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1、中級(jí)財(cái)務(wù)有關(guān)考試的參考資料 一、單選及多選 1 (單選題)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生原因是(B.賒銷)。 2 (單選題)D公司接受A公司投入設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)50000元，賬面凈值30000元，評(píng)估價(jià)為35000元。則D公司接受設(shè)備投資時(shí)，“實(shí)收資本”賬戶的入賬金額為(C.35000元)。 3 (單選題)提供企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性和償債能力情況的報(bào)表是(A.資產(chǎn)負(fù)債表)。 4 (單選題)下列各項(xiàng)不屬于存貨的是(A.工程物資)。 5 (單選題)我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求對(duì)應(yīng)收賬款等八項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備。此要求體現(xiàn)的會(huì)計(jì)核算原則是(D.謹(jǐn)慎性原則)。 6 (單選題)當(dāng)長期待攤費(fèi)用項(xiàng)目不能

2、使企業(yè)以后會(huì)計(jì)期間受益時(shí)，應(yīng)當(dāng)將尚未攤銷的價(jià)值轉(zhuǎn)入(A.當(dāng)期損益)。 7 (單選題)下列屬于法定公益金用途的是(D.改善職工集體福利設(shè)施支出)。 8 (單選題)企業(yè)對(duì)短期投資持有期內(nèi)取得的現(xiàn)金股利或分期付息債券利息，除該項(xiàng)短期投資發(fā)生時(shí)已計(jì)人應(yīng)收項(xiàng)目的外，會(huì)計(jì)上應(yīng)(B.沖減短期投資成本)。 9 (單選題)將一臺(tái)不需用的機(jī)床出售，售價(jià)為8600元，原值為10000元，已提折IH2600元，支付清理費(fèi)用700元。處置該機(jī)床所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量在現(xiàn)金流量表中應(yīng)填列的金額為(B.7900元)。 10 (單選題)年未資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤”項(xiàng)目，其填列依據(jù)是(A.“利潤分配”賬戶年末余

3、額)。 11 (單選題)工業(yè)企業(yè)出租包裝物，出租期內(nèi)攤銷的包裝物成本應(yīng)計(jì)人(B.其他業(yè)務(wù)支出)。 12 (單選題)2002年7月1RA公司以每張900元的價(jià)格購人B公司2002年1月1日發(fā)行的面值1000元、票面利率3％，3年期、到期一次還本付息的債券50張。不考慮所支付的相關(guān)稅費(fèi)，該項(xiàng)債券投資的折價(jià)金額應(yīng)為(C.5750元)。 13 (單選題)本期末，企業(yè)對(duì)持有的一年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券，編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)應(yīng)(A.視為流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)反映)。 14 (單選題)備抵法下，企業(yè)應(yīng)采用專門方法估計(jì)壞賬損失。下列不屬于壞賬損失估計(jì)方法的是(D.凈價(jià)法)。 15 (單選題)A

4、公司4月15日簽發(fā)一張為期90天的商業(yè)匯票。該匯票的到期日應(yīng)為(B.7月14日)。 16 (單選題)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金清查中發(fā)現(xiàn)的確實(shí)無法查明原因的長款，應(yīng)將其計(jì)人(C.營業(yè)外收入)。 17 (單選題)下列不會(huì)對(duì)資本公積項(xiàng)目產(chǎn)生影響的業(yè)務(wù)是([D]企業(yè)接受外幣資本投資，且合同無約定匯率)。 18 (單選題)物價(jià)持續(xù)上漲期間，下列存貨計(jì)價(jià)方法中可使期末存貨價(jià)值比較接近期末現(xiàn)時(shí)成；的是([A]先進(jìn)先出法)。 19 (單選題)某公司2003年4月1Et銷售產(chǎn)品收到票據(jù)一張，面值600000元，期限6個(gè)月。當(dāng)年7月日公司將該票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)率為4％。則貼現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)生后對(duì)公司?月份損益影響的金額為(

5、[C]6000元)， 20 (單選題)企業(yè)會(huì)計(jì)利潤與納稅所得存在的下列各項(xiàng)差異中，屬于時(shí)間性差異的是([B]計(jì)提的存貨跌價(jià)損失)。 21 (單選題)下列有關(guān)所得稅的表述中，正確的是([A]所得稅是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用)。 22 (單選題)企業(yè)對(duì)發(fā)生的銷售折讓，正確的會(huì)計(jì)處理方法是([A]直接沖減當(dāng)期產(chǎn)品銷售收入)。 23 (單選題)企業(yè)到外地采購貨物，貨款需要立即支付。此時(shí)可以采用的結(jié)算方式是([D]銀行匯票結(jié)算)。 24 (單選題)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于“投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是([C]取得債券利息收入所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量)。 25 (單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式

6、中，只可用于同城結(jié)算的是（[B]支票結(jié)算） 26 (單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對(duì)持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，正確的處理方法是（[A]計(jì)入資本公積） 27 (單選題)一項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價(jià)值相等，若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（[C]換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 28 (單選題)會(huì)計(jì)以（[C]貨幣）為主要計(jì)量單位。 29 (單選題)用以記錄和證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并作為記帳依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證是（[C]原始憑證）。 30 (單選題)匯總會(huì)計(jì)報(bào)表與單位

7、會(huì)計(jì)報(bào)表是會(huì)計(jì)報(bào)表按照（[A]編制單位）進(jìn)行的分類。 31 (單選題)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或事項(xiàng)為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，這是會(huì)計(jì)核算的（[C]客觀性原則）。 32 (單選題)某企業(yè)2008年1月1日所有者權(quán)益構(gòu)成情況如下：實(shí)收資本1500萬元，資本公積100萬元，盈余公積300萬元，未分配利潤200萬元。2008年度實(shí)現(xiàn)利潤總額為600萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)及其他因素，該企業(yè)2008年12月31日可供分配利潤為（[B]650）萬元。 33 (單選題)某股份有限公司按法定程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后采用收購本公司股票方式減資，購回股

8、票支付價(jià)款低于股票面值總額的，所注銷庫存股賬面余額與沖減股本的差額應(yīng)計(jì)入（[C]資本公積）。 34 (單選題)某企業(yè)2008年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：以銀行存款購買將于2個(gè)月后到期的國債500萬元，償還應(yīng)付賬款200萬元，支付生產(chǎn)人員工資150萬元，購買固定300萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2008年度現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額為（[A]200）萬元 35 (單選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資損益的是（[B]長期股權(quán)投資處置凈損益）。 36 (單選題)輔助生產(chǎn)成本交互分配法的交互分配，是指將輔助生產(chǎn)成本首先有企業(yè)內(nèi)部（[A]輔助生產(chǎn)車間之間分配）。 37

