《注冊會計師備考 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 個人學(xué)習(xí)筆記》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《注冊會計師備考 公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理 個人學(xué)習(xí)筆記（9頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、風(fēng)險管理學(xué)習(xí)筆記 1、 風(fēng)險與風(fēng)險管理 1、風(fēng)險的概念：未來的不確定性對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的影響。 2、風(fēng)險的種類（★★）：外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險 外部風(fēng)險： 1政治風(fēng)險：政府直接干預(yù)（不履行合同，貨幣不可兌換，不利的稅法，關(guān)稅壁壘，沒收資產(chǎn)或限制將利潤帶回母國），外匯管制的規(guī)定，進(jìn)口配額和關(guān)稅，組織結(jié)構(gòu)和要求最低持股比例，限制向東道國的銀行借款，沒收資產(chǎn) 2法律風(fēng)險與合規(guī)風(fēng)險：法律環(huán)境因素包括立法不完全，執(zhí)法不公正等，市場主體自身法律意識淡薄，交易相對方的失信、違約或欺詐 3社會文化風(fēng)險 4技術(shù)風(fēng)險：技術(shù)設(shè)計風(fēng)險，技術(shù)研發(fā)風(fēng)險，技術(shù)應(yīng)用風(fēng)險 5自然環(huán)境風(fēng)險 6市

2、場風(fēng)險：產(chǎn)品或服務(wù)的價格及供需變化帶來的風(fēng)險，能源、原材料、配件等物資供應(yīng)的充足性、穩(wěn)定性和價格的變化的風(fēng)險，主要客戶、主要供應(yīng)商的信用風(fēng)險，稅收政策和利率、匯率、股票價格指數(shù)變化帶來的風(fēng)險，潛在進(jìn)入者、競爭者、替代品的競爭帶來的風(fēng)險 7產(chǎn)業(yè)風(fēng)險：產(chǎn)業(yè)（產(chǎn)品）生命周期階段，產(chǎn)業(yè)波動性，產(chǎn)業(yè)集中程度 內(nèi)部風(fēng)險： 1戰(zhàn)略風(fēng)險：缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略或發(fā)展戰(zhàn)略實施不到位，發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，發(fā)展戰(zhàn)略因主觀原因頻發(fā)變動 2運營風(fēng)險：企業(yè)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、新產(chǎn)品研發(fā)方面可能引發(fā)的風(fēng)險，新市場開發(fā)、市場營銷策略引發(fā)的風(fēng)險，企業(yè)組織效能、管理現(xiàn)狀、企業(yè)文化、管理人員和重要業(yè)務(wù)流程中專業(yè)人員的知識結(jié)構(gòu)專業(yè)經(jīng)驗

3、等引起的風(fēng)險，期貨等衍生品業(yè)務(wù)中發(fā)生失誤帶來的風(fēng)險，質(zhì)量、安全、環(huán)保、信息安全等管理中發(fā)生失誤導(dǎo)致的風(fēng)險，因人員道德風(fēng)險或業(yè)務(wù)控制系統(tǒng)失靈導(dǎo)致的風(fēng)險，給企業(yè)造成損失的自然災(zāi)害等風(fēng)險，企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)流程和信息系統(tǒng)操作運行情況的監(jiān)管、運行評價及持續(xù)改進(jìn)能力方面引發(fā)的風(fēng)險 3操作風(fēng)險：員工、技術(shù)、舞弊、外部依賴、過程、外包 4財務(wù)風(fēng)險 3、風(fēng)險管理的內(nèi)涵（★） a一個正在進(jìn)行并貫穿整個企業(yè)的過程（全過程管理） b受到企業(yè)各個層次人員影響（全員參與） c戰(zhàn)略制定時得到應(yīng)用（屬于戰(zhàn)略管理范疇） d適用于各個級別和單位企業(yè)，包括考慮風(fēng)險組合（普遍適用性） e識別能夠影

