和推動，才能充分發(fā)揮其職能作用。 兩者的關(guān)系：稅制決定稅法，稅法為稅制服務(wù)。 稅法的經(jīng)濟(jì)作用稅法的規(guī)范作用 是國家取得財政收入的法律保證;是國家實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)政策的工具;是正確處理稅收分配關(guān)系的準(zhǔn)繩;是國際交往中，貫徹平等互利、維護(hù)國家利益的重要手段. 稅法的指引作用稅

2、法的評價作用稅法的強(qiáng)制作用稅法的教育作用 法淵源:法的表現(xiàn)及效力層次憲法稅收基本法律稅收法律稅收行政法規(guī)稅法解釋稅收條約 最高法律效力NO.56:中華人民共和國公民有依法納稅的義務(wù)含義:公民的基本義務(wù),可以頒布相關(guān)稅收法律進(jìn)行具體規(guī)定 僅次于,用以約束和指導(dǎo)其他單行的稅收法律目前我國沒有 單行稅收法律,由全國人民代表大會及常務(wù)委員會頒布實施,例如 受全國人民代表大會委托,由國務(wù)院及相關(guān)部門頒布實施的稅收條例,目前為稅收法律的主體,例如 由法律規(guī)定和國務(wù)院授權(quán),由財政部或國家稅務(wù)總局對稅法進(jìn)行操作層面的解釋或?qū)?zhí)行過程中的一些具體涉稅問題進(jìn)行符合稅法的解釋,例如 國際稅收協(xié)定我國已經(jīng)與世界上大部

3、分主要國家簽訂雙邊稅收協(xié)定如果國際稅收協(xié)定與國內(nèi)稅收產(chǎn)生沖突,國際稅收協(xié)定處于優(yōu)先地位 是國家稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人在稅收征納過程中根據(jù)稅法的規(guī)定形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。 稅收法律關(guān)系的一方必須是國家，而另一方可以是不同的自然人和法人;稅收法律關(guān)系中的權(quán)利義務(wù)不對等;稅收法律關(guān)系具有財產(chǎn)所有權(quán)無償轉(zhuǎn)移的性質(zhì);稅收法律關(guān)系更為直接地體現(xiàn)國家的意識 三要素稅收法律關(guān)系的主體稅收法律關(guān)系的客體稅收法律關(guān)系的內(nèi)容 稅收法律關(guān)系主體即依法享有征稅權(quán)利與納稅義務(wù)的人：征稅主體與納稅主體 征稅主體:國家,稅務(wù)機(jī)關(guān)及職員為代理國家行使征稅權(quán)利納稅主體:依法負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人 稅收法律關(guān)系的客體即征稅權(quán)利主體與納稅

4、義務(wù)主體所共同指向的對象(課稅對象):收入(實物,貨幣),財產(chǎn),行為 稅收法律規(guī)定的主體所能享受的權(quán)利及應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù),為稅收法律的核心和靈魂:征稅主體的權(quán)利和義務(wù)納稅主體的權(quán)利和義務(wù) 負(fù)責(zé)稅收征收管理工作依法執(zhí)行職務(wù),任何單位和個人不得阻撓 宣傳和普及稅法,無償為納稅人提供納稅咨詢服務(wù)秉公執(zhí)法、忠于職守、清正廉潔、禮貌待人、文明服務(wù)，尊重和保護(hù)納稅人、扣繳義務(wù)人的權(quán)利，依法接受監(jiān)督 知情權(quán)保密權(quán)申請減免退稅權(quán)陳述申辯權(quán)檢舉控告權(quán) 依法納稅提供相關(guān)信息接受檢查 (1)稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生權(quán)利義務(wù)的形成發(fā)生了應(yīng)納稅行為和事件,并取得了應(yīng)稅收入新辦企業(yè)成為新納稅人 某一法律事實變化,導(dǎo)致主體客體內(nèi)容

