《財(cái)務(wù)管理專業(yè) 淺談會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度——以華為公司為例》由會(huì)員分享，可在線閱讀，更多相關(guān)《財(cái)務(wù)管理專業(yè) 淺談會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度——以華為公司為例（26頁(yè)珍藏版）》請(qǐng)?jiān)谘b配圖網(wǎng)上搜索。

1、 淺談會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度 ——以華為公司為例 摘 要 日漸復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境，讓我國(guó)對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理水平要求不斷提高，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用越來(lái)越明顯。由于我國(guó)很多企業(yè)都急于發(fā)展，對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的重視程度嚴(yán)重不足，導(dǎo)致企業(yè)在后面的發(fā)展過(guò)程中面臨著很多問(wèn)題，難于跨越，無(wú)法給企業(yè)帶來(lái)成功。所以，我們要提高對(duì)內(nèi)控制度的重視程度和加強(qiáng)對(duì)我國(guó)企業(yè)內(nèi)控制度體系的建設(shè)。 本篇論文以我國(guó)著名的民營(yíng)代表企業(yè)——華為技術(shù)有限公司為例，以內(nèi)部控制制度的五要素和內(nèi)部控制的基本原理作為本篇論文的理論基礎(chǔ)，通過(guò)利用文獻(xiàn)研究法，比較分析法和案例分析法這三種研究方法，找出我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)控所存在的

2、嚴(yán)重問(wèn)題，通過(guò)了解分析華為的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新和成功之處，從而探討華為成功內(nèi)控對(duì)其他企業(yè)的借鑒意義。 內(nèi)部控制制度的建立與完善不僅僅在于簡(jiǎn)單制定內(nèi)控制度政策和內(nèi)控手冊(cè)，還要建立起相應(yīng)的監(jiān)督和保障措施，比如反饋監(jiān)督系統(tǒng)，信息交流與溝通，人員保障措施等。內(nèi)控的有效是內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)，因此我國(guó)企業(yè)要保障其內(nèi)控有效，才能讓其在企業(yè)管理中起作用。所以，我國(guó)企業(yè)不僅要提高對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度，還要重視其內(nèi)控設(shè)置的合理性，內(nèi)控執(zhí)行的力度和對(duì)內(nèi)控的監(jiān)督系統(tǒng)的建立。 關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制制度；有效性；華為；內(nèi)控五要素 Talking about the Internal Ac

3、counting Control System-Taking Huawei as an Example Abstract The increasingly complex market environment has made Chinas requirements for the economic management level of enterprises continue to increase, and the role of internal control systems in business management has become increasingly a

4、pparent. Because many enterprises in China are eager to develop, they have not paid enough attention to the construction of the internal control system. As a result, enterprises face many problems in the later development process, and it is difficult to overcome and fail to bring success to enterpri

5、ses. Therefore, we must increase the degree of emphasis on internal control and strengthen the construction of the system of internal control in Chinese enterprises. This paper takes China ’s famous private representative enterprise, Huawei Technologies Co., Ltd. as an example. The five elements

6、of the internal control system and the basic principles of internal control are used as the theoretical basis for this paper. By using the literature research methods, and These three research methods of case analysis method find out the serious problems in the internal control of some enterprises i

7、n China. By understanding and analyzing the innovations and successes of Huaweis internal control system, the significance of Huaweis successful internal control for other companies can be explored. The establishment and improvement of the internal control system is not only about the simple form

8、ulation of internal control policies and internal control manuals, but also the establishment of corresponding supervision and safeguard measures, such as feedback supervision systems, information exchange and communication, and personnel safeguard measures. The effectiveness of internal control is

9、the focus of the internal control system. Therefore, Chinese enterprises must ensure that their internal control is effective in order to make it play a role in enterprise management. Therefore, Chinese enterprises must not only increase the degree of importance they attach to the internal control s

10、ystem, but also the rationality of their internal control settings, the intensity of internal control enforcement, and the establishment of a system of internal control supervision. Key words: Internal Control System；effectiveness；Huawei；Five elements

11、 目 錄 摘要 I Abstract II 一、緒 論 1 （一）論文研究的背景及意義 1 （二）研究辦法及思路 2 二、內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)及國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 3 （一）內(nèi)部控制理論綜述 3 （二）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 5 三、我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的嚴(yán)重問(wèn)題 6 （一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng) 6 （二）企業(yè)員工整體素質(zhì)有待提高 6 （三）公司治理結(jié)構(gòu)有待完善 6 （四）普遍缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者監(jiān)督力度不夠 7 （五）缺乏有效的反饋措施或系統(tǒng) 7 四、華為公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新 8 （一

12、）內(nèi)部控制的有效性 8 （二）華為內(nèi)部控制制度創(chuàng)新之處分析 8 五、華為內(nèi)控的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)其他公司的借鑒意義 13 （一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境 13 （二）完善銷售流程 13 （三）建立監(jiān)督系統(tǒng) 13 （四）建立反饋系統(tǒng) 13 六、結(jié)論、不足和展望 14 （一）結(jié)論 14 （二）不足 14 （三）展望 15 參考文獻(xiàn) 16 致謝 17 20 一、緒 論 （一）論文研究的背景及意義 1．研究背景 《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》 李宏富，《《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)-企業(yè)文化》實(shí)施難點(diǎn)探究》，出版于《首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)碩士學(xué)位論文》，2017 于19

13、86年由國(guó)家財(cái)政部門頒布，從此，企業(yè)內(nèi)部控制有了一套明文規(guī)定的法律規(guī)范制約。經(jīng)過(guò)三十多年的發(fā)展，雖然中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度在發(fā)展途中發(fā)生了很多著名的丑聞事件，比如2018年長(zhǎng)生生物的疫苗被曝造假導(dǎo)致消費(fèi)者對(duì)高新生物科技產(chǎn)品產(chǎn)生了質(zhì)疑，并且被罰巨款后還要退出市場(chǎng) 騰訊財(cái)經(jīng)，《長(zhǎng)生生物疫苗造假代價(jià)：高管被抓罰款91億還要退市》，財(cái)經(jīng)熱榜，2019 ；2018年領(lǐng)益智造的巨額預(yù)付款或打水漂導(dǎo)致領(lǐng)益智造面臨著巨額損失，在短短兩天內(nèi)市值縮水了近70個(gè)億 互聯(lián)網(wǎng)資源，《領(lǐng)益智造10多億預(yù)付款或打水漂》。出版于信息時(shí)報(bào)，2018 ；2018年盾安控股突然被爆出負(fù)債百億等“黑天鵝事件”導(dǎo)致盾安控股只能求助政