4、響企業(yè)及其風(fēng)險管理的潛在事項（管理的重點） f能夠?qū)ζ髽I(yè)的管理層和董事會提供合理保證（管理的局限性） g致力于實現(xiàn)一個或多個單獨但是類別相互重疊的目標(biāo)（管理目標(biāo)） 4、 風(fēng)險管理的特征（★）：戰(zhàn)略性、全員化、專業(yè)性、二重性（損失最小化管理，不確定性管理，績效最優(yōu)化管理）、系統(tǒng)性 5、 風(fēng)險管理目標(biāo)（★）： A確保將風(fēng)險控制在與公司總體目標(biāo)相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi) B確保內(nèi)外部，尤其是企業(yè)與股東之間實現(xiàn)真實、可靠的信息溝通，包括編制和提供真實、可靠的財務(wù)報告 C確保遵守所有有關(guān)法律法規(guī) D確保企業(yè)有關(guān)規(guī)章制度和為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)而采取重大措施的貫徹實行，保障經(jīng)營管理的有效性，提高經(jīng)

5、營活動的效率和效果，降低實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的不確定性 E確保企業(yè)建立針對各項重大風(fēng)險發(fā)生后的危機(jī)處理計劃，保護(hù)企業(yè)不因災(zāi)害性風(fēng)險或認(rèn)為失誤而遭受重大損失。 6、 風(fēng)險管理基本流程（★★） A、收集風(fēng)險管理初始信息：戰(zhàn)略方面、財務(wù)方面、市場方面、運營方面、法律方面 B、進(jìn)行風(fēng)險評估：步驟1風(fēng)險辨識2風(fēng)險分析3風(fēng)險評價，方法：定性方法可采用問卷調(diào)查、集體討論、專家咨詢、情景分析、政策分析、行業(yè)標(biāo)桿比較、管理層訪談、由專人主持的工作訪談和調(diào)查研究，定量方法可采用統(tǒng)計推論法、計算機(jī)模擬、失效模式與影響分析、事件樹分析 C、制定風(fēng)險管理策略：風(fēng)險承擔(dān)、風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險轉(zhuǎn)換、

6、風(fēng)險對沖、風(fēng)險補償、風(fēng)險控制 D、提出和實施風(fēng)險管理解決方案：外部（外包），內(nèi)部（風(fēng)險管理策略、組織職能、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)） E、風(fēng)險管理監(jiān)督與改進(jìn)：內(nèi)部審計至少每年一次進(jìn)行監(jiān)督評價直接報送董事會。 7、 風(fēng)險管理體系：5個 A風(fēng)險管理策略 B風(fēng)險理財措施 C風(fēng)險管理的組織職能體系 D風(fēng)險管理信息系統(tǒng) E內(nèi)部控制系統(tǒng) 8、 風(fēng)險管理技術(shù)與方法 方法 優(yōu)點 缺點 適用范圍 頭腦風(fēng)暴法 1激發(fā)想象力，有助于發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險和新的解決方案2讓主要的利益相關(guān)者參與其中，有助于全面溝通3速度較快并易于開展 1參與者缺乏必要

7、技術(shù)及知識，無法提出有效意見2難保證過程的全面性3導(dǎo)致某些有重要觀點的人保持沉默4成本較高 充分發(fā)揮專家意見，風(fēng)險識別階段定性分析 德爾菲法（專家意見法） 1觀點匿名，表達(dá)出那些不受歡迎的看法2避免重要任務(wù)占主導(dǎo)地位3方便實施4具有廣泛代表性 1權(quán)威人士影響他人2礙于情面不愿表達(dá)不同意見3出于自尊不愿改自己以前意見 專家一致性意見，風(fēng)險識別階段定性分析 失效模式影響和危害度分析法 1廣泛適用于人力、設(shè)備和系統(tǒng)失效模式2識別組件失效模式及其原因和對系統(tǒng)影響3避免開支較大的設(shè)備改造4識別單點失效模式 1只能識別單個失效模式無法識別多個2除非得到充分控制并集中充分精力，否則研究工作耗

8、時且開支較大 定性或定量 流程圖分析法 1清晰明了易于操作2發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點，為防范風(fēng)險提供支持 依賴于專業(yè)人員水平 定性 馬爾科夫分析法 能夠計算出具有維修能力和多重降級狀態(tài)的系統(tǒng)概率 1假設(shè)概率是固定的2未來的狀態(tài)獨立于一切過去狀態(tài)3需要了解狀態(tài)各種概率 定量 風(fēng)險評估系圖法 直觀明了 缺乏有效經(jīng)驗證明和數(shù)據(jù)支持 定性 情景分析法 對于未來變化不大的給出比較精確的結(jié)果 1有些情景不夠現(xiàn)實2有些難點對結(jié)果有修正作用3數(shù)據(jù)隨機(jī)性，結(jié)果不切實際 定性和定量 敏感性分析法 1提供有價值參考信息2為風(fēng)險分析指明方向3制定緊急預(yù)案 1數(shù)據(jù)經(jīng)常缺乏2沒有考慮不確定因素

