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1、2014注稅《財務與會計》教材變化 財管部分 新舊教材章節(jié)對比 2014年各章教材變動情況說明 2013年章節(jié) 2014年章節(jié) 第一章 財務管理概論 第一章 財務管理概論 原第三節(jié)內容調整到第二章，其他內容也都做了豐富和調整，變動較大。 第二章 財務分析 第二章 財務估值 原第一章第三節(jié)內容調整到本章，同時表述也進行了調整；另外，增加了“第二節(jié) 風險與收益”和“第三節(jié) 財務估值原理”兩節(jié)內容。 第三章 財務預測和財務預算 第三章 財務預測和財務預算 第一節(jié)增加了因素分析法和高低點法，原有的內容也做了重新表述；第二節(jié)變動不大，個別地方做了一些微調；第三節(jié)財務預算編制方

2、法進行了重新表述和豐富。 第四章 籌資管理 第四章 籌資與分配管理 前三節(jié)內容很多地方都做了增減和調整；第四節(jié)增加了公司價值分析法，其他內容也有所調整；第五節(jié)內容是原第六章內容調整過來的，同時內容上也有所增減。 第五章 投資管理 第五章 投資管理 第一節(jié)內容變動較小；第二節(jié)主要是增加了“存貨成本”和“經濟訂貨基本模型”的內容；第三節(jié)變動不大；第四節(jié)對有些內容進行了豐富，同時增加了“固定資產投資決策方法的特殊應用”這塊內容。 第六章 股利分配 第六章 資本運營 新增章節(jié) 第七章 財務分析與評價 第一節(jié)“財務分析的基本方法”這塊內容變動較大，增加了“連環(huán)替代法”和“差額分

3、析法”，其方法的表述也發(fā)生了變動；第二節(jié)增加和減少了一些指標，有些地方表述也有變動；第三節(jié)綜合績效評價內容也作了較大的調整。 會計部分 第八章 財務會計概論 原教材 新教材 原章節(jié) 位置 內容 內容 主要變化一 新教材統(tǒng)一增加了復習思考題 主要變化二 順延章節(jié)名，并增加了第十九章 合并財務報表 第7章 87 第七章 財務會計概論 第八章 財務會計概論 P87 以會計準則、會計制度為主要依據 以會計準則為主要依據 P87 但也可滿足 同時也可滿足 財務會計的目的 財務會計的主要目的 P87-88 （一）投資者…（四）獲利情況掛鉤，等等 刪

4、除 P88 會計核算主要包括確認、計量和報告三個方面， 刪除 P89 記賬本位幣， 記賬本位幣時 P90 和下列規(guī)定的 及其 P92 如 比如 P93 要求權即債權 要求權，即債權 P95 第十七章 第十八章 P95 幾十年來企業(yè)會計實踐 根據多年來的企業(yè)會計實踐和理論研究成果， P97 但不得設置秘密準備 不得設置秘密準備 P98 ，如， ，比如， P98 第三行和第四行增加兩個英文縮寫 P98 二、會計準則中第三行“…國際會計準則”增加了2001年，為順應…制定并發(fā)布國際財務報告準則（IFRS）。 P99 1. 1.

5、 印發(fā)了《企業(yè)會計準則解釋》第1、2、3、4號。 2. 3.企業(yè)會計準則應用指南附錄中規(guī)定的統(tǒng)一會計科目減本章附錄2 刪除 P99-P105 附錄1、2 刪除 P105 增加 復習參考題 1. 1. 會計基本假設包括哪些內容？在選擇記賬本位幣時應當考慮哪些因素？ 2. 2. 如何理解財務會計要素的相關內容？ 3. 3. 財務會計的計量屬性有哪幾種？ 4. 4. 財務會計信息質量要求有哪些？ 第九章 流動資產（一） 第8章 P106 第一行 將紅色字體進行替換 第八章 流動資產（一） 第九章 流動資產（一） P106 第二段第

6、3行 增加綠色字體部分 《現金管理暫行條例》 《現金管理暫行條例》規(guī)定了 P106 第二段第3行 刪除紅色字體部分： 范圍是：（1）職工工資、津貼；（2）……（8）中國人民銀行確定需要支付先進的其他支出。 P106第二段第7行 刪除紅色字體部分： 凡不屬于上述現金結算 更正為：凡不屬于現金結算的范圍 P106第二段倒數第2行 刪除紅色字體部分： 開支所需現金。企業(yè)每日的現金結存數，不得超過核定的庫存限額，超過部分應及時送存銀行；低于限額部分，可以向銀行提前現金補足。 P106第三段第4行 刪除紅色字體部分： 表示庫存

7、現金的余額。“庫存現金”科目可以根據現金、付款憑證和銀行付款憑證直接登記，如果企業(yè)日?，F金收支業(yè)務量比較大，為了簡化核算工作，企業(yè)可以根據實際情況，采用匯總記賬憑證、科目匯總表等核算形式，定期或月份終了根據匯總收付款憑證或科目匯總表等登記入賬。 P107第三段最后一行—p110頁第三段 刪除紅色字體部分： 另外還有國內信用證結算方式等。下面主要說明企業(yè)單位常用的支付結算方式。 1.支票…… 2.銀行本票…… 3.銀行匯票…… 4.商業(yè)匯票…… 5.托收承付…… 6.委托收款…… 7.匯兌…… 會計核算上，匯款單位應在向銀行辦理匯款后，根據匯款回單編制付款憑證；收款

