《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) (PPT 64頁(yè))bpdo》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) (PPT 64頁(yè))bpdo（64頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、中中 級(jí)級(jí) 財(cái)財(cái) 務(wù)務(wù) 會(huì)會(huì) 計(jì)計(jì)李穎琦李穎琦1上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 第十六章第十六章 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求學(xué)習(xí)目標(biāo)與要求1.1.了解財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、種類和列報(bào)的基本要求；了解財(cái)務(wù)報(bào)表的作用、種類和列報(bào)的基本要求；2.2.掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；掌握資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；3.3.掌握利潤(rùn)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；掌握利潤(rùn)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；4.4.掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法掌握所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法;5.5.掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；掌握現(xiàn)金流量表的內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法；6.6.了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用及

2、其披露的主要內(nèi)容。了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用及其披露的主要內(nèi)容。2上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 第十六章第十六章 財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào) 第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 3上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo) 主要在于提供經(jīng)濟(jì)決策所需主要在于提供經(jīng)濟(jì)決策所需 要的會(huì)計(jì)信息。要的會(huì)計(jì)信息。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)告）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（財(cái)務(wù)報(bào)告）是會(huì)計(jì)信息的是會(huì)計(jì)信息的“載體載體”，

3、同，同時(shí)時(shí)是傳遞會(huì)計(jì)信息的主要是傳遞會(huì)計(jì)信息的主要手段。手段。4上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及構(gòu)成一、財(cái)務(wù)報(bào)告的概念及構(gòu)成 財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 是企業(yè)是企業(yè)對(duì)外提供對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特的反映企業(yè)某一特定日期定日期財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間和某一會(huì)計(jì)期間經(jīng)營(yíng)成經(jīng)營(yíng)成果果、現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量等等會(huì)計(jì)信息的文件會(huì)計(jì)信息的文件。5上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告的構(gòu)成財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表 其他相關(guān)信息其他相關(guān)信息 基本報(bào)表基本報(bào)表 附表附表 財(cái)務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容財(cái)

4、務(wù)報(bào)表是財(cái)務(wù)報(bào)告的核心內(nèi)容6上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用二、財(cái)務(wù)報(bào)表的作用 財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性描述。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：結(jié)構(gòu)性描述。其作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：有助于有助于投資者投資者評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)評(píng)價(jià)企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、盈量、償債能力、盈利能力和營(yíng)運(yùn)效率；利能力和營(yíng)運(yùn)效率；評(píng)估投資的價(jià)值和評(píng)估投資的價(jià)值和風(fēng)險(xiǎn)。為作出理性風(fēng)險(xiǎn)。為作出理性的投資決策提供依的投資決策提供依據(jù)據(jù)。有助于有助于債權(quán)人債權(quán)人評(píng)估企業(yè)能否如期評(píng)估企業(yè)能否如期還本付息和能否如還本付

5、息和能否如期支付所欠購(gòu)貨款期支付所欠購(gòu)貨款等。為等。為作出新的信作出新的信貸決策提供依據(jù)。貸決策提供依據(jù)。有助于有助于政府及政府及有關(guān)部門有關(guān)部門監(jiān)管企業(yè)監(jiān)管企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、制定的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、制定經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行稅經(jīng)濟(jì)政策、進(jìn)行稅收征管和國(guó)民經(jīng)濟(jì)收征管和國(guó)民經(jīng)濟(jì)統(tǒng)計(jì)等。為有效進(jìn)統(tǒng)計(jì)等。為有效進(jìn)行社會(huì)資源的配置行社會(huì)資源的配置提供依據(jù)。提供依據(jù)。7上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類三、財(cái)務(wù)報(bào)表的分類 1.1.按報(bào)表反映的內(nèi)容分按報(bào)表反映的內(nèi)容分 反映反映財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表的報(bào)表-資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 反映反映經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表的報(bào)表-利潤(rùn)表利潤(rùn)表 反映反

6、映現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量的報(bào)表的報(bào)表-現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 反映反映凈資產(chǎn)變動(dòng)凈資產(chǎn)變動(dòng)的報(bào)表的報(bào)表-所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表8上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述 2.2.按報(bào)表編報(bào)的時(shí)間分按報(bào)表編報(bào)的時(shí)間分 中期報(bào)表中期報(bào)表-以月、季或半年為報(bào)告期間的報(bào)表以月、季或半年為報(bào)告期間的報(bào)表 年度報(bào)表年度報(bào)表-以一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度為報(bào)告期間以一個(gè)完整的會(huì)計(jì)年度為報(bào)告期間的報(bào)表的報(bào)表 財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于報(bào)告期間終了時(shí)編制，并按規(guī)定財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)于報(bào)告期間終了時(shí)編制，并按規(guī)定的時(shí)間期限對(duì)外報(bào)送的時(shí)間期限對(duì)外報(bào)送。9上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述 3.3.按報(bào)表編制主

