《期開放《中級財務會計二》課程期末考試重點復習指導匯編》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《期開放《中級財務會計二》課程期末考試重點復習指導匯編（47頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、 2014年度春期開放《中級財務會計二》課程 期末考試重點復習指導匯編 考試時間：答題時限90分鐘。具體時間：2012年7月 6 日 16：30-18：00時 試題類型及所占分值： 1. 單項選擇（20分） 2. 多項選擇（15分） 3簡答題（10分） 4.會計核算業(yè)務（55分） 本課程期末考試可以攜帶計算器 復習應考資料及其使用 （一）本課程是中央電大出題考試，同學們應以《中級財務會計期末復習指導》為重點，并且該資料非常全面，實用性非常強，希望同學們一定要認真用好。 （二）中央電大《中級財務會計形成性平時作業(yè)》中計算題和業(yè)務題都較為典型，根據(jù)過去考試的情況看也有重復，有些

2、作業(yè)題其實就是考試題，所以一定要認真用好。 （三）期末復習綜合練習題及參考答案 期末復習重點范圍 第九章：流動負債 1、了解流動負債的分類和計價；了解債務重組的概念和意義。P169 2、掌握應付票據(jù)的概念和種類；應付賬款的核算；掌握應付職工薪酬的內(nèi)容；掌握短期借款、預會計賬款、應付股利、其他應付款等其他流動負債的核算；掌握債務重組的方式。P171－184 3、重點掌握： （1）應付票據(jù)的核算P171 （2）應付職工薪酬的計量和核算P176 （3）各種應交稅費的核算P184 （4）債務重組的核算P197 第十章：長期負債 1、了解了解長期負債的特點、分類和計價；了解長期應

3、付款的內(nèi)容P205 2、掌握公司債券的分類；掌握專項應付款的核算；掌握或有負債的特點和內(nèi)容；掌握預計負債的確認、計量的核算P211－223 3、重點掌握： （1）長期借款和應付債券的核算P211、P213 （2）借款費用的內(nèi)容、資本化或費用金額的確定及相關(guān)規(guī)定P223 第十一章：所有者權(quán)益 1、了解所有者權(quán)益的性質(zhì)及與負債的主要區(qū)別；了解企業(yè)組織形式與所有者權(quán)益的構(gòu)成；了解獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的概念及特征P232 2、掌握庫存股的會計處理；掌握獨資企業(yè)和合伙企業(yè)所有者權(quán)益的核算P247 3、重點掌握： 實收資本、資本公積、留存收益的概念及會計處理P249 第十二章：

4、收入、費用及利潤 1、了解收入的概念和分類；了解費用的概念和特征P257 2、掌握銷售商品收入的確認方法P256；掌握費用的內(nèi)容、分類和會計處理P258；掌握利潤的構(gòu)成和利潤分配程序P286 3、重點掌握 （1）所得稅核算的納稅所得與暫時性差異P271 （2）資產(chǎn)負債債務法下所得稅的核算程序與方法P282 （3）凈利潤的分配內(nèi)容及會計處理P288 第十三章：會計調(diào)整 1、了解會計政策的概念和選用會計政策變更處理方法應遵循的基本要求；了解會計估計的概念和特點；了解資產(chǎn)負債表日后事項P294 2、掌握會計政策的內(nèi)容和會計政策變更的條件；掌握會計政策變更與會計估計變更的區(qū)分、會計估

5、計變更的披露。掌握會計差錯及其更正P302 3、重點掌握：會計政策變更的處理方法P295 第十四章：財務報表 1、了解會計報表附注和財務情況說明書的基本內(nèi)容P312 2、掌握企業(yè)財務報表的種類；掌握種類報表的作用、結(jié)構(gòu)原理P320 3、重點掌握：企業(yè)財務報表的編制方法P315 期末復習練習題及答案 一、單項選擇題（復習時可參考復習指導和本課程導學） 1.對辭退福利的正確列支方法是( A )。 A. 計入管理費用 B.計入營業(yè)外支出 C. 計入制造費用 D.計入銷售費用 2.下列資產(chǎn)負債表項目中，可根據(jù)相應賬戶期末余額直接填列的是( D )。 A.應付債券 B.持有至到期投

6、資 C.應付賬款 D.交易性金融資產(chǎn) 3.下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是( D ) 。 A.屬于中報與年報 B. 屬于動態(tài)報表 C.反映經(jīng)營成果 D. 采用“本期營業(yè)觀”編制 4.Z公司涉及一樁訴訟，根據(jù)以在經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，公司在該樁訴訟中勝訴的可能性為30%，敗訴的可能性有70%。如果敗訴，公司將要支付40萬元--60萬元的賠償款。據(jù)此，Z公司應在本期末資產(chǎn)負債表中確認預計負債金額( B )。 A.40 萬元 B.50 萬元 C.60 萬元 D.100 萬元 5. 因采用商品開具面值40萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應付票據(jù)到期時，公司

7、一共應償付( C )。 A.440 000 元 B. 412 000元 C. 404 000 元 D. 400000 元 6. 12月31日“長期借款”賬戶余額600萬元，其中明年4月末到期應償還的金額為 200萬元。那本年末資產(chǎn)負債表中“長期借款”項目填列的金額應為( B ) A.200萬元 B.400 萬元 C. 500萬元 D.600萬元 7. 會計實務中，某項會計變化如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時，正確的做（ A ）。 A.按會計估計變更處理 B. 按會計政策變更處理 C.不作處理，待分清后再處理 D.在會計政策變更、合計估計變更的處理方法中任選一種