8、人應在收到銀行的收賬通知時，據以編制收款憑證。 企業(yè)采用上述…… 修改為：另外還有國內信用證結算方式等。 企業(yè)采用上述…… P110頁第四段第1行 刪除紅色字體部分： 企業(yè)采用上述各種結算方式辦理結算，必須遵守國家的法律、法規(guī)和中國人民銀行頒布的《支付結算辦法》等的各項規(guī)定…… 修改為： 企業(yè)采用上述各種結算方式辦理結算，必須遵守國家的法律、法規(guī)等各項規(guī)定，…… P127最后一行 將紅色字體部分替換： ……而收到的商業(yè)匯票，按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票；按其是否計息可分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票。不帶息 將紅色字體部分替

9、換： ……而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 商業(yè)匯票按其承兌人不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。 商業(yè)匯票按其是否計息分為不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票兩種。不帶息 P128第一段最后 增加綠色字體部分： ……等于其面值加上到期應計利息。 修改后： ……等于其面值加上到期應計利息。在我國，一般使用的商業(yè)匯票是不帶息商業(yè)匯票。在涉外業(yè)務中，企業(yè)可能會收到帶息商業(yè)匯票。 P113倒數第14行 刪除紅色字體部分： 刪除【例1】全部內容 P113倒數第5行 余額付給企業(yè)的融資行為。在我國商業(yè)匯票的持票人向銀行辦理貼現必須具

10、備下列條件，即：在銀行開立存款賬務的企業(yè)法人以及其他組織；與出票人或者直接前手之間具有真實的商品交易關系；提供與其前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運單據復印件。 刪除紅字部分 P114 將紅色字體部分進行替換： 【例2】【例3】【例4】 替換為： 【例9-1】【例9-2】【例9-3】 P115 第7行 增加綠色字體部分： 借：銀行存款 114660 財務費用 2340 貸：應收票據 117000 更正為： 借：銀行存款 114660 財務費用 2340 貸：應收票據 117000 上述的分錄適用于貼現企業(yè)終止確認原票據的情形。如果貼現企業(yè)沒有終

11、止確認原票據，則取得貼現額時的分錄： 借：銀行存款 114660 財務費用 2340 貸：短期借款 117000 P115第二段 替換紅色字體部分： 貼現的商業(yè)承兌匯票到期，承兌人用銀行存款支付票據款時，貼現企業(yè)借記“短期借款”科目，貸記“應收票據”科目。因承兌人拒付或銀行存款賬務不足支付，申請貼現的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時……轉為“應收賬款”科目。如果貼現企業(yè) 替換為： 貼現的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行存款賬戶不足支付，申請貼現的企業(yè)收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票時（限適用于貼現企業(yè)沒有終止確認原票據的情形），按商業(yè)匯票的票面金額。借記“短期借款”科目，

12、貸記“銀行存款”科目。申請貼現企業(yè) P115第二段 增加綠色字體部分： 如果貼現企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，應按商業(yè)匯票的票面金額…… 修改后： 如果貼現企業(yè)的銀行存款賬戶余額不足，企業(yè)應按商業(yè)匯票的票面金額…… P115 刪除紅色字體部分： 刪除【例5】【例6】【例7】全部內容 P117 第15行—p118 替換紅色字體部分： （1）在沒有商業(yè)折扣的情況下…… 【例8】…… 【例9】…… 【例10】…… …… 借：銀行存款 120000 貸：應收賬款 118000 財務費用 2000 更正為： （1）在沒有商業(yè)折扣的情況下，

13、應收賬款應按應收的全部金額入賬。 （2）在有商業(yè)折扣的情況下，應收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。 （3）在有現金折扣的情況下，采用總價法核算。 【例9-4】某企業(yè)賒銷一批商品，貨款為100000元，規(guī)定對貨款部分的付款條件為2/n、n/30，適用的增值稅稅率為17%，代墊運雜費3000元（假設不作為計稅基數）。應作會計分錄： 銷售業(yè)務發(fā)生時，根據有關銷貨發(fā)票： 借：應收賬款 120000 貸：主營業(yè)務收入 100000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 17000 銀行存款 3000 假如客戶于10天內付款時: 借：銀行存款 118000 財務費用

14、 2000 貸：應收賬款 120000 假如客戶超過10天付款，則無現金折扣： 借：銀行存款 120000 貸：應收賬款 120000 P119倒數第五段 刪除紅色字體部分： 4.如果投資時已經宣告……貸記“投資收益”科目 P121 刪除紅色字體部分： 刪除【例12】全部內容 P123 第5行 替換紅色字體部分： “應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”、“預付賬款”、“應收利息”、“其他應收款”、“長期應收款”等科目。 更正為：

15、 “應收賬款”“預付賬款”、“應收利息”“其他應收款”“長期應收款”等科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收賬款”“預付賬款”“應收利息”“其他應收款”“長期應收款”等科目。 P124 將紅色字體部分進行替換： 【例14】 替換為： 【例9-5】 P125 將紅色字體部分進行替換： 【例15】 表8-1 替換為： 【例9-6】 表9-1 P125 將紅色字體部分進行替換： 【例16】 表8-2 替換為： 【例9-7】 表9-2 P129 將紅色字體部分進行替換： 【例17】 替換為：

