《《稅務會計》第十章財產(chǎn)稅和行為稅會計》由會員分享，可在線閱讀，更多相關《《稅務會計》第十章財產(chǎn)稅和行為稅會計（37頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、第 十 章 財 產(chǎn) 稅 和 行 為 稅 會 計 第 二 節(jié) 契 稅 會 計第 三 節(jié) 車 船 稅 會 計第 四 節(jié) 城 市 維 護 建 設 稅 和 教 育 費 附 加 會 計第 五 節(jié) 車 輛 購 置 稅 會 計第 一 節(jié) 房 產(chǎn) 稅 會 計第 六 節(jié) 印 花 稅 會 計 學 習 目 標（一）知識目標 了 解 財 產(chǎn) 稅 與 行 為 稅 的 相 關 基 礎 知 識 ； 掌 握 財 產(chǎn) 稅 與 行 為 稅 應 納 稅 額 的 確 定 ； 掌 握 財 產(chǎn) 稅 與 行 為 稅 的 會 計 處 理 。（二）技能目標 能 夠 靈 活 運 用 所 學 知 識 ， 對 案 例 進 行 分 析 ； 具 備 運

2、 用 理 論 知 識 進 行 財 產(chǎn) 稅 和 行 為 稅 會 計 處 理的 能 力 。 第 一 節(jié) 房 產(chǎn) 稅 會 計一 、 房 產(chǎn) 稅 概 述（一）房產(chǎn)稅的概念房 產(chǎn) 稅 是 以 房 產(chǎn) 為 征 稅 對 象 ， 按 照 房 屋 的 計 稅余 值 或 租 金 收 入 ， 向 產(chǎn) 權 所 有 人 征 收 的 一 種 財產(chǎn) 稅 。（二）房產(chǎn)稅的特點1. 房 產(chǎn) 稅 屬 于 個 別 財 產(chǎn) 稅2. 征 稅 范 圍 僅 限 于 城 鎮(zhèn) 經(jīng) 營 性 房 屋3. 按 照 不 同 使 用 方 式 規(guī) 定 征 稅 辦 法 （三）房產(chǎn)稅的納稅人征 稅 范 圍 內 的 房 屋 產(chǎn) 權 所 有 人（四）房產(chǎn)稅的征稅

3、對象與征稅范圍1. 房 產(chǎn) 稅 的 征 稅 對 象 :房 產(chǎn)2.征 稅 范 圍 :城 市 、 縣 城 、 建 制 鎮(zhèn) 和 工 礦 區(qū) ,不 包括 農(nóng) 村 （五）房產(chǎn)稅的稅率 一 種 是 按 房 產(chǎn) 原 值 一 次 減 除 10% 30%后的 余 值 計 征 ， 稅 率 為 l.2%； 另 一 種 是 按 房 產(chǎn) 出 租 的 租 金 收 入 計 征 ，稅 率 為 l2%。（六）房產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠 二 、 房 產(chǎn) 稅 應 納 稅 額 的 計 算（一）計稅依據(jù)房 產(chǎn) 的 計 稅 價 值 或 房 產(chǎn) 的 租 金 收 入 。1. 從 價 計 征2. 從 租 計 征（二）應納稅額的確定1. 從 價 計 征

4、的 計 算應 納 稅 額 應 稅 房 產(chǎn) 原 值 （ 1 扣 除 比 例 ） 1.2%2. 從 租 計 征 的 計 算應 納 稅 額 租 金 收 入 12%（ 或 4%） 三 、 房 產(chǎn) 稅 的 會 計 處 理1. 會 計 科 目 的 設 置“ 應 交 稅 金 應 交 房 產(chǎn) 稅 ”2. 會 計 處 理企 業(yè) 計 算 預 繳 的 房 產(chǎn) 稅 時借 ： 管 理 費 用 其 他 業(yè) 務 成 本 貸 ： 應 交 稅 金 應 交 房 產(chǎn) 稅當 實 際 繳 納 房 產(chǎn) 稅 時 ，借 ： 應 交 稅 金 應 交 房 產(chǎn) 稅 貸 ： 銀 行 存 款 、 庫 存 現(xiàn) 金 四 、 房 產(chǎn) 稅 的 稅 收 管 理