14、府機(jī)構(gòu)的幫忙，倘若債務(wù)無(wú)法得到很好的處理將會(huì)導(dǎo)致盾安集團(tuán)控股權(quán)發(fā)生改變 新京報(bào)，《盾安集團(tuán)持續(xù)巨虧負(fù)債達(dá)465億，2家上市公司業(yè)績(jī)復(fù)蘇》，東方財(cái)富網(wǎng)，2019 。這些頻發(fā)事件讓企業(yè)內(nèi)部控制體系不規(guī)范，內(nèi)部控制制度缺失等問(wèn)題一直成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)問(wèn)題，也說(shuō)明了我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部控制制度存在著嚴(yán)重的問(wèn)題。但還是有很多因?yàn)閮?nèi)部控制制度健全完善而取得成功的企業(yè)，華為技術(shù)有限公司就是其中最典型的代表。面臨著經(jīng)濟(jì)全球化，還是未上市公司的華為在2019年美國(guó)《財(cái)富》雜志中全球五百?gòu)?qiáng)排行榜中的互聯(lián)網(wǎng)公司里面成為了僅次于微軟全球排名第六十一的企業(yè) 每日經(jīng)濟(jì)新聞，《2019年<財(cái)富>500強(qiáng)：華為排名升至61位》

15、，每日經(jīng)濟(jì)新聞，2019 。華為如今的成功與其內(nèi)控制度有著怎樣的聯(lián)系，內(nèi)控制度又在其中起到多大的作用，最重要的是它的成功對(duì)其他企業(yè)有著何種意義都是非常值得探討借鑒的。 華為雖是一家民營(yíng)企業(yè)出身，但它企業(yè)規(guī)模，每年的銷售量、技術(shù)水平和行業(yè)地位都可以被稱為中國(guó)四大電信設(shè)備商中的領(lǐng)頭羊。在華為的成功中，其中出色的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度扮演著極其重要的角色。但華為的內(nèi)部控制制度并不是一開(kāi)始就這么出色的，而是經(jīng)過(guò)三十多年的發(fā)展，通過(guò)華為的會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)等多個(gè)領(lǐng)導(dǎo)和部門員工的探索和努力才有今天稱之為成功的典范的內(nèi)部控制制度。因而，華為的內(nèi)控是一個(gè)十分值得我們?nèi)ド钊脬@研的問(wèn)題。 2．研究意義 會(huì)計(jì)內(nèi)控制

16、度這一話題一直都是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱點(diǎn)，我國(guó)企業(yè)的發(fā)展在全球化的背景下面臨著很多機(jī)遇與挑戰(zhàn)。可是為什么我國(guó)很少企業(yè)能做到像華為那樣抓住大環(huán)境的機(jī)遇走向國(guó)際呢，因?yàn)槲覈?guó)大部分企業(yè)內(nèi)部控制制度不能隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展不斷完善。因此，要改善我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)部控制制度存在的嚴(yán)重問(wèn)題，不僅要注重企業(yè)初期的內(nèi)控制度的建立，還要注重企業(yè)在后續(xù)發(fā)展中的內(nèi)控制度的完善措施。本論文通過(guò)研究分析我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)控制度存在的嚴(yán)重問(wèn)題和對(duì)比華為內(nèi)控的創(chuàng)新之處，找出華為內(nèi)控的成功的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)其他企業(yè)的內(nèi)控的借鑒意義，從而促進(jìn)我國(guó)內(nèi)控制度的發(fā)展完善。 （二）研究辦法及思路 1．研究辦法 （1）文獻(xiàn)研究法 查閱會(huì)計(jì)內(nèi)控

17、制度和華為技術(shù)有限公司有關(guān)文獻(xiàn)，關(guān)注中國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度理論體系的發(fā)展和企業(yè)內(nèi)控制度的形成與發(fā)展中遇到的問(wèn)題。研究企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度豐富的理論和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，并以華為技術(shù)有限公司為例研究其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的制定、實(shí)行與完善，有針對(duì)性的對(duì)我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題提出建議。 （2）比較分析法 比較分析法又稱對(duì)比法或?qū)Ρ确治龇?，本文?jīng)過(guò)對(duì)比分析華為歷年的經(jīng)濟(jì)狀況等財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)各種數(shù)據(jù)，華為和其他企業(yè)的經(jīng)濟(jì)財(cái)務(wù)等數(shù)據(jù)來(lái)分析了解華為進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所帶來(lái)的成績(jī)，為什么其他企業(yè)不能取得跟華為一樣甚至更好的成績(jī)的原因，由此說(shuō)明華為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的有效性和其所起到的作用，及其內(nèi)控的優(yōu)點(diǎn)。 （3）案例分析

18、法 針對(duì)華為技術(shù)有限公司在制定、實(shí)行和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的過(guò)程中所做出的與我國(guó)其他企業(yè)制定內(nèi)控制度的不同之處，分析其不同之處有何創(chuàng)新的。結(jié)合當(dāng)今經(jīng)濟(jì)發(fā)展，從而探尋華為內(nèi)控制度的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)其他企業(yè)的借鑒意義。 2．思路 本文以會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的理論為基礎(chǔ)，分析我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)控存在的嚴(yán)重問(wèn)題。然后以內(nèi)控的五要素為重點(diǎn)，深入研究分析華為的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新之處，進(jìn)而解釋會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在一個(gè)企業(yè)發(fā)展中所扮演的角色和起到的作用，最后總結(jié)出華為內(nèi)控成功的經(jīng)驗(yàn)及其可被其他企業(yè)所借鑒的地方。 二、內(nèi)部控制理論基礎(chǔ)及國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 （一）內(nèi)部控制理論綜述 1．內(nèi)部控制內(nèi)涵 內(nèi)部

