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內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實務——《操作指南》課件

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1、內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實務操作指南輔導內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計實務第一部分制定背景第二部分主要內(nèi)容第三部分幾點補充第一部分 制定背景第二部分 主要內(nèi)容第三部分 幾點補充第一部分制定背景一、貫徹和落實各級黨委政府加強內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計要求的客觀需要從經(jīng)濟責任審計對象來看,經(jīng)過了范圍逐步擴大、級別不斷提高的過程。1999年,縣級以下黨政領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任審計暫行規(guī)定(中辦發(fā)199920號),縣級以下;2004年,關(guān)于將黨政領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計范圍擴大到地廳級的意見(審經(jīng)責發(fā)200465號),地廳級;第一部分 制定背景一、貫徹和落實各級黨委政府加強內(nèi)管干部經(jīng)第四十一條審計機關(guān)開展領(lǐng)導干

2、部經(jīng)濟責任審計適用本規(guī)定。有關(guān)機構(gòu)依法履行國有資產(chǎn)監(jiān)督管理職責時,按照干部管理權(quán)限開展的經(jīng)濟責任審計,參照本規(guī)定組織實施。部門和單位可以根據(jù)本規(guī)定,制定內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的規(guī)定。2010年,黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定(中辦發(fā)201032號),各級各類。第四十一條 審計機關(guān)開展領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計適用本規(guī)定。有從經(jīng)濟責任審計實踐上看,經(jīng)濟責任審計的法定審計對象尚未實現(xiàn)全面覆蓋。部門和單位內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計作為經(jīng)濟責任審計工作的重要組成部分,其發(fā)展卻相對滯后、相對薄弱,還未能全面展開。屬于國家審計監(jiān)督對象的領(lǐng)導干部基本已實現(xiàn)了任中輪審,離任必審 從經(jīng)濟責

3、任審計實踐上看,經(jīng)濟責任審計的法定審計對象尚未實現(xiàn)2007年中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室印發(fā)了關(guān)于進一步加強內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作指導意見(經(jīng)審辦字20072號)“各部門、單位要從落實權(quán)力制約制度、加強干部監(jiān)督管理和構(gòu)建社會主義和諧社會的戰(zhàn)略高度來認識這項工作的重要意義。作為黨中央、國務院賦予各部門、單位的重要任務,緊緊圍繞黨中央、國務院不同時期的工作重心,立足于本部門、單位的實際,結(jié)合干部監(jiān)督管理、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理等具體要求開展經(jīng)濟責任審計工作。”2007年中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議辦公室印發(fā)了2009年江蘇省委、省政府聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于新形勢下加強經(jīng)濟責任審計工作

4、的意見(蘇辦發(fā)200923號)“各級黨委政府及有關(guān)部門要高度重視內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計制度的建立。”“各級經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議要進一步加強對內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的監(jiān)督、檢查和指導,逐步消除監(jiān)督盲區(qū)。”“各級審計機關(guān)在開展經(jīng)濟責任審計時,要注重檢查被審計領(lǐng)導干部所在部門(單位)開展內(nèi)部管理干部經(jīng)濟責任審計工作的情況,并作出評價。審計機關(guān)要加大對各部門(單位)經(jīng)濟責任審計業(yè)務的培訓和指導,幫助內(nèi)部審計機構(gòu)提高審計質(zhì)量。”2009年江蘇省委、省政府聯(lián)合下發(fā)了關(guān)于新形勢下加強經(jīng)濟2010年年10月,中月,中辦、國、國辦出臺的出臺的黨政主要黨政主要領(lǐng)導干部和干部和國有企國有企業(yè)領(lǐng)導人人

5、員經(jīng)濟責任任審計規(guī)定定(中(中辦發(fā)201032號)號)“制定內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計規(guī)定”。2011年5月中央六部委印發(fā)了關(guān)于貫徹實施黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定的意見(審經(jīng)責發(fā)201192號),“以規(guī)定頒布實施為契機,完善制度,加強管理,推動內(nèi)管干部審計工作的深入發(fā)展?!?010年10月,中辦、國辦出臺的黨政主要領(lǐng)導干部和國有二、加強基層干部監(jiān)督管理,完善“懲防體系”建設的現(xiàn)實需要(一)下屬單位發(fā)現(xiàn)的問題日見增多,呈現(xiàn)出“問題下移”的現(xiàn)象。2011年6月審計署結(jié)果公告披露,中央部門2010年度預算執(zhí)行審計中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題有80%以上發(fā)生在所屬二、三級單位。我市同樣存

