《《基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)訓(xùn)》PPT課件》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《《基礎(chǔ)會計(jì)實(shí)訓(xùn)》PPT課件（127頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、1 主 講 ： 劉 芳溫 州 大 學(xué) 城 市 學(xué) 院辦 公 室 ： 城 市 學(xué) 院 2-720基 礎(chǔ) 會 計(jì) 實(shí) 驗(yàn) 2 3 怎 么 能 走 上 會 計(jì) 崗 位 ？ 4 學(xué) 時 安 排課 堂 要 求總 評 成 績 的 構(gòu) 成實(shí) 驗(yàn) 介 紹 5 會 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 設(shè) 置會 計(jì) 人 員 分 工賬 務(wù) 處 理 程 序經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生 取 得 或 填 制 原 始憑 證 填 制 記 賬 憑 證 登 記 賬簿 編 制 報 表 實(shí) 驗(yàn) 流 程 6 實(shí) 驗(yàn) 一 ： 基 礎(chǔ) 書 寫 訓(xùn) 練 7 （ 一 ） 阿 拉 伯 數(shù) 字 的 書 寫阿 拉 伯 數(shù) 字 應(yīng)當(dāng) 一 個 一 個 地寫 ， 不 得 連 筆寫 。

2、 阿 拉 伯 數(shù) 字 的字 體 高 度 占 憑證 橫 格 高 度 的1/2以 下 ， 不 得寫 滿 格 。 為 了 美 觀 ， 阿拉 伯 數(shù) 字 在 書寫 時 應(yīng) 有 一 定的 斜 度 。 為 了 防 止 涂 改 ，對 有 豎 劃 的 數(shù)字 的 寫 法 應(yīng) 有明 顯 區(qū) 別 ， 有圓 的 數(shù) 字 ， 圓圈 必 須 封 口 。 8 （ 二 ） 漢 字 大 寫 數(shù) 字 的 書 寫 9 （ 二 ） 漢 字 大 寫 數(shù) 字 的 書 寫 正 確 ： 零 、 壹 、 貳 、 叁 、 肆 、 伍 、 陸 、 柒 、 捌 、 玖 、 拾 、 佰 、 仟 、 萬 、 億 錯 誤 ： 0、 一 、 二 、 三 、

3、 四 、 五 、 六 、 七 、八 、 九 、 十注 ： 不 得 任 意 自 造 簡 化 字 ， 比 如 以 “ 毛 ”代 “ 角 ” ， 以 “ 另 ” 代 “ 零 ” ， 以 “ 兩 ”代 “ 貳 ” 。 10 （ 三 ） 大 小 寫 金 額 的 書 寫 如 ： 人 民 幣 壹 拾 捌 元 零 捌 分 。 正 確 的 寫 法 ： ￥ 18.08； 錯 誤 的 寫 法 ： ￥ 18.08元 ；1、 阿 拉 伯 數(shù) 字 金 額 前 面 應(yīng) 當(dāng) 書 寫 貨 幣 幣 種 符 號 或 者貨 幣 名 稱 簡 寫 。 如 人 民 幣 符 號 “ ￥ ” ， 幣 種 符 號 與 阿拉 伯 金 額 數(shù) 字

4、之 間 不 得 留 有 空 白 。 凡 阿 拉 伯 數(shù) 字 前寫 有 幣 種 符 號 的 ， 數(shù) 字 后 面 不 再 寫 貨 幣 單 位 。 11 如 ： （ 1） 人 民 幣 玖 拾 元 整 ； 小 寫 ： ￥ 90.00或 ￥ 90. （ 2） 人 民 幣 捌 拾 貳 元 貳 角 整 ； 正 確 寫 法 ： ￥ 82.20 錯 誤 寫 法 ： ￥ 82.2-2、 所 有 以 元 為 單 位 的 阿 拉 伯 數(shù) 字 ， 除 表 示 單 價 等 情 況外 ， 一 律 填 寫 到 角 分 ； 無 角 分 的 ， 角 位 和 分 位 可 寫 “ 00” ，或 符 號 “ ” ； 有 角 無 分 的

5、 ， 分 位 應(yīng) 當(dāng) 寫 “ 0” ， 不 得 用 符號 “ ” 代 替 。 12 3、 大 寫 金 額 要 緊 靠 “ 人 民 幣 ” 三 字 書 寫 ， 不 得 留 有空 白 ， 如 果 大 寫 數(shù) 字 前 沒 有 印 好 “ 人 民 幣 ” 字 樣 的 ，就 加 填 “ 人 民 幣 ” 三 字 。 13 如 ：（ 1） ￥ 25,688.00大 寫 金 額 ： 人 民 幣 貳 萬 伍 仟 陸 佰 捌 拾 捌 元 整 或 人 民 幣 貳 萬 伍 仟 陸 佰 捌 拾 捌 元 正（ 2） ￥ 129.50大 寫 金 額 ： 人 民 幣 壹 佰 貳 拾 玖 元 伍 角 整 或 人 民 幣 壹 佰

6、 貳 拾 玖 元 伍 角 正（ 3） ￥ 62.53大 寫 金 額 ： 人 民 幣 陸 拾 貳 元 伍 角 叁 分4、 “ 整 ” 或 “ 正 ” 字 的 寫 法 大 寫 金 額 數(shù) 字 到“ 元 ” 或 “ 角 ” 為 止 的 ， 在 “ 元 ” 或 “ 角 ” 之 后 應(yīng) 寫 “ 整 ” 或“ 正 ” 字 ； 大 寫 金 額 數(shù) 字 有 “ 分 ” 的 ， 分 字 后 面 不 寫 “ 整 ”或 “ 正 ” 字 。 14 5、 “ 零 ” 字 的 寫 法 : 阿 拉 伯 數(shù) 字 金 額 中 間 有 “ 0” 時 ， 漢 字 大 寫 金 額 要寫 “ 零 ” 字 ； 阿 拉 伯 數(shù) 字 金 額

7、 中 間 連 續(xù) 有 幾 個 “ 0” 時 ， 漢 字 大寫 金 額 中 可 以 只 寫 一 個 “ 零 ” 字 ； 阿 拉 伯 數(shù) 字 金 額 元 位 是 “ 0” ， 或 者 數(shù) 字 中 間 連 續(xù)有 幾 個 “ 0” 、 元 位 也 是 “ 0” ， 但 角 位 不 是 “ 0” 時 ，漢 字 大 寫 金 額 可 以 只 寫 一 個 “ 零 ” 字 ， 也 可 以 不 寫“ 零 ” 字 。 15 例 如 （ 1） 金 額 僅 為 幾 分 ， 如 ： 0.04元 大 寫 ： 人 民 幣 肆 分（ 2） 分 位 數(shù) 為 0， 如 ： 3.20元 大 寫 ： 人 民 幣 叁 元 貳 角 整 或