7、體分（提供信息的空間范圍）按報(bào)表編制主體分（提供信息的空間范圍）個(gè)別報(bào)表個(gè)別報(bào)表-由某一會(huì)計(jì)主體編制，反映其自身由某一會(huì)計(jì)主體編制，反映其自身 情況的報(bào)表。情況的報(bào)表。合并報(bào)表合并報(bào)表-由母公司編制，綜合反映母公司和由母公司編制，綜合反映母公司和 其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體其全部子公司形成的企業(yè)集團(tuán)整體 情況的報(bào)表。情況的報(bào)表。匯總報(bào)表匯總報(bào)表-由主管部門匯總所屬單位及本單位由主管部門匯總所屬單位及本單位 報(bào)表而編制的報(bào)表。報(bào)表而編制的報(bào)表。10上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第一節(jié)第一節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表概述四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求四、財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的基本要求 編制應(yīng)當(dāng)以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制應(yīng)當(dāng)以持續(xù)

8、經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ) 列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)保證完整性列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)保證完整性 列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)保持一致性列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)保持一致性 列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)重要性 列報(bào)的項(xiàng)目不能相互抵銷列報(bào)的項(xiàng)目不能相互抵銷 列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)提供上一可比期間的比較數(shù)據(jù)列報(bào)的項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)提供上一可比期間的比較數(shù)據(jù) 資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，以及非日常活資產(chǎn)項(xiàng)目按扣除減值準(zhǔn)備后的凈額列示，以及非日常活 動(dòng)產(chǎn)生的損益直接以凈額列示，不屬于抵銷。動(dòng)產(chǎn)生的損益直接以凈額列示，不屬于抵銷。11上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（

9、一）資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容 該表反映企業(yè)在某一該表反映企業(yè)在某一特定日期特定日期的的財(cái)務(wù)狀況財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債負(fù)債 所有者權(quán)益所有者權(quán)益截至期末的存量、構(gòu)成；三者數(shù)量關(guān)系截至期末的存量、構(gòu)成；三者數(shù)量關(guān)系12上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 （二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)（二）資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu) 以以“資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式為會(huì)計(jì)等式為基礎(chǔ)基礎(chǔ) 采用采用“賬戶式賬戶式”結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu) 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)資產(chǎn) 負(fù)債及所有者權(quán)益負(fù)債及所有者權(quán)益資產(chǎn)資產(chǎn)按流動(dòng)性分為按流動(dòng)性分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)。流動(dòng)性越強(qiáng)資產(chǎn)。流動(dòng)性越強(qiáng)的項(xiàng)目排列在前，的項(xiàng)目排列

10、在前，反之在后。反之在后。負(fù)債負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)性債和非流動(dòng)負(fù)債。流動(dòng)性越強(qiáng)的項(xiàng)目排列在前，反越強(qiáng)的項(xiàng)目排列在前，反之在后。之在后。所有者權(quán)益所有者權(quán)益按形成來(lái)源排按形成來(lái)源排列。列。13上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制 （一）各項(xiàng)目（一）各項(xiàng)目“年初余額年初余額”的填列方法的填列方法 根據(jù)上年末各項(xiàng)目的根據(jù)上年末各項(xiàng)目的“期末余額期末余額”填列填列 （二）各項(xiàng)目（二）各項(xiàng)目“期末余額期末余額”的填列方法的填列方法 數(shù)據(jù)來(lái)源于有關(guān)賬戶的期末余額數(shù)據(jù)來(lái)源于有關(guān)賬戶的期末余額 1.1.根據(jù)根據(jù)某一總賬賬戶某一總賬賬戶余額直接填列余

11、額直接填列 2.2.根據(jù)根據(jù)若干總賬賬戶若干總賬賬戶余額計(jì)算填列余額計(jì)算填列 3.3.根據(jù)根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬戶有關(guān)明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列余額分析計(jì)算填列 4.4.根據(jù)根據(jù)有關(guān)總賬、明細(xì)賬戶有關(guān)總賬、明細(xì)賬戶余額分析計(jì)算填列余額分析計(jì)算填列 5.5.根據(jù)根據(jù)資產(chǎn)賬戶余額間的抵減資產(chǎn)賬戶余額間的抵減關(guān)系填列關(guān)系填列 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表14上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表 一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)一、利潤(rùn)表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（一）利潤(rùn)表的內(nèi)容利潤(rùn)表的內(nèi)容 該表反映企業(yè)該表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間一定會(huì)計(jì)期間的的經(jīng)營(yíng)成果經(jīng)營(yíng)成果。收入減去費(fèi)用后的凈額收入減去費(fèi)用后的凈額（日常活動(dòng)業(yè)績(jī)）（日

