《自考本科 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記+講義》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《自考本科 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)筆記+講義（67頁珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、第一章 概論 ●會(huì)計(jì)制度：是由政府部門、企業(yè)單位通過一定程序制定的具有一定強(qiáng)制性的會(huì)計(jì)行為準(zhǔn)則規(guī)范。 ●會(huì)計(jì)制度的演變經(jīng)過了四個(gè)階段：自發(fā)階段；隨意階段；準(zhǔn)則階段；法制階段。 　　●我國當(dāng)前會(huì)計(jì)制度屬于法制階段。 　　●會(huì)計(jì)制度分類的必要性：科學(xué)地進(jìn)行分類，是深刻認(rèn)識(shí)某項(xiàng)事物，研究其在規(guī)律的一個(gè)重要方法。 　　●根據(jù)會(huì)計(jì)制度制定的單位可以將會(huì)計(jì)制度分為統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度；根據(jù)會(huì)計(jì)制度提供的信息劃分為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和管理會(huì)計(jì)制度。 　　●財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度：由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要按照公司法、證券法等規(guī)定向外部披露財(cái)務(wù)信息和會(huì)計(jì)政策，故具有一定的外向性，故可稱其為外向型會(huì)計(jì)制度。 　

2、　●管理會(huì)計(jì)制度：指企業(yè)為加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益而自行指定的會(huì)計(jì)制度。管理會(huì)計(jì)是以現(xiàn)代管理為基礎(chǔ)，以提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，以一系列特定的技術(shù)方法為手段，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行規(guī)劃。 　　●我國企業(yè)一般只在目標(biāo)管理、責(zé)任會(huì)計(jì)、車間班組核算、成本管理與控制、保本保利期管等方面進(jìn)行了局部試行，尚未形成整套的管理會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)。 　　●會(huì)計(jì)制度的特點(diǎn)：目的性；合法性；系統(tǒng)性；實(shí)踐性；強(qiáng)制性； 　　●會(huì)計(jì)制度的意義：1）它是國家管理會(huì)計(jì)工作的規(guī)范；2）它是現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分；3）它是保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)正常運(yùn)行的重要條件；4）它是企業(yè)內(nèi)部管理系統(tǒng)的規(guī)章的一個(gè)分支。 　　●會(huì)計(jì)制度的作用：1）保證會(huì)計(jì)

3、工作的正常進(jìn)行；2）保證會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的有序運(yùn)轉(zhuǎn)；3）保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量的提高；4）保證會(huì)計(jì)監(jiān)控作用有效監(jiān)督的要求。 　　●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)：就是用一定的理論、原則作指導(dǎo)，根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合工作實(shí)際，運(yùn)用文字，圖表等形式，對(duì)全部會(huì)計(jì)核算于監(jiān)督業(yè)務(wù)的內(nèi)容、會(huì)計(jì)事物處理程序和方法，以及企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的工作責(zé)任進(jìn)行系統(tǒng)的規(guī)劃和設(shè)計(jì)工作。 　　●搞好企業(yè)會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)指導(dǎo)設(shè)計(jì)的意義：1）適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要；2）適應(yīng)建立現(xiàn)代化信息系統(tǒng)的需要；3）適應(yīng)健全內(nèi)部控制制度的需要；4）適應(yīng)建設(shè)會(huì)計(jì)制度、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要。 　　●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的任務(wù)：1）明確會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員的責(zé)任；2）設(shè)計(jì)科學(xué)的會(huì)計(jì)

4、指標(biāo)體系；3）設(shè)計(jì)科學(xué)使用的會(huì)計(jì)核算制度；4）設(shè)計(jì)系統(tǒng)、嚴(yán)密的監(jiān)控制度。 　　●設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)指標(biāo)體系應(yīng)考慮的因素：1）為國家宏觀調(diào)控服務(wù)的綜合性指標(biāo)的需要；2）為企業(yè)所有人、債權(quán)人、未來投資者及其他會(huì)計(jì)信息需要者服務(wù)的外向型指標(biāo)的需要；3）為企業(yè)管理當(dāng)局和經(jīng)營者決策服務(wù)的內(nèi)向型指標(biāo)的需要。 　　●內(nèi)部控制制度：是指企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)，保證各部門經(jīng)濟(jì)活動(dòng)協(xié)調(diào)有效的運(yùn)轉(zhuǎn)而形成的內(nèi)部自我條件和控制系統(tǒng)。 　　●內(nèi)部控制制度的作用：1）保證貫徹企業(yè)方針，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)；2）保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全完整；3）保證會(huì)計(jì)及其他經(jīng)濟(jì)信息的正確；4）保證各部門生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)協(xié)調(diào)有效

5、地運(yùn)轉(zhuǎn)。 　　●內(nèi)部控制的控制方式：組織規(guī)劃控制；預(yù)算計(jì)劃控制；授權(quán)批準(zhǔn)控制；文件記錄控制；實(shí)物保護(hù)控制或稱資產(chǎn)管理；職工素質(zhì)控制；業(yè)績報(bào)告控制；內(nèi)部審計(jì)。 　　●組織規(guī)劃控制包括不相容的職務(wù)和總體組織結(jié)構(gòu)設(shè)置的控制。 　　●會(huì)計(jì)制度控制主要有：憑證編號(hào)，復(fù)式記帳、控制帳戶、帳戶一覽表、分批業(yè)務(wù)控制、截止期限、例行程序以及定額備用制。 　　●職工素質(zhì)控制方式通過招聘制度、作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、解雇規(guī)定、考核和晉升、休假接替和工作輪換咨詢。 　　●內(nèi)部會(huì)計(jì)控制指企業(yè)內(nèi)部建立的會(huì)計(jì)控制體系。 　　●內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容：可靠的內(nèi)部憑證制度；健全的帳簿制度；合理的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)程序；科學(xué)的預(yù)算制度；定

6、期盤點(diǎn)制度；嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度。 　　●內(nèi)部控制的內(nèi)容：貨幣資金內(nèi)部控制；采購業(yè)務(wù)和有關(guān)應(yīng)付款的內(nèi)部控制；銷售收入和應(yīng)收款內(nèi)部控制；生產(chǎn)成本內(nèi)部控制；儲(chǔ)存業(yè)務(wù)內(nèi)部控制；固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)內(nèi)部控制；投資業(yè)務(wù)控制制度；籌資及權(quán)益的內(nèi)部控制。 　　●會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)的原則：1）要與企業(yè)業(yè)務(wù)類型和規(guī)模相適應(yīng)；2）內(nèi)部分工要明確具體；3）有利于提高工作效率。 　　●會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)：是指企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)安排一定數(shù)量會(huì)計(jì)人員的方式和方法； 　　●會(huì)計(jì)人員設(shè)計(jì)的要求：1）根據(jù)會(huì)計(jì)工作需要，配備會(huì)計(jì)人員；2）結(jié)構(gòu)合理，人數(shù)適當(dāng)；3）各崗位會(huì)計(jì)人員必須具備任職資格要求條件，必須嚴(yán)格考查，持證上崗。 　　● 會(huì)

7、計(jì)人員設(shè)計(jì)方法：1）選定適當(dāng)人員；2）確定人員編制；3）設(shè)計(jì)崗位責(zé)任。 第二章 會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求、依據(jù)和程序 　　●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的指導(dǎo)思想：1）馬列主義、毛澤東思想和鄧小平理論是指導(dǎo)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的重要思想武器；2）現(xiàn)代經(jīng)營管理理論對(duì)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作具有重要指導(dǎo)作用；3）總結(jié)、借鑒與創(chuàng)新相結(jié)合保證會(huì)計(jì)制度的科學(xué)性；4）以建立具有中國特色的會(huì)計(jì)體系為目標(biāo)。 　　●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的基本要求：1）應(yīng)與國家財(cái)政法規(guī)要求相適應(yīng)；2）應(yīng)與經(jīng)濟(jì)管理體系相適應(yīng)；3）應(yīng)該與所有制形式相適應(yīng)；4）應(yīng)該與經(jīng)濟(jì)管理要求相適應(yīng)；5）應(yīng)該與社會(huì)各方面所需會(huì)計(jì)信息要求相適應(yīng)。 　　●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原則：合法性；協(xié)調(diào)