5、 納 稅 義 務 發(fā) 生 時 間2. 納 稅 期 限3. 納 稅 地 點 第 二 節(jié) 契 稅 會 計一 、 契 稅 概 述（一）契稅的概念契 稅 是 以 在 我 國 境 內 權 屬 發(fā) 生 轉 移 的 土 地 和 房 屋 為征 稅 對 象 ， 向 產(chǎn) 權 承 受 人 征 收 的 一 種 財 產(chǎn) 稅 。（二）契稅的特點1. 契 稅 屬 于 財 產(chǎn) 轉 移 稅2. 契 稅 由 產(chǎn) 權 承 受 人 納 稅（三）契稅的納稅人在 我 國 境 內 轉 移 土 地 、 房 屋 權 屬 ， 承 受 的 單 位 和 個 人 。 （四）契稅的征稅對象我 國 境 內 轉 移 土 地 、 房 屋 權 屬 ， 具 體

6、包 括 以 下 五 項 內 容 :1. 國 有 土 地 使 用 權 出 讓2. 土 地 使 用 權 轉 讓3. 房 屋 買 賣4. 房 屋 贈 與5. 房 屋 交 換（五）契稅的稅率3% 5%的 幅 度 稅 率（六）稅收優(yōu)惠 二 、 契 稅 應 納 稅 額 的 計 算 計 稅 依 據(jù) ： 不 動 產(chǎn) 的 價 格2. 應 納 稅 額 的 確 定 ： 應 納 稅 額 計 稅 依 據(jù) 稅 率 三 、 契 稅 的 會 計 處 理1. 會 計 科 目 的 設 置“ 應 交 稅 金 應 交 契 稅 ”2. 會 計 處 理企 業(yè) 按 照 規(guī) 定 計 算 應 繳 納 的 契 稅借 ： 固 定 資 產(chǎn) 、 在

7、建 工 程 、 無 形 資 產(chǎn) 貸 ： 應 交 稅 金 應 交 契 稅企 業(yè) 在 上 繳 契 稅 時借 ： 應 交 稅 金 應 交 契 稅 貸 ： 銀 行 存 款 四 、 契 稅 的 稅 收 管 理 1. 納 稅 義 務 發(fā) 生 時 間 契 稅 的 納 稅 義 務 發(fā) 生 時 間 是 納 稅 人 簽 訂 土 地 、 房屋 權 屬 轉 移 合 同 的 當 天 ， 或 者 納 稅 人 取 得 其 他 具 有 土地 、 房 屋 權 屬 轉 移 合 同 性 質 憑 證 的 當 天 。 2. 納 稅 期 限 納 稅 人 應 當 自 納 稅 義 務 發(fā) 生 之 日 起 10日 內 ， 向 土地 、 房 屋

8、 所 在 地 的 契 稅 征 收 機 關 辦 理 納 稅 申 報 ， 并 在契 稅 征 收 機 關 核 定 的 期 限 內 繳 納 稅 款 。 3. 納 稅 地 點 契 稅 在 土 地 、 房 屋 所 在 地 的 征 收 機 關 繳 納 。 第 三 節(jié) 車 船 稅 會 計一 、 車 船 稅 概 述（一）車船稅的概念在 我 國 境 內 的 車 輛 、 船 舶 的 所 有 人 或 者 管 理 人 按 照 中 華人 民 共 和 國 車 船 稅 暫 行 條 例 （ 以 下 簡 稱 車 船 稅 暫 行 條例 ） 應 繳 納 的 一 種 財 產(chǎn) 稅 。（二）車船稅的特點1. 車 船 稅 既 是 對 內 稅

