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1、采采購購管管理理審審計計審審計計內內容容風風險險分分析析審審查查要要點點采購制度完善性缺乏制度管控缺乏可控的操作流程采購管理制度體系的完整性、業(yè)務流程的清晰與否以及主要內部控制環(huán)節(jié)是否存在、是否有實際控制力度供應商管理產品質量問題；材料數(shù)量與供貨時間無法得到保證；價格偏高；售后服務壓力增加；潛在的舞弊可能；生產停頓。供貨商/承包商不再符合公司要求供貨商的更新符合企業(yè)的規(guī)章制度。供貨商的選擇符合公司的經營目標和最大利益。供應商的評估供應商的檔案管理采購計劃存貨資金占用過大或缺貨；影響生產及銷售不能滿足生產需要；影響生產及銷售。造成公司資產損失；產生舞弊的可能。采購計劃符合生產經營與銷售需要。采購

2、是否有計劃、采購計劃編制依據(jù)的可靠性、采購計劃審批程序的合規(guī)性、采購計劃所列價格的合理性、采購方式選擇的合理性、。采購申請公司資源浪費。公司采購了不需用的材料；占用公司資金；資產利用效率低。采購的申請審批手續(xù)是否符合制度要求，采購活動是否規(guī)范采購實施造成公司資產損失；購買不符合要求的物資，影響經營與生產產生舞弊的可能。采購定價是合理的，并且符合公司政策。采購產品的質量控制方法、招標采購與非招標采購的流程，緊急采購處理辦法采購計劃存貨資金占用過大或缺貨；影響生產及銷售不能滿足生產需要；影響生產及銷售。造成公司資產損失；產生舞弊的可能。采購計劃符合生產經營與銷售需要。采購是否有計劃、采購計劃編制依

3、據(jù)的可靠性、采購計劃審批程序的合規(guī)性、采購計劃所列價格的合理性、采購方式選擇的合理性、。采購合同管理潛在的法律糾紛；或有的不應承擔的約束。潛在的利益損失；不符合管理層的意圖；未經授權的合同。采購合同/訂單的丟失或損壞；敏感信息的泄漏。所有簽訂的采購合同/訂單得到妥善的保管。采購合同/訂單的制定符合公司的各項政策及規(guī)定和管理層的審批。公司使用合法、完整的采購合同/訂單。合同與招標的一致性。采購定價是合理的，并且符合公司政策。采購產品的質量控制方法、招標采購與非招標采購的流程，緊急采購處理辦法驗收入庫管理接受了不需要的產品；接受了質量不佳的產品；占用公司資金；公司資產損失。收貨、退貨記錄不準確、不

4、及時；信息不正確造成采購決策失誤。接受的貨物與經批準的訂單相符。不符合采購訂單的供貨商送貨，按公司政策及時處理。已收產品的退回經過合理的手續(xù)。財務付款不恰當?shù)某袚藗鶆?；舞弊的可能；公司資產的損失。貨款支付不符合公司政策；財務付款是否符合公司制度返利公司資金損失存在舞弊的可能公司有明確的、嚴格的返利政策所有合同關于返利的條款都符合公司的要求，無重大異常情況發(fā)生所有系統(tǒng)計算的返利金額均正確的使用了有關條款，并進行了正確的計算所有應收返利均被正確的收到，所有未收到的應收返利都存在合理的原因，并在監(jiān)督之下公司有明確的、嚴格的返利政策所有合同關于返利的條款都符合公司的要求，無重大異常情況發(fā)生所有系統(tǒng)計

