《國家開放大學(xué)電大《中級財務(wù)會計（二）》期末試題題庫及答案（試卷代號2608）》由會員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《國家開放大學(xué)電大《中級財務(wù)會計（二）》期末試題題庫及答案（試卷代號2608）（32頁珍藏版）》請在裝配圖網(wǎng)上搜索。

1、國家開放大學(xué)電大《中級財務(wù)會計（二）》期末試題題庫及答案（試卷代號2608） 一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其 序號填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1．在我國營業(yè)稅改征增值稅后，企業(yè)出售不動產(chǎn)按規(guī)定交納的增值稅，其核算賬戶是( )。 A．“應(yīng)交稅費” B．“其他業(yè)務(wù)成本” C．“營業(yè)外支出” D．“固定資產(chǎn)清理” 2. 2015年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額400 000元，其中1年內(nèi)到期的金額為100 000元。則年末資產(chǎn)負(fù)債表“持有至到期投資”項目的期末余額應(yīng)為( )。 A. 100 000元 B．300 000元 C．400 00

2、0元 D．500 000元 3．因采購商品開具面值80萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付( )。 A．800 000元 B．808 000元 C．810 667元 D．832 000元 4．下列各項中，不屬于職工短期薪酬內(nèi)容的是( )。 A．工會經(jīng)費 B．住房公積金 C．高空作業(yè)津貼 D．辭退福利 5．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本2 000萬元，法定盈余公積余額800萬元。則法定盈余公積中可用于轉(zhuǎn)增資本金的數(shù)額為( )。 A. 300萬元 B．400萬元 C．500萬元 D．800萬元 6．工業(yè)企業(yè)確認(rèn)的下列各項收入中，不影響其營業(yè)利潤的是( )。 A．商品

3、銷售收入 B．固定資產(chǎn)出租收入 C．無形資產(chǎn)出售凈收益 D．不適用原材料的銷售收入 7．我國現(xiàn)金流量表中，償付借款利息所涉及的現(xiàn)金流出屬于( )。 A．經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 B．投資活動的現(xiàn)金流量 C．籌資活動的現(xiàn)金流量 D．非正?；顒拥默F(xiàn)金流量 8．A公司以一臺自用設(shè)備抵償B公司重組債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值140 000元、公允價值120 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅20 400元。本項債務(wù)重組中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置損益為( )。 A．損失20 000元 B．收益59 600元 C．收益60 000元 D．收益80 000元 9．公司2015年財務(wù)報告批準(zhǔn)報

4、出日為2016年2月21日，其所發(fā)生的下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于調(diào)整事項的是( )。 A．發(fā)行一批債券 B．發(fā)生一場火災(zāi)，損失嚴(yán)重 C．外匯匯率發(fā)生較大變動，使公司結(jié)匯蒙受重大損失 D．報告期間發(fā)生的訴訟案件結(jié)案，賠償金額比原預(yù)計的增加 10．下列各項中，不屬于財務(wù)報表內(nèi)容的是( )。 A．資產(chǎn)負(fù)債表 B．利潤表 C．盈利預(yù)測表 D．所有者權(quán)益變動表 二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11．企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的下列各項稅費，應(yīng)通過“（營業(yè)）稅金及附加”賬戶核算的有( )。 A

5、．消費稅 B．增值稅 C．車船稅 D．房產(chǎn)稅 E．城市維護建設(shè)稅 12.下列各項發(fā)生時，可能產(chǎn)生或有負(fù)債的有( )。 A．提供債務(wù)擔(dān)保 B．銀行承兌匯票貼現(xiàn) C．產(chǎn)品質(zhì)量保證 D．發(fā)行債券 E．商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) 13．下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。 A．所得稅費用 B．營業(yè)外收入 C．資產(chǎn)減值損失 D．公允價值變動收益 E．其他綜合收益 14.下列各項中，按規(guī)定可用以轉(zhuǎn)增資本的有( )。 A．資本公積 B．法定盈余公積 C．任意盈余公積 D．未分配利潤 E．住房公積金 15．下列各資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的有( )。 A．貨幣資金 B．應(yīng)收票據(jù) C．短

6、期借款 D．應(yīng)收賬款 E．交易性金融資產(chǎn) 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16. 對或有負(fù)債，會計上應(yīng)如何進行披露？ 答：會計上對符合某些條件的或有負(fù)債應(yīng)予披露，具體做法是： (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（2分） (2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟 利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄?。?分） (3)例外的情況是，在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披

7、露未決訴訟、仲裁形成的原因。（1分） 17. 簡述現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金”與“現(xiàn)金等價物”的涵義，并各舉一例說明。 答：現(xiàn)金流量表中，現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金以及可以隨時用來支付的存款。（1分） 例如：銀行活期存款…。（限舉一例，正確即可，1分） 現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險小的投資。（2分） 例如：從證券市場購入持有期不超過3個月的債券投資。（1分） 四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分） Q公司（一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18.在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本50 000元，售價80 000元。 19.可

8、供出售金融資產(chǎn)全部出售，結(jié)轉(zhuǎn)持有期內(nèi)確認(rèn)的公允價值變動凈收益180 000元。 20.根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，以現(xiàn)款50萬元償付前欠L公司貨款80萬元。 21.銷售商品一批，價款400 000元，增值稅68 000元；全部貨款已于前期預(yù)收。 22.計提本月應(yīng)付債券利息80 000元，協(xié)議規(guī)定債券利息于2017年初債券到期時同本金一起支付。 23．支付合同違約金50 000元。 24.已貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票下月20日到期，面值60萬元，不帶息?，F(xiàn)得知付款企業(yè)因違法經(jīng)營被查處，全部存款被凍結(jié)。 25.將本月未交增值稅300 000元結(jié)轉(zhuǎn)至“未交增值稅”明細(xì)賬戶。 26.計提本月所得稅費用12

9、0 000元，明年初支付。 27.將本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“未分配利潤”明細(xì)賬戶。 28.提取法定盈余公積60萬元，同時根據(jù)董事會決議向投資人分配現(xiàn)金股利18萬元，2017年4月18日支付。（要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄，“應(yīng)交稅費”要求寫出明細(xì)帳戶） 答案如下： 五、計算題（本題10分。要求列示計算過程） 29. 2016年1月2日K公司銷售產(chǎn)品一批，售價（不含增值稅）400萬元。營銷條件如下： 條件一：購貨方若能在1個月內(nèi)付款，則可按規(guī)定享受相應(yīng)的現(xiàn)金折扣，具體條件為2/10、1/20、n/30。 條件二：購貨方若3個月后才能付款，則K公司提供分期收款銷售。約定總價款為48

