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1、人力本錢優(yōu)化系列之人力本錢優(yōu)化系列之員工關(guān)愛福利與企業(yè)雇傭雙贏員工關(guān)愛福利與企業(yè)雇傭雙贏黑匠策語2國外企業(yè)員工福利總是很誘人國外企業(yè)員工福利總是很誘人 Google：瑜珈、健身房、洗車、攀巖墻、干洗效勞、健身課程、跑道、按摩津貼、免費洗衣服，手足球機臺、乒乓球桌、免費自行車、飛盤高爾夫場地、室內(nèi)滑行車、電視游樂器。Facebook：大部份的每月健身費用補助一半、照片處理、洗衣效勞、每周有企業(yè)家來授課、皮件修理效勞，手足球機臺、一年一次的游戲日、乒乓球桌。Twitter：足球隊、慈善用途的制酒活動、手足球機臺、電視游戲器、乒乓球桌。Linkedin：隨時可用的健身房、早上的露營、跑道、按摩效勞、

2、懶骨頭休息室、午后的瑜珈和彼拉提斯、每周有企業(yè)家來授課，吉他英雄、搖滾樂團、乒乓球桌、手足球機臺、疊球隊、足球活動、駭客日、籃球。Tagged：免費健身房會員資格、安康津貼、瑜珈教室、例行的按摩日、靜坐房間，駭客之夜、撞球、乒乓球、手足球機臺、電視游戲器、考察旅游、每月的品酒會。Google 有專屬的廚師幫員工烹調(diào)午、晚餐；Facebook 提供一些異國風味的餐點；其他公司那么是由飯店來提供外燴午晚餐。每間公司都有吃不完的免費點心，而飲料方面也是想喝就有。黑匠策語3負利率時代如何還稅于民？負利率時代如何還稅于民？國務院總理溫家寶昨天(17日)主持召開國務院常務會議，討論通過?中國老齡事業(yè)開展“

3、十二五規(guī)劃?，研究部署進一步做好社會保險基金管理工作。值得注意的是，會議要求進一步加強社會保險基金管理，堅持平安第一的審慎原那么，在完善法規(guī)、嚴格監(jiān)管的前提下，適當拓寬根本養(yǎng)老保險基金投資渠道，實現(xiàn)保值增值。自2021年2月開場，中國實際負利率已延續(xù)18個月，7月CPI更升至6.5%，與一年期存款利率之差擴大至3個百分點。實際負利率對基金收益的蠶食顯而易見。8月10日，人力資源和社會保障部(下稱人保部)發(fā)布數(shù)據(jù)，2021年末，全國城鎮(zhèn)職工根本養(yǎng)老保險、城鎮(zhèn)根本醫(yī)療保險、工傷、失業(yè)和生育五項社會保險基金資產(chǎn)總額23886億元，其中85%為財政專戶存款。五項社?；鹳Y產(chǎn)主要是銀行存款和債券形式，其

4、中，各級政府財政專戶存款20319億元，各級社會保險經(jīng)辦機構(gòu)支出賬戶和其他銀行存款1416億元，暫付款751億元，債券投資369億元，委托運營366億元，協(xié)議存款665億元。因財政專戶存款、其他銀行存款、暫付款、協(xié)議存款均屬“存款，占比高達96.92%，債券投資占1.54%，委托運營資金僅占1.53%。人保部沒有公布2021年全國五項基金的收益率。根據(jù)財政部公布的“全國五項基金收支決算情況表，以五項基金當年“利息收入占“年終滾存結(jié)余(扣除當年利息收入)的比重為標準，計算出2004年-2021年五項基金的收益率分別為1.47%、1.41%、1.35%、1.59、1.93%。其中收益最高的是委托運

5、營，此舉始于2007年，為支持九省份做實企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險個人賬戶試點，中央財政補助了局部資金，全國社?；鹄硎聲c九省簽署委托投資協(xié)議，中央財政補助資金委托由其投資運營，并承諾每年3.5%的保底收益率，超出局部全部歸個人賬戶所有。截至2021年末，九省個人賬戶委托資金年均收益率達18.9%。但按照全國社會保障基金理事會的資產(chǎn)配置方案，投資于資本市場的資金比例要控制在30%以內(nèi)，60%的資金依然要配置為固定收益類投資。由此計算，2021年末，全國五項社?；鹬信渲糜谫Y本市場的資金，占保險基金總額的比重最多為0.46%，委托運營對提高基金社保整體收益的奉獻甚微。黑匠策語4中國版中國版401k4

6、01k退休方案醞釀退休方案醞釀 多少錢才能安度晚年多少錢才能安度晚年 401K方案也稱為401K條款，是指美國1978年?國內(nèi)稅收法?第401條K項的規(guī)定。該條款適用于私人公司，為雇主和雇員的養(yǎng)老金存款提供稅收方面的優(yōu)惠。按該方案，企業(yè)為員工設立專門的401K賬戶，員工每月從其工資中拿出一定比例的資金存入養(yǎng)老金賬戶，而企業(yè)一般也為員工繳納一定比例的費用。員工自主選擇證券組合進展投資，收益計入個人賬戶。員工退休時，可以選擇一次性領(lǐng)取、分期領(lǐng)取和轉(zhuǎn)為存款等方式使用。被視為全球最成功的退休金方案美國401k退休方案的中國版正在醞釀中，最近有消息稱，中國將積極吸引長期資金入市，鼓勵養(yǎng)老金和保險資金入市

7、。為此，被視為全球最成功的退休金方案401k退休方案的中國版正在醞釀中。401k退休方案是美國私人企業(yè)為雇員提供的一種最普遍的退休福利，雇員的退休福利由雇主和雇員共同負擔，投資風險由個人自己承擔。美國約六成將要退休家庭擁有401k退休方案，但要維持退休后生活水平不下降，僅靠401k方案中的退休金是遠遠不夠的。受到市場廣泛關(guān)注的個人延稅型養(yǎng)老保險即將正式進入操作階段，并很可能首先在商業(yè)保險領(lǐng)域試點。個人延稅型養(yǎng)老保險又稱個稅遞延型養(yǎng)老保險，即投保人在稅前列支保費，領(lǐng)取保險金時再繳納個人所得稅。這將是國內(nèi)首次嘗試實施養(yǎng)老保險個人繳費稅收優(yōu)惠政策。黑匠策語5別讓社保福利成為企業(yè)別讓社保福利成為企業(yè)I

8、POIPO的攔路虎的攔路虎 盡管距首次IPO被否已時隔多日，但圍繞在山東舒朗服裝服飾股份下稱舒朗服裝身上的故事卻遠未完畢。4月20日晚間，中國證監(jiān)會發(fā)審委一紙公告否決了舒朗服裝的首發(fā)申請。這樣的結(jié)果對滿懷上市熱情的舒朗服裝來說，無疑是一次“致命傷害。時至今日，對4月20日晚間，中國證監(jiān)會發(fā)審委一紙公告否決了舒朗服裝的首發(fā)申請。這樣的結(jié)果對滿懷上市熱情的舒朗服裝來說，無疑是一次“致命傷害。時至今日，對于此次IPO被否的真正原因，上至證監(jiān)會發(fā)審委下至舒朗服裝并未有任何明確的解讀。而在發(fā)布招股說明書當日，媒體曾公開了對舒朗服裝在欠繳員工社會保險的質(zhì)疑。于此次IPO被否的真正原因，上至證監(jiān)會發(fā)審委下至