12、常活動(dòng)業(yè)績(jī)）計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失計(jì)入當(dāng)期損益的利得和損失 （計(jì)入損益的非日?；顒?dòng)業(yè)績(jī)）（計(jì)入損益的非日?；顒?dòng)業(yè)績(jī)）15上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表三、利潤(rùn)表的編制三、利潤(rùn)表的編制 1 1收入、費(fèi)用、利得、損失項(xiàng)目收入、費(fèi)用、利得、損失項(xiàng)目 根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列根據(jù)損益類賬戶的發(fā)生額分析填列 （二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)（二）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu) 采用多步式結(jié)構(gòu)采用多步式結(jié)構(gòu) 分多個(gè)步驟計(jì)算出當(dāng)期損益分多個(gè)步驟計(jì)算出當(dāng)期損益營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)每股收益每股收益16上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 2.2.不同層次的利潤(rùn)項(xiàng)目不同層次的利潤(rùn)項(xiàng)目 根據(jù)表中有關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列根據(jù)表中有關(guān)

13、項(xiàng)目計(jì)算填列 3.3.每股收益項(xiàng)目每股收益項(xiàng)目 （1 1）基本每股收益）基本每股收益 歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn) 發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù) （2 2）稀釋每股收益）稀釋每股收益 存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)，應(yīng)計(jì)算稀釋每存在稀釋性潛在普通股的企業(yè)，應(yīng)計(jì)算稀釋每股收益。股收益。在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)應(yīng)對(duì)計(jì)算基本每股收益在計(jì)算稀釋每股收益時(shí)應(yīng)對(duì)計(jì)算基本每股收益的分子和分母加以調(diào)整。的分子和分母加以調(diào)整。第三節(jié)第三節(jié) 利潤(rùn)表利潤(rùn)表17上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：該表反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間該表反映企業(yè)一定

14、會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出 揭示經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量揭示經(jīng)營(yíng)、投資、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量18上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)一、現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) （一）現(xiàn)金的范圍（一）現(xiàn)金的范圍剔除不能隨剔除不能隨時(shí)用于支付時(shí)用于支付的存款的存款指持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、指持有期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)現(xiàn)金金范范圍圍現(xiàn)金（廣義）現(xiàn)金（廣義）現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物庫(kù)存現(xiàn)金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款銀行存款其他貨幣資金其他貨幣資金19上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)

15、第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（二）編制的方法基礎(chǔ)（二）編制的方法基礎(chǔ) 以收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）為方法基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制（現(xiàn)金制）為方法基礎(chǔ)（三）交易、事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響（三）交易、事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響 現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng) 非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng) 現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng) 20上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院交易、事項(xiàng)對(duì)現(xiàn)金流量的影響經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型對(duì)現(xiàn)金的影響對(duì)現(xiàn)金的影響是否列入本表是否列入本表現(xiàn)金項(xiàng)目之間現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)增減變動(dòng)不列入本表不列入本表重要的事項(xiàng)列入重要的事項(xiàng)列入本表補(bǔ)充資料本表補(bǔ)充資料本表主表反映的本

16、表主表反映的內(nèi)容內(nèi)容現(xiàn)金內(nèi)部轉(zhuǎn)換；不引現(xiàn)金內(nèi)部轉(zhuǎn)換；不引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動(dòng)起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動(dòng)非現(xiàn)金項(xiàng)目之間非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)增減變動(dòng)不涉及現(xiàn)金收支；不不涉及現(xiàn)金收支；不引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動(dòng)動(dòng)現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金現(xiàn)金項(xiàng)目與非現(xiàn)金項(xiàng)目之間增減變動(dòng)項(xiàng)目之間增減變動(dòng)導(dǎo)致現(xiàn)金流入流出；導(dǎo)致現(xiàn)金流入流出；引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變引起當(dāng)期現(xiàn)金總量變動(dòng)動(dòng)21上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容（一）現(xiàn)金流量表的內(nèi)容 現(xiàn)金流量分為三類：現(xiàn)金流量分為三類：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)

17、產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 22上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表1.1.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)有交易和事項(xiàng)。23上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還 收到收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購(gòu)買

