《注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析 【密】》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析 【密】（34頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、更多注稅資料聯(lián)系QQ271674469 33 / 34 2012年注冊(cè)稅務(wù)師考試 財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì) 全真模擬試卷及答案解析【密】 一、單項(xiàng)選擇題（共40題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。） 1. 某企業(yè)擬5年后償還1 000萬(wàn)元的債務(wù)，從現(xiàn)在起每年末在銀行存入一筆定額存款，假設(shè)年利率為3％，則該企業(yè)每年應(yīng)存入銀行的金額為（ ）萬(wàn)元。（PVA3％，5＝4.5797，F(xiàn)VA3％，5＝5.309） A.218.35 B.200 C.150 D.188.36 2. 某企業(yè)投資一個(gè)新項(xiàng)目，經(jīng)測(cè)算其標(biāo)準(zhǔn)離差率為

2、48%，如果該企業(yè)以前投資相似項(xiàng)目的投資報(bào)酬率為16%，標(biāo)準(zhǔn)離差率為50%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為6%并一直保持不變，則該企業(yè)投資這一新項(xiàng)目的預(yù)計(jì)投資報(bào)酬率為（ ）。 A.15.6% B.15.9% C.16.5% D.22.0% 3. 某公司2008年發(fā)生利息費(fèi)用50萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120萬(wàn)元；2009年發(fā)生利息費(fèi)用80萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)200萬(wàn)元。若該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％，則該公司2009年已獲利息倍數(shù)比2008年（ ）。 A.減少0.33 B.減少0.1 C.增加0.13 D.增加0.33 4. 下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)作用的表述中，正確的是（ ）。 A.現(xiàn)金比率

3、越高，說(shuō)明企業(yè)短期償債能力越強(qiáng)，獲利能力較高 B.產(chǎn)權(quán)比率越高，說(shuō)明企業(yè)獲得財(cái)務(wù)杠桿利益越多，償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力較強(qiáng) C.凈資產(chǎn)利潤(rùn)率越高，說(shuō)明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，每股收益較高 D.存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)越多，說(shuō)明企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)速度越慢，存貨管理水平較低 5. 某企業(yè)計(jì)劃2011年度甲產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)為40元，單位變動(dòng)成本為20元，固定成本為150 000元，則下列說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.該企業(yè)銷(xiāo)售額的保本點(diǎn)銷(xiāo)售額為30萬(wàn)元 B.該企業(yè)甲產(chǎn)品的盈虧臨界點(diǎn)如果提高25%，則企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力會(huì)下降 C.銷(xiāo)售數(shù)量超過(guò)7 500件時(shí)，銷(xiāo)售量增加時(shí)，成本會(huì)相應(yīng)增加，利潤(rùn)也會(huì)相應(yīng)增加 D

4、.該企業(yè)銷(xiāo)售8 000件產(chǎn)品時(shí)是盈利的 6. 優(yōu)先股的資金成本等于（ ）。 A.優(yōu)先股籌資額［優(yōu)先股年股利（1＋優(yōu)先股籌資費(fèi)用率）］ B.優(yōu)先股年股利［優(yōu)先股籌資額（1－優(yōu)先股籌資費(fèi)用率）］ C.優(yōu)先股籌資額（優(yōu)先股每股市價(jià)－優(yōu)先股籌資費(fèi)用率） D.優(yōu)先股每股股利（優(yōu)先股市價(jià)＋優(yōu)先股籌資費(fèi)用率） 7. 某公司原有資本700萬(wàn)元，其中債務(wù)資本200萬(wàn)元，每年負(fù)擔(dān)利息24萬(wàn)元，普通股資本500萬(wàn)元（發(fā)行普通股10萬(wàn)股，每股面值50元）。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，需追加籌資300萬(wàn)元，其籌資方式有兩個(gè)：一是全部發(fā)行普通股，增發(fā)6萬(wàn)股，每股面值50元；二是全部籌措長(zhǎng)期債務(wù)，債務(wù)利率仍為12％，利息3

5、6萬(wàn)元。公司的變動(dòng)成本率為70％，固定成本為180萬(wàn)元，所得稅稅率為25％。則每股收益無(wú)差別點(diǎn)的銷(xiāo)售收入為（ ）萬(wàn)元。 A.740 B.600 C.1 000 D.800 8. A公司現(xiàn)金收支狀況比較穩(wěn)定，預(yù)計(jì)全年（按360天計(jì)算）需要現(xiàn)金150 000元，每次轉(zhuǎn)換金額為60 000元?，F(xiàn)金與有價(jià)證券的轉(zhuǎn)換成本為每次600元，有價(jià)證券的年利率為5％。則下列說(shuō)法不正確的是（ ）。 A.該公司全年現(xiàn)金轉(zhuǎn)換成本為1 500元 B.該公司全年現(xiàn)金持有成本為1 500元 C.該公司最佳現(xiàn)金持有量為60 000元 D.該公司每年需要現(xiàn)金轉(zhuǎn)換1次 9. 某公司購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)新設(shè)備用于生產(chǎn)新

6、產(chǎn)品，設(shè)備價(jià)值為50萬(wàn)元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，按年限平均法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一致）。使用該設(shè)備預(yù)計(jì)每年能為公司帶來(lái)銷(xiāo)售收入40萬(wàn)元，付現(xiàn)成本15萬(wàn)元，最后一年收回殘值收入5萬(wàn)元。假設(shè)該公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％，則該項(xiàng)投資的投資回收率為（ ）。 A.42.0％ B.42.5％ C.43.5％ D.44.0％ 10. 下列股利分配政策中，容易造成公司的股利支付與其實(shí)現(xiàn)的盈余相脫節(jié)的是（ ）。 A.剩余股利政策 B.固定股利支付率政策 C.低正常股利加額外股利政策 D.固定股利政策 11. 下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)期末計(jì)量的表述中，不正確的是（ ） A.固

7、定資產(chǎn)按照市場(chǎng)價(jià)格計(jì)量 B.交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值計(jì)量 C.存貨按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量 D.應(yīng)收款項(xiàng)按照賬面價(jià)值與其預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值孰低計(jì)量 12. 某公司4月30日的銀行存款日記賬賬面余額為481 500元，銀行對(duì)賬單余額為501 500元。經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng) （1）29日銀行代企業(yè)收款41 000元，企業(yè)尚未收到收款通知 （2）30日銀行代付電費(fèi)2 500元，企業(yè)尚未收到付款通知 （3）30日企業(yè)送存銀行的轉(zhuǎn)賬支票35 000元，銀行尚未入賬 （4）30日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張16 500元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。公司據(jù)已編制“銀行存款余額調(diào)

