《天津財(cái)經(jīng)大學(xué)博士會計(jì)理論與方法考試分析》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《天津財(cái)經(jīng)大學(xué)博士會計(jì)理論與方法考試分析（19頁珍藏版）》請?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂

2、螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿

3、薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃

4、荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈

5、蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)

6、蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆

7、蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁

8、蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆

9、莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂

10、蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆

11、蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀

12、蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅

13、薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿

14、莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅

15、薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀

16、蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄

17、蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿

18、薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃

19、莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇

20、薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁

21、蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈

22、蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃

23、蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇

24、莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁

25、薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅

26、蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆蒅蚆袂腿莁蚅羄莄蝕螄肆膇薆螃腿莃蒂螂袈膅蒈螂肁蒁莄螁膃芄螞螀袂葿薈蝿羅節(jié)蒄螈肇蕆莀袇腿芀蠆袆衿肅薅袆羈艿薁裊膄肁蕆襖袃莇莃袃羆膀

27、螞袂肈蒞薈袁膀膈蒄羀袀莃荿羀羂膆蚈罿肅莂蚄羈芇芅薀羇羇蒀蒆薄聿芃莂薃膁蒈蟻薂袁芁薇蟻羃蕆蒃蝕肅艿荿蠆羋肂螇蚈羇莈蚃蚈肀膁蕿蚇膂莆 天津財(cái)經(jīng)大學(xué)博士會計(jì)理論與方法考試分析 會計(jì)理論與方法考試分析 提要 關(guān)鍵詞：天津財(cái)經(jīng)大學(xué) 會計(jì)理論與方法 博士入學(xué)考試 系統(tǒng)分析 考題預(yù)測 一、 過去五年真題我的解答 (一) 2008年真題 1、 試述選擇會計(jì)模式的標(biāo)準(zhǔn) 答：模式是一種具有一定特征的標(biāo)準(zhǔn)，會計(jì)模式是會計(jì)體系所呈現(xiàn)的具有一定 特征的標(biāo)準(zhǔn)。會計(jì)模式按不同標(biāo)準(zhǔn)可有不同分類。按法律體系不同，可分為： 大陸法系會計(jì)模式和普通法系會計(jì)模式。大陸法系會計(jì)模式以德法

28、日為代表， 較弱會計(jì)行業(yè)組織，強(qiáng)大的政府對會計(jì)管制力；普通法系會計(jì)模式以英美為代 表，很強(qiáng)的會計(jì)行業(yè)組織，較弱的政府會計(jì)管制。按內(nèi)容不同可分為：會計(jì)確 認(rèn)模式、會計(jì)計(jì)量模式和會計(jì)報(bào)告模式。會計(jì)確認(rèn)模式，有的國家以實(shí)質(zhì)重于 形式，有的實(shí)質(zhì)與形式并重，有的形式重于實(shí)質(zhì)。會計(jì)計(jì)量模式，有的國家實(shí) 行成本計(jì)價(jià)會計(jì)體系，有的國家采取公允價(jià)值計(jì)量會計(jì)體系。會計(jì)報(bào)告模式， 會計(jì)報(bào)告布局排列不同，有的國家和地區(qū)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表的右側(cè)，流動強(qiáng)的 項(xiàng)目排列在下方，流動性弱的項(xiàng)目排列在上方，而有的國家會計(jì)報(bào)表項(xiàng)目排列 卻相反?？梢姇?jì)模式的劃分標(biāo)準(zhǔn)可以不同，如法律體系標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)；也 可按確認(rèn)標(biāo)

29、準(zhǔn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)告標(biāo)準(zhǔn)。每個國家或地區(qū)的會計(jì)模式的形成與該 國或地區(qū)的歷史、政治、經(jīng)濟(jì)、文化多種因素相關(guān)，由于這些因素各國不同， 世界范圍存在不同的會計(jì)模式，會計(jì)模式完全一致也不可能，但隨著國際經(jīng)濟(jì) 的發(fā)展，各國會計(jì)模式也在相互影響和國際融合。如果某國隨著經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型，會 計(jì)模式需要重新定位，其會計(jì)模式選擇標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)結(jié)合本國歷史、政治、經(jīng)濟(jì)、文 化等特點(diǎn)，應(yīng)包括：法律體系標(biāo)準(zhǔn)；內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)；確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)；計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)；報(bào)告標(biāo) 準(zhǔn)。 2、 試論存貨會計(jì)政策選擇的影響因素 答：存貨會計(jì)政策包括：后進(jìn)先出法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、個別計(jì)價(jià)法 等。存貨會計(jì)政策可能發(fā)生變更，如從先進(jìn)先出法變成后進(jìn)先出法

30、或從后進(jìn)先 出法變成先進(jìn)先出法。影響存貨會計(jì)政策選擇因素包括：（1）宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影 響（2）會計(jì)法規(guī)（3）委托代理關(guān)系（4）稅收因素（5）盈余管理。 （1） 宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境影響 當(dāng)宏觀經(jīng)濟(jì)處于繁榮期，出現(xiàn)嚴(yán)重通貨膨脹，大宗商品物價(jià)水平高漲， 以歷史成本計(jì)價(jià)的存貨，其價(jià)值與現(xiàn)行市場價(jià)值差異很大，處于配比 原則，存貨會計(jì)政策可能通過變更方式實(shí)現(xiàn)收入成本費(fèi)用配比。同理， 宏觀經(jīng)濟(jì)周期性，在通貨嚴(yán)重緊縮時期，情況會相反，存貨會計(jì)政策 仍會存在類似調(diào)整動機(jī)。 （2） 會計(jì)法規(guī) 存貨會計(jì)政策存在多種選擇空間，但只能在會計(jì)法規(guī)規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行， 如我國2006年會計(jì)準(zhǔn)則存貨準(zhǔn)則規(guī)定存貨計(jì)價(jià)