5、算的返利金額均正確的使用了有關條款，并進行了正確的計算所有應收返利均被正確的收到，所有未收到的應收返利都存在合理的原因，并在監(jiān)督之下審審計計程程序序審審計計發(fā)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)/結結論論一一、對對公公司司采采購購制制度度完完善善性性檢檢查查、評評價價審審計計準準備備-1、制度與流程：（1）收集公司采購管理制度，評價相關的采購管理控制措施是否完備，采購活動各階段是否都有相關的管理規(guī)范。（2）對供應商資質的審核確認、標書制作、招標、評標、詢價、比價、議價、合同管理、驗收、退貨、款項支付等主要業(yè)務的管理制度進行分析，判斷其與公司政策是否存在差異以及差異的合理性，判別其對實際工作能否起到管理控制作用。現(xiàn)現(xiàn)場場審審

6、計計-對準備階段的問題、初步判斷進行核實，并與采購部門的員工充分溝通，對現(xiàn)有的采購制度作出客觀評價。【要求】通過以上檢查，對采購管理制度體系的完整性、預算管理體系的健全和有效性、業(yè)務流程的清晰與否以及主要內部控制環(huán)節(jié)是否存在、是否有實際控制力度等問題做出客觀評價，提出合理建議。二二、采采購購管管理理主主要要業(yè)業(yè)務務工工作作的的內內控控情情況況檢檢查查1 1、供供應應商商管管理理階階段段審計準備-收集供應商管理制度，了解供應商管理系統(tǒng)?，F(xiàn)場審計-（1）從供應商管理系統(tǒng)獲取本年度主要供應商清單，查看供應商引進、淘汰標準（如供貨質量、供貨及時性、貨款價格、生產能力、信譽等）；查核10家供應商的引進是

7、否按制度執(zhí)行；是否建立合格供貨方目錄。（2）取得公司選擇供貨商的書面政策，查看是否經管理層審批，并與以上了解到的程序比較是否有出入。（3）抽查10家公司主要供應商資質文件，從工商局的官方網站調查了解該法人的真實合理性。（4）采用判斷抽樣的方法從供貨商清單中抽取_10_家供貨商，查看評價資料、手續(xù)是否齊全；查看相應的評價報告，從評價報告中尋找不合格的供貨商，查看是否還在最新的經管理層批準的合格供貨商名單中。（5）有無建立供貨商評價小組，小組人員組成是否合理。供貨商審批是否流于形式；是否經集體決策進行供貨商優(yōu)選并形成供貨商名單；是否根據(jù)供貨商和本組織的實際情況采用實地考察、書面調查、樣品檢驗或試用

8、的方式確定供貨商；2 2、采采購購計計劃劃制制定定審計準備：收集審計計劃制定的依據(jù)與計劃編制流程現(xiàn)場審計：（1）對采購部相關人員進行訪談，了解采購計劃制訂的依據(jù)和程序等；確定采購計劃制訂的依據(jù)經管理層批準，采購計劃應包括以下內容：采購品種、數(shù)量、價格、質量要求、采購方式以及批量進度安排，察看年度采購計劃的內容是否完整。采采購購管管理理審審計計（2）對生產部門、銷售部門、財務部相關人員進行訪談，了解他們對于采購計劃的參與程度；檢查是否有備案的采購計劃。檢查是否與采購部門的計劃一致（3）定期調整采購計劃，與當期生產計劃，銷售計劃相符合，采購計劃的變更需要有依據(jù)，并且由相關部門復核后，報送銷售、生產

9、部門備案，審閱審計期間更新的采購計劃，查看是否有相應的變更依據(jù)以及管理層的審批簽字。（4）查看采購計劃是否在預算內。計劃外或者預算外的采購，必須由相關部門復核后，由管理層批準。（5）采購部定期編制實際采購與計劃的差異報告，詳細說明存在的重大差異，由適當?shù)墓芾韺訉忛啠@得采購部每月編制的采購差異報告，察看是否有管理層的審閱記錄；對采購部相關人員進行訪談，了解差異產生的原因及其對于銷售的影響3 3、采采購購申申請請審審批批審計準備：收集采購審批制度現(xiàn)場審計：（1）采購需求需經使用部門及相關部門的管理層批準。從請購單中用判斷抽樣抽取_20_個樣本，檢查是否有需用部門負責人審核簽字，是否經其它管理層人