8、性；統(tǒng)一性；實(shí)用性；效益性；制約性；穩(wěn)定性；簡明性。 　　●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的依據(jù)：是指會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)人員在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容時(shí)所據(jù)以確定的根據(jù)。 　　●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)依據(jù)按其性質(zhì)和內(nèi)容可作如下分類：國家法律；行政法規(guī)；企業(yè)規(guī)章。 　　●會(huì)計(jì)制度的依據(jù)的選用最主要、最直接的依據(jù)時(shí)會(huì)計(jì)法和企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。 　　●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序：是指會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作，從開始到完成全過程的順序和步驟。 　　●科學(xué)的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序，對(duì)保證會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)工作順利地進(jìn)行，避免重復(fù)勞動(dòng)，節(jié)省工作時(shí)間，提高工作效率，保證會(huì)計(jì)制度質(zhì)量，具有重要作業(yè)。 　　●會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)程序一般包括組織準(zhǔn)備階段；調(diào)查研究階段；設(shè)

9、計(jì)編寫階段和試點(diǎn)修改階段。 　　●組織準(zhǔn)備階段的內(nèi)容主要是：成立會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組；提出設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的要求；確定設(shè)計(jì)人員分工；學(xué)習(xí)文獻(xiàn)資料。 　　●調(diào)查研究階段的內(nèi)容：1）根據(jù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)任務(wù)；確定調(diào)查的范圍；2）確定調(diào)查研究的典型；3）調(diào)查研究地區(qū)的確定；4）調(diào)查研究應(yīng)持的態(tài)度。 　　●編寫會(huì)計(jì)制度時(shí)應(yīng)注意處理好的幾個(gè)關(guān)系：1）集中領(lǐng)導(dǎo)與分級(jí)管理的關(guān)系；2）統(tǒng)一性與靈活性的關(guān)系；3）科學(xué)性和簡易性的關(guān)系；4）不斷改革與相對(duì)穩(wěn)定的關(guān)系；5）理論與實(shí)踐的關(guān)系。 　　●設(shè)計(jì)編寫階段應(yīng)做好的工作（內(nèi)容）：指定編寫方案；按照編寫方案，進(jìn)行起草編寫工作；經(jīng)過小組討論進(jìn)行總簒定稿。 　　●內(nèi)部會(huì)計(jì)

10、制度設(shè)計(jì)的程序分為組織準(zhǔn)備；調(diào)查研究、設(shè)計(jì)編寫和試點(diǎn)修改四個(gè)階段。 　　● 內(nèi)部會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)方式：委托設(shè)計(jì)方式、自行組織設(shè)計(jì)方式。 第三章 會(huì)計(jì)制度總則的設(shè)計(jì) 　　●總則一般來說就是寫在規(guī)章、條例前面概括性的條文。會(huì)計(jì)制度的總則是指會(huì)計(jì)制度最前面的概括性的適用于會(huì)計(jì)工作各個(gè)環(huán)節(jié)的總的原則。（包括會(huì)計(jì)制度制定的目的和依據(jù)，適用范圍，企業(yè)會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作任務(wù)，會(huì)計(jì)人員崗位責(zé)任制，會(huì)計(jì)核算一般規(guī)則，機(jī)長方法，計(jì)價(jià)貨幣單位，會(huì)計(jì)報(bào)告要求，會(huì)計(jì)檔案的建立與保管，以及會(huì)計(jì)制度的實(shí)施日期等。） 　　●總則的主要內(nèi)容：（選擇） 　?。?）會(huì)計(jì)制度制定的前提 　　A）基本前提 　　a）會(huì)

11、計(jì)年度采用歷年制 　　b）會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣 　　c）會(huì)計(jì)事項(xiàng)以復(fù)式簿記借貸方式記錄 　　B）主要前提：目的和依據(jù) 　　C）另一前提：會(huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施的要求 　　注： 　　A）會(huì)計(jì)制度制定的前提指會(huì)計(jì)制度制定的目的、疑懼、實(shí)施的范圍和要求 　　B）會(huì)計(jì)制度執(zhí)行單位又是會(huì)計(jì)制度存在的又一前提或基礎(chǔ)，在會(huì)計(jì)制度總則中必須對(duì)其實(shí)施范圍、執(zhí)行單位作出明確規(guī)定 　　C）我國新《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人是會(huì)計(jì)責(zé)任主體，單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位的會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé) 　　2）會(huì)計(jì)工作一般規(guī)定 　　總則中會(huì)計(jì)工作的一般原則規(guī)定，就是依據(jù)會(huì)計(jì)基本準(zhǔn)則而規(guī)定的。

12、 　?。?）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求 　　A）會(huì)計(jì)記錄工作的要求 　　B）會(huì)計(jì)記錄質(zhì)量的要求 　　C）會(huì)計(jì)報(bào)表的要求 （定期制定）（數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚）（表與表、表與項(xiàng)目之間對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)相互一致） 　　●總則的作用：1）了解指定會(huì)計(jì)制度的目的；2）明確貫徹實(shí)施的范圍；3）掌握會(huì)計(jì)制度總精神；4）確定會(huì)計(jì)工作任務(wù)；5）指導(dǎo)做好會(huì)計(jì)工作。 　　●總則的特點(diǎn)：統(tǒng)一性；靈活性；針對(duì)性；適用性； 　　●總則的內(nèi)容包括：會(huì)計(jì)制度指定的前提、會(huì)計(jì)工作一般規(guī)定和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求。 　　●會(huì)計(jì)制度的前提：是指會(huì)計(jì)制度制定的目的、依據(jù)、實(shí)施的范圍和要求。 　　●會(huì)計(jì)制度的前提的內(nèi)容

13、：1）目的和依據(jù)；目的和依據(jù)是會(huì)計(jì)制度的主要前提。2）實(shí)施的范圍和要求。會(huì)計(jì)制度實(shí)施范圍和對(duì)實(shí)施企業(yè)的要求，是會(huì)計(jì)制度存在的另一個(gè)前提條件。 　　●會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的要求包括：1）會(huì)計(jì)記錄工作的要求；2）會(huì)計(jì)記錄質(zhì)量的要求；3）會(huì)計(jì)報(bào)表的要求。（定期制定）（數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、說明清楚）（表與表、表與項(xiàng)目之間對(duì)應(yīng)關(guān)系應(yīng)相互一致） 　　●會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容 　?。?）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明 　　（2）會(huì)計(jì)政策的說明 　?。?）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明（兩者不明確，以估計(jì)為主） 　　（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露 　?。?）或有和承諾事項(xiàng)的說明 　　（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后

14、事項(xiàng)的說明 　　（7）資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目說明 　　（8）盈虧情況及利潤分配情況說明 　　（9）資金周轉(zhuǎn)情況 　?。?0）其他重大事項(xiàng)說明 　　注：會(huì)計(jì)檔案管理也屬會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的一部分 　　●會(huì)計(jì)工作任務(wù)概括起來就是：正確地、及時(shí)地、完整地通過財(cái)產(chǎn)增減變化反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，維護(hù)國家法紀(jì)，保護(hù)國家財(cái)產(chǎn)；編制會(huì)計(jì)報(bào)告，檢查計(jì)劃的執(zhí)行情況，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，考核經(jīng)濟(jì)效果，改進(jìn)經(jīng)營管理。 　　●會(huì)計(jì)工作任務(wù)基本職能：核算和監(jiān)督（具體職能已擴(kuò)展為：反映經(jīng)濟(jì)情況、監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、控制經(jīng)濟(jì)過程、考核經(jīng)濟(jì)效果、預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景、

15、參與經(jīng)濟(jì)決策） 　　●我國會(huì)計(jì)工作的主要任務(wù)： 　　（1）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 （2）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督 （3）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景 （4）參與經(jīng)營決策 （5）考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任 　　●我國會(huì)計(jì)工作的要求： 　?。?）進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，保證會(huì)計(jì)工作和會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、完整。 　?。?）實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)法規(guī)的要求，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督 　　（3）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，在搞好會(huì)計(jì)核算、反映經(jīng)濟(jì)情況的同事，應(yīng)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，為預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景提供信息。 　?。?）參與經(jīng)營決策，結(jié)合預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，提供信息，提出建議，參與經(jīng)營決策 　?。?）核經(jīng)濟(jì)責(zé)任，在反映經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，分析經(jīng)濟(jì)效果，考核經(jīng)濟(jì)責(zé)任者的業(yè)績，按

