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1、2010年企業(yè)所得稅試題（一） 一、單項選擇 1．根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)，是（ ）。 A、本國企業(yè) B、外國企業(yè) C、居民企業(yè) D、非居民企業(yè) 答案D；依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條第二款。 2．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，下列表述不正確的是（ ）。 A．居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅； B．居民企業(yè)應當僅就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅； C．非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當

2、就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。 D．非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 答案B；依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條。 3．企業(yè)對外投資期間，投資資產的（ ）在計算應納稅所得額時不得扣除。 A．利息 B.折舊 C.成本 D.管理費用 答案C: 依據(jù)企業(yè)所得稅法第十四條。 4．企業(yè)所得稅法從（ ）起施行。 A、2007年3月16日 B、2007年10月1日 C、2008年1月1日 D、20

3、08年7月1日 答案C: 依據(jù)企業(yè)所得稅法第六十條。 5．企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由（ ）具體核定。 A、企業(yè) B、財政機關 C、稅務機關 D、海關 答案C: 依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第一百二十八條。 6．企業(yè)所得稅的應納稅所得額為（ ） 。 A.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 B.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所得額。 C.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應納稅所

4、得額。 D.企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除的余額，為應納稅所得額。 答案A：依據(jù)企業(yè)所得稅法第五條。 7.無形資產的攤銷年限，有關法律未規(guī)定或合同未約定使用年限的，攤銷年限不得低于（ ）年。 A.5 B.10 C.15 D. 20 答案B:依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十七條。 8．新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中國境內未設立機構、場所，或設立機構、場所但取得的所得與機構、場所無聯(lián)系的非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅適用稅率為（ ）。 A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。 9．下面有關企業(yè)所得稅稅率說法正確的是（ ）

5、。 A、企業(yè)所得稅的稅率為25％ B、非居民企業(yè)取得來源于中國境內的所得適用稅率均為20％（在境內沒有機構場所的，適用20%；在境內有機構場所的，適用居民企業(yè)的稅率） C、符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率為15％ （稅率為20%） D、國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)適用稅率為10％ （稅率為15%） 答案A：依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條、第二十八條。 10．在中國境內未設立機構、場所的非居民企業(yè)，其來源于中國境內的所得按下列辦法計算繳納企業(yè)所得稅正確的是（ ）。 A.股息、紅利所得等權益性投資收益，以收入全額為應納稅所得額 B.轉讓財產所得，以收入全額為應納稅所得額 （收入全

6、額減除財產凈值后的余額） C.利息、租金、特許權使用費所得，以收入全額減除發(fā)生的費用為應納稅所得額（收入全額） D.境外所得按收入總額減除與取得收入有關、合理支出的余額為應納稅所得額 （按所得性質參照確定） 答案A：依據(jù)企業(yè)所得稅法第十九條 11.關于合伙企業(yè)合伙人繳納所得稅問題,下列說法錯誤的是（ ）： A. 合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。 B. 合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。 C. 合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個人所得稅。 D. 合伙企業(yè)合伙人一律繳納個人所得稅。 答案D：財稅〔2008〕159號: 　二、合伙企業(yè)以每一個合伙人為納稅義務人。合伙企業(yè)合

7、伙人是自然人的，繳納個人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。 12.某居民企業(yè)2008年實際發(fā)放的工資、薪金總額為150萬元，福利費本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會經(jīng)費3萬元，已經(jīng)取得工會撥繳收據(jù)，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費4.50萬元，該企業(yè)在計算2008年應納稅所得額時，應調增的應納稅所得額為（　 　）萬元。 A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.50 答案C: 依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十條，企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。15014%=21萬元，調增30-21=9萬元；依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十一條，撥繳的工會經(jīng)費不超過工資薪

8、金總額2%的部分準予扣除。1502%=3萬元；不需調整。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條，職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除。1502.5%=3.75萬元，調增4.5-3.75=0.75萬元。合計調增9+0.75=9.75萬元。 13. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，固定資產的大修理支出，是指同時符合（ ）條件的支出。 A、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；修理后固定資產的使用年限延長1年以上 B、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；修理后固定資產的使用年限延長2年以上 C、修理支出達到取得固定資產時的計稅基

9、礎40%以上；修理后固定資產的使用年限延長1年以上 D、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎40%以上；修理后固定資產的使用年限延長2年以上 答案B：依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十九條規(guī)定。 14.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關于固定資產計稅基礎的說法中不正確的是（ ）。 A.盤盈的固定資產，以同類固定資產的重置完全價值為計稅基礎 B.通過債務重組方式取得的固定資產，以該資產的賬面價值為計稅基礎 C.外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎 D. 融資租入的固定資產，以租賃合同約定的付款總額和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)