10、員批準簽字。檢查請購單的審計是否合理？（2）制作采購訂單情況匯總表，并定期進行跟進采購情況，跟進采購效率，跟進長期未完成訂單，分析原因。（3)是否建立價格標準，價格標準的核準手續(xù)是否齊備；價格審批;采購部門應在比質比價的基礎上，初步確定物資采購意向，經采購部門負責人簽章后，送交價格信息部門進行價格核定。4 4、采采購購實實施施審計準備-了解采購部門程招標方式、評標和中標標準，收集非招投標采購制度，收集緊急采購管理制度現(xiàn)場審計（1 1）、招招標標采采購購從財務明細賬抽查10筆（工程設備、辦公設備、儀器設備等）需招投標的大金額采購，檢查招標過程資料的完整性、主要控制環(huán)節(jié)的完備性和合理性。采購業(yè)務招

11、標書是否詳細具體，涉及到所采購物資的具體規(guī)格、數(shù)量、技術要求。評標過程記錄是否完整，評標成員是否合理；技術標、商務標評定方法是否合理，是否有技術部提供技術指標。定標程序是否符合集團及公司制度要求，定標理由（質量最優(yōu)、價格最低、送貨時間最短）是否充足。對于參與報價的供應商是否設置了供應商準入機制，如設置年營業(yè)額、公司規(guī)模、行業(yè)信譽、預付款額度等。合同標的額大于50萬元的合同，是否對供應商進行實地考察，并形成考察報告對于參與招標的單位，邀標應該高于5家，如果實際應標數(shù)低于3家，是否廢標，未廢標的是否提報公司高層審批。審查招標采購的價格是否合理。是否超過預算，是否符合公司規(guī)定最高價格，是否進行詢價。

12、對（1）中抽取的采購合同進行詢價，分析采購價格是否合理？（2 2）非非招招投投標標采采購購對于重復購置的物資，抽取5個重復購買的物資，檢查價格一年趨勢，如價格明顯高出前次購買所確定標準的計劃價，應將其作為重點審計對象，檢查是否有價格調整有書面記錄，分析合理性。從明細賬中抽取10份非招標采購合同，查閱詢價、議價、比價記錄。從明細賬中抽取5份非招標采購合同進行詢價，對于價格不合理的，則通過印制假名片或者虛構單位，對材料價格進行單獨詢價，分析采購價格是否合理？檢查實際采購是否遵循采購建議，供應商是否為采購詢價比較后指定的供應商？（4 4）緊緊急急采采購購緊急采購有審批和申報流程，并由專人定期復核，分

13、析頻度等。5 5、合合同同管管理理制制定定審審計計準準備備-（1）了解公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的制度、流程要求，實際操作管理模式，判斷其與集團制度規(guī)范是否一致，差異合理性，內部控制環(huán)節(jié)是否健全。現(xiàn)現(xiàn)場場審審計計-（1）根據(jù)程序4中抽取的樣本，檢查其起草、法務審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。檢查格式合同的版本、內容與集團示范合同要求是否相符。通過檢查法務審核記錄，檢查非格式合同是否經法務人員審核。（2）檢查所抽取合同內容的合理性：確認合同關鍵條款（數(shù)量、質量、顏色等）是否與招標書內容一致。如存在差異，差異是否合理；檢查合同價格與定標價格是否一致。檢查合同標

14、的；數(shù)量和質量；價格和結算方式；運輸方式；履約期限、地點和方式；違約責任等。（3）檢查合同的實際執(zhí)行情況：根據(jù)業(yè)務實際進展情況，檢查合同中關于采購、付款、驗收付款、服務是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。檢查合同付款臺帳是否清晰、及時，并做到與起草部門、檔案保管部門及時核對，有無超出合同約定的款項支付，是否有未經法務人員審核的合同。合同是否編號，檔案保管是否符合要求。（法務）【要求】通過對以上檢查，對公司合同簽署、審批、履行等主要業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制情況做出客觀評價，總結經驗，揭示風險，提出建議。6 6、驗驗收收入入庫庫審審計計準準備備-了解公司倉庫管理（驗收入庫、出庫）的制度收