16、 【例9-8】 P130 將紅色字體部分進行替換： 【例18】【例19】【例20】 分別替換為： 【例9-9】【例9-10】【例9-11】 P131 將紅色字體部分進行替換： 【例21】 表8-3、表8-4、表8-5、表8-6、表8-7 替換為： 【例9-12】 表9-3、表9-4、表9-5、表9-6、表9-7 第十章 流動資產(二) 第9章 P133 第九章 流動資產（二） 第十章 流動資產（二） 本章例題除刪除的部分其余例題按順序排列 本章例題統(tǒng)一形式為： [例題10-] P137 1、本

17、月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數量加權平均單位成本 2、本月月末庫存存貨的成本=月末庫存存貨的數量加權平均單位成本 3、發(fā)出存貨的成本=本次發(fā)出存貨的數量移動平均單位成本 4、[例1] 5、例1中最后一句話“該商品本期銷售成本和期末存貨成本的計算如表9-1所示” 6、表格的表頭“表9-1” 1、本月發(fā)出存貨的成本=本月發(fā)出存貨的數量存貨的加權平均單位成本 2、本月月末庫存存貨的成本=月末庫存存貨的數量存貨的加權平均單位成本 3、發(fā)出存貨的成本=本次發(fā)出存貨的數量存貨的移動平均單位成本 4、[例10-1] 5、例10-1中最后一句話“該商品本期銷售成本和期

18、末存貨成本的計算如表10-1所示” 6、表格的表頭“表10-1” P138 1、[例2] 2、例2中最后一句話“按零售價法估計本期銷售成本和期末存貨成本的過程如表9-2所示?！? 3、表格的表頭“表9-2” 1、[例10-2] 2、例2中最后一句話“按零售價法估計本期銷售成本和期末存貨成本的過程如表10-2所示?！? 3、表格的表頭“表10-2” P140 刪除例題3 P142 1、最后一段文字中“見表9-3” 2、表格的表頭“表9-3” 1、改為“見表10-3” 2、改為“表10-3” P143 1、[例4] 2、例4中最后一句話“

19、見表9-4” 3、表格的表頭“表9-4” 4、表格下面第一段話“由表9-4可知” 5、[例5] 1、改為[例10-3] 2、改為“見表10-4” 3、改為“表10-4” 4、表格下面第一段話“由表10-4可知” 5、改為[例10-4] P144 [例6] [例10-5] P145 倒數第7行“注意：” 改為“需要注意的是，” P146 刪除例7、例8、例9 P147 1、[例10] 2、[例11] 1、改為[例10-6] 2、改為[例10-7] P148 1、[例12] 2、[例13] 1、改為[例10-8]

20、 2、改為[例10-9] P149 例題下面第2行“注意：” 改為“需要注意的是：” P150 刪除例14 P151 小4下面第二段最后一句“材料成本差異率及成本差異結轉額的計算公式見本章第一節(jié)” 刪除此句話。 P151 例題15-19刪除。 新增： [例10-10]發(fā)出材料10件委托委外單位加工，每件材料的計劃成本為800元，發(fā)出材料應負擔的成本差異額為-400元，會計分錄為： （1）借：委托加工物資 8000 貸：原材料 8000 （2）借：材料成本差異 400 貸：委托加工物資 400 [例10-11]續(xù)上例，委托外單位加工的材

21、料已收回驗收入庫，計劃成本每件1000元。支付加工費900元，支付增值稅153元。會計分錄為： （1）借：委托加工物資 900 應交稅費——應交增值稅（進項稅額）153 貸：銀行存款 1053 （2）借：原材料 10000 貸：委托加工物資8500 材料成本差異 1500 P153 順數第8行 （1）收回后直接用于銷售，應將委托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借記“委托加工物資”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目； 改為： （1）收回后以不高于受托方的計稅價格出售的，以及用于非消費稅項目的，應將受托方代收代繳的消費稅計入委托加工物資成本，借記“委托

22、加工物資”科目，貸記“應付賬款”、“銀行存款”等科目；委托方以高于受托方計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規(guī)定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅，借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”科目 P153 [例20] [例10-12] P154 刪除[例21] P156倒數第八段 中間（1）下面第二段文字 只保留“產成品種類比較多的企業(yè)，也可以按計劃成本進行日常核算。” P157最后兩段 刪除最后兩段“如企業(yè)對商品。 。。。。。。。。。。。貸記“待攤進貨費用”科目” P159倒數第10行 1、[例22

23、] 2、例題上面那段話第四行： “貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目；按，，，，，，，，，，按其貸方余額，貸記“管理費用”、“營業(yè)外收入”科目。 1、刪除[例22] 2、替換為“其余損失，屬于管理原因造成的，借記“管理費用”科目；屬于自然災害等非正常損失的，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，最后貸記“待處理財產損溢——待處理流動資產損溢”科目?！? 第十一章 非流動資產(一) 第10章 P161 第十章 流動資產（二） 第十一章 非流動資產（一） 本章例題格式統(tǒng)一改為： [例題11-] 本章除刪除的題目，其他題目按順序

24、排列 P162 刪除原教材162倒數第一段至163頁第二節(jié)上全部內容 P164 刪除一、外購的固定資產下例題1、2 P166 刪除三、投資者投入的固定資產例題4 P167 例5換入設備的入賬價值=420+420*5%-20=421（萬元） 分錄借：固定資產4210000 貸：營業(yè)外收入——非貨幣性資產交換利得1200000 例11-2換入設備的入賬價值=420-20=400 分錄借：固定資產4000000貸：營業(yè)外收入——非貨幣性資產交換利得990000 P173 ［例8］某企業(yè)某項固定資產原值為120000 元，預計使用年限為1