16、規(guī)定向有關(guān)方面提供信息。 　　注：總則的設(shè)計(jì)一般多由會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)小組的組長或副組長承擔(dān)。 第四章 會(huì)計(jì)科目的設(shè)計(jì) 　　●會(huì)計(jì)科目：就是按會(huì)計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行具體分類的項(xiàng)目名稱。會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)對(duì)象要素進(jìn)行具體分類項(xiàng)目的名稱，會(huì)計(jì)對(duì)象要素是會(huì)計(jì)科目建立的基礎(chǔ) 　　●會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的作用：（選擇、簡答） 　?。?）對(duì)會(huì)計(jì)核算內(nèi)容進(jìn)行具體分類 　?。?）為編制會(huì)計(jì)憑證提供依據(jù) 　　（3）為開設(shè)帳戶建立帳簿提供依據(jù) 　　帳戶是按會(huì)計(jì)科目在帳簿中開設(shè)的戶頭。會(huì)計(jì)科目是開設(shè)賬戶、建立總分類賬和明晰分類賬的依據(jù)。企業(yè)的會(huì)計(jì)科目體系是開設(shè)賬戶體系，建立帳簿體系的基礎(chǔ)（選擇） 　?。?）為編制

17、會(huì)計(jì)報(bào)表建立基礎(chǔ) 　　●會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的原則（簡答） 　　（1）全面反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng) 　?。?）滿足經(jīng)濟(jì)管理的需要 　　（3）恰當(dāng)?shù)靥幚砜颇颗c子、細(xì)目的關(guān)系 　?。?）科目名稱內(nèi)容含義清楚、簡明實(shí)用 　　（5）便于為社會(huì)各方提供會(huì)計(jì)信息 　　注：（1）會(huì)計(jì)核算包括：記賬、算賬、報(bào)賬，其中記賬是基礎(chǔ) 　　（2）會(huì)計(jì)科目是記賬、算賬的工具，是編制會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行報(bào)賬的基礎(chǔ) 　?。?）社會(huì)各方需要的會(huì)計(jì)信息，將通過會(huì)計(jì)科目的總賬科目、明細(xì)科目、特殊科目的設(shè)置來解決 　　●會(huì)計(jì)科目是會(huì)計(jì)對(duì)象要素進(jìn)行具體分類項(xiàng)目的名稱，會(huì)計(jì)對(duì)象要素是會(huì)計(jì)科目建立的基礎(chǔ)。 　　●會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟：就是對(duì)

18、企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類，根據(jù)每一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)和核算的內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和名稱，規(guī)定用途和使用方法以及進(jìn)行會(huì)計(jì)科目的編號(hào) 　　●會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的步驟（選擇、簡答） 　?。?）對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)分類，選定會(huì)計(jì)科目（會(huì)計(jì)科目名稱應(yīng)簡明、規(guī)范） 　?。?）對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行編號(hào) 　?。?）編寫會(huì)計(jì)科目使用說明 　?。?）列出主要業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄（會(huì)計(jì)科目的試點(diǎn)與修改夜景在整個(gè)會(huì)計(jì)制度完成后一并進(jìn)行） 　　●會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的方法（論述、簡答、選擇） 　?。?）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的一般方法 　　A）借鑒設(shè)計(jì)法： 　　適用范圍：建立新的會(huì)計(jì)制度體系，或?yàn)樾鲁闪⒌钠髽I(yè)單位設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)科目時(shí) 　　前提依據(jù)：

19、可以根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，借鑒政府頒布的部門會(huì)計(jì)制度、本單位原有的會(huì)計(jì)制度、外國的會(huì)計(jì)制度以及相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)之洞中會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)成果 　　B）補(bǔ)充修訂法 　　適用范圍：原有會(huì)計(jì)制度基本可用，只是由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有新的變化或經(jīng)營管理有新的要求，作局部修改補(bǔ)充情況下使用 　　C）歸納合并法 　　適用范圍：企業(yè)之間合并或兼并 　　D）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推導(dǎo)法 　　適用范圍：根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程各環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算與管理的要求，提出應(yīng)當(dāng)設(shè)置的會(huì)計(jì)科目 　?。?）會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)的具體方法 　　A）會(huì)計(jì)科目分類：就是按照企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理的需要和會(huì)計(jì)核算的要求對(duì)會(huì)計(jì)科目進(jìn)行科學(xué)的分類。 　　B）會(huì)計(jì)科

20、目按其提供指標(biāo)的詳細(xì)程度的不同分為總賬科目和明晰科目 　　注：首先是對(duì)總賬會(huì)計(jì)科目的分類。我國當(dāng)前實(shí)行的是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)同意會(huì)計(jì)制度并行的做法。 　　C）會(huì)計(jì)科目設(shè)置：就是根據(jù)會(huì)計(jì)對(duì)象要素分類項(xiàng)目設(shè)置會(huì)計(jì)科目。企業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象可用資金運(yùn)動(dòng)及其成果進(jìn)行表述。 　　注：關(guān)于會(huì)計(jì)科目的設(shè)置內(nèi)容龐雜，但很重要，建議仔細(xì)閱讀課本p68-82頁的內(nèi)容，沒什么重點(diǎn)所以就都是重點(diǎn)。 　　●特殊會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)方法：1）根據(jù)特殊業(yè)務(wù)需要會(huì)計(jì)科目；2）根據(jù)管理特點(diǎn)要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目；3）根據(jù)一定時(shí)期經(jīng)濟(jì)管理需要設(shè)置會(huì)計(jì)。 　　●明細(xì)科目設(shè)計(jì)的方法：1）實(shí)物資產(chǎn)按種類和品名明細(xì)科目；2）債權(quán)、債務(wù)類資產(chǎn)或負(fù)債科

21、目按單位名稱或個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳；3）成本計(jì)算科目按對(duì)象設(shè)置明細(xì)科目。4）一些收入和支出科目按業(yè)務(wù)和項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目 　　●會(huì)計(jì)科目編號(hào)：就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容及其在會(huì)計(jì)科目體系中的地位和特點(diǎn)進(jìn)行分類，為每一會(huì)計(jì)科目確定一個(gè)號(hào)碼作為科目的代號(hào)，已經(jīng)確定不得隨意變更。 　　●會(huì)計(jì)科目編號(hào)的作用： 　　A）便于確定科目類別和位置 　　B）便于制證、記賬工作 　　C）便于查閱書寫，提高工作效率 　　D）便于實(shí)行會(huì)計(jì)電算化 　　●會(huì)計(jì)科目編號(hào)的要求： 　　A）編號(hào)影劇專一性，一個(gè)號(hào)碼只能代表一個(gè)科目 　　B）簡單明了便于記憶 　　C）科目編號(hào)應(yīng)排列有序，層次分明，根據(jù)科目編號(hào)就能判

22、斷會(huì)計(jì)科目的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容 　　D）有一定伸縮性，會(huì)計(jì)科目留存余地，適當(dāng)留有空號(hào)，便于增加新科目 　　E）是科目分類合理化 　　●會(huì)計(jì)科目編號(hào)方法 　　A）四位編號(hào)法：前兩位數(shù)表示所屬類別，后兩位表示科目本身位置 　　B）三位編號(hào)法：現(xiàn)行的工業(yè)企業(yè)制度采用 　　C）兩位編號(hào)法：分類不明，科目體系不清，科學(xué)性不強(qiáng)，邏輯性差 　　●會(huì)計(jì)科目表：就是根據(jù)會(huì)計(jì)科目名稱編號(hào)和類別所列示的會(huì)計(jì)科目體系表示 　　●會(huì)計(jì)科目表內(nèi)容：順序好、編號(hào)、科目名稱 　　●會(huì)計(jì)科目使用說明設(shè)計(jì)要點(diǎn) 　?。?）規(guī)定會(huì)計(jì)科目核算內(nèi)容和核算范圍 　?。?）規(guī)定核算方法 　?。?）規(guī)定核算應(yīng)遵守的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，或賬

23、目登記、財(cái)產(chǎn)計(jì)價(jià)或成本計(jì)算與結(jié)轉(zhuǎn)的要求 　?。?）規(guī)定特殊會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理 　?。?）規(guī)定課目明晰核算的要求，指明明細(xì)科目的設(shè)計(jì)要求及具體核算方法 　　注：以上可能會(huì)出案例分析，建議將：銀行存款、應(yīng)收賬款、材料采購、原材料等類似科目的會(huì)計(jì)科目使用說明的設(shè)計(jì)（重點(diǎn)） 　　●會(huì)計(jì)科目修改與補(bǔ)充的原因（必要性） 　　（1）經(jīng)營管理體制的變化 　?。?）財(cái)稅管理體制的變化 　　（3）信貸結(jié)算制度的變化 　?。?）業(yè)務(wù)經(jīng)營政策的變化 　?。?）經(jīng)營管理工作的變化 　　注：國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度修改與補(bǔ)充也要求企業(yè)會(huì)計(jì)制度相應(yīng)修改加以適應(yīng)。 第五章 會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì) 　　●會(huì)計(jì)核算形式：