18、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi) 支付支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金24上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 投資活動(dòng)：投資活動(dòng)：指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià) 物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)?，F(xiàn)金流量中投資活動(dòng)的范圍現(xiàn)金流量中投資活動(dòng)的范圍大于大于對(duì)外投資對(duì)外投資投資活動(dòng)投資活動(dòng)對(duì)外投資及其處置對(duì)外投資及其處置對(duì)外投資及其

19、處置對(duì)外投資及其處置長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建及其處置長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建及其處置長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建及其處置長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建及其處置25上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出 收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金 取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等收處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等收 回的現(xiàn)金凈額回的現(xiàn)金凈額 處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收 到的現(xiàn)金凈額到的現(xiàn)金凈額 收到收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的購(gòu)建固定

20、資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等支付的 現(xiàn)金現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金 取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的 現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額 支付支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金26上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 3.3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動(dòng)：籌資活動(dòng)：是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生 變化的活動(dòng)。變化的活動(dòng)?；I資活動(dòng)籌資活動(dòng)吸收權(quán)益性投資吸收權(quán)益性投資吸收債權(quán)性投資吸收債權(quán)性投資銀行借入資金銀行借入資金27上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金

21、流量籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 入入 現(xiàn)現(xiàn) 金金 流流 出出 吸收投資收到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金 取得取得借款收到的現(xiàn)金借款收到的現(xiàn)金 收到收到其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金 分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的 現(xiàn)金現(xiàn)金 支付支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院 第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 補(bǔ)充資料中披露某些重要的、不涉及現(xiàn)金收補(bǔ)充資料中披露某些重要的、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)。支的投資和籌資活動(dòng)。（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)（二）現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量

22、表由主表和附注兩部分組成?，F(xiàn)金流量表由主表和附注兩部分組成。29上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表三、現(xiàn)金流量表的編制三、現(xiàn)金流量表的編制 基本方法：分析填列法基本方法：分析填列法 直直接接根根據(jù)據(jù)有有關(guān)關(guān)賬賬戶戶的的記記錄錄，或或根根據(jù)據(jù)資資產(chǎn)產(chǎn)負(fù)負(fù)債債表表、利利潤(rùn)潤(rùn)表表并并結(jié)結(jié)合合有有關(guān)關(guān)賬賬戶戶的的記記錄錄等等資資料料分分析析計(jì)計(jì)算算填填列列現(xiàn)現(xiàn)金金流流量量表表的的各項(xiàng)目。各項(xiàng)目。30上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目（一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)有直接法和間接法。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的列報(bào)有直接法和間接法。直接法

23、：直接法：通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別列示通過(guò)現(xiàn)金收入和支出的主要類別列示 源自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的方法。源自經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量的方法。間接法：間接法：以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整相關(guān)的項(xiàng)以凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整相關(guān)的項(xiàng) 目，計(jì)算得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。目，計(jì)算得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的方法。（間接法用于補(bǔ)充資料）（間接法用于補(bǔ)充資料）31上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 1.1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期現(xiàn)銷）本期銷售本

24、期收到的現(xiàn)金（本期現(xiàn)銷）前期銷售本期收到的現(xiàn)金前期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期收回應(yīng)收款項(xiàng)）（本期收回應(yīng)收款項(xiàng)）后期銷售后期銷售本期收到的現(xiàn)金（本期預(yù)收款項(xiàng)）本期收到的現(xiàn)金（本期預(yù)收款項(xiàng)）因銷售退回，本期支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中扣除因銷售退回，本期支付的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中扣除32上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 計(jì)算方法：計(jì)算方法：其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶現(xiàn)金收入現(xiàn)金收入的發(fā)生額分的發(fā)生額分 析計(jì)算。析計(jì)算。其二：根據(jù)其二：根據(jù)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入和有關(guān)賬戶余額等資料分和有關(guān)賬戶余額等資料分 析計(jì)算。析計(jì)算。33上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.“2

25、.“收到的稅費(fèi)返還收到的稅費(fèi)返還”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)收到的各種稅費(fèi)返還款。反映企業(yè)收到的各種稅費(fèi)返還款。3.“3.“收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)現(xiàn)金流入外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)反映企業(yè)除上述各項(xiàng)現(xiàn)金流入外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。34上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 4.4.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。反映企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。本期購(gòu)買本期支付的現(xiàn)金（本期現(xiàn)購(gòu)）本期購(gòu)買本期支付的現(xiàn)金（本期現(xiàn)購(gòu)）前期購(gòu)買本期支付的