31、方法不包括后進(jìn)先出 法，從準(zhǔn)則層面限定了存貨會計(jì)政策的選擇空間。 （3） 委托代理關(guān)系 所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)相分離，所有者委托管理者代所有者行使管理權(quán)，通 過設(shè)定有效合同對管理者激勵和約束，誘使管理者按所有者效用最大 化目標(biāo)去努力，但管理者目標(biāo)與所有者目標(biāo)不一致，要實(shí)現(xiàn)管理者期 望效用最大化，可能出現(xiàn)道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。出于管理者報(bào)酬最大 化動機(jī)，管理層會授意會計(jì)人員調(diào)整會計(jì)政策，包括存貨會計(jì)政策， 以影響會計(jì)盈余，使管理者報(bào)酬最大化。 （4） 稅收因素 存貨會計(jì)政策不同的選擇，會對當(dāng)期會計(jì)利潤帶來影響進(jìn)而影響納稅。 （5） 盈余管理 盈余管理指通過干預(yù)會計(jì)政

32、策選擇，實(shí)現(xiàn)個人私有利益的行為。盈余 管理手段包括操縱應(yīng)計(jì)項(xiàng)目、改變一些項(xiàng)目分?jǐn)倳r間和范圍。其中存 貨會計(jì)政策的調(diào)整，可以改變攤?cè)氘?dāng)期存貨成本的金額，進(jìn)而達(dá)到影 響會計(jì)盈余目的。 3、 闡述企業(yè)并購動因理論，聯(lián)系我國實(shí)際解釋我國企業(yè)并購動因的特殊性 答：企業(yè)并購活動分為吸收合并和新設(shè)合并。并購動因從根本上源自經(jīng)濟(jì)學(xué)上的規(guī)模經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)模經(jīng)濟(jì)分為：規(guī)模經(jīng)濟(jì)遞增、規(guī)模經(jīng)濟(jì)不變和規(guī)模經(jīng)濟(jì)遞減。數(shù)學(xué)描述 f(tx)>tf(x),規(guī)模經(jīng)濟(jì)遞增 f(tx)=tf(x),規(guī)模經(jīng)濟(jì)不變 f(tx)

33、（4）目標(biāo)企業(yè)價(jià)值低估（5）多元化經(jīng)營（6）信號傳遞（7）稅收（8）經(jīng)理報(bào)酬最大化。我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境特殊性決定我國并購動因特殊性。我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境特殊性包括：市場經(jīng)濟(jì)尚不發(fā)達(dá)、資本市場尚不完善、國有股權(quán)集中度高、產(chǎn)權(quán)交易費(fèi)用較高、公司治理結(jié)構(gòu)尚不完善等。以上經(jīng)濟(jì)環(huán)境特點(diǎn)決定了我國并購動因的特殊性，我國企業(yè)并購動因主要包括：實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)；降低交易費(fèi)用；控制市場；目標(biāo)企業(yè)價(jià)值低估；多元化經(jīng)營；稅收。但由于資本市場不完善、治理結(jié)構(gòu)尚需完善，信號傳遞動因、經(jīng)理報(bào)酬最大化的并購動因應(yīng)不是突出。 4、 闡述財(cái)務(wù)估價(jià)理論的內(nèi)容，舉例說明折現(xiàn)現(xiàn)金流量法在并購目標(biāo)企業(yè)價(jià)值評估 的應(yīng)用。 答：財(cái)務(wù)估價(jià)理論主要包括成

34、本法、市價(jià)法、收益法、期權(quán)法。 （1） 成本法 加和法。對企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債逐項(xiàng)評估其價(jià)值，對資產(chǎn)價(jià)值逐項(xiàng)相 加，負(fù)債估值逐項(xiàng)相加，然后資產(chǎn)總值減負(fù)債總估值，得到凈資產(chǎn)價(jià) 值。主要針對不持續(xù)經(jīng)營的企業(yè)進(jìn)行評估。 （2） 市價(jià)法 a) 類似企業(yè)比較法 在市場比較完善情況下，可用類似企業(yè)在市場交易過程中的價(jià)值 為基礎(chǔ)進(jìn)行調(diào)整。 b) 市盈率倍數(shù)法 用同行業(yè)上市公司平均市盈率乘以被評估企業(yè)每股收益。 （3） 收益法 a) 現(xiàn)金流量折現(xiàn)法 資產(chǎn)價(jià)值等于資產(chǎn)未來各期凈現(xiàn)金流量折現(xiàn)之和。 V=i=1nNPVi(1+r)i 分期法 （1）第二段時期無限，

35、且每期凈現(xiàn)金流相等 NPVi+1nNPViV=+ni(1+r)i=1(1+r) （2）第二段時期無限，且每期凈現(xiàn)金流按固定比率g遞增。 NPVi+1 nNPVig-rV=+i(1+r)ni=1(1+r) (3)第二段時期有限，且各期凈現(xiàn)金流相等 jNPVij=1(1+r)V=+i(1+r)(1+r)ni=1nmNPVj b) 內(nèi)涵報(bào)酬率法 項(xiàng)目投資期凈現(xiàn)值為零時的貼現(xiàn)率。 c) CAPM 資產(chǎn)報(bào)酬率=無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率+風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率 風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率=相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)（市場平均報(bào)酬率-無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率） （4） 期權(quán)法 期權(quán)是一種可在未來某一時點(diǎn)按約定價(jià)格買賣一種物品的權(quán)利，或在某一

36、時點(diǎn)以前按市場價(jià)格對某種物品進(jìn)行買賣的權(quán)利，到期時，價(jià)格若不利，可不執(zhí)行該權(quán)利。分金融期權(quán)和實(shí)物期權(quán)。實(shí)物期權(quán)是在實(shí)物項(xiàng)目投資過程中，由于不確定性和新的投資機(jī)會的出現(xiàn)，而產(chǎn)生的對現(xiàn)有項(xiàng)目變更、廢止和延遲的選擇權(quán)利。 5、 說明中國會計(jì)規(guī)范的變遷與現(xiàn)狀。 答：我過會計(jì)規(guī)范指會計(jì)法規(guī)，包括會計(jì)法、會計(jì)制度和會計(jì)準(zhǔn)則。新中國建國后，中國會計(jì)體系學(xué)習(xí)蘇聯(lián)模式，在大躍進(jìn)時期，會計(jì)工作受到破壞，后經(jīng)過“調(diào)整、鞏固、充實(shí)、提高”，會計(jì)工作和研究逐漸恢復(fù)和發(fā)展，在文革期間又遭受嚴(yán)重破壞。改革開放后，會計(jì)工作和研究重新恢復(fù)活力。1985年中國第一部會計(jì)立法《會計(jì)法》出臺實(shí)施；1992年中國會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則公