8、節(jié)表”，調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為（ ）元。 A.540 000 B.534 000 C.506 000 D.520 000 13. 甲公司2010年12月1日取得乙公司應(yīng)收票據(jù)一張，票據(jù)面值為2 000萬(wàn)元，6個(gè)月期限，票面利率為2％；2011年3月1日企業(yè)以不附追索權(quán)方式將該票據(jù)貼現(xiàn)給丙銀行，貼現(xiàn)率是0.5％。假定每月按30天計(jì)算。則甲公司應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)息是（ ）萬(wàn)元。 A.2.525 B.2 007.5 C.12.5 D.2017.475 14. 甲公司同意乙公司以銀行存款10萬(wàn)元和其持有的某項(xiàng)股權(quán)投資償還所欠的300萬(wàn)元貨款，該股權(quán)投資中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金

9、股利5萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格280萬(wàn)元。甲公司應(yīng)收乙公司賬款的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)股權(quán)投資時(shí)，支付相關(guān)稅費(fèi)2萬(wàn)元。若甲公司將取得的該項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)，則其入賬成本為（ ）萬(wàn)元。 A.265 B.270 C.275 D.280 15. 甲公司采取應(yīng)收賬款余額百分比法提取壞賬準(zhǔn)備，壞賬提取比例為應(yīng)收賬款的15%，甲公司2011年初應(yīng)收賬款余額為2 000萬(wàn)元，已提壞賬準(zhǔn)備為300萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生與應(yīng)收款項(xiàng)有關(guān)的四筆業(yè)務(wù)：①新增賒銷(xiāo)額400萬(wàn)元；②收回應(yīng)收款項(xiàng)600萬(wàn)元；③發(fā)生壞賬180萬(wàn)元；④收回以前的壞賬350萬(wàn)元；則2011年甲公司應(yīng)（

10、）。 A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備278萬(wàn)元 B.反沖壞賬準(zhǔn)備260萬(wàn)元 C.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備243萬(wàn)元 D.反沖壞賬準(zhǔn)備227萬(wàn)元 16. 甲公司的記賬本位幣為人民幣。2010年12月6日，甲公司以每股9美元的價(jià)格購(gòu)入乙公司B股10 000股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.5元人民幣。2010年12月31日，乙公司股票市價(jià)為每股10美元，當(dāng)日即期匯率為1美元＝6.8元人民幣。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。2010年12月31日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益金額為（ ）。 A.－5 000元 B.5 000元 C.－59 000元 D.59 000元 17. 某公司采用月末一次加權(quán)

11、平均法計(jì)算發(fā)出材料的實(shí)際成本。月初材料的結(jié)存數(shù)量為500噸，賬面實(shí)際成本為120 200元；8日出售材料50噸；10日生產(chǎn)領(lǐng)用材料400噸；12日購(gòu)進(jìn)材料700噸，單價(jià)為250元/噸（不含增值稅）；25日生產(chǎn)領(lǐng)用400噸。則月末庫(kù)存材料的賬面實(shí)際成本為（ ）元。 A.84 140 B.86 100 C.87 020 D.87 500 18. Ａ企業(yè)2009年2月1日購(gòu)入需安裝的設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款2 000萬(wàn)元，增值稅稅款340萬(wàn)元，款項(xiàng)均已支付。3月1日開(kāi)始安裝工程，領(lǐng)用企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，實(shí)際成本為240萬(wàn)元，產(chǎn)品計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17％；分配工程人員工資440

12、萬(wàn)元。2009年9月20日安裝完成并交付使用。該設(shè)備估計(jì)可使用5年，估計(jì)凈殘值10萬(wàn)元，該企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊。該項(xiàng)固定資產(chǎn)2010年度應(yīng)計(jì)提的折舊金額為（ ）萬(wàn)元。 A.222.5 B.890 C.845.5 D.712 19. 甲公司為增值稅一般納稅人，2009年初采用自營(yíng)方式建造一條生產(chǎn)線，實(shí)際領(lǐng)用工程物資234萬(wàn)元（含增值稅）。另外領(lǐng)用本公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品一批，賬面價(jià)值為240萬(wàn)元，該產(chǎn)品適用的增值稅稅率為17％，計(jì)稅價(jià)格為300萬(wàn)元；發(fā)生的在建工程人員工資和福利費(fèi)分別為130萬(wàn)元和18.2萬(wàn)元。假定該生產(chǎn)線已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)；不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)。該

13、生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.588.2 B.666.4 C.622.2 D.582.8 20. AS公司一批用于新型材料研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2007年末購(gòu)入，賬面原價(jià)為260萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，折舊年限為5年，采用直線法計(jì)提折舊，2009年實(shí)際計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法不變，預(yù)計(jì)凈殘值為零。由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型材料研發(fā)失敗，乙公司管理層被迫作出決定，在012年初處置與研發(fā)新型材料相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2011年末該機(jī)器公允價(jià)值為30萬(wàn)元，進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬(wàn)元。則2011年計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額為（

14、 ）萬(wàn)元。 A.20 B.60 C.40 D.0 21. 某公司于2007年7月3日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為1200萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。該無(wú)形資產(chǎn)2008年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為986萬(wàn)元，2009年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為750萬(wàn)元。假定該公司于每年年末計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無(wú)形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷(xiāo)方法不變。2010年末無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.650 B.750 C.870 D.986 22. 丁公司2011年1月3日按每張1 049元的溢價(jià)價(jià)格購(gòu)入財(cái)政部于2011年1月1日發(fā)行的期

15、限為5年、面值為1 000元（等于公允價(jià)值）、票面固定年利率為12％的國(guó)債800張，發(fā)生交易費(fèi)用800元。票款以銀行存款付訖。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金和最后一次利息。假設(shè)實(shí)際年利率為10.66％，公司將其作為持有至到期投資核算，則2011年12月31日，該批債券的攤余成本為（ ）元。 A.828 480.00 B.832 658.72 C.833 544.00 D.839 200.00 23. 2011年1月1日，甲公司從股票二級(jí)市場(chǎng)以每股30元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.4元）的價(jià)格購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，占乙公司有表決權(quán)股份的5％，對(duì)乙公司無(wú)重大影響，

16、作為可供出售金融資產(chǎn)。2011年5月10日，甲公司收到乙公司發(fā)放的上年度現(xiàn)金股利40萬(wàn)元。2011年12月31日，該股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股26元，甲公司預(yù)計(jì)該股票的價(jià)格下跌是暫時(shí)的。則甲公司2011年12月31日此項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。 A.2 600 B.2 920 C.2 960 D.3 000 24. 下列有關(guān)金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。 A.持有至到期投資在持有期間應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入，計(jì)入投資收益 B.持有至到期投資在持有期間確認(rèn)利息收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)選擇各期期初市場(chǎng)利率作為實(shí)際利率 C.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公