26、現(xiàn)金（本期償還應(yīng)付款項(xiàng)）前期購(gòu)買本期支付的現(xiàn)金（本期償還應(yīng)付款項(xiàng)）后期購(gòu)買本期支付的現(xiàn)金（本期預(yù)付款項(xiàng)）后期購(gòu)買本期支付的現(xiàn)金（本期預(yù)付款項(xiàng)）因購(gòu)貨退回，本期收到的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中扣除因購(gòu)貨退回，本期收到的現(xiàn)金在本項(xiàng)目中扣除35上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 計(jì)算方法：計(jì)算方法：其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶其一：直接根據(jù)有關(guān)賬戶現(xiàn)金支出現(xiàn)金支出的發(fā)生額分的發(fā)生額分 析計(jì)算。析計(jì)算。其二：根據(jù)其二：根據(jù)營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本和有關(guān)賬戶余額等資料分和有關(guān)賬戶余額等資料分 析計(jì)算。析計(jì)算。36上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 5.5.“支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金支付給職工及

27、為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)以現(xiàn)金支付的職工薪酬及其他相關(guān)反映企業(yè)以現(xiàn)金支付的職工薪酬及其他相關(guān)支出。支出。支付給支付給離退休人員離退休人員的各種款項(xiàng)，在的各種款項(xiàng)，在“支付其支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目填列。項(xiàng)目填列。支付給支付給在建工程、研發(fā)人員在建工程、研發(fā)人員的薪酬等，在投的薪酬等，在投資活動(dòng)資活動(dòng)“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等現(xiàn)金支出”項(xiàng)目填項(xiàng)目填列。列。37上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 6.6.“支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的各項(xiàng)稅費(fèi)”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)本期繳納（包括預(yù)繳）的各項(xiàng)稅費(fèi)。反映企業(yè)本期繳納（包括

28、預(yù)繳）的各項(xiàng)稅費(fèi)。7.“7.“支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)除上述各項(xiàng)現(xiàn)金流出外，支付的其他反映企業(yè)除上述各項(xiàng)現(xiàn)金流出外，支付的其他 與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。38上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目（二）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目 1.1.“收回投資收到的現(xiàn)金收回投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)通過(guò)反映企業(yè)通過(guò)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回權(quán)益性、出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回權(quán)益性、債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金（屬于現(xiàn)金等價(jià)物的投資（屬于現(xiàn)金等價(jià)物的投資除外）。除外）。不包括：債權(quán)性投資收到的利息；

29、不包括：債權(quán)性投資收到的利息；處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金。處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金。39上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.“2.“取得投資收益收到的現(xiàn)金取得投資收益收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)因各種投資而收到現(xiàn)金股利、利潤(rùn)反映企業(yè)因各種投資而收到現(xiàn)金股利、利潤(rùn)和利息。和利息。因權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金股利和利潤(rùn)因權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金股利和利潤(rùn) 因債權(quán)性投資收到的利息因債權(quán)性投資收到的利息 收回包含在投資價(jià)款中的已宣告但尚未領(lǐng)取收回包含在投資價(jià)款中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在在“

30、收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金收到其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填項(xiàng)目中填列。列。40上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 3.3.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收到的現(xiàn)現(xiàn)金凈額金凈額”項(xiàng)目項(xiàng)目 收到的現(xiàn)金凈額處置收到的現(xiàn)金處置支出的現(xiàn)金收到的現(xiàn)金凈額處置收到的現(xiàn)金處置支出的現(xiàn)金 如為如為負(fù)數(shù)負(fù)數(shù)，則在，則在“支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中項(xiàng)目中填列。填列。因自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而因自然災(zāi)害等原因所造成的固定資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)損失而收到的保險(xiǎn)賠償款也在本項(xiàng)目中反映。收到的保險(xiǎn)賠償款也在

31、本項(xiàng)目中反映。41上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 4.“4.“處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的處置子公司及其他營(yíng)業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額”本項(xiàng)目本項(xiàng)目 處置價(jià)款中收到的現(xiàn)金處置價(jià)款中收到的現(xiàn)金 減：相關(guān)處置費(fèi)用減：相關(guān)處置費(fèi)用 被處置子公司、單位持有的現(xiàn)金和被處置子公司、單位持有的現(xiàn)金和 現(xiàn)金等價(jià)物現(xiàn)金等價(jià)物 處置收到的現(xiàn)金凈額處置收到的現(xiàn)金凈額42上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 5.5.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付 的現(xiàn)金的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 包括包括:購(gòu)買工程物資、設(shè)備、支付在建工程人購(gòu)買工程物資、