25、0 年，預計殘值收入5800 元，預計清理費用1000 元，則：固定資產凈殘值率＝［（5800－1000）120000］100％＝4％年折舊額＝［120000－（5800－1000）］10＝11520（元）年折舊率＝（11520120000）100％＝9.6％或者：年折舊率＝［（1－4％）10］100％＝9.6％月折舊率＝9.6％12＝0.8％月折舊額＝1200000.8％＝960（元） 上例中計算出來的折舊率，是按某項固定資產計算的，稱之為個別折舊率或單項折舊率，它是某項固定資產在一定期間的折舊額與該項固定資產原值的比率。此外，還有分類折舊率和綜合折舊率。分類折舊率是指固定資產分類折舊額

26、與該類固定資產原值的比率，采用這種方法，應先把性質、結構和使用年限接近的固定資產歸為一類，再按類計算平均折舊率；綜合折舊率是指某一期間企業(yè)的全部固定資產折舊額與全部固定資產原值的比率。以上三種折舊率各有其優(yōu)缺點，現行會計實務中一般采用分類折舊率。分類折舊率和綜合折舊率計算公式為： 年分類折舊率＝（某類固定資產折舊額某類固定資產原值）100％ 月分類折舊率＝年分類折舊率12 年綜合折舊率＝（企業(yè)全部固定資產折舊額企業(yè)全部固定資產原值）100％ 月綜合折舊率＝年綜合折舊率12 刪除例題，并將例題下面的文字部分改為：按某項固定資產計算的折舊率，稱為個別折舊率或單項折舊率，它是某項固定

27、資產在一定期間的折舊額與該項固定資產原值的比率。此外還有分類折舊率和綜合折舊率。分類折舊率是指固定資產分類折舊額與該類固定資產原值的比率，采用這種方法，應先把性質、結構和使用年限接近的固定資產歸為一類，再按類計算平均折舊率；綜合折舊率是指某一期間企業(yè)的全部固定資產折舊額與全不固定資產原值的比率。以上三種折舊率各有其優(yōu)缺點，現行會計實務中一般采用分類折舊率。分類折舊率和綜合折舊率計算公式為： 年分類折舊率＝（某類固定資產折舊額某類固定資產原值）100％ 月分類折舊率＝年分類折舊率12 年綜合折舊率＝（企業(yè)全部固定資產折舊額企業(yè)全部固定資產原值）100％ 月綜合折舊率＝年綜合折舊率1

28、2 P174 刪除例題9 P179 刪除例題13、例題14、例題15 P184 刪除例題18 P187 刪除例題20 P192 ［例24］以例19 資料，2007 年1 月1 日，甲企業(yè)取得B 特許權這一無形資產。 [例題11-13]2X12年1月1日，甲企業(yè)以銀行存款120萬元外購取得B特許權這一無形資產 第十二章 非流動資產(二) 第11章 P194 第十一章 非流動資產（二） 第十二章 非流動資產（二） P195 倒數第七行 該科目應當按照持有至到期投資的類別和品種，分別通過“成本”、“利息調整”、“應

29、計利息”等進行明細核算。 P202倒數第七行 資的類別和品種，分別“成本”、“利息調整”、“應計利息”等進行明細核算。 P195—p196 P195倒數第二行到p196正數兩行 企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，即其公允價值（不含支付的價款中所包括的已到付息期但尚未領取的利息）與交易費用之和，借記“持有至到期投資——成本”科目，按已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，貸記“銀行存款”、“應交稅費”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。 P202倒數第二行到p203正數兩行 企業(yè)取得的持有至到期投資，應按該投資的面值，借記

30、“持有至到期投資——成本”科目，按支付的價款中包含的、已到付息期但尚未領取的利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調整”科目。 P196 正數第四行 [例1] 正數第六行至第七行 面值1000元（等于公允價值），甲企業(yè)按1050元的溢價價格購入800張，票款以銀行存款付訖，不考慮交易費用。 P203 正數第四行 [例12-1] 正數第六行至第七行 面值1000元，甲企業(yè)按1050元（含交易費用）的溢價價格購入800張，票款以銀行存款付訖，不考慮交易費用。 P197 正數第三行 [例2]以例1資

31、料， P204 正數第三行 [例12-2]以[例12-1]資料， P197 表格上面兩行 采用實際利率法計算的各期利息調整額，見表11-1。 表11-1 持有至到期投資（債券）利息調整計算表 P204表格上面兩行 采用實際利率法計算的各期利息調整額，見表12-1。 表12-1 持有至到期投資（債券）利息調整計算表 P198 正數第一行 根據表11-1計算，各年年末應編制的會計分錄如下： 正數第九行 如果該債券以后年度未發(fā)生減值，則以后各年的會計分錄可根據表11-1所列數據， 正數第十七到十八行 認為投資收益。以攤余成本計量的金融資產和金

32、融負債，在終止確認、發(fā)生減值或攤銷時產生的利得或損失，應當計入當期損益。 倒數第十六行開始到倒數的第十三行 利息）”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。按照金融工具確認和計量準則規(guī)定將可供出售金融資產重分類為采用成本或攤余成本計量的金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“持有至到期投資”等科目，貸記“可供出售金融資產”科目。 P205正數第一行 根據表12-1計算，各年年末應編制的會計分錄如下： 正數第九行 如果該債券以后年度未發(fā)生減值，則以后各年的會計分錄可根據表12-1所列數據， 正數第十七行 認為投資收益。 倒數第十七行