9、 也 是 對 外 稅2. 實 行 代 扣 代 繳 制 度 （三）車船稅的納稅人及扣繳義務人 車 船 稅 的 納 稅 人 是 在 我 國 境 內 的 車 輛 、 船 舶 的 所 有 人或 管 理 人 ， 即 在 我 國 境 內 擁 有 車 船 的 單 位 和 個 人 。從 事 機 動 車 交 通 事 故 責 任 強 制 保 險 業(yè) 務 的 保 險 機 構 為 機動 車 車 船 稅 的 扣 繳 義 務 人 。（四）車船稅的征收范圍 是 指 依 法 應 當 在 我 國 車 船 管 理 部 門 登 記 的 車 船 （ 除 規(guī)定 減 免 的 車 船 外 ） 。 （五）車船稅的稅目與稅額稅 目 計 稅 單

10、 位 每 年 稅 額 /元 備 注載 客 汽 車 每 輛 60 660 包 括 電 車載 貨 汽 車 按 自 重 每 噸 16 120 包 括 半 掛 牽 引 車 、 掛車三 輪 汽 車 低 速貨 車 按 自 重 每 噸 24 120摩 托 車 每 輛 36 180船 舶 按 凈 噸 位 每噸 3 6 拖 船 和 非 機 動 駁 船 分別 按 船 舶 稅 額 的 50%計 算（六）車船稅的稅收優(yōu)惠 二 、 車 船 稅 應 納 稅 額 的 計 算載 客 汽 車 和 摩 托 車 應 納 稅 額 車 輛 數(shù) 適 用 單 位 稅 額載 貨 汽 車 和 三 輪 汽 車 低 速 貨 車 應 納 稅 額 自

11、 重 噸 位 適用 單 位 稅 額船 舶 應 納 稅 額 凈 噸 位 數(shù) 適 用 單 位 稅 額拖 船 和 非 機 動 駁 船 應 納 稅 額 凈 噸 位 數(shù) 適 用 單 位 稅 額 50%客 貨 兩 用 汽 車 車 船 稅 應 納 稅 額 應 該 分 兩 步 計 算 ， 分 別 計算 乘 人 部 分 和 載 貨 部 分 的 應 納 稅 額 。 這 兩 部 分 應 納 稅 額的 計 算 公 式 如 下 ： 乘 人 部 分 應 納 稅 額 車 輛 數(shù) （ 載 客 汽 車 適 用 稅 額 50%） 載 貨 部 分 應 納 稅 額 自 重 噸 位 適 用 單 位 稅 額 三 、 車 船 稅 的 會

12、計 處 理企 業(yè) 在 計 提 車 船 稅 的 時 候 ，借 ： 管 理 費 用 貸 ： 應 交 稅 金 應 交 車 船 稅實 際 繳 納 稅 金 時 ，借 ： 應 交 稅 金 應 交 車 船 稅 貸 ： 銀 行 存 款 四 、 車 船 稅 的 稅 收 管 理 納 稅 義 務 發(fā) 生 時 間2. 納 稅 地 點3. 納 稅 申 報 第 四 節(jié) 城 市 維 護 建 設 稅 和 教 育 費 附 加 會 計一 、 城 市 維 護 建 設 稅（一）城市維護建設稅概述1. 城 市 維 護 建 設 稅 的 概 念是 國 家 對 繳 納 增 值 稅 、 消 費 稅 、 營 業(yè) 稅 （ 簡 稱 “ 三 稅 ”

13、）的 單 位 和 個 人 就 其 實 際 繳 納 的 “ 三 稅 ” 稅 額 為 計 稅 依 據(jù) 而征 收 的 一 種 稅 。2. 城 市 維 護 建 設 稅 的 特 點（ 1） 具 有 附 加 稅 性 質（ 2） 具 有 特 定 目 的 ， 只 能 專 款 專 用（ 3） 根 據(jù) 城 鎮(zhèn) 規(guī) 模 設 計 不 同 的 比 例 稅 率 （ 4） 征 收 范 圍 廣 3. 城 市 維 護 建 設 稅 的 納 稅 人是 指 負 有 繳 納 “ 三 稅 ” 義 務 的 單 位 和 個 人4. 城 市 維 護 建 設 稅 的 稅 率（ 1） 納 稅 人 所 在 地 為 市 區(qū) 的 ， 稅 率 為 7%。