10、生的相關費用為計稅基礎，租賃合同未約定付款總額的，以該資產的公允價值和承租人在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關費用為計稅基礎； 答案B：正確為以資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎。 15、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關規(guī)定（ ）。 A、登記機關所在地 B、登記注冊的住所地 C、實際管理機構所在地 D、登記注冊的管理地 答案B：依據(jù)企業(yè)所得稅法第一百二十四條的規(guī)定。 16.某居民企業(yè)符合技術轉讓所得免征企業(yè)所得稅的條件，在2008年度，技術轉讓所得800萬元，假如該企業(yè)無其他所得，應繳納企業(yè)所得稅（ ）。 A、100萬元

11、B、200萬元 C、75萬元 D、37.5萬元 答案：D。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十條的規(guī)定，一個納稅年度內，居民企業(yè)技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅，超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（800-500）25%50%=37.5。 17. 國內某外商投資企業(yè)，2008年1月開業(yè)，2008年銷售收入500萬元，當年發(fā)生廣告費80萬元，當年實現(xiàn)利潤100萬元，不考慮其他因素。該企業(yè)2008年應納企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A、25 B、6.25 C、26.25 D、31 答案C：依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定。符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費在不超過當年銷售（

12、營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除。50015%=75萬元 （100+5）25%=26.25 18.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，（ ）。 A、不予扣除 B、準予扣除 C、審批扣除 D、分期扣除 答案：B。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第七十一條規(guī)定。 19.久久公司向支付非金融機構借款一年的利息60萬元，年息10%（銀行同期同類貸款利率6%），當年財務費用納稅調整額為（ ）。 A.2.4萬元 B.3.6萬元 C.24萬元 D.36萬元 答案C：依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十八條規(guī)定。6010%（10%-6%）=24 2

13、0.某企業(yè)2008年3月15日開業(yè)，則該企業(yè)填報2008年《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》時，其所屬期限，應當填寫（ ）。 A．2008年1月1日2008年12月31日 B．2008年3月1日2008年12月31日 C．2008年3月15日2008年12月31日 D．2008年3月16日2008年12月31日 答案B。依據(jù)國稅函〔2008〕1081號。附件二《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》填報說明“稅款所屬期間”：正常經(jīng)營的納稅人，填報公歷當年1月1日至12月31日；納稅人年度中間開業(yè)的，填報實際生產經(jīng)營之日的當月１日至同年12月31日； 二、多

14、項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填在答題框內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分） 1. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、投資資產包括企業(yè)對外進行權益性投資形成的資產 B、投資資產包括企業(yè)對外進行債權性投資形成的資產 C、企業(yè)在轉讓或者處置投資資產時，投資資產的成本，準予扣除 D、企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除 答案ABCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十四條和企業(yè)所得稅法實施條例的七十一條規(guī)定。 2. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）

15、。 A、企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止 B、企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度 C、企業(yè)在一個納稅年度中間終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度 D、企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度 答案ABCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定。 3．在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除。這里的比例是指接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為（ ）。 A

16、、金融企業(yè)，為3：1； B、金融企業(yè)，為5：1； C、其他企業(yè)，為2：1； D、其他企業(yè)，為5：2； 答案BC。依據(jù)財稅[2008]121號。 4. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，生物資產是指有生命的動物和植物，一般包括（ ）。 A、資源性生物資產 B、消耗性生物資產 C、生產性生物資產 D、公益性生物資產 答案BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十一條釋義。 5．下面哪些不是企業(yè)所得稅納稅人（ ）。 A.一人有限責任公司 B.私營合伙企業(yè) C.個體工商戶 D.個人獨資企業(yè) 答案BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第一條和實施條例第二條。 6. 在計算應

17、納稅所得額時，下列支出不得扣除（ ）。 A.土地增值稅稅款 B.企業(yè)所得稅稅款 C.稅收滯納金 D.向環(huán)保部門繳納的罰款 答案BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條。 7．關于開（籌）辦費的處理，下列說法錯誤的是( )。 A、可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除； B、可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變； C、必須按新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理。 D、企業(yè)在新稅法實施以前年度的未攤銷完的開辦費，必須按老所得稅法的相關規(guī)定執(zhí)行。 答案CD。依據(jù)國稅函[2009]98號第九條：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日

18、的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 8．公益性社會團體主要指同時符合下列條件（ ）的基金會、慈善組織等團體。 A、依法登記具有法人資格 B、終止后的剩余財產屬于發(fā)起人（不歸屬任何個人或者營利組織） C、不經(jīng)營與其設立目的無關的業(yè)務 D、有健全的財務會計制度 答案：ACD。依據(jù)實施條例第五十二條。 9. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、除國務院另有規(guī)定外，企業(yè)之間不得合并繳納企業(yè)所得稅。 B、中華人民共和國政府同外國政府訂立的有關稅收的協(xié)定與企業(yè)所得稅法有不同規(guī)定的，依照企業(yè)