33、 利息）”科目，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”科目。 P199 正數第三行 [例3]仍以本章例1、例2資料為例， P205倒數第二行 [例12-3]仍以本章[例12-1]、[例12-2]資料為例， P200 正數第十四行到第十五行 等金融資產）的價值變動情況，企業(yè)應設置“可供出售金融資產”總賬科目，該科目應當按照可供出售金融資產類別和品種，分別通過“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值 P207正數第十一行到第十二行 等金融資產）的公允價值變動情況，企業(yè)應設置“可供出售金融資產”總賬科目，該科目應當按照可供出售金融資產類別和品種，

34、分別通過“成本”、“利息調整”、“應計利息”、“公允價值 P200——p201 企業(yè)可供出售金融資產的賬務處理：貸記或借記“投資收益”科目。 P207——p208 企業(yè)可供出售金融資產的主要帳務處理 1、企業(yè)取得可供出售加息資產為股票等權益工具投資的，應按奇公允價值與交易費用之和，借計“可供出售金融資產——成本”科目，按支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的先現金股利，借記“應收股利”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。 企業(yè)取得的可供出售金融資產為債券投資的，應按債券的面值，借記“可供出售金融資產——成本”科目，按支付的價款中包含的已到付息期旦尚未領取的

35、利息，借記“應收利息”科目，按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產——利息調整”科目。 2、在持有可供出售股票等權益工具投資期間，被投資單位宣告發(fā)放現金股利或利潤 時，借記“應收股利”科目，貸記“投資收益”科目。 資產負債表日，可供出售債券分為分期付息，一次還本債券投資的，應按票面利率計算確定的應收位收利息，借記“應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資收益”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產——利息調整”科目。 可供出售債券為一次還本利息債券投資的，應于資產負債表日按票面利率計算確定的，應

36、收未收利息，借記“可供出售金融資產——應收利息”科目，按可供出售債券的攤余成本和實際利率計算確定的利息收入，貸記“投資受益”科目，按奇差額，借記或貸記“可供出售金融資產——利息調整”科目。 在持有可供出售金融資產期間收到的被投資單位實際發(fā)放的現金股利或債券利息時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應收股利”科目。 3、可供出售債券投資發(fā)生減值后利息的處理，比照“委托貸款的核算”進行，參見第九章第二節(jié)。 4、資產負債表日，可供出售金融資產的公允價值高于其帳面余額的差額，借記可供出售金融資產——公允價值變動”科目，貸記“資本公積——其它資本公積”科目；公允價值地域其帳面余額做相反的會計分錄

37、。 5、資產負債表日，確定可供出售金融資產發(fā)生減值的，按應減記的金額（注：是指公允價值與初始確認金額或上次確認減值損失的公允價值之間的比較），借記“資產減值損失”科目，按應從所有者權益中轉出原計入資本公積的累計損失金額，貸記“資本公積——其它資本公積”科目，按其差額，借記或貸記“可供出售金融資產——公允價值變動”科目。 6、對于已確認減值損失 的可供出售金融資產（指債務工具），在隨后會計期間內公允價值已上升且客觀上與確認原減值損失事項有關的。應在原已確認的減值損失金額內，按恢復增加的金額，借計“可供出售金融資產——公允價值變動”科目，貸記“資產減值損失”科目；但可供出售金融資產為股票等

38、權益工具投資的（不含在活躍市場上沒有保價、公允價值不可能可靠計量的權益工具投資），在隨后 會計期間內公允價值已上升客觀上與確認原減值損失事項有關的。應在原已確認的減值損失金額內，按恢復增加的金額，借記“可供出售金融資產-公允價值變動”科目，貸記“資本公積——其它資本公積”科目。 7、將持有至到期投資充分類為可供出售金融資產的，應在重分類日按其公允價值，借記“可供出售金融資產-成本”科目，按其帳面余額，貸記“持有制到期投資”科目，按其差額，貸記或將犯錯誤記“資本公積——其它資本公積”科目。已計提減值準備的，還應同時結轉減值準備。 8、出售可供出售的金融資產，應按實際收到的金額，借記“銀行

39、存款”等科目，安其帳面余額，貸記“可供出售金融資產-成本、公允價值變動、利息調整，應計利息”科目，按應收的股利或利息，貸記“應收股利”或“應收利息”科目，按應從所有者權益專轉出的公允價值累計變動額，借記或貸記“資本公積——其它資本公積”科目，按其差額，貸記或借記“投資收益項目。 P201 正數第十一行 [例4] 倒數第十九行 低于賬面成本，但考慮到整個市場的股價下跌 倒數第二段 對于已確認減值損失的可供出售債務工具，在后續(xù)會計期間公允價值上升且客觀上與原減值損失確認后發(fā)生的事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回，計入當期損益。 倒數第十八行 [例11-4]

40、 倒數第九行 低于賬面成本，但考慮到整個市場的股價下跌 新書，刪除舊書倒數第二段的內容 P202 正數第二段 除上述情況以外，企業(yè)持有的其他權益性投資，包括為交易目的持有的投資，以及對被投資單位在重大影響以下，且在活躍市場中有報價、公允價值能夠可靠計量的權益性投資等，應當按照金融工具確認和計量會計準則的相關規(guī)定核算，這些內容已在本教材交易性金融資產、可供出售金融資產等各節(jié)中闡述。 P209長期股權投資內容的第二段 除上述情況以外，企業(yè)持有的其他權益工具投資，包括為交易目的持有的投資等，應當按照金融工具確認和計量會計準則的相關規(guī)定核算。 P202 正數第十三