9、 定量 事件樹分析法 1顯示潛在情形2說明時機(jī)、依賴性3體現(xiàn)事件順序 1可能錯過初始重要信息2只分析某個系統(tǒng)的成功或故障3任何路徑都取決于以前的分支點出事項 定性和定量 決策樹法 1清楚圖解說明2計算最優(yōu)路徑 1過于復(fù)雜2簡化環(huán)境3使用范圍有限4主觀性大 定量 統(tǒng)計推論法 1數(shù)據(jù)可靠下簡單易行2結(jié)果準(zhǔn)確率高 1歷史不一定適用未來2外推結(jié)果可能產(chǎn)生較大偏差 全部 9、 風(fēng)險管理的其他相關(guān)問題（★★） A風(fēng)險管理的效益：成本節(jié)約、改進(jìn)產(chǎn)品和服務(wù)周期、對于整體經(jīng)濟(jì)資本的更低要求、更好的在業(yè)務(wù)部門之間進(jìn)行資源調(diào)配、對融資成本影響、有風(fēng)險意識經(jīng)營文化和問責(zé)制、

10、改進(jìn)管理重點、增強(qiáng)信譽和透明度、提升利潤質(zhì)量 B風(fēng)險管理成本：以風(fēng)險為基點（預(yù)防成本、糾正成本、懲治成本、損失成本）以風(fēng)險管理為基點（進(jìn)入成本、維持成本、評估成本、處置成本） C風(fēng)險管理文化：溝通、協(xié)作、聯(lián)系 2、 公司治理 1、 公司治理的基本理論 A、公司治理的概念（★）：1公司治理是一種規(guī)范公司所有者、董事會和管理層的制度安排，2公司治理是一種對公司內(nèi)部和外部的制衡體系，以保證公司對其所有的利益相關(guān)者履行受托責(zé)任，并且以一種對社會負(fù)責(zé)的方式開展各地區(qū)的業(yè)務(wù)經(jīng)營活動3公司治理的目的是用來幫助確保公司資產(chǎn)的恰當(dāng)經(jīng)管的所有人員和所執(zhí)行的所有程序和活動 B

11、、代理理論（★）：首要假設(shè)就是委托人和代理人的目標(biāo)有沖突，另一假設(shè)就是委托人想要檢驗、核實受托人的行為是困難的并且這種成本很高?？偞沓杀景ǎ何腥说谋O(jiān)管成本、代理人的約束成本和剩余損失 C、利益相關(guān)者理論（★）：是指企業(yè)的經(jīng)營管理者為綜合平衡各個利益相關(guān)者的利益要求而進(jìn)行的管理活動 D、公司治理的參與各方（★）：a、公司內(nèi)部的公司治理直接參與者：執(zhí)行管理者、董事會、審計委員會（目的是監(jiān)督會計和財務(wù)報告過程，以及內(nèi)部和外部審計師），b、公司治理的促進(jìn)者：內(nèi)部審計師、外部審計師、分析師、公司的所有者，c、證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)和準(zhǔn)則指定機(jī)構(gòu) E、公司治理的基本原則（★★）：1建立完善的組織機(jī)

12、構(gòu)，2明確董事會的角色和責(zé)任，3提倡正直及道德行為（防止擁有內(nèi)幕信息的人員利用內(nèi)幕信息對公司證券進(jìn)行交易），4維護(hù)財務(wù)報告的誠信及外部審計的獨立性，5及時披露信息和提高透明度，6鼓勵建立內(nèi)部審計部門，7尊重股東權(quán)利，8確認(rèn)利益相關(guān)者的合法權(quán)益，9鼓勵提升業(yè)績，10公平的薪酬和責(zé)任 2、 投資者和董事會在公司治理中的作用 A、所有權(quán)結(jié)構(gòu)與公司治理（★） B、董事會的職權(quán)及其在公司治理中的作用（★★） 1董事會成員的行為應(yīng)當(dāng)建立在一個充分可靠信息的基礎(chǔ)上，忠實誠信、勤勉盡責(zé)、根據(jù)公司和股東的最大利益履行職責(zé)（一家公司被其他的企業(yè)控制，忠誠義務(wù)要求董事會成員對本公司和本公司股東負(fù)責(zé)