8、 人 民 幣 叁 元 貳 角 正（ 3） 元 角 分 數(shù) 字 齊 全 ， 如 ： 6.85元 大 寫 ： 人 民 幣 陸 元 捌 角 伍 分（ 4） 金 額 為 幾 十 元 ， 且 元 位 為 0， 如 ： 10.29元 大 寫 ： 人 民 幣 壹 拾 元 貳 角 玖 分（ 5） 角 分 均 為 0， 如 ： 17.00元 大 寫 ： 人 民 幣 壹 拾 柒 元 整 或 人 民 幣 壹 拾 柒 元 正（ 6） 角 位 數(shù) 為 0， 如 ： 53.09元 大 寫 ： 人 民 幣 伍 拾 叁 元 零 玖 分 16 （ 7） 金 額 為 數(shù) 百 元 ， 且 個 位 和 十 位 均 為 0， 如 ：

9、100.20元 大 寫 :人 民 幣 壹 佰 元 貳 角 整 或 人 民 幣 壹 佰 元 貳 角 正（ 8） 金 額 為 數(shù) 百 元 ， 且 十 位 為 0， 如 ： 802.36元 大 寫 :人 民 幣 捌 佰 零 貳 元 叁 角 陸 分（ 9） 金 額 為 數(shù) 千 元 ， 且 十 位 和 百 位 均 為 0， 如 ： 2,006.05元 大 寫 :人 民 幣 貳 仟 零 陸 元 零 伍 分（ 10） 金 額 為 數(shù) 萬 元 ， 且 十 位 和 百 位 均 為 0， 如 ： 45,002.00元 大 寫 :人 民 幣 肆 萬 伍 仟 零 貳 元 整 或 人 民 幣 肆 萬 伍 仟 零 貳元

10、正（ 11） 金 額 在 萬 元 以 上 ， 且 其 中 有 0， 如 ： 900,070.03元 大 寫 :人 民 幣 玖 拾 萬 零 柒 拾 元 零 叁 分 17 本 章 結(jié) 束 18 實(shí) 驗(yàn) 二 ： 原 始 憑 證 的 填 制 和 審 核 19 一 、 原 始 憑 證 的 基 本 內(nèi) 容憑 證 的 名 稱 填 制 日 期 和 編 號交 易 雙 方 單 位 名 稱 經(jīng) 辦 人 簽 名 或 蓋 章 交 易 數(shù) 量 和 金 額交 易 內(nèi) 容 或 事 項(xiàng) 20 二 、 原 始 憑 證 的 填 制 要 求真 實(shí)可 靠填 制 及 時 填 制 要 求 內(nèi) 容 完 整書 寫清 楚 即 如 實(shí) 填 列 經(jīng)

11、 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 內(nèi)容 ， 不 弄 虛 作 假 ， 不 涂改 、 挖 補(bǔ) 。 即 應(yīng) 該 填 寫 的 項(xiàng) 目要 逐 項(xiàng) 填 寫 ， 不 可缺 漏 。即 字 跡 端 正 ， 文 字 工整 ， 易 于 辨 認(rèn) 。即 當(dāng) 一 項(xiàng) 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 發(fā) 生或 完 成 時 ， 都 要 立 即 填制 原 始 憑 證 。 21 1、 從 外 單 位 取 得 的 原 始 憑 證 ， 必 須 蓋 有 填 制 單 位 的 公 章 ； 從個 人 處 取 得 的 原 始 憑 證 ， 必 須 有 填 制 人 員 的 簽 名 或 蓋 章 ； 自 制原 始 憑 證 必 須 有 經(jīng) 辦 部 門 負(fù) 責(zé) 人 或 其 指 定 的 人

12、員 的 簽 名 或 蓋 章 ；對 外 開 出 的 原 始 憑 證 ， 必 須 加 蓋 本 單 位 的 公 章 。2、 職 工 公 出 借 款 的 憑 據(jù) ， 必 須 附 在 記 賬 憑 證 之 后 。 在 收 回 借 款時 ， 應(yīng) 當(dāng) 另 開 收 據(jù) 或 退 還 借 款 收 據(jù) 副 本 ， 不 得 退 還 原 借 款 收 據(jù) 。3、 原 始 憑 證 記 載 的 各 項(xiàng) 均 不 得 涂 改 ； 原 始 憑 證 有 錯 誤 的 ， 應(yīng) 當(dāng)由 出 具 單 位 重 開 或 更 正 ， 更 正 處 應(yīng) 當(dāng) 加 蓋 出 具 單 位 印 章 。 原 始憑 證 金 額 有 錯 誤 的 ， 應(yīng) 當(dāng) 由 出 具

13、單 位 重 開 ， 不 得 在 原 始 憑 證 上更 正 。 22 2009年 10月 20日 ,蘇 寧 公 司 從 銀 行 提 取 現(xiàn) 金100,000.00元 備 發(fā) 工 資 ,填 寫 現(xiàn) 金 支 票 ,并 加蓋 好 銀 行 預(yù) 留 印 鑒 2009 10 20 河 北 蘇 寧 有 限 責(zé) 任 公 司￥ 100,000.00工 資 貳 零 零 玖 零 壹 拾 零 貳 拾河 北 蘇 寧 有 限 責(zé) 任 公 司壹 拾 萬 元 整 ￥ 1 0 0 0 0 0 0 0工 資 這 里 是 填 寫支 付 密 碼 的位 置 ,每 一張 現(xiàn) 金 支 票對 應(yīng) 一 個 密碼 018644556785從 這

14、里 拆 開 23 2009 10 20 現(xiàn) 金 支 票 背 面 的 填 寫 24 轉(zhuǎn) 賬 支 票 的 填 寫2009 10 20 河 北 丙 洋 有 限 責(zé) 任 公 司117000.00貨 款 貳 零 零 玖 零 壹 拾 零 貳 拾河 北 丙 洋 有 限 責(zé) 任 公 司壹 拾 壹 萬 柒 仟 元 整 ￥ 11 7 0 0 0 0 0貨 款 018466443355 從這里拆開 這 里 是 填 寫 支付密 碼 的 ,每 一 張支票 號 碼 對 應(yīng) 一個密 碼 25 26 27 28伍 29 四 、 原 始 憑 證 的 審 核 對 原 始 憑 證 的 審 核 主 要 包 括 以 下 幾 個 方 面

15、的 內(nèi) 容 ： 1 真 實(shí) 性 審 核 (經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 、 日 期 、 經(jīng) 辦人 、 數(shù) 量 單 價 金 額 、 業(yè) 務(wù) 程 序 和 手 續(xù) ) 2 合 法 性 、 合 理 性 審 核 （ 經(jīng) 濟(jì) 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 ） 3 完 整 性 審 核 （ 憑 證 手 續(xù) 、 要 素 、 簽 章 、 主管 審 批 ） 4 正 確 性 審 核 .（ 摘 要 、 數(shù) 字 ； 計(jì) 算 ； 大 小寫 ； ） 30 怎 樣 審 核 ？1. 審 “ 要 素 ”2. 審 “ 抬 頭 ” （ 指 發(fā) 票 的 客 戶 那 一 欄填 寫 的 名 稱 ）3. 審 “ 填 寫 內(nèi) 容 ” （ 如 字 跡 不 清 、 僅