9、舒朗服裝并未有任何明確的解讀。而在發(fā)布招股說明書當日，媒體曾公開了對舒朗服裝在欠繳員工社會保險的質(zhì)疑。但這是否是其IPO被否的根本原因，外界仍不得而知。不過意外的是，4月21日，煙臺官方曾專門就舒朗服裝參加社會保險情況進展了說明。顯然，這樣的舉動更容易為外界捕捉信息。針對近日?群眾證券報?登載星星科技300256大量欠繳員工社保及涉嫌欺詐上市的報道，星星科技于9月6日午間發(fā)布澄清公告。但面對“1700萬元欠費和“無欠費證明之間的矛盾，公告卻予以“回避，致使星星科技“證明門事件更加撲朔迷離。黑匠策語6阿里巴巴福利房貸引猜測阿里巴巴福利房貸引猜測 許多老板表示壓力大許多老板表示壓力大 阿里巴巴集團

10、為了讓員工安居樂業(yè)，減輕后顧之憂，公司推出30億元的“iHome置業(yè)貸款方案，并投入5億元成立教育基金，解決員工子女的學前和小學教育問題，同時，考慮到物價上漲壓力，集團將給諸多基層員工發(fā)放超過4000萬元的一次性物價和子女教育補貼。物價飛漲，房價居高不下，子女就學困難，已成為一個社會性難題。而從去年下半年開場，也有個別企業(yè)自發(fā)出臺幫扶方案，但阿里巴巴集團此次推出的措施堪稱最大手筆。從9月1日起推出的“iHome置業(yè)貸款工程方案向員工提供30億元無息住房貸款。提供對象為在阿里巴巴集團效勞期限滿2年且符合相應條件的大陸正式員工，這局部員工如需購置工作地首套住房以家庭為單位可向公司申請置業(yè)貸款。效勞

11、期在兩年以上含三年以下的員工，貸款額度上限為20萬；效勞期為三年以上含的員工，貸款額度上限為30萬。同時，阿里巴巴集團也將于近期投入5億元人民幣創(chuàng)立“阿里巴巴教育基金，這局部資金將主要用于教育環(huán)境的硬件設施建立，和相關(guān)教育機構(gòu)共同辦學，以及和杭州已有學校進展合作，幫助普通員工解決子女的學前和小學教育的問題，消除員工的后顧之憂。除此兩項，考慮到不斷上漲的物價壓力，阿里集團還決定在近期向基層員工提供一次性物價和子女教育補貼，超過4000萬元。普遍觀點認為，企業(yè)在創(chuàng)造利潤、對股東利益負責的同時，也要承擔對員工、對社會等的社會責任，改善提升員工的生活品質(zhì)，讓員工生活得更體面、更有尊嚴，更能表達企業(yè)的社

12、會責任。黑匠策語7騰訊安居方案騰訊安居方案6月27日，騰訊公司宣布“安居方案正式啟動，該項方案將在3年內(nèi)投入10億元人民幣，為首次購房員工提供免息借款?？紤]到各地的經(jīng)濟和房價水平差異，“安居方案將免息借款金額上限分為20萬元和30萬元兩檔。“員工在公司工作期間只可享受一次安居方案購房免息借款，借款將分六年逐月從工資中扣除根據(jù)發(fā)薪次數(shù)每年按14期還款，6年共84期。月還款額度有兩種方式可供員工選擇：等額還款，即月還款額是根據(jù)借款總金額除以84期平均計算，6年還清借款總額。遞增還款，即月還款額按年遞增10%計算，6年共84期還清借款總額。今年4月份全體騰訊員工已經(jīng)歷一次調(diào)薪，每個人都有一定額度的工

13、資上浮。此前，騰訊將全體員工進展過一次薪酬構(gòu)造調(diào)整，將原年收入平均15.3個月的工資分攤到14個月，既實現(xiàn)了首次漲薪同時防止員工年底一次性繳納過多個人所得稅，“今年上半年相當于漲了兩次工資。網(wǎng)易于22日宣布了針對門戶網(wǎng)站1200余名員工的一次調(diào)薪，約60%員工可獲調(diào)薪25%。此外，網(wǎng)易全體員工的“五險一金，除公積金為企業(yè)和員工按照國家規(guī)定比例繳納外，其余工程須由個人承擔支付的局部亦由網(wǎng)易公司承擔。黑匠策語8iHomeiHome置業(yè)貸款方案的個稅繳納置業(yè)貸款方案的個稅繳納源于：阿里巴巴員工置業(yè)貸款方案細那么及FAQ個人所得稅根據(jù)相關(guān)稅務法規(guī)規(guī)定，員工應自行承擔因該貸款所產(chǎn)生的個人所得稅，個人所得

14、稅的應納稅所得額將按照市場利率核定的貸款利息收入計算，并將由員工所在公司代扣代繳。19.為什么獲得無息貸款員工還要繳納個稅？員工如果從外部按照市場利率獲得貸款，那么需要支付貸款利息，現(xiàn)在員工從公司獲得的是無息貸款，無需支付利息，根據(jù)稅務相關(guān)政策，按市場利率計算的利息應視作員工獲得的收益，員工需為這局部收益繳納個人所得稅。黑匠策語9安居置業(yè)中的個稅籌劃安居置業(yè)中的個稅籌劃個人利息營業(yè)稅和企業(yè)所得稅稅負根據(jù)?關(guān)于財政資金增值收入征收營業(yè)稅問題的批復?國稅函20011007號第一條：“根據(jù)?國家稅務總局關(guān)于印發(fā)營業(yè)稅問題解答之一的通知?國稅函發(fā)1995156號第十條的規(guī)定，不管金融機構(gòu)還是其他單位，

15、只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按金融保險業(yè)稅目征收營業(yè)稅。?稅收征收管理法新征管法?第三十五條規(guī)定：“納稅人有以下情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)核定其應納稅額：六納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。稅務機關(guān)核定應納稅額的具體程序和方法由國務院稅務主管部門規(guī)定。?稅收征收管理法實施細那么?國務院令2002362號第四十七條：“納稅人有?稅收征管法?第三十五條或者第三十七條所列情形之一的，稅務機關(guān)有權(quán)采用以下任何一種方法核定其應納稅額：一參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；二按照營業(yè)收入或者本錢加合理的費用和利潤的方法核定；三