19、控制是一家企業(yè)為了完成其設(shè)置的經(jīng)濟(jì)性目標(biāo)，維護(hù)企業(yè)各大資產(chǎn)的一體性，確保企業(yè)內(nèi)部所有會(huì)計(jì)信息材料真實(shí)可靠，準(zhǔn)確無(wú)誤，讓其經(jīng)營(yíng)方針能夠更好的貫徹和實(shí)施，使企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為得到保障。為了充分發(fā)揮其經(jīng)濟(jì)、效率和效果這三大作用，企業(yè)各個(gè)單位為此將進(jìn)行一系列的改革 雷龍芳，《煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度初探》，《商情》，2013 。 2．內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)控的目標(biāo)，可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)管理等行為符合國(guó)家有關(guān)法律規(guī)范、使其資產(chǎn)安全得到確切的保障、讓企業(yè)會(huì)計(jì)信息透明化，保障其真實(shí)完整性，提高員工工作效率，加速企業(yè)發(fā)展步伐，以制定先進(jìn)的戰(zhàn)略來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。 報(bào)告目標(biāo)：保障企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等信息報(bào)告披露的可靠性。

20、 經(jīng)營(yíng)目標(biāo)：對(duì)其經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)做出相應(yīng)的反應(yīng)，促進(jìn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)的效率和效益的提高（合理的保障企業(yè)的目標(biāo)并給與保障）。 合規(guī)目標(biāo)：是內(nèi)控目標(biāo)很重要的一部分，它保障了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為合乎國(guó)家的法律法規(guī)等。 3．內(nèi)部控制原則 由《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》 中國(guó)財(cái)政部，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，財(cái)會(huì)[2008]7號(hào)，2008 可知一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施需要遵循以下的五大原則： （1）全面性原則：企業(yè)內(nèi)控的建立、實(shí)施與完善貫穿企業(yè)發(fā)展的始終。 （2）重要性原則：企業(yè)的內(nèi)控是在全面把控的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)的重要業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)和存在高風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域。 （3）制衡性原則：企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)的設(shè)置

21、和權(quán)力的分配均應(yīng)受到內(nèi)控的監(jiān)督，從而形成相互制約和高效率的控制系統(tǒng)。 （4）適應(yīng)性原則：優(yōu)秀的內(nèi)部控制制度能夠隨機(jī)應(yīng)變，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模，行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)狀況，涉及領(lǐng)域和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)不斷順應(yīng)瞬息萬(wàn)變的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 （5）成本效益原則：企業(yè)應(yīng)以最低的成本實(shí)現(xiàn)最有效的控制。 4．內(nèi)部控制五要素 （1）控制環(huán)境 一家企業(yè)是否能實(shí)現(xiàn)有效的控制取決于它的內(nèi)部控制環(huán)境。一般指企業(yè)的治理機(jī)構(gòu)的職能，及其他們對(duì)內(nèi)部控制的重要性的看法、態(tài)度和所采取的策略、企業(yè)的機(jī)構(gòu)、文化、內(nèi)審等。 （2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程 企業(yè)為了確認(rèn)和分析與企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r設(shè)置的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則所編制的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的風(fēng)險(xiǎn)，

22、是企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。 （3）信息系統(tǒng)與溝通 通過(guò)企業(yè)內(nèi)外部有效的溝通實(shí)現(xiàn)企業(yè)能隨時(shí)掌握到及時(shí)準(zhǔn)確的有關(guān)企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況和內(nèi)部控制的各種情況的作用，從而保障企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)等管理行為得到更好的執(zhí)行。 （4）控制活動(dòng) 在分析評(píng)估的基礎(chǔ)上，根據(jù)其分析結(jié)果，采取適當(dāng)?shù)目刂剖侄渭按胧?，使企業(yè)管理層的管理指令得到實(shí)行，將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)控制在一個(gè)可接受的范圍內(nèi)。 （5）對(duì)控制的監(jiān)督 指對(duì)企業(yè)的內(nèi)控的執(zhí)行過(guò)程及完善的進(jìn)度實(shí)施監(jiān)督管理，通過(guò)監(jiān)督活動(dòng)去評(píng)價(jià)其內(nèi)控是否有效，倘若發(fā)現(xiàn)其內(nèi)控存在明顯的不足，應(yīng)該及時(shí)采取修正措施使其有效。 （二）國(guó)內(nèi)外文獻(xiàn)綜述 1．國(guó)內(nèi)文獻(xiàn)綜述 劉海麗（2017）認(rèn)為在

23、如今的高新技術(shù)企業(yè)中的內(nèi)部控制制度管理中仍存在著很多的不足之處，比如組織結(jié)構(gòu)的不合理、管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度缺乏重視、對(duì)落實(shí)技術(shù)的開(kāi)發(fā)和管理能力不足等。 杜鵑（2018）覺(jué)得現(xiàn)在的高新技術(shù)企業(yè)的管理層存在對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部控制制度的實(shí)施過(guò)程關(guān)注程度不夠高和有待落實(shí)企業(yè)各業(yè)務(wù)的活動(dòng)節(jié)點(diǎn)的控制等問(wèn)題，還相應(yīng)提出了一系列的應(yīng)對(duì)措施，而這些應(yīng)對(duì)措施都是關(guān)于提高管理層對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度以及加大對(duì)企業(yè)各業(yè)務(wù)的活動(dòng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制力度等。 蔡睿博（2019）認(rèn)為一個(gè)良好的人力資源是企業(yè)取得管理經(jīng)營(yíng)和內(nèi)部控制制度成功的根本，因?yàn)閮?nèi)部控制制度系統(tǒng)的建立與執(zhí)行都是由人去開(kāi)始的，倘若沒(méi)有人去開(kāi)始和配合，再