10、0萬元，2年內(nèi)分4次支付（6個月一期、期末付款）、每次平均付款120萬元。題銷售業(yè)務(wù)所發(fā)生的增值稅略。 要求： (1)根據(jù)營銷條件一，采用總額法計算并填妥下表中與上項銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的各項指標(biāo)。 (2)根據(jù)營銷條件二，計算確定上項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額。 答：(1)根據(jù)營銷條件一，本題銷售業(yè)務(wù)中K公司發(fā)生的各項指標(biāo)如下表所示： (2)根據(jù)營銷條件二，本項銷售的主營業(yè)務(wù)收入金額為銷售日產(chǎn)品的不含稅售價400萬元。（2分） 六、綜合題（本題12分） 30. 2015年1月2日D公司發(fā)行一批5年期、一次還本的債券，總面值100萬元，票面利率6%，發(fā)行時的市場利率為8%，實際收款918 824元（發(fā)

11、行費用略）。債券利息每半年支付一次，付息日為每年的7月1日、1月1日。 要求： (1)編制發(fā)行債券的會計分錄（請寫出相關(guān)明細(xì)賬戶）； (2)采用實際利率法計算該批公司債券前三期的各項指標(biāo)（如下表所示），并將結(jié)果填入表內(nèi)（請對計算結(jié)果保留個位整數(shù)）。 應(yīng)付債券利息費用計算表 答：(1)發(fā)行債券的會計分錄如下： 借：銀行存款 9 18 824 應(yīng)付債券一利息調(diào)整 81 176 貸：應(yīng)付債券一面值 l 000 000（2分） (2)該批公司債券的有關(guān)計算如下表所示： 評分參考：“應(yīng)付債券”未寫明細(xì)賬戶或明細(xì)賬戶使用錯誤的，扣1分。 題庫二 一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的

12、，將其序號填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1．下列資產(chǎn)負(fù)債表項目中，可根據(jù)相應(yīng)賬戶期末余額直接填列的是( )。 A．應(yīng)付債券 B．交易性金融資產(chǎn) C．應(yīng)付賬款 D．持有至到期投資 2．企業(yè)現(xiàn)有注冊資本4 000萬元，法定盈余公積余額800萬元。前年發(fā)生虧損1 000萬元未予彌補，據(jù)此本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為( )。 A．200萬元 B．400萬元 C．800萬元 D．1000萬元 3．我國現(xiàn)行會計實務(wù)中，對所發(fā)生的銷售折讓，正確的會計處理是( )。 A．增加銷售費用 B．增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售成本 C．增加資產(chǎn)減值損失 D．直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入 4. 2

13、016年。1月72日發(fā)行一批5年期、一次還本分期付息的公司債券，總面值100萬元，票面利率16%，發(fā)行時的市場利率為8%，實際收款918 824元（發(fā)行費用略）；利息每半年支付一次。采用實際利率法，2016年6月30日公司應(yīng)確認(rèn)利息費用( )。 A. 6 753元 B．30 000元 C．36 753元 D．74 423元 5．采用分期收款銷售商品，收入的人賬金額應(yīng)為( )。 A. 各期平均收款金額 B．與銷售成本相等 C．合同規(guī)定的收款總額 D．銷售日按現(xiàn)銷價確定的售價總額 6．下列事項中，會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是( )。 A. 用盈余公積派送轉(zhuǎn)股 B．收到投資者以非現(xiàn)金資產(chǎn)

14、投資 C．投資者按規(guī)定將可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股票 D．按面值回購本公司發(fā)行在外的股票 7．下列各項會計政策中，一定能使企業(yè)本期利潤增加的是( )。 A. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算 B．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本模式改為公允價值模式 C．壞賬損失的核算采用備抵法 D．物價持續(xù)上漲時，發(fā)出存貨計價改用先進先出法 8．下列各項中，應(yīng)作為銷售費用核算的是( )。 A．廣告費 B．捐贈支出 C．現(xiàn)金折扣支出 D．行政人員薪酬 9．下列各項中，不會引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是( )。 A. 用資本公積轉(zhuǎn)增資本 B．支付現(xiàn)金股利 C．接受投資人出資 D．回購股票 10.因采購商品開具面值40萬元，

15、票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付( )。 A．400 000元 B．404 000元 C．412 000元 D．440 000元 二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，將其序號填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11．下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有( )。 A．壞賬損失的核算方法 B．借款費用的核算方法 C．所得稅費用的核算方法 D．無形資產(chǎn)的使用壽命 E．發(fā)出存貨的計價方法 12．下列各項中，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算的有( )。 A．對外捐贈資產(chǎn) B．存貨非常損失 C．租賃辦公房支付的租金

16、 D．稅款滯納金 E．出售固定資產(chǎn)凈損失 13.一般納稅企業(yè)下列業(yè)務(wù)發(fā)生時支付的增值稅（均有專用發(fā)票），按規(guī)定可予抵扣的有( )。 A. 購進在建辦公大樓使用的物資 B．購進存貨 C．購進生產(chǎn)使用的機器設(shè)備 D．購進用于年終獎勵的獎品 E．購進防暑降溫品發(fā)給職工 14.下列各項屬于職工薪酬內(nèi)容的有( )。 A．工齡津貼 B．住房公積金 C．醫(yī)療保險費 D．失業(yè)保險費 E．合理化建議獎 15．下列各項中，不能直接根據(jù)總分類賬戶的期末余額填列的項目有( )。 A．固定資產(chǎn) B．應(yīng)收票據(jù) C．應(yīng)收賬款 D．持有至到期投資 E．實收資本， 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16. 或有負(fù)債為什

17、么要披露？如何披露？ 答：或有負(fù)債是否履行償債義務(wù)取決于事項未來的發(fā)展，其內(nèi)在風(fēng)險和不確定性非常明顯，將來可能對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果產(chǎn)生不利影響。從會計信息披露的充分性和完整性考慮，企業(yè)一般對或有負(fù)債應(yīng)予披露。（2分） 披露的原則是：極小可能（概率區(qū)間為大于O但小于或等于5%）導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。（1分）而對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。（1分）披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補償?shù)目赡苄?。?分

18、） 17. 什么是財務(wù)報表附注？財務(wù)報表為什么要有附注？ 答：財務(wù)報表附注是為了便于財務(wù)報表使用者理解財務(wù)報表的內(nèi)容，而對財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項目等所做的解釋與補充說明。（2分） 財務(wù)報表附注是財務(wù)報表的補充，主要是對財務(wù)報表不能包括的內(nèi)容，或者披露不詳盡的內(nèi)容作進一步的解釋說明，以有助于財務(wù)報表使用者理解和使用會計信息。（1分） 主要作用：一是解釋財務(wù)報表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法；（1分）二是對表內(nèi)的有關(guān)項目做細(xì)致的解釋。（1分） 四、單項業(yè)務(wù)題（根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄，不要求寫出明細(xì)科目。本題33分） Z公司（增值稅一般納稅人、經(jīng)營產(chǎn)品適用17%