9、 (單選題)某企業(yè)2007年10月承接一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，勞務(wù)合同總收入為200萬元，預(yù)計(jì)合同總成本為140萬元，合同價(jià)款在簽訂合同時(shí)已收取，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。2007年已確認(rèn)勞務(wù)收入80萬元，截至2008年12月31日，該勞務(wù)的累計(jì)完工進(jìn)度為60%。2008年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入為（[B]40）萬元。 38 (單選題)某企業(yè)對(duì)材料采用計(jì)劃成本核算。2008年12月1日，結(jié)存材料的計(jì)劃成本為400萬元，材料成本差異貸方余額為6萬元；本月入庫材料的計(jì)劃成本為2000萬元，材料成本差異借方發(fā)生額為12萬元；本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為1600萬元。該企業(yè)2008年12月31日結(jié)存材料的

10、實(shí)際成本為（[C]802）萬元。 39 (單選題)某企業(yè)2007年12月31日購入一臺(tái)設(shè)備，入賬價(jià)值為200萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。2008年12月31日該設(shè)備存在減值跡象，經(jīng)測試預(yù)計(jì)可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設(shè)備賬面價(jià)值應(yīng)為（A.120）萬元。 40 (單選題)甲、乙公司均為增值稅一般納稅人，甲公司委托公司加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲公司發(fā)出原材料實(shí)際成本210萬元，支付加工費(fèi)6萬元、增值稅1.02萬元、消費(fèi)稅24萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司收回該半成品的入賬價(jià)值為（A.2

11、16）萬元。 41 (單選題)甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價(jià)款為2100萬元（含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元），另支付交易費(fèi)用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%（票面利率等于實(shí)際利率），每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（A.25）萬元。 42 (單選題)某公司2008年7月1日向銀行借入資金60萬元，期限6個(gè)月，年利率為6%，到期還本，按月計(jì)提利息，按季付息。該企業(yè)7月31日應(yīng)計(jì)提的利息為（A.0.3）萬元。 43 (單選題)下列各項(xiàng)中，屬于累計(jì)

12、原始憑證的是（C.限額領(lǐng)料單）。 44 (單選題)某企業(yè)2008年8月1日賒銷一批商品，售價(jià)為120000元（不含增值稅），適用的增值稅稅率為17%。規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅?？蛻粲?008年8月15日付清貨款，該企業(yè)收款金額為（C.138996）元。 45 (單選題)某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺(tái)舊設(shè)備，取得價(jià)款56萬元，發(fā)生清理費(fèi)用2萬元。該設(shè)備原值為60萬元，已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素，出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（A.4）萬元。 46 (單選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是（A.籌建期間的開辦費(fèi)） 47 (單選題)下列各項(xiàng)

13、中，不應(yīng)在利潤表“營業(yè)收入”項(xiàng)目列示的是（A.政府補(bǔ)助收入）。 48 (單選題)某企業(yè)2008年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計(jì)入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元；企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考試其他因素，該企業(yè)2008年度所得稅費(fèi)用為（B.401.5）萬元。 49 (單選題)某企業(yè)盈余公積年初余額為50萬元，本年利潤總額為600萬元，所得稅費(fèi)用為150萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，并將盈余公積10萬元轉(zhuǎn)增資本。該企業(yè)盈余公積年末余額為（B.85）萬元。 50 (單選題)甲公司2008年1月5日支付價(jià)款2000萬元購入乙公司30%的股份，準(zhǔn)備

14、長期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi)20萬元，購入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12000萬元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤的金額為（C.1580）萬元。 51 (多選題)下列各項(xiàng)中，可用于確定所提供勞務(wù)完工進(jìn)度的方法有(A.根據(jù)測量的已完工作量加以確定B.按已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例計(jì)算確定D.按已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例計(jì)算確定)。 52 (多選題)下列關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的表述，正確的有(A.提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊,C.已提足折舊但仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不再計(jì)提折舊)。 53 (多選題)下列對(duì)賬工作，屬于企業(yè)賬

15、賬核對(duì)的有(A.總分類賬與所屬明細(xì)分類賬核對(duì),D.會(huì)計(jì)部門存貨明細(xì)賬與存貨保管部門明細(xì)賬核對(duì))。 54 (多選題)下列各項(xiàng)中，影響利潤表“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目金額的有(A.當(dāng)期應(yīng)交所得稅,B.遞延所得稅收益,C.遞延所得稅費(fèi)用)。 55 (多選題)下列各項(xiàng)中，工業(yè)企業(yè)應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的有(A.對(duì)外銷售材料收入,D.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入)。 56 (多選題)下列關(guān)于無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有(B.有償取得的自用土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn),D.無形資產(chǎn)減值損失一經(jīng)確認(rèn)在以后會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回)。 57 (多選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的有(B.企業(yè)支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi),

16、C.企業(yè)購買商品時(shí)取得的現(xiàn)金折扣,D.企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的現(xiàn)金折扣)。 58 (多選題)下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的有(A.分配股利支付的現(xiàn)金,C.償還債券利息支付的現(xiàn)金,D.清償長期借款支付的現(xiàn)金)。 59 (多選題)下列各項(xiàng)中，應(yīng)列入利潤表“資產(chǎn)減值損失”項(xiàng)目的有(B.固定資產(chǎn)減值損失,C.應(yīng)收賬款減值損失)。 60 (多選題)下列各項(xiàng)中，年度終了需要轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目的有(A.本年利潤,B.利潤分配--應(yīng)付現(xiàn)金股利,C.利潤分配--盈余公積補(bǔ)虧,D.利潤分配--提取法定盈余公積)。 61 (多選題)下列各項(xiàng)中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有(A.出售原材料損失

17、,B.計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,D.出售交易性金融資產(chǎn)損失)。 62 (多選題)關(guān)于概率，下列說法正確的是(A.是度量某一事件可能發(fā)生的可能性的方法,B.概率分布是不確定事件發(fā)生的可能性的一種數(shù)學(xué)模型,C.值介于0和1之間)。 63 (多選題)下列哪些方面需要用到概率知識(shí)分析其不確定性(A.外匯走勢,B.不良貨款率預(yù)測,C.證券走勢)。 64 (多選題)什么樣的情況下，可以應(yīng)用古典概率或先驗(yàn)概率方法(B.不確定有什么樣的結(jié)果空間,D.不確定結(jié)果具有等可能性)。 65 (多選題)如果日K線是一條長陽線，那么最高點(diǎn)代表的是(B.收盤價(jià),C.最高價(jià))。 66 (多選題)有關(guān)IRR的說