24、又稱會(huì)計(jì)核算組織程序，是將會(huì)計(jì)憑證、賬簿組織、記賬方法和記賬程序結(jié)合的形式，會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)就是對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬程序及其結(jié)合形勢(shì)的設(shè)計(jì) 　　●會(huì)計(jì)核算形式的意義：（1）提供會(huì)計(jì)信息，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量 　?。?）規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，保證會(huì)計(jì)工作有序進(jìn)行 　　（3）提高會(huì)計(jì)工作效率，節(jié)約核算費(fèi)用 　　●會(huì)計(jì)核算形式的原則：（1）集中統(tǒng)一與從實(shí)際出發(fā)相結(jié)合 　?。?）會(huì)計(jì)核算與經(jīng)營管理相結(jié)合 　?。?）合理簡化手續(xù)與保證會(huì)計(jì)工作質(zhì)量相結(jié)合 　　●分類 逐筆記賬型形式 記帳憑證核算形式 會(huì)計(jì) 日記總帳核算形式 核算 形式 匯總記賬型形式 憑證匯總型 科目匯總表核算

25、形式 匯總記賬憑證核算形式 賬簿匯總型 多欄日記賬核算形式 憑單日記賬核算形式 　　●會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)、核算形式的設(shè)計(jì) 　　●會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是用來等記賬簿的依據(jù) 　　●會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的要求：A）會(huì)計(jì)憑證正是、完整地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；B）便于記賬 　　●會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的內(nèi)容：A）明確所要設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)憑證的種類 　　B）確定會(huì)計(jì)憑證的設(shè)計(jì)原則 　　C）制定會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的方法 　　D）規(guī)定會(huì)計(jì)憑證的傳遞程序 　　E）建立會(huì)計(jì)憑證的保管制度 　　●會(huì)計(jì)賬簿包括：總帳、明細(xì)帳、日記帳和其他備查帳簿；在特殊企業(yè)中也有

26、以表代帳的，會(huì)計(jì)賬簿登記必須以經(jīng)過審核的會(huì)計(jì)憑證為依據(jù)，并符合有關(guān)法律，行政法規(guī)和國家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定 　　●在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)充分體現(xiàn)會(huì)計(jì)賬簿全面、系統(tǒng)、序時(shí)、分類記賬經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)以及合法性的總體要求 　　●賬簿設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容：明確所要設(shè)計(jì)賬簿的種類和范圍；確定賬簿的設(shè)計(jì)原則；制定賬簿的設(shè)計(jì)方法；考慮賬簿在使用中的特殊要求 　　●會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容：確定設(shè)計(jì)核算形式的目的；對(duì)企業(yè)具體情況進(jìn)行調(diào)查；選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)核算形式；檢驗(yàn)和改進(jìn)會(huì)計(jì)核算形式。 　　●會(huì)計(jì)核算形式的設(shè)計(jì)思路 　　（1）先確定會(huì)計(jì)核算形式的類型，后逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的內(nèi)容 　　適用：對(duì)老企業(yè)原有核算形式的

27、改進(jìn) 　?。?）先逐項(xiàng)設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式的基本內(nèi)容，后確定核算形式類型 　　適用：缺乏歷史資料的新企業(yè) 　　●填制會(huì)計(jì)憑證是會(huì)計(jì)核算的起點(diǎn)和基礎(chǔ)工作 　　●會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的意義：A）記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供會(huì)計(jì)信息（取得和填制合法的原始憑證，使會(huì)計(jì)信息唯一來源，編制會(huì)計(jì)憑證，是對(duì)去的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行加過呢處理，作為記賬的依據(jù)） 　　B）明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任便于內(nèi)部控制（會(huì)計(jì)憑證要求，經(jīng)辦人、負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員的簽字） 　　C）為監(jiān)督檢查提供主要依據(jù) 　　D）保證會(huì)計(jì)信息的傳遞與保管 　　●會(huì)計(jì)憑證的種類：按會(huì)計(jì)憑證填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證 　　●原始憑證與記賬憑證的聯(lián)系與區(qū)別 　　（1

28、）原始憑證的設(shè)計(jì)重點(diǎn)是要忠實(shí)地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生過程 　?。?）記賬憑證式對(duì)原始憑證加工整理記錄，設(shè)計(jì)重點(diǎn)是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分類確認(rèn)和計(jì)量 　　（3）這兩種憑證都必須根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的特點(diǎn)來設(shè)計(jì)和使用 　　●會(huì)計(jì)憑證設(shè)計(jì)的原則 　?。?）會(huì)計(jì)憑證內(nèi)容涉及要完整 　?。?）清正內(nèi)容要與業(yè)務(wù)管理相結(jié)合 　　（3）有利于加強(qiáng)內(nèi)部控制 　?。?）滿足會(huì)計(jì)管理的需要 　　●原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已發(fā)生或已完成的會(huì)計(jì)憑證 　　●分類： 按憑證取得來源分 外來憑證 自制憑證 一次憑證 匯總憑證 累計(jì)憑證 原始 按業(yè)務(wù)類別分 款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)

29、憑證 憑證 存貨出入庫業(yè)務(wù)憑證 成本費(fèi)用憑證 購銷業(yè)務(wù)憑證 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)憑證 轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)憑證 按憑證格式適用性分 通用憑證 專用憑證 　　注：從原始憑證的實(shí)際范圍看，主要考慮自制原始憑證和專用原始憑證 　　●原始憑證設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)考慮的內(nèi)容 　　A）管理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所涉及到的信息 　　B）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)所涉及到的信息 　　C）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)應(yīng)辦理的手續(xù) 　　D）憑證的使用對(duì)象 　　E）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及到的數(shù)量、單價(jià)、計(jì)量單位和其他附件 　　●原始憑證設(shè)計(jì)應(yīng)包含的要素 　　A）原始憑證的名稱 　　B）發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時(shí)間（年、月、日） 　　C）接受憑證的單位

30、或部門 　　D）憑證編號(hào) 　　E）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（內(nèi)容摘要；計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等） 　　F）添置憑證的單位和經(jīng)辦人員的簽名或蓋章 　　G）憑證聯(lián)次、附件 　　●原始憑證設(shè)計(jì)的要求 　　A）基本內(nèi)容要求設(shè)計(jì)完整 　　B）與相關(guān)業(yè)務(wù)管理相結(jié)合 　　C）要有利于內(nèi)部牽制 　　●原始憑證的設(shè)計(jì)方法 　　A）繪制原始憑證格式 　　B）確定憑證的流轉(zhuǎn)程序 　　C）原始憑證的保管制度（包括：原始憑證的保管制度，一是空白憑證設(shè)專人管理，重要的憑證應(yīng)設(shè)置零用等級(jí)制度；二是已入賬的憑證保管制度） 　　注：熟練掌握P110-121各表的結(jié)構(gòu)、內(nèi)容 　　●為了使原始憑證簡明實(shí)用，在繪

31、制原始憑證時(shí)，應(yīng)考慮以下因素：憑證格式的大小；內(nèi)容位置的安排；憑證的聯(lián)數(shù)；憑證的版式。 　　●記賬憑證式是指會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核后的原始憑證確定會(huì)計(jì)分錄并作為記賬依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證 　　●記賬憑證的分類 　　A）復(fù)式憑證 　　a）通用記賬憑證（適用于小企業(yè)） 　　是指每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均用一張記賬憑證反映，而不論其所涉及的內(nèi)容。 　　b）專用記賬憑證（適用于大中型企業(yè)）： 　　收款憑證（現(xiàn)金、銀行存款） 　　付款憑證（現(xiàn)金、銀行存款） 　　轉(zhuǎn)帳憑證 　　B）單式憑證 　　a）借項(xiàng)憑證 　　b）貸項(xiàng)憑證 　　C）匯總憑證 　　a）分類匯總憑證 　　匯總收款憑證 　　匯總付款憑