19、的增值稅）2017年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18.交納上月應(yīng)交未交的增值稅12萬元。 19.對外進行長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)出產(chǎn)品一批，市價30萬元、成本16萬元。該項交易具有商業(yè)實質(zhì)。 20.用銀行存款交納上月職工養(yǎng)老保險費95 000元。 21.以銀行存款支付公司因?qū)ξ廴经h(huán)境整治不力被判的罰款50 000元。 22.分配職工薪酬118 000元，其中生產(chǎn)工人薪酬60 000元、車間管理人員薪酬28 000元，行政管理人員薪酬30 000元。 23.按面值2 000萬元發(fā)行債券一批，期限2年、利率5%，款項已收妥并存入銀行。利息按年支付，發(fā)行費用略。 24．發(fā)現(xiàn)去年行政管理部門使用設(shè)備少

20、提折舊20 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。 25.銷售產(chǎn)品一批，售價20萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年2月28日之前有權(quán)退貨。公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。 26.將本月應(yīng)交所得稅120 000元計提人賬，明年初付款。 27.年終結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤600萬元。 答案如下： 五、計算題（本題10分） 28. 2017年12月31日北方公司有關(guān)賬戶的余額如下： 應(yīng)收賬款一甲 140 000元（借） 應(yīng)付賬款-A J 300 000元（貸） 預(yù)收賬款一丙 200 000元（貸） 預(yù)付賬款-C 100 000元（借） 預(yù)收賬款一丁 l

21、0 000元（借） 預(yù)付賬款-D 16 000元（貸） 持有至到期投資500 000元（借），其中1年內(nèi)到期的金額150 000元。 要求：計算北方公司本年末資產(chǎn)負(fù)債表中下列項目的金額（列示計算過程）： (1)“應(yīng)收賬款”項目； (2)“應(yīng)付賬款”項目； (3)“預(yù)收賬款”項目； (4)“預(yù)付賬款”項目； (5)“持有至到期投資”項目。 解：(1)“應(yīng)收賬款”項目=140 000+40 000=180 000(元)(2分) (2)“應(yīng)付賬款”項目=300 000+16 000=316 000(元)(2分) (3)“預(yù)收賬款”項目=200 000(元)(2分) (4)“預(yù)付賬款”項目=100

22、 000(元)(2分) (5)“持有至到期投資“項目=500 000—150 000=350 000(元)(2分) 六、綜合題（本題12分） 29. 2016年1月5日，A公司賒銷一批材料給B公司，含稅價為180 000元。2017年7月1日，B公司發(fā)生財務(wù)困難，無法按合同規(guī)定償還債務(wù)，經(jīng)雙方協(xié)議，A公司同意B公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。該產(chǎn)品市價為100 000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為70 000元。A公司為該筆應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備為18 000元，產(chǎn)品已于7月1日運往A企業(yè)。 要求： (1)計算債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益； (2)分別編制A公司和B公司與上項債務(wù)重組事項有關(guān)的會計分錄

23、。 解：(1)債務(wù)人B公司: 重組債務(wù)賬面價值=180 000(元) 抵債產(chǎn)品視同銷售應(yīng)交的增值稅=100 00017%=17 000(元)(1分) 債務(wù)人獲得的債務(wù)重組收益=180 000—100 000-17 000=63 000(元)(2分) (2)會計分錄如下: ①債務(wù)人B公司:借:應(yīng)付賬款180 000 貸: 主營業(yè)務(wù)收人100 000 應(yīng)交稅費17 000 營業(yè)外收入63 000(3分) 同時: 借; 主營業(yè)務(wù)成本70 000 貸:庫存商品70 000(3分) ②債權(quán)人A公司: 借: 在途物資100 000 應(yīng)交稅費17 000 壞賬準(zhǔn)備18 000 營業(yè)外支出45 000 貸;

24、應(yīng)收賬款180 000(3分) 題庫三 一、單項選擇題（從下列每小題的四個選項中選擇一個正確的-并將其序號字母填在答題紙上。每小題2分，共20分） 1. 2015年12月31日“持有至到期投資”賬戶余額600萬元，其中2016年4月末到期可收回的金額為200萬元。則本年末資產(chǎn)負(fù)債表中“持有至到期投資”項目年末余額應(yīng)填列( )。 A．200萬元 B．400萬元 C．500萬元 D．600萬元 2．企業(yè)現(xiàn)有注船資本2 000萬元，法定盈余公積余額400萬元，前年發(fā)生的虧損中尚有450萬元未予彌補。據(jù)此，本年可用于彌補虧損的法定盈余公積數(shù)額為( )。 A．200萬元 B．400萬元 C．450萬

25、元 D．500萬元 3．委托證券公司發(fā)行股票，股款總收入1 000萬元，按規(guī)定支付給證券公司的發(fā)行費用40萬元從中抵扣。股票發(fā)行結(jié)束并與證券公司結(jié)算后，企業(yè)對上述現(xiàn)金流量應(yīng)在現(xiàn)金流量表中( )。 A．反映“投資所支付的現(xiàn)金”960萬元 B．反映“收回投資所收到的現(xiàn)金”960萬元 C．反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”960萬元 D．分別反映“吸收投資所收到的現(xiàn)金”1 000萬元和“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金“40萬元 4．下列各項會計估計變更，一定能使企業(yè)本期利潤減少的是( )。 A．固定資產(chǎn)折舊由平均法改為快速法 B．存貨可變現(xiàn)凈值比期初增加 C．備抵法下，壞賬的估計率由is%調(diào)至10%

26、D．原使用壽命30年的商標(biāo)，現(xiàn)調(diào)整為使用期限不確定 5．K公司涉及一起訴訟，根據(jù)以往經(jīng)驗及公司所聘請律師本期的意見判斷，勝訴的可能性有30%，敗訴的可能性為70%。如果敗訴，將要支付80萬元～100萬元的賠償款，且在此范圍內(nèi)各金額的概率相同。據(jù)此，K公司應(yīng)在本期末資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)預(yù)計負(fù)債( )。 A．80萬元 B．100萬元 C．90萬元 D．180萬元 6．可供出售金融資產(chǎn)持有期內(nèi)公允價值上升，會計上應(yīng)將期末公允價值變動金額計人( )。 A. 投資收益 B．營業(yè)外收入 C．資本公積 D．其他綜合收益 7．下列有關(guān)利潤表的表述中，不正確的是( )。 A. 屬于中報與年報 B．屬于動態(tài)報表