8、8. 年來預提商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準予扣除。該項負債產(chǎn)生的暫時性差異類型為( B ) A. 0 B.可抵扣暫時性差異15萬元 C. 不確定 D.應納稅暫時性差異15萬元 9.企業(yè)現(xiàn)有注冊資本 2000萬元，法定盈余公職余額900萬元。前年發(fā)生的虧損中尚有450 萬元未予彌補，據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公職數(shù)額為(C ) A. 80萬元 B. 100萬元 C. 400 萬元 D. 1 000 萬元 10.將面值1 000萬元的股票按1 100萬元的價格發(fā)行，支付發(fā)行費用35萬元。該項股票發(fā)行，計入“資本公積----股本溢價”賬戶的金額應為( B)

9、 A. 35萬元 B. 65萬元 C. 100萬元 D. 135 萬元 11．下列項目中，應予以資本化的利息支出是( B )。 A．開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的長期借款的全部利息支出 B．購建固定資產(chǎn)發(fā)生的長期借款，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前發(fā)生的利息支出 C．為生產(chǎn)經(jīng)營活動日常開支需要借入的長期借款利息支出 D．進行長期投資而發(fā)生的長期借款利息支出 12．對“持有至到期投資”期末余額中1年內(nèi)到期的金額，在財務報表中的正確列示方法是( A )。 A．視為流動負債在資產(chǎn)負債表中單獨列示 B．作為長期負債在資產(chǎn)負債表中反映 C．在利潤表上單獨列示 D．在資產(chǎn)負債表應付賬款項目中反映 13

10、．收入是指會導致企業(yè)所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的、企業(yè)在( A )。 A．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入 B．日常經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的凈流入 C．主要經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入 D．全部經(jīng)營活動中所形成的經(jīng)濟利益的總流入 14．企業(yè)確認的下列收益中，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定免交所得稅的是( A )。 A．國債利息收入 B．公司債券利息收入 C．股票轉(zhuǎn)讓凈收益 D．公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益 15．B公司將自產(chǎn)的洗滌用品發(fā)放給職工，成本價為55 000元，售價為60 000元，則企業(yè)因此需交納的增值稅為( B )。 A．9 350元 B．10 200元 C．8 71

11、8元 D．9 775元 16．當新投資者介入有限責任公司時，其出資額大于按約定比例計算的、在注冊資本中所占的份額部分，應計入( C )。 A．實收資本 B．營業(yè)外收入 C．資本公積 D．盈余公積 17．根據(jù)我國2006年發(fā)布的企業(yè)會計準則體系規(guī)定，企業(yè)接受資產(chǎn)捐贈時，按確定的價值貸記的賬戶為( D )。 A．資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入 B．實收資本——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 C．資本公積——接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準備 D．營業(yè)外收入 18．A股份公司委托某證券公司代理發(fā)行普通股100 000股，每股面值1元，每股按1．2元的價格出售。根據(jù)協(xié)議，證券公司按發(fā)行收入的3％計提手續(xù)費，并直

12、接從發(fā)行收入中扣除。則A公司計入資本公積的數(shù)額為( A )。 A．16 400元 B．100 000元 C．116 400元 D．0 19．年末資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目，其填列依據(jù)是( A )。 A．“利潤分配”賬戶年末余額B．“應付利潤”賬戶年末余額C．“本年利潤”賬戶借方余額D．“盈余公積”賬戶年末余額 20．A公司涉及一起訴訟，根據(jù)以前的經(jīng)驗及公司所聘請律師的意見判斷，該公司在該訴訟中勝訴的可能性有30％，敗訴的可能性有70％。如果敗訴，A公司將要支付100萬元的賠償款。根據(jù)規(guī)定，A公司應于年末資產(chǎn)負債表中確認負債金額( A )。A．100萬元 B．70萬元 C．30萬元

13、 D．0 21．2007年末，甲存貨成本20萬元，計提跌價損失2萬元。此時該項存貨的計稅基礎(chǔ)為( D )。 A．0 B．2萬元 C．18萬元 D．20萬元 22．下列項目中，屬于資產(chǎn)負債表中流動負債項目的是( C )。 A．長期借款 B．遞延所得稅負債 C．應付利潤 D．應付債券 23．提供企業(yè)資產(chǎn)的流動性和償債能力情況的報表是( A )。 A．資產(chǎn)負債表 B．利潤表 C．現(xiàn)金流量表 D．所有者權(quán)益表 24．下列事項中，引起現(xiàn)金流量凈額變動的項目是( B )。 A．將現(xiàn)金存入銀行 B．用現(xiàn)金等價物清償30萬元債務 C．用存貨抵償債務 D．用銀行存款購入三個月到期的債券 25

14、．企業(yè)對現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實無法查明原因的長款，應將其計入( D )。 A．其他業(yè)務收入 B．資本公積 C．盈余公積 D．營業(yè)外收入 26．企業(yè)籌建期間發(fā)生的下列費用中，不應作為開辦費核算的是( D )。 A．籌備人員的工資 B．籌備人員的差旅費 C．企業(yè)注冊登記費 D．在建工程的借款利息 27．工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入中，不影響企業(yè)營業(yè)利潤的是( B )。 A．固定資產(chǎn)出租收入 B．出售無形資產(chǎn)的凈收益 C．出售不適用原材料的收入 D．商品銷售收入 28．期末計提帶息應付票據(jù)的利息時，應貸記的賬戶是( D )。 A．財務費用 B．銷售費用 C．應付票據(jù) D．應付利息 2