13、，而非對控制方負(fù)責(zé)） 2如果董事會的決策可能對不同的股東團(tuán)體產(chǎn)生不同的影響，董事會應(yīng)平等的對待所有的股東，在履行其職責(zé)時，董事會不應(yīng)被視作、也不應(yīng)被當(dāng)做不同支持者的個別代表的集合體 3董事會應(yīng)該建立高水平的倫理道德標(biāo)準(zhǔn) 4董事會對公司事務(wù)應(yīng)該能夠行使客觀獨立的判斷 5為了履行職責(zé)，董事會成員應(yīng)該有渠道掌握準(zhǔn)確的、關(guān)鍵、及時的信息 C、董事會與高級管理層角色分離（★★）：董事會主席和首席執(zhí)行官的角色分離，不分離情況下指定一名非執(zhí)行管理人員或外部人員為首席董事來召集董事會 1） 董事會應(yīng)履行的關(guān)鍵職能： 1審查和指導(dǎo)制定公司戰(zhàn)略、重要的行動計劃、風(fēng)險對策

14、、年度預(yù)算和商業(yè)計劃、制定績效目標(biāo)、監(jiān)督目標(biāo)的執(zhí)行和企業(yè)績效的實現(xiàn)、監(jiān)督重要的資金支出、收購和出售行為 2監(jiān)控公司的治理實踐成效，在需要的時候加以方向上的干預(yù) 3選擇、確定報酬、監(jiān)控關(guān)鍵的經(jīng)營主管人員，在必要的時候，更換關(guān)鍵的經(jīng)營主管人員，監(jiān)督更換計劃 4協(xié)調(diào)關(guān)鍵經(jīng)營主管人員和董事會的薪酬，使之與公司和股東長期利益保持一致 5保證董事會的選聘和任命過程的正規(guī)化、透明性 6監(jiān)管經(jīng)營層、董事會成員和股東之間潛在的利益沖突，包括公司財產(chǎn)的濫用和關(guān)聯(lián)交易的舞弊 7確保會計財務(wù)的真實性 8監(jiān)督信息披露和對外溝通的過程 2）董事會和管理層的作用：企業(yè)控制和問責(zé)機(jī)

15、制，任免首席執(zhí)行官，批準(zhǔn)任免財務(wù)總監(jiān)，等 D、獨立董事、審計委員會在公司治理中的作用（★★） 1）可能影響?yīng)毩⒍陋毩⑿砸蛩兀? a、最近5年內(nèi)曾是公司或控股公司的雇員 b、最近3年曾經(jīng)在與公司重要部門有直接或間接業(yè)務(wù)聯(lián)系的業(yè)務(wù)工作，或曾在與公司有上述關(guān)系的公司擔(dān)任合伙人、股東、董事或高級管理人員 c、曾經(jīng)收取過公司除董事津貼外的額外薪酬，參與過公司的股票期權(quán)計劃、績效計劃或是公司養(yǎng)老金計劃的成員 d、直系親屬擔(dān)任公司的顧問、董事或高級管理人員 e、與其他董事通過其他公司存在交叉任職或有重要關(guān)系 f、代表某個公司的某個股東 g、在

16、董事會第一次選舉時起在董事會中的任職超過9年 2）獨立董事的角色：戰(zhàn)略角色、監(jiān)督或績效角色、風(fēng)險角色、人事管理角色 3）審計委員會在公司治理中的作用：主要是和外部審計的 E機(jī)構(gòu)投資者的行動主義與公司治理（★★） 1）機(jī)構(gòu)投資者的行動主義內(nèi)涵：參與對話過程，積極在股東大會中行使表決權(quán)，積極關(guān)注所投資公司的董事會成員構(gòu)成，聯(lián)合向公司管理層提出公司戰(zhàn)略和經(jīng)營建議。目的是影響所投資公司的未來發(fā)展 2）機(jī)構(gòu)投資者行動主義改善公司治理的方式：1以受托人地位行使表決權(quán)，2以受托人地位行使投票權(quán)，3在不濫用情況下，大股東、機(jī)構(gòu)投資者和個人投資者可以對有關(guān)股東的基本權(quán)利進(jìn)行相互