16、填 姓 氏 、 貨 物 名 稱 填 寫 不 具 體 ）4. 審 “ 數(shù) 字 ” （ 三 個 “ =”； 不 涂 改 ）5. 審 “ 陰 陽 票 ” （ 上 下 聯(lián) 不 一 致 的 發(fā) 票 ） 31 6. 審 “ 限 額 ”7. 審 “ 經(jīng) 濟(jì) 內(nèi) 容 ” （ 行 業(yè) 專 業(yè) 發(fā) 票 與 經(jīng)濟(jì) 內(nèi) 容 是 否 一 致 ）8. 審 “ 白 條 ” （ 指 不 符 合 財(cái) 務(wù) 制 度 和 會 計(jì)憑 證 填 制 手 續(xù) 的 非 正 式 原 始 憑 證 。 主 要 手 法 ） 9. 審 “ 印 章 ” （ 印 章 模 糊 、 亂 蓋 、 不 蓋 ）10.審 “ 開 支 標(biāo) 準(zhǔn) ” （ 招 待 費(fèi) 、 差

17、 旅 費(fèi) 、電 話 費(fèi) 等 ） 32 主 要 手 法 有 ： 1、 打 白 條 子 即 以 個 人 或 單 位 的 名 義 ， 在 白 紙 上書 寫 證 明 收 支 款 項(xiàng) 或 領(lǐng) 發(fā) 貨 物 的 字 樣 ， 作 為 發(fā) 票 來 充 當(dāng) 原 始 憑 證 。 2、 以 收 據(jù) 代 替 發(fā) 票 3、 不 按 發(fā) 票 規(guī) 定 用 途 使 用 發(fā) 票 4、 不 按 發(fā) 票 規(guī) 定 要 求 開 具 發(fā) 票 如 ： 不 加 蓋 財(cái) 務(wù) 專 用 章 ， 有 關(guān) 人 員 不 簽 字 等 。 33 案 例 ： 甲 乙 丙 三 人 同 時 去 應(yīng) 聘 出 納 工 作 。 面 試 開 始 。 老 板 拿 出 一 張

18、 白 條 ， 蠻 橫 地 讓出 納 報 銷 。 甲 義 正 詞 嚴(yán) ： “ 這 不 是 正 規(guī) 發(fā) 票 ， 不 可 以報 銷 。 ” 乙 彎 腰 謅 媚 ： “ 行 ， 我 先 給 您 報 了 ， 然 后另 外 找 發(fā) 票 補(bǔ) 上 。 ” 丙 一 言 不 發(fā) ， 只 在 一 張 便 簽 紙 上 寫 了 幾 個字 ， 遞 給 老 板 ， 然 后 走 了 出 去 。 老 板 看 后 也隨 即 出 門 。 34 一 周 之 后 ， 人 事 部 經(jīng) 理 通 知 丙 被 正 式 錄 取 。 有 好 事 者 去 找 老 板 問 究 竟 。 老 板 說 ： “ 甲 只 會 辦 事 不 會 處 世 ； 乙 只

19、 會處 世 不 會 辦 事 ； 丙 會 辦 事 會 處 世 。 ” 原 來 丙 私 下 里 不 但 對 老 板 講 明 了 白 條 不 能使 用 的 原 因 和 后 果 ， 而 且 還 提 出 了 進(jìn) 行 合 理 的技 術(shù) 意 見 。 丙 既 堅(jiān) 持 了 原 則 ， 又 提 出 了 不 違 法違 規(guī) 的 解 決 方 法 ， 還 給 老 板 保 留 了 面 子 ， 表 現(xiàn)出 了 良 好 的 溝 通 能 力 和 業(yè) 務(wù) 能 力 ， 當(dāng) 然 是 用 人單 位 需 要 的 人 選 。 35 聰 明 的 出 納 會 說 “ 不 ” ， 同時 會 告 訴 上 級 “ 怎 么 辦 才 行 。 ” 若長 此

20、以 往 ， 恭 喜 你 ， 準(zhǔn) 備 加 薪 吧 ！ 36 會 計(jì) 機(jī) 構(gòu) 和 會 計(jì) 人 員 審 核 原 始 憑 證 時 ， 對 于 不 真實(shí) 、 不 合 法 的 原 始 憑 證 有 權(quán) 不 予 接 受 ， 并 向 單 位負(fù) 責(zé) 人 報 告 。 對 記 載 不 準(zhǔn) 確 、 不 完 整 ， 手 續(xù) 不 完 備 、 數(shù) 字 有差 錯 的 原 始 憑 證 ， 應(yīng) 當(dāng) 予 以 退 回 ， 并 要 求 按 照 國家 統(tǒng) 一 的 會 計(jì) 制 度 的 規(guī) 定 更 正 、 補(bǔ) 充 。 37 總 結(jié) ： 原 始 憑 證 只 有 經(jīng) 過 審 核 無誤 后 ， 才 能 作 為 登 記 賬 簿 和 編 制 記賬 憑

21、證 的 依 據(jù) 。 38 實(shí) 驗(yàn) 資 料 ：1、 12月 1日 ， 購 入 材 料 ， 支 付 貨 款 及 運(yùn) 費(fèi) ， 材 料 驗(yàn) 收 入 庫 。 借 ： 在 途 物 資 煤 矸 石 200200 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 (進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 ） 34000 貸 ： 銀 行 存 款 234000 庫 存 現(xiàn) 金 200 借 ： 原 材 料 -煤 矸 石 200200 貸 :在 途 物 資 煤 矸 石 200200 39 2、 12月 2日 ， 向 安 信 公 司 托 收 貨 款 收 回 。借 ： 銀 行 存 款 4640 貸 ： 應(yīng) 收 賬 款 -安 信 公 司 46403、 12月

22、3日 ， 購 入 材 料 ， 驗(yàn) 收 入 庫 ， 貨 款 未 付 。借 ： 原 材 料 -水 泥 30000 應(yīng) 交 稅 費(fèi) -應(yīng) 交 增 值 稅 （ 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 ） 5100 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 -鄭 州 長 城 水 泥 廠 35100 40 4、 12月 4日 ， 以 現(xiàn) 金 購 買 辦 公 用 品 。借 ： 管 理 費(fèi) 用 -辦 公 費(fèi) 55 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 555、 12月 5日 ， 開 支 票 支 付 廣 告 費(fèi) 。 借 ： 銷 售 費(fèi) 用 -廣 告 費(fèi) 1280 貸 ： 銀 行 存 款 1280 41 6、 12月 6日 ， 以 現(xiàn) 金 支 付 廠 辦 招 待 費(fèi)

23、。借 ： 管 理 費(fèi) 用 -招 待 費(fèi) 162 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 1627、 12月 7日 ， 以 現(xiàn) 金 購 買 印 花 稅 稅 票 。 借 ： 管 理 費(fèi) 用 -稅 金 150 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 150 42 8、 12月 8日 ， 廠 辦 因 公 購 郵 票 。借 ： 管 理 費(fèi) 用 -辦 公 費(fèi) 22 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 229、 12月 10日 ， 售 出 產(chǎn) 品 ， 收 回 貨 款 。 借 ： 銀 行 存 款 1170000 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 -空 心 磚 1000000 應(yīng) 交 稅 費(fèi) -應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項(xiàng) 稅 額 ） 170000 43