24、好的內(nèi)控系統(tǒng)都不會(huì)取得成功的。 肖炳花（2018）一個(gè)公司的進(jìn)步是離不開(kāi)員工的付出的，因此，員工是企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中不可或缺的角色。 2．國(guó)外相關(guān)文獻(xiàn)綜述 Susan M.Albring(蘇珊阿爾伯林，美國(guó)學(xué)者)和Matthew J.Keane（馬修基恩，美國(guó)學(xué)者）(2012)從內(nèi)部控制的缺陷視角出發(fā)，發(fā)現(xiàn)當(dāng)一家企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境失效的時(shí)候，將會(huì)帶來(lái)高額的審計(jì)費(fèi)用，加大企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。 Dean Neu（迪恩諾伊，荷加拿大學(xué)者），Jeff Everett（杰夫埃弗里特，加拿大學(xué)者）和Abu Shiraz Rahaman（阿布西拉茲拉哈曼，加拿大學(xué)者）(2014)認(rèn)為加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)控的監(jiān)督可

25、以減少或者防止公司財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象。通過(guò)對(duì)管理層等員工的管理行為進(jìn)行控制來(lái)強(qiáng)化他們的職業(yè)道德。認(rèn)為一家企業(yè)要防止財(cái)務(wù)的作假舞弊現(xiàn)象要依靠對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行與完善和監(jiān)督溝通等行為。 三、我國(guó)部分企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的嚴(yán)重問(wèn)題 （一）企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng) 由于我國(guó)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度發(fā)展較西方遲，而且相比內(nèi)控制度的建立與完善，我國(guó)大部分的企業(yè)更加注重取得的利潤(rùn)的大小，所以在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，他們更加愿意花費(fèi)人力物力在生產(chǎn)銷售等業(yè)務(wù)上，而忽略了作為內(nèi)控制度的建立與實(shí)施的主導(dǎo)部門——會(huì)計(jì)部門，在其中所起到的承上啟下的作用，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)控制度發(fā)揮不了它原本的功能。企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)部門作用

26、的低估現(xiàn)象直接說(shuō)明我國(guó)企業(yè)的內(nèi)控意識(shí)缺乏李寶良，《企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策研究》，唐山大學(xué)，2018 。三鹿集團(tuán)雖然在2004年“大頭娃娃”事件中全身而退，但由于內(nèi)控意識(shí)缺乏，沒(méi)建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)才導(dǎo)致后來(lái)在2008年九月份的時(shí)候爆發(fā)了三鹿奶粉事件。 （二）企業(yè)員工整體素質(zhì)有待提高 為了順應(yīng)全球經(jīng)濟(jì)的發(fā)展形勢(shì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展與國(guó)際接軌，企業(yè)要招攬更多高素質(zhì)的復(fù)合型精英才能滿足發(fā)展需求馬玉芳，《企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策》，讀者出版?zhèn)髅焦煞萦邢薰荆?019 。如1992年成立的華源集團(tuán)在2005年發(fā)生了信用危機(jī)，導(dǎo)致其危機(jī)發(fā)生的一個(gè)很重要的原因就是其財(cái)會(huì)人員缺乏職業(yè)道

27、德素質(zhì)，蓄意造假。專業(yè)的人干專業(yè)的事情，會(huì)計(jì)行業(yè)也應(yīng)該如此。但現(xiàn)實(shí)是因?yàn)槲覈?guó)會(huì)計(jì)的進(jìn)入門檻低，很多沒(méi)有接受過(guò)系統(tǒng)的學(xué)習(xí)或者培訓(xùn)的人員在從事會(huì)計(jì)相關(guān)的工作，導(dǎo)致經(jīng)常出現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬、收入確認(rèn)時(shí)間不對(duì)或者相關(guān)的職業(yè)素養(yǎng)低等問(wèn)題，直接影響內(nèi)控制度的質(zhì)量李寶良，《企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問(wèn)題及對(duì)策研究》，唐山大學(xué)，2018 。而且我國(guó)有關(guān)會(huì)計(jì)的制度法律法規(guī)的改革速度是緊跟經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步的，所以這要求我們會(huì)計(jì)及其管理層具備極強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力與速度，但是會(huì)計(jì)管理層老齡化嚴(yán)重，這也限制了年輕一代會(huì)計(jì)的發(fā)展，導(dǎo)致內(nèi)控制度完善的步伐緩慢，跟不上企業(yè)快速發(fā)展的需求藍(lán)曉丹，《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探究》中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)

28、會(huì)計(jì)，2019 。 （三）公司治理結(jié)構(gòu)有待完善 一家企業(yè)倘若內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)優(yōu)秀不一定能帶來(lái)成功，但是沒(méi)有優(yōu)秀的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)則一定不會(huì)取得成功。曾經(jīng)很紅的影視企業(yè)小馬奔騰采用的管理模式是“家天下”的形式，但在其董事長(zhǎng)李明因病去世后便迅速?zèng)]落了。這也說(shuō)明了內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)在一家企業(yè)中扮演著很重要的角色。同樣的，優(yōu)秀的內(nèi)控制度也需要優(yōu)秀的治理機(jī)構(gòu)去制定與實(shí)行。但是我國(guó)很多企業(yè)治理結(jié)構(gòu)設(shè)置缺乏完整性、合理性，導(dǎo)致治理層在權(quán)責(zé)方面界限模糊，工作效率低。而且很多企業(yè)的員工手冊(cè)制定缺乏細(xì)心，不符合企業(yè)自身的發(fā)展要求，不能讓員工明確自己的工作范圍及其能發(fā)揮的最大作用。治理結(jié)構(gòu)存在缺陷問(wèn)題直接影響了企業(yè)內(nèi)控制