16、按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；四按照其他合理方法核定。采用前款所列一種方法缺乏以正確核定應納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。納稅人對稅務機關(guān)采取本條規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，應當提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務機關(guān)認定后，調(diào)整應納稅額。黑匠策語10安居置業(yè)中的個稅籌劃安居置業(yè)中的個稅籌劃2003年，財政部、國家稅務總局下發(fā)的?關(guān)于標準個人投資者個人所得稅征收管理的通知?財稅2003158號明確，納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息

17、、紅利所得工程計征個人所得稅。即投資者個人在年末借款不歸還，又未用于生產(chǎn)經(jīng)營那么征收個人所得稅。2005年，為了加強個人投資者從其投資企業(yè)借款的管理，?個人所得稅管理方法?國稅發(fā)2005120號規(guī)定，對期限超過1年又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的借款，嚴格按照有關(guān)規(guī)定征稅，由于文件自2005年10月1日起執(zhí)行，因此自2005年10月1日起，對個人投資者從其投資企業(yè)個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外借款的期限超過1年，而不是“納稅年度終了后，且又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得工程計征個人所得稅。財稅202183號文件對企業(yè)員工借款，年末不歸還一事又

18、予以明確，企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購置房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，借款年度終了后未歸還借款的。不管所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進展了實物性質(zhì)的分配，應依法計征個人所得稅。黑匠策語11安居置業(yè)中的個稅籌劃安居置業(yè)中的個稅籌劃?關(guān)于外商投資企業(yè)和外國企業(yè)以實物向雇員提供福利如何計征個人所得稅問題的通知?國稅發(fā)1995115號規(guī)定：“近來一些地區(qū)反映，有些外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以下簡稱企業(yè)為符合一定條件的雇員購置住房、汽車等個人消費品，所購房屋產(chǎn)權(quán)證和車輛發(fā)票均填寫雇員姓名，并商定該雇員在企業(yè)

19、工作到達一定年限或滿足其他條件后，該住房、汽車的所有權(quán)完全歸雇員個人所有。關(guān)于個人取得上述實物福利如何計征個人所得稅問題，根據(jù)?中華人民共和國個人所得稅法?以下簡稱稅法第二條以及稅法實施條例第十條的規(guī)定，個人取得實物所得應在取得實物的當月，按照有關(guān)憑證上注明價格或主管稅務機關(guān)核定的價格并入其工資、薪金所得征稅?？紤]到個人取得的前述實物價值較高，且所有權(quán)是隨工作年限逐步取得的，經(jīng)研究，我局意見，對于個人取得前述實物福利可按企業(yè)規(guī)定取得該財產(chǎn)所有權(quán)需到達的工作年限內(nèi)高于5年的按5年計算平均分月計入工資、薪金所得征收個人所得稅。按照該文件繳納個人所得稅。根據(jù)?個人所得稅法?第四條第七款：“按照國家統(tǒng)

20、一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費、退職費、退休工資、離休工資、離休生活補助費，免納個人所得稅。黑匠策語我們學習與探討我們學習與探討員工關(guān)愛福利概述員工關(guān)愛福利概述外部環(huán)境分析與福利計劃外部環(huán)境分析與福利計劃內(nèi)部環(huán)境因素與福利設計內(nèi)部環(huán)境因素與福利設計員工福利的概念與構(gòu)成，企業(yè)福利計劃與趨勢分析員工福利的概念與構(gòu)成，企業(yè)福利計劃與趨勢分析“工資增長、財稅改革、社會保障工資增長、財稅改革、社會保障”下的實施影響下的實施影響合理計劃、成本收益分析、有效控制與福利創(chuàng)新合理計劃、成本收益分析、有效控制與福利創(chuàng)新*12黑匠策語概念概念概念概念約束約束約束約束靈活靈活靈活靈活規(guī)則規(guī)則規(guī)則規(guī)則員工福利是基于廣義的

21、福利與雇主所支付的整體報酬的交叉概念員工福利是滿足員工多樣化的需求，給付形式多樣，包括現(xiàn)金、實物、帶薪休假以及各種服務，而且可以采用多種組合方式。員工福利中的一些項目提供會受到國家政策法規(guī)的強制性約束，及考驗企業(yè)的對政策的運用能力。無論企業(yè)的規(guī)模、性質(zhì)如何，福利總會存在，已經(jīng)成為某些制度化的東西員工員工員工員工福利福利福利福利了解員工福利了解員工福利*13 員工福利是薪酬體系的重要組成部分，是企業(yè)或其他組織以福利的形式提員工福利是薪酬體系的重要組成部分，是企業(yè)或其他組織以福利的形式提供給員工的報酬。供給員工的報酬。福利是對員工生活的照顧，是組織為員工提供的除工資與獎福利是對員工生活的照顧，是組

22、織為員工提供的除工資與獎金之外的一切物質(zhì)待遇，是勞動的間接回報。金之外的一切物質(zhì)待遇，是勞動的間接回報。黑匠策語14提供福利的目的提供福利的目的提升效率吸引人才控制成本創(chuàng)造彈性靈活風險可控的薪酬結(jié)構(gòu)薪酬優(yōu)化控制非企業(yè)意愿下的人力成本增長吸引員工留住人才和降低招聘成本分擔壓力控制缺勤和改善健康狀況黑匠策語經(jīng)濟性福利工時性福利娛樂性福利1.職業(yè)金計劃2.商業(yè)保險 3.員工家屬保險4.分紅入股5.節(jié)日禮金6.年終獎金7.生育,婚喪補助8.健康檢查9.家屬補助、撫恤、子女獎學金10.急難救助及員工撫恤11.伙食補助12.特約商店13.員工餐廳14.公司福利(日常用品、公司產(chǎn)品折扣)15.教育性服務如圖

23、書館、閱覽室16.辦理幼托17.停車設備18.交通車19.保健醫(yī)療服務20.住宅服務(宿舍,房屋修繕)21.顧問服務22.年度特別休假23.月度帶薪病假24.育嬰假25.產(chǎn)假/陪產(chǎn)假26.員工旅游27.員工一般性教育訓練（如語言）28.拓展活動29.節(jié)日活動30.員工關(guān)懷設施性福利企業(yè)的福利計劃分類企業(yè)的福利計劃分類15黑匠策語16員工生活員工生活福利菜單、繳費中心員工福利員工福利生日祝福、節(jié)日慰問、旅游活動、員工內(nèi)賣員工激勵員工激勵即時認可、企業(yè)競賽、入職紀念、光榮榜員工助理員工助理 報銷幫助、物品領(lǐng)取員工發(fā)展員工發(fā)展培訓資助、企業(yè)大學、網(wǎng)絡學校員工關(guān)愛計劃員工關(guān)愛計劃員工溝通員工溝通活動管