15、9．出售不動產(chǎn)應交的營業(yè)稅，其核算賬戶是( D )。 A．管理費用 B．其他業(yè)務支出 C．營業(yè)外支出 D．固定資產(chǎn)清理 30．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務支付的下列稅款中，與企業(yè)(一般納稅人)損益無關(guān)的稅金是( D )。 A．所得稅 B．消費稅 C．印花稅 D．增值稅 31．A公司2007年12月31日“持有至到期投資”賬戶的余額60 000元，其中1年內(nèi)到期的金額10 000元。則填列資產(chǎn)負債表的“持有至到期投資”項目時，應填列的金額為( C )。 A．10 000元 B．60 000元 C．50 000元 D．70 000元 32．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額1 200萬元

16、，則可用于轉(zhuǎn)增企業(yè)資本的數(shù)額為( B )。 A．500萬元 B．700萬元 C．800萬元 D．1 200萬元 33．下列不屬于管理費用的支出項目是( A )。 A．借款利息 B．業(yè)務招待費 C．房產(chǎn)稅 D．無形資產(chǎn)攤銷 34．下列各資產(chǎn)負債表項目中，能根據(jù)相應的總分類賬戶的期末余額直接填列的是( D )。 A．應付賬款 B．應收賬款 C．長期借款 D．應付職工薪酬 35．下列項目中，屬于企業(yè)經(jīng)營過程中因購買材料和接受勞務供應而發(fā)生的債務是( A )。 A．應付賬款 B．預收賬款 C．其他應付款 D．長期應付款 36．編制現(xiàn)金流量表時，企業(yè)因資金短缺，變賣舊汽車收到的現(xiàn)金屬于(

17、 B )。 A．經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 B．投資活動的現(xiàn)金流量 C．籌資活動的現(xiàn)金流量 D．非正?；顒拥默F(xiàn)金流量 37．帶息應付票據(jù)的利息支出應計入( A )。 A．財務費用 B．管理費用 C．銷售費用 D．制造費用 38．2008年12月30日A公司“壞賬準備”賬戶有借方余額2 000元，年末應收賬款余額1 000萬元。如果按5‰提取壞賬準備，則A公司“壞賬準備”賬戶的年末余額為( B )。 A貸方余額48 000元 B貸方余額50 000元 C．借方余額48 000元 D借方余額52 000元 39．可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)發(fā)生的公允價值變動損益，正確的處理方法是( A )。

18、A．計入資本公積 B．收益增加資本公積，損失減少投資收益 C．作為投資收益計入當期損益 D．作為公允價值變動損益計入當期利潤 40．一臺設(shè)備原值為100萬元，累計折舊30萬元，未計提減值準備。假定各年稅法折舊與會計折舊相等，此時該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)為( C )。 A．100萬元 B．30萬元 C．70萬元 D．0 41．D公司接受A公司投入設(shè)備一臺，原價50 000元，賬面凈值30 000元，評估凈值為35 000元。則D公司接受設(shè)備投資時，“實收資本”賬戶的入賬金額為( B )。 A．20 000元 B．35 000元 C．50 000元 D．30 000元 42．按照規(guī)定，下列業(yè)

19、務中應確認為企業(yè)當年主營業(yè)務收入的有( A )。 A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張 B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行 C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經(jīng)嚴重惡化，估計收回的可能性很小 D．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷 43．2007年4月1日甲公司向乙公司投資900萬元現(xiàn)款，占乙公司注冊資本的90％，甲公司個別報表中對該項投資采用成本法核算。2007年乙公司實現(xiàn)凈利潤600萬元(假設(shè)每月均衡)，并宣告分配現(xiàn)金股利500萬元。則2

20、007年度甲公司個別報表中應確認投資收益( A )。 A．405萬元 B．450萬元 C．540萬元 D．600萬元 44．下列屬于投資活動的現(xiàn)金流出的項目是( C )。 A．債券到期收到的現(xiàn)金 B．償還債券支付的現(xiàn)金 C．購買債券支付的現(xiàn)金 D．發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 45．預付貨款業(yè)務不多的企業(yè)，可不單設(shè)“預付賬款”賬戶，而將預付的貨款記入( A )。 A．“應付賬款”賬戶的借方 B．“應付賬款”賬戶的貸方 C．“應收賬款”賬戶的借方 D．“應收賬款”賬戶的貸方 46．財務報表的編制要求包括( D )。 A．數(shù)字真實、內(nèi)容完整． B．計算準確、報送及時 C．便于理解 D．A和

21、B 47．下列項目，應作為營業(yè)收入核算的是( C )。 A．銷售商品收到的增值稅 B．出售固定資產(chǎn)取得的收益 C．出租無形資產(chǎn)取得的收入 D．預收其他企業(yè)的貨款 48．下列各項不屬于存貨的是( A )。 A．工程物資 B．發(fā)出用于展覽的存貨 C．委托代銷商品 D．發(fā)出商品 49．某零售企業(yè)12月31日的“庫存商品”賬戶余額為860 000元，“商品進銷差價”賬戶余額為275 000元，“在途物資”賬戶余額為120 000元，“低值易耗品”賬戶余額為51 000元，“包裝物”賬戶余額為6 000元。則資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額應為( B )。 A．1 031 000元 B．75