27、 C．反映財務(wù)狀況 D．反映綜合收益總額 8．列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是( )。 A．管理費用 B．存貨制造成本 C．在建工程成本 D．財務(wù)費用 9．可轉(zhuǎn)換債券包含的權(quán)益成分，其核算賬戶是( )。 A．“應(yīng)付債券” B．“其他權(quán)益工具” C．“交易性金融資產(chǎn)” D．“持有至到期投資” 10．年末，存貨實際成本30萬元，計提跌價損失4萬元。則年末該存貨的計稅基礎(chǔ)為( )。 A．O B．26萬元 C．34萬元 D．30萬元 二、多項選擇題（從下列每小題的五個選項中選出二至五個正確的，并將其序號字母填在答題紙上。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11．企業(yè)

28、彌補虧損的一般途徑有( )。 A. 由出資人追加投資彌補 B．用資本公積金彌補 C．用稅前利潤彌補 D．用原有注冊資本金彌補 E．用稅后利潤彌補 12.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的是( )。 A．用設(shè)備抵債 B．將已持有三月的債券投資變現(xiàn) C．將現(xiàn)金存人銀行 D．用銀行存款購入上市公司股票 E．收回長期債券投資存人銀行 13．下列各項影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。 A．銷售費用 B．管理費用 C．投資收益 D．所得稅費用 E．營業(yè)外收入 14.下列負(fù)債項目中，其賬面價值與計稅基礎(chǔ)不會產(chǎn)生差異的有( )。 A．預(yù)計負(fù)債 B．應(yīng)付票據(jù) C．應(yīng)付賬款 D．應(yīng)付債券 E．短期借款

29、 15.工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列各項收入，應(yīng)作為營業(yè)外收入核算的有( )。 A．罰款收入 B．臨時出租固定資產(chǎn)的收入 C．存款利息收入 D．出售無形資產(chǎn)的凈收益 E．接受現(xiàn)款捐贈收入 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16. 對或有負(fù)債信息應(yīng)如何披露？ 答：或有負(fù)債的披露原則有： (1)極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的或有負(fù)債一般不予披露。 （2分） (2)對經(jīng)常發(fā)生或?qū)ζ髽I(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有較大影響的或有負(fù)債，即使其導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的可能性極小，也應(yīng)予披露，以確保會計信息使用者獲得足夠、充分和詳細(xì)的信息。披露的內(nèi)容包括形成的原因、預(yù)計產(chǎn)生的財務(wù)影響（如無法預(yù)計，應(yīng)說明理由）、獲得補償?shù)?/p>

30、可能性。 （2分） (3)在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，但應(yīng)披露未決訴訟、仲裁形成的原因。 （1分） 17. 什么是重大會計差錯？如何判斷？試舉一例說明。 答：重大會計差錯是指企業(yè)發(fā)現(xiàn)的使公布的財務(wù)報表不再具有可靠性的會計差錯。（2分） 實務(wù)中，判斷一項會計差錯是否屬于重大的，依據(jù)是該項差錯金額一般比較大（通常指其占同類交易或事項金額的10%）。 （1分） 例如:2017年企業(yè)少計借款利息10萬元,該項差錯金額若占企業(yè)當(dāng)年借款利息的比例≥10%,則認(rèn)為是重大會計差錯;否則屬于非重大會計差錯。 四、單項業(yè)務(wù)題（

31、本題共33分） 18.N公司（一般納稅人，經(jīng)營貨物適用17%的增值稅）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： (1)確認(rèn)辭退補償20萬元。 (2)試銷新產(chǎn)品一批，售價20萬元，成本17萬元。合同規(guī)定自出售日開始2月內(nèi)，購貨方有權(quán)退貨，目前企業(yè)尚不能合理估計退貨率。發(fā)票已開并發(fā)貨，貨款尚未收到。 (3)交納上月應(yīng)交的所得稅15萬元。 (4)月初銷售的一批產(chǎn)品因質(zhì)量不合格被全部退回。該批產(chǎn)品銷售時，售價12萬元以及相應(yīng)增值稅已收妥并確認(rèn)入賬，成本10萬元尚未結(jié)轉(zhuǎn)。退貨款尚未結(jié)算。 (5)計提分期付息債券利息5萬元，該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。 (6)經(jīng)批準(zhǔn)回購本公司發(fā)行在外的普通股股票

32、10萬股，回購價每股15元。 (7)本月職工薪酬22萬元，其中生產(chǎn)工人薪酬12萬元，車間管理人員薪酬3萬元，管理人員薪酬7萬元。 (8)以銀行存款支付公司因?qū)Νh(huán)境污染整治不力被判的罰款3萬元。 (9)年終決算時發(fā)現(xiàn)本年一季度公司行政辦公大樓折舊費少計10萬元，經(jīng)查系記賬憑證金額錯誤。 (10)提取盈余公積35萬元。 (11)年末按每10股送3股的比例派發(fā)股票股利?？偨痤~為300萬元，股權(quán)登記與相關(guān)增資手續(xù)已辦理完畢。 要求對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶）。 答案如下： 五、計算題（本題10分。要求列示計算過程） 19.H公司的所得稅稅率為25%,2016年初

33、購人存貨一批，成本50萬元，年末提取減值損失2萬元。要求根據(jù)上述資料： (1)計算2016年末上項存貨的賬面價值與計稅基礎(chǔ)； (2)分析并計算上項存貨與公司所得稅核算有關(guān)的暫時性差異的類型及金額； (3)計算上項存貨本年產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債的具體金額。 解：(1)2016年末存貨的賬面價值=成本500 000-跌價準(zhǔn)備20 000=480 000(元)(2分 2016年末存貨的計稅基礎(chǔ)=成本500 000元(2分) (2)該項存貨的賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異;(2分) 可抵扣暫時性差異=存貨的賬面價值480 000-計稅基礎(chǔ)500 000=—50 000(元)

34、(2分) (3)根據(jù)上面2的結(jié)果,該項存貨產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)=50 00025%=12 500(元)(2分) 六、綜合題（本題12分） 20.M公司于2015年7月5日收到甲公司當(dāng)日簽發(fā)的帶息商業(yè)承兌匯票一張，用以償還前欠貨款。該票據(jù)面值500 000元，期限4個月，年利率6%。2015年9月5日，M公司因急需資金，將該商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率9%，貼現(xiàn)款已存入銀行。 要求： (1)計算M公司該項應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)期、到期值和貼現(xiàn)凈額（列示計算過程）。 (2)貼現(xiàn)當(dāng)期末，M公司在財務(wù)報告中對該項貼現(xiàn)票據(jù)信息如何披露？ (3)10月20日，M公司得知甲公司因違法經(jīng)營遭到起訴，全部存款被凍結(jié)。