18、法，正確的有(A.也可被定義為使該投資的凈現(xiàn)值為零的折現(xiàn)率,B.任何一個(gè)小于IRR的折現(xiàn)率會(huì)使NPV為正,比IRR大的折現(xiàn)率會(huì)使NPV為負(fù),C.接受IRR大于公司要求的回報(bào)率的項(xiàng)目,拒絕IRR小于公司要求的回報(bào)率的項(xiàng)目,D.IRR的計(jì)算只要求識(shí)別與該投資機(jī)會(huì)相關(guān)的現(xiàn)金流,不涉及任何外部收益率)。 67 (多選題)貼現(xiàn)率的特點(diǎn)有(A.銀行貼現(xiàn)率使用貼現(xiàn)值作為面值,而不是購買價(jià)格的一部分,B.按照銀行慣例,計(jì)算時(shí)采用360天作為一年的總天數(shù)而不是365天,C.在銀行貼現(xiàn)率的計(jì)算中,暗含的假設(shè)是采用單利形式而不是復(fù)利)。 68 (多選題)理財(cái)規(guī)劃師需要注意的風(fēng)險(xiǎn)有(A.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),B.匯率風(fēng)險(xiǎn)

19、,C.人身風(fēng)險(xiǎn),D.通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn))。 69 (多選題)下列關(guān)于β系數(shù)的說法，正確的有(A.β系數(shù)是一種用來測定一種股票的收益受整個(gè)股票市場(市場投資組合)收益變化影響程度的指標(biāo),B.它可以衡量出個(gè)別股票的市場風(fēng)險(xiǎn)(或稱系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)),D.對(duì)于證券投資市場而言,可以通過計(jì)算β系數(shù)來估測投資風(fēng)險(xiǎn))。 70 (多選題)根據(jù)β的含義，如果某種股票的系數(shù)等于1，那么([A]其風(fēng)險(xiǎn)與整個(gè)股票市場的平均風(fēng)險(xiǎn)相同,[B]市場收益率不變，該股票的收益率也不變,[C]市場收益率上漲1%，該股票的收益率也上升1%, [D]市場收益率下降1%，該股票的收益率也下降1%)。 71 (多選題)如果某種股票的β系數(shù)

20、等于2，那么([A]其風(fēng)險(xiǎn)大于整個(gè)市場的平均風(fēng)險(xiǎn),[B]該股票的風(fēng)險(xiǎn)程度是整個(gè)市場平均風(fēng)險(xiǎn)的2倍)。 72 (多選題)IRR有兩種特別的形式，分別([C]按貨幣加權(quán)的收益率,[D]按時(shí)間加權(quán)的收益率)。 73 (多選題)線性回歸時(shí)，在各點(diǎn)的坐標(biāo)為已知的前提下，要獲得回歸直線的方程就是要確定該直線的([B]斜率,[D]截距)。 74 (多選題)下列屬于資產(chǎn)定價(jià)理論的有([A]資本資產(chǎn)定價(jià)模型(CAPM),[B]因素模型(FM),[C]套利定價(jià)理論( APT),[D]布萊克斯克爾斯模型(B-S))。 75 (多選題)下列關(guān)于正態(tài)分布和正態(tài)分布估計(jì)的說法哪些是正確的([A]正態(tài)分布是

21、一個(gè)族分布,[B]各個(gè)正態(tài)分布根據(jù)他們的均值和標(biāo)準(zhǔn)差不同而不同,[C]N（υ，σ2）中均值和方差都是總體的均值和方差，而不是樣本的均值和方差,[D]總體的參數(shù)在實(shí)際問題中是不知道的，但是可以用樣本的均值和樣本的標(biāo)準(zhǔn)差來估計(jì)總體的均值和總體的標(biāo)準(zhǔn)差)。 76 (多選題)在理財(cái)規(guī)劃的收入一支出表中，屬于支出的有([A]汽油及維護(hù)費(fèi)用,[B]租金或貸款支付,[D]電話通訊)。 77 (多選題)屬于個(gè)人負(fù)債的有([A]消費(fèi)貸款,[B]住房貸款,[C]車輛貸款,[D]教育貸款)。 78 (多選題)理財(cái)中，哪些屬于或有負(fù)債([A]期貨,[B]期權(quán),[C]擔(dān)保)。 79 (多選題)下列說法正

22、確的是([A]邊際成本是追加投資時(shí)所使用的加權(quán)平均成本[C]企業(yè)無法以一個(gè)固定的資金成本來籌措資金[D]一般來說，股票的資金成本要比債券的資金成本小)。 80 (單選題)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表和個(gè)人財(cái)務(wù)報(bào)表都要求嚴(yán)格按照固定的格式，以便于審計(jì)和更好地給信息需要者提供信息。不對(duì) 81 (單選題)風(fēng)險(xiǎn)是指不確定性所引起的，由于對(duì)未來結(jié)果予以期望所帶來的無法實(shí)現(xiàn)該結(jié)果的可能性。對(duì) 82 (單選題)一支股票的β系數(shù)越大，它所需要的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)補(bǔ)償就越小。不對(duì) 83 (單選題)一組數(shù)據(jù)各個(gè)偏差的平方和的大小，與數(shù)據(jù)本身有關(guān)，但與數(shù)據(jù)的容量無關(guān)。不對(duì) 84 (單選題)如果一支證券的價(jià)格波動(dòng)較大，該支

23、股票風(fēng)險(xiǎn)較大，同時(shí)可以得知是整個(gè)證券市場的波動(dòng)引起該股票價(jià)格的波動(dòng)。不對(duì) 85 (單選題)純貼現(xiàn)工具（例如，國庫券、商業(yè)票據(jù)和銀行承兌票據(jù)）在市場上都用購買價(jià)格而不是收益率進(jìn)行報(bào)價(jià)。不對(duì) 86 (單選題)下列轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式中，只可用于同城結(jié)算的是（B.支票結(jié)算） 87 (單選題)若將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，對(duì)持有至到期投資賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額，正確的處理方法是（A.計(jì)入資本公積） 88 (單選題)一項(xiàng)存貨與一臺(tái)設(shè)備交換，兩項(xiàng)資產(chǎn)均存在活躍的交易市場且公允價(jià)值相等，若該項(xiàng)交易具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（C.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