17、允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益 D.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益 25. 甲公司和A公司均為M集團(tuán)公司內(nèi)的子公司，2009年1月1日，甲公司以1 300萬(wàn)元購(gòu)入A公司60％的普通股權(quán)，并準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，甲公司同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬(wàn)元。A公司2009年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為2 000萬(wàn)元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2 400萬(wàn)元。則甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（ ）萬(wàn)元。 A.1 300 B.1 310 C.1 200 D.1 440 26. 2010年12月10日，丁公司董事會(huì)批準(zhǔn)了一項(xiàng)股份支

18、付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度行權(quán)獲得現(xiàn)金。丁公司2011年有20名管理人員離開(kāi)，12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每股15元。若丁公司估計(jì)2012年至2013年還將有15名管理人員離開(kāi)，2012年12月31日和2013年12月31日股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股16元和18元，則丁公司在2011年12月31日，應(yīng)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬為（ ）元。 A.82 500 B.88 000 C.87 500 D.99 000 27. 實(shí)行

19、“免、抵、退”辦法的生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期免抵稅額，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（ ）。 A.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅） B.其他應(yīng)收款 C.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款） D.應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷(xiāo)產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 28. 甲公司為購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備于2010年3月31日向銀行借入一筆期限為5年，年利率為5.4％的借款1 000萬(wàn)元，另外公司于4月1日向另一銀行借入一般借款500萬(wàn)元，借款期限3年，年利率5％。公司于4月1日購(gòu)買(mǎi)該臺(tái)設(shè)備，當(dāng)日設(shè)備運(yùn)抵公司并開(kāi)始安裝，4月1日支付貨款600萬(wàn)元和安裝費(fèi)40萬(wàn)元；6月1日支付貨款500萬(wàn)元和安裝費(fèi)1

20、00萬(wàn)元；到年底該工程尚未完工。2010年該項(xiàng)目應(yīng)予資本化的利息為（ ）萬(wàn)元。 A.40.6 B.47.5 C.49.5 D.60.3 29. 甲上市公司2008年1月1日發(fā)行面值為2 000萬(wàn)元，期限為3年、票面利率為5％、按年付息的可轉(zhuǎn)換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為股票。甲公司實(shí)際發(fā)行價(jià)格為1 920萬(wàn)元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），同期普通債券市場(chǎng)利率為8％，甲公司初始確認(rèn)時(shí)負(fù)債成分的金額是（ ）萬(wàn)元。（已知PVA8％，3＝2.5771，PV8％，3＝0.7938） A.1 920.00 B.1 825.31 C.1 845.31 D.1 765.31 30. 甲企業(yè)是

21、一家大型機(jī)床制造企業(yè)，208年12月1日與乙公司簽訂了一項(xiàng)不可撤銷(xiāo)的銷(xiāo)售合同，約定于209年4月1日以300萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司銷(xiāo)售大型機(jī)床一臺(tái)。若不能按期交貨，甲企業(yè)需按照總價(jià)款的10％支付違約金。至208年12月31日，甲企業(yè)尚未開(kāi)始生產(chǎn)該機(jī)床；由于原料上漲等因素，甲企業(yè)預(yù)計(jì)生產(chǎn)該機(jī)床成本不可避免地升至320萬(wàn)元。假定不考慮其他因素。208年12月31日，甲企業(yè)的下列處理中，正確的是（ ）。 A.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債20萬(wàn)元 B.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元 C.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元 D.確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元 31. 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，可能會(huì)引起留存收益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是（ ）。 A

22、.收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本 B.按照規(guī)定注銷(xiāo)庫(kù)存股 C.投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)為股票 D.為獎(jiǎng)勵(lì)本公司職工而收購(gòu)本公司發(fā)行在外的股份 32. 甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年3月1日與乙公司簽訂售后回購(gòu)合同。合同規(guī)定，乙公司購(gòu)入甲公司100件商品，每件銷(xiāo)售價(jià)格為3 000元。甲公司已于當(dāng)日收到貨款，每件銷(xiāo)售成本為1 000元（未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備）。同時(shí)，合同約定甲公司于2011年7月31日按當(dāng)日的市場(chǎng)售價(jià)購(gòu)回全部商品。甲公司開(kāi)據(jù)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，商品已經(jīng)發(fā)出。則2011年3月1日，因該業(yè)務(wù)確認(rèn)的其他應(yīng)付款的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.

23、300 000 B.200 000 C.100 000 D.0 33. 某企業(yè)基本生產(chǎn)車(chē)間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50％。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料140 000元，直接人工54 000元，制造費(fèi)用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系開(kāi)工時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為（ ）元。 A.240 000 B.252 444.44 C.227 200 D.256 582.5 34. 甲公司對(duì)A產(chǎn)品實(shí)行1個(gè)月內(nèi)“包退、包換、包修”的銷(xiāo)售政策。20

24、8年1月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品100件，2月份銷(xiāo)售A產(chǎn)品80件，A產(chǎn)品的銷(xiāo)售單價(jià)均為5 000元。根據(jù)207年的經(jīng)驗(yàn)，A產(chǎn)品包退的占4％、包換的占2％、包修的占6％。假設(shè)208年2月份實(shí)際發(fā)生的1月份銷(xiāo)售的A產(chǎn)品退回比例為3％，則甲公司2月份核算A產(chǎn)品的銷(xiāo)售收入為（ ）元。 A.384 000 B.389 000 C.399 000 D.406 000 35. 某企業(yè)于208年6月份發(fā)生一場(chǎng)火災(zāi)，財(cái)產(chǎn)損失共計(jì)150萬(wàn)元，其中存貨損失95萬(wàn)元，固定資產(chǎn)損失55萬(wàn)元。經(jīng)查，事故是由于雷擊所致。企業(yè)收到保險(xiǎn)公司的賠償款50萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為35萬(wàn)元，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)賠償款為15萬(wàn)元。企業(yè)由

25、于火災(zāi)發(fā)生的損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.150 B.100 C.55 D.40 36. 下列與建造合同相關(guān)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（ ）。 A.建造合同完成后相關(guān)殘余物資取得的零星收益，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入 B.處于執(zhí)行中的建造合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同總收入的，應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失 C.建造合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入 D.建造合同結(jié)果在資產(chǎn)負(fù)債表日能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用 37. 下列事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的是（ ）。 A.固定資產(chǎn)折舊方法由年限平均法變更為加速折舊法 B.無(wú)

26、形資產(chǎn)攤銷(xiāo)期限由10年改為6年 C.固定資產(chǎn)凈殘值率由5％改為4％ D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法 38. 乙公司于2009年12月1日購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的管理用設(shè)備并投入使用。該設(shè)備入賬價(jià)值為800萬(wàn)元，應(yīng)采用雙倍余額遞減法按5年計(jì)提折舊，但是企業(yè)采用年數(shù)總和法按5年計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法提取折舊，折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。假設(shè)公司適用的所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，2011年初采用追溯重述法時(shí)計(jì)算的累積影響數(shù)為（ ）萬(wàn)元。 A.40 B.-80 C.53.2 D.-40 39. 某企業(yè)“應(yīng)付