32、證 　　匯總轉(zhuǎn)帳憑證（根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證的貸方科目匯總編制） 　　b）全部匯總憑證：記賬憑證匯總表 　　注：P125-133表，掌握編制、優(yōu)缺點(diǎn) 　　●會(huì)計(jì)憑證的傳遞原則是定時(shí)定點(diǎn)、定人傳遞，并同崗位責(zé)任制相結(jié)合 　　●會(huì)計(jì)賬簿：用來序時(shí)地、分類地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把會(huì)計(jì)報(bào)表和會(huì)計(jì)憑證有機(jī)地聯(lián)系在一起。 　　●會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)的意義：（1）確保連續(xù)系統(tǒng)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù) 　　（2）為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù) 　?。?）便于監(jiān)管企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng) 　　●會(huì)計(jì)賬簿種類： 　?。?）按用途：序時(shí)賬簿（普通日記賬、特種日記張）、分類賬簿（總分類賬、明細(xì)分類帳）、備查帳簿（記載金額的備查帳、記載數(shù)量的

33、備查帳、記載金額和數(shù)量的備查帳） 　?。?）按賬簿的外形：訂本式賬簿、活頁式帳簿、卡片式帳簿 　　●日記帳：指按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。 　　●分類賬簿：是指對(duì)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類帳戶進(jìn)行分類的賬簿。 　　●備查賬簿：是指對(duì)某些在序時(shí)賬簿和分類賬簿中未能記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 　　●會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)計(jì)原則：（賬簿設(shè)計(jì)是會(huì)計(jì)核算形式設(shè)計(jì)的核心） 　?。?）適應(yīng)企業(yè)規(guī)模和特點(diǎn) 　?。?）適應(yīng)會(huì)計(jì)報(bào)表的要求 　?。?）簡明實(shí)用，滿足業(yè)務(wù)需要 　?。?）便于審核，滿足業(yè)務(wù)需要 　　●賬簿的基本構(gòu)成：封面、扉頁、賬頁 　　

34、●日記帳的種類： 　　A）用作過賬媒介（普通日記賬、特種日記賬） 　　B）不用作過賬媒介（當(dāng)企業(yè)采用記賬憑證或匯總記賬憑證過賬，而不以日記張作過賬媒介時(shí)，可不設(shè)日記賬） 　　● 分類賬的分類：總分類賬（總賬）、明細(xì)分類賬（明細(xì)賬）、備查帳 　　●設(shè)計(jì)分類賬的多少，取決的因素 　　A）企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)特點(diǎn) 　　B）管理的需要 　　C）總長和明細(xì)帳的關(guān)系?？傎~對(duì)下設(shè)的明晰分類賬其控制作用，明細(xì)賬則是對(duì)總賬起補(bǔ)充說明作用 　　●設(shè)計(jì)總賬格式時(shí)應(yīng)考慮的問題 　　A）要考慮登記方法（通常有逐筆登記法、匯總登記法、匯總登記和逐筆登記相結(jié)合登記法、以表代賬法） 　　B）要考慮賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系

35、 　　注：三欄式總賬是分類賬的傳統(tǒng)格式，是總賬的基本格式 　　雙欄式總賬僅適用期末沒有余額的賬戶，如損益類賬戶 　　日記總賬式主要適用于小型企業(yè) 　　●設(shè)計(jì)明細(xì)帳時(shí)應(yīng)考慮的因素：賬簿形式、等級(jí)方式、簡化實(shí)用 　　●備查帳的種類：代管財(cái)產(chǎn)物資登記簿、財(cái)外財(cái)產(chǎn)登記簿、其他登記簿 　　●備查帳設(shè)計(jì)特點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)和管理的需要，不過于強(qiáng)調(diào)資金的平衡關(guān)系和記賬方法 　　●會(huì)計(jì)核算形式的種類：記賬憑證核算形式、匯總記賬憑證核算形式、科目匯總表核算形式、多欄式日記帳核算形式、日記總賬核算形式 　　●會(huì)計(jì)核算形式的主要內(nèi)容：會(huì)計(jì)憑證與賬簿組織、記賬方法、記賬程序三部分 　　●設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)

36、考慮的外界因素（各種因素下應(yīng)采用哪種形式P162） 　　（1）經(jīng)營規(guī)模 （2）業(yè)務(wù)特點(diǎn) 　?。?）機(jī)構(gòu)和人員分工 （4）會(huì)計(jì)核算手段 　　●選用會(huì)計(jì)核算形式應(yīng)注意的問題 　?。?）對(duì)選用的會(huì)計(jì)核算形式進(jìn)行補(bǔ)充、修改或創(chuàng)新問題 　　A）對(duì)會(huì)計(jì)憑證的補(bǔ)充與創(chuàng)新 　　B）從記賬憑證與日記賬關(guān)系上進(jìn)行補(bǔ)充或創(chuàng)新 　　C）從日記賬與總分類賬之間進(jìn)行創(chuàng)新 　　D）從總長和明細(xì)賬的關(guān)系上進(jìn)行改進(jìn) 　　E）改進(jìn)匯總機(jī)長會(huì)計(jì)核算形式 　　（2）會(huì)計(jì)資料的利用和檢查問題 　　A）要利用總長進(jìn)行分析 　　B）要利用日記賬和明細(xì)賬提供分析報(bào)告 　　●為了便于檢查財(cái)會(huì)工作， 設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算程序時(shí)

37、，應(yīng)注意的問題 　?。?）要建立完整的序時(shí)賬簿體系 　?。?）要建立內(nèi)部控制 　　A）會(huì)計(jì)核算形式的總稱掬芬之間要相互控制 　　B）在記賬程序上要設(shè)計(jì)內(nèi)控制度 　　C）既要考慮一般業(yè)務(wù)，也要設(shè)計(jì)特殊的業(yè)務(wù)手續(xù) 　?。?）統(tǒng)一集團(tuán)內(nèi)部核算要注意適當(dāng)統(tǒng)一 第六章 會(huì)計(jì)報(bào)表的設(shè)計(jì) 　　●會(huì)計(jì)報(bào)表：是企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的綜合反映。 　　●作用：（1）為投資者決策提供必要信息 　　（2）為債權(quán)人提供資金使用情況、償債能力等信息 　?。?）為企業(yè)和職工日常管理提供信息資料 　?。?）為財(cái)政、工商、稅務(wù)等行政部門提供必要的信息 　　（5）為審計(jì)、監(jiān)察等監(jiān)督管理部門和機(jī)構(gòu)提供必要

38、的信息 　　●會(huì)計(jì)報(bào)表的分類 　?。?）按報(bào)表是否對(duì)外報(bào)送或公告，可以分為對(duì)外報(bào)表和對(duì)內(nèi)報(bào)表 　?。?）按編制時(shí)間，可分為定期報(bào)表和非定期報(bào)表 　?。?）按反映內(nèi)容不同，可分為動(dòng)態(tài)報(bào)表和靜態(tài)報(bào)表 　　（4）按祝詞程度不同，分為住表和附表 　　（5）按編制單位，可分為匯總會(huì)計(jì)報(bào)表、合并會(huì)計(jì)報(bào)表和分布會(huì)計(jì)報(bào)表 　　●會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的原則： 　?。?）報(bào)表指標(biāo)體系要完整 　?。?）統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合 　　（3）簡明易懂，便于編制 　　●會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的主要內(nèi)容包括報(bào)表指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)報(bào)表基本內(nèi)容的設(shè)計(jì)和會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)程序的設(shè)計(jì)三部分 　　●合理設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)體系，是報(bào)表設(shè)計(jì)

39、的核心任務(wù) 　　●報(bào)表指標(biāo)的分類： 　　（1）報(bào)表指標(biāo)從總體上分為動(dòng)態(tài)指標(biāo)和靜態(tài)指標(biāo)兩大類 　?。?）報(bào)表指標(biāo)從用途和內(nèi)容上，可以分為： 　　A）資產(chǎn)類指標(biāo) 　　B）負(fù)債類指標(biāo) 　　C）所有者（股東）權(quán)益類指標(biāo)（包括資本金和留存收益兩部分） 　　D）成本類指標(biāo) 　　E）現(xiàn)金流量類指標(biāo) 　　●報(bào)表指標(biāo)的設(shè)計(jì)要求（簡答、選擇） 　　（1）要根據(jù)報(bào)表的用途、編織日起不同，設(shè)計(jì)不同的經(jīng)濟(jì)指標(biāo) 　?。?）要根據(jù)報(bào)告期的長短和編報(bào)要求設(shè)計(jì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，報(bào)告期較短的指標(biāo)可粗一些，報(bào)告期較長的指標(biāo)可以詳細(xì)一些 　　（3）在設(shè)計(jì)指標(biāo)體系時(shí)，還要分主次，規(guī)定主要報(bào)表指標(biāo)和報(bào)表附表指標(biāo) 　　（