5、發(fā)生變化納稅人變動,例如:合并與分立發(fā)生重大事項,例如:注冊地,注冊資本等改動 權(quán)利義務(wù)關(guān)系完成執(zhí)行了納稅義務(wù),已經(jīng)完稅注意:經(jīng)濟(jì)事項結(jié)束和已經(jīng)納稅不等于稅收法律關(guān)系終止 國家通過行政、法律的手段，保證稅收法律關(guān)系主體權(quán)利的實現(xiàn)和義務(wù)的履行。保護(hù)方法主要包括：行政手段和司法手段。 主要有:稅收實體法稅收程序法稅收處罰法稅收訴訟法 是指稅收立法權(quán)的立法主體規(guī)定稅收當(dāng)事人的權(quán)利和義務(wù)的產(chǎn)生、變更和消滅的法律。 指稅收立法權(quán)的立法主體為保護(hù)稅收實體法所規(guī)定的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的實現(xiàn)而制定、認(rèn)可、修改和廢止的，用以規(guī)范稅收征納行為的法律規(guī)范。 指擁有稅收立法權(quán)的立法主體對稅收違法犯罪行為予以處罰的法律規(guī)范

6、，是禁止性規(guī)范的一種。 處罰的方式包括：行政處罰和刑事處罰。 指擁有稅收立法權(quán)的立法主體制定、認(rèn)可的，用來調(diào)整怎樣與爭議當(dāng)事人在解決稅務(wù)行政爭議活動中的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范。稅收訴訟法：稅收行政訴訟法;稅收刑事訴訟法 稅收制度概念稅收制度分類稅制體系我國現(xiàn)行稅收制度 1.稅收制度簡稱為稅制,是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱。包括各種法律法令條例實施細(xì)則和征收管理辦法 課稅對象 稅目計稅依據(jù) 納稅人稅率 納稅環(huán)節(jié)納稅期限 減免稅違章處理等 2.稅收制度的構(gòu)成要素 對什么征稅，是稅法規(guī)定的征稅的目的物。分類：商品或勞務(wù)課稅,例如土地稅；收益額課稅,例如增值稅營業(yè)稅；財產(chǎn)課

7、稅,例如房產(chǎn)稅；資源課稅,例如資源稅；人身課稅,例如人頭稅。 課稅對象的具體項目，它具體地規(guī)定一個稅種的征稅范圍，體現(xiàn)了征稅的廣度。稅目的兩種設(shè)置方法：列舉法,例如關(guān)稅概括法,例如增值稅 依據(jù)什么標(biāo)準(zhǔn)征稅,是課稅對象計量單位和征收標(biāo)準(zhǔn)。分為：從價稅：以課稅對象的價值形態(tài)為計稅單位。從量稅：以課稅對象的實物形態(tài)為計稅單位。 (3)計稅依據(jù) 納稅人是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。 納稅人包括法人和自然人。 應(yīng)征稅額與課稅對象之間的比例，它體現(xiàn)了征稅的深度。稅率的分類：比例稅率,例如增值稅；累進(jìn)稅率,例如個人所得稅；定額稅率,例如車船使用稅。 應(yīng)納稅額與課稅對象數(shù)量之間成等比關(guān)系。比例稅率

8、的分類：單一比例稅率,例如增值稅;差別比例稅率,例如關(guān)稅幅度比例稅率,例如原農(nóng)業(yè)稅;有起征點或免征額的比例稅率。 是隨征稅對象數(shù)額增大而提高的稅率。累進(jìn)稅率的分類： 全額累進(jìn)稅率,Xr%超額累進(jìn)稅率 Xr% 全率累進(jìn)稅率和超率累進(jìn)稅率:按某一個率累進(jìn) 對單位征稅對象規(guī)定一個固定稅額，而不是規(guī)定一個征收比例。定額稅率的分類： 地區(qū)差別定額稅率 幅度定額稅率 分類分級定額稅率 對處于征稅中的課稅對象，選擇應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅環(huán)節(jié)的分類：一次課征制；兩次課征制；多次課征制 是稅法規(guī)定的單位和個人繳納稅款的法定期限。納稅期限的兩個具體規(guī)定：按期納稅,例如1天,2天,1個月,1年等;按次納稅:按納稅