32、設(shè)備、支付在建工程人 員薪酬、支付工程款等現(xiàn)金支出。員薪酬、支付工程款等現(xiàn)金支出。不包括不包括:購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的資購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等發(fā)生的資 本化的借款利息等支出。本化的借款利息等支出。43上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 6.“6.“投資支付的現(xiàn)金投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性、債權(quán)性投資支付的現(xiàn)反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性、債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金及支付的交易費(fèi)用金及支付的交易費(fèi)用（屬于現(xiàn)金等價(jià)物的投資除（屬于現(xiàn)金等價(jià)物的投資除外）外）。支付的包含在投資價(jià)款中的已宣告但尚未領(lǐng)取支付的包含在投資價(jià)款中的已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債

33、券利息，的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，在在“支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金支付其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中填列。項(xiàng)目中填列。44上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表7.“7.“取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的取得子公司及其他營(yíng)業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額現(xiàn)金凈額”項(xiàng)項(xiàng)目目 本項(xiàng)目本項(xiàng)目 購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分購(gòu)買出價(jià)中以現(xiàn)金支付的部分 減：子公司、單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物減：子公司、單位持有的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物 支付的現(xiàn)金凈額支付的現(xiàn)金凈額45上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（三）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目（三）籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量項(xiàng)目 1.1.“吸收投資收

34、到的現(xiàn)金吸收投資收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實(shí)際收到的款項(xiàng)實(shí)際收到的款項(xiàng)凈額凈額。收到的凈額發(fā)行收入收到的凈額發(fā)行收入金融企業(yè)直接支付金融企業(yè)直接支付的發(fā)行費(fèi)用的發(fā)行費(fèi)用46上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.“2.“取得借款收到的現(xiàn)金取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)舉借長(zhǎng)期、短期借款收到的現(xiàn)金。反映企業(yè)舉借長(zhǎng)期、短期借款收到的現(xiàn)金。3.“3.“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目項(xiàng)目 反映企業(yè)償還反映企業(yè)償還債務(wù)本金債務(wù)本金支付的現(xiàn)金。支付的現(xiàn)金。償還長(zhǎng)期、短期借款本金償還長(zhǎng)期、短期借款本金

35、 償還應(yīng)付債券本金償還應(yīng)付債券本金47上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 4.4.“分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金分配股利、利潤(rùn)或償付利息支付的現(xiàn)金”項(xiàng)項(xiàng)目目 反映企業(yè)因吸收投資和借款，以現(xiàn)金支付給投反映企業(yè)因吸收投資和借款，以現(xiàn)金支付給投 資者和債權(quán)人的報(bào)酬。資者和債權(quán)人的報(bào)酬。支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn)支付的現(xiàn)金股利、利潤(rùn) 支付的借款利息、債券利息支付的借款利息、債券利息 利息費(fèi)用不論作資本化或費(fèi)用化處理，其支出利息費(fèi)用不論作資本化或費(fèi)用化處理，其支出 均在本項(xiàng)目中填列。均在本項(xiàng)目中填列。48上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（四）現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料四）現(xiàn)金流

36、量表補(bǔ)充資料 1.1.將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~ 采用采用“間接法間接法”披露披露經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量信息經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量信息 揭示凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量存在差異的揭示凈利潤(rùn)與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量存在差異的 原因原因 計(jì)算結(jié)果與主表中相同項(xiàng)目的金額相等計(jì)算結(jié)果與主表中相同項(xiàng)目的金額相等 49上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)包括包括經(jīng)營(yíng)、投資、籌經(jīng)營(yíng)、投資、籌 資活動(dòng)的損益資活動(dòng)的損益以以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為范圍經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為范圍凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量基本原理：基

37、本原理：將在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上計(jì)算確定的凈利潤(rùn)將在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上計(jì)算確定的凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)換為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，并剔除投資、籌資活動(dòng)轉(zhuǎn)換為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)，并剔除投資、籌資活動(dòng)的影響，由此得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。的影響，由此得出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。(1)(1)間接法的基本原理間接法的基本原理50上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 (2)(2)間接法下調(diào)整的項(xiàng)目間接法下調(diào)整的項(xiàng)目 第一類：不涉及現(xiàn)金流出的費(fèi)用或損失第一類：不涉及現(xiàn)金流出的費(fèi)用或損失 調(diào)整理由：調(diào)整理由：計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已作扣減處理，但未流計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已作扣減處理，但未流出現(xiàn)金。出現(xiàn)金。調(diào)整方式：調(diào)整方式：