37、布，與多行業(yè)會計(jì)制度并存，之后具體會計(jì)準(zhǔn)則在制定過程中，成熟一個，發(fā)布一個。2001年發(fā)布了統(tǒng)一會計(jì)制度，以代替多行業(yè)會計(jì)制度，2006年發(fā)布了包括一項(xiàng)基本準(zhǔn)則和38項(xiàng)具體準(zhǔn)則的新會計(jì)準(zhǔn)則，并于2007年1月1日執(zhí)行，同時統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度廢止，由于金融行業(yè)和小企業(yè)的特殊性，金融行業(yè)會計(jì)制度和小企業(yè)會計(jì)制度仍在運(yùn)行。2012年發(fā)布了小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，并于2013年1月1日生效，同時小企業(yè)會計(jì)制度廢止。中國會計(jì)準(zhǔn)則與國際會計(jì)準(zhǔn)則協(xié)同過程也在進(jìn)行。綜上歷史變遷，可見如下呈現(xiàn)如下變化路線：以會計(jì)法為會計(jì)法 規(guī)基礎(chǔ)；統(tǒng)一會計(jì)制度取代多行業(yè)會計(jì)制度；企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則取代統(tǒng)一企業(yè)會計(jì)制度；企業(yè)會

38、計(jì)準(zhǔn)則循序漸進(jìn)：先基本準(zhǔn)則，再具體準(zhǔn)則，再具體準(zhǔn)則實(shí)施指南。目前會計(jì)準(zhǔn)則分成企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則，并且還在根據(jù)新的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中新的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，適時修訂現(xiàn)有會計(jì)準(zhǔn)則以及發(fā)布新的會計(jì)準(zhǔn)則。與國際會計(jì)準(zhǔn)則協(xié)同過程中，關(guān)鍵問題時，如何提高中國會計(jì)界的發(fā)言權(quán)，而不僅僅是對現(xiàn)行國際會計(jì)準(zhǔn)則的簡單接受、引入，而是在考慮中國會計(jì)環(huán)境基礎(chǔ)上，即保持中國會計(jì)準(zhǔn)則特色，又要通過與國際會計(jì)準(zhǔn)則適當(dāng)協(xié)同過程中，促進(jìn)中國會計(jì)準(zhǔn)則的科學(xué)發(fā)展。 6、 請闡述資產(chǎn)負(fù)債觀與收入費(fèi)用觀的基本含義及其差異 答：資產(chǎn)負(fù)債觀是一種資產(chǎn)負(fù)債表方法，認(rèn)為資產(chǎn)負(fù)債表是主表，而損益表是資產(chǎn)負(fù)債表的附屬報(bào)表，資產(chǎn)負(fù)債表凈資產(chǎn)兩期的變化就形

39、成了損益表的經(jīng)營成果，強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量，采用公允價(jià)值，并把收入費(fèi)用觀強(qiáng)加給資產(chǎn)負(fù)債表的遞延、待攤項(xiàng)目從資產(chǎn)負(fù)債表排除出去。IAS38金融工具確認(rèn)計(jì)量準(zhǔn)則采用了公允價(jià)值，以及持有至到期投資等項(xiàng)目也采用了公允價(jià)值，充分體現(xiàn)了資產(chǎn)負(fù)債觀。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則基本準(zhǔn)則會計(jì)信息質(zhì)量特征計(jì)量部分也引入了公允價(jià)值。所得稅會計(jì)準(zhǔn)則采用了負(fù)債法，也是資產(chǎn)負(fù)債觀的體現(xiàn)。 收入費(fèi)用觀，是損益表方法，認(rèn)為損益表是主表，而資產(chǎn)負(fù)債表是損益表的附屬報(bào)表，損益表的經(jīng)營成果造成了資產(chǎn)負(fù)債表的變化。收入費(fèi)用觀強(qiáng)調(diào)收入、費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量，采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，歷史成本為基礎(chǔ)，通過遞延待攤方法使收入費(fèi)用合理匹配，并把遞延待攤項(xiàng)目放入資

40、產(chǎn)負(fù)債表。 資產(chǎn)負(fù)債觀與收入費(fèi)用觀是會計(jì)處理方法的兩個方面。資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用，該公式把資產(chǎn)負(fù)債表和損益表在數(shù)字上聯(lián)系在了一起，資產(chǎn)負(fù)債觀不過強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債確認(rèn)計(jì)量變化的作用，而收入費(fèi)用觀卻從另一面強(qiáng)調(diào)收入費(fèi)用確認(rèn)計(jì)量變化的作用。實(shí)際上會計(jì)政策的多選擇性，為資產(chǎn)負(fù)債觀和收入費(fèi)用觀提供了生存土壤，如應(yīng)收帳款壞帳直接沖銷法和備抵法、存貨計(jì)價(jià)方法中的先進(jìn)先出法和后進(jìn)先出法、固定資產(chǎn)的直線折舊法和加速折舊法、利息的資本化和費(fèi)用化、研發(fā)費(fèi)用的費(fèi)用化和資本化，所得稅會計(jì)的遞延法和債務(wù)法，等不同會計(jì)方法的選擇影響了資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目和收入費(fèi)用項(xiàng)目的分?jǐn)偝潭取? 7、 FASB與IASB聯(lián)合趨同框

41、架（初步意見）對財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是如何定位的？對會 計(jì)信息基本質(zhì)量特征界定了怎樣的邏輯順序？分別對上述問題做出你的評價(jià)。 答：FASB和IASB認(rèn)為財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)是對會計(jì)信息使用者決策有用。決策有用性要求會計(jì)信息具有相關(guān)和可靠性。 會計(jì)信息基本質(zhì)量特征的邏輯順序如下： FASB和IASB財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)定位在決策有用上，基于“決策有用觀”。決策有用觀 是建立在相關(guān)利益者理論及公平理論之上。為了保證相關(guān)利益者權(quán)益，特別是投資者、債權(quán)人的權(quán)益，財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量應(yīng)滿足決策有用要求。由于財(cái)務(wù)報(bào)告在發(fā)布前是企業(yè)私人信息，但在發(fā)布后確是一種公共物品。由于報(bào)告發(fā)布后，財(cái)務(wù)報(bào)