40、4）在設(shè)計(jì)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意報(bào)表指標(biāo)間的勾稽平衡關(guān)系，以反映報(bào)表之間的關(guān)系，便于檢查報(bào)表數(shù)據(jù)的正確性 　?。?）指標(biāo)體系內(nèi)容要完整、明確 　　●會(huì)計(jì)報(bào)表的格式應(yīng)該有：表頭、正表和附注三部分 　　●表頭的內(nèi)容包括：表名稱、編號(hào)、編制單位名稱、報(bào)表的計(jì)量單位和報(bào)表時(shí)間 　　●附注所反映的內(nèi)容有：采用的主要會(huì)計(jì)處理方法；會(huì)計(jì)方法變更的情況，變更的原因，變更后對(duì)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；非常項(xiàng)目的說明；會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)重要項(xiàng)目的明細(xì)資料等（選擇） 　　●會(huì)計(jì)報(bào)表編制程序的設(shè)計(jì)（選擇） 　?。?）確定會(huì)計(jì)報(bào)表編報(bào)期間 　?。?）會(huì)計(jì)循環(huán)與結(jié)賬日程表的設(shè)計(jì) 　　A）設(shè)計(jì)匯總和結(jié)賬工作日程表 　　

41、B）提前做好結(jié)賬的準(zhǔn)備工作 　?。?）報(bào)表底稿的設(shè)計(jì) 　　●設(shè)計(jì)報(bào)表底稿應(yīng)遵循以下點(diǎn)：1）對(duì)于報(bào)表中的合并項(xiàng)目，應(yīng)設(shè)計(jì)相關(guān)的明細(xì)項(xiàng)目；2）應(yīng)對(duì)費(fèi)用項(xiàng)目，特別是應(yīng)提、應(yīng)攤項(xiàng)目在底稿中列示，防止正式編制報(bào)表時(shí)出現(xiàn)遺漏。3）對(duì)于合并或匯總報(bào)表，應(yīng)注意內(nèi)部項(xiàng)目之間的抵銷分錄。4）報(bào)表底稿設(shè)計(jì)沒有固定格式。 　　●對(duì)外報(bào)表：是為滿足國家宏觀管理部門、投資者和債權(quán)人的需要，依據(jù)統(tǒng)一制定或提供參考的格式和內(nèi)容，由企業(yè)編制的會(huì)計(jì)報(bào)表。目前主要有資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表（選擇） 　　●資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 　　●資產(chǎn)負(fù)債表的設(shè)計(jì)（P183表要看） 　?。?）原理：

42、資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 　?。?）結(jié)構(gòu)：賬戶式（平衡式，根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式設(shè)計(jì)；現(xiàn)行使用）、報(bào)告式（垂直式，根據(jù)資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益設(shè)計(jì)） 　　（3）資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的排列方法：按重要程度排列、按流動(dòng)性排列（流動(dòng)性從大到小排列，我國采用） 　　●利潤表是反映企業(yè)在一定時(shí)期經(jīng)營成果及其分配的報(bào)表。 　　●利潤表的設(shè)計(jì)（P188表） 　　（1）原理：根據(jù)凈利潤的計(jì)算公式進(jìn)行的，即按照收入扣除成本費(fèi)用后計(jì)算凈利潤 　　（2）結(jié)構(gòu)：單步式和多步式（我國采用） 　?。?）單步式與多步式的對(duì)比： 　　單步式利潤表的優(yōu)點(diǎn)是簡單直觀，易于編制和理解。缺點(diǎn)是不能反映凈利潤分類及形成情況。多步式利潤

43、表的優(yōu)點(diǎn)是能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營成果進(jìn)行分析，有助于不同企業(yè)之間進(jìn)行對(duì)比，有利于企業(yè)今后的盈利能力的預(yù)測(cè) 　　●現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在某一特定日期（通常是年末）現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出及其凈額的報(bào)表。其中現(xiàn)金是指庫存現(xiàn)金和可以隨時(shí)用于支付的存款；現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知的先進(jìn)、價(jià)值變化風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)較小的投資。 　　●現(xiàn)金流量表設(shè)計(jì) 　?。?）原理：現(xiàn)金流入-現(xiàn)金流出=現(xiàn)金凈流量 　?。?）結(jié)構(gòu)： 　　A）經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量（企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)） 　　B）投資活動(dòng)現(xiàn)金流量（長期資產(chǎn)的勾踐和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)，包括實(shí)物

44、資產(chǎn)的投資和金融資產(chǎn)的投資） 　　C）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量（導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)） 　　D）特殊項(xiàng)目現(xiàn)金流量（日常活動(dòng)之外的、不經(jīng)常發(fā)生的項(xiàng)目，如災(zāi)害損失、保險(xiǎn)賠款、捐贈(zèng)等。對(duì)于特殊項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)歸并到相關(guān)類別中，并單獨(dú)反映，即在現(xiàn)金流量相應(yīng)類別下單設(shè)一項(xiàng)） 　?。?）設(shè)計(jì)方法 　　A）直接法：按現(xiàn)金收入和支出的主要類別直接反映企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 　　B）間接法：已經(jīng)利潤作為基礎(chǔ)，調(diào)整不涉及先進(jìn)的收入、費(fèi)用項(xiàng)目以及其他有關(guān)項(xiàng)目，據(jù)此確定經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 　?。?）間接法需要調(diào)整的內(nèi)容 　　A）實(shí)際沒有發(fā)生現(xiàn)金支出的費(fèi)用 　　B）實(shí)際沒有收到現(xiàn)金的收益 　　

45、C）不屬于經(jīng)營活動(dòng)的損益和經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng) 　?。?）直接法與間接法的比較： 　　按直接法設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的主要優(yōu)點(diǎn)是便于分析企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測(cè)企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景；采用間接發(fā)設(shè)計(jì)現(xiàn)金流量表的優(yōu)點(diǎn)是便于對(duì)凈利潤與經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量進(jìn)行比較，了解凈利潤與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。 　　●利潤分配表應(yīng)提供的內(nèi)容：凈利潤數(shù)額、年初未分配利潤數(shù)額、可供分配利潤數(shù)額、提供公積金數(shù)額、分配給投資人利潤數(shù)額和未分配利潤數(shù)額 　　●會(huì)計(jì)報(bào)表附注的內(nèi)容（簡答） 　　（1）不符合基本會(huì)計(jì)假設(shè)的說明 　?。?）會(huì)計(jì)政策的說明，包括合并政策、

46、外幣折價(jià)（包括匯兌損益的處理）、資產(chǎn)及價(jià)政策、租賃、收入的確認(rèn)、折舊和攤銷、壞賬損失的處理、所得稅會(huì)計(jì)處理方法 　?。?）會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的說明 　　（4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露（關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易、按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》規(guī)定的原則和方法披露） 　　（5）或有和承諾事項(xiàng)的說明 　?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明 　　（7）資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)收、應(yīng)付、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、借款、應(yīng)交稅金、遞延稅款等重要項(xiàng)目的說明 　　（8）盈虧情況及利潤分配情況 　?。?）資金周轉(zhuǎn)情況 　　（10）其他重大事項(xiàng)的說明 　　●報(bào)表封面的設(shè)計(jì)：對(duì)外報(bào)表在報(bào)出之前，按

47、一定順序加以排列，財(cái)務(wù)情況說明書和資產(chǎn)負(fù)債表在前，利潤表次之；主表排好后，再排附表如利潤分配表 　　●內(nèi)部報(bào)表：是為企業(yè)各管理部門提供的報(bào)表。其作用在于為企業(yè)管理提供必要的決策、分析所需要的會(huì)計(jì)信息。它是會(huì)計(jì)報(bào)表體系的重要的組成部分 　　●內(nèi)部報(bào)表的特點(diǎn)： 　?。?）報(bào)表內(nèi)容有較強(qiáng)的針對(duì)性 　?。?）報(bào)表指標(biāo)的多樣性 　　（3）報(bào)表期限的靈活性 　　●內(nèi)部報(bào)表設(shè)計(jì)的原則（簡答時(shí)還要加上會(huì)計(jì)報(bào)表設(shè)計(jì)的一般原則即本章一中的4） 　?。?）報(bào)表指標(biāo)必須適用 　?。?）報(bào)表內(nèi)容力求簡明扼要，便于分析 　?。?）編報(bào)時(shí)間要求及時(shí) 　　●日常報(bào)表 　?。?）應(yīng)行存款和借款報(bào)表 　　