24、理、公告信息、文件傳閱、在線調(diào)查、員工意見箱、員工社區(qū)員工健康員工健康員工體檢、健身中心、員工EAP、補充保險黑匠策語福利思路福利思路生存壓力家庭壓力健康壓力福利計劃提升重點u提高員工對福利的理解和認同，將福利融入整體報酬概念u降低隨時間增加的福利成本，減少缺勤提升工作效率u減少企業(yè)和員工管理福利計劃的工作，調(diào)動社會資源政策福利，來勢洶洶控制工時，大勢所趨給留職金，非離職金教育經(jīng)費，助力成長家庭成員，一并考量合法節(jié)稅，惠而不費福利措施，見風轉(zhuǎn)舵福利活動，廣征民意員工福利，整合資源不是不是給員工想的，而是工想的，而是給員工要的工要的*17黑匠策語影響企業(yè)員工福利方案制定的主要因素影響企業(yè)員工福利

25、方案制定的主要因素國家法律法規(guī)工資調(diào)控政策國家稅收制度企業(yè)經(jīng)營環(huán)境人才供給變化工會力量對比企業(yè)承受能力企業(yè)發(fā)展階段投入回報情況成本壓力成本壓力成本壓力成本壓力內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部環(huán)境外部因素外部因素外部因素外部因素*18黑匠策語企業(yè)企業(yè)企業(yè)企業(yè)水水水水土土土土木木木木火火火火金金金金緊縮銀根薪漲船高通貨膨脹社會保險裁員關(guān)閉企業(yè)的外部環(huán)境企業(yè)的外部環(huán)境19*跑路潮、裁員潮、加薪潮、福利潮，市場壓、成本壓怎么辦？黑匠策語上調(diào)最低工資標準上調(diào)最低工資標準 啟動收入倍增方案啟動收入倍增方案 以社平以社平40%40%為目標為目標北京1160(20.8%)From 2011.1天津1160(26.

26、1%)From 2011.4 石家莊1100(22.2%)From 2011.7 濟南920(21%)FromMay2010南京1140(18.75%)From 2011.2蘇州1140(18.75%)From 2011.2上海1280(14.3%)From 2011.4杭州1310(19.1%)From 2011.4福州950(11.8%)From 2011.4 廣州1300(18.6%)From 2011.3深圳1320(20%)From 2011.4東莞1100(19.6%)From 2011.3昆山1140(18.75%)From 2011.2哈爾濱840(29.2%)FromJul2

27、010長春1000(22%)From 2011.5 沈陽1100(22.2%)From 2011.7 廈門1100（22.2%)From 2011.4 鄭州1080(35%)From 2011.10武漢900(28.6%)FromMay2010成都重慶870(28%)From 2011.1長沙1020(20%)From 2011.7 南昌720(24.71)FromJul,2100西安860(13.1%)From 2011.1 南寧FromSept2010海口830(31.7%)FromJul2010合肥1010(18.8%)From 2011.7 太原980(15.3%)From 2011.

28、4 Stablefor1year+Adjustedin2010銀川900(26.7%)From 2011.4 820(22.4%)850(31%)FromAug2010烏魯木齊1160(21%)From 2011.6 西寧750(29.3%)FromSept2010昆明950(14.5%)From 2011.9*20貴陽930(12%)From 2011.9 黑匠策語CPICPI與如何與工資掛鉤與如何與工資掛鉤201020103.3%3.3%一月一月二月二月三月三月四月四月五月五月六月六月CPI食品1.5%1.8%CPI食品2.7%6.2%CPI食品2.4%5.2%CPI食品2.8%5.9%C

29、PI食品3.1%-0.5%CPI食品2.9%5.5%七月七月八月八月九月九月十月十月十一月十一月十二月十二月CPI食品3.3%6.8%CPI食品3.5%7.5%CPI食品3.6%8%CPI食品4.4%10.1%CPI食品5.1%11.7%CPI食品4.6%7.2%201120115.5%5.5%一月二月三月四月五月六月CPI食品4.9%10.3%CPI食品4.9%11%CPI食品5.4%11.7%CPI食品5.3%11.5%CPI食品5.5%11.7%CPI食品6.4%14.4%七月七月八月八月九月九月十月十月十一月十一月十二月十二月CPI食品6.5%14.8%CPI食品6.2%13.4%CP

30、I食品6.1%13.4%*21黑匠策語22外企調(diào)薪方案外企調(diào)薪方案 CPICPI漲多少工資跟著漲多少，可行嗎？漲多少工資跟著漲多少，可行嗎？Wiliam所在的公司是一家世界500強的英國化工材料公司，在上海和天津分別有兩條流水線，而公司的大中華區(qū)總部就設在浦東張江。“11月底，公司按例召開一年一度的勞資談判會，就企業(yè)的管理制度、薪酬福利制度、人事制度聽取員工的意見。作為公司工會成員的Wiliam告訴記者：“在談判會上，大家提得最多的就是通貨膨脹、物價上漲、生活本錢增加，希望公司適當提高福利待遇。通過幾輪談判，工會也提出了幾個“加薪方案，但公司都以“沒有依據(jù)為由拒絕了。“英國總部來的老外不懂得變

31、通，說我們的方案沒有現(xiàn)實依據(jù)，即使上海這邊同意了，上報到英國總部也會給駁回的。Wiliam向記者透露：“外企的企業(yè)文化還是相對寬松的，這也就給了我們工會為員工爭取利益的空間。當時，我們就提出，既然對我們的方案不認可，那么就由資方來提方案。就在上周四，一份關(guān)于?應對物價上漲，擬增設CPI浮開工資?的方案被提上了談判桌。據(jù)Wiliam介紹：“里面最主要的內(nèi)容就是，根據(jù)CPI即消費價格指數(shù)的變化，給員工增加相應比例的工資。因為老外覺得，CPI是中國政府出的一個關(guān)于通脹程度的官方數(shù)據(jù)，根據(jù)這個數(shù)據(jù)支持來漲工資是有依據(jù)的，也是說得過去的。就這個方案，勞資雙方展開了討論，如果以3000元根本工資為基數(shù)，以

32、11月5.1%的CPI漲幅為例，一個月的CPI浮開工資也就是153元?！耙粋€月加153塊錢也不算多，但由于CPI幾乎是月月上漲的，這也就保證了我們每個月的工資都有相應增長。Wiliam坦言，正是考慮到這點，工會同意了這個方案黑匠策語主要城市工資增長指導基準線主要城市工資增長指導基準線年份年份上海上海廣東廣東江蘇江蘇浙江浙江北京北京天津天津重慶重慶陜西陜西山東山東20069%11%12%10%10.5%13%11%20079%10.3%12-14%10%-14%16%200811%14%12%12%11.5%15%15%15%15%2009-7%-9%-15%-10%9%201011%12%10

33、-12%12%11%15%-15%15%201113%15%13-15%10.5%16%15%15%*23黑匠策語北京市總工會已說服本市逾100家外企，同意向其員工支付不低于本市最低工資標準1160元人民幣1.5倍的最低工資。2011年4月武漢市餐飲行業(yè)工資專項集體合同簽訂。餐飲行業(yè)最低工資標準為武漢市最低工資標準的130%，今年職工工資增長不低于9%。家樂福3月建立了職代會制度和集體協(xié)商機制，審議通過家樂福第一份集體合同。2011年職工工資將平均增長8%，其中企業(yè)職工最低工資標準比市最低工資標準上浮5%。廣州市勞動關(guān)系集體協(xié)商條例（草案）正在征求意見，4月份將提交市人大常委會審議。南海本田勞