6、在著下屬的二、三級單位違規(guī)違紀問題較為突出的現(xiàn)象二、加強基層干部監(jiān)督管理,完善“懲防體系”建設的現(xiàn)實需要(一二、加強基層干部監(jiān)督管理,完善“懲防體系”建設的現(xiàn)實需要(二)部分下屬單位,其經(jīng)濟業(yè)務的職能較多、權(quán)力較大,社會影響也廣泛(三)現(xiàn)有的財政、審計等外部監(jiān)管部門難以對全部二、三級單位實現(xiàn)全覆蓋。二、加強基層干部監(jiān)督管理,完善“懲防體系”建設的現(xiàn)實需要(二三、加強和規(guī)范我市內(nèi)管領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的迫切要求我市內(nèi)管領(lǐng)導干部及其監(jiān)管呈現(xiàn)以下特點:一是市級內(nèi)管干部數(shù)量較大,分布面廣。市級行政事業(yè)單位共有340家二級事業(yè)單位。10家市屬國資經(jīng)營公司,擁有全資和控股的子公司約160家。三、加強和規(guī)范

7、我市內(nèi)管領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的迫切要求我市內(nèi)管我市內(nèi)管領(lǐng)導干部及其監(jiān)管呈現(xiàn)以下特點:二是內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作開展不均衡。對下屬單位較多的市級10家行政機關(guān)和4家國有企業(yè)開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的情況走訪調(diào)研結(jié)果表明:有5家單位堅持自行開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計,3家單位借助社會審計力量實施,其余6家單位基本上未開展此項工作。三是內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計缺乏制度規(guī)范。存在著審計方式多種多樣、審計依據(jù)各不相同、審計程序各有一套、審計內(nèi)容有深有淺、審計報告形式多樣、審計結(jié)果運用成效不一等不規(guī)范現(xiàn)象。我市內(nèi)管領(lǐng)導干部及其監(jiān)管呈現(xiàn)以下特點:二是內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審第二部分主要內(nèi)容蘇州市市級部門(單位)內(nèi)部管

8、理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計辦法(試行)(以下簡稱辦法)共22條,明確了開展內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的依據(jù)、目的以及內(nèi)部管理領(lǐng)導干部(以下簡稱“內(nèi)管干部”)的范圍概念,規(guī)定了內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的內(nèi)容、組織實施主體、實施方式、工作程序和結(jié)果運用。第二部分 主要內(nèi)容 蘇州市市級部門(單位)內(nèi)部管理領(lǐng)導干部蘇州市市級部門(單位)內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計操作指南(試行)(以下簡稱指南)在框架結(jié)構(gòu)上分為總則、審計準備、審計實施、審計內(nèi)容、審計評價、審計報告、審計終結(jié)和附則等,共8章41條,對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的基本內(nèi)容、實施程序作了具體規(guī)定,同時附了14份內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計文書和文本參考格式,供各內(nèi)部審

9、計機構(gòu)參考。蘇州市市級部門(單位)內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計一、意義目的和制定依據(jù)二、適用范圍和審計對象四、審計時間范圍七、審計內(nèi)容三、組織領(lǐng)導機構(gòu)五、組織方式六、審計工作程序八、審計評價一、意義目的和制定依據(jù)二、適用范圍和審計對象四、審計時間范圍指南第一條、第二條明確了意義目的和制定依據(jù)。意義目的:從宏觀層面,是為了加強對內(nèi)部管理領(lǐng)導干部的監(jiān)督,推進黨風廉政建設,完善權(quán)力運行的制約和監(jiān)督機制,促進領(lǐng)導干部正確履行經(jīng)濟責任;從微觀層面,是為了指導和規(guī)范內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的審計行為,明確審計程序、審計內(nèi)容、審計評價、審計報告及審計結(jié)果運用等方面的具體內(nèi)容及操作方法,提高內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計

10、質(zhì)量。制定依據(jù):中華人民共和國審計法、審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定、江蘇省內(nèi)部審計工作規(guī)定、中國內(nèi)部審計準則、蘇州市市級部門(單位)內(nèi)部管理領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計辦法(試行)以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)定。一、意義目的和制定依據(jù) 指南第一條、第二條明確了意義目的和制定依據(jù)。一、意義目指南第三條適用范圍:各內(nèi)審機構(gòu)或社會審計組織接受委托對內(nèi)管干部實施的經(jīng)濟責任審計都適用此指南。審計對象:我市市級部門(單位)內(nèi)部管理領(lǐng)導干部(以下簡稱“內(nèi)管干部”)。內(nèi)管干部的概念:內(nèi)管干部是指按照干部管理權(quán)限,由市級各部門(單位)(以下簡稱“主管部門”)內(nèi)部管理的,負有經(jīng)濟責任事項的下屬行政、事業(yè)單位正職領(lǐng)導干部和國

