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1、淺論個(gè)人所得稅稅收籌劃
摘要
恰當(dāng)合理的納稅籌劃能夠使納稅人的稅負(fù)減輕,能夠使納稅人的納稅意識(shí)增強(qiáng),能夠促進(jìn)我國(guó)個(gè)人所得稅的進(jìn)一步發(fā)展,同時(shí)也在一定程度使我國(guó)的稅收體系可以健康運(yùn)轉(zhuǎn)。當(dāng)前我國(guó)個(gè)人所得稅在稅收收入中的占比日益增加,故而探究個(gè)人所得稅稅收籌劃有著較強(qiáng)的理論與實(shí)踐意義。因此本文對(duì)該問(wèn)題進(jìn)行探究,在概述了個(gè)人所得稅納稅籌劃的相關(guān)理論之后,對(duì)個(gè)人所得稅稅收籌劃進(jìn)行了分析,包括工資、薪金所得的稅收籌劃、勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃以及個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的稅收籌劃三大方面,最后提出了個(gè)人所得稅稅收籌劃注意事項(xiàng),即納稅籌劃需要協(xié)作、納稅籌劃必須要在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行以及納稅籌劃考慮時(shí)
2、效性三點(diǎn)。
關(guān)鍵詞:個(gè)人所得稅;勞務(wù)報(bào)酬;工資薪金;稅收
引言
在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的現(xiàn)在,個(gè)人收入日漸提升,且成為大多數(shù)人所涉及的主要稅種之一,故而個(gè)人所得稅的納稅籌劃被越來(lái)越多的人關(guān)注。然而當(dāng)前仍然存在著較多不當(dāng)?shù)募{稅籌劃,因此本文將從工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得三個(gè)角度出發(fā),對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃問(wèn)題進(jìn)行探究,同時(shí)指出納稅籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的事項(xiàng),以期為他人進(jìn)行納稅籌劃提供參考。另外,本文的研究除卻能夠維護(hù)納稅人自身的利益之外,還能夠在一定程度上使我國(guó)的稅法法制制度更加完善。
一、稅收籌劃概述
(一)稅收籌劃的含義
稅收籌劃是指在遵循國(guó)家相關(guān)稅法法律規(guī)則的基礎(chǔ)
3、上,以其為導(dǎo)向,在事前選定恰當(dāng)?shù)募{稅方案的行為,以使自身的稅收利益最大化。通常情況下,稅收包括三大類(lèi),分別是工資、薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得以及個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。另外,稅收籌劃具備四大特點(diǎn),即合法性、整體性、專(zhuān)業(yè)性以及風(fēng)險(xiǎn)性,恰當(dāng)合理的稅收籌劃不但有利于提高企業(yè)的管理水平,有利于給企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益,同時(shí)也有利于提高納稅人的納稅意識(shí)。
(二)稅收籌劃的目標(biāo)
在企業(yè)中,稅收籌劃主要?dú)w于財(cái)務(wù)管理之中,故而稅收籌劃的目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)有較大的一致性??偟膩?lái)說(shuō),稅收籌劃的目標(biāo)可以從以下四點(diǎn)表現(xiàn)出來(lái)。具體來(lái)說(shuō),其一,稅收籌劃可以實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化作為納稅籌劃的最初動(dòng)機(jī),也是造成
4、納稅籌劃蓬勃興起的主要原因。其二,合理的稅收籌劃能夠?qū)崿F(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化。稅后利潤(rùn)最大化目標(biāo)有利于最大程度的克服稅負(fù)最小化帶來(lái)的問(wèn)題,也就是充分考慮到了稅收的收入和成本的問(wèn)題。通過(guò)實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)最大化的目標(biāo),可以在增加納稅人收入的同時(shí),考慮最大程度的降低成本輸出,降低稅金繳納額度,讓個(gè)人在繳納稅收之后獲得利潤(rùn)最大化。其三,實(shí)現(xiàn)納稅風(fēng)險(xiǎn)最小化。納稅的風(fēng)險(xiǎn)控制是必要的,能夠?yàn)榧{稅行為和納稅人帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)收益。其四,實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。納稅統(tǒng)籌是企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方面的問(wèn)題,其目的自然要以為企業(yè)創(chuàng)造一定的經(jīng)濟(jì)利益或?qū)崿F(xiàn)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理規(guī)劃為方向。