34、資雙方舉行三次工資集體協(xié)商會議，最終決定在2010年增長500元的基礎(chǔ)上，今年再上調(diào)611元，其中工資部分增加561元，獎金增加50元。上海上海上海上海武漢武漢武漢武漢廣州廣州廣州廣州北京北京北京北京還有？還有？工資集體協(xié)商下的員工福利如何談判工資集體協(xié)商下的員工福利如何談判*24黑匠策語子、子、國家介入一次分配，提高普通勞動者收入在GDP中的比重；丑、丑、125期間，居民收入的年增長水平要在7%以上，職工最低工資標準年均增長13%以上，達社平40%。寅、寅、引導工資集體協(xié)商卯、卯、在二次分配中，稅收改革，在通貨膨脹預期下，提起征點減少級次調(diào)整級距，增值稅覆蓋營業(yè)稅。辰、辰、企業(yè)所得稅匯算清繳

35、時進行工資比對與核定合理工資總額巳、巳、擴大社會保障范圍、全民皆保。午、午、實行“雙基數(shù)”征繳，對于參保單位取消繳費工資的上限，保留了下限，員工養(yǎng)老實行上下限，其他按實繳納未、未、社會保險費改稅甲甲工工資增增長丙丙社會保障社會保障乙乙財稅改革稅改革十二五收入分配改革指向路徑：十二五收入分配改革指向路徑：調(diào)低低擴中限高打非中限高打非規(guī)灰灰工工資增增長、財稅改革、社會保障稅改革、社會保障福利方案實施下的政策約束福利方案實施下的政策約束*25黑匠策語司法解析與裁審規(guī)定勞動法與勞動合同法地方用工管理規(guī)范社會保險法及其配套工資支付規(guī)定工會集體協(xié)商工資總額的構(gòu)成地方勞動統(tǒng)計口徑社保、稅務審計規(guī)則融資、上市

36、機構(gòu)審計勞動規(guī)范學勞動規(guī)范學 法法財財 危危機機勞動財稅學勞動財稅學勞動統(tǒng)計學勞動統(tǒng)計學企業(yè)所得稅法及其配套個人所得法及其規(guī)范營業(yè)稅與差額征稅理解會計準則（職工薪酬、企業(yè)年金、股份支付、或有事項）企業(yè)福利實施的政策約束企業(yè)福利實施的政策約束26黑匠策語抵稅效應抵稅效應 個人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務所得轉(zhuǎn)換個人所得稅扣除額、定額、薪金與勞務所得轉(zhuǎn)換 人力支出計入企業(yè)成本減少人力支出計入企業(yè)成本減少25%企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 勞務所得發(fā)票免征營業(yè)稅勞務所得發(fā)票免征營業(yè)稅個稅：起征點、免征額個稅：起征點、免征額企稅：合理工資總額稅前扣除企稅：合理工資總額稅前扣除營業(yè)稅：差額征稅管理辦法營業(yè)稅：

37、差額征稅管理辦法*27黑匠策語第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括根本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。第三十五條企業(yè)依照國務院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納的根本養(yǎng)老保險費、根本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等根本社會保險費和住房公積金，準予扣除。企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的范圍和標準內(nèi)，準予扣除。第三十六條除企業(yè)依照

38、國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身平安保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的局部，準予扣除。第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的局部，準予扣除。第四十二條除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的局部，準予扣除；超過局部，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售營業(yè)收入的5。第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞

39、動保護支出，準予扣除。中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例（071128071128）28黑匠策語薪酬水平低，個人所得稅少，但企業(yè)所得稅多；薪酬水平高，個人所得稅多，但企業(yè)所得稅少。薪酬給付的同時會增加相應的政策支出費用，所謂的政策本錢是政策要求企業(yè)承擔的支出義務或者允許企業(yè)使用，可在繳納企業(yè)所得稅前允許扣除，而且不計入個人所得稅的應納稅所得額的費用。企業(yè)加薪，企業(yè)所得稅減免25%，也就是由政府買單了25%；企業(yè)在自己的承受能力內(nèi)增加工資、考慮由此而增加的社保支出；企業(yè)增加工資薪金社保支出隨之增加；但工資薪金及社保的抵稅效應使總支出根本與所增加的工資薪金總額持

40、平，企業(yè)可在自己的承受能力內(nèi)增加工資薪金、不必過多地考慮由此而增加的社保支出。薪酬與所得稅薪酬與所得稅29黑匠策語社會保險與適用對象社會保險與適用對象保險類型保險類型職保職保居保居保新農(nóng)保新農(nóng)?；攫B(yǎng)老保險基本養(yǎng)老保險職工基本養(yǎng)老保險城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險基本醫(yī)療保險基本醫(yī)療保險職工基本醫(yī)療保險城鎮(zhèn)居民社會醫(yī)療保險新型農(nóng)村社會醫(yī)療保險工傷保險工傷保險 失業(yè)保險失業(yè)保險 生育保險生育保險 適用對象適用對象就業(yè)群體/外國人城鎮(zhèn)未就業(yè)居民農(nóng)村居民30*各地要對照社會保險法的規(guī)定，抓緊清理社會保險方面現(xiàn)行的法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件，對與社會保險法不一致或者相抵觸的內(nèi)容，要在法律生效實施

41、前進行修訂或者廢止，以維護法制統(tǒng)一。（人社部發(fā)201079號）黑匠策語11月4日尹蔚民：將抓緊制訂社會保險法配套法規(guī)11月5日關(guān)于學習貫徹社會保險法的通知人社部發(fā)201079號11月6日關(guān)于印發(fā)中華人民共和國社會保險法宣傳提綱的通知人社部發(fā)201080號11月23日人力資源和社會保障部副部長胡曉義做客中國政府網(wǎng)，對社會保險法做詳細解讀。12月8日工傷保險條例修訂12月22日溫家寶主持召開國務院常務會議，決定繼續(xù)提高企業(yè)退休人員基本養(yǎng)老金，將未參保集體企業(yè)退休人員納入基本養(yǎng)老保險12月23日關(guān)于印發(fā)工傷保險條例（修訂）宣傳提綱的通知人社廳發(fā)2010115號12月23日關(guān)于做好工傷保險條例（修訂）

42、貫徹實施工作的通知人社部函2010344號12月31日工傷認定辦法中華人民共和國人力資源和社會保障部令第8號12月31日非法用工單位傷亡人員一次性賠償辦法中華人民共和國人力資源和社會保障部令第9號2011年1月12日溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策措施，決定將國有企業(yè)老工傷人員等納入工傷保險統(tǒng)籌管理社會保險法改革進程社會保險法改革進程202120212021202131黑匠策語1月12日溫家寶主持召開國務院常務會議，研究部署進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的政策措施，決定將國有企業(yè)老工傷人員等納入工傷保險統(tǒng)籌管理2月12日企業(yè)年金基金管理辦法

