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1、營營業(yè)業(yè)外外收收入入實實質(zhì)質(zhì)性性程程序序索 引 號：SJ單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期第第一一部部分分 認(rèn)認(rèn)定定、審審計計目目標(biāo)標(biāo)和和審審計計程程序序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系一一、審審計計目目標(biāo)標(biāo)與與認(rèn)認(rèn)定定關(guān)關(guān)系系對對應(yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定發(fā)生完整性準(zhǔn)確性截至分類列報A 利潤表中記錄的營業(yè)外收入已經(jīng)發(fā)生，且與被審計單位有關(guān)B 所有應(yīng)當(dāng)記錄的營業(yè)外收入均已記錄C 與營業(yè)外收入有關(guān)的金額及其它數(shù)據(jù)已恰當(dāng)記錄D 營業(yè)外收入

2、已記錄于正確的會計期間E 營業(yè)外收入已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶F 營業(yè)外收入已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報二二、審審計計目目標(biāo)標(biāo)與與審審計計程程序序?qū)?yīng)應(yīng)關(guān)關(guān)系系表表審計目標(biāo)可供選擇的審計程序索引號C1.獲取或編制營業(yè)外收入明細(xì)表，復(fù)核加計是否正確，并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)表合計數(shù)核對是否相符；SJ2E2.檢查營業(yè)外收入明細(xì)科目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍，是否劃清營業(yè)外收入與其他收入的界限。SJ2ABC3.檢查非流動資產(chǎn)處置利得：應(yīng)結(jié)合相關(guān)非流動資產(chǎn)的審計，檢查是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序，抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關(guān)

3、規(guī)定。SJ3ABC4.檢查非貨幣性資產(chǎn)交換利得：應(yīng)結(jié)合非貨幣性資產(chǎn)交換的審計，檢查是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序，抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。SJ3ABC5.檢查債務(wù)重組利得：應(yīng)結(jié)合債務(wù)重組的審計，檢查是否在授權(quán)范圍內(nèi)履行了必要的批準(zhǔn)程序，抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。SJ3ABC6.檢查政府補助：應(yīng)結(jié)合遞延收益的審計，審查各項政府補助的批準(zhǔn)文件，復(fù)核收入的性質(zhì)、金額、入賬事件是否正確SJ3ABC7.檢查盤盈利得：應(yīng)結(jié)合相關(guān)資產(chǎn)的盤點及監(jiān)盤資料，檢查金額計算是否正確，是否獲得必要的審

4、批程序，抽查相關(guān)原始憑證，審核其內(nèi)容的真實性和依據(jù)的充分性，檢查會計處理是否符合相關(guān)規(guī)定。SJ3ABC8.檢查捐贈利得：檢查相關(guān)原始憑證，確定相應(yīng)的稅金是否提取，金額計算及帳務(wù)處理是否正確。SJ3ABC9.檢查其他營業(yè)外收入，結(jié)合相關(guān)科目的審計，檢查入賬金額計算及會計處理是否正確。D10.抽取資產(chǎn)負(fù)債表前后 天的 張憑證，實施截止測試，若存在異常跡象，應(yīng)考慮是否有必要追加審計程序，對于重大跨期項目應(yīng)作必要調(diào)整。SJ311.根據(jù)評估的舞弊風(fēng)險等因素增加的審計程序。F12.檢查營業(yè)外收入是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當(dāng)列報。檢查營業(yè)外收入是否按照非流動資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換

5、利得、債務(wù)重組李德、政府補助、盤盈利得、捐贈利得等分項披露。營營業(yè)業(yè)外外收收入入計計劃劃實實施施的的實實質(zhì)質(zhì)性性程程序序項 目財務(wù)報表認(rèn)定存在完整性準(zhǔn)確性截止分類列報評估的重大錯報風(fēng)險水平（注1）0.000.000.000.000.000.00控制測試結(jié)果是否支持風(fēng)險評估結(jié)論（注2）0.000.000.000.000.000.00需從實質(zhì)性程序獲取的保證程度0.000.000.000.000.000.00計劃實施的實質(zhì)性程序（注3）索引號執(zhí)行人1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.注：1.結(jié)果取自風(fēng)險評估工作底稿。2.結(jié)果取自該項目所屬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試工作底稿。3.計劃實施的實質(zhì)性程序

6、與財務(wù)報表認(rèn)定之間的對應(yīng)關(guān)系用“”表示。營營業(yè)業(yè)外外收收入入審審定定表表索 引 號：SJ-1SJ-1單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期項目名稱本期未審數(shù)帳項調(diào)整本期審定數(shù)上期審定數(shù)索引號借方貸方一、處置非流動資產(chǎn)利得小計-其中：處置固定資產(chǎn)利得-處置無形資產(chǎn)利得-二、非貨幣性資產(chǎn)交換利得-三、債務(wù)重組利得-四、政府補助-五、盤盈利得-六、捐贈利得-七、其他-合計-審計結(jié)論：營營業(yè)業(yè)外外收收入入明明細(xì)細(xì)表表索 引 號：SJ-2SJ

7、-2單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期產(chǎn)生營業(yè)外收入的來源本期數(shù)上期數(shù)差異額差異率（%）備注一、處置非流動資產(chǎn)利得小計-0.00%其中：處置固定資產(chǎn)利得-0.00%處置無形資產(chǎn)利得-0.00%二、非貨幣性資產(chǎn)交換利得-0.00%三、債務(wù)重組利得-0.00%四、政府補助-0.00%五、盤盈利得-0.00%六、捐贈利得-0.00%七、其他-0.00%合計-審計說明:營營業(yè)業(yè)外外收收入入檢檢查查情情況況表表索 引 號：SJ-3單位名稱

8、：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人 復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期記賬日期憑證編號業(yè)務(wù)內(nèi)容對應(yīng)科目金額核對內(nèi)容（用或表示）備注12345核對內(nèi)容說明：1、原始憑證是否齊全；2、記賬領(lǐng)證與原始憑證是否相符；3、帳務(wù)處理是否正確；4、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g；5、審計說明：輔輔助助表表MT項目未審數(shù)調(diào)整借調(diào)整貸審定數(shù)上期數(shù)分類-合計-營營業(yè)業(yè)外外收收入入調(diào)調(diào)整整分分錄錄匯匯總總索引號：SJ-4單位名稱：取被審計單位信息被審單位名稱編制人：取底稿信息編制人編制日期：取底稿信息編制日期會計期間：取項目信息審計區(qū)間起至取項目信息審計區(qū)間至復(fù)核人：取底稿信息一級復(fù)核人復(fù)核日期：取底稿信息一級復(fù)核日期期期初初余余額額未審數(shù)審計調(diào)整數(shù)本期審定數(shù)0.000.000.00期期初初數(shù)數(shù)調(diào)調(diào)整整事事項項：摘要說明科目編號科目名稱借方貸方調(diào)整員期期末末余余額額未審數(shù)審計調(diào)整數(shù)本期審定數(shù)0.000.000.00期期末末數(shù)數(shù)調(diào)調(diào)整整事事項項：摘要說明科目編號科目名稱借方貸方調(diào)整員