14、（ 2） 納 稅 人 所 在 地 為 縣 城 、 建 制 鎮(zhèn) 的 ， 稅 率 為 5%。（ 3） 納 稅 人 所 在 地 不 在 市 區(qū) 、 縣 城 或 者 建 制 鎮(zhèn) 的 ， 稅 率為 l%。5. 城 市 維 護 建 設 稅 的 稅 收 優(yōu) 惠 （二）城市維護建設稅應納稅額的計算1. 計 稅 依 據(jù)是 指 納 稅 人 實 際 繳 納 的 “ 三 稅 ” 稅 額2. 應 納 稅 額 的 計 算應 納 稅 額 納 稅 人 實 際 繳 納 的 增 值 稅 、 消 費 稅 、 營業(yè) 稅 稅 額 適 用 稅 率（二）城市維護建設稅的會計處理企 業(yè) 在 計 算 當 期 應 繳 納 的 城 建 稅 時借

15、： 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 貸 ： 應 交 稅 金 應 交 城 市 維 護 建 設 稅實 際 繳 納 時借 ： 應 交 稅 金 應 交 城 市 維 護 建 設 稅 貸 ： 銀 行 存 款 （四）城市維護建設稅的稅收管理1. 納 稅 環(huán) 節(jié)2. 納 稅 地 點3. 納 稅 期 限 二 、 教 育 費 附 加（一）教育費附加的概念教 育 費 附 加 是 對 繳 納 增 值 稅 、 消 費 稅 、 營 業(yè) 稅 的單 位 和 個 人 ， 就 其 實 際 繳 納 的 稅 額 為 計 算 依 據(jù) 征收 的 一 種 附 加 稅 。（二）教育費附加的納稅人繳 納 增 值 稅 、 消 費 稅 、 營 業(yè) 稅

16、 的 單 位 和 個 人 （三）教育費附加的確定1. 計 稅 依 據(jù) 與 稅 率納 稅 人 實 際 繳 納 的 增 值 稅 、 消 費 稅 、 營 業(yè) 稅 稅 額 為 計 稅 依據(jù) ， 計 征 比 率 為 3%。2. 教 育 費 附 加 的 計 算應 納 教 育 費 附 加 納 稅 人 實 際 繳 納 的 增 值 稅 、 消 費 稅 、 營業(yè) 稅 稅 額 計 征 比 率（四）教育費附加的會計處理企 業(yè) 按 規(guī) 定 計 算 出 的 教 育 費 附 加 ，借 ： 營 業(yè) 稅 金 及 附 加 、 其 他 業(yè) 務 成 本 貸 ： 應 交 稅 金 應 交 教 育 費 附 加實 際 上 繳 教 育 費 附

17、 加 時 ，借 ： 應 交 稅 金 教 育 費 附 加 貸 ： 銀 行 存 款 第 五 節(jié) 車 輛 購 置 稅 會 計一 、 車 輛 購 置 稅 概 述（一）車輛購置稅的概念是 以 在 我 國 境 內 購 置 應 稅 車 輛 為 征 稅 對 象 ， 在 特 定的 環(huán) 節(jié) 向 車 輛 購 置 者 征 收 的 一 種 稅 ， 屬 于 直 接 稅 。（二）車輛購置稅的特點1. 征 收 范 圍 單 一2. 征 收 環(huán) 節(jié) 單 一3. 稅 率 單 一4. 征 收 方 法 單 一5. 征 稅 具 有 特 定 目 的6. 價 外 收 取 ， 屬 于 直 接 稅 （三）車輛購置稅的納稅人及征稅對象1. 車 輛