43、人力資源和社會保障部令第11號5月24日關(guān)于普遍開展城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險門診統(tǒng)籌有關(guān)問題的意見人社部201159號5月31日關(guān)于進一步推進醫(yī)療保險付費方式改革的意見人社部201163號6月07日國務院關(guān)于開展城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險試點的指導意見國發(fā)201118號6月20日全國城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險試點工作部署暨新型農(nóng)村社會養(yǎng)老保險試點經(jīng)驗交流會議召開，溫家寶指出在任內(nèi)基本實現(xiàn)城鎮(zhèn)居民社會養(yǎng)老保險和新農(nóng)保全覆蓋。6月29日實施中華人民共和國社會保險法若干規(guī)定人力資源和社會保障部令第13號6月29日社會保險個人權(quán)益記錄管理辦法人力資源和社會保障部令第14號6月29日社會保險基金先行支付暫行辦法人力資源

44、和社會保障部令第15號7月04日關(guān)于領(lǐng)取失業(yè)保險金人員參加職工基本醫(yī)療保險有關(guān)問題的通知人社部【2011】77號9月06日在中國境內(nèi)就業(yè)的外國人參加社會保險暫行辦法人力資源和社會保障部令第16號社會保險法改革進程社會保險法改革進程20212021年年32黑匠策語33(一)?社會保險法?第九十七條：外國人在中國境內(nèi)就業(yè)的，參照本法規(guī)定參加社會保險。(二)?在中國境內(nèi)就業(yè)的外國人參加社會保險暫行方法?第十二條：本方法自2021年10月15日起施行。(三)用人單位或者境內(nèi)工作單位未依法為招用的外國人辦理社會保險登記或者未依法為其繳納社會保險費的，按照社會保險法、?勞動保障監(jiān)察條例?等法律、行政法規(guī)和

45、有關(guān)規(guī)章的規(guī)定處理。用人單位招用未依法辦理就業(yè)證件或者持有?外國人永久居留證?的外國人的，按照?外國人在中國就業(yè)管理規(guī)定?處理。(四)2001年7月，中德兩國政府簽署了?中華人民共和國與德意志聯(lián)邦共和國社會保險協(xié)定?，2002年4月4日，中德社會保險協(xié)定正式生效。2003年，中國政府與大韓民國政府簽署了?互免養(yǎng)老保險繳費臨時措施協(xié)議?等相關(guān)文件。2003年8月18日，勞動和社會保障部辦公廳發(fā)布?關(guān)于執(zhí)行中德協(xié)定和中韓協(xié)議有關(guān)問題的通知?強制外國人就業(yè)繳納社保問題強制外國人就業(yè)繳納社保問題黑匠策語社會保險法第五十九條縣級以上人民政府加強社會保險費的征收工作。社會保險費實行統(tǒng)一征收，實施步驟和具體

46、辦法由國務院規(guī)定。財政部研究開征社保稅，劍指調(diào)節(jié)收入分配，一個醞釀中的新稅種，或?qū)⒊蔀槭杖敕峙涓母锏闹仡^戲。財政部部長謝旭人在求是雜志發(fā)表文章中透露將研究開征社會保障稅，完善社會保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次。社會保險費征繳暫行條例第六條規(guī)定：“社會保險費的征收機構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務機關(guān)征收，也可以由勞動保障行政部門按照國務院規(guī)定設立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收”。（雙主體）社保征繳模式認識與費稅之爭社保征繳模式認識與費稅之爭*34黑匠策語HRHR工會工會工會工會以勞動和社會保障部門為主體，負責社保費征收、管理和發(fā)放全過程；勞動和社會保障部門委托地稅部門代征社會保險費地稅部門全

47、責征收社保費，地稅機關(guān)負責社會保險費征繳環(huán)節(jié)中的繳費登記、申報、審核（核定）、征收、追欠、查處、劃解財政專戶等相關(guān)工作。社保經(jīng)辦機構(gòu)根據(jù)地稅機關(guān)提供的相關(guān)信息進行參保登記、記賬和待遇核發(fā)。社保征收社保征收社保征收社保征收社保委托社保委托社保委托社保委托地稅征收地稅征收地稅征收地稅征收地稅部門地稅部門地稅部門地稅部門 全責征收全責征收全責征收全責征收社保征收雙主體與征收模式社保征收雙主體與征收模式*35社保費征收“雙主體”并立，致使目前我國社保費征收存在四種模式（主要三種）：1、社會保障經(jīng)辦機構(gòu)全責征收；2、地稅部門全責征收；3、地稅部門非全責征收；4、社保部門與稅務部門分別征收。1998年以來

48、，全國已陸續(xù)有20多個省、自治區(qū)、直轄市實行了地稅部門征收社保費。黑匠策語有利于解決社會保險擴面難的問題，有效提升社會保險資金的征收效率有利于解決社會保險擴面難的問題，有效提升社會保險資金的征收效率 地稅部門在長期的稅收征管實踐中積累了豐富的征收經(jīng)歷，建立了嚴格的管理地稅部門在長期的稅收征管實踐中積累了豐富的征收經(jīng)歷，建立了嚴格的管理體系，如果社保費由地稅全責征收，可以充分發(fā)揮地稅部門在征管體制、信息網(wǎng)體系，如果社保費由地稅全責征收，可以充分發(fā)揮地稅部門在征管體制、信息網(wǎng)絡、機構(gòu)人員方面的優(yōu)勢，加強社保費的擴面征繳力度，增強社保費征收的法律絡、機構(gòu)人員方面的優(yōu)勢，加強社保費的擴面征繳力度，增強

49、社保費征收的法律剛性，從而建立起一個職責明確、征繳有效的社會保險費征繳管理體制。剛性，從而建立起一個職責明確、征繳有效的社會保險費征繳管理體制。實行社保費地稅全責征收后，各類企業(yè)、國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體以實行社保費地稅全責征收后，各類企業(yè)、國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體以及個體經(jīng)濟組織都要在全員申報個人所得稅的同時，為全體員工全員申報繳交社及個體經(jīng)濟組織都要在全員申報個人所得稅的同時，為全體員工全員申報繳交社保費，從而有效地擴大了社會保險的覆蓋面，有利于維護勞動者依法參保的合法保費，從而有效地擴大了社會保險的覆蓋面，有利于維護勞動者依法參保的合法權(quán)益。權(quán)益。實踐說明地稅部門可以憑借其部門特