48、A）貨幣資金變動(dòng)情況表：出納與每日業(yè)務(wù)終了，根據(jù)應(yīng)行存款日記賬和其他材料編制，以便及時(shí)掌握銀行存款的變動(dòng)情況，合理調(diào)配資金，并準(zhǔn)確地作出貨幣資金使用決策 　　B）銀行借款表：由主管應(yīng)行借款的人員在美與地編制并報(bào)送財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人，是七及時(shí)了解和掌握銀行界礦的增減變化情況，以便加強(qiáng)銀行借款管理，合理有效地使用借入資金，并按期歸還 　　（2）存貨的進(jìn)銷存報(bào)表 　　A）存貨報(bào)表 　　B）進(jìn)貨日?qǐng)?bào)表：由主管材料及應(yīng)付款業(yè)務(wù)的人員在每日工作結(jié)束時(shí)編制并報(bào)送物資供應(yīng)部門和其他部門，以便及時(shí)了解物資供應(yīng)計(jì)劃的執(zhí)行情況，加強(qiáng)材料采購業(yè)務(wù)的管理 　　C）銷貨日?qǐng)?bào)表：由主管銷售及應(yīng)收款業(yè)務(wù)的人員在每日工作結(jié)束

49、時(shí)編制并報(bào)送有關(guān)部門，以便及時(shí)掌握產(chǎn)品銷售計(jì)劃的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題，調(diào)整產(chǎn)品銷售方式，改進(jìn)銷售辦法，擴(kuò)大銷售額，提高匯款速度 　　●成本報(bào)表：工人工作效率彪、材料成本報(bào)表、制造費(fèi)用內(nèi)部報(bào)表、產(chǎn)品生產(chǎn)情況及成本分析表 　　●期間費(fèi)用報(bào)表：營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（各費(fèi)用的內(nèi)容看） 　　●企業(yè)效績?cè)u(píng)價(jià)主要是通過效績指標(biāo)體現(xiàn)。企業(yè)效績?cè)u(píng)價(jià)設(shè)計(jì)依據(jù)有： 　　1）突出企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，以凈資產(chǎn)收益為主導(dǎo)指標(biāo)。 　　2）運(yùn)用現(xiàn)代財(cái)務(wù)分析技術(shù)，制定基本評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。 　　3）采用因素互補(bǔ)方法，建立修正指標(biāo)體系； 　　4）借鑒國外評(píng)價(jià)經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)采用定量分析與定性分析相結(jié)合的評(píng)價(jià)方法。 　　●企業(yè)

50、效績?cè)u(píng)價(jià)表 　　（1）企業(yè)效績：指一定經(jīng)營期間的企業(yè)經(jīng)營效益和經(jīng)營者業(yè)績。企業(yè)經(jīng)營孝義水萍主要表現(xiàn)在盈利能力、資產(chǎn)運(yùn)營水平、償債能力和后續(xù)發(fā)展能力等方面。已經(jīng)資產(chǎn)收益率為主導(dǎo)指標(biāo) 　　（2）各種指標(biāo)以及計(jì)算公式（P215）看，背，用 第七章 貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì) 　　●貨幣資金：是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中停留在貨幣形態(tài)的資金，包括：先進(jìn)、銀行存款和其他貨幣資金三部分。 　　●貨幣資金的特點(diǎn)： 　?。?）流動(dòng)性強(qiáng) （2）具有同其他經(jīng)營業(yè)務(wù)的廣泛聯(lián)系性 （3）國家宏觀管理嚴(yán)格 　　●貨幣資金監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì)的特點(diǎn) 　?。?）實(shí)施范圍大 （2）管理要求嚴(yán) （3）信息需求快

51、 　?。?）計(jì)量單位單一 （5）檢查監(jiān)督及時(shí) 　　●貨幣資金監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的目的 　?。?）落實(shí)貨幣資金的經(jīng)管責(zé)任 　?。?）保證貨幣資金的安全 　?。?）真實(shí)、完整地提供貨幣資金的會(huì)計(jì)信息 　?。?）借助對(duì)貨幣資金的監(jiān)控強(qiáng)化其他業(yè)務(wù)的管理 　?。?）促進(jìn)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的正常運(yùn)行 　　●貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的核心是建立貨幣資金的植物分離制度、控制程序、稽核制度和與其相關(guān)的崗位責(zé)任制度 　　●貨幣資金內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的具體包括： 　?。?）貨幣資金的收付及保管應(yīng)由被授權(quán)批準(zhǔn)的專職出納人員負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸 　?。?）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬的登記和保管 　?。?/p>

52、3）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的機(jī)長工作 　　（4）出納人員應(yīng)與貨幣資金審批人員相分離，實(shí)施嚴(yán)格的審批制度 　　（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一個(gè)人兼管 　?。?）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離 　　（7）負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離 　?。?）建立出納人員、專用章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度 　　●貨幣資金收入的其他控制 　?。?）嚴(yán)格控制收款日期和收款金額，保證應(yīng)得的收入及時(shí)收取、不缺不漏并及時(shí)送存 　　銀行 　　（2）所有

53、收款收據(jù)和發(fā)票必須連續(xù)編號(hào)并建立一套嚴(yán)格詳細(xì)的領(lǐng)用和回收制度 　?。?）建立先進(jìn)、支票、匯票等貨幣資金收入的防偽檢驗(yàn)制度 　　●貨幣資金支出的其他控制 　?。?）嚴(yán)格按照《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍使用先進(jìn)，盡可能多地使用銀行轉(zhuǎn)賬方式支付款項(xiàng)。 　?。?）對(duì)現(xiàn)金支付量較多的部門建立備用金制度，實(shí)行備用金管理 　?。?）企業(yè)所有的付款業(yè)務(wù)都要有合格的原始憑證，并經(jīng)業(yè)務(wù)人員簽字證明、主管領(lǐng)導(dǎo)批轉(zhuǎn)，經(jīng)會(huì)計(jì)部門審核后出納部門才能據(jù)以付款 　?。?）企業(yè)指定專人簽發(fā)支票等支付工具，并妥善保管，嚴(yán)格按票據(jù)順序號(hào)簽發(fā) 　　（5）遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，不得簽發(fā)空頭支票、空白支票、遠(yuǎn)期支票，不得出

54、借支票，也不得將支票交收款人代簽 　?。?）款項(xiàng)付訖后，出納必須及時(shí)在付款憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”或“銀行付訖”圖章，以防止重付或漏付 　?。?）對(duì)存儲(chǔ)的保證金、押金和企業(yè)各部門的備用金等應(yīng)該定期進(jìn)行清查核對(duì) 　?。?）建立外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡、信用證等其他貨幣資金的收支管理制度 　　●庫存現(xiàn)金的清查應(yīng)該采用實(shí)地盤點(diǎn)法，有兩種盤點(diǎn) 　　（1）出納人員的日常盤點(diǎn) 　?。?）專門財(cái)產(chǎn)清查人員的定期和不定期盤點(diǎn) 　　●備用金是制裁快步么南企業(yè)有關(guān)制度規(guī)定，撥付給所屬保障單位和企業(yè)內(nèi)部有關(guān)業(yè)務(wù)與職能管理部門，用于零售找零、收購零星商品物資或日常業(yè)務(wù)零星開支的備用先進(jìn) 　　

55、●備用金管理制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容 　　A）設(shè)置批準(zhǔn)制度 B）定額管理制度 C）日常管理責(zé)任制度 　　D）清查盤點(diǎn)制度 E）審查入帳制度 第八章 存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì) 　　●存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲(chǔ)備的各種有形資產(chǎn)，包括庫存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、委托加工材料、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品等內(nèi)容。 　　●存貨特點(diǎn)：與無形資產(chǎn)相比，存貨具有實(shí)物形態(tài)；與長期資產(chǎn)相比，存貨具有較強(qiáng)的流動(dòng)性；與貨幣資產(chǎn)相比，存貨又具有發(fā)生潛在損失的可能性。 　　●存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的特點(diǎn)： 　?。?）目標(biāo)的雙向性 　?。?）實(shí)

56、施的廣泛性 　　（3）計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的多樣性 　?。?）與各種管理制度都密切相關(guān) 　　●存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計(jì)的目的 　　（1）提供存活的各種真實(shí)、完整、有用信息 　?。?）保證存貨的安全 　?。?）控制存貨的流動(dòng) 　　（4）監(jiān)督、落實(shí)存貨的經(jīng)營責(zé)任 　　（5）加速存活資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟(jì)效益 　　●存貨采購業(yè)務(wù)一般具有的特點(diǎn)： 　　（1）它與生產(chǎn)和銷售計(jì)劃聯(lián)系密切 　?。?）它直接導(dǎo)致貨幣資金的支出或?qū)ν庳?fù)債的增加 　　（3）業(yè)務(wù)發(fā)生頻繁，工作量大，運(yùn)行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞 　　●進(jìn)貨業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn) 　　（1）職務(wù)分離制度 　　A）在請(qǐng)購單中，對(duì)需