35、編制月末M公司與該項貼現(xiàn)票據(jù)有關(guān)的會計分錄。 (4)上項匯票到期，甲公司未能付款。編制M公司此時的會計分錄。 解：(1)票據(jù)貼現(xiàn)期=2個月 票據(jù)到期值=面值500 000+(500 0006%/124)=510 000(元) 票據(jù)貼現(xiàn)凈額=到期值510 000-貼現(xiàn)利息510 0009%/122=502 350(元) (2)所貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期有收款風(fēng)險﹐故2015年9月末,M公司對貼現(xiàn)票據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表中作為或有事項披露。 (3)2015年10月,M公司對所貼現(xiàn)的商業(yè)匯票確認(rèn)預(yù)計負(fù)債,金額為票據(jù)到期值51萬元。 借;應(yīng)收賬款 510 000 貸:預(yù)計負(fù)債 510 000 (4)20

36、15年11月5日票據(jù)到期,甲公司未能付款。M公司應(yīng)將票據(jù)到期款支付給貼現(xiàn)銀行。 會計分錄為: 借:預(yù)計負(fù)債 510 000 貸;銀行存款 510 000 題庫四 一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1．因采購商品開具面值50萬元，票面利率4%，期限3個月的商業(yè)匯票一張。該應(yīng)付票據(jù)到期時，公司一共應(yīng)償付( )。 A．515 000元 B．520 000元 C．505 000元 D．500 000元 2．下列項目中，能同時引起資產(chǎn)和負(fù)債項目金額發(fā)生變化的是( )。 A．支付現(xiàn)金股利 B．發(fā)放股票股利 C．收回應(yīng)收賬款

37、D．接受投資者投入貨幣資金 3．支付給職工的下列各項中，不屬于職工薪酬內(nèi)容的是( )。 A．醫(yī)療保險費 B．職工出差補貼 C．住房公積金 D．職工教育經(jīng)費 4．下列各項中，不屬于會計差錯內(nèi)容的是( )。 A．記賬憑證中科目使用錯誤 B．漏計已完成的交易 C．應(yīng)計項目期末未作調(diào)整 D．根據(jù)新掌握的信息調(diào)整壞賬估計率 5．對于到期一次還本付息的長期借款，其應(yīng)付利息的核算賬戶是( )。 A．“應(yīng)付利息” B．“長期借款” C．“其他應(yīng)付款” D．“長期應(yīng)付款” 6．下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，能引起企業(yè)現(xiàn)金流量總額變動的是( )。 A．用設(shè)備抵債 B．用銀行存款購入上市公司股票 C．將現(xiàn)金存人銀行 D．

38、將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本 7．采用分期收款銷售商品，收入的入賬金額為( )。 A．各期平均收款金額 B．與銷售成本相等 C．銷售日按現(xiàn)銷價確定的售價總額 D．合同規(guī)定的收款總額 8．對協(xié)議規(guī)定享有退貨權(quán)的商品銷售，如果銷貨方不能合理估計退貨的可能性，則確認(rèn)收入實現(xiàn)的時間是( )。 A．商品發(fā)出時 B．開具發(fā)票時 C．收到貨款時 D．退貨期滿時 9．下列各項應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是( )。 A．訴訟費 B．業(yè)務(wù)招待費 C．廣告費 D．支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費 10．K公司以一臺自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200 000元，設(shè)備賬面凈值120 000元、公允價值140 000元，適用增值稅稅率為17%。本項債務(wù)

39、重組業(yè)務(wù)中，K公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組收益是( )。 A．36 200元 B．59 600元 C．60 000元 D．80 000元 二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11．下列各項不產(chǎn)生現(xiàn)金流量的有( )。 A. 本期核銷的壞賬 B．存貨盤虧 C．以固定資產(chǎn)抵債 D．分配股票股利 E．收回以前年度已核銷的壞賬 12．下列各項中，屬于會計估計內(nèi)容的是( )。 A. 應(yīng)收賬款的壞賬計提比例 B．預(yù)計負(fù)債按最有可能發(fā)生的金額確定 C．期末存貨可變現(xiàn)凈值的確定 D．可供出售金融資產(chǎn)期

40、末按公允價值計價 E．對具有商業(yè)實質(zhì)的非貨幣性資產(chǎn)交換，換入資產(chǎn)按公允價值計量 13.下列業(yè)務(wù)發(fā)生時，只引起所有者權(quán)益項目內(nèi)部發(fā)生變化的有( )。 A．將盈余公積轉(zhuǎn)增資本 B．接受現(xiàn)款捐贈 C．用盈余公積彌補虧損 D．接受投資者投入資本 E．將資本公積轉(zhuǎn)增資本 14.下列各項中，屬于企業(yè)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( )。 A．購貨退回收到的現(xiàn)金 B．償還借款利息支付的現(xiàn)金 C．購買債券支付的現(xiàn)金 D．收到的稅費返還 E．出售專利收到的現(xiàn)金 15．下列各項屬于會計政策變更的有( )。 A．固定資產(chǎn)折舊年限由原來的8年調(diào)整為6年 B．長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算 C．壞賬損失的核算由直

41、接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法 D．企業(yè)研究專利的開發(fā)支出由原來的費用化改為資本化 E．投資性房地產(chǎn)期末計價由成本模式改為公允價值模式 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.什么是會計估計？試舉二例說明。 答：會計估計是指企業(yè)對結(jié)果不確定的交易或事項以最近可利用的、可靠的信息為基礎(chǔ)所作的判斷。（3分） 例如：當(dāng)固定資產(chǎn)磨損增大時，縮短固定資產(chǎn)折舊年限或可提高折舊率，如由原來的10%提高到1s%等；當(dāng)債務(wù)企業(yè)財務(wù)狀況發(fā)生不利變化時，提高應(yīng)收賬款的壞賬率。 17.簡述企業(yè)凈利潤分配的一般程序。 答：企業(yè)凈利潤分配的一般程序為：(1)若有虧損，先用稅后利潤補虧；企業(yè)虧損尚未彌補前，不得進行其后各項內(nèi)容

42、的利潤分配；(2)提取法定盈余公積；(3)應(yīng)付優(yōu)先殷股利；(4)提取任意盈余公積；(5)支付普通股股利。（每點1分，共5分） 四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分） 萬源公司（一般納稅人）2016年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18．以銀行存款支付公司對污染環(huán)境整治不力的罰款35 000元。 19. 按面值1 500萬元發(fā)行債券一批，期限4年、利率5%，款項存入銀行。發(fā)行費用略。 20. 發(fā)現(xiàn)公司去年8月行政辦公大樓保險費少分?jǐn)? 000元，現(xiàn)予更正。經(jīng)確認(rèn)，屬于非重大會計差錯。該筆保險費已于前年一次付款。 21. 計提長期借款利息20 000元，下月初付款。該筆借款用于公司日常周轉(zhuǎn)。 22. 一張