24、） 89 (單選題)企業(yè)期末存貨計(jì)價(jià)如果過高，可能會(huì)引起（C.當(dāng)期利潤增加） 90 (單選題)某企業(yè)2008年12月30日購入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，并已交付使用。設(shè)備原價(jià)80000元，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值2000元，若按年數(shù)總和法計(jì)提折舊，則第3年的折舊額為（B.156000） 91 (單選題)下列各項(xiàng)中，不屬于會(huì)計(jì)政策的是（D.固定資產(chǎn)折舊年限估計(jì)為5年） 92 (單選題)企業(yè)為減少注冊(cè)資本回購本公司股份，按實(shí)際支付的金額，應(yīng)借記的賬戶是（D.庫存股） 93 (單選題)2008年初A公司購入B公司10%的股票準(zhǔn)備長期持有，2008年度B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元，宣告分派

25、現(xiàn)金股利200萬元，不考慮其他因素的影響，2008年度A公司對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益（D.20萬元） 94 (單選題)企業(yè)年末預(yù)收賬款所屬明細(xì)賬戶有借方余額3000元，貸方余額10000元，則年末資產(chǎn)負(fù)債表中預(yù)收賬款項(xiàng)目的年末余額應(yīng)為(C.10000元) 95 (單選題)企業(yè)將盈余公積轉(zhuǎn)增資本時(shí)，轉(zhuǎn)增后留存的盈余公積的數(shù)額不得不得少于注冊(cè)資本的（B.25%） 96 (單選題)某企業(yè)因違約于2002年2月被一家客戶起訴，原告提出索賠150000元。2003年1月8日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償100000元。在該企業(yè)2003年2月27日公布的2002

26、年度的會(huì)計(jì)報(bào)表中，該賠償金額應(yīng)作為（A.2002年度的調(diào)整事項(xiàng)處理） 97 (單選題)出租無形資產(chǎn)取得的收益，在利潤表中應(yīng)列入（B.“營業(yè)收入”項(xiàng)目） 98 (單選題)企業(yè)用公益金購買職工宿舍，在付款和增加固定資產(chǎn)的同時(shí)，還應(yīng)做（A.借記“盈余公積--法定公益金”，貸記“盈余公積--任意盈余公積”） 99 (單選題)企業(yè)利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括的稅金為（C.增值稅） 100 (單選題)公司溢價(jià)發(fā)行股票時(shí)，對(duì)支付給券商的代理發(fā)行手續(xù)費(fèi)，會(huì)計(jì)處理方法為（D.從溢價(jià)收入中扣除） 二、簡答題 1．債務(wù)重組的概念及其意義 答：債務(wù)重組，又稱債務(wù)重整，是指債權(quán)人按照

27、其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或法院的裁決同意債務(wù)人修改債務(wù)條件的事項(xiàng)。也就是說，只要修改了原定債務(wù)償還條件的，即債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議的，均作為債務(wù)重組。與同樣具有消滅債權(quán)債務(wù)關(guān)系功能的破產(chǎn)程序相比，困難債務(wù)重組體現(xiàn)為雙方當(dāng)事人之間的談判與協(xié)議的過程,　法律干預(yù)程度較低，與破產(chǎn)程序的　“法定準(zhǔn)則”　及“司法主導(dǎo)”　兩大特征形成鮮明的對(duì)比。但是，債務(wù)重組既然是當(dāng)事人之間的協(xié)商活動(dòng)，也應(yīng)當(dāng)貫徹、體現(xiàn)法律對(duì)締約過程所要求的平等、自愿、互利諸原則，以均衡雙方當(dāng)事人的利益。由于債務(wù)重組本身意味著債權(quán)人作出了讓步,　遭受一定的利益損失,　這就更需要人們關(guān)注如何在這一協(xié)議過程中實(shí)現(xiàn)利益均衡的問題。

28、 2．預(yù)計(jì)負(fù)債與或有負(fù)債的主要異同，如何披露或有負(fù)債信息 答：（1）相同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債和或有負(fù)債都屬于或有事項(xiàng)，都是過去的交易或事項(xiàng)形成的一種狀況，其結(jié)果都須由未來不確定事件的發(fā)生或不發(fā)生加以證實(shí)。從性質(zhì)上看，它們都是企業(yè)承擔(dān)的一項(xiàng)義務(wù)，履行該義務(wù)會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。 （2）不同點(diǎn)：預(yù)計(jì)負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，或有負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)或者不符合確認(rèn)條件的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；預(yù)計(jì)負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“很可能”、“基本確定”且金額能夠可靠計(jì)量，或有負(fù)債導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的可能性是“可能”、“極小可能”，或者金額不能可靠計(jì)量的；預(yù)計(jì)負(fù)債是確認(rèn)了的負(fù)債，或有負(fù)債是不能在資產(chǎn)負(fù)債

29、表中確認(rèn)的或有事項(xiàng)；預(yù)計(jì)負(fù)債需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作相應(yīng)披露，或有負(fù)債根據(jù)情況（可能性大小等）來決定是否需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露。 （3）或有負(fù)債的披露：第一，或有負(fù)債的種類及其形成原因，包括已貼現(xiàn)商業(yè)承兌匯票、未決訴訟、未決仲裁、對(duì)外提供擔(dān)保等形成的或有負(fù)債。 第二，經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明。第三，或有負(fù)債預(yù)計(jì)產(chǎn)生的財(cái)務(wù)影響，以及獲得補(bǔ)償?shù)目赡苄?；無法預(yù)計(jì)的，應(yīng)當(dāng)說明原因。 3．商品銷售收入的確認(rèn) 答：企業(yè)銷售商品時(shí)，能否確認(rèn)收入，關(guān)鍵要看該銷售是否能同時(shí)符合或滿足以下五個(gè)條件，對(duì)于能同時(shí)符合以下五個(gè)條件的商品銷售，應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定確認(rèn)銷售收入，反之則不能予以確認(rèn)。 確認(rèn)條

30、件有：1、企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 2、企業(yè)既沒有保留與商品所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制 3、與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè) 4、收入的金額能夠可靠的計(jì)量 5、相關(guān)的已發(fā)生或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠的計(jì)量 4．舉例說明資產(chǎn)的賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ) 答：資產(chǎn)的賬面價(jià)值是指按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的資產(chǎn)的期末余額。資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可從當(dāng)期應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，也即某項(xiàng)資產(chǎn)在未來期間計(jì)算所得稅時(shí)可在稅前扣除的金額。例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元，年末計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備1萬

