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1、關(guān)于中國電信集團(tuán)公司內(nèi)部控制方面的調(diào)查報(bào)告 會計(jì)制度設(shè)計(jì) 關(guān)于中國電信集團(tuán)公司內(nèi)部控制方面的調(diào)查報(bào)告 引言 隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的加劇“與狼共舞”的時(shí)代有了逐漸來臨的趨勢。從內(nèi)部控制的執(zhí)行情況來看許多公司內(nèi)部控制制度的建立和運(yùn)作都不是很順利因?yàn)樗鼈內(nèi)匀贿\(yùn)行的是非常薄弱的內(nèi)部控制其機(jī)制的不平衡因而導(dǎo)致了失真和經(jīng)營失敗的現(xiàn)象屢見不鮮另一方面企業(yè)對認(rèn)識環(huán)境的弱化和軟化的意識方面也十分薄弱從而使內(nèi)部控制形同虛設(shè)并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。有鑒于此本文以中國電信集團(tuán)公司為代表對我國企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題提出了相關(guān)的解決措施用以提升企業(yè)的競爭能力和經(jīng)濟(jì)效益。 一、調(diào)查的背景與目的 （一）公司背

2、景介紹 中國電信集團(tuán)公司由中央管理是經(jīng)國務(wù)院授權(quán)投資的機(jī)構(gòu)和國家控股公司的試點(diǎn),注冊資本1580億元人民幣,是基于電信網(wǎng)絡(luò)的各種信息服務(wù)進(jìn)行國際電信業(yè)務(wù)對外結(jié)算開拓海外通信市場。經(jīng)營與通信及信息業(yè)務(wù)相關(guān)的各種集成開發(fā)服務(wù)業(yè)務(wù)并根據(jù)市場發(fā)展需要經(jīng)營國家批準(zhǔn)或允許的其他業(yè)務(wù)。 中國電信集團(tuán)公司成立于20__年是中國特大型國有通信企業(yè)連續(xù)多年入選“世界500強(qiáng)企業(yè)”主要經(jīng)營與移動(dòng)通信、固定電話、互聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用有關(guān)的各項(xiàng)綜合服務(wù)。 中國電信集團(tuán)公司在美洲、歐洲、香港、澳門和全國 31個(gè)省均設(shè)有分支機(jī)構(gòu)擁有許多覆蓋全國城鄉(xiāng)的知名品牌具備電信全業(yè)務(wù)、多產(chǎn)品融合的服務(wù)能力和渠道體系。公司下屬“中國電信

3、股份有限公司”和“中國通信服務(wù)股份有限公司”兩大控股上市公司形成了主業(yè)和輔業(yè)雙股份的運(yùn)營架構(gòu)中國電信股份有限公司于 20__年在香港紐約上市、中國通信服務(wù)股份有限公司于 20__年在香港上市。 中國電信自20__年提出由傳統(tǒng)基礎(chǔ)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營商向現(xiàn)代綜合信息服務(wù)提供商轉(zhuǎn)型以來通過大力發(fā)展綜合信息服務(wù)等非語音業(yè)務(wù)強(qiáng)化精確管理優(yōu)化資源配置保持了企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定健康發(fā)展。20__年再一次經(jīng)歷電信體制改革獲得移動(dòng)業(yè)務(wù)牌照20____年獲得 3G業(yè)務(wù)牌照以來公司大力推進(jìn)聚集客戶的信息化創(chuàng)新戰(zhàn)略和差異化發(fā)展策略成功進(jìn)入移動(dòng)市場實(shí)現(xiàn)了全業(yè)務(wù)發(fā)展的良好開局。 作為我國信息化建設(shè)的主力軍中國電信大力開發(fā)和推廣信

4、息化應(yīng)用以全新的多業(yè)務(wù)、多網(wǎng)絡(luò)、多終端融合及價(jià)值鏈延伸努力使信息化成果惠及社會各行業(yè)和廣大人民群眾。先后為20多個(gè)行業(yè)和廣大企業(yè)提供針對性的信息化解決方案在江蘇__成立物聯(lián)網(wǎng)應(yīng)用和推廣中心、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室；認(rèn)真履行電信普遍服務(wù)義務(wù)積極服務(wù)“三農(nóng)”持續(xù)推進(jìn)“村村通電話”工程和“千鄉(xiāng)萬村”信息化示范工程；主動(dòng)為廣大百姓提供“衣食住行用”等各方面的綜合信息服務(wù)為推動(dòng)信息化與工業(yè)化融合加快農(nóng)村信息化建設(shè)方便百姓享受信息新生活做出了應(yīng)有貢獻(xiàn)。 在新的征程中中國電信集團(tuán)公司將抓住3G、移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)等發(fā)展機(jī)遇深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀大力實(shí)施聚焦客戶的信息化創(chuàng)新戰(zhàn)略和差異化發(fā)展策略持續(xù)深化企業(yè)轉(zhuǎn)