11、有及國有控股企業(yè)主要領(lǐng)導人員,或主持工作的副職。二、適用范圍和審計對象 指南第三條二、適用范圍和審計對象指南第五條強調(diào)了主管部門應加強對內(nèi)管干部的經(jīng)濟責任審計的領(lǐng)導,建立由紀檢監(jiān)察、組織人事、內(nèi)部審計等相關(guān)部門組成的組織領(lǐng)導機構(gòu)和相應的工作協(xié)調(diào)機制。辦法第七條也作了同樣規(guī)定。三、組織領(lǐng)導機構(gòu) 指南第五條三、組織領(lǐng)導機構(gòu)指南第六條內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的審計時間范圍,由主管部門組織人事機構(gòu)在書面指令(或委托)中注明。離任內(nèi)管干部是從到任的次月起至離任的當月;在任內(nèi)管干部是從到任的次月起至實施審計的上月末,任職期限較長的以近三年為主;重大事項和問題不受審計時間范圍限制,應予以追溯。辦法第四條明確要求

12、離任應當進行離任經(jīng)濟責任審計,任職三年至少審計一次。四、審計時間范圍 指南第六條四、審計時間范圍指南第七條內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計可單獨立項也可與其他審計結(jié)合進行,并可充分利用已有的各項審計資料。(在利用已有的各項審計資料時建議對其真實性進行核實)五、組織方式 指南第七條五、組織方式指南第二章、第三章、第六章、第七章對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計從審計準備到審計終結(jié)各審計階段的具體審計工作程序、實施步驟和內(nèi)容進行了明確和細化。(一)審計準備階段(二)審計實施階段(三)審計報告階段(四)審計終結(jié)階段六、審計工作程序 指南第二章、第三章、第六章、第七章對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審年初制定審計計劃實施審計前接受委托組成

13、審計組調(diào)查了解相關(guān)情況編制審計實施方案送達審計通知書收集相關(guān)資料(一)審計準備主要有7項工作步驟年初制定審計計劃實施審計前接受委托組成審計組 調(diào)查了解相關(guān)情主管部門組織人事機構(gòu)提出委托建議主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)制定審計計劃主管部門內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導機構(gòu)批準抄報市經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議辦公室備案1、審計計劃。指南第八條主管部門組織人事機構(gòu)提出委托建議主管部門內(nèi)部審計機構(gòu)制定審計2、接受委托。指南第九條明確內(nèi)部審計機構(gòu)在實施內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計前必須首先取得組織人事機構(gòu)出具的書面指令(委托)。委托方式可分批分次委托,也可集中委托,也就是說組織人事機構(gòu)可能按人出具委托書,也可按批出具委托書。委托書

14、應明確委托審計內(nèi)管干部姓名、任職單位、職務及審計時間范圍。2、接受委托。3、組成審計組。指南第十條由內(nèi)部審計機構(gòu)選派審計人員組成審計組,指定審計組組長,并由審計組組長確定主審。3、組成審計組。4、調(diào)查了解相關(guān)情況。指南第十一條審計組在編寫審計實施方案前,應對被審計內(nèi)管干部及其任職單位的相關(guān)情況進行調(diào)查了解。調(diào)查了解可以采取多種方式,如找相關(guān)人員單獨談話,召開座談會,調(diào)閱相關(guān)資料等。調(diào)查內(nèi)容:(一)主管部門相關(guān)領(lǐng)導及部門對被審計內(nèi)管干部的意見及掌握的情況;(二)被審計內(nèi)管干部所在單位的職責范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務活動及其目標;(三)被審計內(nèi)管干部所在單位的財政財務收支狀況;(四)被審計內(nèi)管干部所在

15、單位的相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;(五)被審計內(nèi)管干部所在單位以往接受審計和監(jiān)管及其整改情況;(六)適用的業(yè)績指標體系以及業(yè)績評價情況;(七)與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等,為計算機輔助審計做準備;4、調(diào)查了解相關(guān)情況。5、編制審計實施方案。指南第十二條審計組應當在調(diào)查了解基礎(chǔ)上,評估被審計內(nèi)管干部及其所在單位存在重大風險和問題的可能性,確定審計重點及應對措施,編制審計實施方案,并報內(nèi)部審計機構(gòu)審核。主要內(nèi)容:(一)審計目標;(二)審計范圍;(三)審計內(nèi)容、重點及實施步驟;(四)審計時間進度安排;(五)審計組成員及職責分工;5、編制審計實施方案。6、送達審計通知書。指南第十三條送達對象