18、 購 置 稅 的 納 稅 人在 我 國 境 內 購 置 應 稅 車 輛 的 單 位 和 個 人 。2. 車 輛 購 置 稅 的 征 稅 對 象汽 車 、 摩 托 車 、 電 車 、 掛 車 、 農(nóng) 用 運 輸 車（四）車輛購置稅的稅率單 一 比 例 稅 率 ， 稅 率 為 10%。（五）車輛購置稅的稅收優(yōu)惠 二 、 車 輛 購 置 稅 應 納 稅 額 的 計 算1. 計 稅 依 據(jù)應 稅 車 輛 的 價 格2. 應 納 稅 額 的 計 算應 納 稅 額 計 稅 價 格 稅 率三 、 車 輛 購 置 稅 的 會 計 處 理企 業(yè) 取 得 并 自 用 應 稅 車 輛 時 ，借 ： 固 定 資 產(chǎn)

19、貸 ： 應 交 稅 金 應 交 車 輛 購 置稅實 際 上 繳 稅 金 時 ，借 ： 應 交 稅 金 應 交 車 輛 購 置 稅 貸 ： 銀 行 存 款 四 、 車 輛 購 置 稅 的 稅 收 管 理 納 稅 地 點2. 納 稅 期 限3. 納 稅 申 報 第 六 節(jié) 印 花 稅 會 計一 、 印 花 稅 概 述（一）印花稅的概念印 花 稅 是 對 經(jīng) 濟 活 動 和 經(jīng) 濟 交 往 中 書 立 、 使 用 、 領 受 具有 法 律 效 力 的 憑 證 的 單 位 和 個 人 征 收 的 一 種 稅 。（二）印花稅的特點1. 覆 蓋 面 廣2. 稅 率 低 ， 稅 負 輕3. 自 行 貼 花

20、納 稅4. 多 繳 不 退 不 抵 （三）印花稅的納稅人在 我 國 境 內 書 立 、 使 用 、 領 受 印 花 稅 法 所 列 舉 的 憑 證 的單 位 和 個 人 。（四）印花稅的稅目與稅率1. 稅 目 （ 共 有 l3個 ） ：購 銷 合 同 、 加 工 承 攬 合 同 、 建 設 工 程 勘 察 設 計 合 同 、 建筑 安 裝 工 程 承 包 合 同 、 財 產(chǎn) 租 賃 合 同 、 貨 物 運 輸 合 同 、倉 儲 保 管 合 同 、 借 款 合 同 、 財 產(chǎn) 保 險 合 同 、 技 術 合 同 、產(chǎn) 權 轉 移 書 據(jù) 、 營 業(yè) 賬 簿 、 權 利 、 許 可 證 照 2.

21、稅 率 ： 比 例 稅 率 和 定 額 稅 率（ 1） 比 例 稅 率 分 為 4個 檔 次 ， 分 別 是 0.05 、 0.3 、0.5 、 l 。（ 2） 定 額 稅 率 ： 按 件 貼 花 ， 每 件 5元（ 五 ） 印 花 稅 的 稅 收 優(yōu) 惠 二 、 印 花 稅 應 納 稅 額 的 計 算1. 計 稅 依 據(jù)實 行 從 價 計 征 的 憑 證 ， 以 憑 證 所 記 載 的 金 額 為 依 據(jù) 。實 行 從 量 計 征 的 其 他 賬 簿 和 權 利 、 許 可 證 照 ， 以 憑 證件 數(shù) 為 計 稅 依 據(jù) 。2. 應 納 稅 額 的 計 算應 納 稅 額 應 稅 憑 證 計

22、 稅 金 額 （ 或 應 稅 憑 證 件 數(shù) ） 適 用 稅 率 三 、 印 花 稅 的 會 計 處 理企 業(yè) 購 買 印 花 稅 票 時 ， 按 照 實 際 支 付 的 稅 票 的 款 項 ，借 ： 管 理 費 用 印 花 稅 貸 ： 銀 行 存 款如 果 企 業(yè) 一 次 性 購 買 印 花 稅 所 需 要 支 付 的 金 額 過 大 ， 可先 計 入 “ 其 他 應 收 款 ” 科 目 ， 然 后 按 期 平 均 攤 銷 計 入“ 管 理 費 用 ” 科 目 。 四 、 印 花 稅 的 稅 收 管 理（一）納稅方法： 自 行 貼 花 、 匯 貼 或 匯 繳 、 委 托 代 征 。（二）納稅環(huán)節(jié)（三）納稅地點