5、型積極轉(zhuǎn)變發(fā)展方式加大結(jié)構(gòu)調(diào)整力度不斷強(qiáng)化精確管理努力開創(chuàng)有效益規(guī)模發(fā)展的新局面實(shí)現(xiàn)服務(wù)信息化的新突破為國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會信息化建設(shè)作出更大貢獻(xiàn)。 （二）調(diào)查的目的 目前我們國家各大企業(yè)內(nèi)部控制的狀況著實(shí)令人擔(dān)憂內(nèi)部控制制度存在著不少問題。內(nèi)控管理基礎(chǔ)十分薄弱權(quán)力和責(zé)任不完善風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)管理水平不高監(jiān)督機(jī)制也有逐漸弱化的趨勢中國電信集團(tuán)有限公司也存在同樣類似的問題。因此為加強(qiáng)內(nèi)部控制我決定從公司的治理結(jié)構(gòu)入手建立良好的溝通系統(tǒng)營造創(chuàng)新的企業(yè)文化提高內(nèi)部控制的效果并提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識建立良好的風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制以確保管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。 二、調(diào)查的基本情況 （一）中國電信企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的整體現(xiàn)狀

6、 中國電信集團(tuán)公司是按照《中國電信股份有限公司與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制手冊》在COSO框架下建立的內(nèi)部控制制度其按照控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息和溝通、監(jiān)控五個(gè)方面進(jìn)行設(shè)計(jì)、執(zhí)行及評價(jià) 按照企業(yè)層面各級部門IT內(nèi)部控制細(xì)則規(guī)定進(jìn)行的設(shè)計(jì)配合相應(yīng)的管理辦法來規(guī)范企業(yè)和員工的行為并建立了一系列有效的內(nèi)部控制制度同時(shí)還建立了內(nèi)部控制虛擬團(tuán)隊(duì)的日常運(yùn)作指定每個(gè)業(yè)務(wù)流程的責(zé)任并進(jìn)行職責(zé)分工盡最大可能發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)的內(nèi)部審計(jì)作用通過組織對內(nèi)控的自我評估實(shí)現(xiàn)對內(nèi)控設(shè)計(jì)及執(zhí)行情況的有效性評價(jià)以便進(jìn)一步完善。 （二）電信企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題 1.存在不同程度的觀念誤區(qū) 第一認(rèn)為是根據(jù)《

7、薩班斯-奧克斯利法案》監(jiān)管要求提出的內(nèi)部控制。近年來凡是與內(nèi)部控制相關(guān)的工作多數(shù)員工仍停留在“上級要我做”的階段在不斷的接觸各級管理人員和員工的同時(shí)并沒有真正理解企業(yè)內(nèi)部控制的意義。有些人甚至不知__正意義上的內(nèi)部控制是用以減少公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)公司整體資本市場監(jiān)管要求的管理目標(biāo)。 第二認(rèn)為內(nèi)部控制是管理層和會計(jì)、內(nèi)審部門非充分參與“過程”的管控。電信企業(yè)的內(nèi)部控制由財(cái)政部門組織設(shè)計(jì)內(nèi)部控制的自我評估和獨(dú)立評估則由內(nèi)審部門組織開展。因此有一種誤解認(rèn)為普通員工參與的內(nèi)部控制工作是 “為財(cái)務(wù)、內(nèi)審部門做事”都是被動(dòng)應(yīng)付的都是“搞形式”、“走過場”現(xiàn)象的表現(xiàn)。 第三認(rèn)為實(shí)施內(nèi)部控制是按控制點(diǎn)規(guī)