29、度的制定、執(zhí)行與完善李新云，《我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策》，管理論壇，2020 。 （四）普遍缺乏監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者監(jiān)督力度不夠 監(jiān)督機(jī)構(gòu)的設(shè)立是針對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況的。監(jiān)督分為由專業(yè)的財(cái)務(wù)人員針對(duì)專門的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，和與反饋系統(tǒng)相聯(lián)系的一般日常業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督反饋。但我國(guó)企業(yè)大多缺乏專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或者因?yàn)闆](méi)有專業(yè)的人員負(fù)責(zé)導(dǎo)致監(jiān)督力度弱或機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理藍(lán)曉丹，《企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策探究》，中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)，2019 。我國(guó)國(guó)有企業(yè)華源集團(tuán)于2005年發(fā)生了信用危機(jī)的一部分原因就是因?yàn)楣芾韺悠扔跇I(yè)績(jī)等外部壓力指使下屬進(jìn)行財(cái)務(wù)造假，而缺乏有效的監(jiān)督系統(tǒng)去制止。內(nèi)審部門也是監(jiān)督

30、中的一部分，我國(guó)只有大型或者上市的企業(yè)會(huì)設(shè)置專門的內(nèi)審部門陸彬，《我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究》，南京信息工程大學(xué)，2019 。所以我國(guó)企業(yè)大多缺乏對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理良好的監(jiān)督。 （五）缺乏有效的反饋措施或系統(tǒng) 再好的內(nèi)控制度倘若沒(méi)有有效的反饋系統(tǒng)去輔助它的執(zhí)行，它也無(wú)法發(fā)揮它最大的作用。反而會(huì)因?yàn)槿狈τ行У姆答伓鴮?dǎo)致內(nèi)控?zé)o法正常執(zhí)行。信息的交流與溝通是反饋系統(tǒng)中很重要的一部分，但我國(guó)很多企業(yè)的內(nèi)部信息無(wú)法進(jìn)行有效的傳遞，導(dǎo)致各部門脫節(jié)影響企業(yè)工作效率，抑制員工的積極性馬玲，《企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行問(wèn)題與對(duì)策》，內(nèi)控經(jīng)緯，2020 。如2017年民生銀行在北京的一支行行長(zhǎng)利用民生

31、銀行反饋系統(tǒng)缺陷問(wèn)題偽造理財(cái)產(chǎn)品進(jìn)行銷售，騙取資金30億才被民生銀行發(fā)現(xiàn)。 四、華為公司會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新 （一）內(nèi)部控制的有效性 內(nèi)部控制制度是否有效是一個(gè)企業(yè)能否為實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供保障的基礎(chǔ)。對(duì)內(nèi)控制度評(píng)價(jià)分析的方法有很多，但本文從業(yè)務(wù)流程和結(jié)構(gòu)兩方面來(lái)分析華為的內(nèi)部控制制度是否有效。 （二）華為內(nèi)部控制制度創(chuàng)新之處分析 1．對(duì)華為的控制環(huán)境的分析 企業(yè)文化建設(shè)對(duì)內(nèi)部環(huán)境有著關(guān)鍵性的作用?！袄切晕幕笔峭饨缃o華為的企業(yè)文化所貼的標(biāo)簽中的一個(gè)。通過(guò)“狼性文化”來(lái)將等級(jí)分明的治理結(jié)構(gòu)和管理結(jié)構(gòu)的“工號(hào)文化”深深的融入到華為的員工工作和意識(shí)中，通過(guò)給員工實(shí)施

32、高壓力來(lái)最大限度的激發(fā)員工潛在的能力和促進(jìn)華為的人才流動(dòng)，并且華為兼顧“人性”，實(shí)行員工持股的激勵(lì)措施，營(yíng)造了一種雙贏的環(huán)境氛圍。 合理完善的組織結(jié)構(gòu)有利于形成良好的內(nèi)部環(huán)境。華為有一套完整的治理組織結(jié)構(gòu)，授予各部門相應(yīng)的職權(quán)，又明確的劃分各部門的職責(zé)。股東大會(huì)在華為治理結(jié)構(gòu)中處于最高的位置，決定著公司的各大重要方面的決策，而董事會(huì)擁有制定公司的發(fā)展戰(zhàn)略和行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的權(quán)力，負(fù)有企業(yè)最高的責(zé)任，其會(huì)議由輪值的董事長(zhǎng)主持舉行。為了更好的監(jiān)督其內(nèi)控的環(huán)境，華為還聘請(qǐng)了荷蘭阿姆斯特丹的畢馬威(KPMG)作為其專門的審計(jì)師，負(fù)責(zé)審計(jì)企業(yè)內(nèi)部所有的財(cái)務(wù)報(bào)表等。這些良好的治理組織結(jié)構(gòu)無(wú)不體現(xiàn)著華為良

33、好的內(nèi)部環(huán)境。 圖 6 華為的組織結(jié)構(gòu)圖（由華為官網(wǎng)發(fā)布所得） 集團(tuán)職能平臺(tái) 人力資源 財(cái)經(jīng) 企業(yè)發(fā)展 戰(zhàn)略Marketing 質(zhì)量與流程IT 網(wǎng)絡(luò)安全與用戶隱私保護(hù) 總干部部 公共及政府事務(wù) 法務(wù) 內(nèi)部審計(jì) 道德遵從 2012實(shí)驗(yàn)室 供應(yīng)體系 華為大學(xué) 華為內(nèi)部服務(wù) ICT業(yè)務(wù)組織 消費(fèi)者BG 運(yùn)營(yíng)商BG 企業(yè)BG 網(wǎng)絡(luò)產(chǎn)品與解決方案 Cloud&AI產(chǎn)品與服務(wù) 區(qū)域組織 區(qū)域組織 圖 7官網(wǎng)發(fā)布的組織結(jié)構(gòu)圖 因?yàn)槿A為實(shí)行的是輪值CEO的責(zé)任制度，每期任職4個(gè)月。雖然會(huì)因?yàn)檩喼灯陂g短，容易導(dǎo)致在某任CEO在