42、告使用者可免費(fèi)使用該信息，以做私用。作為報(bào)告提供者并不能從廣大免費(fèi)使用者獲取收益，由于編制財(cái)務(wù)報(bào)告具有成本，管理層不會為了投資者的利益而精心制作報(bào)告，而只會從管理層報(bào)酬最大化的角度出發(fā)，限定財(cái)務(wù)報(bào)告的編制成本極限，可能財(cái)務(wù)報(bào)告信息含量不足，甚至失真，針對此，將財(cái)務(wù)報(bào)告信息質(zhì)量定位在決策有用是恰當(dāng)?shù)?。我國?cái)務(wù)會計(jì)質(zhì)量目標(biāo)應(yīng)定位在哪里？在財(cái)務(wù)報(bào)告目標(biāo)定位上可在“決策有用觀”和“受托責(zé)任觀”上進(jìn)行權(quán)衡，而受托責(zé)任觀則建立在委托代理理論之上。我國國情是資本市場不完善，國有股股權(quán)集中度高，針對此國情，普遍情況是管理層是國有資產(chǎn)所有者的代理人，應(yīng)對國有資產(chǎn)所有者負(fù)責(zé)，應(yīng)完成作為國有資產(chǎn)所有者的委托人的委托

43、責(zé)任，財(cái)務(wù)報(bào)告也應(yīng)為此服務(wù)，但此觀點(diǎn)，不免失公允，應(yīng)利益相關(guān)者不僅是國有股份，還有非國有股份，還有管理者、員工、債權(quán)人等相關(guān)方，均是財(cái)務(wù)報(bào)告需求者，所以以決策有用為出發(fā)點(diǎn)是合適的。FASB和IASB對決策有用的具體表述是可理解、相關(guān)、可靠和可比性。信息的可理解性是對于假定使用者是對財(cái)務(wù)報(bào)告是限制能力的，如果缺乏可理解性，難以實(shí)現(xiàn)對廣大財(cái)務(wù)信息使用者的決策有用目標(biāo)。相關(guān)性不僅要求及時，而且要滿足相關(guān)各方的信息使用需要；可靠性，是基于財(cái)務(wù)報(bào)告必須具有可驗(yàn)證性、公正性和能真實(shí)完整反映客觀的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。可比性，要求會計(jì)處理方法前后要一致，這樣經(jīng)過數(shù)字計(jì)算的報(bào)表才有可比價(jià)值，也才能對決策有用。 (

44、二) 2009年真題 1、 根據(jù)FASB的第1-7號概念公告，請畫出財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架結(jié)構(gòu)示意圖，并闡述 美國財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架（公告）的意義與缺陷。 答：FASB財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架示意圖，如下： 第一層次 第二層次 第三層次 財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架意義：（1）指導(dǎo)制定新的會計(jì)準(zhǔn)則（2）指導(dǎo)修訂已發(fā)布的 會計(jì)準(zhǔn)則（3）在沒有相應(yīng)會計(jì)準(zhǔn)則條件下，對新經(jīng)濟(jì)環(huán)境下新會計(jì)實(shí)踐，在 相應(yīng)會計(jì)準(zhǔn)則出臺前，對其進(jìn)行指導(dǎo)規(guī)范。 2、 解釋管理期權(quán)的含義、類型及相互之間的關(guān)系。管理期權(quán)的重要性是什么？其 價(jià)值的決定因素是什么？ 答：

45、管理期權(quán)是指在項(xiàng)目投資管理過程中，條件發(fā)生了變化，產(chǎn)生了新的投資機(jī)會，或繼續(xù)投資的條件已不具備，或相關(guān)繼續(xù)投資的信息尚需觀察收集，此條件下對原有投資項(xiàng)目存在繼續(xù)投資、放棄投資或延遲投資的選擇機(jī)會。分為變更期權(quán)、放棄期權(quán)和延遲期權(quán)。變更期權(quán)分為擴(kuò)大生產(chǎn)或縮小生產(chǎn)期權(quán)。放棄期權(quán)指，此時放棄該項(xiàng)目的收益大于繼續(xù)該項(xiàng)目的收益，放棄該項(xiàng)目的選擇權(quán)即為放棄期權(quán)。延遲期權(quán)指項(xiàng)目進(jìn)一步發(fā)展的相關(guān)信息不完全，需要進(jìn)一步觀察和收集相關(guān)信息，選擇延遲觀望的權(quán)利即為延遲期權(quán)。三種期權(quán)的關(guān)系：都是在項(xiàng)目第二階段的選擇權(quán)利：變更期權(quán)選擇的是下一步投資規(guī)模策略，是擴(kuò)張還是收縮；放棄期權(quán)選擇的是項(xiàng)目到此為止，放棄進(jìn)一步投資；

46、遞延期權(quán)選擇的是觀望，再做決定。三者之和是下一步策略的各種選擇可能。其意義在于，改變了NPV法判定結(jié)果，在NPV判定項(xiàng)目不可行的條件下，管理期權(quán)的運(yùn)用結(jié)果是該項(xiàng)目應(yīng)可行。其價(jià)值決定因素是通過追加投資，在第二期內(nèi)的凈現(xiàn)金流的折現(xiàn)值和投資貼現(xiàn)率。 3、 什么是破產(chǎn)成本和代理成本？當(dāng)涉及財(cái)務(wù)杠桿時它們?nèi)绾斡绊懫髽I(yè)的估價(jià)？ 企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)的種類有哪些？ 答：破產(chǎn)成本指隨著財(cái)務(wù)杠桿上升企業(yè)因到期不能償還債務(wù)而導(dǎo)致破產(chǎn)而發(fā)生的所有者因資不抵債而發(fā)生的資本損失，及相關(guān)清算費(fèi)用。代理成本指企業(yè)契約中所有者和管理者及債權(quán)人和管理者之間存在的委托代理關(guān)系而發(fā)生的相應(yīng)代理成本。隨著所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離，所有者將企業(yè)