17、協(xié)商 3、 信息披露和外部監(jiān)督在公司治理中的作用 A信息披露在公司治理中的作用（★）： 1）基本作用：提高和改進(jìn)信息披露可以使公司向股東提供更有價值的信息，減少信息不對稱，從而有效節(jié)約代理成本 B信息披露內(nèi)容（★★）：財務(wù)會計信息、非財務(wù)會計信息、審計信息 （公司至少披露：公司的財務(wù)和業(yè)績狀況、公司的經(jīng)營目標(biāo)、主要股權(quán)和投票權(quán)、對董事會成員的和關(guān)鍵人員的薪酬政策和董事會成員信息、關(guān)聯(lián)交易、可預(yù)期的風(fēng)險因素、關(guān)于員工和其他利益相關(guān)者的問題、治理結(jié)構(gòu)和政策及其實施程序） C注冊會計師在公司治理中的作用（★★）： a年度財務(wù)報表的注冊會計師審計制度是公司治理

18、的基石 b外部注冊會計師應(yīng)對股東負(fù)責(zé)，并對公司負(fù)有義務(wù)，在審計中具備專業(yè)審慎的素養(yǎng) cCPA在審計中的獨立性 D政府及有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)在公司治理中的作用（★） 3、 風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部控制 1、 內(nèi)部控制概述 A、COSO委員會關(guān)于內(nèi)部控制的定義與框架（★） 1定義：公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標(biāo)提供合理保證而實施的程序：運營的效益和效率，財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。并特別指出：內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標(biāo)的程序及方法而其本身并非目標(biāo)，內(nèi)部控制只提供合理保證而非絕對保證，內(nèi)部控制要由企業(yè)各級人員實施與配合 2要素：控制環(huán)境，風(fēng)

19、險評估，控制活動，信息與溝通，監(jiān)控 B、我國內(nèi)控規(guī)范體系（★）： a企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范：統(tǒng)領(lǐng)作用 b企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引：主體地位 c企業(yè)內(nèi)部控制評價指引和企業(yè)內(nèi)部控制審計指引：評價與檢驗 2、 內(nèi)部控制要素 A控制環(huán)境（★★★）包括員工的正直、道德價值觀和能力，管理當(dāng)局的理念和經(jīng)營風(fēng)格，管理當(dāng)局確立權(quán)威性和責(zé)任、組織和開發(fā)員工的方法等，直接影響企業(yè)員工的控制意識，是其他四項基礎(chǔ) a、原則： 1企業(yè)對誠信和道德價值觀做出承諾 2董事會獨立于管理層，對內(nèi)部控制的制定及其績效施以監(jiān)控

20、 3管理層在董事會的監(jiān)控下，建立目標(biāo)實現(xiàn)過程中所涉及的組織架構(gòu)、報告路徑以及適當(dāng)?shù)臋?quán)力和責(zé)任 4企業(yè)致力于吸引、發(fā)展和留住優(yōu)秀人才，以配合企業(yè)目標(biāo)達(dá)成 5企業(yè)根據(jù)其目標(biāo)，使員工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任 b、要求： 1建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制 2董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部控制的建立健全和有效實施，監(jiān)事會對董事會建立與實施內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督 3企業(yè)應(yīng)當(dāng)在董事會下設(shè)立審計委員會 4明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實

21、到各責(zé)任單位 5企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性 6制定有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策 7企業(yè)應(yīng)當(dāng)將職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力作為選拔和聘用員工的重要標(biāo)準(zhǔn)，切實加強(qiáng)員工培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提升員工素質(zhì) 8企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)文化建設(shè)，培育積極向上的價值觀和社會責(zé)任感，倡導(dǎo)誠實守信、愛崗敬業(yè)、開拓創(chuàng)新和團(tuán)隊協(xié)作精神，樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險意識 9加強(qiáng)法制教育，增強(qiáng)法制觀念 B、風(fēng)險評估（★★★）為了達(dá)成組織目標(biāo)而對相關(guān)的風(fēng)險所進(jìn)行的辨別和分析