16、:被審計領(lǐng)導干部本人、所在單位或者原任職單位。送達時間:實施經(jīng)濟責任審計3日前送達。特殊情況審計組可以直接持審計通知書實施審計,但必須經(jīng)主管部門主要領(lǐng)導批準。發(fā)文流程:一般由主審負責起草,經(jīng)內(nèi)部審計機構(gòu)負責人審核,報主管部門負責人簽字批準后,以內(nèi)審機構(gòu)名義發(fā)文,由內(nèi)審機構(gòu)蓋章。主要內(nèi)容:(一)審計依據(jù)。主要是黨政主要領(lǐng)導干部和國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定、蘇州市市級部門(單位)內(nèi)部管理的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計辦法(試行)和主管部門組織人事部門的委托;(二)審計范圍。包括審計時限和審計需要涉及的單位;(三)實施審計的日期;(四)審計要求。包括被審計內(nèi)管干部及其所在單位對審計的配合、提供的資料及

17、其時限、實施自查、以及提供必要的工作條件等要求。(五)審計組組長及成員。(六)附件。一般包括要求被審計內(nèi)管干部及其所在單位向?qū)徲嫿M提交的書面材料清單、被審計單位情況調(diào)查表、承諾書等。6、送達審計通知書。指南第十三條7、收集相關(guān)資料。指南第十四條被審計領(lǐng)導干部須提供的資料:被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的書面材料,主要內(nèi)容包括:任職及分管工作情況;經(jīng)濟工作目標完成情況;所在單位事業(yè)投入及發(fā)展情況;直接或參與決定的與財政財務收支相關(guān)的重大決策事項及其實施情況;任期內(nèi)處理重大經(jīng)濟遺留問題的情況;所在單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和本人遵守廉政規(guī)定情況;需要向?qū)徲嫿M說明的其他情況;單位應提供有資料:1、財務會計

18、資料及相關(guān)業(yè)務資料;2、工作計劃、工作總結(jié)、會議記錄、會議紀要、經(jīng)濟合同、考核檢查結(jié)果、業(yè)務檔案等資料;3、內(nèi)部控制制度的建立及其執(zhí)行情況的資料;4、其他有關(guān)資料。7、收集相關(guān)資料。7、收集相關(guān)資料。提供資料清單:在交接資料時可填寫提供資料清單,清單一式兩份,審計組的一份應作為承諾書附件保存。書面承諾:被審計內(nèi)管干部及其所在單位應當對資料的真實性、完整性負責并作出書面承諾。書面承諾分為兩種情形:一是審計時被審計領(lǐng)導干部仍然擔任所任職務,被審計領(lǐng)導干部及其所在單位應當作出書面承諾;二是審計時被審計領(lǐng)導干部已不再擔任所任職務,被審計領(lǐng)導干部及其原任職單位應當作出書面承諾。7、收集相關(guān)資料。(二)審

19、計實施:主要包含7項工作步驟。召開審計進點會議審計取證進行審計公示審核檢查有關(guān)資料編制審計工作底稿匯總審計情況初步交換審計意見(二)審計實施:召開審計進點會議審計取證進行審計公示審核檢查1、召開審計進點會議。指南第十五條參加人員:包括審計組主要成員、被審計領(lǐng)導干部及其所在單位相關(guān)人員。可根據(jù)需要邀請組織人事、紀檢監(jiān)察等部門有關(guān)人員參加。會議內(nèi)容:由審計組說明審計目的和審計依據(jù),通報工作程序、審計內(nèi)容、審計范圍、審計紀律,提出需要協(xié)助、配合的有關(guān)要求。1、召開審計進點會議。2、進行審計公示。指南第十六條審計公示的內(nèi)容:包括審計對象、審計范圍、審計內(nèi)容、參審人員、審計場所、實施時間、審計紀律、舉報