27、賬款”科目月末貸方余額40 000元，其中：“應(yīng)付甲公司賬款”明細(xì)科目貸方余額50 000元，“應(yīng)付乙公司賬款”明細(xì)科目借方余額10 000元；“預(yù)付賬款”明細(xì)科目月末借方余額60 000元，其中：“預(yù)付A工廠賬款”明細(xì)科目借方余額80 000元，“預(yù)付B工廠賬款”明細(xì)科目貸方余額20 000元。該企業(yè)月末資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目的金額為（ ）元。 A.40 000 B.50 000 C.60 000 D.70 000 40. 某企業(yè)205年實(shí)際支付工資50萬(wàn)元，各種獎(jiǎng)金5萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資40萬(wàn)元，獎(jiǎng)金3萬(wàn)元；在建工程人員工資10萬(wàn)元，獎(jiǎng)金2萬(wàn)元。則該企業(yè)205年現(xiàn)金流量

28、表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.43 B.38 C.50 D.55 二、多項(xiàng)選擇題（共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。） 1. 下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的說(shuō)法中，不正確的有（ ）。 A.利潤(rùn)最大化目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，是長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益的有機(jī)結(jié)合 B.每股收益最大化考慮了利潤(rùn)與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系 C.每股收益最大化可能造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為短期化 D.股東財(cái)富最大化目標(biāo)的缺點(diǎn)是難以衡量企業(yè)的價(jià)值 E.股票價(jià)格反映了市場(chǎng)對(duì)企業(yè)價(jià)值

29、的客觀評(píng)價(jià)，每股市價(jià)最大化是企業(yè)價(jià)值最大化的另一種表現(xiàn) 2. 在不考慮其他影響因素的情況下，（ ）反映企業(yè)獲利能力較強(qiáng)。 A.已獲利息倍數(shù)較高 B.銷(xiāo)售凈利潤(rùn)率較高 C.每股收益較高 D.市盈率較高 E.存貨周轉(zhuǎn)率較高 3. 下列關(guān)于財(cái)務(wù)預(yù)算編制方法的表述，正確的有（ ）。 A.與固定預(yù)算相比，彈性預(yù)算適用范圍廣、可比性強(qiáng)，但是編制起來(lái)會(huì)比較復(fù)雜 B.與零基預(yù)算相比，增量預(yù)算更能調(diào)動(dòng)各方面的積極性，有助于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展 C.與滾動(dòng)預(yù)算相比，定期預(yù)算更便于利用預(yù)算管理和考核企業(yè) D.與定期預(yù)算相比，滾動(dòng)預(yù)算更能及時(shí)反映企業(yè)的變化，使預(yù)算連續(xù)、完整 E.彈性預(yù)算適用于與業(yè)

30、務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算 4. 與發(fā)行債券籌集資金方式相比，上市公司利用增發(fā)普通股股票籌集資金的優(yōu)點(diǎn)有 （ ）。 A.沒(méi)有固定的利息負(fù)擔(dān)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)低 B.能增強(qiáng)公司的綜合實(shí)力 C.資金成本較低 D.能保障公司原股東對(duì)公司的控制權(quán) E.籌集資金的速度快 5. 下列有關(guān)信用期間的表述中，正確的有（ ）。 A.縮短信用期間可能增加當(dāng)期現(xiàn)金流量 B.延長(zhǎng)信用期間會(huì)擴(kuò)大銷(xiāo)售 C.降低信用標(biāo)準(zhǔn)意味著將延長(zhǎng)信用期間 D.延長(zhǎng)信用期間將增加應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本 E.縮短信用期間可能減少當(dāng)期現(xiàn)金流量 6. 相對(duì)于派發(fā)現(xiàn)金股利，企業(yè)發(fā)放股票股利的優(yōu)點(diǎn)有（ ）。 A.可以提高企業(yè)股票的價(jià)格

31、 B.可以避免企業(yè)支付能力的下降 C.可以避免再籌集資本所發(fā)生的籌資費(fèi)用 D.當(dāng)企業(yè)現(xiàn)金短缺時(shí)可以維護(hù)企業(yè)的市場(chǎng)形象 E.可以減少企業(yè)股票的發(fā)行量和流動(dòng)性 7. 下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，可能導(dǎo)致本期資產(chǎn)和所有者權(quán)益同時(shí)增減變動(dòng)的有（ ）。 A.收購(gòu)本企業(yè)發(fā)行的股票，實(shí)現(xiàn)減資 B.盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C.用現(xiàn)金支付股利 D.收到投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資 E.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額 8. 下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)中，不能表明企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的有（ ）。 A.債務(wù)人的待執(zhí)行合同變成虧損合同 B.債務(wù)人發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難 C.債務(wù)人發(fā)生同一控制下的企業(yè)

32、合并 D.債務(wù)人違反合同條款逾期尚未付款 E.債務(wù)人很可能倒閉 9. 下列各項(xiàng)存貨中，應(yīng)在“周轉(zhuǎn)材料—包裝物”科目核算的有（ ）。 A.用于包裝產(chǎn)品的各種包裝材料 B.出租給購(gòu)貨單位使用的包裝物 C.生產(chǎn)過(guò)程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物 D.用于存儲(chǔ)和保管產(chǎn)品而不對(duì)外出售的包裝物 E.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物 10. 一項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)應(yīng)當(dāng)滿足的條件有（ ）。 A.換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在風(fēng)險(xiǎn)方面與換出資產(chǎn)顯著不同 B.換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在時(shí)間方面與換出資產(chǎn)顯著不同 C.換入資產(chǎn)的未來(lái)現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同 D.換入

33、資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著不同 E.換入資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的終值顯著不同 11. 關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的說(shuō)法，正確的有（ ）。 A.固定資產(chǎn)大修理費(fèi)用，由于不符合固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，應(yīng)采取攤銷(xiāo)或預(yù)提方式處理 B.固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，通常不得采取攤銷(xiāo)或預(yù)提方式處理 C.若將發(fā)生的固定資產(chǎn)后續(xù)支出計(jì)入固定資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)能單獨(dú)計(jì)量的被替換部分的賬面價(jià)值 D.固定資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分資本化支出和費(fèi)用化支出 E.固定資產(chǎn)更新改造所發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期損益 12. 下列各項(xiàng)能引起無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生增減變動(dòng)的有（ ）。 A.攤銷(xiāo)無(wú)形資產(chǎn)