19、所得稅法的規(guī)定辦理。（法第五十八條，依據(jù)協(xié)定的規(guī)定辦理） C、西部大開發(fā)優(yōu)惠不屬于過渡性稅收優(yōu)惠（國發(fā)[2007]39號第二條，繼續(xù)執(zhí)行西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策。） D、企業(yè)所得稅法自2008年1月1日起施行 答案：AD。A依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十二條。D依據(jù)企業(yè)所得稅法第六十條。 10．在計算應納稅所得額時，下列支出不得扣除：（ ） A.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項 B.稅收滯納金 C.企業(yè)所得稅稅款 D.經(jīng)核定的準備金支出 答案：ABC。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十條。 三、判斷題（判斷正誤，如正確打“√”，如錯誤打“”，每題1.5分，共30分） 1、在

20、中華人民共和國境內，企業(yè)和其他取得收入的組織（包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人。（ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第一條，不包括個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。 2、居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條。 3、個人獨資企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法，所以一人有限公司也不適用企業(yè)所得稅法。（ ） 答案：。個人獨資企業(yè)以個人財產承擔無限責任，企業(yè)沒有獨立財產。而一人有限公司以公司財產承擔有限責任，是企業(yè)所得稅納稅人。 4、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，居民企業(yè)適用稅率25%（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。 5、A企業(yè)系我

21、國的居民企業(yè)，境外B企業(yè)租用我國境內A企業(yè)的一個倉庫存放材料，并在境外按月向我國A企業(yè)支付租金，根據(jù)所得來源地的判定，A企業(yè)取得這部分租金所得屬于來源于中國境內的所得。（ ） 答案：。依據(jù)實施條例第七條第四款，租金所得按支付所得的企業(yè)或機構場所的所在地確定。因此A企業(yè)的這部分所得屬于境外所得。 6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業(yè)，是居民企業(yè)。（ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條，是非居民企業(yè)。 7、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》已由中華人民共和國第十屆

22、全國人民代表大會第五次會議于2007年3月16日通過，自2008年1月1日起施行。（ ） 答案：√。 8、某商貿公司經(jīng)我國的工商部門批準依法設立，其在國內、國外均設立了分支機構，該公司在申報納稅時，應只就國內的所得部分繳納企業(yè)所得稅。 （ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第三條規(guī)定。 居民企業(yè)應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。 9、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)提供勞務來源于中國境內、境外的所得，應按照勞務發(fā)生地確定。（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第七條。 10、在我國注冊的外商投資企業(yè)是非居民企業(yè).（ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條，是居民企業(yè)。 1

23、1、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以非貨幣形式接受捐贈收入的，不記入企業(yè)的收入總額。（ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十一條，記入收入總額。 12、 依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費屬于不征稅收入。（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法第七條。 13、采取產品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產品的公允價值確定。（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十四條。 14、稅法規(guī)定以分期收款方式銷售貨物的，按照實際收到款項的日期確認收入的實現(xiàn)。（ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條。 15、企業(yè)所得稅法所稱特許權使用費收

24、入，是指企業(yè)提供專利權、非專利技術、商標權、版權以及其他特許權的使用權取得的收入。（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十條。 16、企業(yè)將資產用于生產、制造、加工另一產品，應按視同銷售確認收入（ ） 答案：。依據(jù)國稅函[2008]828號。不視同銷售。 17、不征稅收入是新企業(yè)所得稅法中新創(chuàng)設的一個概念，屬于稅收優(yōu)惠的范疇。（ ） 答案：。依據(jù)實施條例釋義，屬于永久不列為征稅范圍的收入范疇。 18、企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應當按照公允價值確定收入額。（ ） 答案：√。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十三條。 19、企業(yè)接受捐贈收入，按照簽訂捐贈合同的日期確認收入的實現(xiàn)。

25、（ ） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十一條，按實際收到捐贈資產的日期確認。 20、企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。（ ）（不準備持有至到期的債券投資） 答案：。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十二條：企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產、生物資產、無形資產、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。 四、計算題（20分） 1、某生產企業(yè)2008年度產品銷售收入2000萬元，年度會計利潤為100萬元。2008年度發(fā)生廣告費支出400萬元；為董事會成員

26、繳納商業(yè)分紅保險50萬元，在當期管理費開支；列支合理的勞動保護費4萬元；發(fā)生公益性捐贈25萬元。請分析計算該企業(yè)2008年度應納稅所得額。 答案：（1）、　條例第四十四條：　企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；廣告費稅前列支限額為200015%＝300萬元，應調增400－300＝100萬元； ?。?）、條例第三十六條：　除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。為董事會成員繳納的商業(yè)分紅保險50萬元不允許稅前列支，

