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1、企業(yè)應(yīng)收帳款管理研究 摘要：隨著企業(yè)商業(yè)信用的程度不斷提高，廣泛的商業(yè)行為基于商業(yè)信用，信用銷售成 為企業(yè)的主要經(jīng)營(yíng)方式，使企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量明顯增加，已成為目前的資產(chǎn)管理日益重 要的問題，文章對(duì)應(yīng)收賬款管理存在的問題進(jìn)行分析，提出了加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理策 略，以促進(jìn)資金回籠，提高企業(yè)資本利潤(rùn)率。 關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；信用；信用額度 1企業(yè)應(yīng)收賬款的主要特征 1.1 應(yīng)收賬款具有價(jià)值等價(jià)的特性 這一特性是指公司使用信用卡方式，無論是通過償還房方式還款，都表示在量上的數(shù)目應(yīng) 該是相同的大小。在現(xiàn)實(shí)中，應(yīng)收賬款由于流通中貨幣的價(jià)值變動(dòng)以及匯率和其他因素的 變化，但我們可以調(diào)整企業(yè)確保其賬面

2、價(jià)值與實(shí)際價(jià)值的一致的利潤(rùn)。 循環(huán)是企業(yè)應(yīng)收回對(duì)信用銷售部分貨物付款方式，指的是通過這時(shí)間內(nèi)，回收資產(chǎn)可是貨 幣資金，對(duì)非等值貨幣的途徑進(jìn)行分析，還可以提供擔(dān)保資產(chǎn)擔(dān)保，或通過出售后獲得資 產(chǎn)提供資金。但由于風(fēng)險(xiǎn)是一定存在的，應(yīng)收賬款這一部分不能收回的資金相當(dāng)于損失了。 1.3 恢復(fù)期 每個(gè)人都知道應(yīng)收賬款回收的期限確定。通常在交易發(fā)生之前，供應(yīng)商及相關(guān)的購(gòu)買者雙 方將簽署購(gòu)銷合同的情況下有關(guān)帳戶的還款條件，如模式和其中的細(xì)節(jié)達(dá)成一致的合同條 款。 1.4 回收的風(fēng)險(xiǎn) 應(yīng)收賬款主要是企業(yè)在未來一段時(shí)間收到付款。隨著時(shí)間的延長(zhǎng)，交易雙方由于不確定性 因素影響，可能會(huì)遭受一些意想不到的損

3、失。如債權(quán)人，債務(wù)人不被信任或不足以償還資 金和應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生；因?yàn)闆]有回收的賬戶風(fēng)險(xiǎn)造成事故；由于通貨膨脹風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致 資產(chǎn)回收減少價(jià)值。 2企業(yè)應(yīng)收帳款管理存在的問題 2.1企業(yè)內(nèi)部的信用管理制度不完善 我國(guó)企業(yè)采取建立信用管理部門有兩種方式，分別是財(cái)務(wù)總監(jiān)信用管理部門的領(lǐng)導(dǎo)和主管 銷售信用管理部門的領(lǐng)導(dǎo)下。對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)，事實(shí)上這兩種方法都有其優(yōu)點(diǎn)和缺點(diǎn)，他們 可以適用于不同的企業(yè)管理系統(tǒng)。通過對(duì)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)的分析，在財(cái)務(wù)總監(jiān)的信用管理是負(fù)責(zé) 成功率70%,并負(fù)責(zé)信用管理的成功率在30%的銷售總監(jiān)。目前，我國(guó)國(guó)有企業(yè)大約有2%設(shè) 立信用管理機(jī)制，設(shè)立外資企業(yè)的特殊的信用管理制度是在信用

4、管理部的10%,設(shè)置較為 混亂，在這個(gè)階段，應(yīng)收賬款銷售部門或銷售人員的自我管理有一些問題，很明顯可能使 自己銷售人員對(duì)自己業(yè)務(wù)將不可避免地導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)失敗管理的情況。另一部分是由企業(yè) 財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員進(jìn)行相關(guān)的負(fù)責(zé)管理，盡管財(cái)務(wù)人員對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理是比較明確，但 只了解每個(gè)客戶具體情況是不夠的，僅僅通過信用管理會(huì)計(jì)人員是不合適的。 2. 2企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款金額的分析不及時(shí) 企業(yè)沒有時(shí)間對(duì)應(yīng)收賬款賬齡分析，將增加企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。應(yīng)收賬款賬齡反映其保溫時(shí)間，這 是評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的整體復(fù)蘇的重要依據(jù)，另外是很多的企業(yè)準(zhǔn)備的重要基礎(chǔ)。通俗來 講，和拖欠重力恢復(fù)的困難是逾期付款的，特別注意的是老拖欠賬款