22、6 000元 C．1 571 000元 D．1 306 000元 50．采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，應從凈利潤中扣除的項目金額是( A )。 A．處置固定資產(chǎn)的收益 B．計提的固定資產(chǎn)折舊 C．攤銷的待攤費 D．計提的壞賬準備 51．下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( B )。 A．醫(yī)療保險費等社會保險費 B．支付職工的困難補助 C．工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費 D．住房公積金 52．2007年B公司因進行債務擔保，于當期確認預計負債50萬元。稅法規(guī)定債務擔保支出不得在稅前列支。則本期由此產(chǎn)生的暫時性差異為( A )。 A．0 B．可抵扣暫時性差異50萬元 C．應納稅暫

23、時性差異50萬元 D．不確定 53．下列各項中，不可用于彌補企業(yè)虧損的是( A )。 A．資本公積 B．盈余公積 C．稅前利潤 D．稅后利潤 54．某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150 000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100 000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002年度的會計報表中，該賠償金額應作為( A )。 A．2002年度的調(diào)整事項處理 B．2002年度的管理費用處理 C．2002年度的非調(diào)整事項處理 D．2003年度的營業(yè)外支出處理 55．出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應列入( B

24、 )。 A．“公允價值變動收益”項目 B．“營業(yè)收入”項目 C．“投資收益”項目 D．“營業(yè)外收入”項 56．下列各所有者權(quán)益內(nèi)容中，與企業(yè)當年凈利潤無關(guān)的是( B )。 A．未分配利潤 B．資本公積 C．法定盈余公積 D．任意盈余公積 57．企業(yè)按出租無形資產(chǎn)收入計算交納的營業(yè)稅，其核算賬戶是( A )。 A．其他業(yè)務成本 B．營業(yè)外支出 C．管理費用 D．營業(yè)稅金及附加 58．公司溢價發(fā)行股票時，對支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費，會計處理方法為( D )。 A．計入開辦費 B．計入營業(yè)外支出 C．計入財務費用 D．直接從溢價收入中扣除 59．某企業(yè)年初未分配利潤150 000

25、元，當年實現(xiàn)凈利潤600 000元，按15％的比例提取盈余公積。當年該企業(yè)可供投資者分配的利潤為( A )。 A．660 000元 B．510 000元 C．750 000元 D．727 500元 60．2008年2月7日，A公司收到法院通知被K公司訴訟，并被要求賠償違約經(jīng)濟損失30萬元。至6月末，法院尚未作出裁決。對此項訴訟，A公司估計有80％的可能勝訴；若敗訴，賠償金額估計為20萬元，并支付訴訟費用3萬元。則2008年6月30日，A公司對外報送財務報表時，需要做的處理是( A )。 A．不確認負債，作為或有負債在報表附注中披露 B．確認預計負債23萬元，同時在報表附注中披露 C．

26、不確認負債，也無需在報表附注中披露 D．確認預計負債33萬元，同時在報表附注中披露 二、多項選擇題（請參考復習指導和本課程導學） 1.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有(ABCE) A.壞賬損失的核算方法 B.借款費用的核算方法 C.所得稅費用的核算 D.無形資產(chǎn)的使用壽命 E.發(fā)出存貨的計價方法 2.企業(yè)交納的下到各項稅金，應通過“營業(yè)稅金及附加”賬戶核算的有(AE) A.消費稅 B.增值稅 C.車船稅 D. 印花稅 E.營業(yè)稅 3.下列各項中，應作為營業(yè)外支出核算的有(ABCDE) A.對外捐贈資產(chǎn) B.存貨非常損失 C.債務重組損失 D.稅款滯納金支出 E.出售固定資

27、產(chǎn)凈損失 4.下列各項業(yè)務中，會引起資本公積總額變動的有( BE) A.分配現(xiàn)金股利 B.用資本公積轉(zhuǎn)增資本 C.確認績務重組收益 D.確認長期股權(quán)投資收益 E.確認可供出售金融資產(chǎn)期末市價變動收益 5.下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有(ABCD)。 A.本期核銷的壞賬 B.存貨盤虧 C.以固定資產(chǎn)抵債 D.分配分配股票股利 E.收回以前年度巳核銷的壞賬 6．下列交易和事項不影響企業(yè)當期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ABD )。 A．收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 B．售出固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 C．支付生產(chǎn)工人工資 D．用存貨償還短期借 E．上交所得稅 7．會計政策變更的會計處理方法

28、有( BD )。 A．備抵法 B．追溯調(diào)整法 C．直接轉(zhuǎn)銷法 D．未來適用法 E．直線法 8．下列屬于企業(yè)實收資本增加途徑的有(ABC )。 A．接受投資者投資 B．經(jīng)批準用盈余公積轉(zhuǎn)增資本 C．經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．接受現(xiàn)金捐贈 E．將債務轉(zhuǎn)為資本 9．下列業(yè)務中，影響所有者權(quán)益結(jié)構(gòu)變動的有( ABDE )。 A．用盈余公積彌補虧損 B．接受捐贈 C．用固定資產(chǎn)對外投資 D．經(jīng)批準用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E．發(fā)放股票股利 10．按照收入準則的規(guī)定，企業(yè)確認商品銷售收入實現(xiàn)的條件包括(ABCDE )。 A．企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險與報酬轉(zhuǎn)移給購貨方 B．收入的金額能