31、元，則年末該批存貨的賬面價(jià)值9萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)則為10萬元。 5．企業(yè)凈利潤的分配 答：1、將“本年利潤”科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”科目。 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤；若虧損，則做相反的分錄，同時(shí)不必再進(jìn)行以下分配。 借：利潤分配--未分配利潤 貸：本年利潤 2、 （1）若有虧損，先用稅后利潤補(bǔ)虧（2）提取法定盈余公積（3）應(yīng)付優(yōu)先股股利(4)提取任意盈余公積（5）支付普通股利 6．舉例說明會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更 答：會(huì)計(jì)政策變更，是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來采用的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為。比較常見的會(huì)計(jì)政策變更有:企業(yè)在對(duì)被投資單位的股權(quán)投

32、資在成本法和權(quán)益法核算之間的變更、壞賬損失的核算在直接轉(zhuǎn)銷法和備抵法之間的變更、外幣折算在現(xiàn)行匯率法和時(shí)態(tài)法或其它方法之間的變更等。 會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期未來經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行的重估和調(diào)整。如：折舊估計(jì)年限的變更等 7．舉例說明現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金等價(jià)物 答：現(xiàn)金等價(jià)物是指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資?，F(xiàn)金等價(jià)物雖然不是現(xiàn)金，但其支付能力與現(xiàn)金差不多，即可視同現(xiàn)金，或稱“準(zhǔn)現(xiàn)金”?，F(xiàn)金等價(jià)物具有隨時(shí)可轉(zhuǎn)換為定額現(xiàn)金、即將到期、利息變動(dòng)對(duì)其價(jià)值影響少等特

33、性。通常投資日起三個(gè)月到期或清償之國庫券、商業(yè)本票、貨幣市場基金、可轉(zhuǎn)讓定期存單、商業(yè)本票及銀行承兌匯票等 8．辭退福利的含義及其與養(yǎng)老金的區(qū)別 答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動(dòng)合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動(dòng)關(guān)系而給予的補(bǔ)償；二是職工勞動(dòng)合同尚未到期，為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予的補(bǔ)償，此時(shí)職工有權(quán)利選擇在職或接受補(bǔ)償離職?？梢?，職工與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同尚未到期，是辭退補(bǔ)償?shù)那疤?，從而與職工正常退休時(shí)獲得的養(yǎng)老金相區(qū)別。職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動(dòng)合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡，企業(yè)所支付的養(yǎng)老金是對(duì)職工在職時(shí)提供的服務(wù)而非退休本身

34、的補(bǔ)償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會(huì)計(jì)期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時(shí)進(jìn)行確認(rèn)，通常采用一次性支付補(bǔ)償?shù)姆绞健? 9．借款費(fèi)用資本化的含義及我國現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可予資本化的借款費(fèi)用 答：企業(yè)發(fā)生的、與借入資金相關(guān)的利息和其他費(fèi)用，會(huì)計(jì)上稱為借款費(fèi)用，主要內(nèi)容包括利息、應(yīng)付債券溢價(jià)或折價(jià)的攤銷、與舉借債務(wù)相關(guān)的輔助費(fèi)用、外幣借款的匯兌差額等。 借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理有兩種方法可供選擇：一是在發(fā)生時(shí)直接確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用，稱為“費(fèi)用化”；二是予以“資本化”，即將與購置資產(chǎn)相關(guān)的借款費(fèi)用作為資產(chǎn)取得成本的一部分。我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)—借款費(fèi)用》規(guī)定的原則是：企業(yè)發(fā)生的借款費(fèi)用，可直

35、接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。這里，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間（通常為1年以上、含1年）的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)、存貨（僅指房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的用于對(duì)外出售的房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品、企業(yè)制造的用于對(duì)外出售的大型機(jī)器設(shè)備等）、建造合同、開發(fā)階段符合資本化條件的無形資產(chǎn)等。 10．舉例說明編制利潤表的“本期營業(yè)觀”與“損益滿計(jì)觀” 答：1、本期營業(yè)觀指本期利潤表中所計(jì)列的收益僅放映本期經(jīng)營性的業(yè)務(wù)成果。前期損益調(diào)整項(xiàng)目以及

36、不屬于本期經(jīng)營活動(dòng)的收支項(xiàng)目不列入利潤表。 2、損益滿計(jì)觀指本期利潤表應(yīng)包括所有在本期確認(rèn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)所引起的損益項(xiàng)目。所有當(dāng)期營業(yè)活動(dòng)引起的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，營業(yè)外收支、非常凈損失，以及前期損益調(diào)整項(xiàng)目等均一無遺漏地納入利潤表。 我國利潤表將經(jīng)營成果的形成與分配和二為一，故營業(yè)外項(xiàng)目、非常損益項(xiàng)目和前期損益調(diào)整項(xiàng)目均在一張利潤表中放映。我國的利潤表基本上采用了損益滿計(jì)觀。 從以上分析可知，“損益滿計(jì)觀”信息披露充分，能夠全面地反映企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)方面，對(duì)于新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下出現(xiàn)的各類新型的業(yè)務(wù)和事項(xiàng)也能予以適當(dāng)?shù)姆从?；“本期營業(yè)觀”則強(qiáng)調(diào)公司當(dāng)期主營業(yè)務(wù)的經(jīng)營情況，突出反映公

37、司的核心盈利能力。兩者各有其長處，同時(shí)就如上文分析，也各自存在著缺陷 三、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題 1．以銀行存款支付廣告費(fèi)、罰款、合同違約金、訴訟費(fèi)；收入某公司支付的違約金存入銀行。 廣告費(fèi)： 借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款 罰款、合同違約金： 借：營業(yè)外支出 貸：銀行存款 2．對(duì)外進(jìn)行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品；在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品（視同銷售，銷項(xiàng)稅額）；外購原材料。 1、 借：長期股權(quán)投資 2、借：在建工程 3、借：在建工程 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：主營業(yè)務(wù)收入 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)

38、17% 應(yīng)交稅費(fèi)17% 應(yīng)交稅費(fèi) 同時(shí)： 同時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存現(xiàn)金 貸：庫存商品 3．（1）銷售產(chǎn)品已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，合同規(guī)定購貨方有權(quán)退貨但無法估計(jì)退貨率； 借：發(fā)出商品 貸：庫存商品 （2）銷售產(chǎn)品貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算； 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （3）已銷售的產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回； 借：主營業(yè)務(wù)收入 貸：銀行