5、，再進(jìn)一步的可能性 后，實(shí)現(xiàn)的可能性也會(huì)降低，這導(dǎo)致較低的期望值企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)量分析不及時(shí)，造 成資金不能及時(shí)循環(huán)退出，具體表現(xiàn)如下：現(xiàn)有企業(yè)資金緊張，企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷售有納稅的義 務(wù)，信貸增加的利潤(rùn)也要繳納企業(yè)所得稅。然而，應(yīng)收賬款使企業(yè)的利潤(rùn)有所增加，但并 未使企業(yè)現(xiàn)金流增加。因此，在應(yīng)收賬款信用形式被收集之前，企業(yè)必須使用流動(dòng)性財(cái)務(wù) 有限公司未實(shí)現(xiàn)利得稅支出。營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅將增加企業(yè)的現(xiàn)金支出，從而提高了企 業(yè)的現(xiàn)金短缺的情況。增加企業(yè)額外成本，應(yīng)該是大量應(yīng)收賬款的存在，使企業(yè)在應(yīng)收賬 款的日常管理工作及逾期花費(fèi)成本的很大一部分。企業(yè)應(yīng)收賬款的調(diào)查費(fèi)用，管理費(fèi)用包 括客戶信用成本核算，收

6、費(fèi)。企業(yè)在信用期限成本應(yīng)收賬款應(yīng)收帳款的催收成本在郵電通 信，包括費(fèi)川，人員發(fā)送采集和不具有法律訴訟費(fèi)川的旅行費(fèi)川。在同一時(shí)間應(yīng)該是大量 應(yīng)收賬款的存在，如果企業(yè)的現(xiàn)金流出現(xiàn)問題，大量資金沉淀，擴(kuò)展企業(yè)的借款時(shí)間，利 息費(fèi)用將相應(yīng)增加。所有這些都會(huì)增加，企業(yè)的額外成本負(fù)擔(dān)。 2. 3應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)跟蹤管理不到位 應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤管理是企業(yè)應(yīng)收賬款的跟蹤，并根據(jù)應(yīng)收賬款的發(fā)生時(shí)間，定期向客 戶的拖欠金額、逾期時(shí)間列表隊(duì)列，應(yīng)收賬款的賬齡分析和分級(jí)管理的策略和措施，及時(shí) 調(diào)整，以減少壞賬損失的一種方法。通過分類管理，有利于明確各帳戶的狀態(tài)，使管理更 具針對(duì)性，應(yīng)收賬款量得到有效控制。然而，應(yīng)收

7、賬款發(fā)生后，企業(yè)在實(shí)際工作時(shí)，通常 都是被動(dòng)地等待他們的支付，而不是在應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)跟蹤和分析控股，沒有定期對(duì)帳， 引起時(shí)效中斷，導(dǎo)致大量的壞賬，無法恢復(fù)。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理，隨時(shí)掌握 應(yīng)收賬款，做出科學(xué)的決策。 2. 4應(yīng)收賬款方法單一 目前對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的研究較少，仍停留在傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)和日常管理工作。有很多 企業(yè)為了收回欠款，花費(fèi)大量的成本，但結(jié)果卻不理想。在現(xiàn)實(shí)生活中，目前在我國(guó)有非 常多的企業(yè)只把應(yīng)收賬款管理作為一種通用的資產(chǎn)，不去深入分析方案，企業(yè)應(yīng)積極與國(guó) 際先進(jìn)的應(yīng)收賬款管理學(xué)習(xí)。 3加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的策略 3. 1完善應(yīng)收賬款管理制度 應(yīng)收賬款分類

8、管理制度的制定和實(shí)施，制定和應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度的貫徹實(shí)施，按照結(jié) 算應(yīng)按一定比例計(jì)提出壞賬準(zhǔn)備是避免壞賬成本管理風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。企業(yè)發(fā)展應(yīng)收賬款壞賬 準(zhǔn)備金制度，壞賬準(zhǔn)備，而且也應(yīng)該是應(yīng)收賬款管理的一個(gè)重要方面。雖然壞賬企業(yè)應(yīng)收 賬款的規(guī)定，但比例的隨機(jī)性強(qiáng)，是一種臨時(shí)事件，而應(yīng)該是壞的應(yīng)收賬款的巨大損失， 說明企業(yè)應(yīng)收賬款管理相對(duì)來說是非常薄弱的，因此，制定和應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度實(shí) 施的一致性是當(dāng)務(wù)之急。制定和實(shí)施適當(dāng)?shù)膽?yīng)收賬款系統(tǒng)，企業(yè)應(yīng)制定明確、具體的應(yīng)收 賬款系統(tǒng)。我們應(yīng)該采取以下的應(yīng)收賬款政策：過期的賣家，不要心煩意亂，以免稍微再 失去未來市場(chǎng)；逾期的客戶，可以溫和地寫了一封信（字母