43、不帶息的商業(yè)匯票80 000元本月到期，公司無力承付。 23. 經(jīng)批準(zhǔn)，按每股18元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股；相關(guān)稅費略。 24．分期收款銷售本期確認(rèn)已實現(xiàn)融資收益125 000元。 25. 本月應(yīng)交所得稅280 000元，下月初付款。 26．用銀行存款支付職工薪酬200 000元，同時代扣個人所得稅30 000元。 27．年終決算，結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤450萬元。 28．提取法定盈余公積430 000元。 要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶）。 答案如下： 五、計算題（本題10分。要求列示計算過程） 29.B公司為建造辦公樓發(fā)

44、生如下借款：①2015年12月1日，借款1 000萬元，年利率6%，期限3年；②2016年7月1日，借款1 000萬元，年利率9%，期限2年。該辦公樓于2016年年初開始建造，預(yù)計2017年6月底完工。2016年1月1日工程支出800萬元，7月1日支出1 000萬元。本題中不考慮專門借款暫時閑置資金的活期存款利息。 要求： (1)計算2015年12月的借款利息，說明是否應(yīng)予資本化。 (2)計算2016年度的借款利息，確定其中應(yīng)予資本化或費用化的金額并說明理由。 （要求列示計算過程，對計算結(jié)果中的金額用萬元表示） 解：(1)2015年12月31日： 12月實際借款利息=1 0006%12=

45、5(萬元)(2分) 本月借款利息不能資本化(1分)。因為借款費用雖已發(fā)生,但資產(chǎn)支出沒有發(fā)生,不符合資本化條件。(2分) (2)2016年12月31 日： 本年實際借款利息=1 0006%+1 0009%2=105(萬元)(2分) 本年的借款利息應(yīng)全部資本化,即計入辦公樓的在建成本。(1分)因為本年為辦公樓的在建期,不考慮兩筆專用借款未用金額的活期存款利息,本年所發(fā)生的借款利息全部符合資本化條件,全部計人在建辦公樓成本。(2分) 六、綜合題（本題12分） 30. 2012年1月5日，M公司賒銷一批材料給N公司（雙方均為一般納稅人），含稅價為585000元。2012年底，N公司發(fā)生財務(wù)困難，無法

46、按合同規(guī)定償還債務(wù)。2018年2月1日雙方協(xié)議，由N公司用產(chǎn)品抵償上項賬款。抵債產(chǎn)品市價為350 000元，增值稅率為17%，產(chǎn)品成本為200 000元，產(chǎn)品已于當(dāng)日運往M公司。M公司對該筆應(yīng)收賬款計提了壞賬準(zhǔn)備85 000元。 要求（相關(guān)計算請列示過程）： (1)計算債務(wù)人N公司獲得的債務(wù)重組收益與抵債產(chǎn)品的處置收益； (2)計算債權(quán)人M公司的債權(quán)重組損失； (3)分別編制M公司和N公司進行上項債務(wù)重組的會計分錄。 解：(1)債務(wù)人N公司: 抵債產(chǎn)品的價稅和=350 000＋350 00017%=409 500(元) 獲得的債務(wù)重組收益=585 000-409 500=175 500(元

47、)(2分) 抵債產(chǎn)品的處置收益=350 000--200 000=150 000(元)(2分) 債權(quán)人M公司: 發(fā)生債權(quán)重組損失=585 000—(350 000+350 00017%)-85 000=90 500(元)(2分) (2)會計分錄如下: 債務(wù)人N公司: 借:應(yīng)付賬款 585 000 貸:主營業(yè)務(wù)收人350 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 59 500 營業(yè)外收入 175 500(2分) 同時: 借;主營業(yè)務(wù)成本 200 000 貸:庫存商品 200 000(2分) 債權(quán)人M公司: 借;在途物資(或庫存商品) 350 000 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進項稅額) 59 500

48、 壞賬準(zhǔn)備 85 000 營業(yè)外支出 90 500 貸;應(yīng)收賬款 585 000（2分) 題庫五 一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題2分，共20分） 1．下列各項不應(yīng)作為財務(wù)費用核算的是( )。 A．訴訟費用 B．支付給銀行的結(jié)算手續(xù)費 C．短期借款利息 D．支付給購貨單位的現(xiàn)金折扣 2. 1年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券在資產(chǎn)負(fù)債表中的正確列示方法是( )。 A．作為所有者權(quán)益項目單獨列示 B．作為長期負(fù)債項目單獨列示 C．合并在長期借款項目中列示 D．視為流動負(fù)債單獨列示 3．公司股票面值1 000萬元，發(fā)行價為1 300萬元，應(yīng)付券商

49、發(fā)行費用35萬元。該批股票發(fā)行結(jié)束與券商結(jié)算時，應(yīng)計人公司“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為( )。 A．35萬元 B．265萬元 C．300萬元 D．335萬元 4．年初未分配利潤300 000元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600 000元，按15%的比例提取盈余公積。則當(dāng)年可供投資者分配的利潤數(shù)額為( )。 A．210 000元 B．510 000元 C．810 000元 D．900 000元 5．對符合條件的投資性房地產(chǎn)由原來的成本模式改用公允價值模式計量，此項變化稱為( )。 A．會計政策變更 B．會計估計變更 C．資產(chǎn)負(fù)債表日后或有事項 D．資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項 6．采用間接法計算經(jīng)營

50、活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目是( )。 A．本期財務(wù)費用 B．本期投資收益 C．本期減少存貨 D．本期計提的固定資產(chǎn)折舊 7．列支借款費用時，下列各項不可能涉及的是( )。 A．財務(wù)費用 B．制造費用 C．在建工程 D．管理費用 8．辭退福利應(yīng)計人企業(yè)當(dāng)期的( )。 A．生產(chǎn)成本 B．其他業(yè)務(wù)成本 C．管理費用 D．營業(yè)外支出 9．公司發(fā)行3年期、到期一次還本付息債券一批，各期確認(rèn)的應(yīng)付利息，其核算賬戶是( )。 A．“應(yīng)付債券” B．“其它應(yīng)付款” C．“長期應(yīng)付款” D．“應(yīng)付利息” 10. A公司將2016年購入的一臺自用設(shè)備抵償B公司債務(wù)200 000元，設(shè)

51、備賬面凈值120000元、公允價值140 000元，抵債設(shè)備應(yīng)視同銷售交納增值稅23 800元。本項債務(wù)重組事項中，A公司抵債設(shè)備所發(fā)生的資產(chǎn)處置收益為( )。 A．O B．20 000元 C．60 000元 D．80 000元 二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分．共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11．下列各項中，屬于所有者權(quán)益內(nèi)容的是( )。 A. 庫存股 B．持有待售資產(chǎn) C．遞延所得稅負(fù)債 D．資本公積 E．其他綜合收益 12．企業(yè)常見的或有事項主要包括( )。 A. 債務(wù)擔(dān)保 B．環(huán)境污染整治 C．產(chǎn)