22、 a、原則 1企業(yè)制定足夠清晰的目標(biāo)，以便識別和評估有關(guān)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險 2企業(yè)從全范圍的角度來識別實現(xiàn)目標(biāo)所涉及的風(fēng)險，分析風(fēng)險，并據(jù)此決定應(yīng)如何管理 3企業(yè)在評估影響目實現(xiàn)的風(fēng)險時，考慮潛在的舞弊行為 4企業(yè)識別并評估可能會對內(nèi)部控制系統(tǒng)產(chǎn)生重大影響的變更 b、要求 1企業(yè)應(yīng)根據(jù)設(shè)定的控制目標(biāo)，全面系統(tǒng)持續(xù)的收集相關(guān)信息，結(jié)合實際情況及時進(jìn)行風(fēng)險評估 2應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度 3識別內(nèi)部風(fēng)險 4識別外

23、部風(fēng)險 5采取定性與定量結(jié)合的方法，按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及其影響程度等對識別出的風(fēng)險進(jìn)行分析排序，確定關(guān)注重點和優(yōu)先控制的風(fēng)險 6根據(jù)風(fēng)險分析結(jié)果，結(jié)合風(fēng)險承受度，權(quán)衡風(fēng)險與收益，確定風(fēng)險應(yīng)對策略 7綜合運用風(fēng)險規(guī)避、風(fēng)險降低、風(fēng)險分擔(dān)和風(fēng)險承受等策略，實現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制 8結(jié)合情況及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略 C、控制活動（★★★）為了確保實現(xiàn)管理當(dāng)局目標(biāo)而采取的政策和程序 a、原則 1企業(yè)選擇并制定有助將目標(biāo)實現(xiàn)風(fēng)險降低至可接受水平的控制活動 2為用以支持目標(biāo)實現(xiàn)的技術(shù)選擇并

24、制定一般控制政策 3通過政策和程序來部署控制活動：政策用來確定所期望的目標(biāo)，程序則將政策付諸于行動 b、要求 1 運用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險控制在可承受范圍內(nèi) 2不相容職務(wù)控制 3授權(quán)審批控制 4會計系統(tǒng)控制 5財產(chǎn)保護(hù)控制 6預(yù)算控制 7運營分析控制 8績效考評控制 9運用綜合控制 10建立重大預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制 D、信息與溝通

25、（★★★）為了保證員工履行職責(zé)而必須識別、獲取的信息及溝通 E、監(jiān)控（★★★）對內(nèi)部控制實施質(zhì)量評價 3、 內(nèi)部控制應(yīng)用 A、內(nèi)部環(huán)境類（★★）： a、 組織架構(gòu) 1）主要風(fēng)險：治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)立不科學(xué)，權(quán)責(zé)分配不合理 2）企業(yè)的重大決策、重大事項、重要人事任免及大額資金支付業(yè)務(wù)等應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度，任何個人不得單獨進(jìn)行決策或者擅自改變集體決策意見 3）不相容職務(wù)通常包括：可行性研究與決策審批、決策審批與執(zhí)行、執(zhí)行與監(jiān)督檢查 4）企業(yè)梳理內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置的合

26、理性和運行的高效性 b、發(fā)展戰(zhàn)略 1）主要風(fēng)險：缺乏明確的發(fā)展戰(zhàn)略，發(fā)展戰(zhàn)略過于激進(jìn)，因為主觀原因頻繁變動 2）發(fā)展戰(zhàn)略主要關(guān)注全局性、長期性和可行性 c、人力資源 1）主要風(fēng)險：人力資源缺乏或過剩，結(jié)構(gòu)不合理，或者激勵約束機(jī)制不合理，或者退出機(jī)制不當(dāng)導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損 d、社會責(zé)任 1）主要風(fēng)險：安全生產(chǎn)措施不到位、責(zé)任不落實，產(chǎn)品質(zhì)量低劣，環(huán)境保護(hù)投入不足，促進(jìn)就業(yè)和員工利益保護(hù)不夠 e、企業(yè)文化 1）主要風(fēng)險：缺乏積極向上的企業(yè)文化，缺乏開拓創(chuàng)新、團(tuán)隊協(xié)作和風(fēng)險意識，缺乏誠信經(jīng)營理念，忽視企業(yè)間文化差異導(dǎo)致并購重組失敗 B、內(nèi)部活