29、夠可靠計量 C．企業(yè)沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)和控制權(quán) D．相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè) E．相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量 11．下列項目中，不應確認為收入的有( ABD )。 A．銷售商品收取的增值稅 B．出售飛機票時代收的保險費 C．銷售商品的價款 D．銷售商品代墊的運雜費 E．出租無形資產(chǎn)收入的租金 12．下列業(yè)務中，能引起企業(yè)利潤增加的有( ACD )。 A．收回已確認的壞賬 B．取得債務重組收益 C．計提持有至到期投資利息 D．收到供應單位違反合同的違約金 E．溢價發(fā)行股票收入的溢價款 13．下列各項應作為營業(yè)外支出核算的有( ABCE )。

30、 A．捐贈支出 B．債權(quán)人發(fā)生的債權(quán)重組損失 C．罰款支出 D．支付職工困難補助 E．出售固定資產(chǎn)的凈損失 14．企業(yè)本期確認的下列各項收入中，計算納稅所得額時按稅法規(guī)定應予調(diào)整的有( ADE )。 A．國債的利息收入 B．接受捐贈收入 C．債務重組收入 D．公允價值變動收益 E．投資企業(yè)的所得稅稅率大于被投資單位的所得稅稅率時，長期股權(quán)投資采用權(quán)益法確認的投資收益 15.工業(yè)企業(yè)的下列交易和事項中，應當交納增值稅的有( ABCD )。 A．將產(chǎn)品對外投資 B．將產(chǎn)品分配給投資者 C．將委托加工的物資用于工程項目 D．將產(chǎn)品贈送他人 E．將原材料用于在建工程 16．下列增值稅

31、(均有合法的專用發(fā)票)應計入所購貨物成本的有( ABC )。 A．小規(guī)模納稅人購入生產(chǎn)用原材料所支付的增值稅 B．一般納稅人購入固定資產(chǎn)支付的增值稅 C．購入工程物資支付的增值稅 D．一般納稅人購進用于對外投資的存貨所支付的增值稅 E．一般納稅人購進包裝物支付的增值稅 17．下列項目中，可能引起資本公積總額變動的有( ACD )。 A．資本溢價 B．對外捐贈 C．用資本公積轉(zhuǎn)增資本 D．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值變動 E．發(fā)生債務重組損失 18．預計負債應具備的條件包括(ACE )。 A．該義務是企業(yè)承擔的現(xiàn)時義務 B．該義務是企業(yè)承擔的潛在義務 C．該義務的履行很可能導致

32、經(jīng)濟利益流出企業(yè) D．該義務的履行不是很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè) E．該義務的金額能夠可靠地計量 19．下列項目中，屬于營業(yè)外收入的有(AC )。 A．罰款收入 B．出租包裝物的收入 C．出售無形資產(chǎn)的凈收入 D．保險賠償收入 E．存款利息收入 20．按照規(guī)定，下列業(yè)務中應確認為企業(yè)當年營業(yè)收入的有( ABD )。 A．12月25日銷售產(chǎn)品一批，價款100萬元。同日收到購貨單位交來的同等金額、3個月到期的商業(yè)匯票一張 B．5月20日銷售多余的材料一批，價款20萬元已收到并存入銀行 C．9月30日銷售產(chǎn)品一批，價款15萬元。但購貨單位的財務狀況已經(jīng)嚴重惡化，估計收回的可能性很小

33、 D．12月28日銷售產(chǎn)品一批，發(fā)票已經(jīng)開出，價款80萬元已于2個月前預收。購貨單位決定下年初再提貨 E．12月30日發(fā)出商品一批，價款50萬元，委托C公司代銷 21．下列不需要進行會計處理的業(yè)務有( CDE )。 A．盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B．資本公積轉(zhuǎn)增資本 C．稅前利潤補虧 D．稅后利潤補虧 E．得股票股利 22．在我國會計實務中，長期借款利息列支的項目可能包括( ABCD )。 A．在建工程 B．財務費用 C．研發(fā)支出 D．存貨 E．投資收益 23．下列賬戶余額，在編制資產(chǎn)負債表時應列入“存貨”項“金額的有(ACDE )。 A．在途物資 B．工程物資 C．發(fā)出商品 D．委托

34、加工物資 E．周轉(zhuǎn)材料 24、下列各項費用應計入企業(yè)銷售費用的有( BC )。 A．業(yè)務招待費 B．廣告費 C．展覽費 D．無形資產(chǎn)攤銷 E．金融機構(gòu)手續(xù)費 25．下列各項，屬于我國現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”的“(ABCE)。 A．銀行存款 B．銀行匯票存款 C．外埠存款 D．3個月內(nèi)到期的短期股票投資 E．3個月內(nèi)到期的短期債券投資 26．下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有(ABCDE)。 A．計時工資 B住房公積金 C失業(yè)保險費 D．辭退補償 E．給職工免費提供的住房折舊費 27．公司制企業(yè)盈余公積的一般用途包括( AB )。 A．增加資本 B．彌補虧損 C．向投資者分配現(xiàn)金利潤

35、 D．購置固定資產(chǎn) E．發(fā)放職工獎金 28．企業(yè)本期發(fā)生的下列費用和損失，影響企業(yè)本期凈利潤的有( ABDE )。 A．計提的壞賬準備 B．批準處理的存貨盤虧損失 C．固定資產(chǎn)安裝費用 D．交納的所得稅 E．出借包裝物的攤銷價值 29．下列各項中，按規(guī)定可以轉(zhuǎn)增資本的有(ABC )。 A．資本公積 B．法定盈余公積 C．任意盈余公積 D．未分配利潤 E．住房公積金 30．現(xiàn)金等價物應同時具備的條件是( ABDE )。 A．能夠轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金 B．期限短 C．無價值變動風險 D．流動性強 E．價值變動風險小 31．下列各項中，屬于營業(yè)外支出的有( ABD )。 A．對