27、應作調增； （3）、合理的勞動保護費允許稅前列支，不需作調整； （4）、條例第五十三條：　企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。公益性捐贈稅前扣除限額為10012%＝12萬元，應調增25－12＝13萬元； （5）、該企業(yè)2008年度應納稅所得額：100（會計利潤）＋100（廣告費超支）＋50（分紅）＋13（捐贈超支）＝263萬元 2、甲企業(yè)2008年度生產經(jīng)營情況如下： 　　(1)產品銷售收入4 600萬元，其他業(yè)務收入400萬元，國債利息收入5萬元，處置固定資產凈收入60萬元。 　　(2)產品銷售成本3 800萬元，應繳納增值稅61萬元，消費稅1

28、4萬元，城市維護建設稅和教育費附加6萬元。 　　(3)銷售費用140萬元，財務費用28萬元。 　　(4)管理費用232萬元，其中新技術研發(fā)費30萬元。 　　(5)營業(yè)外支出100萬元，其中繳納稅收滯納金10萬元。 　 要求：計算甲企業(yè)2008年應繳納的企業(yè)所得稅稅額(甲企業(yè)適用25%的稅率;假定新技術研發(fā)費可按實際發(fā)生額的50%加計扣除)。 答案：（1）、企業(yè)所得稅法第二十六條國債利息收入為免稅收入： 　　國債利息收入5萬元屬免稅收入，應從應納稅所得額中扣除。 （2）、條例第三十一條：　企業(yè)所得稅法所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其

29、附加。所以增值稅61萬元不得稅前扣除。 ?。?）、條例第九十五條：　企業(yè)所得稅法第三十條第（一）項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。所以新產品研發(fā)費用30萬元，除據(jù)實扣除外，還可以加計扣除50%,即加計扣除15萬元。 （4）、稅收滯納金10萬元不得扣除。 第一種方法：應納稅所得額=(4600產品銷售收入+400其它業(yè)務收入+60固定資產轉讓收入)-3800產品銷售成本-14消費稅-6城建稅及教育費附加

30、-140銷售費用-28財務費用-232管理費用-30新技術開發(fā)費50%-(100營業(yè)外支出-10稅收滯納金)=735(萬元) 應納所得稅=73525%=183.75(萬元) 第二種方法：先算會計利潤,再算納稅調整項目。 會計利潤=(4600產品銷售收入+400其它業(yè)務收入+60固定資產轉讓收入+5國債利息收入)-3800產品銷售成本-14消費稅-6城建稅及教育費附加-140銷售費用-28財務費用-232管理費用-100營業(yè)外支出=745萬元。 應納稅所得額=745(會計利潤)- 5(國債利息收入)+ 10(稅收滯納金)- 30新技術開發(fā)費50%=735(萬元)。 2010年企業(yè)所

31、得稅試題（二） 單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內，每題1.5分，共30分） 1．根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，依法在中國境內成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構在中國境內的企業(yè)，是（ ）。 A、本國企業(yè) B、外國企業(yè) C、居民企業(yè) D、非居民企業(yè) 答案C。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條。 2. 下面哪項固定資產可以提取折舊扣除（ ）。 A、經(jīng)營租賃方式租出的固定資產 B、以融資租賃方式租出的固定資產 C、未使用的固定資產（機器設備） D、單獨估價作為固定資產入賬的土地 答案A。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十一條，后三項屬于不得計提折舊項目。 3．在計算應納

32、稅所得額時，企業(yè)財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致時，應當依照（ ）的規(guī)定計算。 A.按企業(yè)財務、會計處理辦法 B.按稅收法律、法規(guī) C.按上級機關的指示 D.按有資質的中介機構 答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二十一條規(guī)定。 4． 企業(yè)所得稅法公布前批準設立的企業(yè)，依照當時的稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定，享受低稅率優(yōu)惠的，按照國務院規(guī)定，可以在本法施行后（ ）年內，逐步過渡到規(guī)定的稅率。 A、三 B、五 C、二 D、十 答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十七條。 5.企業(yè)轉讓資產，該項資產凈值是指有關財產的（ ）減除已按規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金后的余額。 A、

33、歷史成本 B、入帳價值 C、計稅基礎 D、交易價格 答案C。依據(jù)企業(yè)所得稅法第十六條，實施條例第七十四條。 6．投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產，其中相當于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應當分得的部分，應當確認為( )。 A.股息所得 B.投資所得 C.轉讓所得 D.其他所得 答案A。依據(jù)條例11條。 7.以分期收款方式銷售貨物的，按照（ ）日期確認收入的實現(xiàn)。 A、合同約定收款 B、發(fā)出商品 C、實際收到貨款 D、預收貨款 答案A。依據(jù)依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第二十三條。 8．按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門

34、另有規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額（ ）的部分，準予扣除。 A、1% B、1.5% C、2% D、2.5% 答案D。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十二條。 9．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，生產性生物資產按照（ ）計算的折舊，準予扣除。 A、直線法 B、年限總和法 C、產量法 D加速折舊法 答案A。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十三條。 10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照（ ）重新確定計稅基礎。 A