47、管理權(quán)委托管理者代為行使，委托代理管理形成，但所有者目標(biāo)是所有者期望效用最大化，而管理者目標(biāo)是期望報(bào)酬最大化，由于信息不對稱，可能產(chǎn)生逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)。為了預(yù)防代理人的逆向選擇和道德風(fēng)險(xiǎn)，委托者通過設(shè)計(jì)有效激勵相融合同，誘使代理人為委托者利益最大化目標(biāo)努力。管理人員激勵報(bào)酬就是代理成本。債權(quán)人與管理者間委托代理關(guān)系相應(yīng)也會產(chǎn)生代理成本。財(cái)務(wù)杠桿對企業(yè)估值的影響，實(shí)質(zhì)上是資本結(jié)構(gòu)與企業(yè)價(jià)值關(guān)系問題，這涉及資本結(jié)構(gòu)理論。按資本結(jié)構(gòu)理論歷史變遷，分析如下：莫迪利安尼和米勒資本結(jié)構(gòu)理論；權(quán)衡理論。 莫迪利安尼和米勒資本結(jié)構(gòu)理論分為資本結(jié)構(gòu)無關(guān)論和資本結(jié)構(gòu)相關(guān)論。其假設(shè)為：企業(yè)經(jīng)營利潤是可用方差來描述

48、；任何人均可在資本市場中籌集債務(wù)資金，且為無風(fēng)險(xiǎn)成本；信息對稱；不存在交易成本；無稅收；企業(yè)存在固定相等的永續(xù)現(xiàn)金流。資本結(jié)構(gòu)無關(guān)論：在上述假設(shè)下，無論怎么債務(wù)籌資，企業(yè)價(jià)值不受影響。MM資本結(jié)構(gòu)相關(guān)論：假設(shè)條件放寬到存在稅收，由于稅盾的存在，負(fù)債企業(yè)價(jià)值隨負(fù)債率上升而上升，直至負(fù)債率為100%。但這在現(xiàn)實(shí)中是難以成立的。權(quán)衡理論：建立在MM資本結(jié)構(gòu)相關(guān)論基礎(chǔ)之上，最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)存在，不可能是負(fù)債率在100%達(dá)到，因?yàn)殡S著負(fù)債率的上升，負(fù)債帶來的企業(yè)價(jià)值上升，但同時因不能及時償還債務(wù)而產(chǎn)生的破產(chǎn)成本也在上升，以及所有者和管理者及債權(quán)人與管理者的代理成本也在上升，當(dāng)負(fù)債邊際收益等于負(fù)債邊際成本時，

49、企業(yè)價(jià)值最大，綜合資金成本最低，此時的資本結(jié)構(gòu)最優(yōu)或財(cái)務(wù)杠桿最優(yōu)。 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)包括：經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。具體風(fēng)險(xiǎn)包括：政治風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、人員風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、外匯風(fēng)險(xiǎn)、物價(jià)風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、籌資風(fēng)險(xiǎn)、利潤分配風(fēng)險(xiǎn)及國際財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)等。 4、 試評價(jià)斯蒂芬.A.澤夫”經(jīng)濟(jì)后果”學(xué)說的意義,并結(jié)合我國情況,簡述企業(yè)會計(jì)準(zhǔn) 則執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)后果. 答：斯蒂芬A澤夫“經(jīng)濟(jì)后果”學(xué)說是指一項(xiàng)政策的出臺，會影響政府、企業(yè)、投資者、債權(quán)人及相關(guān)利益方的利益，受影響的相關(guān)利益方進(jìn)而會影響其它相關(guān)利益方的利益分配。其意義：一項(xiàng)政策的最終出臺是利益相關(guān)方博弈結(jié)果，為利益相關(guān)方規(guī)定了政

50、策選擇空間。會計(jì)政策的變化會影響到企業(yè)價(jià)值。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的出臺是準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)、相關(guān)利益集團(tuán)、投資者、債權(quán)人及其它利益相關(guān)方博弈結(jié)果；為利益相關(guān)方會計(jì)政策選擇確定了選擇空間。會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行后果有三種情況：（1）中立的經(jīng)濟(jì)后果，即企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行使財(cái)務(wù)報(bào)告恰當(dāng)?shù)姆从沉讼嚓P(guān)信息（2）充分的經(jīng)濟(jì)后果，即財(cái)務(wù)報(bào)告充分的反映了企業(yè)經(jīng)營活動相關(guān)信息（3）惡劣的經(jīng)濟(jì)后果，即財(cái)務(wù)報(bào)告必要信息含量不足，甚至信息失真。結(jié)合具體利益相關(guān)方，分析企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行的經(jīng)濟(jì)后果。 1) 準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu) 準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)初衷可能是基于公平理論之上，為保護(hù)公眾利益而制定一套規(guī)范會計(jì)活動的標(biāo)準(zhǔn)，但在準(zhǔn)則出臺之前，需要向社會相關(guān)方

51、征求意見，如果擬出臺的會計(jì)準(zhǔn)則利于部分利益集團(tuán)，部分利益集團(tuán)就會支持，如果不利，相關(guān)利益集團(tuán)就會組織游說反對出臺。會計(jì)準(zhǔn)則在出臺前是準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)的私人產(chǎn)品，但出臺后就是一種公共物品，準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)也是經(jīng)濟(jì)人，最后會以自身效用最大化的方式，選擇出臺會計(jì)準(zhǔn)則，所以準(zhǔn)則出臺是利益相關(guān)方博弈結(jié)果。 2) 企業(yè) 會計(jì)準(zhǔn)則出臺后，為企業(yè)會計(jì)政策選擇規(guī)定了空間范圍，企業(yè)是各類契約集合體，其中基于委托代理關(guān)系的所有者與經(jīng)營者的代理及債權(quán)人與經(jīng)營者的代理是核心代理關(guān)系，因?yàn)槠髽I(yè)實(shí)際經(jīng)營控制者是經(jīng)營者，經(jīng)營者是經(jīng)濟(jì)人，會在激勵合同約束下，選擇使自身報(bào)酬最大化的會計(jì)政策，在分紅計(jì)劃條件下，會在不同條件下進(jìn)行盈余管