27、動控制類（★★） a、資金活動 b、采購業(yè)務(wù) 1）企業(yè)的采購業(yè)務(wù)要盡量集中，避免多頭或分散采購，企業(yè)應(yīng)對辦理采購業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行崗位輪換 2）企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立采購申請制度，依據(jù)購買物資或接受勞務(wù)類型，確定歸口管理部門，授予相應(yīng)的請購權(quán)，明確相關(guān)部門或人員的職責(zé)權(quán)限及相應(yīng)的請購程序和審批程序。具有請購權(quán)的部門對預(yù)算內(nèi)采購項目，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理，對于超出預(yù)算的應(yīng)先履行預(yù)算調(diào)整程序，由具備審批權(quán)限的部門審批后在進(jìn)行辦理請購手續(xù) c、資產(chǎn)管理 1）主要風(fēng)險：存貨積壓或短缺，固定資產(chǎn)改造不夠，無形資產(chǎn)缺乏核心技

28、術(shù) d、銷售業(yè)務(wù) 1）主要風(fēng)險：銷售策略和政策不當(dāng)、市場預(yù)測不準(zhǔn)確，客戶信用管理不到位，銷售過程存在舞弊 e、研究與開發(fā) f、工程項目 g、擔(dān)保業(yè)務(wù) h、業(yè)務(wù)外包 i、財務(wù)報告 C內(nèi)部控制手段類（★★） a、全面預(yù)算 b、合同管理 c、內(nèi)部信息傳遞 d、信息系統(tǒng) 4、 內(nèi)部控制評價與審計 A、內(nèi)部控制評價（★★） 1原則：全面性、重要性、客觀性 2程序：制定評價控制方案、組成評價工作組、實施評價工作與測試、認(rèn)定控制缺陷、

29、匯總評價結(jié)果及編報評價報告 1）評價工作組可審閱的內(nèi)控流程文檔可能有：風(fēng)險控制矩陣文檔、流程圖文檔、審批權(quán)限表文檔 2）評價方法：個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地檢驗、抽樣和比較分析、審閱和檢查 3）內(nèi)部控制缺陷分類：本質(zhì)分為設(shè)計缺陷和運行缺陷，嚴(yán)重程度分類分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷 B、建議審計委員會每年至少舉行三次，并于審計周期的主要日期舉行 4、 管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用與管理 1、 管理信息系統(tǒng)概述 A、 管理信息 1）管理信息概念（★）：是指以文字、數(shù)字、圖表、音像等形式描述的，反映組織各業(yè)務(wù)及管理控制活動

30、在空間上的分布狀況和時間上的變化程度的數(shù)據(jù)，以及與之相關(guān)的外部環(huán)境狀況，對組織的管理決策和管理目標(biāo)的實現(xiàn)具有參考價值的數(shù)據(jù)、情報資料的總稱。1管理信息是管理活動的基礎(chǔ)和核心，2管理信息是提高管理效益的關(guān)鍵，3管理信息是有效控制企業(yè)運行過程的靈魂。 2）管理信息的特征（★）：目的性、時效性、不完全性、層次性 3）管理信息分類（★） 按穩(wěn)定程度：固定信息和流動信息 按信息作用：決策信息、控制信息和作業(yè)信息 按信息來源：內(nèi)部信息和外部信息 B、 管理信息系統(tǒng) 1）管理信息系統(tǒng)的概念（★）是一個由人、計算機(jī)等組成的能進(jìn)行信息收集、傳遞、存儲、加工、維護(hù)和使用的系統(tǒng) 2

31、）管理信息系統(tǒng)的特點（★）：1面向管理決策，2綜合性，3人-機(jī)相互作用，4現(xiàn)代管理方法與手段相結(jié)合5多學(xué)科交叉的邊緣科學(xué) 3）管理信息系統(tǒng)的結(jié)構(gòu)（★★） ①層次結(jié)構(gòu)：戰(zhàn)略計劃層，管理控制層（所需數(shù)據(jù)由控制企業(yè)活動的預(yù)算、標(biāo)準(zhǔn)和計劃等，作業(yè)處理所提供的數(shù)據(jù)，其他數(shù)據(jù)），運行控制及業(yè)務(wù)處理層 ②功能結(jié)構(gòu) ③技術(shù)結(jié)構(gòu)：軟件結(jié)構(gòu)和硬件結(jié)構(gòu) 2、 管理信息系統(tǒng)的應(yīng)用 A信息系統(tǒng)與組織管理 1）組織管理層次（★）：高層、中層和基層 2）層次信息系統(tǒng)應(yīng)用概述（★） 信息輸入 信息處理 信息輸出 用戶 經(jīng)理信息系統(tǒng)（EIS） 企