34、職期間的問(wèn)題還沒(méi)解決就要換下一任CEO去重新了解研究和解決，但是這能起到很好的分散權(quán)力的作用，防止了因權(quán)力集中而導(dǎo)致的濫用權(quán)力的現(xiàn)象華為官網(wǎng)發(fā)布的信息 。 員工持股的激勵(lì)措施能給公司吸引大量的高級(jí)人才，不斷刺激華為的技術(shù)的研究與開(kāi)發(fā)，也很好的解決了華為的融資問(wèn)題。 2．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析 2017年華為在CFO孟曉舟的帶領(lǐng)下建立了屬于華為自己的良好的監(jiān)督隊(duì)伍，完善了其自身的內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，將華為的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度分為五部分，分別是構(gòu)建內(nèi)控體系（內(nèi)控管理規(guī)范和制度框架）、內(nèi)控體系實(shí)施（編制內(nèi)控規(guī)范流程指引手冊(cè)和建立履行風(fēng)險(xiǎn)管理的溝通工具與渠道）、內(nèi)控監(jiān)督和審計(jì)（提供完整的風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)績(jī)報(bào)告和

35、建立內(nèi)審，實(shí)施分控和審計(jì)）、內(nèi)控評(píng)估和反饋優(yōu)化（定期評(píng)估和反饋內(nèi)控、制定優(yōu)化機(jī)制）、構(gòu)建內(nèi)控專業(yè)模板（設(shè)立內(nèi)控組織、培養(yǎng)內(nèi)控人才和內(nèi)控組織職責(zé)和流程）蔣先芳，《華為內(nèi)部控制手冊(cè)》，百度文獻(xiàn)，2018 。 這一完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)能夠支撐華為定期對(duì)全球的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行評(píng)估和發(fā)現(xiàn)其潛在的風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)及時(shí)采取糾正措施或者做出應(yīng)對(duì)政策。這也是其他企業(yè)所欠缺的，這一體系能使華為在市場(chǎng)份額不如愛(ài)立信的基礎(chǔ)上，使銷售收入遠(yuǎn)超其他通信設(shè)備供應(yīng)商。 圖 8內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理流程圖（數(shù)據(jù)來(lái)源：中國(guó)會(huì)計(jì)視野提供） 3．信息系統(tǒng)與溝通的分析 行業(yè)不同，涉及的領(lǐng)域也會(huì)不一樣，人們常說(shuō)，隔行如隔山。但每個(gè)行業(yè)每家

36、企業(yè)都會(huì)有一個(gè)相同的困惑，這個(gè)困惑就是，如何將內(nèi)部信息及時(shí)有效的傳達(dá)到公司的每個(gè)員工的同時(shí)還能及時(shí)收集到員工的意見(jiàn)與反饋，如何構(gòu)架一個(gè)誠(chéng)實(shí)友善的溝通環(huán)境與渠道，實(shí)現(xiàn)與員工、客戶和供應(yīng)商無(wú)阻礙的交流或者交換信息。只有少數(shù)企業(yè)能同時(shí)做到橫向溝通和縱向溝通，而華為就是這少數(shù)企業(yè)中的一個(gè)。華為通過(guò)建立多層次多方面的溝通與交流的渠道和員工社區(qū)，將管理層治理層的政策指令及時(shí)傳達(dá)給每個(gè)員工，提高了員工的工作效率，給企業(yè)帶來(lái)利潤(rùn)，員工可以在公司社區(qū)網(wǎng)頁(yè)上面自由發(fā)表自己的各種想法或者對(duì)公司的評(píng)價(jià)。由于華為的內(nèi)部控制制度很好的實(shí)施了，所以很好地促進(jìn)華為經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，保持了華為在電子通訊設(shè)備行業(yè)領(lǐng)跑的地位。上面的種種

37、措施無(wú)不體現(xiàn)了華為內(nèi)部控制發(fā)揮了有效的作用。 4．從華為的銷售與收款循環(huán)流程分析內(nèi)控 雖然內(nèi)控作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中不可或缺的一部分，但是銷售與收款在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中占有很大份額，是企業(yè)生產(chǎn)價(jià)值的直接體現(xiàn)薛涵，《W公司銷售與業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究》河北科技大學(xué)，2019 。管理控制的水平直接影響一家企業(yè)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)與執(zhí)行是否達(dá)到有效水平。因此下面通過(guò)分析華為的銷售與收款循環(huán)流程來(lái)分析其內(nèi)部控制制度的有效性。 由下圖華為的銷售與收款循環(huán)的流程圖可以得知華為有一套完整的銷售收款系統(tǒng)去規(guī)范銷售部門的各種銷售業(yè)務(wù)，防止銷售部在收付款過(guò)程出錯(cuò)、因?yàn)橥獠繅毫Χ搱?bào)銷售額或者出現(xiàn)舞弊等現(xiàn)象。這一系統(tǒng)幫助了

38、華為有效的快速地識(shí)別其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，面對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，華為采取不同的應(yīng)對(duì)措施來(lái)對(duì)銷售與收款進(jìn)行控制，有效地保障了華為銷售收入的穩(wěn)步上升，讓華為即使在因?yàn)檠芯?、發(fā)展政策和歐美等國(guó)家政治因素而導(dǎo)致的市場(chǎng)份額下降的情況下，而銷售收入不受影響反而呈上升的趨勢(shì)。 1.客戶下訂單 16.營(yíng)銷部收獲服務(wù)已經(jīng)相關(guān)手續(xù)復(fù)核 2.營(yíng)銷部接單、審核、確認(rèn)訂單 15.客戶收貨、信息反饋 3.客戶合同確認(rèn)、打款或賬期 3.財(cái)務(wù)部審核合同、收款或確認(rèn)客戶賬期 14營(yíng)銷部安排客戶巡檢溝通 4.營(yíng)銷部下單通知庫(kù)房出貨 13.庫(kù)房部根據(jù)發(fā)貨通知出庫(kù)發(fā)貨 5