52、理以使自身利益最大化。在經(jīng)營失敗的情況下，可能會串通財(cái)務(wù)人員實(shí)行財(cái)務(wù)舞弊，產(chǎn)生類似安然、世通公司事件。 3) 投資者 投資者要依據(jù)企業(yè)披露的財(cái)務(wù)報(bào)告信息，進(jìn)行投資抉擇。財(cái)務(wù)報(bào)告要依據(jù)出臺后生效的企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則編制，投資者的決策也要根據(jù)企業(yè)管理層傳遞的經(jīng)營財(cái)務(wù)信號，同時也是企業(yè)管理層行為的接受者，如果管理層進(jìn)行財(cái)務(wù)舞弊，投資者可能損失慘重。 4) 債權(quán)人 債權(quán)人為保護(hù)自身利益，要設(shè)置契約限制性條款，要根據(jù)在企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則限制下編制的企業(yè)會計(jì)報(bào)表進(jìn)行決策監(jiān)督。即使設(shè)置限制性條款，由于信息不對稱，也要承受管理層行為后果。 5) 國際會計(jì)準(zhǔn)則 我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的執(zhí)行，不僅規(guī)范國內(nèi)會計(jì)活動，也推

53、動我國經(jīng)濟(jì)活動的國際化，也是與國際會計(jì)準(zhǔn)則協(xié)同的結(jié)果，既推動國際會計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)展，反過來又受國際會計(jì)準(zhǔn)則的影響。 5、 試述會計(jì)信息的可靠性. 答：會計(jì)信息可靠性指會計(jì)信息具有可驗(yàn)證性、描述客觀性和不偏不倚特性。從另一角度可靠性可描述為：不同人使用相同會計(jì)方法、程序?qū)ν粫?jì)對象進(jìn)行核算應(yīng)得出相同會計(jì)結(jié)果。會計(jì)信息可靠性包括確認(rèn)可靠性、計(jì)量可靠性、 記錄可靠性和披露可靠性。更具體說，會計(jì)信息可驗(yàn)證性包括確認(rèn)可驗(yàn)證性、 計(jì)量可驗(yàn)證性、記錄可驗(yàn)證性和披露可驗(yàn)證性。會計(jì)信息客觀性包括確認(rèn)客觀 性、計(jì)量客觀性、記錄客觀性和披露客觀性。不偏不倚指在會計(jì)信息編制過程 中保持公正立

54、場，不帶主觀傾向。 會計(jì)確認(rèn)要求可定義、可計(jì)量、相關(guān)和可靠。 會計(jì)計(jì)量屬性包括：歷史成本、重置成本、現(xiàn)值、未來現(xiàn)金流量折現(xiàn)、公允價(jià) 值。會計(jì)計(jì)量體系可包括歷史成本計(jì)量體系、重置成本計(jì)量體系、可變現(xiàn)凈值 計(jì)量體系、未來現(xiàn)金流量計(jì)量體系和公允價(jià)值計(jì)量體系。哪中計(jì)量體系更可靠， 是個大問題，在此略。計(jì)量的可靠性，可用數(shù)學(xué)方式描述： _1n (x-x)2 ni=1 不同人使用相同計(jì)量方法、對同一計(jì)量對象進(jìn)行計(jì)量應(yīng)得出相同結(jié)果。 記錄和披露的可靠性，也應(yīng)滿足不同人使用相同記錄、披露方法對同一會計(jì)對 象進(jìn)行記錄和披露應(yīng)得出相同結(jié)果的要求。 可靠性涉及受托責(zé)任觀和決策有用觀的分析。

55、受托責(zé)任觀，認(rèn)為企業(yè)是資源所有者將資源管理權(quán)通過委托代理關(guān)系，委托給 受托者進(jìn)行管理的一種組織形式，受托者的職責(zé)是完成委托者委托任務(wù)，保證 委托者委托資源有效利用和委托者利益最大化。受托責(zé)任觀更注重可靠性，要 求會計(jì)信息能夠真實(shí)完整反映企業(yè)經(jīng)營活動，當(dāng)然也考慮相關(guān)性，但以可靠性 為主。 決策有用觀，在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會計(jì)信息服務(wù)對象主要是為投資 者和債權(quán)人，要求會計(jì)信息要滿足投資者、債權(quán)人等相關(guān)利益主體決策需求。 決策有用觀要求會計(jì)信息質(zhì)量特征要體現(xiàn)相關(guān)性和可靠性，但更關(guān)注相關(guān)性。 在IASB和FASB的會計(jì)信息質(zhì)量特征中可靠性都是核心特征。我國企業(yè)會計(jì)準(zhǔn) 則基本準(zhǔn)

56、則也把可靠性列為會計(jì)信息質(zhì)量特征之一。 6、 試述我國改革開放以來,對會計(jì)監(jiān)管方式、會計(jì)監(jiān)管范圍和會計(jì)監(jiān)管主體探索的 主要內(nèi)容。 答：改革開發(fā)以來，我國會計(jì)理論和實(shí)踐也在蓬勃發(fā)展。對會計(jì)的認(rèn)識也出現(xiàn) 多種觀點(diǎn)，在會計(jì)過程控制工具論之外，出現(xiàn)了會計(jì)信息系統(tǒng)論、管理活動論、 國際通用語言論等。會計(jì)基本職能除了核算和監(jiān)督外，還具備管理決策職能。 隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立和完善，資本市場逐步發(fā)展和完善，我國會計(jì)監(jiān) 管體系發(fā)生了深刻變化。會計(jì)監(jiān)管方式從政府監(jiān)管和企業(yè)自我監(jiān)管并存模式， 轉(zhuǎn)變?yōu)橐哉O(jiān)管、社會監(jiān)管和自我監(jiān)管并存模式。監(jiān)管內(nèi)容從查錯糾弊的合 規(guī)性審計(jì)為主，到以合規(guī)性審計(jì)為