36、外捐贈資產(chǎn) B．稅款滯納金支出 C固定資產(chǎn)盤盈 D．存貨非常損失 E．股票發(fā)行費 32．在我國，下列可用于彌補企業(yè)虧損的一般途徑有(BCDE )。 A．用資本公積補虧 B．用法定盈余公積補虧 C．用以后盈利年度的稅后利潤補虧 D．用任意盈余公積補虧 E．用以后盈利年度的稅前利潤補虧 33．企業(yè)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)時，下列應作為其他業(yè)務成本核算的有( ACD )。 A．轉(zhuǎn)讓使用權(quán)時按規(guī)定攤銷的無形資產(chǎn)價值 B．轉(zhuǎn)讓所有權(quán)時轉(zhuǎn)銷的無形資產(chǎn)的賬面價值 C．因轉(zhuǎn)讓使用權(quán)提供咨詢服務發(fā)生的費用 D．根據(jù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入交納的營業(yè)稅 E．轉(zhuǎn)讓收入 34．下列屬于會計政策內(nèi)容的有(ACE )。 A

37、．壞賬損失的核算方法 B．壞賬的估計方法 C．固定資產(chǎn)的折舊方法 D．固定資產(chǎn)使用年限的確定 E．存貨的計價方法 35．委托加工應稅消費品，加工環(huán)節(jié)由受托方代扣代交的消費稅的列支方法包括( CE)。 A．管理費用 B．增加企業(yè)的生產(chǎn)成本 C．計入委托加工產(chǎn)品的成本 D．計入主營業(yè)務成本 E．抵扣繼續(xù)生產(chǎn)的應稅產(chǎn)品在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅 36．借款費用的主要內(nèi)容包括(ABCDE )。 A．借款利息 B．外幣借款匯兌差額 C．債券發(fā)行費用 D．借款承諾費 E．應付債券溢價或折價的攤銷 37．對下列各項業(yè)務的會計處理，符合會計規(guī)范的有( DE )。 A．因物價持續(xù)下跌，發(fā)出存貨計價

38、由原來的加權(quán)平均法改為先進先出法 B．銀行貸款利率調(diào)高使企業(yè)財務費用增加，企業(yè)將超出的利息暫作資本化處理 C．由于產(chǎn)品銷路不暢，產(chǎn)品銷售收人減少，固定費用相對過高，企業(yè)將固定資產(chǎn)折舊方法由原年數(shù)總和法改為平均年限法 D．由于客戶財務狀況改善，企業(yè)將壞賬準備的計提比例由原來的5％降為1％E．因固定資產(chǎn)進行了改良，將其折舊年限由8年延長至10年 38．下列有關(guān)利潤表的說法中，正確的是( BD)。 A．只需按年編報B．動態(tài)報表C．靜態(tài)報表D．反映經(jīng)營成果E．“本期金額”欄“據(jù)損益類賬戶的期末余額填列 三、綜合題 例題1、銷售商品一批，不含稅價款50 000元、增值稅率17％，商品成

39、本40 000元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。購貨方在折扣期第8天付款；后該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還給購貨方。要求：（1）計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款；（2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄。 解：（1）計算實際收到的銷貨款和應退還的銷貨款 實際收到的銷貨款=58 500（1-2%）=57 330（元） 應退還的銷貨款等于當初實際收到的銷貨款，即為57 330元。 （2）編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會計分錄 ①銷售商品時 借：應收賬款 58 50

40、0 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500 同時，借：主營業(yè)務成本 30 000 貸：庫存商品 30 000 ②收取貨款 借：銀行存款 57 330 財務費用 1 170 貸：應收賬款 58 500 ③收回退貨、支付退貨款支付退款 借：庫存商品 800000 貸：主營業(yè)務成本　　　　8000

41、00 同時 借：主營業(yè)務收入　　　 50 000 貸：銀行存款 57 330 財務費用 1 170 應交稅費—應交增值稅（銷項稅）　　 8 500 例題2、1月2日H公司從建行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，利率8%，利息于各年末支付。其他資料如下： （1）工程于1月1日開工，當日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款300萬元。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入4萬元。 （2）第二季度該筆借款未用資

42、金取得存款利息收入4萬元。 （3）7月1日公司按規(guī)定支付工程款400萬元。第三季度，公司用該筆借款的閑置資金300萬元購入交易性證券，獲得投資收益9萬元存入銀行。季末收回本金300萬元及投資收益309萬元存入銀行。 （4）10月1日公司支付工程進度款400萬元。 （5）至年末，該項工程尚未完工。 要求：（1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額；（2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。 解：（1）按季計算應付的借款利息以及其中應予資本化的金額 第一季度：應付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應資本化金額=20-4=16萬元 第二季度：應付的

43、借款利息=1000*8%/4=20萬元，應資本化金額=20-4=16萬元 第三季度：應付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，應資本化金額=20--9=11萬元 第四季度：應付的借款利息=1000*8%/4=20萬元，專門借款資本化金額=20萬元 （2）編制年初借款、第1季末計提利息、年末支付利息的會計分錄。 ①年初借款 借：銀行存款 10 000 000 貸：長期借款 10 000 000 ②第1季末計提利息 借：在建工程 160 000 銀行存款 40 000 貸：應付利息 200 000 ③年末支付利息 借