50、點，發(fā)揮了征收有力和信息充足的優(yōu)勢，實踐說明地稅部門可以憑借其部門特點，發(fā)揮了征收有力和信息充足的優(yōu)勢，擴大了征收面，解決了繳費基數(shù)申報不實的問題，促進了社保費收入的大幅度增擴大了征收面，解決了繳費基數(shù)申報不實的問題，促進了社保費收入的大幅度增長。長。地稅征收社保是完善社保體制的重要舉措地稅征收社保是完善社保體制的重要舉措36黑匠策語提起征點提起征點減少級次減少級次調(diào)整級距調(diào)整級距*個稅改革起征點、免征額歷史：個稅改革起征點、免征額歷史：19801980年年9 9月公布，確定了個稅月公布，確定了個稅800800元的起征元的起征點。點。20062006年年1 1月個稅工薪費用減除標準調(diào)整到月個稅

51、工薪費用減除標準調(diào)整到16001600元。元。20212021年年3 3月個人所得稅起征點提高到月個人所得稅起征點提高到20002000元。元。20212021年年3 3月月2 2日國務院常務會議討論通過個日國務院常務會議討論通過個人所稅法修正案草案。人所稅法修正案草案。20212021年年4 4月月2020日十一屆全國人大常委會第二日十一屆全國人大常委會第二十次會議審議個人所得稅法修正案草案。十次會議審議個人所得稅法修正案草案。20212021年年6 6月月3030日十一屆全國人大常委會第二日十一屆全國人大常委會第二十一次會議表決通過關(guān)于修改個人所得稅十一次會議表決通過關(guān)于修改個人所得稅法的

52、決定，修改后的個稅法于法的決定，修改后的個稅法于9 9月月1 1日起施日起施行行年終獎無效區(qū)間年終獎無效區(qū)間:1 1、18,000.01-19,283.33 18,000.01-19,283.33 2 2、54,000.01-60,187.50 54,000.01-60,187.50 3 3、108,000.01-114,600.00108,000.01-114,600.004 4、420,000.01-447,500.00420,000.01-447,500.005 5、660,000.01-706,538.46 660,000.01-706,538.46 級數(shù)扣除社保后收入稅率%速算扣除1

53、5000元3025000-80001010538000-1.25萬2055541.25-3.85萬25100553.85-5.85萬30275565.85-8.35萬元35550578.35萬元4513505國家稅務總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅國家稅務總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告法有關(guān)問題的公告【20112011】4646號號國家稅務總局關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題國家稅務總局關(guān)于修訂征收個人所得稅若干問題的規(guī)定的公告的規(guī)定的公告【20112011】4747號（假新聞）號（假新聞）關(guān)于修改關(guān)于修改中華人民共和國個人所得稅法中華人民共和國個人所得稅法的決的決定定 【

54、中華人民共和國主席令中華人民共和國主席令】第第4848號號 中華人民共和國個人所得稅法實施條例中華人民共和國個人所得稅法實施條例【國務院國務院令令】第第600600號號37黑匠策語2021.01?關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知?國稅函20213號2021.04?關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的假設干意見?國稅發(fā)202185號 2021.05?關(guān)于加強個人工資薪金所得與企業(yè)的工資費用支出比對問題的通知?國稅函2021259號2021.06?關(guān)于補充養(yǎng)老保險費補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知?財稅202127號2021.08?關(guān)于明確個人所得稅假設干政策執(zhí)行問題的通知?國稅發(fā)2

55、021121號2021.09?國家稅務總局關(guān)于2021年度稅收自查有關(guān)政策問題的函?企便函202133號2021.11?關(guān)于企業(yè)加強職工福利費財務管理的通知?財企2021242號2021.12?關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知?國稅函2021694號2021.01?關(guān)于企業(yè)工資總額管理有關(guān)口徑問題的函?人社廳函202151號2021.05?關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知?國稅發(fā)202154號 除此之外還在企業(yè)重組職工安置費用、股權(quán)鼓勵、轉(zhuǎn)租房屋等出臺稅收標準政策2021-20212021-2021勞動財稅政策相關(guān)勞動財稅政策相關(guān)38黑匠策語2021.07?關(guān)于示范城

56、市離岸效勞外包業(yè)務免征營業(yè)稅的通知?財稅202164號2021.11?關(guān)于個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個人所得稅有關(guān)問題的補充通知?財稅202170號 2021.12?關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告?國稅公告2021年第27號2021.01?關(guān)于個人提前退休取得補貼收入個人所得稅問題的公告?國稅公告2021年第6號2021.01?關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅有關(guān)問題補充規(guī)定的公告?國稅公告2021年第9號 2021.04?關(guān)于切實加強高收入者個人所得稅征管的通知?國稅發(fā)202150號 2021.04?關(guān)于雇主為雇員承擔全年一次性獎金局部稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告?國稅公

57、告2021年第28號 2021.06?關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知?財稅202150號2021.06?關(guān)于修改?中華人民共和國個人所得稅法?的決定?國稅函2021694號2021.07?關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個人所得稅法有關(guān)問題的公告?國稅公告2021年第46號2021-20212021-2021勞動財稅政策相關(guān)勞動財稅政策相關(guān)39黑匠策語理論界一直存在“從稅派和“從費派之爭，主要爭論焦點圍繞社會保障具有公共物品的公共特性、個人賬戶的私有產(chǎn)權(quán)特性不便征稅、費改稅與當前“統(tǒng)賬結(jié)合的養(yǎng)老與醫(yī)療保險制度相沖突等而展開。國際上社會保險費改稅的階段，是從1946年至20世紀80年代初。

58、英國普享型的貝弗里奇模式風行全球，北歐等許多國家都進展了徹底的費稅改革，把社保費改成了社保稅。20世紀80年代初開場，由于石油危機、私有化浪潮、全球化浪濤和社保私有化改革等原因，世界范圍內(nèi)又掀起了一個社會保障稅改費的國際潮流，其中包括興旺國家、轉(zhuǎn)型國家和開展中國家在內(nèi)。一個醞釀中的新稅種，或?qū)⒊蔀槭杖敕峙涓母锏闹仡^戲。4月1日，財政部部長謝旭人在?求是?雜志發(fā)表文章中透露，將研究開征社會保障稅，完善社會保障籌資形式與提高統(tǒng)籌級次。據(jù)了解，這是官方首次提出社會保障稅這一新稅種。迄今，我國社?；鸲际且浴百M的方式，由國家、企業(yè)和個人共同繳納。費稅之爭費稅之爭逆流順流逆流順流40黑匠策語財稅部門正在

59、推廣單獨由稅務機關(guān)全面負責社會保險費的征繳管理，并進展費改稅的前期工作?！百M改“稅的一個重要前提，是實現(xiàn)征收監(jiān)管主體向稅務部門的轉(zhuǎn)移。在由地方稅務機關(guān)代征之前，社會保險費一般由勞動和社會保障部門下的地方社會保險經(jīng)辦機構(gòu)進展收繳。由于社會保障稅的開征涉及財政、勞動保障、民政、稅務、衛(wèi)生等諸多部門，因此需要多部門的配合。“從研究到立法再到開征，新稅種的出現(xiàn)不會一蹴而就。在稅務機關(guān)介入之前，一局部社保費由地方社會保險經(jīng)辦機構(gòu)負責收繳，一局部那么由相關(guān)部門或基金會進展收繳。以前社保費的收繳非常困難，轉(zhuǎn)由地稅部門進展征繳后，情勢逆轉(zhuǎn)。社保費用的收繳是帶有強制性的劃賬方式，即便躲開月度主動申報，也逃不掉年