35、、評估價格 B、購買價款 C、交易價格 D、公允價值 答案C。條例第七十五條　除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應當在交易發(fā)生時確認有關資產的轉讓所得或者損失，相關資產應當按照交易價格重新確定計稅基礎。11. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，贊助支出是指企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動無關的各種（ ）支出。 A、廣告性質 B、 非廣告性質 C、宣傳性質 D 、公益性捐贈 答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十四條。 12. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額60%扣除，但是最

36、高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的（ ）。 A、5‰ B、3‰ C、15% D、12% 答案A。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條。 13.某企業(yè)2008年“營業(yè)外支出――罰款”發(fā)生額50萬元，分別為：稅務機關稅款滯納金5萬元，工商局不正當競爭罰款10萬元，環(huán)保局環(huán)境污染罰款10萬元，供電局遲交電費罰款5萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，汽車闖紅燈等交通罰款0.2萬元，經(jīng)濟業(yè)務保證金罰款4.8萬元，則該企業(yè)稅前可以扣除的罰款支出是（　 ）萬元。 A.50 B.35　　　　　C.24.80　　　D.19.80 答案C。屬于行政部門的罰款不可以扣除。可以在稅前扣除.所以可

37、以扣除的罰款為供電局遲交電費罰款5萬元，銀行罰息10萬元，延期支付貨款的罰息5萬元，經(jīng)濟業(yè)務保證金罰款4.8萬元，5+10+5+4.8=24.8 14. 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)依照國務院有關主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標準為職工繳納并準予扣除的保險費，不包括（ ）。 A、基本養(yǎng)老保險費 B、失業(yè)保險費 C、生育保險費 D、人壽保險費 答案D。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第三十五條。 15.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入的確認不正確的是（ ）。 A.股息、紅利等權益性投資收益，按照投資方取得投資收益的日期確認收入的實現(xiàn)（按照被投資方作出利潤分配決

38、定的日期） B.利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn) C.特許權使用費收入，按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn) D.接受捐贈收入，按照實際收到的捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn) 答案A。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十七條。 16． 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合（ ）條件的企業(yè)。 A、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產總額不超過3000萬元 B、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產總額不超過3000

39、萬元 C、工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過100人，資產總額不超過1000萬元 D、其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人員不超過80人，資產總額不超過3000萬元 答案B。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第九十二條。 17. 中國A公司，為高新技術企業(yè)，2008年實現(xiàn)會計利潤200萬元，當年該公司研究新產品新工藝發(fā)生開發(fā)費用100萬元，由于未形成無形資產，直接作為當期費用直接扣除，該公司2008年應納企業(yè)所得稅（ ）萬元。 A、37.5 B、22.5 C、12.5 D、7.5 答案B。(200-100*50%)*15%=22.5 18.企業(yè)發(fā)生下列資產

40、處置的情形中，屬于內部處置資產，不視同銷售確認收入的有（ ）。 A.將資產用于市場推廣 B.將資產用于股息分配 C.將資產用于生產另一產品 D.將資產用于對外捐贈 答案C。依據(jù)國稅函[2008]828號。 19. 某商業(yè)企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，顧客每買1臺售價1000元（不含稅）的微波爐，贈送售價100元（不含稅）的不銹鋼餐具一套，該企業(yè)2008年6月銷售100臺微波爐，同時也贈送了100套不銹鋼餐具，則2008年繳納企業(yè)所得稅時，應確認的收入是（ ）元。 A．110000 B. 100000 C.117000 D. 0 答案B。依據(jù)國稅函[2008]875號第

41、三條。企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品，不屬于捐贈，應將總的銷售額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項銷售收入。 20．稅務機關在進行關聯(lián)業(yè)務調查時，與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，應當按照規(guī)定提供相關資料。與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，是指與被調查企業(yè)在（ ）上相類似的企業(yè)。 A.生產經(jīng)營內容和方式 B.生產經(jīng)營方式和規(guī)模 C.產品品種和經(jīng)營規(guī)模 D.規(guī)模、產品、營銷等 答案A。依據(jù)實施條例條例第一百一十四條規(guī)定。企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關聯(lián)業(yè)務調查有關的其他企業(yè)，是指與被調查企業(yè)在生產經(jīng)營內容和方式上相類似的企業(yè)。 二、多項選擇（每題至少有2個正確答案，將正確答案填

42、在答題框內，多選、少選、答案辨別不清均不給分，每題2分，共20分） 1、企業(yè)所得稅法將企業(yè)所得稅納稅人分為( )。 A.居民企業(yè) B.本地企業(yè) C.外地企業(yè) D.非居民企業(yè) 答案AD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第二條。 2. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、企業(yè)所得稅分月預繳，企業(yè)應當自月份終了之日起十日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款 B、企業(yè)所得稅分季預繳，企業(yè)應當自季度終了之日起十五日內，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款 C、企業(yè)應當自年度終了之日起五個月內，向稅務機關報送年度企業(yè)所得稅納稅申報