57、基礎(chǔ)，擴(kuò)大到經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)及其他專項(xiàng)審計(jì)， 以及內(nèi)部控制制度審計(jì)。監(jiān)管主體，從政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為主， 轉(zhuǎn)變成政府審計(jì)機(jī)構(gòu)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)師事務(wù)所并存模式。 會計(jì)監(jiān)管模式的變遷，是我國經(jīng)濟(jì)制度變遷的必然結(jié)果。 會計(jì)監(jiān)管方式的變遷。分為四種模式：政府監(jiān)管為主；行業(yè)監(jiān)管為主；企業(yè)自 主監(jiān)管為主；政府、行業(yè)和企業(yè)監(jiān)管并重。會計(jì)產(chǎn)品具有公共物品特性。廣大 非法定使用者免費(fèi)使用會計(jì)信息產(chǎn)品，會計(jì)產(chǎn)品的制作以管理者報(bào)酬最大化為 出發(fā)點(diǎn)，可能會計(jì)信息含量不足甚至失真，為了保護(hù)廣大投資者，需要進(jìn)行會 計(jì)管制。雖然非管制觀支持者的理論基石是信號傳遞、委托代理理論，但我國 的經(jīng)

58、濟(jì)環(huán)境仍要以會計(jì)管制為主。改革開放初期，我國實(shí)行的是社會主義計(jì)劃 經(jīng)濟(jì)，一切都以集權(quán)、計(jì)劃為特征，市場經(jīng)濟(jì)尚未發(fā)展起來，會計(jì)監(jiān)管以政府監(jiān)管為主。1992年十四大決定建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)，中國資本市場開始建立，隨之必然要求注冊會計(jì)師審計(jì)的興起，會計(jì)監(jiān)管方式逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)檎O(jiān)管和社會監(jiān)管并存模式。 會計(jì)監(jiān)管內(nèi)容和主體的變遷，也伴隨中國社會主義市場經(jīng)濟(jì)的建立而形成。 (三) 2010年真題 1、 試述會計(jì)信息相關(guān)性，并說明會計(jì)信息相關(guān)性與會計(jì)信息真實(shí)性關(guān)系。 答：會計(jì)信息相關(guān)性包括預(yù)測價(jià)值、評估價(jià)值和及時性。會計(jì)信息相關(guān)性可分解為會計(jì)確認(rèn)相關(guān)性、計(jì)量相關(guān)性、記錄相關(guān)性和披露相

59、關(guān)性。 確認(rèn)要求可定義、可計(jì)量、相關(guān)和可靠。計(jì)量相關(guān)性要求計(jì)量要及時客觀。記錄相關(guān)性要求記錄那些與會計(jì)信息使用者決策有用的信息。披露相關(guān)性，要求在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露那些與使用者決策相關(guān)的信息。 會計(jì)信息相關(guān)性是決策有用觀直接要求。決策有用觀，是建立在市場經(jīng)濟(jì)完善的環(huán)境下，為了保護(hù)以廣大投資者為代表的公眾利益，會計(jì)信息質(zhì)量要求首先是能滿足投資者決策需要。在FASB和IASB對財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量目標(biāo)定義為決策有用。在效益大于成本前提下，要滿足決策有用需求，即信息要體現(xiàn)相關(guān)性和可靠性。相關(guān)性要求能夠預(yù)測價(jià)值和評估價(jià)值和及時性，同時要求信息可驗(yàn)證、公允和客觀。在決策有用觀下，更注重相關(guān)性。 對決策有用觀對

60、應(yīng)的是受托責(zé)任觀。受托責(zé)任觀，認(rèn)為企業(yè)是企業(yè)資源所有者將資源管理和經(jīng)營權(quán)通過委托代理契約委托給作為代理人的管理者，通過代理人的努力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源的有效運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)資源所有者利益最大化。代理人的職責(zé)是完成委托人的委托責(zé)任。在受托責(zé)任觀下，會計(jì)信息質(zhì)量首先要考慮真實(shí)性，會計(jì)要能如實(shí)反映客觀的經(jīng)濟(jì)活動，滿足委托人對真實(shí)經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)的信息需求，及其他相關(guān)方對信息的需求，在委托責(zé)任觀下，更注重真實(shí)可靠性。 無論決策有用觀還是受托責(zé)任觀，對會計(jì)信息質(zhì)量要求均要求相關(guān)和可靠，不過側(cè)重點(diǎn)不同。相關(guān)和可靠是既獨(dú)立又不可分割。 2、 請說明以權(quán)責(zé)發(fā)生制為會計(jì)確認(rèn)規(guī)則的經(jīng)濟(jì)后果 答：根據(jù)澤夫的經(jīng)濟(jì)效果學(xué)說，一項(xiàng)政

61、策可能影響政府、企業(yè)、投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者的利益，受影響的相關(guān)方會影響其他利益相關(guān)方的利益。會計(jì)政策會影響企業(yè)價(jià)值。會計(jì)準(zhǔn)則的出臺是財(cái)富再分配的博弈結(jié)果，也限定了會計(jì)政策選擇空間。會計(jì)政策的經(jīng)濟(jì)后果包括三種：中性經(jīng)濟(jì)后果；充分信息的經(jīng)濟(jì)后果；惡劣經(jīng)濟(jì)后果。 權(quán)責(zé)發(fā)生制是建立在會計(jì)分期前提、收入費(fèi)用配比原則為基礎(chǔ)的會計(jì)確認(rèn)制度，應(yīng)當(dāng)計(jì)入本期的收入或成本或費(fèi)用，即使沒有在本期收到款項(xiàng)，或本期沒有發(fā)生實(shí)際支出款項(xiàng)，也應(yīng)計(jì)入本期收入、成本和費(fèi)用，不應(yīng)計(jì)入本期的收入、成本或費(fèi)用，即使在本期收到款項(xiàng)，或發(fā)生實(shí)際支出款項(xiàng)，也不能計(jì)入本期收入、成本和費(fèi)用。 權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計(jì)確認(rèn)規(guī)則的經(jīng)濟(jì)后果如