34、 B.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán) C.發(fā)生無(wú)形資產(chǎn)維護(hù)支出 D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備 E.無(wú)形資產(chǎn)減值跡象的消失 13. 下列支出中應(yīng)記入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有（ ）。 A.因出售閑置廠房而繳納的營(yíng)業(yè)稅 B.因改建車(chē)間用房而支付的拆除費(fèi)用 C.因出售設(shè)備而代買(mǎi)方單位墊付的運(yùn)雜費(fèi) D.支付清理固定資產(chǎn)人員的工資 E.因自然災(zāi)害損失的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 14. 下列固定資產(chǎn)中，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（ ）。 A.閑置不用的廠房 B.更新改造期間的固定資產(chǎn) C.融資租賃方式租入的設(shè)備 D.按規(guī)定單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地 E.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn) 15. 對(duì)

35、于金融資產(chǎn)的計(jì)量，下列表述中正確的有（ ）。 A.交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 B.可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益 C.持有至到期投資應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用作為初始確認(rèn)金額 D.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)在持有期間通常應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量 E.交易性金融資產(chǎn)在期末應(yīng)當(dāng)按照其公允價(jià)值扣除將來(lái)處置時(shí)預(yù)計(jì)發(fā)生的交易費(fèi)用的差額計(jì)量 16. 企業(yè)按成本法核算時(shí)，下列事項(xiàng)中不會(huì)引起長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值變動(dòng)的有（ ）。 A.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資

36、本 B.被投資單位宣告分派的屬于投資前實(shí)現(xiàn)的現(xiàn)金股利 C.期末計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 D.被投資單位接受資產(chǎn)捐贈(zèng) E.被投資方實(shí)際發(fā)放股票股利 17. 下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換的會(huì)計(jì)處理的說(shuō)法中正確的有（ ）。 A.自用房地產(chǎn)或者存貨轉(zhuǎn)換為采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值計(jì)價(jià) B.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益 C.采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為自用房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以其轉(zhuǎn)換當(dāng)日的賬面價(jià)值作為自用房地產(chǎn)的賬面價(jià)值，不確認(rèn)

37、轉(zhuǎn)換損益 D.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值與原賬面價(jià)值的差額計(jì)入資本公積 E.自用房地產(chǎn)或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，投資性房地產(chǎn)按照轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值計(jì)價(jià) 18. 企業(yè)交納的下列稅金中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的有（ ）。 A.企業(yè)簽訂設(shè)備購(gòu)銷(xiāo)合同而交納的印花稅 B.企業(yè)購(gòu)置的免稅車(chē)輛因改制后用途發(fā)生變化而按規(guī)定補(bǔ)交的車(chē)輛購(gòu)置稅 C.企業(yè)自行建造廠房而交納的耕地占用稅 D.運(yùn)輸企業(yè)提供運(yùn)輸勞務(wù)取得收入而交納的營(yíng)業(yè)稅 E.企業(yè)銷(xiāo)售商品房按規(guī)定交納的土地增值稅 19. 下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的有（ ）。

38、 A.無(wú)償提供給職工使用的住房計(jì)提的折舊費(fèi) B.無(wú)償提供給職工使用租賃住房等資產(chǎn)的租金 C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付 D.以權(quán)益結(jié)算的股份支付 E.支付給職工超額勞動(dòng)的獎(jiǎng)金 20. 下列各項(xiàng)中，屬于借款費(fèi)用的有（ ）。 A.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的折價(jià) B.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的金額較小的發(fā)行費(fèi)用 C.發(fā)行公司債券發(fā)生的利息 D.發(fā)行的公司債券發(fā)生的匯兌損失 E.發(fā)行公司債券時(shí)發(fā)生的溢價(jià) 21. 關(guān)于長(zhǎng)期借款的核算，下列說(shuō)法不正確的有（ ）。 A.長(zhǎng)期借款應(yīng)設(shè)置“本金”、“利息調(diào)整”及“應(yīng)計(jì)利息”等進(jìn)行明細(xì)核算 B.長(zhǎng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的攤余成本

39、 C.長(zhǎng)期借款期末貸方余額反映企業(yè)尚未償還的長(zhǎng)期借款的公允價(jià)值 D.應(yīng)該根據(jù)本金和實(shí)際利率計(jì)算利息費(fèi)用 E.應(yīng)該根據(jù)攤余成本和票面利率計(jì)算利息費(fèi)用 22. 在滿足或有事項(xiàng)確認(rèn)條件下，企業(yè)下列各項(xiàng)支出中，構(gòu)成預(yù)計(jì)負(fù)債內(nèi)容的有（ ）。 A.因關(guān)閉企業(yè)的部分營(yíng)業(yè)場(chǎng)所而遣散職工所給予職工的補(bǔ)償 B.因終止企業(yè)的部分經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)而使廠房不再使用，從而支付的租賃撤銷(xiāo)費(fèi) C.因企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)遷移而將原使用設(shè)備轉(zhuǎn)移到繼續(xù)使用地區(qū)的支出 D.因某個(gè)事業(yè)部的關(guān)閉而整體出售該事業(yè)部相關(guān)資產(chǎn)而形成的利得或損失 E.存在棄置義務(wù)的固定資產(chǎn)初始取得時(shí)估計(jì)若干年后將會(huì)發(fā)生的棄置費(fèi)用 23. 下列事項(xiàng)中，企業(yè)

40、在賬務(wù)處理時(shí)應(yīng)計(jì)入“資本公積”科目的有（ ）。 A.無(wú)法支付的應(yīng)付賬款賬面余額 B.將作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，房地產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面價(jià)值的部分 C.對(duì)職工實(shí)行以權(quán)益結(jié)算的股份支付時(shí)，將來(lái)被支付的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值 D.發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券中包含的權(quán)益成份的價(jià)值 E.債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人以現(xiàn)金清償債務(wù)，其實(shí)際支付的金額小于應(yīng)付賬款賬面余額的部分 24. 下列關(guān)于委托代銷(xiāo)商品的處理，說(shuō)法正確的有（ ）。 A.委托代銷(xiāo)商品包含視同買(mǎi)斷方式和收取手續(xù)費(fèi)兩種方式 B.在視同買(mǎi)斷方式下，如果委托方和受托方之間的協(xié)議明確標(biāo)明，受托方在取得代銷(xiāo)商

41、品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出、是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)，在符合銷(xiāo)售商品收入確認(rèn)條件時(shí)，委托方應(yīng)確認(rèn)相關(guān)銷(xiāo)售商品收入 C.收取手續(xù)費(fèi)方式下，受托方應(yīng)在商品銷(xiāo)售后，按合同或協(xié)議約定的方法計(jì)算確定的手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入 D.收取手續(xù)費(fèi)方式，是指受托方根據(jù)所代銷(xiāo)的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費(fèi)的銷(xiāo)售方式 E.視同買(mǎi)斷方式下的委托代銷(xiāo)商品，委托方直接在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入 25. 下列項(xiàng)目中，屬于可抵扣暫時(shí)性差異的有（ ）。 A.預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用 B.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 C.購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊大于稅法規(guī)定的折舊 D.購(gòu)入固定資產(chǎn)當(dāng)期，會(huì)計(jì)計(jì)提的折舊小于稅法規(guī)定的折舊 E.超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待