15、集出入庫單和臺帳現(xiàn)現(xiàn)場場審審計計-（1）固定資產是否有技術人員協(xié)同資產管理部門驗收，軟件服務是否有軟件工程相關人員參與驗收。（2）驗收時，是否按照合同核對具體的數(shù)量，重量，品相等，對于出現(xiàn)瑕疵的物品是否要求對方退貨，或者減免相應的應付款項，或者對供應商進行處罰，是否有驗收手續(xù)如驗收單.。（3）驗收時檢查貨物的發(fā)出是否是合同簽訂的供應商？（4）通過對使用部門的員工使用評價，了解采購的質量是否真實合理。（5）通過員工訪談等方式，鎖定需要抽驗質量的物資，審計部和質檢部門對物品進行再次審計抽查，以確保采購物資的質量。7 7、財財務務支支付付款款階階段段審計準備-了解公司財務支付款制度，應付、預付款的明

16、細賬現(xiàn)現(xiàn)場場審審計計-（1）根據(jù)程序4中抽查的合同，檢查是否按合同要求支付款，是否存在提前付款的情況，檢查收款方與合同單位是否一致。（2）抽查10筆預付款明細賬，查閱預付款是否存在預付款長期掛賬的情況，而相應的服務和商品并未獲得。8 8、返返利利費費用用審審計計準準備備取得并閱讀關于返利的現(xiàn)行政策、規(guī)定、制度，檢查出自不同部門的有關文件或者涉及返利的不同文件之間是否存在相矛盾的規(guī)定。了解返利的操作流程及操作模式現(xiàn)現(xiàn)場場審審計計-取得返利條款明細數(shù)據(jù)和審計期間收貨數(shù)據(jù)，抽取一定樣本，根據(jù)返利條款計算審計期間返利收入，與同期系統(tǒng)數(shù)據(jù)核對。根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，抽取當期收貨、返廠筆數(shù)較多或金額較高的供貨商，

17、根據(jù)合同的返利條款和當期收貨量，檢查系統(tǒng)計算的應收返利額是否正確。取得所有合同與合同變更手續(xù)的存檔，檢查并確認所有合同簽訂及關于返利條款的變更都得到了適當?shù)氖跈嗪团鷾省Ｈ〉帽緦徲嬈陂g所有發(fā)生過修改的返利條款的記錄，根據(jù)記錄檢查相應的變更手續(xù)存檔情況。獲取應收返利的帳齡分析，根據(jù)帳齡長短調查原因。對于返利直接從貨款扣除的供貨商，檢查是否存在長期未收的返利。對于長期未收的返利，查明原因，并檢查是否有足夠的控制程序督促返利的收回。抽取一定數(shù)量供貨商進行函證，核對我公司計算的應收返利金額和未收返利金額是否正確。應應獲獲取取資資料料資資料料應應編編制制的的工工作作底底稿稿采購管理制度供應商管理制度供應商清單供應商的資質文件評價手續(xù)供應商評價記錄供貨商評價標準及評價形式采購計劃編制流程采購計劃、銷售計劃、生產計劃采購計劃調整記錄費用資金預算表，超計劃采購審批表采購計劃差異報告采購申請單價格申報單招投標管理制度招標資料：招標書、評標記錄、定標記錄供應商準入政策供應商實地考察記錄價格信息庫，預算重復物資采購記錄詢價、比價、調整記錄緊急采購流程合同管理制度合同審核記錄驗收記錄使用評價質量評價，固定資產臺帳（費用臺帳）財務支付款制度應付、預付款明細賬返利政策返利操作流程審計期間返利明細返利合同、變更記錄變更手續(xù)賬齡分析表