44、：應付利息 800 000 貸：銀行存款 800 000 例題3、A公司（一般納稅人）拖欠B公司貨款1 000 000元無力償付，現(xiàn)雙方協(xié)商進行債務重組。A公司以一臺自用設(shè)備抵債，設(shè)備原價900 000元、累計折舊200 000元、公允價值600 000元。 要求：（1）計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務重組收益； （2）計算B公司的債權(quán)重組損失； （3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄。 解：①A公司抵債設(shè)備的處置損益=600 000-（900 000-200 000）=-100 000（元） A公司的債務重組收益=1 000 000-

45、600 000=400 000（元） ②B公司的債權(quán)重組損失=1000000-600 000=400 000(元) ③A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價值及處置損益的會計分錄 借：固定資產(chǎn)清理 700 000 累計折舊 200 000 貸：固定資產(chǎn) 900 000 借：應付賬款—B公司 1 000 000 貸：固定資產(chǎn)清理 600 000 營業(yè)外收入—債務重組利得 400 00

46、0 借：營業(yè)外支出—處置固定資產(chǎn)損失100 000 借：固定資產(chǎn)清理 100 000 例題4．已知公司1- 12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額，12月21—31日發(fā)生的業(yè)務如下： 公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計發(fā)生額 會計科目 1—12月20日累計發(fā)生額（元） 主營業(yè)務收入 主營業(yè)務成本 營業(yè)稅金及附加 銷售費用 其他業(yè)務收入 其他業(yè)務成本 管理費用 財務費用 資產(chǎn)減值損失 投資收益 公允價值變動損益 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅費用 1 750 000 1 210 000 133 000 140 0

47、00 77 000 66 500 98 000 3 500 10 000 210 000 4 500 25 200 52 500 219 681 ⑴ 將暫時閑置的機器出租，本月租金收入1萬元已收妥并存入銀行；該機器本月應計提折舊6000元。 ⑵ 銷售商品一批，價款50 000元、增值稅8 500元，款項已全部收妥并存入銀行。該批商品成本為40 000元。 ⑶ 支付本季短期借款利息6500元，經(jīng)查，前2個月已預提4 000元。 ⑷ 本月應交所得稅25000元。 要求：（1）對12月發(fā)生的上述業(yè)務編制會計分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。 解：（1）對12月發(fā)

48、生的上述業(yè)務編制會計分錄 1）借：銀行存款 10 000 貸：其他業(yè)務收入 10 000 借：其他業(yè)務成本 6 000 貸：累計折舊 6 000 2）借：應收賬款 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 8 500 同時，借：主營業(yè)務成本 40 000 貸：庫存商品 40

49、000 3）借：應付利息 4 000 財務費用 2 500 貸：銀行存款 6 500 4）借：所得稅費用 25 000 貸：應交稅費—應交所得稅 25 000 （2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表 利潤表 編制單位： 20年 金額單位：元 項目 本期金額 上期金額 一、營業(yè)收入 1 887 000 減：營業(yè)成本 1 256 000 營業(yè)稅金及附加 133 000

50、 銷售費用 140 000 管理費用 98 000 財務費用 6 000 資產(chǎn)減值損失 10 000 加：公允價值變動收益（損失以“-”填列） 4 500 投資收益（損失以“-”填列 210 000 其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 0 二、營業(yè)利潤 458 500 加：營業(yè)外收入 25 200 減：營業(yè)外支出 52 500 其中：非流動資產(chǎn)處置損失 0

51、 三、利潤總額（虧損總額以“-”填列） 431 200 減：所得稅費用 244 681 四、凈利潤 186 519 五、每股收益 （一）基本每股收益 （二）稀釋每股收益 例題5. 已知公司2011年度的有關(guān)資料如下：全年實現(xiàn)稅前利潤1 0 000 000元。本年度確認的收支中，有購買國債的利息收入200 000元，稅款滯納金10 000元，存貨年初采購成本300 000元，年末計提減值準備30 000元。公司的所得稅費用采用資產(chǎn)負債表債務法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為10 000元；無其他納稅調(diào)

52、整事項。本年1～11月份已預交所得稅280 000萬元。 要求： （1）計算2011年度的納稅所得額、應交所得稅額、年末的遞延所得稅（列示計算過程）； （2）編制1—11月（按預交總額）列支所得稅費用與預交所得稅的會計分錄； （3）編制年末確認遞延所得稅與應補交所得稅的會計分錄。 解：（1） 2011年度的納稅所得額＝10 000 000-200 000+10 000+30 000＝9 840 000元 2011年度應交所得稅額＝9 840 00025％＝2 460 000元 年末的遞延所得稅＝（期末遞延所得稅負債-期初遞延所得稅負債）-（期末遞延所得稅資產(chǎn)-期初遞延所得稅資產(chǎn)

53、）＝10 000元 （2）所得稅費用＝2 460 000+10 000＝2 470 000元 預交所得稅： 借：應交稅費—應交所得稅 280 000 貸：銀行存款 280 000 列支所得稅費用： 借：所得稅費用 2 470 000 貸：應交稅費—應交所得稅 2 400 000 遞延所得稅資產(chǎn) 70 000 （3）年末確認遞延所得稅 ①當出現(xiàn)可抵扣暫時性差異時 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債 或 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費用

54、 ②當出現(xiàn)應納稅暫時性差異時 借：遞延所得稅負債 貸：所得稅費用 或 借：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產(chǎn) ③補交所得稅（2 400 000-280 000） 借：應交稅費—應交所得稅 2 120 000 貸：銀行存款 2 120 000 例題6. 2009年12月底甲公司購入一項設(shè)備并投入使用，原價200萬元，預計使用5年，無殘值，采用雙倍余額遞減法計提折舊。稅法規(guī)定該種設(shè)備采用直線法折舊，折舊年限同為5年。2011年底，根據(jù)債務重組協(xié)議，甲公司將該設(shè)備（公允價值與賬面價值相同，增值稅率17％）抵償前欠某公司的貨款850 000元。