39、存款 （4）自行研發(fā)一項(xiàng)專利領(lǐng)用材料 借：研發(fā)支出 貸：原材料 應(yīng)交稅費(fèi)17% （5）銷售商品前期已預(yù)收貨款； 借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （6）采用分期收款方式銷售產(chǎn)品； 借：長期應(yīng)收款 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi) 為實(shí)現(xiàn)融資收益 同時(shí)：借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 4．（1）出售廠房應(yīng)交營業(yè)稅； 有收入時(shí)，應(yīng)先： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）交納上月應(yīng)交的所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) 貸：銀行存款 （

40、3）將本月未交增值稅結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶； 借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交 （4）將本月應(yīng)交所得稅計(jì)提入賬； 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （5）應(yīng)交城建稅； 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi) （6）交納上月未交增值稅。 借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 貸：銀行貸款 5．（1）分配職工薪酬； 借：生產(chǎn)成本 制造費(fèi)用 銷售費(fèi)用 管理費(fèi)用 在建工程 貸：應(yīng)付職工薪酬 （2）辭退員工予以補(bǔ)償。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付職工薪酬 （3）用銀行存款支付職工薪酬同時(shí)代扣個(gè)人所得稅； 借：應(yīng)付工資 應(yīng)付稅費(fèi)—應(yīng)付所得稅

41、 貸：銀行存款 6．（1）預(yù)提經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的長期借款利息； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 （2）發(fā)行債券款存銀行； 借：銀行存款 貸：應(yīng)付債券 （3）計(jì)提應(yīng)付債券利息； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：應(yīng)付利息 （4）計(jì)提分期付息債券利息（該筆債券籌資用于公司的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)）。 ① 分期付息、到期一次還本的債券。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，借或貸：應(yīng)付債券——利息調(diào)整；貸：應(yīng)付利息。 借：應(yīng)付利息；貸：銀行存款。 到期還本時(shí)，借：應(yīng)付債券——面值；貸：銀行存款。 ② 到期一次還本付息的債券。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，借或貸： 應(yīng)付債券——利息調(diào)整；貸：應(yīng)付債券——應(yīng)計(jì)利息。 到期還

42、本時(shí)，借：應(yīng)付債券——面值、——應(yīng)計(jì)利息；貸：銀行存款。 7．發(fā)現(xiàn)去年購入的一臺(tái)設(shè)備一直未計(jì)提折舊，經(jīng)確認(rèn)屬于非重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)。 借：以前年度損益調(diào)整 貸：累計(jì)折舊 8．已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票即將到期，但付款企業(yè)銀行存款被凍結(jié)。 借：應(yīng)收賬款 貸：累計(jì)折舊 9．（1）年終決算結(jié)轉(zhuǎn)本年發(fā)生的虧損； 借：利潤分配—未分配利潤 貸：本年利潤 （2）用盈余公積彌補(bǔ)虧損； 借：盈余公積 貸：利潤分配 （3）將本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶； 借：本年利潤 貸：利潤分配—未分配利潤 （4）提取法定盈余公積同時(shí)向投資人分配現(xiàn)金股利； 借：利潤分配—

43、提取法定盈余公積 —應(yīng)付股利 貸：盈余公積 應(yīng)付股利 （5）結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤； 借：本年利潤 貸：利潤分配 （6）經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積轉(zhuǎn)作實(shí)收資本。 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本 10．（1）回購本公司發(fā)行在外的普通股股票； 借：庫存股 貸：銀行存款 （2）委托證券公司發(fā)行普通股股票并按協(xié)議從發(fā)行收入中直接扣取手續(xù)費(fèi)； 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸：銀行存款 11．年終決算時(shí)發(fā)現(xiàn)本年一季度折舊費(fèi)少計(jì)，經(jīng)查系記賬憑證金額錯(cuò)誤。 借：制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 12．（1）以低于債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)； 借：應(yīng)付賬款 營業(yè)外收入 貸：銀行存款

44、 （2）用非專利技術(shù)抵付前欠貨款； 借：應(yīng)付賬款 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) （3）用一批自產(chǎn)家電抵付前欠貨款。 借：應(yīng)付賬款 累計(jì)攤銷 貸：無形資產(chǎn) 營業(yè)外支出（差額） 13．以現(xiàn)金折扣方式購入原材料； 借：原材料，應(yīng)交稅費(fèi)。貸：應(yīng)付賬款 在折扣期內(nèi)付款取得現(xiàn)金折扣收入。 借：應(yīng)付賬款，貸：銀行存款，財(cái)務(wù)費(fèi)用。 14．按面值發(fā)行債券一批，款項(xiàng)已收妥并存入銀行； 借：銀行存款 貸：應(yīng)付賬款 四、計(jì)算題（考一個(gè)，12分） 1、2009年1月2日M公司發(fā)行5年期債券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次還本

45、。該批債券實(shí)際發(fā)行價(jià)為15 366 680元（不考慮發(fā)行費(fèi)用），債券折價(jià)采用實(shí)際利率法分?jǐn)?，債券發(fā)行時(shí)的實(shí)際利率為5%。公司于每年的6月末、12月末計(jì)提利息，同時(shí)分?jǐn)傉蹆r(jià)款。 要求計(jì)算該批應(yīng)付債券的下列指標(biāo)（列示計(jì)算過程，并對(duì)計(jì)算結(jié)果保留個(gè)位整數(shù)）： (1)發(fā)行債券的折價(jià)； (2)各期的應(yīng)付利息；(3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)；(4)2009年6月30日的攤余成本； (5)到期應(yīng)償付的金額。 答案11.1 (1)發(fā)行債券的折價(jià)=實(shí)際發(fā)行價(jià)15 366 680-面值20 000 000 =4 633 320元 (2)各期（半年）的應(yīng)付利息=面值20 000 000票面利率4262=

46、400 000元 (3)第1期分?jǐn)偟恼蹆r(jià)=本期實(shí)際利息費(fèi)用一本期應(yīng)付利息 =384 167-400 000=15 833元 (4)2009年6月30日的攤余成本=期初攤余成本十本期攤銷折價(jià) =15 366 680+15 833=15 382 513元 (5)到期應(yīng)償付的金額=債券到期面值+最后一期應(yīng)付利息=20 400 000元 評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：每個(gè)指標(biāo)2分，計(jì)算過程與結(jié)果各1分。 2．某公司2009年12月31日有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收賬款—甲 15000（借） 應(yīng)付賬款—A 30000（貸） 預(yù)收賬款—丙 20000（貸） 預(yù)