32、業(yè)內(nèi)外綜合性數(shù)據(jù) 圖形、模擬、人機(jī)交互 預(yù)測、查詢響應(yīng) 高層管理人員 決策支持系統(tǒng)（DSS） 少量的數(shù)據(jù)或大量用于數(shù)據(jù)分析的數(shù)據(jù)、分析模型或數(shù)據(jù)分析工具 人機(jī)交互、模擬、分析 專項報告、決策分析、查詢響應(yīng) 專家、決策分析人員 管理信息系統(tǒng)（MIS） 匯總的事物數(shù)據(jù)、大量數(shù)據(jù)、簡單模型 例行報表、簡單模型、低層分析 匯總報告和異常報告 中層管理人員 業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)（TPS） 業(yè)務(wù)、時間 排序、列表、合并、更新 詳細(xì)報告、列表、總結(jié) 操作人員、監(jiān)督人員 DSS與MIS的區(qū)別 MIS DSS 出發(fā)點 面向信息、報表和控制 面向特定的決策問題 解

33、決的問題 多為結(jié)構(gòu)化問題 非結(jié)構(gòu)化、本結(jié)構(gòu)化問題 特征 信息處理 決策支持 目標(biāo) 效率 有效性 處理技術(shù) 以計算機(jī)為主進(jìn)行處理 以人機(jī)會話為主進(jìn)行處理 用戶 組織 個人、群體、組織 驅(qū)動方式 數(shù)據(jù)驅(qū)動 模型驅(qū)動 典型問題 一切運行正常嗎 假如...怎么辦... 分析能力 弱 強(qiáng) B、信息系統(tǒng)與組織流程 1）流程管理與信息系統(tǒng)（★★） a、組織間流程管理具有高風(fēng)險、高阻力、高投入的特點，依次為流程開放、流程互聯(lián)、流程整合和流程標(biāo)準(zhǔn)化 b、信息化助力流程管理：1信息化實現(xiàn)了五流合一，提高了業(yè)務(wù)流程的運作效率，2

34、信息技術(shù)規(guī)范了流程運作，提高了業(yè)務(wù)流程的有效性，3信息技術(shù)有利于優(yōu)化企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，從而建立以流程為導(dǎo)向的組織 2）企業(yè)資源規(guī)劃（ERP）及系統(tǒng)（★★） a、ERP的管理思想：1對整個供應(yīng)鏈資源進(jìn)行管理，2吸收容納了精益生產(chǎn)、同步工程和敏捷制造思想，3體現(xiàn)了事先控制和事中控制的思想，4體現(xiàn)了業(yè)務(wù)流程管理的思想 b、ERP的特點：1更加面向市場、面向經(jīng)營、面向銷售，能夠快速對市場響應(yīng)，2更強(qiáng)調(diào)企業(yè)流程與工作流，3納入了產(chǎn)品數(shù)據(jù)管理功能，4更多的強(qiáng)調(diào)財務(wù)，具有較完善的企業(yè)財務(wù)管理體系，5較多的考慮人 c、ERP實施：前期工作（成立籌備小組、ERP知

35、識培訓(xùn)、可行性分析與立項、需求分析、測試數(shù)據(jù)準(zhǔn)備、選型）和項目實施（成立三級項目組織、制訂項目實施計劃、調(diào)研與咨詢、系統(tǒng)安裝、培訓(xùn)與業(yè)務(wù)改革、準(zhǔn)備數(shù)據(jù)、原型測試、用戶化與二次開發(fā)、建立工作點、并行、正式運行） 3）客戶關(guān)系管理（CRM）及系統(tǒng) 4）供應(yīng)鏈管理（SCM）及系統(tǒng) 5）電子商務(wù)及系統(tǒng) C、信息系統(tǒng)與組織決策 1）決策制定過程：（3階段）情報、設(shè)計、選擇，（5階段）確定決策問題、收集信息、擬定備選方案、選擇方案、決策實施 2）常用的決策分析模型：財務(wù)模型、統(tǒng)計分析模型、預(yù)測模型、what-if模型、優(yōu)化模型 D、信息系統(tǒng)與組織戰(zhàn)略 9