41、行 本”、“損益調整”、“其他權益變動”進行明細核算。該科目期末借方余額，反映企業(yè)長期股 倒數第十八行 本”、“損益調整”、“其他權益變動”明細科目進行明細核算。該科目期末借方余額，反映企業(yè) P202-p203 P202倒數第一行到p203正數第五行 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記“長期股權投資——成本”科目，按應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記或借記有關資產、負債科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目；如為借方差額，

42、借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不足沖減的，應依次借記“盈余公積”、“利潤分配——未分配利潤”科目。 P210正數第二段 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在合并日按取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記“長期股權投資”科目，按應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤，借記“應收股利”科目，按支付的合并對價的賬面價值（或股份的面值總額），貸記或借記有關資產類、負債類、“股本”科目，按其差額，貸記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目；如為借方差額，借記“資本公積——資本溢價或股本溢價”科目，資本公積（資本溢價或股本溢價）不

43、足沖減的，應依次借記“盈余公積”“利潤分配——未分配利潤”科目。 P203 正數第八行 成本。初始投資成本與原長期股權投資賬面價值加上合并日取得進一步股份新支付對 P210正數第十四行 成本。該初始投資成本與原長期股權投資賬面價值加上合并日取得進一步股份新支付對 P203 正數第三段 同一控制下的企業(yè)合并中，合并方發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益。 P210正數第四段 同一控制下的企業(yè)合并中，合并方發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用以及其他管理費用，應當于發(fā)生時計入當期損益。合并方作為合并對價發(fā)行的權益

44、性證券或債務性證券的交易費用，應當抵減權益性證券的溢價收入或計入債務性證券的初始確認金額，權益性證券發(fā)行無溢價或溢價不足以抵減的，應當沖減盈余公積和未分配利潤。 P203 [例5] P210 [例12—5]P、Q兩公司同為S集團控制下的全資子公司，兩公司后合并前采用相同的會計政策，假設213年6月30日P公司通過定向發(fā)行1000萬股普通股（每股面值為1元、市價為11元）作為合并對價，交換Q公司發(fā)行在外全部股份，從而取得Q公司100%頓股權，合并后 Q公司仍維持其獨立法人資格繼續(xù)經營。不考慮合并費用。合并日，Q公司所有者權益的總額為11000萬元 。因Q公司在合并后維持其獨立法人資格

45、繼續(xù)經營，則P公司在合并日應確認對Q公司的長期股權投，其成本為合并日享有Q公司賬面所有者權益的份額，帳務處理為： 借：長期股權投資 110000000 貸：股本 1000000 資本公積——股本溢價 100000000 P203-p204 P203倒數第三行到p204正數第四行 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在購買日按企業(yè)合并成本，借記“長期股權投資”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記或借記有關資產、負債科目，按發(fā)生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。企業(yè)合并成本中包含的應自被投資單位收取的已宣告但尚

46、未發(fā)放的現金股利或利潤，應作為應收股利進行核算。非同一控制下企業(yè)合并涉及以庫存商品等作為合并對價的，應按庫存商品的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并同時結轉相關的成本。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。 P211正數第三段 非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在購買日按企業(yè)合并成本，借記“長期股權投資”科目，按支付合并對價的賬面價值，貸記或借記有關資產類、負債類、“股本”科目，按發(fā)生的直接相關費用，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”或借記“營業(yè)外支出”等科目。企業(yè)合并成本中包含的應自被投資單位收取的已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或利潤，應作為應收股利進行核算。非

47、同一控制下企業(yè)合并涉及以庫存商品等作為合并對價的，應按庫存商品的公允價值，貸記“主營業(yè)務收入”科目，并同時結轉相關的成本。涉及增值稅的，還應進行相應的處理。 P204 正數第九行 同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的相關費用，亦按相同原理處理。 新書p211正數第四段末無該句話 P204 P204正數第十行 [例6]212年7月1日， 正數第十四行與第十五行 的賬面價值與公允價值如表11-2所示。 表11-2 P211正數第十七行 [例12-6]213年7月1日， 正數第二十一行與第二十二行 中的賬面價值與公允價值如表12-2所示。 表12-2

48、P204 倒數第四行 [例7] 212 213 P212第四行 [例12-7] 對應該例題新書212改為213 新書213改為214 P205 [例8] 212 [例9] 212 P212第二十三行 [例12-8] 對應該例題新書212改為214 P212第二十九行 [例12-9] 對應該例題新書212改為214 P206——p207 P206倒數第一行和第二行 P207第一行 [例10]上述例9 212年3月20日 P214第六行和第七行和第八行 [例12-10]上述[例12-9] 對應該例題新書212年3月20日改為2

49、14年3月20日 P207 這里，被投資單位可辨認凈資產公允價值，是指合并中取得的被購買方可辨認資產的公允價值減去負債及或有負債公允價值后的余額。被投資單位可辨認凈資產的公允價值，應當比照企業(yè)合并會計準則的有關規(guī)定確定。 P214新書無該段內容 P207 [例11] 212年 [例12] 212年 P214 新書將[例11]改為[例12-11] 對應該例題212年改為213年 新書將[例12]改為[例12-11] 對應該例題212年改為213年 P208 第一段中的 212年 P215第二段中的 新書對應該段212年改為213年