52、品質(zhì)量保證 D．應(yīng)收賬款抵借 E．已決訴訟 13．下列各項屬于資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”項目內(nèi)容的是( )。 A. 商業(yè)匯票 B．庫存現(xiàn)金 C．銀行存款 D．其他貨幣資金 E．現(xiàn)金等價物 14.下列項目中，屬于綜合收益總額組成內(nèi)容的有( )。 A．盈余公積 B．凈利潤 C．基本每股收益 D．稀釋每股收益 E．其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 15.下列各項中，應(yīng)作為職工薪酬計人相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益的有( )。 A. 支付職工困難補助 B．為職工支付的補充養(yǎng)老保險 C．支付給職工的合理化建行獎 D．向管理人員免費提供住房支付的房租 E．按工資總額一定比例計提的職工教育經(jīng)費 三、簡答題（每

53、小題5分，共10分） 16．什么是資產(chǎn)的賬面價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。 答：資產(chǎn)的賬面價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)則核算的該項資產(chǎn)的期末余額。（2分） 資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng)濟利益中抵扣的金額?；蚰稠椯Y產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除的金額。（2分） 例如：年初購入一批存貨，采購成本10萬元；年末計提跌價準(zhǔn)備1萬元。則該批存貨年末的賬面價值為9萬元，計稅基礎(chǔ)則為10萬元。 17．預(yù)計負(fù)債與或有負(fù)債的主要相同點與不同點有哪些？ 答：預(yù)計負(fù)債、或有負(fù)債都是由或有事項形成的。（2分） 主要區(qū)別：或有負(fù)債是一種潛在義務(wù)，預(yù)計負(fù)債是

54、一種現(xiàn)時義務(wù)。（1分） 即使兩者都屬于現(xiàn)時義務(wù)，作為或有負(fù)債的現(xiàn)時義務(wù)，要么不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，要么金額不能可靠計量；（1分）而作為現(xiàn)時義務(wù)的預(yù)計負(fù)債，很可能導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，同時金額能可靠計量。（1分） 四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分） M公司是一家電制造企業(yè)、增值稅一般納稅人，經(jīng)營產(chǎn)品適用增值稅率17%。12月發(fā)生 部分業(yè)務(wù)如下： 18．銷售產(chǎn)品一批，價款30萬元，增值稅51 000元。貨款采用商業(yè)匯票結(jié)算，M公司已收到購貨方承兌的等值商業(yè)匯票一張。 19.上月23日，企業(yè)采用現(xiàn)金折扣方式購入原材料一批，價款40萬元、增值稅68 000元已作為應(yīng)付賬款人賬；本月初用銀行存款結(jié)

55、清該筆貨款，并按規(guī)定取得296的現(xiàn)金折扣收入（僅價款享受現(xiàn)金折扣）。 20．根據(jù)債務(wù)重組協(xié)議，M公司用現(xiàn)款35萬元支付前欠宏偉公司的貨款80萬元。 21.發(fā)行債券一批，面值5 000萬元，發(fā)行價5 600萬元，期限3年、票面利率3%。發(fā)行款已存人M公司銀行，發(fā)行費用略。 22.回購本公司發(fā)行在外的普通股股票4萬股，每股回購價12元。 23.在建工程領(lǐng)用外購原材料一批，成本20 000元，市價24 000元，原購進時支付進項增值稅3 400元。 24.計提分期付息債券利息50 000元，該筆債券籌資用于公司日常經(jīng)營周轉(zhuǎn)。 25．發(fā)現(xiàn)去年三季度公司行政辦公大樓折舊費少計20萬元，經(jīng)確認(rèn)

56、屬于非重大會計差錯。 26.本月應(yīng)交城建稅5 000元，下月初付款。 27.將本年度虧損90萬元結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤分配”賬戶。 28.經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補前年虧損。 要求：對上述業(yè)務(wù)編制會計分錄（每小題3分，不要求寫明細(xì)賬戶）。 答案如下： 五,計算題(本題10分。要求列示計算過程) 29.H公司2016年12月31日部分賬戶余額如下: 單位:元 本年度應(yīng)收與應(yīng)付賬款的減少全部采用現(xiàn)款結(jié)算,存貨的減少全部用于銷售。2016年度主營業(yè)務(wù)收入500 000元,主營業(yè)務(wù)成本300 000元。 要求計算H公司2016年度現(xiàn)金流量表中的下列指標(biāo): (1)銷售商品收到的現(xiàn)金﹔ (2)購買商品

57、支付的現(xiàn)金。 解：(1）計算銷售商品收到的現(xiàn)金:主營業(yè)務(wù)收入500 000元(1分) 減:應(yīng)收票據(jù)本期增加10 000元(1分) 加:應(yīng)收賬款本期減少10 000元(1分) 減;預(yù)收賬款本期減少7 000元(1分) 銷售商品收到的現(xiàn)金493 000元(1分) (2計算購買商品支付的現(xiàn)金:主營業(yè)務(wù)成本300 000元(1分) 加：應(yīng)付賬款本期減少500元(1分) 減：預(yù)付賬款本期減少1 000元(1分) 存貨本期減少10 000元(1分) 購買商品支付的現(xiàn)金289 500元(1分) 六,綜合題(本題12分) 30.2016年2月8日H公司銷售商品一批,不含稅價款50萬元,增值稅率 17%,商品

58、成本30萬元;合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20,N/30。2月15日購貨方按規(guī)定付款。5月9日該批商品因質(zhì)量問題被全部退回,貨款尚未退還購貨方。不考慮其他稅費,也不考慮增值稅的現(xiàn)金折扣。 要求: (1計算2月15日實際收到的銷貨款、5月9日應(yīng)退還的銷貨款(列示計算過程)； (2)編制銷售商品,收取貨款以及收到退貨的會計分錄。 解：(1)2月15日實際收到的銷貨款=500 000(1-2%)+85 000=575 000元(2分)5月9日應(yīng)退還的銷貨款=原收款575 000元(1分) (2)2月8日銷售商品時： 借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅

59、費一應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85 000(2分) 同時：借:主營業(yè)務(wù)成本 300 000 貸：庫存商品 300 000(2分) 2月15日收到貨款時: 借：銀行存款 575 000 財務(wù)費用 10 000 貸：應(yīng)收賬款 585 000 (2分) (3)5月9日確認(rèn)退貨時： 借：主營業(yè)務(wù)收人 500 000 貸：應(yīng)付賬款 575 000 應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 85 000(紅字) 財務(wù)費用 10 000(2分) 同時: 借：庫存商品 300 000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 300 000(1分) 題庫六 一、單項選擇題（從下列各題的4個選項中選擇1個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。