47、收賬款—丁 13000（借） 預(yù)付賬款—B 10000（借） 預(yù)付賬款—C 18000（貸） 原材料 120000（借） 庫存商品 100000（借） 材料成本差異 2000（貸） 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 5000（貸） 持有至到期投資 450000（借），其中一年內(nèi)到期的金額為250000 要求：計(jì)算年末資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：存貨、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款、預(yù)收賬款、持有至到期投資。 參考答案： 存貨=120000+100000—2000—5000=213000元 應(yīng)收賬款=15000+13000=28000元 應(yīng)

48、付賬款=30000+18000=48000元 預(yù)付賬款=10000元 預(yù)收賬款=20000元 持有至到期投資=450000—250000=200000元 3．已知某公司所得稅稅率為25%和年末預(yù)收貨款金額為10萬元、交易性金融資產(chǎn)期末賬面價(jià)值40萬元，其取得成本為30萬元、固定資產(chǎn)原價(jià)150萬以及會(huì)計(jì)核算的累計(jì)折舊額50萬和按稅法規(guī)定計(jì)提的累計(jì)折舊額90萬元。 要求：根據(jù)對(duì)資料的分析計(jì)算填列資產(chǎn)與負(fù)債項(xiàng)目暫時(shí)性差異分析表（各項(xiàng)業(yè)務(wù)的計(jì)稅基礎(chǔ)、暫時(shí)性差異的金額和類型、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債金額）。11.7 項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 遞延所得稅資產(chǎn)

49、 遞延所得稅負(fù)債 應(yīng)納稅 可抵扣 預(yù)收賬款 10 0 10 1025% 交易性金融資產(chǎn) 40 30 10 1025% 固定資產(chǎn) 150-50 150-90 40 4025% 4．已知公司年度有關(guān)資料如下：全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤100萬；本年度發(fā)生的收支中有購買國債本年確認(rèn)利息收入8000和稅款滯納金支出4000；存貨減值準(zhǔn)備20000元。存貨的成本為120000元。公司的所得稅費(fèi)用采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，所得稅稅率為25％，遞延所得稅年初余額為0；無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。另外，年末公司董事會(huì)決定分別按10％、5％的比例提取法定盈余公積與任

50、意盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的20％向投資者分配現(xiàn)金利潤、明年2月初支付。 要求計(jì)算： （1）年度納稅所得額； 1000000-8000+4000+20000=1016000 （2）全年應(yīng)交所得稅額； 101600025%=254000 （3）年末的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債； 由于存貨的賬面價(jià)值為120000-20000=100000元 存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本120000 由于資產(chǎn)的賬面價(jià)值＜計(jì)稅基礎(chǔ)，故產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異20000元。則對(duì)應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)為2000025%=5000 本年的所得稅費(fèi)=254000-5000=249000 （4）年末提取的盈余公積； 凈利潤

51、=1000000-249000=751000 提取的盈余公積=75100010%+7510005%=112650 （5）年末應(yīng)向投資者分配的現(xiàn)金利潤。 75100020%=150200 5. 已知年度有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額、公司的所得稅率為25%，假設(shè)會(huì)計(jì)與稅法不存在差異。公司年初未分配利潤額100000元、此外，年末公司決定分別按稅后利潤的10%、5%提取法定盈余公積與任意盈余公積，按稅后利潤的50%向股東分派現(xiàn)金股利。 要求：計(jì)算營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤、年末的未分配利潤。 　科目名稱　　　　　　　　　結(jié)賬前余額 　　主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　6

52、000 000元（貸） 　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　700 000元（貸） 　　公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　150 000元（貸） 　　投資收益　　　　　　　　　600 000元（貸） 　　營業(yè)外收入　　　　　　　　50 000元（貸） 　　主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　4 000 000元（借） 　　其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　400 000元（借） 　　營業(yè)稅金及附加　　　　　　80 000元（借） 　　銷售費(fèi)用　　　　　　　　　500 000元（借） 　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　770 000元（借） 　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　200 000元（借） 　　資產(chǎn)減值損

53、失　　　　　　　100 000元（借） 營業(yè)外支出　　　　　　　　250 000（借） 參考答案： （1）營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)收益（-公允價(jià)值變動(dòng)損失）+投資收益（-投資損失） 營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本 將有關(guān)損益類賬戶的發(fā)生額代入公式， 營業(yè)利潤 =（6000000+700000）-（4000000+400000）-80000-500000-770000-200000-100000+150000+600000=680000元 （2）利

54、潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=680000+50000-250000=380000元 （3）凈利潤=利潤總額-所得稅=380000-38000025%=285000元 （4）本年未分配利潤=凈利潤-提取的法定盈余公積-提取的任意盈余公積-向股東分配的現(xiàn)金股利=285000-28500010%-2850005%-28500050%=99750元 年末未分配利潤=年初未分配利潤+本年未分配利潤=100000+99750=199750元 6. 公司銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款為100萬，增值稅率為17%，營銷條件如下：條件一：購貨方若能在1個(gè)月內(nèi)付款，則可享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具

55、體條件為2/10、1/20、n/30。條件二：購貨方若3個(gè)月后才能付款，則公司提供分期收款銷售，增值稅17萬已采用現(xiàn)款方式收回，約定總價(jià)款為100萬元，在2年內(nèi)分4次支付，告之年金現(xiàn)值系數(shù)為3.7576。 要求： （1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款）。假定計(jì)算折扣時(shí)不考慮增值稅。 （2）根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。 參考答案： （1）根據(jù)營銷條件一，采用總額法計(jì)算各收款日期與上項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)指標(biāo)（確認(rèn)銷售收入、現(xiàn)金折扣支出、實(shí)際收款）。 銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)的銷售收入，即總價(jià)款：1

56、00萬 10天收款，現(xiàn)金折扣支出：1002%=2萬，實(shí)際收款117-2=115萬 20天收款，現(xiàn)金折扣支出：1001%=1萬，實(shí)際收款117-1=116萬 30天收款，無現(xiàn)金折扣支出，實(shí)際收款為全款117萬。 （2）根據(jù)營銷條件二，計(jì)算確定上項(xiàng)銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。 銷售的主營業(yè)務(wù)收入=每期應(yīng)付款額年金現(xiàn)值系數(shù)=253.7576=93.94萬 7．已知12月31日部分賬戶年初余額和年末余額，如下表所示。本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算，存貨的減少全部用于銷售。 要求計(jì)算：⑴ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；⑵ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。 賬戶 年