24、 10、 12月 11日 ， 售 出 產(chǎn) 品 收 到 現(xiàn) 金 。借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 936 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 -空 心 磚 800 應(yīng) 交 稅 費(fèi) -應(yīng) 交 增 值 稅 （ 銷 項(xiàng) 稅 額 ） 13611、 12月 12日 ， 張 平 出 差 借 差 旅 費(fèi) 。 借 ： 其 他 應(yīng) 收 款 -張 平 600 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 600 44 12、 12月 13日 ， 支 付 本 月 上 網(wǎng) 費(fèi) 用 180元 。借 ： 管 理 費(fèi) 用 -辦 公 費(fèi) 180 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 18013、 支 付 設(shè) 備 修 理 費(fèi) 用 2020元 。 借 ： 制 造 費(fèi) 用 -修

25、理 費(fèi) 2020 貸 ： 銀 行 存 款 2020 45 14、 12月 16日 ， 繳 納 稅 款 （ 11月 份 ） 。借 ： 應(yīng) 交 稅 費(fèi) -應(yīng) 交 增 值 稅 1050.98 -應(yīng) 交 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 73.57 -應(yīng) 交 企 業(yè) 所 得 稅 630.59 -應(yīng) 交 教 育 費(fèi) 附 加 31.53 貸 ： 銀 行 存 款 1786.6715、 12月 15日 ， 張 平 回 廠 報 銷 差 旅 費(fèi) 。借 ： 銷 售 費(fèi) 用 -差 旅 費(fèi) 620 貸 ： 其 他 應(yīng) 收 款 -張 平 600 庫 存 現(xiàn) 金 20 46 16、 12月 17日 ， 支 付 會 計(jì) 趙 偉 明

26、 培 訓(xùn) 費(fèi) 。借 ： 管 理 費(fèi) 用 -培 訓(xùn) 費(fèi) 600 貸 ： 銀 行 存 款 60017、 12月 18日 ， 支 付 本 月 倉 庫 租 金 。借 ： 管 理 費(fèi) 用 -租 金 600 貸 ： 銀 行 存 款 600 47 18、 12月 19日 ， 償 還 興 和 公 司 貨 款 。借 ： 應(yīng) 付 賬 款 -興 和 公 司 20000 貸 ： 銀 行 存 款 2000019、 12月 20日 ， 辦 理 銀 行 匯 票 。借 ： 預(yù) 付 賬 款 -泰 和 公 司 12800 貸 ： 銀 行 存 款 12800 48 20、 12月 21日 ， 購 入 新 型 空 心 磚 擠 壓 機(jī)

27、 一 臺 ， 已 投入 使 用 ， 貨 款 暫 欠 。借 ： 固 定 資 產(chǎn) 生 產(chǎn) 用 固 定 資 產(chǎn) 200000 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 ） 34000 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 上 海 機(jī) 械 23400021、 12月 22日 ， 將 現(xiàn) 金 送 存 銀 行 。借 ： 銀 行 存 款 200 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 200 49 22、 12月 23日 ， 付 桑 塔 納 轎 車 有 關(guān) 費(fèi) 用 。借 ： 管 理 費(fèi) 用 -辦 公 費(fèi) 50 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 5023、 12月 25日 ， 付 稅 務(wù) 登 記 證 換 證 費(fèi) 。借 ： 管 理 費(fèi)

28、用 -其 他 42 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 42 50 24、 12月 26日 ， 制 作 廣 告 宣 傳 牌 。借 ： 銷 售 費(fèi) 用 -廣 告 費(fèi) 2330 貸 ： 銀 行 存 款 233025、 12月 27日 ， 提 取 現(xiàn) 金 備 發(fā) 工 資 。借 ： 庫 存 現(xiàn) 金 11212.8 貸 ： 銀 行 存 款 11212.8 51 26、 12月 28日 ， 支 付 電 話 費(fèi) 。借 ： 管 理 費(fèi) 用 -辦 公 費(fèi) 591.2 貸 ： 銀 行 存 款 591.227、 12月 29日 ， 支 付 本 年 度 報 表 審 計(jì) 費(fèi) 。借 ： 管 理 費(fèi) 用 -其 他 1600 貸 ： 銀

29、 行 存 款 1600 52 28、 12月 30日 ， 支 付 本 月 工 資 。借 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 -工 資 11212.8 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 11212.829、 12月 31日 ， 收 本 季 度 銀 行 存 款 利 息 。借 ： 銀 行 存 款 110 貸 ： 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 -利 息 支 出 110 53 30、 12月 31日 ， 復(fù) 印 材 料 。借 ： 管 理 費(fèi) 用 -辦 公 費(fèi) 30 貸 ： 庫 存 現(xiàn) 金 3031、 12月 31日 ， 支 付 上 月 水 電 費(fèi) 。借 ： 應(yīng) 付 賬 款 -鄭 州 市 電 業(yè) 公 司 36363.6 -鄭 州 市 自

30、 來 水 公 司 18666 貸 ： 銀 行 存 款 55029.6 54 32、 12月 31日 ， 購 買 水 、 電 并 對 其 進(jìn) 行 分 配 。水 電 費(fèi) 尚 未 支 付 。借 ： 制 造 費(fèi) 用 -水 電 費(fèi) 13600 管 理 費(fèi) 用 -水 電 費(fèi) 800 應(yīng) 交 稅 費(fèi) -應(yīng) 交 增 值 稅 （ 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 ） 1872 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 -鄭 州 市 自 來 水 公 司 16272借 ： 生 產(chǎn) 成 本 -水 電 費(fèi) 20000 制 造 費(fèi) 用 -水 電 費(fèi) 400 管 理 費(fèi) 用 -水 電 費(fèi) 320 應(yīng) 交 稅 費(fèi) -應(yīng) 交 增 值 稅 （ 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 ）

31、3522.4 貸 ： 應(yīng) 付 賬 款 -鄭 州 市 電 業(yè) 公 司 24242.4 55 33、 12月 31日 ， 分 配 本 月 工 資 費(fèi) 用 。借 ： 生 產(chǎn) 成 本 -工 資 7889.8 制 造 費(fèi) 用 -工 資 1202 管 理 費(fèi) 用 -工 資 2121 貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 -應(yīng) 付 工 資 11212.834、 12月 31日 ， 計(jì) 提 本 月 職 工 福 利 費(fèi) 。借 ： 生 產(chǎn) 成 本 -福 利 費(fèi) 1104.57 制 造 費(fèi) 用 -福 利 費(fèi) 168.28 管 理 費(fèi) 用 -福 利 費(fèi) 296.94 貸 ： 應(yīng) 付 職 工 薪 酬 -應(yīng) 付 福 利 費(fèi) 1

32、569.79 56 35、 12月 31日 ， 提 取 折 舊 。借 ： 制 造 費(fèi) 用 -折 舊 費(fèi) 3259.47 管 理 費(fèi) 用 -折 舊 費(fèi) 1134.76 貸 ： 累 計(jì) 折 舊 4394.2336、 12月 31日 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 月 領(lǐng) 用 材 料 成 本 。借 ： 生 產(chǎn) 成 本 -直 接 材 料 17201.2 貸 ： 原 材 料 -粉 煤 灰 2000 -水 泥 10000 -煤 矸 石 5201.2 57 37、 12月 31日 ， 計(jì) 算 本 月 應(yīng) 交 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 和 教 育 費(fèi) 附加 。借 ： 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 9164.16 貸 ： 應(yīng)