55、 要求（有關(guān)計算請列示計算過程）： （1）分別采用直線法、雙倍余額遞減法計算該項設(shè)備2010年、2011年度的折舊額； （2）計算2011年末該項設(shè)備的賬面價值與計稅基礎(chǔ)； （3）編制2011年底甲公司用該設(shè)備抵債的會計分錄。 解：（1）直線法下（2010、2011年）的折舊額=2 000 000/5=400 000元 雙倍余額遞減法：2010年折舊額＝2 000 000 ＝800 000元 2011年折舊額＝（2 000 000-800 000） ＝480 000元 （2）2011年末該項設(shè)備的賬面價值＝2 000 000-800 000-480 000＝720 000元

56、2011年末該項設(shè)備的計稅基礎(chǔ)＝2 000 000-400 0002＝1 200 000元 （3）將固定資產(chǎn)凈值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理： 借：固定資產(chǎn)清理 720 000 累計折舊 1 280 000 貸：固定資產(chǎn) 2 000 000 結(jié)轉(zhuǎn)債務重組利得： 借：應付賬款 850 000 貸：固定資產(chǎn)清理 720 000 營業(yè)外收入—債務重組利得 7 600（850 000-720 000-122 400） 應交稅費—應交增值稅 122 400 例題7.

57、發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值2 000萬元，票面利率4％，發(fā)行時的市場利率為5％，實際收款19 133 600元（發(fā)行費用略）。債券利息每半年支付一次。 要求： （1）編制發(fā)行債券的會計分錄（寫出相關(guān)明細科目）； （2）采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標（應付利息、實際利息費用、攤銷折價、應付債券攤余成本）。 解：（1）借：銀行存款 19 133 600 應付債券—利息調(diào)整 866 400 貸：應付債券—面值 20 000 000※ （2） 應付債券利息費

58、用計算表 金額：元 期數(shù) 應付利息 實際利息費用 攤銷的折價 應付債券攤余成本 0 19133600.00 1 400000 478340.00 78340.00 19211940.00 2 400000 480298.50 80298.50 19292238.50 3 400000 482305.96 82305.96 19374544.46 四、計算題 例題1． 2009年1月2日K公司于發(fā)行5年期債券一批，面值2 000萬元，票面利率4％，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本

59、。該批債券實際發(fā)行價為19133600元(不考慮發(fā)行費用)，債券的折價采用實際利率法分攤，債券發(fā)行時實際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計提利息，同時分攤折價款。 要求計算：發(fā)行債券的折價；各期的應付利息；第1期分攤的折價；半年后的攤余成本；到期應償付的金額。 解：⑴發(fā)行債券的折價=20 000 000-19 133 600=866 400（元） ⑵各期的應付利息=20 000 0004%6/12=400 000（元） ⑶第1期實際利息費用=19 133 6005%6/12=478 340（元） 第1期分攤的折價=478 340-400 000=78 340（元） ⑷半年后

60、的攤余成本=19 133 600-78 340=19 211 940（元） ⑸到期應償付的金額=20 000 000+400 000=20 400 000（元） 例題2．已知A公司2007年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下： 原材料 350 000元（借） 包裝物 5 000元（借） 低值易耗品 35 000元 庫存商品 520 000元（借） 存貨跌價準備 25 000元（貸） 應收賬款——甲15 000元(借) 應付賬款——A 30 000元(貸) 預收賬款——丙20 000元(貸) 預付賬款——C 10 000元(借)

61、 預收賬款——丁13 000元(借) 預付賬款——D 18 000元(貸) 持有至到期投資450 000元(借)，其中1年內(nèi)到期的有250 000元。 要求：計算資產(chǎn)負債表上下列項目的金額（列示計算過程）： ⑴存貨 (2)“應收賬款”項目； (3)“應付賬款”項目； (4)“預收賬款”項目； (5)“預付賬款”項目； (6)“持有至到期投資”項目。 解：“存貨”項目=350 000+5 000+35 000+520 000-25 000=885 000（元） “應收賬款”項目＝15 000＋13 000＝28

62、000(元) “應付賬款”項目＝30 000＋18 000＝48 000(元) “預收賬款”項目＝20 000(元) “預付賬款”項目＝10 000(元) “持有至到期投資”項目＝450 000－250 000＝200 000(元) 例題3．公司的所得稅稅率為25％，2009年度的部分資料如下： （1）預收賬款金額2萬元。 （2）交易性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元，其中公允價值變動凈收益2萬元。 （3）固定資產(chǎn)期末賬面價值300萬元，其中會計核算的累計折舊20萬元；按稅法規(guī)定計提的累計折舊應為10萬元。 要求：根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進行分析與計算，并將結(jié)果填入表中： 公司資產(chǎn)與負債項目暫時性差異分析表 金額：元 業(yè)務號 計稅基礎(chǔ) 賬面價值 類型 暫時性差異 遞延所得稅 金額 金額 金額 類別 遞延所得稅資產(chǎn) 遞延所得稅負債 1 0 20000 負債 20000 可抵扣 5000 2 180000 200000 資產(chǎn) 20000 應納稅 5000 3 3100000 3000000 資產(chǎn) 100000 可抵扣 25000