43、表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款 D、企業(yè)在報送企業(yè)所得稅納稅申報表時，應當按照規(guī)定附送財務會計報告和其他有關資料 答案BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條。 3．下列關于固定資產確定計稅基礎的敘述正確的有（ ）。 A.通過捐贈、投資、非貨幣性資產交換等方式取得的應以重置完全價值為計稅基礎 （以公允價值和相關稅費為計稅基礎） B．自行建造的以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎 C．以債務重組方式取得的以公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎 D．外購的固定資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于該資產達到預定用途發(fā)生的其他支出為計稅基礎。 答案BCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條

44、例第五十八條。 4. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、企業(yè)內部自建自用國家重點扶持的公共基礎設施項目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 B、國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅 C、企業(yè)承包經(jīng)營國家重點扶持的公共基礎設施項目的所得，也可享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 D、企業(yè)承包建設國家重點扶持的公共基礎設施項目的所得，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠 答案ABD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第八十七條。 5.根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法

45、》及實施條例的規(guī)定，下列表述錯誤的有（ ）。 A、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除各項扣除后小于零的數(shù)額 B、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額 C、虧損是指企業(yè)將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額 D、虧損是指企業(yè)每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、彌補以前年度虧損和各項扣除后小于零的數(shù)額 答案ABD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第十條。 6. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期

46、限均勻扣除 B、以融資租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構成融資租入固定資產價值的部分應當提取折舊費用，分期扣除 C、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除 D、以經(jīng)營租賃方式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，按照租入固定資產原值提取折舊費用，分期扣除 答案BC。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第四十七條。 7．除稅法另有規(guī)定外，有關企業(yè)所得稅納稅地點，下面說法正確的是（ ）. A．居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點 B．登記注冊地在境外的，以實際管理機構所在地為納稅地點 C．居民企業(yè)在中國境內設立不具有法人資格的營業(yè)機構，應當匯總計算并繳

47、納企業(yè)所得稅，納稅地點為總機構注冊地。 D．在中國境內未設立場所、機構而從中國境內取得所得的非居民企業(yè)，以扣繳義務人所在地為納稅地點。 答案ABCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十條及五十一條。 8．按照企業(yè)所得稅法和實施條例規(guī)定，下面說法正確的有（ ）。 A．企業(yè)銷售存貨，按規(guī)定計算的存貨成本可以在稅前扣除 B．企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準予向后年度結轉，直到彌補完為止 （法18條，最長不超過五年） C．企業(yè)境外營業(yè)機構的虧損可以抵減境內營業(yè)機構的盈利進行匯總繳納企業(yè)所得稅 （法17條，不得抵減） D．外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予扣除 答案AD。依據(jù)企業(yè)所得稅

48、法第15條，實施條例第67條。 9、對于2009年以后新增企業(yè)的所得稅征管范圍的調整，下列表述正確的是（ ）. A、　2009年以后成立的餐飲企業(yè)屬于法人機構,應由國稅部門管理。（地稅部門） B、對于銀行（信用社）、保險公司的企業(yè)所得稅由國家稅務局管理，除上述規(guī)定外的其他各類金融企業(yè)的企業(yè)所得稅由地方稅務局管理。 C、2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設立的分支機構，其企業(yè)所得稅的征管部門應與總機構企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機構按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機構企業(yè)所得稅的管理部門也應與總機構企業(yè)所得稅管理部門

49、相一致。 D、對于非居企業(yè)源泉扣繳的征管，只由地稅部門負責（國稅部門） 答案BC。依據(jù)國稅發(fā)[2008]120號。 10. 按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及實施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（ ）。 A、企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值，預計凈殘值率不得高于5% B、企業(yè)應當根據(jù)固定資產的性質和使用情況，合理確定固定資產的預計凈殘值 C、企業(yè)固定資產的預計凈殘值確定后卻需變更的，經(jīng)主管稅務機關批準后可以變更 D、企業(yè)固定資產的預計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更 答案BD。依據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第五十九條。 三、判斷題（判斷正誤，如正確打“

50、√”，如錯誤打“”，每題1.5分，共30分） 1、企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應當按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。（ ） 答案，依據(jù)國稅函[2008]875號?，F(xiàn)金折扣列為財務費用，不沖減收入。 2、企業(yè)以買一贈一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。（ ） 答案√，依據(jù)國稅函【2008】875號。 3、按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，股息、紅利等權益性投資收益，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。（ ） 答案√，依據(jù)實施條例17條。 4、按照企業(yè)

51、所得稅法的規(guī)定，企業(yè)以貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額。 （ ） 答案，依據(jù)企業(yè)所得稅法第6條，貨幣形式和非貨幣形式。 5、企業(yè)所得稅實施條例規(guī)定的財政性資金，是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關部門的財政補助、補貼、貸款貼息，以及其他各類財政專項資金，包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收，但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款；所稱國家投資，是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關規(guī)定相應增加企業(yè)實收資本（股本）的直接投資。（ ） 答案√。 6、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度應納稅所得額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除。（ ） 答案，依據(jù)企業(yè)