42、費(fèi) 26. 下列項(xiàng)目中計(jì)入“制造費(fèi)用”科目的有（ ）。 A.專(zhuān)設(shè)銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)人員的工資 B.車(chē)間管理人員工資 C.季節(jié)性修理期間的停工損失 D.生產(chǎn)工人的勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) E.車(chē)間核算員的工資 27. 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，不影響當(dāng)期利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ）。 A.以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng) B.收到的因享受稅收優(yōu)惠而返還的消費(fèi)稅 C.研究階段發(fā)生的人員工資 D.計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 E.年末計(jì)算的應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅 28. 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理中，正確的有（ ）。 A.確定

43、會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開(kāi)始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策 B.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用追溯調(diào)整法處理 C.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來(lái)適用法處理 D.企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用追溯重述法更正重要的前期差錯(cuò)，前期差錯(cuò)累計(jì)影響數(shù)不切實(shí)可行的除外 E.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開(kāi)始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來(lái)適用法 29. A公司持有B公司40％的表決權(quán)股份，有權(quán)控制B公司的財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)決策。B公司為C公司的母公司。D公司持有B公司3

44、0％的表決權(quán)股份。E公司由B公司董事王宇直接控制。李成鵬是A公司的母公司的財(cái)務(wù)總監(jiān)。不考慮其他因素，下列各公司中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ ）。 A.B公司和D公司 B.C公司和D公司 C.D公司和李成鵬 D.E公司和B公司 E.李成鵬和B公司 30. 企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表“其他綜合收益”項(xiàng)目的有（ ）。 A.收到投資者投入的銀行存款大于實(shí)收資本的差額 B.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)，公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額 C.接受捐贈(zèng)形成的經(jīng)濟(jì)利益流入 D.債務(wù)重組利得 E.因可供出售金融資產(chǎn)期末公允價(jià)值上升而確認(rèn)的資本公積 三、計(jì)算題（

45、共8題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意。） 1. 某企業(yè)2009年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）如下： 該企業(yè)2009年的營(yíng)業(yè)收入為2 000萬(wàn)元，各年?duì)I業(yè)凈利率均為20％。預(yù)計(jì)2010年?duì)I業(yè)收入比上年增長(zhǎng)15％，為此需要增加固定資產(chǎn)300萬(wàn)元，增加無(wú)形資產(chǎn)100萬(wàn)元。根據(jù)有關(guān)情況分析，企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目和流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目將隨營(yíng)業(yè)收入同比例增減。2009年末發(fā)行在外的普通股股數(shù)為200萬(wàn)股。2010年企業(yè)需要追加的資金需要量由投資者增加投入解決。根據(jù)上述資料，回答下列各題： （1）假設(shè)2010年7月1日新發(fā)行普通股股票20萬(wàn)股，則2010年的每股收益為（ ）元。 A.2

46、.09 B.1.81 C.2.30 D.2.19 （2）2010年末的產(chǎn)權(quán)比率為（ ）。 A.128.13％ B.78.05％ C.135.05％ D.80.45％ （3）2010年的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率為（ ）。 A.55.5％ B.66.39％ C.76.35％ D.80％ （4）2010年的凈資產(chǎn)利潤(rùn)率是（ ）。 A.50％ B.39.02％ C.161.94％ D.38.25％ 2. A公司為上市公司，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25%，按照凈利潤(rùn)的10%計(jì)提盈余公積，年度所得稅匯算清繳于次年3月30日完成，年度財(cái)務(wù)報(bào)表次年的3月30日

47、批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。 資料（一）2010年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)如下： （1）2010年11月5日，A公司涉及一項(xiàng)訴訟案。具體情況如下：2009年9月1日，A公司的子公司W(wǎng)公司從H銀行貸款800萬(wàn)元，期限1年，由A公司全額擔(dān)保。W公司因經(jīng)營(yíng)困難，該筆貸款逾期未還，銀行于2010年11月5日起訴W公司和A公司。 截至2010年12月31日，法院尚未對(duì)該訴訟作出判決。A公司法律顧問(wèn)認(rèn)為敗訴的可能性為80%，鑒于W公司的財(cái)務(wù)狀況，如果敗訴，預(yù)計(jì)A公司需替B公司償還貸款800萬(wàn)元，并承擔(dān)訴訟費(fèi)4萬(wàn)元。 假定稅法規(guī)定，企業(yè)為關(guān)聯(lián)方提供的債務(wù)擔(dān)保損失不得稅前扣除。 （2）2010年10月1日，A公司一款新型產(chǎn)品上市

48、，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)該款產(chǎn)品的消費(fèi)者，A公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)，在正常使用過(guò)程中如出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。經(jīng)合理測(cè)算，該產(chǎn)品如果發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的2%；如果發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題，發(fā)生的維修費(fèi)用為銷(xiāo)售收入的4%。2010年第四季度，A公司共銷(xiāo)售該產(chǎn)品2 500臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2萬(wàn)元，銷(xiāo)售收入共計(jì)5 000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)85%不會(huì)發(fā)生質(zhì)量問(wèn)題，10%很可能發(fā)生較小質(zhì)量問(wèn)題；5%很可能發(fā)生較大質(zhì)量問(wèn)題。 （3）2010年8月，A公司與D公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷(xiāo)售合同，約定在2011年5月底以650萬(wàn)元的價(jià)格總額向D公司銷(xiāo)售1 000件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價(jià)款的20%。 2

49、010年12月31日，A公司庫(kù)存Y產(chǎn)品1 000件，成本總額為800萬(wàn)元，按目前市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算的市價(jià)總額為800萬(wàn)元。假定A公司銷(xiāo)售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷(xiāo)售費(fèi)用。 （4）2010年12月，A公司與C公司簽訂一份不可撤銷(xiāo)合同，約定在2011年4月以720萬(wàn)元的價(jià)格向C公司銷(xiāo)售一批X產(chǎn)品；C公司應(yīng)預(yù)付定金50萬(wàn)元，若A公司違約，雙倍返還定金。 2010年12月31日，A公司的庫(kù)存中沒(méi)有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，A公司預(yù)計(jì)該批X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為750萬(wàn)元。C公司預(yù)付的定金50萬(wàn)元已收到。 （5）2010年11月7日，A公司銷(xiāo)售給E公司的F設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，致使E公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損