60、每小題2分，共20分） 1．對辭退福利的正確列支方法是( )。 A．計入制造費用 B．計入營業(yè)外支出 C．計入管理費用 D．計入銷售費用 2．年末預(yù)提售出商品保修費15萬元，但稅法規(guī)定該項支出在實際發(fā)生時準(zhǔn)予扣除。企業(yè)核算所得稅時，該項負(fù)債產(chǎn)生的暫時性差異類型為( )。 A．不確定 B．可抵扣暫時性差異15萬元 C．特殊的暫時性差異 D．應(yīng)納稅暫時性差異15萬元 3．下列各項中，可引起現(xiàn)金流量凈額變動的交易或事項是( )。 A．將現(xiàn)金存入銀行 B．用銀行存款購買2個月到期的債券投資 C．用固定資產(chǎn)直接抵償債務(wù) D．用銀行存款清償應(yīng)付賬款 4．下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項，屬于非調(diào)整事項的是(

61、)。 A．臨時股東大會決議出售虧損的一家子公司 B．發(fā)現(xiàn)報告年度的固定資產(chǎn)折舊金額計算錯誤 C．原涉訴的案件法院已裁決，企業(yè)實際賠償金額比原預(yù)計的大額增加． D．報告期內(nèi)申請破產(chǎn)清算的某債務(wù)企業(yè)已進入清算階段，企業(yè)對該項債權(quán)提高壞賬估計率 5．購進存貨付款時所享受的現(xiàn)金折扣，正確的會計處理方法是( )。 A．減少財務(wù)費用 B．增加營業(yè)外收入 C．減少管理費用 D．減少進貨成本 6．采用間接法計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量凈額時，下列應(yīng)從凈利潤中扣除的項目金額是( )。 A．投資損失 B．計提的壞賬準(zhǔn)備 C．處置固定資產(chǎn)的收益 D．計提的固定資產(chǎn)折舊 7．公司將面值1 000萬元的股票按1 100

62、萬元的價格發(fā)行，并支付發(fā)行費用35萬元。則應(yīng)計人“資本公積一股票溢價”賬戶的金額為( )。 A．65萬元 B．135萬元 C．100萬元 D．35萬元 8. 2016年6月30日，“長期借款”賬戶期末余額為800萬元，其中在2017年4月20日到期應(yīng)予償還的金額為150萬元。則期末資產(chǎn)負(fù)債表中“長期借款”項目的期末余額應(yīng)填報( )。 A. 150萬元 B．650萬元 C．800萬元 D．950萬元 9．公司制企業(yè)法定盈余公積累計額達(dá)到注冊資本的一定比例時可以不再提取。該比例是( )。 A．20% B．25% C．30% D．50% 10．會計實務(wù)中，如果不易分清會計政策變更和會計估計變更

63、時，正確的做法是( )。 A．按會計政策變更處理 B．按會計估計變更處理 C．不作處理，待分清后再處理 D．在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種 二、多項選擇題（從下列各題的5個選項中選出2至5個正確的，并將其序號字母填入題后的括號里。每小題3分，共15分。多選、錯選均不得分，少選可酌情給分） 11.下列各項中，屬于營業(yè)外收入核算內(nèi)容的有( )。 A. 罰款收入 B．出租包裝物的收入 C．出售債券收益 D．結(jié)算戶存款的利息收入 E．出售無形資產(chǎn)的凈收益 12.下列各項發(fā)生時，不會引起當(dāng)期所有者權(quán)益總額變動的有( )。 A．對外捐贈現(xiàn)金 B．發(fā)生債務(wù)重組收益 C．因減資而注銷庫

64、存股 D．用資本公積轉(zhuǎn)增資本 E．可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值發(fā)生正常變動 13.下列各項中，屬于綜合收益組成內(nèi)容的有( )。 A．營業(yè)利潤 B．利潤總額 C．凈利潤 D．每股收益 E．其他綜合收益扣除所得稅影響后的凈額 14.本期發(fā)生的下列交易和事項，不影響企業(yè)當(dāng)期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有( ) A. 上交所得稅 B．用存貨償還短期借款 C．支付生產(chǎn)工人工資 D．出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金 E．收到被投資單位分配的現(xiàn)金股利 15.下列各項屬于會計政策內(nèi)容的有( )。 A. 借款費用的處理方法 B．無形資產(chǎn)攤銷年限的確定 C．發(fā)出存貨的計價方法 D．固定資產(chǎn)使用年限的確定 E．壞賬損失的估計方

65、法 三、簡答題（每小題5分，共10分） 16.什么是債務(wù)重組？企業(yè)為什么要進行債務(wù)重組？ 答：債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。（2分） 企業(yè)到期債務(wù)不能按時償還時，有兩種方法解決債務(wù)糾紛：一是債權(quán)人采用法律手段申請債務(wù)人破產(chǎn)，強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債；二是進行債務(wù)重組。（1分） 進行債務(wù)重組，對債務(wù)人來說，可避免破產(chǎn)清算，同時也是重整旗鼓的機會；（1分） 對債權(quán)人來說，可最大限度地收回債權(quán)款額，減少損失。因為如果采取破產(chǎn)清算，也可能因相關(guān)的過程持續(xù)時間很長，費時費力，最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。（1分） 17.什么是

66、辭退福利？它與職工正常退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金有何區(qū)別？ 答：辭退福利包括兩種情況：一是職工勞動合同尚未到期，無論職工本人是否愿意，企業(yè)決定解除與其勞動關(guān)系而給予的補償（1分）；二是職工勞動合同尚未到期，為鼓勵職工自愿接受裁減而給予的補償（1分）。 區(qū)別：(1)確認(rèn)的前提條件不同：職工正常退休是其與企業(yè)簽訂的勞動合同已經(jīng)到期，或職工達(dá)到了國家規(guī)定的退休年齡（1分）。辭退福利是職工與企業(yè)簽訂的勞動合同尚未到期（1分）。(2)養(yǎng)老金是對職工在職時提供的服務(wù)而非退休本身的補償，故養(yǎng)老金應(yīng)按職工提供服務(wù)的會計期間確認(rèn)；辭退福利則在企業(yè)辭退職工時進行確認(rèn)，通常采用一次性支付補償?shù)姆绞?。?分） 四、單項業(yè)務(wù)題（本題33分） E公司（一般納稅人，經(jīng)營存貨適用17%的增值稅）12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下： 18．計提長期借款利息8萬元，明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。 19.交納上月未交增值稅20萬元。 20.銷售產(chǎn)品一批，售價25萬元、成本10萬元，合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E公司無法估計退貨率，已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品，貨款尚未收到。