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1、Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,11/7/2009,#,單擊此處編輯母版標題樣式,單擊此處編輯母版文本樣式,第二級,第三級,第四級,第五級,*,主講 何衛(wèi)紅,涉及非營利組織的地方稅費政策介紹,第一頁，共四十七頁。,根據我國,事業(yè)單位登記管理暫行條例,(,修正,),，,社會團體登記管理條例,、,民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例,和有關企業(yè)登記條例的相關規(guī)定，非營利組織是指事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)

2、單位和非營利企業(yè)。我國民辦非企業(yè)單位，是指企業(yè)事業(yè)單位、社會團體和其他社會力量以及公民個人，利用非國有資產舉辦的從事非營利性社會服務活動的社會組織。如各類民辦學校、醫(yī)院、文藝團體、科研院所、體育場館、職業(yè)培訓中心、福利院、人才交流中心、基金會、行業(yè)協(xié)會、學會等。,第二頁，共四十七頁。,一、涉及非營利組織的有關地方稅收和規(guī)費,主要有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加、堤圍防護費。,第三頁，共四十七頁。,二、稅收優(yōu)惠政策介紹,現行稅法中與非營利組織,(,包括各類民辦科研院所、職業(yè)培訓中心、人才交流中心、基金會、行業(yè)協(xié)會、學會等

3、,),有關的稅收優(yōu)惠政策主要體現在營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、房產稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等。,第四頁，共四十七頁。,（一）營業(yè)稅,1,、,民辦科研院所,單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入，免征營業(yè)稅。,第五頁，共四十七頁。,2,、,各類基金會、行業(yè)協(xié)會、學會等,社會團體按財政部門或民政部門規(guī)定標準收取的會費，是非應稅收入，不屬于營業(yè)稅的征收范圍，不征收營業(yè)稅。,社會團體會費，是指社會團體在國家法規(guī)、政策許可的范圍內，依照社團章程的規(guī)定，收取的個人會員和團體會員的款額。,第六頁，共四十七頁。,社

4、會團體制定或修改會費標準，召開會員大會或者會員代表大會，必須有,2/3,以上會員或會員代表出席，并經出席會員或會員代表,1/2,以上表決通過，表決采取無記名投票方式進行。,第七頁，共四十七頁。,社會團體應當嚴格按照,社會團體登記管理條例,和,民政部、財政部關于調整社會團體會費政策等有關問題的通知,（民發(fā),200395,號，以下簡稱,通知,）等有關規(guī)定，認真履行會費標準制定程序，遵守會費標準備案有關規(guī)定，完善會費管理制度；認真執(zhí)行,通知,規(guī)定的會費收支公開制度，接受會員大會或會員代表大會的審查，并在社會團體年檢時向登記管理機關和財政部門報告會費收支和社會團體會費收據使用情況。,第八頁，共四十七頁

5、。,（二）企業(yè)所得稅,不征稅收入與免稅收入,中華人民共和國企業(yè)所得稅法,第七條收入總額中的下列收入為不征稅收入：（一）財政撥款；（二）依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；（三）國務院規(guī)定的其他不征稅收入。,第二十六條企業(yè)的下列收入為免稅收入：（一）國債利息收入；（四）符合條件的非營利組織的收入。,第九頁，共四十七頁。,中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例,第二十六條所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務院和國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。,所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關規(guī)定，按照國務院規(guī)定程序批準，在實施社

6、會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。,第十頁，共四十七頁。,所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。,所稱國務院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務院財政、稅務主管部門規(guī)定專項用途并經國務院批準的財政性資金。,第十一頁，共四十七頁。,關于專項用途財政性資金有關企業(yè)所得稅處理問題的通知,（財稅,200987,號）,對企業(yè)在,2008,年,1,月,1,日至,2010,年,12,月,31,日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應計入收入總額的財政性資金，凡同時符合

7、以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除：,第十二頁，共四十七頁。,（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項用途；,（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；,（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。,第十三頁，共四十七頁。,符合條件的非營利組織的收入為免稅收入。包括：,（一）接受其他單位或者個人捐贈的收入；,（二）除,中華人民共和國企業(yè)所得稅法,第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補助收入，但不包括因政府購買服務取得的收入；,第十四頁，共四十七頁。,（三）按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費；

8、,（四）不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；,（五）財政部、國家稅務總局規(guī)定的其他收入。,第十五頁，共四十七頁。,非營利組織，是指同時符合下列條件的組織：,（一）依照國家有關法律法規(guī)設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會、民辦非企業(yè)單位、宗教活動場所以及財政部、國家稅務總局認定的其他組織；,（二）從事公益性或者非營利性活動且活動范圍主要在中國境內；,第十六頁，共四十七頁。,（三）取得的收入除用于與該組織有關的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營利性事業(yè)；,（四）財產及其孳息不用于分配，但不包括合理的工資薪金支出；,第十七頁，共四十七頁。,（五）按照登記核定或者章

9、程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財產用于公益性或者非營利性目的，或者由登記管理機關轉贈給與該組織性質、宗旨相同的組織，并向社會公告；,（六）投入人對投入該組織的財產不保留或者享有任何財產權利，所稱投入人是指除各級人民政府及其部門外的法人、自然人和其他組織；,第十八頁，共四十七頁。,（七）工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內，不變相分配該組織的財產，其中：工作人員平均工資薪金水平不得超過上年度稅務登記所在地人均工資水平的兩倍，工作人員福利按照國家有關規(guī)定執(zhí)行；,第十九頁，共四十七頁。,（八）除當年新設立或登記的事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位外，事業(yè)單位、社會團體、基金會及民辦非企業(yè)單位申