9、義務(wù)發(fā)生的次數(shù) 稅收制度中對某些納稅人和課稅對象給予鼓勵和照顧的一種規(guī)定。減免稅包括：稅額減免:減征一定比例或數(shù)額；起征點:未達(dá)起征點免予納稅；免征額:給予一定數(shù)額的免稅。 對納稅人違反稅法行為所采取的教育和處罰措施，它體現(xiàn)了稅收的強(qiáng)制性,是保證稅法正確貫徹執(zhí)行、嚴(yán)肅納稅紀(jì)律的重要手段。主要有:行政處分,罰款,提起公訴(罰金和司法處理) 1.按稅收繳納形式力役稅;實物稅;貨幣稅。 從價稅：以課稅對象的價值形態(tài)為計稅單位而征收的稅。從量稅：以課稅對象的實物形態(tài)為計稅單位而征收的。 中央稅地方稅入中央與地方共享稅 直接稅：稅負(fù)不能由納稅人轉(zhuǎn)嫁出去，必須由自己負(fù)擔(dān)的稅種。間接稅：稅負(fù)可以由納稅人轉(zhuǎn)嫁

10、出去，由他人負(fù)擔(dān)的稅種。 價內(nèi)稅：稅金構(gòu)成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。價外稅：稅金不構(gòu)成商品或勞務(wù)組成部分的稅種。 分為:流轉(zhuǎn)稅,所得稅,資源稅,財產(chǎn)稅和行為稅流轉(zhuǎn)稅：以商品或勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為課征對象的稅種。 所得稅：以所得額為課稅對象的稅種。 資源稅：以自然資源的絕對或級差收益為課稅對象的稅種。財產(chǎn)稅：以財產(chǎn)價值為課稅對象的稅種。行為稅：以某些特定行為為課稅對象的稅種。 稅制體系是指一國在進(jìn)行稅制設(shè)置時，根據(jù)本國的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種體系。 社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平 國家政策取向稅收管理水平 以流轉(zhuǎn)稅為主體稅收體系及其主要特征以

11、所得稅為主體稅收體系及其主要特征以資源稅為主體稅收體系及其主要特征 以低稅結(jié)構(gòu)為特征的“避稅港”稅收體系及其主要特征雙主體稅收體系及其主要特征 流轉(zhuǎn)稅類所得稅類資源稅類財產(chǎn)稅類行為稅類 增值稅消費(fèi)稅營業(yè)稅關(guān)稅 企業(yè)所得稅新企業(yè)所得稅于2008,1,1開始實施個人所得稅2008,3,1起按調(diào)整后的實施 資源稅土地增值稅城鎮(zhèn)土地使用稅耕地占用稅 房產(chǎn)稅城市房地產(chǎn)稅車船稅契稅 印花稅城市維護(hù)建設(shè)稅車輛購置稅 稅法是調(diào)整稅收征納關(guān)系的法律規(guī)范總和.稅法體系主要有:稅收實體法,稅收程序法,稅收處罰法,稅收訴訟法稅收制度是國家以法律形式規(guī)定的各種稅收法令和征收管理辦法的總稱 稅法,稅收法律關(guān)系稅收制度直接稅與間接稅,從價稅與從量稅,價內(nèi)稅與價外稅 流轉(zhuǎn)稅,所得稅,資源稅,財產(chǎn)稅,行為稅課稅對象,稅目,計稅依據(jù),納稅人,稅率,納稅環(huán)節(jié),納稅期限,減免稅,違章處理 1.簡述稅法的主要特征; 2.簡述稅法的經(jīng)濟(jì)作用; 3.簡述稅收法律關(guān)系的主要特征; 4.簡述稅收法律關(guān)系的要素; 5.簡述稅收法律關(guān)系體系;