20、監(jiān)督電話等。公示的目的:方便知情人員及時提供審計線索,同時也對審計人員的行為進行監(jiān)督。2、進行審計公示。3、審核檢查有關(guān)資料。指南第十七條審核方式:即根據(jù)分工選用適宜的審計技術(shù)方法實施審計,并可通過個別座談、問卷調(diào)查等形式了解情況。審核原則:在審核過程中應抓住重點,做到重點事項不遺漏,重大問題不放過,重要線索不忽視。3、審核檢查有關(guān)資料。4、審計取證。指南第十八條可采用的技術(shù)方法:審查、監(jiān)盤、觀察、查詢及函證、計算、分析性復核等。原則:審計取證必須遵循充分性、相關(guān)性和可靠性的原則。審計證據(jù)應由證據(jù)提供者簽名或蓋章,但如果證據(jù)提供者拒絕,內(nèi)部審計人員注明原因后依然可作為支持審計結(jié)論和建議的依據(jù)。

21、對于未取得簽名或蓋章的審計證據(jù),審計組長或主審在審核時應更為慎重。4、審計取證。5、編制審計工作底稿。指南第十九條審計人員須依審計事項編制審計工作底稿,一事一稿,并應附相關(guān)審計證據(jù)。審計工作底稿內(nèi)容應包含審計事項、審計過程、審計結(jié)論或者查出問題、定性依據(jù)。5、編制審計工作底稿。6、匯總審計情況并初步交換審計意見。指南第二十條現(xiàn)場審計結(jié)束前須由審計組長或主審對審計工作底稿、審計證據(jù)等進行審核,初步匯總審計情況,作出初步評價,并與被審計單位及被審計領(lǐng)導干部初步交換審計意見。6、匯總審計情況并初步交換審計意見。(三)審計報告。指南第二十九條至三十三條對審計報告階段的工作程序、步驟及報告內(nèi)容進行了明確

22、。撰寫經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿出具經(jīng)濟責任審計報告等結(jié)論性文書出具經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告書面被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見(三)審計報告。撰寫經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿出具經(jīng)濟責任審1、撰寫經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿。經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿由審計組出具,并報內(nèi)部審計機構(gòu)審核,同時可根據(jù)需要征求經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導機構(gòu)相關(guān)成員部門的意見,以作為全面客觀評價被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況的參考依據(jù)。審計評價責任界定出具經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿內(nèi)審機構(gòu)審核審計組征求有關(guān)干部監(jiān)督管理機構(gòu)的意見1、撰寫經(jīng)濟責任審計報告征求意見稿。審計評價責任界定出具經(jīng)濟2、書面被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見。指南第三

23、十一條征求意見對象:被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見。意見返還日期:被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見應在收到征求意見稿10日內(nèi)提出書面意見,10日內(nèi)沒有提出書面意見的,視同無異議。2、書面被審計內(nèi)管干部及其所在單位意見。3、出具經(jīng)濟責任審計報告等結(jié)論性文書。指南第三十二條經(jīng)濟責任審計報告以內(nèi)部審計機構(gòu)名義出具。如需要被審計領(lǐng)導干部及其所在單位作出處理的,由主管部門在部門職責范圍內(nèi)作出處理決定。送達范圍包括:主管部門主要領(lǐng)導,主管部門組織人事機構(gòu)、被審計領(lǐng)導干部及其所在單位。核實返還的書面意見采納合理意見,作適當修改內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計領(lǐng)導機構(gòu)審定主管部門主要負責人批準內(nèi)審機構(gòu)出具經(jīng)濟責任審計報告等

24、3、出具經(jīng)濟責任審計報告等結(jié)論性文書。核實返還的書面意見采納4、出具經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。這部分內(nèi)容在后面單獨講解。一般情況下,內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計報告流程至出具經(jīng)濟責任審計報告就結(jié)束了。4、出具經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。5、審計報告內(nèi)容。指南第三十條明確了審計報告的六方面內(nèi)容:(1)前言。說明審計的依據(jù),審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間,延伸、追溯審計重要事項的情況,以及被審計領(lǐng)導人員及其所在單位配合審計工作的情況。(2)基本情況。介紹被審計單位的主要職責或經(jīng)營性質(zhì)、行政建制、財政財務隸屬關(guān)系、內(nèi)部組織機構(gòu)設置、人員編制、以前年度審計情況以及被審計領(lǐng)導的任職期限、職責范圍和分管的工作等。(3)審計