38、加回凈利潤(rùn)。加回凈利潤(rùn)。第二類：不涉及現(xiàn)金流入的收益第二類：不涉及現(xiàn)金流入的收益 調(diào)整理由：調(diào)整理由：計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已作加計(jì)處理，但未流計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已作加計(jì)處理，但未流入現(xiàn)金。入現(xiàn)金。調(diào)整方式：調(diào)整方式：從凈利潤(rùn)中扣除。從凈利潤(rùn)中扣除。51上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 第三類：屬于投資或籌資活動(dòng)的損益第三類：屬于投資或籌資活動(dòng)的損益 調(diào)整理由：調(diào)整理由：計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已作扣減或加計(jì)處理，計(jì)算凈利潤(rùn)時(shí)已作扣減或加計(jì)處理，但非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成。但非經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成。調(diào)整方式：調(diào)整方式：加回凈利潤(rùn)或從凈利潤(rùn)中扣除。加回凈利潤(rùn)或從凈利潤(rùn)中扣除。52上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

39、現(xiàn)金流量表 第四類：經(jīng)營(yíng)性非現(xiàn)金流動(dòng)項(xiàng)目第四類：經(jīng)營(yíng)性非現(xiàn)金流動(dòng)項(xiàng)目 存貨項(xiàng)目存貨項(xiàng)目 調(diào)整理由：調(diào)整理由：增加時(shí)現(xiàn)金流出，但不影響凈利潤(rùn)；增加時(shí)現(xiàn)金流出，但不影響凈利潤(rùn)；減少時(shí)費(fèi)用（銷售成本）增加，導(dǎo)致減少時(shí)費(fèi)用（銷售成本）增加，導(dǎo)致 凈利潤(rùn)減少，但未流出現(xiàn)金。凈利潤(rùn)減少，但未流出現(xiàn)金。調(diào)整方式：調(diào)整方式：從凈利潤(rùn)中減去存貨從凈利潤(rùn)中減去存貨賬面賬面的凈增加額的凈增加額 或加上凈減少額。或加上凈減少額。（凈增減額期末余額期初余額）（凈增減額期末余額期初余額）53上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目 調(diào)整理由：調(diào)整理由：增加時(shí)收入增加，從而增加凈利潤(rùn)

40、，增加時(shí)收入增加，從而增加凈利潤(rùn)，但未流入現(xiàn)金；減少時(shí)現(xiàn)金流入，但不影響凈利但未流入現(xiàn)金；減少時(shí)現(xiàn)金流入，但不影響凈利潤(rùn)（預(yù)付款項(xiàng)則相反）。潤(rùn)（預(yù)付款項(xiàng)則相反）。調(diào)整方式：調(diào)整方式：從凈利潤(rùn)中減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目從凈利潤(rùn)中減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目賬面賬面的凈增加額或加上凈減少額。的凈增加額或加上凈減少額。（凈增減額期末余額期初余額）（凈增減額期末余額期初余額）54上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目 調(diào)整理由：調(diào)整理由：增加時(shí)費(fèi)用增加，從而減少凈利潤(rùn)，但增加時(shí)費(fèi)用增加，從而減少凈利潤(rùn)，但 未流出現(xiàn)金未流出現(xiàn)金;減少時(shí)現(xiàn)金流出，但不影減少時(shí)現(xiàn)金流出，但不影 響

41、凈利潤(rùn)（預(yù)收款項(xiàng)則相反）。響凈利潤(rùn)（預(yù)收款項(xiàng)則相反）。調(diào)整方式：調(diào)整方式：從凈利潤(rùn)中減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目從凈利潤(rùn)中減去經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目賬面賬面的的 凈減少額或加上凈增加額。凈減少額或加上凈增加額。（凈增減額期末余額期初余額）（凈增減額期末余額期初余額）上述上述項(xiàng)項(xiàng)中受非經(jīng)營(yíng)性因素的影響額，在中受非經(jīng)營(yíng)性因素的影響額，在 調(diào)整時(shí)應(yīng)予剔除。調(diào)整時(shí)應(yīng)予剔除。55上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 2.2.不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列。根據(jù)有關(guān)賬戶的記錄分析填列。3.3.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況根據(jù)資產(chǎn)負(fù)

42、債表有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)分析計(jì)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目的增減變動(dòng)分析計(jì) 算填列，計(jì)算結(jié)果應(yīng)與主表該相同項(xiàng)目的金額相算填列，計(jì)算結(jié)果應(yīng)與主表該相同項(xiàng)目的金額相 符。符。56上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容一、所有者權(quán)益變動(dòng)表的內(nèi)容 反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成項(xiàng)目在一定會(huì)反映企業(yè)所有者權(quán)益各組成項(xiàng)目在一定會(huì) 計(jì)期間內(nèi)的增減變動(dòng)情況。計(jì)期間內(nèi)的增減變動(dòng)情況。（一）基于綜合收益概念，反映企業(yè)全部財(cái)務(wù)業(yè)（一）基于綜合收益概念，反映企業(yè)全部財(cái)務(wù)業(yè) 績(jī)對(duì)所有者權(quán)益的影響績(jī)對(duì)所有者權(quán)益的影響 該部分與利潤(rùn)表連接該部分與利潤(rùn)表連接 擴(kuò)展了利潤(rùn)表提供的信息擴(kuò)展了利