50、失，E公司于2010年11月20日向法院提起訴訟，要求A公司賠償其經(jīng)濟(jì)損失100萬(wàn)元。2010年12月31日，A公司尚未接到法院的判決。在咨詢了法律顧問(wèn)后，A公司認(rèn)為勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%，如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在60萬(wàn)元～100萬(wàn)元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額的可能性均大致相同。 同時(shí)，經(jīng)查明，F(xiàn)設(shè)備出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題的主要原因是A公司委托W公司設(shè)計(jì)加工的零部件存在缺陷。A公司與W公司協(xié)商后，很可能從W公司獲得50萬(wàn)元的賠償。 （1）因上述或有事項(xiàng)A公司對(duì)外報(bào)出的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.984 B.1 040 C

51、.1 064 D.980 （2）因上述或有事項(xiàng)A公司對(duì)外報(bào)出的2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表上列示的“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.246 B.213.5 C.65 D.245 （3）因上述或有事項(xiàng)A公司對(duì)外報(bào)出的2010年度利潤(rùn)表上列示的“營(yíng)業(yè)外支出”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.984 B.854 C.834 D.1 040 （4）因上述或有事項(xiàng)A公司對(duì)外報(bào)出的2010年度利潤(rùn)表上列示的“凈利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額為（ ）萬(wàn)元。 A.984 B.854 C.834 D.-999 四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單選和多選組成。錯(cuò)選，本

52、題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。） 1. 長(zhǎng)城公司為上市公司，增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率為17％（假設(shè)沒(méi)有其他稅費(fèi)），原材料只有甲材料一種并專(zhuān)門(mén)用于生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)乙產(chǎn)品，該公司原材料按計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算。2009年1月1日，甲材料的計(jì)劃單價(jià)為80元/千克，計(jì)劃成本總額為250 000元，材料成本差異為16 010元（超支）。 （一）1月份，甲材料的收入與發(fā)出業(yè)務(wù)有： 1. 3日，收到上月采購(gòu)的甲材料600千克，實(shí)際采購(gòu)成本為49 510元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 2. 4日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1 000千克。 3. 5日，從外地X單位采購(gòu)甲材料一批共計(jì)5 000千克，

53、增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款單價(jià)為82元/千克（不含稅）：發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)11 300元?？铐?xiàng)及運(yùn)雜費(fèi)已通過(guò)銀行支付，材料尚未收到。 4. 15日，收到本月5日從外地X單位采購(gòu)的甲材料。驗(yàn)收時(shí)實(shí)際數(shù)量為4 780千克，經(jīng)查明，短缺的200千克系由于供貨單位少發(fā)貨，要求供貨方退還多付款項(xiàng)，另20千克系運(yùn)輸途中合理?yè)p耗。購(gòu)入該批材料的運(yùn)雜費(fèi)全部由實(shí)收材料負(fù)擔(dān)。 5. 16日，生產(chǎn)車(chē)間為生產(chǎn)乙產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料3 250千克。 6. 28日，從外地Y單位購(gòu)入甲材料1 000千克，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為78 000元，增值稅為13 260元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 （二）生產(chǎn)車(chē)間生產(chǎn)乙產(chǎn)品的資料有： 1.

54、乙產(chǎn)品的生產(chǎn)需要經(jīng)過(guò)三道工序，工時(shí)定額為50小時(shí)，其中第一、第二和第三道工序的工時(shí)定額依次為10小時(shí)、30小時(shí)和10小時(shí)，原材料在產(chǎn)品開(kāi)工時(shí)一次投入，假設(shè)每道工序產(chǎn)品完工程度按50％計(jì)算。 2. 1月初，乙在產(chǎn)品成本為82 450元，其中直接材料71 610元，直接人工和制造費(fèi)用10 840元。 3. 1月共發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用為172 360元。 4. 1月共完工乙產(chǎn)品650件。 5.1月30日，乙產(chǎn)品的在產(chǎn)品為260件，其中在第一、第二和第三道工序的依次為50件、110件和100件。 （三）2月5日，長(zhǎng)城公司與上市公司華山公司達(dá)成協(xié)議，以上述完工的650件乙產(chǎn)品與華山公司的一臺(tái)設(shè)備相交換

55、，并收到補(bǔ)價(jià)35 000元。該乙產(chǎn)品的公允價(jià)值為500 000元，換入設(shè)備的公允價(jià)值為550 000元。假設(shè)該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。不考慮與固定資產(chǎn)有關(guān)的各種稅費(fèi)。 （四）長(zhǎng)城公司由于上年出售乙產(chǎn)品應(yīng)收大華公司賬款的賬面余額為5 850 000元，由于大華公司財(cái)務(wù)困難無(wú)法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意進(jìn)行債務(wù)重組。已知長(zhǎng)城公司已對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備500 000元，債務(wù)重組內(nèi)容為：大華公司以900 000元銀行存款和其2 000 000股普通股償還債務(wù)，大華公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元，長(zhǎng)城公司取得投資后作為可供出售金融資產(chǎn)核算。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： （1）長(zhǎng)城公司2009年

56、1月15日驗(yàn)收入庫(kù)的甲材料的實(shí)際成本為（ ）元。 A.380 660 B.382 400 C.404 900 D.405 600 （2）長(zhǎng)城公司2009年1月份的甲材料材料成本差異率為（ ）。 A.－5.50％ B.5.00％ C.5.29％ D.5.50％ （3）長(zhǎng)城公司1月份完工的乙產(chǎn)品的總成本為（ ）元。 A.446 575 B.0 C.455 000 D.456 214 （4）該非貨幣性資產(chǎn)交換對(duì)長(zhǎng)城公司當(dāng)期損益的影響金額為（ ）元。 A.45 000 B.11 680 C.12 218 D.56 000 （5）假設(shè)華山公司為增值稅一般納

57、稅人，換入乙產(chǎn)品作為庫(kù)存商品核算。華山公司固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為1 000 000元，使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，至交換時(shí)已經(jīng)使用4年，未計(jì)提減值。則華山公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為（ ）。 A.借：庫(kù)存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000 營(yíng)業(yè)外支出 50 000 累計(jì)折舊 400 000 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 銀行存款 35 000 B.借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 600 000 累計(jì)折舊 400 000 貸：固定資產(chǎn) 1 000 000 C.借：庫(kù)存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000 營(yíng)業(yè)外支出 50 000

58、 貸：固定資產(chǎn)清理 600 000 銀行存款 35 000 D.借：庫(kù)存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85 000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 550 000 銀行存款 35 000 （6）長(zhǎng)城公司因該項(xiàng)債務(wù)重組確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（ ）元。 A.50 000 B.550 000 C.1 000 000 D.1 450 000 2. 恒通股份有限公司系上市公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)恒通公司），為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算；除特別說(shuō)明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)；所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷(xiāo)