33、交 稅 費(fèi) 城 市 維 護(hù) 建 設(shè) 稅 6414.91 教 育 費(fèi) 附 加 2749.2538、 12月 31日 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 月 制 造 費(fèi) 用 。借 ： 生 產(chǎn) 成 本 -結(jié) 轉(zhuǎn) 制 造 費(fèi) 用 20649.75 貸 ： 制 造 費(fèi) 用 -轉(zhuǎn) 出 20649.75 58 39、 12月 31日 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 月 完 工 產(chǎn) 品 成 本 （ 假定 本 月 初 無 在 產(chǎn) 品 成 本 ， 本 月 生 產(chǎn) 產(chǎn) 品 全部 完 工 ） 。借 ： 庫 存 商 品 -空 心 磚 66845.32 貸 ： 生 產(chǎn) 成 本 -轉(zhuǎn) 出 66845.32 59 40、 12月 31日 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 月 已

34、 銷 產(chǎn) 品 成 本 。借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 500400 貸 ： 庫 存 商 品 -空 心 磚 50040041、 12月 31日 ， 將 收 入 類 賬 戶 余 額 結(jié) 轉(zhuǎn) “ 本 年利 潤 ” 賬 戶 。借 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 -空 心 磚 1000800 貸 ： 本 年 利 潤 1000800 60 42、 12月 31日 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 費(fèi) 用 賬 戶 。借 ： 本 年 利 潤 522439.06 貸 ： 主 營 業(yè) 務(wù) 成 本 500400 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 9164.16 銷 售 費(fèi) 用 4230 管 理 費(fèi) 用 8754.9 財(cái) 務(wù) 費(fèi) 用 11043、

35、 12月 31日 ， 計(jì) 算 本 期 應(yīng) 交 所 得 稅 。借 ： 所 得 稅 費(fèi) 用 119590.24 貸 ： 應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 所 得 稅 費(fèi) 用 119590.24 （ 1000800-522439.06） *25%=119590.24 61 44、 12月 31日 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 所 得 稅 賬 戶 。借 ： 本 年 利 潤 119590.24 貸 ： 所 得 稅 費(fèi) 用 119590.2445、 12月 31日 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 本 年 凈 利 潤 （ 1-11月 累 計(jì) 發(fā) 生 額 參看 P172資 料 二 ）借 ： 本 年 利 潤 425770.70 貸 ： 利 潤 分 配 未 分

36、 配 利 潤 425770.70 1000800-522439.06-119590.24+67000=425770.7 62 46、 12月 31日 ， 提 取 盈 余 公 積 。借 ： 利 潤 分 配 提 取 盈 余 公 積 42577.07 貸 ： 盈 余 公 積 -法 定 盈 余 公 積 42577.07 425770.7*10%=42577.0747、 12月 31日 ， 計(jì) 提 應(yīng) 向 投 資 者 分 配 利 潤 。 借 ： 利 潤 分 配 應(yīng) 付 利 潤 170308.29 貸 ： 應(yīng) 付 利 潤 安 順 56769.43 金 泰 56769.43 金 鑫 56769.43 425

37、770.7*40%=170308.28/3=56579.43 63 48、 12月 31日 ， 結(jié) 轉(zhuǎn) 利 潤 分 配 賬 戶 。借 ： 利 潤 分 配 未 分 配 利 潤 212885.36 貸 ： 利 潤 分 配 提 取 盈 余 公 積 42577.07 應(yīng) 付 利 潤 170308.29合 計(jì) ： 5288272.68 64 實(shí) 驗(yàn) 三 ： 記 賬 憑 證 的 填 制 與 審 核 65 原始憑證 記帳憑證 帳 簿 報 表記帳憑證 66 一 、 記 帳 憑 證 的 基 本 內(nèi) 容 名 稱 日 期 編 號 摘 要 科 目 、 金 額 簽 名 蓋 章 憑 證 張 數(shù) 67 二 、 記 帳 憑

38、證 的 填 制 方 法 轉(zhuǎn) 帳 憑 證收 款 憑 證付 款 憑 證 68 (一 )如 何 選 擇 記 帳 憑 證 應(yīng) 借 科 目 涉 及 “ 現(xiàn) 金 ” 、 “ 銀行 存 款 ” 的 選 擇 收 款 憑 證 。 應(yīng) 貸 科 目 涉 及 “ 現(xiàn) 金 ” 、 “ 銀行 存 款 ” 的 選 擇 付 款 憑 證 。 應(yīng) 借 應(yīng) 貸 科 目 不 涉 及 “ 現(xiàn) 金 ” 、“ 銀 行 存 款 ” 的 選 擇 轉(zhuǎn) 帳 憑 證 。 應(yīng) 借 應(yīng) 貸 科 目 同 時 涉 及 “ 現(xiàn)金 ” 、 “ 銀 行 存 款 ” 應(yīng) 選擇 。 付 款 憑 證 69 （ 1） 應(yīng) 借 應(yīng) 貸 會 計(jì) 科 目 、 對 應(yīng)關(guān) 系 及

39、 金 額 的 確 定 。 （ 書 寫 要 求 ） （ 2） 編 號 ： 可 按 銀 收 、 現(xiàn) 收 、 銀付 、 現(xiàn) 付 、 轉(zhuǎn) 五 類 順 序 編 號 ， 也 可按 收 、 付 、 轉(zhuǎn) 三 類 順 序 編 號 （ 一 月重 編 一 次 ， 不 能 重 號 ， 也 不 能 漏 號 ） (二 )填 制 記 帳 憑 證 應(yīng) 重 點(diǎn) 抓 住 的 內(nèi) 容 70 題 2、 12月 2日 ， 向 安 信 公 司 托 收 貨 款 收 回 ， 金額 4640元 。銀 行 存 款托 收 貨 款 收 回 2009 212 收 1應(yīng) 收 賬 款 劉 芳4 6 4 0 0 0 ￥ 4 6 4 0 0 0 壹安 信 公

40、 司 71 題 10、 12月 11日 ， 銷 售 空 心 磚 給 王 石 頭 ， 收 到現(xiàn) 金 936元 。庫 存 現(xiàn) 金售 出 產(chǎn) 品 收 到 現(xiàn) 金 2009 1112 收 2主 營 業(yè) 務(wù) 收 入 劉 芳 8 0 0 00 ￥ 93 6 0 0 貳應(yīng) 交 稅 費(fèi) 應(yīng) 交 增 值 稅 （ 進(jìn) 項(xiàng) 稅 額 ） 空 心 磚 1 3 6 0 0 72 庫 存 現(xiàn) 金 2009 412 付 1貳現(xiàn) 金 購 買 辦 公 用 品 管 理 費(fèi) 用 55 00 ￥ 5500劉 芳 辦 公 費(fèi) 73 銀 行 存 款 2009 512 付 2貳支 付 廣 告 費(fèi) 銷 售 費(fèi) 用 廣 告 費(fèi) 1 28000

41、￥ 128000劉 芳 74 2009 112材 料 入 庫 原 材 料在 途 物 資 煤 矸 石 20020000 20020000￥ 2002 00 0 0 ￥ 2 0 0 2 0 0 0 0劉 芳 1 壹煤 矸 石 轉(zhuǎn) 字 第 1 號 75 填 制 要 求 記 錄 真 實(shí) 手 續(xù) 完 備 內(nèi) 容 齊 全 書 寫 規(guī) 范 填 制 及 時 以 上 五 點(diǎn) 既 是 對 填 制 原 始 憑 證 和 記 賬 憑 證 的 共 同 要 求 。 但 填 制 記 賬 憑證 時 還 應(yīng) 注 意 以 下 四 點(diǎn) ： 摘 要 簡 明 科 目 運(yùn) 用 準(zhǔn) 確 附 件 齊 全 連 續(xù) 編 號 VV 76 實(shí) 驗(yàn) 四