10、請前年度的檢查結論為“合格”；,（九）對取得的應納稅收入及其有關的成本、費用、損失應與免稅收入及其有關的成本、費用、損失分別核算。,第二十頁，共四十七頁。,符合條件的非營利組織應向所在地主管稅務機關提出免稅資格申請。,所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的除外。,第二十一頁，共四十七頁。,依法取得免稅收入的職業(yè)培訓中心、基金會、行業(yè)協(xié)會、學會等應按規(guī)定辦理備案手續(xù)。,符合條件的非營利組織的免稅收入實行簡易備案管理,實行簡易備案管理的企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠項目，由納稅人在匯算清繳結束前,(,包括預繳期,),按下述規(guī)定報送相應的資

11、料，稅務機關受理后，納稅人即可享受該企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠。,第二十二頁，共四十七頁。,報備資料：,(1),企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表,;,(2),加蓋公章的登記設立證書復印件,;,(3),認定單位出具的非營利組織的認定文件和證書復印件。,第二十三頁，共四十七頁。,民辦科研院所,中華人民共和國企業(yè)所得稅法,第二十七條企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：（四）符合條件的技術轉讓所得；,中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例,第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第（四）項所稱符合條件的技術轉讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過,500,萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過,

12、500,萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。,第二十四頁，共四十七頁。,關于技術轉讓所得減免企業(yè)所得稅有關問題的通知,（國稅函,2009212,號）,第一 享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術轉讓應符合以下條件：（一）享受優(yōu)惠的技術轉讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術轉讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；（三）境內技術轉讓經省級以上科技部門認定；（四）向境外轉讓技術經省級以上商務部門認定；（五）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。,第二十五頁，共四十七頁。,第二 符合條件的技術轉讓所得應按以下方法計算：技術轉讓所得,=,技術轉讓收入,-,技術轉讓成本,-,相關稅費,第三 享受技術轉讓所得減免企

13、業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。,第四 企業(yè)發(fā)生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續(xù)。,第二十六頁，共四十七頁。,公益性社會團體,根據,中華人民共和國企業(yè)所得稅法,及其實施細則、,財政部 國家稅務總局 民政部關于公益性捐贈稅前扣除有關問題的通知,（財稅,2008160,號）規(guī)定：企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額,12%,以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。,第二十七頁，共四十七頁。,用于公益事

14、業(yè)的捐贈支出，是指,中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法,規(guī)定的向公益事業(yè)的捐贈支出，具體范圍包括：,（一）救助災害、救濟貧困、扶助殘疾人等困難的社會群體和個人的活動；,（二）教育、科學、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)；,（三）環(huán)境保護、社會公共設施建設；,（四）促進社會發(fā)展和進步的其他社會公共和福利事業(yè)。,第二十八頁，共四十七頁。,公益性社會團體和財稅,2008160,號所指的社會團體均指依據國務院發(fā)布的,基金會管理條例,和,社會團體登記管理條例,的規(guī)定，經民政部門依法登記、符合以下條件的基金會、慈善組織等公益性社會團體：,（一）符合,中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例,第五十二條第（一）項到第（八）項規(guī)定的

15、條件；,第二十九頁，共四十七頁。,即：（,1,）依法登記，具有法人資格；（,2,）以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的；（,3,）全部資產及其增值為該法人所有；（,4,）收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業(yè)；（,5,）終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織；（,6,）不經營與其設立目的無關的業(yè)務；（,7,）有健全的財務會計制度；（,8,）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；,第三十頁，共四十七頁。,（二）申請前,3,年內未受到行政處罰；,（三）基金會在民政部門依法登記,3,年以上（含,3,年）的，應當在申請前連續(xù),2,年年度檢查合格，或最近,1,年年度檢查合格且社會組織評

16、估等級在,3A,以上（含,3A,），登記,3,年以下,1,年以上（含,1,年）的，應當在申請前,1,年年度檢查合格或社會組織評估等級在,3A,以上（含,3A,），登記,1,年以下的基金會具備本款第（一）項、第（二）項規(guī)定的條件；,第三十一頁，共四十七頁。,（四）公益性社會團體（不含基金會）在民政部門依法登記,3,年以上，凈資產不低于登記的活動資金數額，申請前連續(xù),2,年年度檢查合格，或最近,1,年年度檢查合格且社會組織評估等級在,3A,以上（含,3A,），申請前連續(xù),3,年每年用于公益活動的支出不低于上年總收入的,70%,（含,70%,），同時需達到當年總支出的,50%,以上（含,50%,）。,前款所稱年度檢查合格是指民政部門對基金會、公益性社會團體（不含基金會）進行年度檢查，作出年度檢查合格的結論；社會組織評估等級在,3A,以上（含,3A,）是指社會組織在民政部門主導的社會組織評估中被評為,3A,、,4A,、,5A,級別，且評估結果在有效期內。,第三十二頁，共四十七頁。,符合上述規(guī)定的公益性群眾團體，可按程序申請公益性捐贈稅前扣除資格。,（一）由中央機構編制部門直接管理其機構編制的群