8、定的一個(gè)“補(bǔ)齊手續(xù)”的過程。在開展內(nèi)控自我評估時(shí)一味追加有關(guān)材料開展內(nèi)部控制自我評估但殊不知這只是表面的“有效”而不是物質(zhì)的過程控制并沒有真正達(dá)到控制目的同時(shí)這其中也存在著很多控制風(fēng)險(xiǎn)。 第四認(rèn)為企業(yè)所有的管理問題都可以由內(nèi)部控制來解決。以為只要是設(shè)計(jì)完善、執(zhí)行無缺陷的內(nèi)部控制就不會存在任何問題但是內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生的變化和串通舞弊等常常會造成內(nèi)控存在的固有局限性發(fā)生失效因此內(nèi)部控制需要?jiǎng)討B(tài)修正若其能與反舞弊機(jī)制聯(lián)合運(yùn)作相信一定能達(dá)到更為理想的效果。 第五認(rèn)為內(nèi)控只要設(shè)計(jì)理想、完美就可以不計(jì)成本。內(nèi)部控制的管理方法越來越薄弱它能否既受到成本的限制又有利于公司治理都是目前該企業(yè)存在的問題。各

9、種管理辦法越來越多讓人應(yīng)接不暇其實(shí)也是浪費(fèi)資源這樣對公司治理與經(jīng)營管理并不能起到實(shí)際性的效果。 2.公司內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)與內(nèi)控管理體系存在矛盾 電信企業(yè)對員工職能的分工是按管理部門劃分的業(yè)務(wù)流程按生產(chǎn)和管理方案的設(shè)計(jì)進(jìn)行過程負(fù)責(zé)人對各自的控制點(diǎn)進(jìn)行管理和控制。業(yè)務(wù)流程和部門人員的管理一旦交叉實(shí)際上就容易在內(nèi)部控制的執(zhí)行中產(chǎn)生矛盾并在自我評估中出現(xiàn)“踢皮球”的現(xiàn)象。 3.內(nèi)控設(shè)計(jì)比較完善但實(shí)際執(zhí)行存在偏差 電信企業(yè)的內(nèi)部控制手冊在實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)規(guī)則方面基本上是完整的詳細(xì)的但實(shí)際執(zhí)行存在偏差。主要原因是：內(nèi)部控制培訓(xùn)過程負(fù)責(zé)人各部門的管理不到位而且在設(shè)計(jì)方面有相當(dāng)一部分是不實(shí)際的普遍難以執(zhí)行。

10、 4.尚未建立起一整套系統(tǒng)、全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系 電信企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在合同管理、工程施工等方面；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)收入方面的確認(rèn)操作風(fēng)險(xiǎn)主要屬于經(jīng)營決策方面的轉(zhuǎn)變。風(fēng)險(xiǎn)管理則主要表現(xiàn)在收集和分析階段雖然企業(yè)逐步嘗試風(fēng)險(xiǎn)評估和擬定應(yīng)對措施但仍未形成一套完整而又全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)所以這就要求企業(yè)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理部門全面保護(hù)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)為企業(yè)的重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)提供高效率的運(yùn)作支持。 三、調(diào)查結(jié)果分析 鑒于中國電信內(nèi)部控制存在諸多失效的現(xiàn)象我們對此分析了現(xiàn)象的成因并提出了完善企業(yè)內(nèi)部控制的基本對策。以下便是提高電信企業(yè)內(nèi)控執(zhí)行力與效果的對策： （一）重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)加強(qiáng)內(nèi)控意識培養(yǎng)形成

11、內(nèi)控共識 各級管理人員必須建立合法誠信的經(jīng)營理念高度重視內(nèi)部控制加強(qiáng)對 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范處理好內(nèi)部控制和發(fā)展效率和風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系并且以身作則遵守內(nèi)部控制制度的相關(guān)關(guān)系。進(jìn)一步加強(qiáng)員工內(nèi)部控制的概念以加強(qiáng)職業(yè)道德同時(shí)還可以對員工進(jìn)行內(nèi)部控制意識的培訓(xùn)規(guī)范員工行為使其深刻理解內(nèi)部控制的目的意義方法和手段明確各單位的內(nèi)部控制責(zé)任從被動(dòng)執(zhí)行變?yōu)橹鲃?dòng)推進(jìn)以達(dá)到事半功倍的效果。 （二）梳理內(nèi)部管理機(jī)制與內(nèi)控實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)系使每一管理層級的工作職責(zé)與內(nèi)控環(huán)節(jié)趨于一致 內(nèi)部控制的建設(shè)不應(yīng)該是相分離的生產(chǎn)和經(jīng)營管理活動(dòng)內(nèi)部控制監(jiān)管不能和業(yè)務(wù)流程脫節(jié)。有效的方法是通過內(nèi)部管理機(jī)制與內(nèi)部控制實(shí)施方面的