25、結(jié)果。反映對內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計主要內(nèi)容的審查結(jié)果,審計中發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見。(4)需要說明的情況。主要說明審計中因?qū)徲嬍侄巍徲嫏?quán)限等限制無法查清但可能存在審計風險的重要事項,審計難以定性但需要客觀表述的某些重要情況,以及正在執(zhí)行或處理中的需繼續(xù)關(guān)注的重大事項等。(如無需要說明的,此部分可省略)(5)審計評價。根據(jù)審計結(jié)果,對照相關(guān)財經(jīng)政策規(guī)定和財務經(jīng)濟指標,全面評價被審計內(nèi)管干部任期經(jīng)濟責任履行情況,對審計報告中反映的重大問題應分清被審計領(lǐng)導干部應當承擔的責任。(6)審計建議。針對被審計內(nèi)管干部和所在單位存在的問題,提出具體明確、具有可操作性的建議。5、審計報告內(nèi)容。(四)審計終結(jié)。

26、(四)審計終結(jié)。指南指南第三十四條至三十八條明確了審計終結(jié)階段的第三十四條至三十八條明確了審計終結(jié)階段的5 5項工作:項工作:1 1、移送和移交違法、違紀問題。、移送和移交違法、違紀問題。2 2、督促被審計內(nèi)管干部及其所在單位進行整改。、督促被審計內(nèi)管干部及其所在單位進行整改。3 3、將審計結(jié)果存入被審計的內(nèi)管干部人事檔案。、將審計結(jié)果存入被審計的內(nèi)管干部人事檔案。4 4、整理歸集審計檔案。、整理歸集審計檔案。5 5、定定期期向向市市經(jīng)經(jīng)濟濟責責任任審審計計工工作作聯(lián)聯(lián)席席會會議議辦辦公公室室報報送送內(nèi)內(nèi)管管干干部部經(jīng)經(jīng)濟濟責責任任審計工作開展情況。審計工作開展情況。(四)審計終結(jié)。七、審計內(nèi)

27、容指南第四條和第四章第二十一條至二十三條分別明確了審計內(nèi)容的確定原則,并分下屬行政事業(yè)單位領(lǐng)導干部、國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員兩大類對辦法第五條的內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容進行了細化。(一)審計內(nèi)容確定原則:指南第四條明確內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計,應在財政收支、財務收支審計的基礎(chǔ)上,圍繞被審計領(lǐng)導干部所在部門(單位)經(jīng)濟工作目標、事業(yè)投入及發(fā)展情況開展審計。重點分清內(nèi)管干部在重大經(jīng)濟活動或經(jīng)濟事項中應當負有的經(jīng)濟責任。七、審計內(nèi)容(二)行政、事業(yè)單位內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。1、本部門、本單位預算執(zhí)行和財政財務收支的真實、合法和績效情況。2、重要投資項目的建設和管理情況。3、重要經(jīng)濟事項

28、管理制度的建立和執(zhí)行情況。4、對下屬單位財政收支、財務收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動的管理和監(jiān)督情況。5、遵守財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)廉政規(guī)定情況。(二)行政、事業(yè)單位內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。(三三)國國有有及及國國有有控控股股企企業(yè)業(yè)內(nèi)內(nèi)管管干干部部經(jīng)經(jīng)濟濟責責任任審審計計的的主主要要內(nèi)容。內(nèi)容。1 1、企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況。、企業(yè)財務收支的真實、合法和效益情況。2 2、企業(yè)凈資產(chǎn)變化及保值增值情況。、企業(yè)凈資產(chǎn)變化及保值增值情況。3 3、企業(yè)的重大經(jīng)濟決策和資金使用的效益效果。、企業(yè)的重大經(jīng)濟決策和資金使用的效益效果。4 4、有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況。、有關(guān)內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)

29、行情況。在在對對3 3、4 4項項內(nèi)內(nèi)容容進進行行審審計計時時,要要重重點點關(guān)關(guān)注注“三三重重一一大大”(重重大大決決策策、重重要要干干部部任任免免、重重要要項項目目安安排排、大大額額資資金金運運作作)事事項項從從決決策策到到執(zhí)執(zhí)行行結(jié)結(jié)果果全全過程,并注意對被審領(lǐng)導的責任界定。過程,并注意對被審領(lǐng)導的責任界定。5 5、遵守財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)廉政規(guī)定情況;、遵守財經(jīng)法規(guī)及有關(guān)廉政規(guī)定情況;(三)國有及國有控股企業(yè)內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的主要內(nèi)容。(四)內(nèi)管干部審計重點內(nèi)容。指南第二十三條內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計的重點內(nèi)容包括:貫徹落實科學發(fā)展觀,推動經(jīng)濟社會科學發(fā)展情況;遵守有關(guān)經(jīng)濟法律法規(guī)、貫徹執(zhí)行黨