52、所得稅法第9條，年度利潤總額. 7、除企業(yè)依照國家有關規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，可以扣除。（ ） 答案，依據(jù)實施條例36條，不得扣除。 8、企業(yè)發(fā)生的支出應當區(qū)分資本性支出和收益性支出。資本性支出在發(fā)生當期直接扣除；收益性支出不得在發(fā)生當期直接扣除。（ ） 答案，依據(jù)實施條例28條，將資本性和收益性互換。 9、企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。（ ） 答案√。依據(jù)實施條例48條. 10、企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或財產，可以扣除或者計算對應的折舊、攤銷扣除。（

53、 ） 答案。依據(jù)實施條例28條，不得扣除。 11、自2008年5月12日起，對企業(yè)通過公益性社會團體、縣級以上人民政府及其部門向汶川受災地區(qū)的捐贈，允許在當年企業(yè)所得全額扣除。（ ） 答案√。依據(jù)財稅【2008】104號。 12、除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額1.5％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。（ ） 答案。依據(jù)實施條例42條，2.5%。 13、母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除。（ ） 答案。依據(jù)實施條例49條，不得扣除。 14、納稅人以經(jīng)營租賃方

54、式租入固定資產發(fā)生的租賃費支出，應一次性扣除。（ ） 答案。依據(jù)實施條例47條，按照租賃期均勻扣除。 15、未經(jīng)核定的準備金支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。（ ） 答案√。依據(jù)企業(yè)所得稅法第10條。 16、外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉讓或者清算時，準予在計算所得額時扣除。（ ） 答案√。依據(jù)實施條例67條。 17、 企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入損失發(fā)生年度的收入。（ ） 答案：。依據(jù)條例第三十二條規(guī)定。企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應當計入當期收入。 18、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)

55、拆借利息支出，準予扣除。（ ） 答案√。依據(jù)實施條例38條。 19、企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照不超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰扣除。（ ） 答案：。按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過。 20、企業(yè)參加財產保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。（ ） 答案√。依據(jù)實施條例43條。 四、計算題（20分） 1、某外國汽車制造企業(yè)甲公司，在廣州設有辦事處。2008年1月廣州辦事處與北京某汽車制造廠約定：允許北京汽車制造廠在中國生產甲公司設計的新款汽車；每年繳納使用費500萬元，有效期5年，每年年末支付;廣州辦事處負責為北京汽車制造廠培訓技術人員，2008年收

56、取培訓費10萬元、圖紙費用2萬元、其他資料費1萬元。當年外國甲公司廣州辦事處發(fā)生相關合理費用100萬元。要求：計算甲公司此項業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅額并指出納稅地點？ 答案：法第三條第二款：非居民企業(yè)在中國境內設立機構、場所的，應當就其所設機構、場所取得的來源于中國境內的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設機構、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。適用稅率為25% 法第三條第三款：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%

57、。 條例第九十一條：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 （1）、辦事處應自行申報繳納所得稅。應交所得稅=（500收取使用費+10培訓費+2圖紙費用+1其它資料費-100辦事處合理費用）25%＝103.25萬元 答案錯誤：應交所得稅額為413*25%=103.25萬元。 （2）、法第五十一條非居民企業(yè)取得本法第三條第二款規(guī)定的所得，以機構、場所所在地為納稅地點。所以申報地點在廣州 2、某外國汽車制造企業(yè)A公司，在上海設有辦事處。2008年2月該外國汽車制造企業(yè)A公司與長春某車輛制造廠簽訂協(xié)議，并授權長春某車輛制造廠生產其新款汽車，

58、特許權使用費每年支付30萬元，于每年年末支付；同時支付圖紙資料費2萬元。要求：計算A公司此項業(yè)務應繳納的企業(yè)所得稅額并指出納稅地點？ 答案：法第三條第三款：非居民企業(yè)在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯(lián)系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業(yè)所得稅。 法第四條：非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。 條例第九十一條：　非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。 由長春某車輛制造廠代扣代繳，向長春某車輛制造廠主管稅務機關申報所得稅（30+2）10%=3.2萬元，

59、 2010年企業(yè)所得稅試題（三） 一、單項選擇（每題只有一個正確答案，將正確答案填在答題框內，每題1.5分，共30分） 1．下面哪個不是企業(yè)所得稅納稅人（D）。 A.國有企業(yè) B.外商投資企業(yè) C.私營有限責任公司 D.私營合伙企業(yè) 依據(jù)所得稅法第一條，個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法。 2．企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入,應當按照（A）確定收入額。 A.公允價值 B.重置價值 C.歷史價值 D.原始價值 依據(jù)實施條例第十三條 3．企業(yè)的下列收入中，不屬于免稅收入的是（D）。 A.國