39、.庫(kù)房部計(jì)劃貨源安排出庫(kù) 5庫(kù)房備料 12.客戶確認(rèn)收貨信息正確無(wú)誤 12.財(cái)務(wù)部收款，通知營(yíng)銷發(fā)貨 6.后勤打包發(fā)貨 11.營(yíng)銷部通知客戶反饋通知財(cái)務(wù)收款 7.質(zhì)檢貨品數(shù)量型號(hào)檢驗(yàn) 10.庫(kù)房部新品進(jìn)倉(cāng)，通知營(yíng)銷 9.后勤部產(chǎn)品檢驗(yàn) 8.庫(kù)房準(zhǔn)備出庫(kù) 圖9華為的銷售與收款循環(huán)流程圖 圖 10華為近五年銷售收入情況（華為官網(wǎng)公布信息整理所得） 5．對(duì)控制監(jiān)督的分析 反饋控制系統(tǒng)工作原理如下所示： 輸入 操作過(guò)程 調(diào) 節(jié) 器 標(biāo)準(zhǔn)或尺度 計(jì)量 輸出 調(diào)整 比較 反饋控制是指通

40、過(guò)比較實(shí)際工作中的業(yè)績(jī)與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求的業(yè)績(jī)得出二者的偏差，研究產(chǎn)生其偏差的原因，然后通過(guò)制定改正措施去達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的控制。華為通過(guò)反饋、前饋和防護(hù)性控制三種控制措施相互結(jié)合來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)華為經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的控制監(jiān)督。這三種控制監(jiān)督系統(tǒng)相互彌補(bǔ)了各自的缺點(diǎn)，防護(hù)性控制和前饋控制措施都是在業(yè)務(wù)開(kāi)始之前對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督控制的，而反饋措施是在業(yè)務(wù)活動(dòng)結(jié)束之后對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督控制，這三個(gè)控制系統(tǒng)使業(yè)務(wù)活動(dòng)全程都在內(nèi)部控制的監(jiān)督下進(jìn)行蔣先芳，《華為公司內(nèi)部控制手冊(cè)》，百度文獻(xiàn)，2018 。 五、華為內(nèi)控的成功經(jīng)驗(yàn)對(duì)其他公司的借鑒意義 （一）建立良好的內(nèi)控環(huán)境 良好的控制環(huán)境包括誠(chéng)實(shí)和道德價(jià)值觀念的

41、溝通與落實(shí)、對(duì)勝任能力的落實(shí)、治理層的參與程度、管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)任授權(quán)和劃分的辦法和人力資源政策與實(shí)務(wù)這七方面。華為的內(nèi)部控制制度要優(yōu)于很多其他企業(yè)，特別是華為的分權(quán)，組織結(jié)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)管理理念。這些都是值得其他企業(yè)學(xué)習(xí)的。 （二）完善銷售流程 華為能從一家?guī)讉€(gè)人的公司變成現(xiàn)在的擁有將近二十萬(wàn)員工，業(yè)務(wù)遍及全球的民營(yíng)的標(biāo)桿性企業(yè)，跟華為出色的業(yè)務(wù)流程和華為不斷的技術(shù)創(chuàng)新是脫不了關(guān)系的。華為出色的銷售收款流程提高了銷售效率，使華為的銷售收入保持穩(wěn)定上漲的趨勢(shì)。其他銷售行業(yè)應(yīng)該學(xué)習(xí)華為這一銷售收款流程，減少其企業(yè)的收付款中的錯(cuò)誤、虛報(bào)銷售額等舞弊現(xiàn)象。 （三）建立監(jiān)督系統(tǒng)

42、很多企業(yè)的內(nèi)控制度發(fā)揮不了其相應(yīng)的作用，很大原因在于其內(nèi)部監(jiān)督系統(tǒng)不夠完善或者監(jiān)督執(zhí)行力度不夠。而華為的三種監(jiān)督制度是很值得那些企業(yè)學(xué)習(xí)的，這能極大的改善他們內(nèi)控監(jiān)督的作用，提高內(nèi)控的有效性。 （四）建立反饋系統(tǒng) 一個(gè)企業(yè)的成功很大程度取決于其財(cái)務(wù)政策，華為的財(cái)務(wù)政策經(jīng)過(guò)CFO孟曉舟通過(guò)建立了全球統(tǒng)一的財(cái)務(wù)組織和五個(gè)財(cái)務(wù)共享中心等一系列的改革，才達(dá)到很好的處理了華為全球的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的功能蔡志堅(jiān)，《華為花了三年時(shí)間，2016年底才基本杜絕收入造假！原來(lái)大公司財(cái)務(wù)內(nèi)控這么難搞！》，中國(guó)機(jī)電工業(yè)，2017（06） 。華為不僅在財(cái)務(wù)政策方面值得我國(guó)部分企業(yè)學(xué)習(xí)，在反饋系統(tǒng)上的成功也是很多企業(yè)的學(xué)習(xí)

43、對(duì)象。良好的反饋系統(tǒng)能夠把內(nèi)控的各環(huán)節(jié)連接起來(lái)，使內(nèi)控成為一個(gè)整體，提高企業(yè)內(nèi)控的質(zhì)量馬玲，《企業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行問(wèn)題與對(duì)策》，內(nèi)控經(jīng)緯，2020 。 六、結(jié)論、不足和展望 （一）結(jié)論 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度雖然是一個(gè)老生常談的話題，但是它永遠(yuǎn)都有其創(chuàng)新的地方可以討論。而本篇論文最大的創(chuàng)新之處就是以小見(jiàn)大，建立在內(nèi)部控制制度的五要素理論意義的基礎(chǔ)上，以華為技術(shù)有限公司的內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新之處為研究分析的對(duì)象，通過(guò)研究分析華為在內(nèi)控環(huán)境、分析評(píng)估、信息系統(tǒng)與溝通、銷售與收款循環(huán)和對(duì)控制的監(jiān)督這五個(gè)方面的創(chuàng)新之處，從而找出華為內(nèi)控成功的經(jīng)驗(yàn)對(duì)我國(guó)內(nèi)控存在嚴(yán)重問(wèn)題的部分企業(yè)的意義，提出了從