42、 ： 登 記 賬 簿 77 習(xí) 題 2： 12月 2日 ， 收 到 安 信 公 司 前 欠 貨 款 4640元 。原 始 憑 證 記 賬 憑 證 銀 行 存 款 日 記 賬 應(yīng) 收 賬 款 明 細(xì) 賬總 分 類 賬 78 一 、 賬 簿 的 格 式 與 登 記 方 法1.庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 格 式 ： 借 方 、 貸 方 、 余 額 三 欄 式 。 登 記 方 法 ： 逐 日 逐 筆 登 記 。 庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 第 1 頁 月 日 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 12 01

43、期 初 余 額 4 1 4 0 0 0 對 應(yīng) 科 目 07 年 憑 證 字 號 摘 要 余 額借 方 貸 方20091 付 2 支 付 運(yùn) 費(fèi) 在 途 物 資 2 0 0 0 0 填 制 收 付 款憑 證 的 日 期填 制 收 付款 憑 證 的號 數(shù) 簡 要 敘 述業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 填 制 收 付 款 憑 證中 “ 庫 存 現(xiàn) 金 ”的 對 方 科 目 根 據(jù) 會 計(jì)憑 證 所 列金 額 填 列 每 日 結(jié) 出當(dāng) 日 的 余額 1 5 3 6 2 9 7期 初 余 額112 本 日 合 計(jì) 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 71212 1 79 2.銀 行 存 款 日 記 賬 格 式

44、 ： 借 方 、 貸 方 、 余 額 三 欄 式 。 登 記 方 法 ： 逐 日 逐 筆 登 記 。銀 行 存 款 日 記 賬 第 1 頁開 戶 銀 行賬 號 工 行 鄭 州 市 分 行 石 化 路 分 理 處06-86566200912 1 期 初 余 額 借 3 6 5 7 1 8 6 01 付 1 轉(zhuǎn) 支 9935 支 付 材 料 款 在 途 物 資 2 3 4 0 0 0 0 0 借登 記 方 法 與 庫 存現(xiàn) 金 日 記 賬 相 同 登 記 方 法 與 庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 相 同登 記 結(jié) 算 憑 證 的種 類 和 號 碼 填 列 收 付 款 憑 證 中“ 銀 行 存 款 ”

45、 的 對方 科 目本 日 合 計(jì) 2 3 4 0 0 0 0 0 1 3 1 7 1 8 6 01212 1 80 3. 明 細(xì) 分 類 賬（ 1） 三 欄 式 明 細(xì) 賬 格 式 ： 借 方 、 貸 方 、 余 額 三 欄 式 。 登 記 方 法 ： 逐 筆 登 記 。 適 用 核 算 內(nèi) 容 ： 往 來 款 項(xiàng) 等 。 明 細(xì) 分 類 賬 總 頁 5 分 頁 003-1一 級 科 目 應(yīng) 收 賬 款 明 細(xì) 科 目戶 名 安 信 公 司 200912 1 期 初 余 額 借平 4 6 4 0 0 02 收 1 貨 款 收 回 0 登 記記 賬憑 證日 期 簡 明 扼 要說 明 經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù)

46、 內(nèi) 容 根 據(jù) 記 賬憑 證 所 列金 額 填 列 根 據(jù) 余 額性 質(zhì) 填 列填 列 會 計(jì)憑 證 類 型及 編 號 計(jì) 算 填 列12 4 6 4 0 0 0 81 填 寫 明 細(xì) 核 算 內(nèi)容 的 相 關(guān) 資 料（ 2） 數(shù) 量 金 額 式 明 細(xì) 賬 格 式 ： 借 方 、 貸 方 、 余 額 三 欄 中 分 設(shè) 數(shù) 量 、 單 價 、 金 額 等 欄 。 登 記 方 法 ： 逐 筆 登 記 。 適 用 核 算 內(nèi) 容 ： 實(shí) 物 資 產(chǎn) 等 。 日 期 、 憑 證 、 摘 要等 填 法 同 前 根 據(jù) 驗(yàn) 收 入 庫單 數(shù) 據(jù) 填 列 根 據(jù) 領(lǐng) 料 單數(shù) 據(jù) 填 列 82 （ 3

47、） 多 欄 式 明 細(xì) 賬 格 式 ： 按 借 方 、 貸 方 或 借 貸雙 方 分 別 設(shè) 置 專 欄 。 登 記 方 法 ： 逐 筆 登 記 。 適 用 核 算 內(nèi) 容 ： 成 本 費(fèi) 用 和收 入 等 。 83 有 關(guān) 費(fèi) 用 發(fā) 生 時 ， 均 在 預(yù) 先 按 借 方設(shè) 置 的 相 應(yīng) 欄 次 中 登 記 業(yè) 務(wù) 日 期 、 憑 證 、 摘 要等 內(nèi) 容 填 列 方 法 同 前 月 末 結(jié) 轉(zhuǎn) 完 工 產(chǎn) 品 成 本 時 應(yīng) 用 紅 字登 記 ， 反 映 對 生 產(chǎn) 成 本 的 沖 減 84 應(yīng) 交 稅 費(fèi) （ 應(yīng) 交 增 值 稅 ） 明 細(xì) 賬 第 頁分 頁 019-155 2009

48、 12 1 期 初 余 額 1 0 5 09 8貸 1 付 1 購 原 材 料 34 0000 0 340 000 010 收 2 銷 售 產(chǎn) 品 17000 0 00170 0000 016 付 12 交 納 稅 金 貸 136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12 計(jì) 算填列 85 明 細(xì) 賬 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 百 十 萬 千 百 借 方 年 月 日 憑 證 字 號 摘 要 管 理 費(fèi) 用 總 頁分 頁 035-11122009 明

49、細(xì) 項(xiàng) 目合 計(jì) 辦 公 費(fèi) 4 付 3 購 辦 公 用 品 5 5 0 012 5 5 0 0 6 付 5 付 招 待 費(fèi) 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0招 待 費(fèi)31 記 43 結(jié) 轉(zhuǎn) 費(fèi) 用 8 7 5 4 9 0 92 8 2 0 1 6 2 0 015 轉(zhuǎn) 5 購 買 水 電 并 分 配 1 0 1 7 0 0 水 電 費(fèi) 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 012121212 1 期 初 余 額 0 86 二 、 賬 簿 的 啟 用 設(shè) 置 封 面 與 封 底 填 寫 賬 簿 啟 用 及 接 交 表 填 寫 賬 戶 目 錄 87 三 、 賬 簿 的 登 記 規(guī) 則 1、