30、和國家有關(guān)經(jīng)濟工作的方針政策和決策部署情況;制定和執(zhí)行重大經(jīng)濟決策情況;與領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任有關(guān)的管理、決策等活動的經(jīng)濟效益、社會效益和環(huán)境效益情況。(四)內(nèi)管干部審計重點內(nèi)容。八、審計評價。審計評價是經(jīng)濟責任審計有別于其他審計的一個重要環(huán)節(jié),它包含三塊內(nèi)容,即衡量業(yè)績,剖析問題,分清責任。具體來說就是以審計發(fā)現(xiàn)的情況為基礎(chǔ),經(jīng)過綜合分析,依據(jù)評價標準,作出審計評價,界定領(lǐng)導責任。八、審計評價。(一)審計評價的依據(jù)和原則。指南第二十四條和二十五條審計評價依據(jù):法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策,以及責任制考核目標和行業(yè)標準等。審計評價原則:在法定職權(quán)范圍內(nèi),對被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任情況作出客觀

31、公正、實事求是的評價;審計評價應當與審計內(nèi)容相統(tǒng)一,評價結(jié)論應當有充分的審計證據(jù)支持。審計評價具體原則:法制性原則、客觀性原則、重要性原則、謹慎性原則。(一)審計評價的依據(jù)和原則。(二)審計的評價方法。指南第二十六條明確審計人員應當根據(jù)審計的情況,以寫實的方法進行評價,做到寓評價和分清責任于敘事實之中,定性評價與定量評價相結(jié)合,一般不做鑒定式的抽象評價。(二)審計的評價方法。(三)審計評價的主要內(nèi)容。指南第二十七條明確內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計評價的主要內(nèi)容包括:1、任期內(nèi)內(nèi)管干部所在部門、單位和企業(yè)工作目標任務完成情況,包括各項財務和與經(jīng)濟活動相關(guān)的業(yè)務指標完成情況、部門預算執(zhí)行情況等。2、重大事

32、項決策機制和內(nèi)部控制制度的健全性、有效性;3、會計資料的真實性、完整性和效益性;4、重大經(jīng)濟決策、經(jīng)濟事項的績效性;5、遵守財經(jīng)法規(guī)和廉潔自律情況。(三)審計評價的主要內(nèi)容。(四)責任種類及界定標準。指南第二十八條明確了被審計領(lǐng)導干部履行經(jīng)濟責任過程中存在問題所應當承擔共有3種,分別是直接責任、主管責任、領(lǐng)導責任。其界定標準分別是:1、直接責任:直接違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和單位內(nèi)部管理規(guī)定的行為;未經(jīng)民主決策、相關(guān)會議討論而直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項,并造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資

33、源)流失等嚴重后果的行為;主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究,但是在多數(shù)人不同意的情況下直接決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項,由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為等。(四)責任種類及界定標準。2、主管責任:領(lǐng)導干部對履行經(jīng)濟責任過程中除直接責任外,領(lǐng)導干部對其直接分管的工作不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為;主持相關(guān)會議討論或者以其他方式研究,并且在多數(shù)人同意的情況下決定、批準、組織實施重大經(jīng)濟事項,由于決策不當或者決策失誤造成重大經(jīng)濟損失浪費、國有資產(chǎn)(資金、資源)流失等嚴重后果的行為。3、領(lǐng)導責任:是指除直接責任和主管責任外,領(lǐng)導干部對其

34、不履行或者不正確履行經(jīng)濟責任的其他行為應當承擔的責任。2、主管責任:領(lǐng)導干部對履行經(jīng)濟責任過程中除直接責任外,領(lǐng)導第三部分補充說明一、關(guān)于審計評價指標體系的問題各部門從實際出發(fā),積極探索建立分類別、分行業(yè)、分部門的相對規(guī)范的經(jīng)濟責任評價體系,明確評價標準,切實提高經(jīng)濟責任審計評價的公平性、合理性和科學性。第三部分 補充說明一、關(guān)于審計評價指標體系的問題二、市委管理的下屬單位領(lǐng)導授權(quán)內(nèi)審部門審計的問題辦法第二十條明確規(guī)定“主管部門下屬行政、事業(yè)單位的領(lǐng)導干部和國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員屬市委管理的,其經(jīng)濟責任審計原則上授權(quán)主管部門參照本辦法組織實施。另有規(guī)定的,由市委組織部委托市審計機關(guān)直接組織