57、要采購的存貨品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后叫采購部門進(jìn)行公開詢價(jià) 　　B）采購合同應(yīng)由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財(cái)務(wù)部門和法律部門會(huì)同供貨單位共同簽訂 　　C）存貨的采購人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)存貨的驗(yàn)收保管 　　D）存貨的采購人員、保管人員、使用人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)記錄 　　E）采購人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款審批的人員相分離 　　F）審核付款人員應(yīng)與付款人員相分離 　　G）記錄應(yīng)付賬款的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)付款的人員相分離 　　（2）存貨采購的請(qǐng)購單控制制度（整個(gè)一段仔細(xì)研讀，過程很重要） 　?。?）訂貨控制制度（核心點(diǎn)是：對(duì)購貨詢價(jià)、簽訂合同的控制和訂貨單的

58、控制） 　?。?）貨物驗(yàn)收控制制度 　?。?）入賬付款或應(yīng)付賬款控制制度 　?。?）會(huì)計(jì)稽核與對(duì)帳制度 　　●貨物交接方式 　　（1）提貨制：由購貨單位到供貨單位指定地點(diǎn)自行提取貨物。在這種貨物交接方式下，一般是先結(jié)算貨款后提取貨物，貨款的結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等 　?。?）送貨制：由供貨單位直接送到購貨單位指定地點(diǎn)。其貨款結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等 　?。?）發(fā)貨制：由供貨單位按照合同規(guī)定將貨物委托運(yùn)輸單位發(fā)運(yùn)到購貨單位指定的車站、碼頭或機(jī)場(chǎng)的一種貨物交接方式。貨款的結(jié)算多采用異地托收承付、委托收款等 　　●設(shè)計(jì)進(jìn)貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計(jì)必須遵循的原則

59、 　?。?）有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率 　?。?）有利于明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，防止差錯(cuò)和損失 　?。?）保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時(shí)取得所需的業(yè)務(wù)資料與核算資料 　?。?）落實(shí)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度 　?。?）保證及時(shí)、正確地組織會(huì)計(jì)核算 　　●銷貨業(yè)務(wù)的特點(diǎn)： 　?。?）營業(yè)收入的確認(rèn)實(shí)踐具有復(fù)雜性 　?。?）從銷售業(yè)務(wù)發(fā)生到收回款項(xiàng)有商業(yè)折扣、發(fā)票價(jià)格、現(xiàn)金折扣、銷售退回和銷售折讓等多種因素影響到營業(yè)收入的計(jì)量金額 　　（3）銷售業(yè)務(wù)直接導(dǎo)致貨幣資金或應(yīng)收賬款的增加 　　●銷售業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 　　1）保證營業(yè)收入的真實(shí)性、合理性、完整性； 　　2）保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真

60、實(shí)性和適度性； 　　3）保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示； 　　4）保證應(yīng)收賬款記錄的真實(shí)性和可回收性； 　　5）杜絕銷售業(yè)務(wù)中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀(jì)和侵吞企業(yè)利益的行為。 　　●銷售業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要點(diǎn)： 　?。?）職務(wù)分離制度（重要） 　　A）接受客戶訂單的人，不能同時(shí)負(fù)責(zé)核準(zhǔn)付款條件和客戶信用調(diào)查工作 　　B）填制銷貨通知的人，不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)出商品工作 　　C）開具發(fā)票的人，不能同時(shí)負(fù)責(zé)發(fā)票的審核工作 　　D）辦理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)該項(xiàng)業(yè)務(wù)的審核批準(zhǔn)工作 　　E）記錄應(yīng)收賬款的人員，不能同時(shí)負(fù)責(zé)貨款的收取和退款工作 　　（2）訂單控制制度 　?。?）

61、銷售價(jià)格政策控制制度 　?。?）銷售發(fā)票控制制度 　?。?）收款業(yè)務(wù)控制制度 　　A）客戶信用審查 B）現(xiàn)金折扣政策 C）應(yīng)收賬款記錄 　　D）對(duì)帳制度 E）帳齡分析 　?。?）退貨業(yè)務(wù)控制制度 　　A）建立退貨損失懲罰制度 B）設(shè)立獨(dú)立與銷售部門的銷貨爭議處理機(jī)構(gòu) 　　C）建立銷售折讓優(yōu)先制度 D）理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序 　　E）建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度 　?。?）售后服務(wù)控制制度 　　●存儲(chǔ)業(yè)務(wù)的特點(diǎn) 　?。?）占?jí)嘿Y金數(shù)量大 　?。?）儲(chǔ)存量的大小直接影響著產(chǎn)品生產(chǎn)或商品銷售的順利進(jìn)行 　　（3）容易發(fā)生積存日久變質(zhì)或因市場(chǎng)供求關(guān)系變動(dòng)而導(dǎo)

62、致存貨損失 　?。?）存貨的種類繁多，流動(dòng)性強(qiáng)，進(jìn)出頻繁，很容易產(chǎn)生管理疏漏，給違法犯罪行為以可乘之機(jī) 　?。?）十五規(guī)模較大，自然災(zāi)害或人為原因造成的損失隨時(shí)可能發(fā)生 　　●儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的基本要點(diǎn) 　?。?）落實(shí)保管責(zé)任制度 　?。?）建立嚴(yán)格的存貨收發(fā)和計(jì)量制度 　　（3）采用永續(xù)盤存制，加強(qiáng)會(huì)計(jì)對(duì)各項(xiàng)存貨的控制 　　（4）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度 　?。?）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度 　?。?）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度 　?。?）確定恰當(dāng)?shù)拇尕浢魑诸愘~分戶方法 　?。?）健全村或明細(xì)賬設(shè)置。商品儲(chǔ)存指標(biāo)有業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存”、倉庫部門的“保管庫存”和財(cái)務(wù)部門的“會(huì)計(jì)庫存”

63、三種口徑 　　●儲(chǔ)存業(yè)務(wù)監(jiān)控制度設(shè)計(jì)的目標(biāo) 　　1）對(duì)存貨正確計(jì)價(jià)保持帳實(shí)相符，合理揭示存貨方面的財(cái)務(wù)狀況； 　　2）保證恰當(dāng)?shù)拇尕泝?chǔ)備量，實(shí)現(xiàn)即能滿足生產(chǎn)、銷售的需要，又能減少資金占?jí)?，促進(jìn)企業(yè)的資源友好配置； 　　3）保證存貨的安全。 　　●盤存方法有永續(xù)盤存法和實(shí)地盤存法兩種方法。 　　●永續(xù)盤存法也稱賬面盤存法，由于它可以通過設(shè)置詳細(xì)的存貨明細(xì)分類帳，逐日逐筆的記錄存貨收入的數(shù)量和金額，發(fā)出的數(shù)量，能夠隨時(shí)結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量，從賬面求出期末結(jié)存金額，因而，可以用會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督存貨的實(shí)際情況，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)在保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全方面的作用，是一種常用的盤存方法。 　　●實(shí)地盤存法也稱定

64、期盤存法，由于它在平時(shí)只記錄存貨收入的數(shù)量和金額，不記發(fā)出的數(shù)量和金額，期末靠實(shí)地盤點(diǎn)來確定存貨的實(shí)際結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計(jì)算出期末存貨的成本和當(dāng)期發(fā)出存貨的成本，因而無法用會(huì)計(jì)賬簿監(jiān)督存貨的實(shí)際情況，不能發(fā)揮會(huì)計(jì)在保護(hù)財(cái)產(chǎn)安全方面的作用，只有小型企業(yè)、經(jīng)營鮮活商品的零售企業(yè)等不能辦理出庫手續(xù)、商品質(zhì)量不穩(wěn)定的個(gè)別企業(yè)采用。 　　●存貨的入帳價(jià)值：購貨價(jià)格、附帶成本、稅金、制造費(fèi)用 　　●存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法主要有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、后進(jìn)先出法和按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)、毛利率法、零售價(jià)格法 　　●存貨的流轉(zhuǎn)包括實(shí)物流轉(zhuǎn)和成本流轉(zhuǎn)。 第九章 產(chǎn)品生產(chǎn)成本監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計(jì) 　　●產(chǎn)品生產(chǎn)成