50、 必 須 根 據(jù) 審 核 無 誤 的 會 計(jì) 憑 證 ， 及 時 地登 記 各 類 賬 簿 ， 以 保 證 賬 簿 記 錄 的 準(zhǔn) 確 性 。 2、 使 用 藍(lán) 黑 墨 水 ， 紅 字 限 制 使 用 3、 應(yīng) 將 會 計(jì) 憑 證 日 期 、 編 號 、 業(yè) 務(wù) 內(nèi) 容 摘要 、 金 額 和 其 他 有 關(guān) 資 料 逐 項(xiàng) 記 入 賬 內(nèi) ， 做 到數(shù) 字 準(zhǔn) 確 、 摘 要 簡 明 清 楚 、 字 跡 工 整 。 88 明 細(xì) 分 類 賬 科 目 編 號 明 細(xì) 科 目 總 賬 科 目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 第 頁連 續(xù) 第 頁 112201 安 信

51、公 司 應(yīng) 收 賬 款200912 1 期 初 余 額 2 3 4 0 0 0 0 0借 12 收 1 貨 款 收 回 4 6 4 0 0 0 借 2 2 9 3 6 0 0 0 4.按 頁 次 順 序 連 續(xù) 登 記 ， 不 得 跳 行 、 隔 頁 。不 慎 發(fā) 生 跳 行 、 隔 頁 應(yīng) 予 注 銷 。劉 芳此 行 注 銷 空 行 的 處 理 89 明 細(xì) 分 類 賬 科 目 編 號 明 細(xì) 科 目 總 賬 科 目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 第 頁連 續(xù) 第 頁 112201 安 信 公 司 應(yīng) 收 賬 款 2劉 芳此 頁 注 銷 空 頁 的 處 理 9

52、0 5.記 賬 發(fā) 生 錯 誤 ,按 規(guī) 定 方 法 更 正 下 面 將 專 門 講 述 。 6.“ 摘 要 ” 說 明 簡 明 扼 要 ,書 寫 適 當(dāng) 留 格總 賬 會 計(jì) 科 目 ： 生 產(chǎn) 成 本 摘 要 借 方 貸 方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng) 用 材 料 1 0 0 0 0 0 0 領(lǐng) 用 材 料 1 0 0 0 0 0 0總 賬會 計(jì) 科 目 ： 生 產(chǎn) 成 本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領(lǐng) 用 材 料 1 領(lǐng) 用 材 料 書 寫 正 確 (占 行 高 二分 之 一 )書 寫 錯 誤(書 寫 占 滿 格 )摘

53、 要 借 方 貸 方 91 年 憑 證字 號VOU.NO. 摘 要 DESCRIPTION 借 方 DEBIT 貸 方 CREDIT 借或貸 余 額 BALANCE月 日 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 12 11 記 12134 銷 售 產(chǎn) 品 6 8 0 0 0 0 0 借 2 1 6 7 5 0 0 0 012 記 12156 收 前 欠 賬 款 5 7 0 0 0 0 借 2 1 6 1 8 0 0 0 013 記 12167 收 前 欠 賬 款 1 0 2 5 0 0 0 借 2 1 5 1 5

54、5 0 0 014 記 12214 銷 售 產(chǎn) 品 4 5 2 0 0 0 0 借 2 1 9 6 7 5 0 0 020 記 12223 收 前 欠 賬 款 1 2 2 0 0 0 0 0 0 借 9 7 6 7 5 0 0 0借 9 7 6 7 5 0 0 0第 5 頁 連 續(xù) 第 頁過 次 頁 2 0 8 9 6 7 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0 第 4 頁連 續(xù) 第 頁 承 前 頁 2 0 8 9 6 7 0 0 0 2 1 6 7 8 0 0 0 0 9 7 6 7 5 0 0 0借21記 12251 銷 售 產(chǎn) 品 8 6 5 0 0 0 0 1 0 6 3 2

55、5 0 0 012 21 7. 賬 頁 結(jié) 轉(zhuǎn) 處 理 規(guī) 范 賬 頁 的 最 后 一 行新 賬 頁 的 第 一 行 92 明 細(xì) 分 類 賬 第 頁連 續(xù) 第 頁 科 目 編 號 明 細(xì) 科 目 總 賬 科 目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201 安 信 公 司 應(yīng) 收 賬 款200912 1 期 初 余 額 借平 4 6 4 0 0 02 收 1 托 收 貨 款 收 回 4 6 4 0 0 0 0 8. 注 明 余 額 方 向 沒 有 余 額 時 寫 “ 平 ”這 里 為 余 額 方 向欄 ， 有 余 額 時 寫“ 借 ” 或 “ 貸 ” 93 9.

56、登 記 完 畢 ， 應(yīng) 在 記 賬 憑 證 “ 記 賬 ” 欄 注 明 賬 簿 頁 碼或 做 出 “ ” 符 號 ， 并 在 記 賬 憑 證 上 簽 名 或 蓋 章 。銀 行 存 款托 收 貨 款 收 回 2009 212 收 1應(yīng) 收 賬 款 劉 芳4 6 4 0 0 0 ￥ 4 6 4 0 0 0 壹安 信 公 司 表明已經(jīng)記賬的符號記 賬 人 員 簽 名 或 蓋 章 94 四 、 錯 賬 更 正 方 法 1.錯 賬 的 基 本 類 型 （ 記 賬 憑 證 與 賬 簿 登 記環(huán) 節(jié) ） (1)記 賬 憑 證 正 確 但 登 記 賬 簿 發(fā) 生 錯 誤 。記 賬 憑 證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 記 錄

57、記 賬 日 記 賬總 賬明 細(xì) 賬 95 (2)記 賬 憑 證 錯 誤 引 發(fā) 賬 簿 登 記 錯 誤 。記 賬 憑 證經(jīng) 濟(jì)業(yè) 務(wù) 記 錄 記 賬 日 記 賬總 賬明 細(xì) 賬 記 賬 憑 證 上 會 計(jì) 科 目 用 錯 記 賬 憑 證 上 金 額 寫 多 記 賬 憑 證 上 金 額 寫 少 96 2.更 正 錯 賬 的 具 體 方 法 1） 劃 線 更 正 法 適 用 于 更 正 記 賬 憑 證 正 確 只 是 記 賬時 發(fā) 生 的 錯 賬 。 習(xí) 題 2： 12月 2日 ， 向 安 信 公 司 托 收 貨 款 4640元 收 回 。銀 行 存 款托 收 貨 款 收 回 2009 212 收

58、 1應(yīng) 收 賬 款 劉 芳4 6 4 0 0 0 ￥ 4 6 4 0 0 0 壹安 信 公 司 97 錯 賬 ： 賬 戶 中 登 記 為 4460。 更 正 方 法 為 ：注 意 問 題 ： 對 錯 誤 的 數(shù) 字 必 須 全 部 劃 掉 ， 不 能 只 劃 掉 其 中 的 部 分 數(shù)字 。 劃 掉 的 數(shù) 字 必 須 保 持 清 晰 可 見 。 明 細(xì) 分 類 賬 第 頁連 續(xù) 第 頁 科 目 編 號 明 細(xì) 科 目 總 賬 科 目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C 1112201 安 信 公 司 應(yīng) 收 賬 款200912 1 期 初 余 額 借平 4 6 4