12、各種業(yè)務(wù)流程的關(guān)系使各管理層級的工作職責(zé)和內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的梳理使其保持一致。只有中層領(lǐng)導(dǎo)高度重視并積極推動(dòng)內(nèi)部控制的執(zhí)行才能使內(nèi)控真正落實(shí)從而實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。 （三）強(qiáng)化內(nèi)控執(zhí)行把流程關(guān)鍵控制點(diǎn)內(nèi)容納入崗位職責(zé) 如果執(zhí)行不當(dāng)那么該內(nèi)部控制是無效的。企業(yè)就必須加強(qiáng)能力建設(shè)的實(shí)施實(shí)施內(nèi)部控制責(zé)任制最終落實(shí)到每個(gè)責(zé)任崗位和責(zé)任以實(shí)現(xiàn)全過程控制。電信企業(yè)為每個(gè)員工的崗位職責(zé)設(shè)置和績效考核根據(jù)評估結(jié)果業(yè)績分配調(diào)動(dòng)員工的積極性和主動(dòng)性并將各種關(guān)鍵控制點(diǎn)的內(nèi)控責(zé)任明確納入每一崗位職責(zé)進(jìn)行考核以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制日常化規(guī)范化的監(jiān)控和管理以便獲得良好的控制效果。 （四）關(guān)注過程控制逐步建立健全全

13、面風(fēng)險(xiǎn)管理體系 電信公司在生產(chǎn)過程銷售的過程中凡是出現(xiàn)任何重大的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)和漏洞只要是屬于經(jīng)營管理活動(dòng)的一部分都將直接影響質(zhì)量的經(jīng)營業(yè)績和財(cái)務(wù)報(bào)告的結(jié)果并通過資本市場直接影響該公司的價(jià)值。因此內(nèi)部控制和管理強(qiáng)調(diào)過程控制逐步建立和完善全面的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)來收集分析評估和應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)。 四、調(diào)查結(jié)果的啟示 內(nèi)部控制是一個(gè)既古老又充滿活力的話題。據(jù)說在公元前3600年美索不達(dá)米亞文明時(shí)期就已經(jīng)出現(xiàn)了內(nèi)部牽制的一些做法它充滿活力使我國的理論界、實(shí)務(wù)界都致力研究如何建立完整的內(nèi)部控制體系。在西方國家內(nèi)部控制的發(fā)展已經(jīng)經(jīng)過了漫長的階段且已逐步趨于完整同時(shí)它還主導(dǎo)著國際內(nèi)部控制的發(fā)展方向。然而對我國來

14、講全面認(rèn)識內(nèi)控制度才剛剛起步?jīng)r且會計(jì)信息失真、經(jīng)營失敗及不守法經(jīng)營等在很大程度上都?xì)w結(jié)為企業(yè)內(nèi)部控制的失靈。 除此以外內(nèi)部控制還是衡量企業(yè)管理的重要標(biāo)志它在企業(yè)管理制度中起著決定性的作用為生產(chǎn)和經(jīng)營活動(dòng)的自律和自我約束都起到一定的協(xié)調(diào)作用。任何企業(yè)要實(shí)現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營必須擁有健全有效的內(nèi)部控制體系。特別是我國加入WTO之后將直接面對眾多國外企業(yè)的激烈競爭和強(qiáng)勁挑戰(zhàn)企業(yè)必須建立和完善內(nèi)部控制制度才能在日益激烈的競爭中求得生存和持續(xù)發(fā)展以實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)增強(qiáng)企業(yè)的競爭力。 參考文獻(xiàn) [1]邱晨旭.中國電信股份有限公司上海研究院[J].借力“薩班斯”提升企業(yè)信息化水平20__. [2]鹿存坡劉波.內(nèi)控建設(shè)助電信企業(yè)價(jià)值提升[J].20__ [3]陳倩.中國企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及對策[J]. 20__ [4]王文生.企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題與對策[J].20__ [5]周美萍.電信企業(yè)在內(nèi)部控制方面存在的問題與對策[J].20__ 第7頁 共7頁 第 9 頁 共 9 頁