50、 P208 該頁最后一個例題 [例13]依例8資料 212 213 P215最后一個例題 [例12-13]依[例12-8]資料 對應該例題新書212年改為213年 對應該例題新書213年改為214年 P209 該頁最后一個例題 [例14] P216 [例12-14] P210 正數第十一行 擔的虧損額為1200000 元（300000040％），但因“長期股權投資——運通公司”科目的賬 P217正數第十五行 擔的虧損額為1200000 元（300000040％），但因對運通公司“長期股權投資”科目的賬面 P211 正數第四行 [

51、例15] 該例題中的會計科目： 長期股權投資——華山公司（投資成本） 長期股權投資——華山公司（損益調整） P218正數第七行 [例12-15] 新書該例題中的會計科目為： 長期股權投資——成本（華山公司） 長期股權投資——損益調整（華山公司） P212——p213 P212——p213 [例16] 212 213 （3）②中 借：長期股權投資 P219的例題延續(xù)到220頁 [例12-16] 對應該例題新書212年改為213年 對應該例題新書213年改為214年 （3）②中 借：長期股權投資——乙公司 新書添加：

52、④調整完成后，甲公司應作如下轉換會計分錄： 借：長期股權投資——成本（乙公司）9900000 貸：長期股權投資——乙公司9900000 P213 [例17] P220 [例12-17] P214 [例18] 該例題中（2）和（3）內容： 貸：長期股權投資減值準備 借：長期股股權投資減值準備 貸：長期股權投資 [例12-18] 對應該例題新書中（2）和（3）內容： 貸：長期股權投資減值準備——大成公司 借：長期股股權投資減值準備——大成公司 貸：長期股權投資——大成公司 P215 三、投資性房地產的計量 2.公允價值模式

53、 （1）投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場，意味著投資性房地產可以在房地產交易市場中直接交易。其中，所在地，通常是指投資性房地產所在的城市，對于大中城市，應當具體化為投資性房地產所在的城區(qū)?；钴S市場，是指同時具有下列特征的市場：①市場內交易對象具有同質性；②可隨時找到自愿交易的買方和賣方；③市場價格信息是公開的。 紅字部分改為“一般” P217 六、投資性房地產的賬務處理 為了核算投資性房地產的價值的增減變動情況，包括采用成本模式計量的投資性房地產和采用公允價值模式計量的投資性房地產，企業(yè)應設置“投資性房地產”科目。該科目屬于資產類科目，借方登記投資性房地產價值的增加額；

54、貸方登記投資性房地產價值的減少額；期末借方余額，反映企業(yè)采用成本模式計量的投資性房地產成本，企業(yè)采用公允價值模式計量的投資性房地產，反映投資性房地產的公允價值。該科目應當按照投資性房地產類別和項目進行明細核算，采用公允價值模式計量的投資性房地產，還應當分別通過“成本”和“公允價值變動”進行明細核算。 會計處理上，采用成本模式計量的投資性房地產比照固定資產或無形資產進行核算。下面主要說明采用公允價值模式計量的投資性房地產的主要賬務處理： 第一段中刪除紅字部分的“通過” 第二段紅字內容改為： 采用成本模式計量的投資性房地產的累計折舊或累計攤銷，可以單獨設置“投資性房地產累計折舊（攤

55、銷）”科目，比照“累計折舊”等科目進行處理。采用成本模式計量的投資性房地產發(fā)生減值的，可以單獨設置“投資性房地產減值準備”科目，比照“固定資產減值準備”等科目進行處理。 P218 最上面一個分錄： 借：其他業(yè)務成本 2400 貸：累計折舊 2400 將紅字部分改為： 借：其他業(yè)務成本 2400 貸：投資性房地產累計折舊（攤銷） P218 6．投資性房地產作為企業(yè)主營業(yè)務的，應通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核 算相關的損益。 將該段文字改為： 需要注意的是，對于將投資性房地產作為企業(yè)主營業(yè)務的，應通過“主營業(yè)務收入”和“主營業(yè)務成本”科目核算相

56、關的損益。 P219 【例21】212年1月2日，某房地產開發(fā)企業(yè)將一自用建筑物轉為投資性房地產，并打算采用公允價值的計量模式。該建筑物的原值為2 200 000元，累計計提折舊余額為200 000元，已計提減值準備50 000元，在轉換日公允價值為2 500 000元。 根據以上資料編制會計分錄如下： 借：投資性房地產——建筑物(成本) 2 500 000 累計折舊 200 000 固定資產減值準備 50 000 貸：固定資產2 200 000 資本公積——其他資本公積 550 000 【例22】承接【教材例21】，假定在212年12月31日該建筑物的公允價值為2 8

57、00 000元，根據公允價值的變動作會計分錄如下： 借：投資性房地產——建筑物(公允價值變動) 300 000 貸：公允價值變動損益300 000 【例23】仍承接【教材例21】，假設213年2月公司將該建筑物出售，實得款項為3 000 000元。根據以上資料編制會計分錄如下： 借：銀行存款 3 000 000 貸：其他業(yè)務收入 3 000 000 借：其他業(yè)務成本 2 800 000 貸：投資性房地產——建筑物（成本） 2 500 000 ——建筑物（公允價值變動）300 000 同時，將轉換時的資本公積——其他資本公積以及持有期間的公允價值變動損益轉入其他業(yè)務成本。

58、 借：公允價值變動損益 300 000 資本公積——其他資本公積 550 000 貸：其他業(yè)務成本 850 000 1.將“投資性房地產——建筑物(成本) ”改為“投資性房地產——成本 (建筑物) ” 2.將“投資性房地產——建筑物(公允價值變動)”改為“投資性房地產——公允價值變動 (建筑物)” 3.將“投資性房地產——建筑物（成本） 2 500 000 ——建筑物（公允價值變動）300 000”改為 “投資性房地產——成本 (建筑物) 2 500 000 ——公允價值變動 (建筑物)300 000” P219頁 將紅色字體進行替換： 第五節(jié) 長期