62、下： 會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)。權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會計(jì)確認(rèn)規(guī)則是會計(jì)準(zhǔn)則制定機(jī)構(gòu)與其他相關(guān)利益集團(tuán)博弈的結(jié)果。 企業(yè)：企業(yè)是各種契約關(guān)系集合，其核心契約關(guān)系是所有者和管理者及債權(quán)人和管理者的委托代理關(guān)系。管理者實(shí)際控制企業(yè)經(jīng)營管理，信息不對稱，可能產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)和逆向選擇。委托者定立有效合同對管理者激勵相容，誘使管理者為實(shí)現(xiàn)委托著者利益最大化目標(biāo)盡力。管理者在權(quán)責(zé)發(fā)生制做為確認(rèn)規(guī)則條 件下，對會計(jì)政策的選擇標(biāo)準(zhǔn)是使其報(bào)酬最大化，可能為了實(shí)現(xiàn)管理者報(bào)酬最大化目標(biāo)，進(jìn)行盈余管理，通過當(dāng)期巨額沖銷、或降低當(dāng)期盈利幅度甚至進(jìn)行會計(jì)舞弊來實(shí)現(xiàn)其利益最大化。 投資者：要通過閱讀建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基

63、礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行決策，也是管理層盈余管理結(jié)果的承受者。 債權(quán)人：關(guān)心本金及利息的回收，要通過閱讀建立在權(quán)責(zé)發(fā)生制基礎(chǔ)上的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行決策和監(jiān)督。 國際會計(jì)準(zhǔn)則：我國會計(jì)準(zhǔn)則的制定受國際會計(jì)準(zhǔn)則的影響，同時又影響著國際會計(jì)準(zhǔn)則的制定。 3、 目前會計(jì)領(lǐng)域的資本市場研究主要集中在哪些領(lǐng)域？目前我國會計(jì)領(lǐng)域的資 本市場研究有何特點(diǎn)？ 答： 1）目前會計(jì)領(lǐng)域的資本市場研究主要集中的領(lǐng)域如下： （1）有效資本市場（2）資本資產(chǎn)定價(jià)模型 （3）盈余管理 （4）盈余對股價(jià)的影響 （5）會計(jì)政策選擇對股價(jià)的影響 （6）委托代理關(guān)系對企業(yè)價(jià)值的影響（7）上市公司治理結(jié)構(gòu) （8）資本結(jié)構(gòu) （9）股

64、利政策 （10）會計(jì)監(jiān)管（11）會計(jì)信息質(zhì)量 （12）金融工具（13）企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果 2）目前我過會計(jì)領(lǐng)域的資本市場研究特點(diǎn)如下： （1）會計(jì)實(shí)證方法流行 （2）研究領(lǐng)域集中在上述領(lǐng)域 （3）注重將經(jīng)濟(jì)學(xué)前沿理論引入會計(jì)研究 4、 比較和評價(jià)財(cái)務(wù)管理基本目標(biāo)的幾種表述？ 答：財(cái)務(wù)管理管理基本目標(biāo)包括：利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價(jià)值最大化。 （1） 利潤最大化 利潤來自損益表，取數(shù)方便，清晰明了，直接體現(xiàn)經(jīng)營成果。缺點(diǎn)： 沒有考慮貨幣時間價(jià)值；沒有考慮投資額和回報(bào)的比例關(guān)系，可比性 差；另外用利潤考核，由于沒有考慮綜合資金成本因素。 （2） 股東財(cái)富最大化 每股

65、盈余較利潤最大化目標(biāo)，考慮了投資額和回報(bào)的比例關(guān)系。缺點(diǎn)： 沒考慮貨幣時間價(jià)值；仍沒有考慮綜合資金成本；站在股東角度，考 慮股東自身利益最大化，沒考慮其他利益相關(guān)者。 （3） 企業(yè)價(jià)值最大化 考慮貨幣時間價(jià)值；站在企業(yè)角度，而非僅站在股東角度，考慮了企 業(yè)利益相關(guān)者。 5、 論述西方資本結(jié)構(gòu)理論及其對我國公司融資行為的影響及啟迪 答：西方資本結(jié)構(gòu)理論主要包括MM理論；優(yōu)序融資理論；權(quán)衡理論。 （1） MM理論是 a) 資本結(jié)構(gòu)無關(guān)論 假設(shè)：資本市場是有效的，無稅收，無交易費(fèi)用，信息對稱，企業(yè)利 潤風(fēng)險(xiǎn)可由方差表示，個人公司可在市場自由借貸，且為無風(fēng)險(xiǎn)利率， 公司永續(xù)獲得

66、固定現(xiàn)金流。 隨著負(fù)債增加，股權(quán)資本要求回報(bào)率提高，綜合資金成本并不會提高， 資本結(jié)構(gòu)并不會影響企業(yè)價(jià)值。 VL=VU D C=RU+(RU-RL)D+E b) 資本結(jié)構(gòu)相關(guān)論 放寬假設(shè)，存在稅收，由于稅盾，債務(wù)增加帶來增加的企業(yè)價(jià)值。 VL=VU+TB D C=RU+(RU-RL)(1-T)D+E （2） 優(yōu)序融資理論 建立MM理論之上，條件放寬，信息不對稱，由于信號傳遞作用，企 業(yè)將先內(nèi)源融資，再外源融資，先債務(wù)融資，在股權(quán)融資，先低風(fēng)險(xiǎn) 債務(wù)融資，再高風(fēng)險(xiǎn)債務(wù)融資，不存在最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，存在融資先后 次序。 （3） 權(quán)衡理論 建立MM理論之上，信息對稱，條件放寬，存在交易成本，存在破產(chǎn) 成本和代理成本。隨著負(fù)債上升，負(fù)債收益上升，但同時破產(chǎn)成本和 代理成本也在上升，當(dāng)負(fù)債邊際收益等于負(fù)債邊際成本時，企業(yè)價(jià)值 最大化，資本結(jié)構(gòu)達(dá)到最優(yōu)。 （4） 我國融資行為影響及啟迪 權(quán)衡理論與優(yōu)序融資理論均建立在MM理論之上，不同的是將MM理 論假設(shè)放寬條件不同。權(quán)衡理論認(rèn)為存在最佳資本結(jié)構(gòu)，而優(yōu)序融資 理論認(rèn)為不存在最優(yōu)資