59、售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格；商品銷(xiāo)售價(jià)格均不含增值稅；商品銷(xiāo)售成本在確認(rèn)銷(xiāo)售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)；除特殊說(shuō)明外，都已經(jīng)按照相應(yīng)會(huì)計(jì)處理計(jì)算了所得稅。恒通公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積。 恒通公司2008年度所得稅匯算清繳于2009年4月25日完成。恒通公司2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2009年4月25日對(duì)外報(bào)出，實(shí)際對(duì)外公布日為2009年4月30日。 1.2009年3月1日，恒通公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì)2008年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2008年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)： （1）2008年1月1日，恒通公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公

60、司銷(xiāo)售一批A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類(lèi)舊商品作為原材料入庫(kù)。協(xié)議約定，A商品的銷(xiāo)售價(jià)格為300萬(wàn)元，舊商品的回收價(jià)格為10萬(wàn)元（不考慮增值稅），甲公司另向恒通公司支付341萬(wàn)元。 2008年1月6日，恒通公司根據(jù)協(xié)議發(fā)出A商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為300萬(wàn)元，增值稅額為51萬(wàn)元，并收到銀行存款341萬(wàn)元；該批A商品的實(shí)際成本為150萬(wàn)元；舊商品已驗(yàn)收入庫(kù)。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款　341 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　290 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）51 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　150 貸：庫(kù)存商品　150 假設(shè)稅法規(guī)定，以舊換新銷(xiāo)售中，銷(xiāo)售新商品按銷(xiāo)售商品確認(rèn)收

61、入實(shí)現(xiàn)，回收舊商品按照購(gòu)進(jìn)商品處理。 （2）2008年10月15日，恒通公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷(xiāo)售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷(xiāo)售價(jià)格為400萬(wàn)元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次等額收?。坏谝还P貨款于合同簽訂當(dāng)日收取，第二筆貨款于交貨時(shí)收取。 2008年10月15日，恒通公司收到第一筆貨款234萬(wàn)元，并存入銀行；恒通公司尚未開(kāi)出增值稅專(zhuān)用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為280萬(wàn)元。至12月31日，恒通公司已經(jīng)開(kāi)始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款　234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　200 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)

62、成本　140 貸：庫(kù)存商品　140 為了簡(jiǎn)化處理，假設(shè)稅法規(guī)定該種情況收入的確認(rèn)時(shí)間同會(huì)計(jì)相同。 （3）2008年10月，恒通公司與M公司簽訂了一項(xiàng)當(dāng)年11月底前履行的供銷(xiāo)合同，由于恒通公司未能按合同供貨致使M公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，M公司于2008年12月15日向法院提起訴訟，要求賠償經(jīng)濟(jì)損失30萬(wàn)元。此項(xiàng)訴訟至2008年12月31日尚未判決，恒通公司確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債30萬(wàn)元。2009年2月18日，恒通公司收到法院一審判決書(shū)，明確其敗訴并需賠付M公司經(jīng)濟(jì)損失20萬(wàn)元。恒通公司對(duì)法院判決不再上訴，并于當(dāng)天如數(shù)支付了賠款。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)賠償損失允許實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除。恒通公司未對(duì)其進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

63、（4）2008年12月1日，恒通公司向丙公司銷(xiāo)售一批C商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為17萬(wàn)元。為及時(shí)收回貨款，恒通公司給予丙公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30（假定現(xiàn)金折扣按銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算）。該批C商品的實(shí)際成本為80萬(wàn)元。至12月31日，恒通公司尚未收到銷(xiāo)售給丙公司的C商品貨款117萬(wàn)元。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：應(yīng)收賬款　117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　100 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　80 貸：庫(kù)存商品　80 （5）2008年12月1日，恒通公司與丁公司簽訂銷(xiāo)售合同，向丁公司銷(xiāo)售—批D商品。合同規(guī)定，D商品

64、的銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用）；恒通公司負(fù)責(zé)D商品的安裝工作，且安裝工作是銷(xiāo)售合同的重要組成部分。 12月5日，恒通公司發(fā)出D商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的D商品銷(xiāo)售價(jià)格為500萬(wàn)元，增值稅額為85萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批D商品的實(shí)際成本為350萬(wàn)元。至12月31日，恒通公司的安裝工作尚未結(jié)束。假定按照稅法規(guī)定，該業(yè)務(wù)由于已開(kāi)發(fā)票應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額計(jì)算繳納所得稅。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款　585 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　500 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）85 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　350 貸：庫(kù)存商品　350 （6）2008年12月1日，恒通公司與戊公司簽訂

65、銷(xiāo)售合同，向戊公司銷(xiāo)售—批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，恒通公司于2009年4月30日以740萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回該批E商品。 12月1日，恒通公司根據(jù)銷(xiāo)售合同發(fā)出E商品，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的E商品銷(xiāo)售價(jià)格為700萬(wàn)元，增值稅額為119萬(wàn)元；款項(xiàng)已收到并存入銀行；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。假定該事項(xiàng)會(huì)計(jì)與稅法處理一致。 恒通公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款　819 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　700 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）119 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　600 貸：庫(kù)存商品　600 2.2009年，恒通公司發(fā)生的事項(xiàng)如下： （1）2009年1月1日，董事會(huì)決定自20

66、09年1月1日起將公司位于城區(qū)的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改為公允價(jià)值模式。該建筑物系2008年1月20日投入使用并對(duì)外出租，入賬時(shí)初始成本為1 940萬(wàn)元，市場(chǎng)售價(jià)為2 400萬(wàn)元；預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊，與稅法規(guī)定相同；年租金為180萬(wàn)元，按月收??；2009年1月1日該建筑物的市場(chǎng)售價(jià)為2 500萬(wàn)元。 （2）2009年1月20日，因企業(yè)管理不善引起意外火災(zāi)一場(chǎng)，造成公司一生產(chǎn)車(chē)間某設(shè)備被燒毀。根據(jù)會(huì)計(jì)記錄，被毀設(shè)備的賬面原值為200萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可使用年限為5年（與稅法相同），自2007年1月投入使用，按雙倍余額遞減法（稅法規(guī)定為年限平均法）計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值率為10％（與稅法相同），未計(jì)提減值準(zhǔn)備?；馂?zāi)造成的損失，保險(xiǎn)公司同意給予70萬(wàn)元的賠款，其余損失（不考慮被毀設(shè)備清理費(fèi)用和殘值收入）由企業(yè)自負(fù)。假設(shè)稅法對(duì)該項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失允許稅前扣除。 根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題： （1）恒通公司對(duì)2009年3月1日發(fā)現(xiàn)的資料1事項(xiàng)（2）進(jìn)行賬務(wù)處理，下列會(huì)計(jì)分錄中，正確的為（ ）。 A.借：以前年度損益調(diào)