43、潤(rùn)表提供的信息 提高了會(huì)計(jì)信息對(duì)決策的相關(guān)性提高了會(huì)計(jì)信息對(duì)決策的相關(guān)性57上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表綜合收益綜合收益當(dāng)期凈利潤(rùn)當(dāng)期凈利潤(rùn)計(jì)入權(quán)益的利得、損失計(jì)入權(quán)益的利得、損失收入、費(fèi)用收入、費(fèi)用計(jì)入損益的利得、損失計(jì)入損益的利得、損失收入、費(fèi)用收入、費(fèi)用利得、損失利得、損失全部財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)?nèi)控?cái)務(wù)業(yè)績(jī)58上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表（二）反映所有者增（減）資及企業(yè)分派利潤(rùn)對(duì)（二）反映所有者增（減）資及企業(yè)分派利潤(rùn)對(duì) 所有者權(quán)益的影響所有者權(quán)益的影響 1.1.所有者投入（減少）的資本所有者投入（減少）的資本 2.2.利潤(rùn)分配利

44、潤(rùn)分配（三）反映所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動(dòng)（三）反映所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)構(gòu)的變動(dòng) 該部分不影響所有者權(quán)益總額該部分不影響所有者權(quán)益總額（四）反映期末所有者權(quán)益各項(xiàng)目余額（四）反映期末所有者權(quán)益各項(xiàng)目余額 該部分與資產(chǎn)負(fù)債表連接該部分與資產(chǎn)負(fù)債表連接59上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制二、所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制 “本年金額本年金額”欄數(shù)額：欄數(shù)額：根據(jù)所有者權(quán)益類賬戶、利潤(rùn)分配明細(xì)賬根據(jù)所有者權(quán)益類賬戶、利潤(rùn)分配明細(xì)賬 戶的記錄分析填列。戶的記錄分析填列。“上年金額上年金額”欄數(shù)額：欄數(shù)額：根據(jù)上年所有者權(quán)益變動(dòng)表的根據(jù)上年所有者權(quán)益變動(dòng)表的“本

45、年金額本年金額”欄數(shù)額填列。欄數(shù)額填列。60上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第五節(jié)第五節(jié) 所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 與利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系與利潤(rùn)表、資產(chǎn)負(fù)債表的勾稽關(guān)系:所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表所有者權(quán)益變動(dòng)表 上年年末余額上年年末余額 本年增減變動(dòng)金額本年增減變動(dòng)金額 其中：凈利潤(rùn)其中：凈利潤(rùn) 本年年末余額本年年末余額利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)表利潤(rùn)表 凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)(本年本年)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表 所有者權(quán)益所有者權(quán)益（年初、期末）（年初、期末）61上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用一、財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用 財(cái)務(wù)報(bào)表附

46、注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中所列項(xiàng)目的文字描述或明是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中所列項(xiàng)目的文字描述或明細(xì)資料，以及對(duì)未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的細(xì)資料，以及對(duì)未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示項(xiàng)目的說(shuō)明等說(shuō)明等。財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表（表述）（表述）表內(nèi)表內(nèi)附注（表外）附注（表外）確認(rèn)（主體）確認(rèn)（主體）披露（補(bǔ)充說(shuō)明）披露（補(bǔ)充說(shuō)明）62上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注 財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用財(cái)務(wù)報(bào)表附注的作用 增進(jìn)會(huì)計(jì)信息的可理解性增進(jìn)會(huì)計(jì)信息的可理解性 提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性提高會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性 保障保障會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量63上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院第六節(jié)第六節(jié) 財(cái)務(wù)報(bào)表附注財(cái)務(wù)報(bào)表附注二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的主要內(nèi)容二、財(cái)務(wù)報(bào)表附注披露的主要內(nèi)容 企業(yè)的基本情況企業(yè)的基本情況 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制基礎(chǔ) 遵循遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的聲明 重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明重要會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的說(shuō)明 會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說(shuō)明會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更及差錯(cuò)更正的說(shuō)明 報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明報(bào)表重要項(xiàng)目的說(shuō)明 或有事項(xiàng)的說(shuō)明或有事項(xiàng)的說(shuō)明 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說(shuō)明 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說(shuō)明 需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)需要說(shuō)明的其他事項(xiàng)64上海立信會(huì)計(jì)學(xué)院