57、初余額 年末余額 變化金額 應(yīng)收票據(jù) 500000 600000 增加100000 應(yīng)收賬款 400000 200000 減少200000 預(yù)收賬款 0 120000 增加120000 應(yīng)付賬款 700000 500000 減少200000 預(yù)付賬款 800000 1000000 增加200000 庫存商品 900000 750000 減少150000 主營業(yè)務(wù)收入 10000000 主營業(yè)務(wù)成本 6000000 壞賬損失 80000 參考答案： （1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，課本P336公式 =100

58、00000-100000+200000-80000+120000 ⑵ 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。課本P339 =6000000-150000+200000+200000 五、綜合題（考一個(gè)13分） 1． 2010年2月8日銷售商品一批，不含稅價(jià)款50萬元、增值稅率17%，商品成本30萬元；合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回，貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費(fèi)，也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求： (1)計(jì)算2月15日實(shí)際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款（列出計(jì)算過程）

59、；(2)編制銷售商品、收取貨款以及收到退貨的會(huì)計(jì)分錄。 參考答案：11.1 （1）因7月15日乙公司付購貨款，正好在折扣期內(nèi)，為此給予乙公司500002%=1000元現(xiàn)金折扣，實(shí)際收到貨款50000+8500-1000=57500元。如全部退貨，應(yīng)退還的銷貨款亦為57500元。 （2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 2009年7月8日銷售商品： 借：應(yīng)收賬款——乙 58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 50000 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)稅）8500 同時(shí)： 借：主營業(yè)務(wù)成本 26000 貸：庫存商品 26

60、000 2009年7月15日收到銷貨款： 借：銀行存款 57500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 貸：應(yīng)收賬款——乙 58500 7月20日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回： 借：主營業(yè)務(wù)收入 50000 貸：銀行存款 57500 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1000 應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)） 8500（紅字） 同時(shí)： 借：庫存商品 26000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 26000 2．1月2日從銀行借入三年期借款2000萬用于工程建

61、設(shè)，年利率為6%，利息于各年末支付。其他有關(guān)資料如下： ⑴ 工程于1月1日開工，當(dāng)日公司按協(xié)議向建筑承包商乙公司支付工程款900萬。對(duì)于未用借款本公司將其以活期存款形式存在銀行，年利率為1.2%。第一季度該筆借款的未用資金取得存款利息收入。 ⑵ 第二季度該筆借款未用資金取得存款利息收入。 ⑶ 7月1日公司按規(guī)定支付工程款800萬。第三季度，公司用該借款的閑置資金購入交易性證券，獲得投資收益10萬存入銀行。季末收回本金及投資收益存入銀行。 ⑷ 10月1日支付工程進(jìn)度款300萬。 ⑸ 至年末，該項(xiàng)工程尚未完工。 要求：（1）按季計(jì)算應(yīng)付的借款利息以及其中應(yīng)予資本化的金額；（2）編制年初

62、借款、第1季末計(jì)提利息、年末支付利息的會(huì)計(jì)分錄。 參考答案： （1）每季度應(yīng)付借款利息均為：20006%4=30萬 第一季度借款費(fèi)用資本化金額=30-（2000-900）1.2%4=26.7萬 第二季度借款費(fèi)用資本化金額=30-（2000-900）1.2%4=26.7萬 第三季度借款費(fèi)用資本化金額=30-10=20萬 第四季度借款費(fèi)用資本化金額=30萬 （2）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： 編制年初借款： 借：銀行存款 20000000 貸：長期借款 20000000 第1季末計(jì)提利息： 借：銀行存款 33000 貸：在建工程

63、 33000 借：在建工程 300000 貸：應(yīng)付利息 300000 年末支付利息： 借：應(yīng)付利息 120 20006% 貸：銀行存款 120 20006% 3．A公司以自用設(shè)備抵B公司的債2340000元，已知設(shè)備原價(jià)2086000元、累計(jì)折舊800000元、公允價(jià)值1786000元， 要求：（1）計(jì)算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益；（2）計(jì)算B公司的債權(quán)重組損失；（3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄。（課本P149） 11.7試題 參考答案： （1）A公司抵債設(shè)備

64、的處置損益=1786000-（2086000-800000）=500000元 A公司抵債設(shè)備的債務(wù)重組收益=2340000-1786000=554000元 （2）B公司的債權(quán)重組損失=2340000-1786000=554000元 （3）編制A公司用設(shè)備抵債、結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬面價(jià)值及處置損益的會(huì)計(jì)分錄： 將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理： 借：固定資產(chǎn)清理 1286000 累計(jì)折舊 800000 貸：固定資產(chǎn) 2086000 用設(shè)備抵債： 借：應(yīng)付賬款—B公司 2340000 貸：固定資產(chǎn)清理 1786

65、000 營業(yè)外收入——債務(wù)重組利得 554000 同時(shí)： 借：固定資產(chǎn)清理 500000 貸：營業(yè)外收入——資產(chǎn)處理利得 500000 4．已知公司1-12月20日有關(guān)損益類賬戶累計(jì)發(fā)生額（見下表），12月21—31日發(fā)生的業(yè)務(wù)如下： ⑴ 將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊10萬。 ⑵ 銷售商品一批，貨款1000萬及增值稅170萬，已全部收妥并存入銀行。商品已經(jīng)發(fā)出，成本為500萬。 ⑶ 支付本季短期借款利息15萬。 ⑷ 本月應(yīng)交所得稅17萬。 要求：（1）對(duì)12月發(fā)生的上述業(yè)務(wù)編制

66、會(huì)計(jì)分錄；（2）根據(jù)上述資料編制年度利潤表。 單位：萬元 損益類賬戶 1-12月20日累計(jì)發(fā)生額 損益類賬戶 1-12月20日累計(jì)發(fā)生額 主營業(yè)務(wù)收入（貸） 11000 其他業(yè)務(wù)收入（貸） 1500 主營業(yè)務(wù)成本（借） 6500 其他業(yè)務(wù)成本（借） 1000 營業(yè)稅金及附加（借） 20 銷售費(fèi)用（借） 200 管理費(fèi)用（借） 1571 財(cái)務(wù)費(fèi)用（借） 415 資產(chǎn)減值損失（借） 309 投資收益（貸） 315 營業(yè)外收入（貸） 500 營業(yè)外支出（借） 197 所得稅費(fèi)用（借） 1103 參考答案： （1）編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄： ①將暫時(shí)閑置的機(jī)器出租，本月租金收入20萬已收妥并存入銀行；該機(jī)器本月應(yīng)計(jì)提折舊10萬。 借：銀行存款 200000 貸：其他業(yè)務(wù)收入 200000 同時(shí)： 借：其他業(yè)務(wù)成本 100000 貸：累計(jì)折舊