59、待攤費用的核算 P226 第五節(jié) 長期應收款和長期待攤費用的核算 P219 增加綠色字體內容 P226-p227長期應收款 長期應收款項是指企業(yè)發(fā)生的、收款期在1年以上……投資合同或協(xié)議中約定仍應承擔的損失，確認為預計負債。 （附圖片） P219 將紅色字體部分進行替換： 一、長期待攤費用及其劃分 P227 二、長期待攤費用的核算 （一）長期待攤費用及其劃分 P219 將紅色字體部分進行替換： 二、長期待攤費用的賬務處理 P227（二）長期待攤費用的賬務處理 P219 倒數第二段 將紅色字體部分刪除： 為了

60、核算和監(jiān)督長期待攤費用發(fā)生和攤銷情況，企業(yè)應設置“長期待攤費用”科目，其借方登記企業(yè)發(fā)生的各項…… P227為了核算和監(jiān)督長期待攤費用發(fā)生和攤銷情況，企業(yè)應設置“長期待攤費用”科目，其借方登記發(fā)生的各項…… 第十三章 流動負債 第十二章 流動負債 第十三章 流動負債 第12章 P220倒數第三段最后一行 期末貸方余額反映尚未償還或抵付的應付賬款。該科目應按債權人設置明細賬。 229 期末貸方余額反映尚未支付的應付賬款余額。該科目應按債權人設置明細賬進行明細核算。 221第四段 企業(yè)將應付賬款劃轉出去或者應付賬款確實無法支付時， 230 企業(yè)的應付

61、賬款確實無法支付時， 221第五段 【例1】 230 【例13-1】 221倒數第八段最后一兩句 應付票據分為帶息和不帶息兩種。由于應付票據的期限較短，不論是否帶息，一般按面值記賬。 230 刪除了這兩句內容 221倒數第六段 該科目貸方登記開出的商業(yè)匯票面值和應計利息，……尚未到期的應付票據本息 230 該科目貸方登記開出的商業(yè)匯票面值，……尚未到期的應付票據的票面金額 221倒數第五段 借記“材料采購”、…… 230 去掉頓號 221倒數第一段 【例2】 【例13-2】 222第二節(jié)下面第二段 并按具體稅費……礦產

62、資源補償費、保險保障基金、企業(yè)所得稅…… 231 并按具體應交的稅費……礦產資源補償費、企業(yè)所得稅…… 222倒數第二段（3）內容 231 （3）內容后增加一句話“買價包括納稅人購進農產品在農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票上注明的價款（含價外補貼）和按規(guī)定繳納的煙葉稅” 223第一段（4） 232 按照運輸費用結算單據（普通發(fā)票）上注明的運費金額 并在（4）后增加一句話“納稅人所取得的運費結算單據上注明的運費金額所包括的具體明細內容必須符合稅法的規(guī)定?！? 223第七段 設置“進項稅額”、“已交稅金” 232 去掉頓號 …… 224第四

63、段 233 借記的這幾個科目把頓號去掉 224第六段 233 借記和貸記的這幾個科目把頓號去掉 224第七段 【例3】 【例13-3】 225 【例4】 【例13-4】 225 （3）收購廢舊物資的賬務處理這段內容去掉了，序號重新調整了 225 （6）內容 產成品后添加“及相關的應稅勞務”，一共是三處需要添加 225倒數第二段第一行 如國務院財政 如購進國務院 226第一段第二行 去掉頓號 226第二段 上述（6）和（7） 上述（5）和（6） 226 【例5】 【例13-5 】

64、226 （8）內容的② 借記和貸記的科目中的頓號去掉 227 原（11）改為（10），然后增加了（11）的內容 （11）一般納稅人納稅輔導期內進項稅額的賬務處理…… （已照相） 227 【例6】 【例13-6】 227 （三）改為（四），新增加（三）的內容 （三）自2011年12月1日起，…… （已照相） 229 【例7】 【例13-7】 230 【例8】 【例13-8】 230（四）內容的第二段 企業(yè)收取的包裝物押金，或者因逾期未退還包裝物而沒收的押金，或者沒收的加收押金、 逾期未退還的包裝物押金，按規(guī)定應交納的

65、消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”、“其他應付款” 等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。 企業(yè)收取的除啤酒、黃酒以外酒類產品的包裝物押金，按規(guī)定應繳納的消費稅，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目；企業(yè)逾期未收回包裝物不再退還的包裝物押金和已收取一年以上的包裝物押金，按規(guī)定應繳納的消費稅，借記“其他應付款”等科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。 230 【例9】 【例13-9】 232（七）下面第二段第二行 借記兩個科目之間的頓號去掉 233 【例10】 【13-10】 233倒數第二段 轉讓的國有土地使用

66、權連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產清理”、“在建工程”等科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。 企業(yè)轉讓土地使用權應交的土地增值稅，若土地使用權連同地上建筑物及其他附著物一并在“固定資產”或“在建工程”等科目核算的，借記“固定資產清理”、“在建工程”等科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目；若土地使用權在“無形資產”科目核算的，按實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按應交的土地增值稅，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目，同時沖銷土地使用權賬面價值，貸記“無形資產”科目，按其差額，借記“營業(yè)外支出”科目或貸記“營業(yè)外收入”科目