60、債利息收入 B.符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益 C.符合條件的非營利組織的收入 D.銀行存款利息收入 依據(jù)所得稅法26條。 4．企業(yè)開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應納稅所得額時（B）扣除。 A.全額 B.加計 C.減半 D.加倍 依據(jù)實施條例95條。 5.某企業(yè)經(jīng)主管稅務機關核定，2006年度虧損500萬元，2007年度盈利300萬元，2008度盈利700萬元。該企業(yè)2008年度應繳納的企業(yè)所得稅為（A）萬元。700-（500-300）25%=125 A.125萬元 B.145萬元 C.175萬元 D.160萬元 6．甲公司2008年

61、度通過某鄉(xiāng)政府，向該鄉(xiāng)的一所小學捐贈50萬元，通過某縣民政局向當?shù)刎毨丝诰栀?00萬元，當年會計利潤為500萬元。請問2008年度允許扣除的捐贈為（A）萬元。 A.60萬元 B.150萬元 C.50萬元 D.100萬元 捐贈扣除限額500*12%=60萬元，直接捐贈50萬元不許扣除，公益性捐贈100元，只許扣60萬元。 7.歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產時(A)的支出。 A.實際發(fā)生 B.估價 C.預付 D.核定 依據(jù)實施條例56條。 8．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額（B）扣除，但是最高不得超過當年銷

62、售（營業(yè)）收入的5‰。 A.50% B.60% C.70% D.80% 依據(jù)實施條例43條。 9．下面哪項收入不計入應稅收入（B）。 A.轉讓財產收入 B.財政撥款收入 C.租金收入 D.接受捐贈收入 依據(jù)實施條例7條。此項為不征稅收入。 10、根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，資產凈值和財產凈值，是指有關資產、財產的（B）減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。 A.成本 B.計稅基礎 C.公允價值 D.購買價款 依據(jù)實施條例74條。 11.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，（A）是公益性社會團體應符合的條件之一。 A.依

63、法登記，具有法人資格 B.以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，以盈利為目的 （不以） C.部分資產為該法人所有 （全部資產及其增值為該法人所有） D.經(jīng)營與設立目的無關的業(yè)務（不經(jīng)營） 依據(jù)實施條例52條。 12．2008年某企業(yè)當年實現(xiàn)銷售（營業(yè)）收入500萬元，當年發(fā)生計入銷售費用中的廣告費60萬元，企業(yè)上年還有35萬元的廣告費沒有在稅前扣除，企業(yè)當年可以稅前扣除的廣告費是（C）萬元。依據(jù)國稅函【2009】98號 廣告費扣除限額:500*15%=75萬元.60(本年發(fā)生)+35(上年結轉)=95萬元,75<95,可扣除75萬元. A.15萬元 B.60萬元 C.75萬元 D.95萬元 13．根

64、據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，（B）不是企業(yè)使用或者銷售存貨的成本計算方法。 A.先進先出法 B.后進先出法 C.加權平均法 D.個別計價法 依據(jù)實施條例73條。 14．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，企業(yè)參加（B），按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。 A.人身保險 B.財產保險 C.大病保險 D.分紅型保險 依據(jù)實施條例46條。 15．某創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)2009年應納稅所得額為200萬元，在2007年6月份投資100萬元，入股于未上市的一小型高新技術企業(yè)，2009年度應納所得稅額為(D)萬元。 條例第九十七條　企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納

65、稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。(200-10070%)25%=32.5 A.50萬元 B.25萬元 C.45萬元 D.32.5萬元 16．根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，關于納稅年度，下列表述不正確的是（B）。 A.納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止 B.企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以開業(yè)之日起滿十二個月為一個納稅年度 （實際經(jīng)營期） C.企業(yè)

66、在一個納稅年度中間終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，應當以其經(jīng)營期為一個納稅年度 D.企業(yè)依法清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度 依據(jù)所得稅法53條。 17．境內某化工廠2008年取得產品銷售收入800萬元，轉讓國債取得轉讓收入100萬元，發(fā)生成本、費用總額600萬元。購置并使用環(huán)境保護專用設備100萬元。該企業(yè)2008年應納企業(yè)所得稅為（C）萬元。依據(jù)實施條例100條。(800+100-600)25%-10010%=65 A.25萬元 B.22.5萬元 C.65萬元 D.15萬元 18．根據(jù)企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定，下列有關扣除項目的表述中，正確的有（C）。 A.企業(yè)按規(guī)定為投資者或職工支付的商業(yè)保險費，準予扣除 （不得，條例36條） B.企業(yè)發(fā)生的與生產經(jīng)營有關的業(yè)務招待費，在不超過當年銷售（營業(yè)）收入5‰的限額內據(jù)實扣除 （按實際發(fā)生額的60%扣除。條例43條） C.企業(yè)參加財產保險，按規(guī)定繳納的保險費，準予扣除（條例46條） D.企業(yè)轉讓各類固定資產發(fā)生