35、實施。”指南第八條明確“對屬市委管理的下屬行政、事業(yè)單位的領(lǐng)導干部和國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員,經(jīng)市委組織部授權(quán),由主管部門內(nèi)審機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計的,列入當年內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計計劃。”指南第九條明確“對屬市委管理的內(nèi)管干部,實施審計前應取得市委組織部出具的書面委托?!倍⑹形芾淼南聦賳挝活I(lǐng)導授權(quán)內(nèi)審部門審計的問題二、市委管理的下屬單位領(lǐng)導授權(quán)內(nèi)審部門審計的問題指南第三十三條明確“對屬市委管理的下屬行政、事業(yè)單位的領(lǐng)導干部和國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員,經(jīng)市委組織部授權(quán),由主管部門內(nèi)審機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計后,還應在經(jīng)濟責任審計報告的基礎(chǔ)上進行概括、提煉,突出結(jié)論性的內(nèi)容,由主管部門出具經(jīng)濟責

36、任審計結(jié)果報告,報送市委組織部,抄送市紀委、市審計局,審計對象為國有及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員的同時抄送市國資委。”二、市委管理的下屬單位領(lǐng)導授權(quán)內(nèi)審部門審計的問題三、關(guān)于內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計組織實施方式的問題目前,各主管部門實施的內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作主要有以下三種形式:一是主管部門內(nèi)審機構(gòu)直接實施審計工作,工作質(zhì)量較高,能滿足部門黨組對干部監(jiān)督管理的需要。二是主管部門委托中介機構(gòu)實施審計業(yè)務,并指派相關(guān)內(nèi)審人員進行跟蹤把關(guān)后,由內(nèi)審人員提交單位黨組最終的審計報告,工作質(zhì)量較好。三是主管部門全權(quán)委托中介機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計,因中介機構(gòu)相應的經(jīng)驗、能力和資質(zhì)原因,審計質(zhì)量難以保障,較難滿足委托單

37、位對干部監(jiān)督管理的需要。三、關(guān)于內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計組織實施方式的問題三、關(guān)于內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計組織實施方式的問題目前,各主管部門實施的內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計工作主要有以下三種形式:一是主管部門內(nèi)審機構(gòu)直接實施審計工作,工作質(zhì)量較高,能滿足部門黨組對干部監(jiān)督管理的需要。二是主管部門委托中介機構(gòu)實施審計業(yè)務,并指派相關(guān)內(nèi)審人員進行跟蹤把關(guān)后,由內(nèi)審人員提交單位黨組最終的審計報告,工作質(zhì)量較好。三是主管部門全權(quán)委托中介機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計,因中介機構(gòu)相應的經(jīng)驗、能力和資質(zhì)原因,審計質(zhì)量難以保障,較難滿足委托單位對干部監(jiān)督管理的需要。三、關(guān)于內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計組織實施方式的問題三、關(guān)于內(nèi)管干部經(jīng)濟

38、責任審計組織實施方式的問題從保障審計質(zhì)量和滿足干部監(jiān)督管理需要出發(fā),我們建議采用上述前兩種組織實施方式。主管部門內(nèi)審機構(gòu)在委托中介機構(gòu)實施時,應承擔起審計項目協(xié)調(diào)人和監(jiān)督管理人的責任。在審計工作初始準備階段,組織項目啟動會,要求內(nèi)審機構(gòu)、被審單位相關(guān)部門、擬委托中介機構(gòu)共同參與,就工作開展時間、擬參審人員、工作開展方式方法等進行協(xié)調(diào)和溝通。并協(xié)助中介機構(gòu)開展審前調(diào)查,收集必要資料,在此基礎(chǔ)上修改完善經(jīng)濟責任審計工作方案。在審計實施階段,內(nèi)審機構(gòu)也應積極參與進點會的召開和審計情況的交流,對于遇到的問題予以及時解決,推進審計工作順利進行。并在審計報告階段,參與審計報告的討論、修訂以及最終報告的出具。在審計終結(jié)階段,內(nèi)審機構(gòu)應參與督促整改和審計資料的歸檔。特別強調(diào):對于屬市委管理的下屬單位領(lǐng)導人員的審計結(jié)果報告必須由主管部門出具。三、關(guān)于內(nèi)管干部經(jīng)濟責任審計組織實施方式的問題四、送達回證使用范圍指南附錄了審計文書送達回證參考格式,主要用在審計通知書、審計報告征求意見書、經(jīng)濟責任審計報告三種審計文書送達時使用,每次送達需一式兩份,分別由被審計內(nèi)管干部及所在單位或原任職單位簽章。四、送達回證使用范圍謝謝!歡迎指正謝謝!歡迎指正

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