60、終匯算清繳。正在同樣調(diào)整的如殘疾人保障金與工會費，也在轉(zhuǎn)為地稅托收。地稅征收為地稅征收為“費改稅費改稅”鋪路鋪路41黑匠策語第十二條 用人單位應當按照國家規(guī)定的本單位職工工資總額的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入基本養(yǎng)老保險統(tǒng)籌基金。職工應當按照國家規(guī)定的本人工資的比例繳納基本養(yǎng)老保險費，記入個人賬戶。社會社會保保險法法第三十五條第三十五條 用人用人單位位應當按照本當按照本單位位職工工工工資總額，根據(jù)社會保根據(jù)社會保險經(jīng)辦機構(gòu)確定的機構(gòu)確定的費率率繳納工工傷保保險費。社會社會保保險法法2010年年12月月24日：日：一、企一、企業(yè)基本養(yǎng)老保基本養(yǎng)老保險繳費以上月以上月職工工工工資總額作作為繳費基數(shù)

61、，最低不能低于全部基數(shù)，最低不能低于全部職工工繳費基數(shù)之和。基數(shù)之和。大大連政策政策樣版版自自9月月1日起，日起，單位位繳費基數(shù)由原按個人基數(shù)由原按個人繳費基數(shù)之和核基數(shù)之和核定定調(diào)整整為按上月按上月職工工工工資總額核定，核定，職工個人工個人繳費基數(shù)基數(shù)仍以本人上年度月平均工仍以本人上年度月平均工資核定，即社會保核定，即社會保險繳費實行行雙基數(shù)。雙基數(shù)。大大連政策政策樣版版社會保險繳費基數(shù)之變化社會保險繳費基數(shù)之變化*42黑匠策語各用人單位：根據(jù)?大連市人民政府貫徹落實省政府關(guān)于實行城鎮(zhèn)企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險省級統(tǒng)籌制度的實施意見?大政發(fā)202178號規(guī)定，決定自9月1日起，單位繳費基數(shù)由原按個

62、人繳費基數(shù)之和核定調(diào)整為按上月職工工資總額核定，職工個人繳費基數(shù)仍以本人上年度月平均工資核定，即社會保險繳費實行雙基數(shù)。相關(guān)業(yè)務經(jīng)辦流程及網(wǎng)上申報系統(tǒng)操作說明將于月底前公布。請各用人單位密切關(guān)注網(wǎng)上申報系統(tǒng)業(yè)務通知并做好相關(guān)業(yè)務準備工作。大連市社會保險基金管理中心二一一年八月二十五日2021年全市在崗職工月平均工資為3718元，2021社保年度保險最低繳費基數(shù)為2231元/月，最高繳費基數(shù)為11154元/月。關(guān)于單位繳費基數(shù)改按上月職工工資總額核定的通知關(guān)于單位繳費基數(shù)改按上月職工工資總額核定的通知43*黑匠策語湖北：十堰市城區(qū)2021年7月2021年6月社會保險費申報核定須知，從今年7月起，

63、單位職工繳納的社會保險實行雙基數(shù)。荊州：市直社保繳費基數(shù)申報有四大變化 首次實行社保雙基數(shù)2021，襄陽2021 安徽：安慶市企業(yè)職工根本養(yǎng)老保險費首次實行“雙基數(shù)征繳2021，蕪湖社保繳費“單基變“雙基2021山東：自2021年1月起，濟南市的社會保險費征繳方式由原來的“單基數(shù)改為“雙基數(shù)征繳。如海南、甘肅、常州等省市均已改為雙基數(shù)標準。渝人社發(fā)2021286號關(guān)于調(diào)整城鎮(zhèn)職工社會保險繳費基數(shù)上限的通知：參保職工上年度本人月平均工資高于全市職工月平均工資600%的，按600%核定繳費基數(shù)；深圳市此次養(yǎng)老保險條例修改征求意見，員工和用人單位實行“雙繳費基數(shù)。一個繳費基數(shù)是用人單位每月繳納根本養(yǎng)

64、老保險費的繳費基數(shù)，為單位上月全部職工工資總額。用人單位繳費局部按照上月全部職工工資總額的13%一筆收了，不存在按照“上限、“下限繳費的問題。市社保局負責人說：“我們會與稅務部門核對。如果企業(yè)繳納社保的工資總額比報到稅務部門的少，相差局部就得補納稅。大連是第一個吃螃蟹的嗎？大連是第一個吃螃蟹的嗎？44*黑匠策語國家稅務總局關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的假設干意見國稅發(fā)202185號 成文日期：2021-04-29 1推進全員全額扣繳明細申報各地要加快推廣個人所得稅管理系統(tǒng)，進一步落實?國家稅務總局關(guān)于進一步推進個人所得稅全員全額扣繳申報管理工作的通知?國稅發(fā)200797號，力爭在2021年底前

65、將所有扣繳單位納入全員全額扣繳明細申報管理。但凡2021年度扣繳稅款在10萬元以上的扣繳單位，從2021年6月份開場必須實行全員全額扣繳明細申報。4加強企業(yè)工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額的比對國稅局、地稅局要加強協(xié)作，對企業(yè)所得稅申報表中的工資薪金支出總額和已代扣代繳個人所得稅工資薪金所得總額進展比對。對二者差異較大的，地稅局要進展實地核查或檢查，對應扣未扣稅款的，應依法處理。2021年度比對范圍不得低于企業(yè)所得稅匯算清繳總戶數(shù)的10。5加強對外籍個人的個人所得稅管理各地要加強與外部門的配合、協(xié)作。要與公安出入境管理部門配合，著重掌握外籍人員出入境時間及各種資料，為實施

66、稅收管理和離境清稅等提供依據(jù)。工資薪金支出比對提醒！工資薪金支出比對提醒！45黑匠策語46企業(yè)所得稅之工資薪金清算企業(yè)所得稅之工資薪金清算企業(yè)所得稅法實施細則企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。合理工資的界定配套政策：國家稅務總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知國稅函20093號（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。黑匠策語47工資總額可能引發(fā)工資總額可能引發(fā)企業(yè)選擇規(guī)避社保（省30%，在清算時只需繳納25%所得稅）但社保審計呢？1、企業(yè)往往是愿意給員工發(fā)放工資，也愿意合法繳納個調(diào)稅；2、可是往往在繳納社會保險方面，卻沒有依法足額繳納。隨著財稅的規(guī)范，企業(yè)所得稅清算，工資總額隨時都會引發(fā)問題3、假設在清算時要求企業(yè)提供社會保險繳費憑證；4、企業(yè)每年實發(fā)工資總額1000萬，如果社保統(tǒng)計的工資總額只有600萬，那么意味著出現(xiàn)工