59、0 0 02 收 1 托 收 貨 款 收 回 4 4 6 0 0 0 0 4 6 4 0 0 0劉 芳12 98 2） 紅 字 更 正 法 適 用 于 更 正 記 賬 憑 證 會 計(jì) 科 目 用 錯 而 引 發(fā) 的 錯 賬 。習(xí) 題 5： 12月 5日 ， 開 支 票 支 付 廣 告 費(fèi) 1280元 。 錯 誤 分 錄 為 ：銀 行 存 款 2009 512 付 2貳支 付 廣 告 費(fèi) （ 已 用 12月31日 付 字 第 28、 29號 憑 證沖 正 ） 管 理 費(fèi) 用 廣 告 費(fèi) 1 28000 ￥ 128000劉 芳 99 錯 賬 ： 借 方 科 目 應(yīng) 為 “ 銷 售 費(fèi) 用 ” 。

60、更 正 方 法 為 ： A .用 紅 字 編 分 錄 并 記 賬 ， 沖 銷 錯 賬 ：銀 行 存 款 2009 3112 付 28貳沖 銷 12月 5日 付 字 第 2號 錯誤 憑 證 管 理 費(fèi) 用 廣 告 費(fèi) 1 28000 ￥ 128000劉 芳 100 B.編 制 正 確 分 錄 并 記 賬 ：銀 行 存 款 2009 3112 付 29貳更 正 12月 5日 付 字 第 2號 錯誤 憑 證 銷 售 費(fèi) 用 廣 告 費(fèi) 1 28000 ￥ 128000劉 芳 101 適 用 于 更 正 記 賬 憑 證 上 金 額 寫 多 而 引 發(fā) 的 錯 賬 。習(xí) 題 5： 12月 5日 ， 開

61、支 票 支 付 廣 告 費(fèi) 1280元 。 錯 誤 分 錄 為 ：銀 行 存 款 2009 512 付 2貳支 付 廣 告 費(fèi) （ 已 用 12月 31日 付 字 第 28號 憑 證 沖 正 ） 銷 售 費(fèi) 用 廣 告 費(fèi) 1 280000 ￥ 1280000劉 芳 102 錯 賬 ： 分 錄 中 金 額 寫 多 。 更 正 方 法 為 ： 用 紅 字 編 分 錄 并 記 賬 （ 金 額 為 正 確 數(shù) 字 與 錯 誤 數(shù)字 二 者 之 差 ） ， 沖 銷 錯 賬 ：銀 行 存 款 2009 3112 付 28貳沖 銷 12月 5日 付 字 第 2號 憑證 多 記 金 額 銷 售 費(fèi) 用 廣

62、告 費(fèi) 11 520 00 ￥ 11 52000劉 芳 103 3） 補(bǔ) 充 登 記 法 適 用 于 更 正 記 賬 憑 證 上 金 額 寫 少而 引 發(fā) 的 錯 賬 。習(xí) 題 5： 12月 5日 ， 開 支 票 支 付 廣 告 費(fèi) 1280元 。 錯 誤 分 錄 為 ：銀 行 存 款 2009 512 付 2貳支 付 廣 告 費(fèi) （ 已 用 12月 31日 付 字 第 28號 憑 證 更 正 ） 銷 售 費(fèi) 用 廣 告 費(fèi) 1 2800 ￥ 12800劉 芳 104 錯 賬 ： 會 計(jì) 分 錄 中 金 額 寫 少 。 更 正 方 法 為 ：編 制 正 確 分 錄 并 記 賬 （ 金 額 為

63、正 確 數(shù) 字 與 錯 誤 數(shù) 字 二者 之 差 1152元 ） ， 補(bǔ) 記 錯 賬 ：銀 行 存 款 2009 3112 付 28貳補(bǔ) 充 12月 5日 付 字 第 2號 憑證 少 記 金 額 銷 售 費(fèi) 用 廣 告 費(fèi) 1 15200 ￥ 11 5 200劉 芳 105 五 、 總 分 類 賬 格 式 ： 借 方 、 貸 方 、 余 額 三 欄 式 。 匯 總 登 記 ： 對 各 種 記 賬 憑 證 進(jìn) 行 匯 總 后 ，根 據(jù) 匯 總 的 數(shù) 字 登 記 。1、 編 制 科 目 匯 總 表 （ 1） 將 記 賬 憑 證 中 分 錄 過 入 工 作 底 稿 。 （ 2） 結(jié) 計(jì) 各 賬 戶

64、 借 貸 方 發(fā) 生 額 （ 3） 填 制 科 目 匯 總 表2、 根 據(jù) 科 目 匯 總 表 登 記 總 賬 106 銀 行 存 款 （ 收 1） 4640 應(yīng) 收 賬 款 （ 收 1） 4640 在 途 物 資 （ 付 1） 200000庫 存 現(xiàn) 金 （ 付 2） 200（ 付 1） 234000 原 材 料 （ 轉(zhuǎn) 1） 200200 應(yīng) 交 稅 費(fèi)（ 付 1） 34000（ 收 2） 1170000 主 營 業(yè) 務(wù) 收 入（ 收 2） 1000000 （ 收 2） 170000 銷 售 費(fèi) 用（ 付 4） 1280（ 轉(zhuǎn) 2） 5100 （ 付 4） 1280 應(yīng) 付 賬 款 （ 付

65、 3） 55 （ 轉(zhuǎn) 2） 30000（ 轉(zhuǎn) 2） 35100 管 理 費(fèi) 用 （ 付 3） 551174640 235280 230200 39100 170000 （ 轉(zhuǎn) 1） 200200（ 付 5） 162（ 付 6） 150（ 付 7） 22 589 （ 付 5） 162（ 付 6） 150（ 付 7） 22 389 （ 付 2） 200 200200 200200 107 科 目 匯 總 表 科 匯 字 第 01 號 單 位 ： 元 日 期 ： 2009 年 12月 01 日 至 2009 年 12月 10 日 核 準(zhǔn) ： 復(fù) 核 ： 記 賬 ： 制 單 ： 劉 芳 108 總 分

66、 類 賬 第 1 頁 GENERAL LEDGER 會 計(jì) 科 目 及 編 號ACCOUNT NO. 庫 存 現(xiàn) 金期 初 余 額12 1 1 5 3 6 2 9 7科 匯 1 1-31日 本 月 發(fā) 生 額 借 1 2 9 2 3 8 0 200912 31 1 2 1 4 8 8 0 109 六 、 對 賬 （ 一 ） 對 賬 的 含 義 核 對 賬 目 ， 為 保 證 賬 簿 記 錄 真 實(shí) 、 完 整 和準(zhǔn) 確 對 有 關(guān) 數(shù) 據(jù) 進(jìn) 行 檢 查 、 核 對 的 方 法 。（ 二 ） 對 賬 的 內(nèi) 容 與 方 法 （ 見 下 圖 ） 編 表 核 對 110 七 、 結(jié) 賬 1、 結(jié) 賬 的 含 義 在 會 計(jì) 期 末 對 一 定 時 期 內(nèi) 賬 簿 記 錄 所 做的 結(jié) 束 工 作 。 主 要 是 計(jì) 算 出 每 個 賬 戶 的 本 期 發(fā) 生 額 和 期末 余 額 ， 并 結(jié) 轉(zhuǎn) 下 一 會 計(jì) 期 間 。 111 庫 存 現(xiàn) 金 日 記 賬 第 1 頁 月 日 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 億 千 百 十 萬 千