44、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等方面建立和完善其內(nèi)部控制環(huán)境，以完善其銷售和收款循環(huán)的流程來(lái)減少錯(cuò)誤，通過(guò)建立相互作用的監(jiān)督系統(tǒng)和反饋系統(tǒng)來(lái)把內(nèi)控各分散的環(huán)節(jié)連接起來(lái)拼湊成一個(gè)整體等建議。我國(guó)那些內(nèi)控存在嚴(yán)重問(wèn)題的部分企業(yè)可以借鑒這些建議，通過(guò)分析企業(yè)自身內(nèi)控的現(xiàn)狀，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)及其發(fā)展方向來(lái)創(chuàng)新及改善其內(nèi)控存在的問(wèn)題，使其內(nèi)控發(fā)揮其應(yīng)該發(fā)揮的作用，從而促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。 會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制制度在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著十分獨(dú)特的角色，而內(nèi)控的五要素就是它獨(dú)特存在的最好的解釋和切入點(diǎn)。雖然在這次研究分析中，沒(méi)有帶來(lái)特別多的創(chuàng)造性成果，但是通過(guò)分析我國(guó)部分企業(yè)的內(nèi)控問(wèn)題讓我們知道任何一家企業(yè)的內(nèi)控是否有

45、效都可以以內(nèi)控的五要素作為切入點(diǎn)，然后再以它作為改善的依據(jù)去設(shè)置相應(yīng)的改善措施，從而完善企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度體系的完善。 （二）不足 本文在對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的研究分析中， 由于本人自身知識(shí)儲(chǔ)備有限和科研能力不足，對(duì)于國(guó)外的有關(guān)內(nèi)部控制制度研究文獻(xiàn)研究不足和中英理解的不同，對(duì)國(guó)內(nèi)有關(guān)文獻(xiàn)分析還不夠多的基礎(chǔ)上，只能從內(nèi)部控制制度五要素及其銷售收款循環(huán)和監(jiān)督等有關(guān)內(nèi)部控制制度的角度去研究，加上論文幅度有限，不能多角度多層次的深入研究分析內(nèi)部控制制度對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，而且由于不能在華為進(jìn)行實(shí)際的工作和實(shí)地調(diào)研，所以不能很好的去研究對(duì)華為內(nèi)部控制制度起作用的各

46、種因素，只能很淺顯的去分析其內(nèi)控現(xiàn)狀。還需去詳細(xì)的了解華為內(nèi)部控制及其相關(guān)的信息，去不斷完善研究。 （三）展望 隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，科技的進(jìn)步和國(guó)家對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系完善和規(guī)范要求越來(lái)越嚴(yán)格，這讓各企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制制度投入的資金和精力越來(lái)越多，但很多企業(yè)因?yàn)槠髽I(yè)規(guī)模和發(fā)展等限制原因，不會(huì)很重視內(nèi)部控制制度的發(fā)展和完善，這就是很多企業(yè)不能像華為一樣發(fā)展壯大的原因之一。因此，國(guó)家應(yīng)不斷地出臺(tái)扶持政策，以幫助企業(yè)自主的去學(xué)習(xí)如何提高內(nèi)部控制制度的水平，并且將其運(yùn)用于實(shí)際中去。另一方面企業(yè)也應(yīng)出臺(tái)一定的激勵(lì)政策，促使企業(yè)管理層治理層自覺(jué)的把內(nèi)部控制制度作為企業(yè)管理中很重要的一部分，而不是可有可無(wú)的

47、形式上的制度。 參考文獻(xiàn) [1] 李宏富. 《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第5號(hào)——企業(yè)文化》實(shí)施難點(diǎn)探究[D]. 首都經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)， 2017. [2] 雷龍芳. 煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制制度初探[J]. 商情, 2013. [3] 中國(guó)財(cái)政部. 企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范[R]. 財(cái)會(huì)[2008]7號(hào), 2008. [4] 劉海麗. 試論高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí), 2017. [5] 杜鵑. 高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策[J]. 現(xiàn)代營(yíng)銷下旬刊，2018. [6]

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50、業(yè)內(nèi)部控制制度執(zhí)行問(wèn)題與對(duì)策[J]. 內(nèi)控經(jīng)緯, 2019. [16] 華為技術(shù)有限公司. 2015、2016、2017和2018年報(bào). [17] 華為技術(shù)有限公司. 華為公司2019年三季度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)發(fā)布，2019. [18] 蔣先芳. 華為公司內(nèi)部控制手冊(cè)[J].百度文獻(xiàn)，2018. [19] 薛涵. W公司銷售與業(yè)務(wù)內(nèi)部控制研究[D]. 河北科技大學(xué)，2019. [20] 蔡志堅(jiān). 華為花了三年時(shí)間，2016年底才基本杜絕收入造假！原來(lái)大公司財(cái)務(wù)內(nèi)控這么難搞！[J]. 中國(guó)機(jī)電工業(yè)，2017（06）. 致 謝 論文撰寫完之際，我的大學(xué)生生活也即將結(jié)束了。在

51、這四年的學(xué)習(xí)生活里，我遇到了許多人和物，有諄諄教導(dǎo)的恩師、有打打鬧鬧的朋友、有一同學(xué)習(xí)的伙伴、有互相扶持的舍友，還有很多開(kāi)心、沮喪、成功和失敗的瞬間，這些也將永遠(yuǎn)銘記在我的心里。這一路走來(lái)，我也收獲了很多的幫助，在此我想向這些幫助過(guò)的我可愛(ài)的人們敬上我最真摯的感謝。 其中我最應(yīng)該感謝的是我大學(xué)老師們和論文指導(dǎo)老師。是老師帶我開(kāi)啟了大學(xué)生生涯，也是老師陪我結(jié)束了大學(xué)生生涯。這期間他們不僅傳授了知識(shí)，還傳授了很多他們?yōu)槿颂幨赖牡览恚屛覀冊(cè)谖磥?lái)分岔路口能做出更好的選擇。而論文指導(dǎo)老師在寫論文期間給予了我莫大的幫助，一直悉心的指導(dǎo)我修改好論文，解答我的疑惑。所以他們都是我最應(yīng)該感謝的。 最后，特別感謝各位指導(dǎo)老師抽出寶貴時(shí)間耐心看完我的論文，并提出建設(shè)性意見(jiàn)，讓我對(duì)論文內(nèi)容有了更深的認(rèn)識(shí)，使論文得到進(jìn)一步完善，謝謝各位老師給予的指導(dǎo)！