9、或字母）逾期催款；較長(zhǎng)的客 戶，頻繁的信函催款，并添加到電話提醒；過期的長(zhǎng)期客戶發(fā)送客戶賬單，必要時(shí)提請(qǐng)有 關(guān)部門仲裁訴訟或委托企業(yè)的應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款。3.2建立相關(guān)信用管理部門 目前，企業(yè)尚未設(shè)立獨(dú)立的信用管理部門，仍由逾期應(yīng)收賬款回收銷售相關(guān)人員。專門信 用管理部門的建立，很多企業(yè)都是借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家成功經(jīng)驗(yàn)，制定專門信用管理部門，在此 基礎(chǔ)上來選擇報(bào)考信用管理，誠(chéng)邀高素質(zhì)人才和專業(yè)信用管理人員。目前，企業(yè)可以考慮 外國(guó)雇傭，或者是通過聘請(qǐng)相關(guān)的專業(yè)信貸機(jī)構(gòu)為其進(jìn)行服務(wù)。同時(shí).，如果條件允許企業(yè) 設(shè)立專門的信用管理部門。信用管理部門的主要功能： ①分類，客戶資金規(guī)模，盈利能力，償債能力分析

10、經(jīng)營(yíng)狀況，以及其他信息和詳細(xì)的登記。 ②重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)的影響可能發(fā)生在雙方在一些重大變化或違紀(jì)違法行為的合作。 ③一直秉持客戶信用的實(shí)際情況，進(jìn)行分析和研究，并根據(jù)分析結(jié)果對(duì)銷售計(jì)劃進(jìn)行調(diào)整。 3. 3做好應(yīng)收賬款動(dòng)態(tài)跟蹤管理 我國(guó)很多的企業(yè)一般是根據(jù)不同類型應(yīng)收賬款采取不同收款政策。同時(shí)，加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬 款的日常動(dòng)態(tài)管理，職能部門發(fā)送消息給對(duì)方。應(yīng)收賬款，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)每隔一定時(shí)期 形成文件，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)，有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員應(yīng)動(dòng)態(tài)信息傳遞的應(yīng)收賬款，每月通報(bào)，監(jiān) 督和督促相關(guān)人員和部門收集，逾期應(yīng)收款余額。公告的時(shí)間要短些，許多過期無效的應(yīng) 收賬款。企業(yè)應(yīng)該全面了解客戶的實(shí)際情況，考慮采

11、用賬齡分析法來分析這一部分應(yīng)收賬 款回收的可能性，進(jìn)一步考慮采取哪種方式來恢復(fù)破產(chǎn)等恢復(fù)或自我恢復(fù)，減少壞賬的可 能性。企業(yè)的財(cái)務(wù)部匯總拖欠應(yīng)收賬款的職員，應(yīng)收賬款分析得出相應(yīng)的結(jié)論，召開部門 會(huì)議，分析及總結(jié)這種情況，應(yīng)收賬款催收工作做得好的員工方面的激勵(lì)機(jī)制；逾期部門 及相關(guān)的工作人員要受適度懲罰。 3. 4健全催收應(yīng)收賬款方法 應(yīng)收賬款是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，企業(yè)要有創(chuàng)新思維，使靈活的應(yīng)收賬款政策，采取各種 有效的調(diào)整方法。逾期應(yīng)收賬款，企業(yè)要高度重視，不能相互扯皮，相互抱怨。在有區(qū)別 責(zé)任的前提下，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真分析其成因，壞賬的產(chǎn)生量、客戶等因素，確定收集的具體方 法。對(duì)故意拖欠償付能力和客戶，企業(yè)可以采取發(fā)信，在必要的時(shí)候以支付命令、訴訟等 法律手段，長(zhǎng)期債務(wù)，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況，在各種不同的方式使用的靈活性，如債務(wù)， 適銷對(duì)路的產(chǎn)品使用的債務(wù)重組，訴訟。由于訴訟花費(fèi)大量的時(shí)間和精力，它應(yīng)該只在訴 訟金額較大，并贏得巨大的可能性和談判失敗時(shí)使用。真的無法支付欠款的客戶，企業(yè)可 以通過談判和協(xié)商，采取債務(wù)，債權(quán)人的權(quán)利或債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)移客戶的折扣方法。