二、個(gè)人所得稅稅收籌劃分析
(一)工資、薪金所得的稅收籌
5、劃
1.降低工資的名義收入,實(shí)行工資收入福利化、實(shí)物化、費(fèi)用化。
目前存在一種情況讓員工多承擔(dān)了不少稅收負(fù)擔(dān),這就是部分企業(yè)給職工提供的收入雖然很高,然而對(duì)于部分國(guó)家規(guī)定的相關(guān)社保項(xiàng)目,企業(yè)沒(méi)有為職工繳納,這就造成員工較高的收入無(wú)法轉(zhuǎn)換成社會(huì)福利來(lái)享受,反而因?yàn)檩^高的收入而承擔(dān)了較高的稅負(fù),這就讓員工的處境大為不同了。如果企業(yè)能夠稍微降低職工工資待遇,把這一部分資金用作員工社會(huì)保障款項(xiàng)的支付,那么這一部分費(fèi)用是可以獲得免稅政策扶持的,一方面是對(duì)政府社保項(xiàng)目政策的積極回應(yīng),一方面也是切實(shí)為員工降低了稅收負(fù)擔(dān),而企業(yè)并沒(méi)有因此付出更高的成本支出。這種費(fèi)用不會(huì)給職工帶來(lái)稅負(fù)負(fù)擔(dān),也不會(huì)給企業(yè)帶來(lái)
6、稅負(fù)負(fù)擔(dān),這種籌劃方案的可行度也就非常高了。
2.合理利用稅收臨界點(diǎn)
要合理籌劃薪金稅負(fù)籌劃,就要熟練的掌握和運(yùn)用當(dāng)前的稅收政策,對(duì)任何企業(yè)和個(gè)人來(lái)說(shuō)都有很大的好處,一方面節(jié)省納稅金額,增加員工收入,另一方面調(diào)動(dòng)了員工的積極性,促進(jìn)了企業(yè)進(jìn)一步盈利。而國(guó)家在這樣的情況下也不會(huì)有什么損失,反而因?yàn)楸姸嗥髽I(yè)和個(gè)人經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,會(huì)有更多機(jī)會(huì)創(chuàng)造更大的價(jià)值,獲得更大的收益。這樣看來(lái),合理的納稅籌劃是對(duì)企業(yè)、對(duì)個(gè)人、對(duì)國(guó)家的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和短期發(fā)展都有利的。掌握稅收的臨界點(diǎn),不過(guò)界,就形成了納稅籌劃效果的最大化,納稅籌劃效果更明顯。
(二)勞務(wù)報(bào)酬所得的稅收籌劃
人們通過(guò)獲得勞動(dòng)報(bào)酬來(lái)計(jì)算并繳納個(gè)人所得
7、稅之前,一定要認(rèn)真比較,看看把這部分所得算作工資薪金所得還是算作勞動(dòng)報(bào)酬所得;這是因?yàn)槎呃U納的稅負(fù)是不一樣的。如果經(jīng)過(guò)對(duì)比發(fā)現(xiàn)以薪金的形式繳納的稅負(fù)會(huì)更少一些,毫無(wú)疑問(wèn)在與雇主建立雇傭關(guān)系并為之提供服務(wù)輸出之前,一定要談好將收入作為薪金的形式,這樣才能保證通過(guò)薪金納稅籌劃來(lái)獲得好的效果。另外,為別人提供勞務(wù)服務(wù)來(lái)獲取報(bào)酬的人可以與被服務(wù)一方協(xié)調(diào)降低薪酬水平,提高其他福利待遇,這種方式通常可以通過(guò)住房、通訊、交通補(bǔ)貼的形式來(lái)進(jìn)行,這樣降低了所得報(bào)酬的稅負(fù)金額,卻沒(méi)有減少個(gè)人和被服務(wù)一方的經(jīng)濟(jì)收入,該種方式從另一方面來(lái)看,則是使個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬總額減少,使該項(xiàng)勞務(wù)報(bào)酬可以適用比較低的稅率。
(三
8、)個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得的稅收籌劃
1.收入方面
對(duì)個(gè)體工商戶(hù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得進(jìn)行稅收籌劃,收入是極為重要的一方面。從收入角度來(lái)說(shuō),多數(shù)經(jīng)濟(jì)主體均希望能夠較早的獲得更多的收益,不過(guò)針對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者來(lái)說(shuō),過(guò)多的稅收則難以實(shí)現(xiàn)較大的收益,所以會(huì)有部分經(jīng)營(yíng)者在一些特定的場(chǎng)合通過(guò)延期這種方式,使當(dāng)期的收益降低,從而使自身的經(jīng)營(yíng)所得適用于較低的稅率, 最終達(dá)到使自身少納稅。
該種納稅方法在個(gè)體工商戶(hù)中使用率是最高的一種,特別是如果納稅人每年的納稅所得額有較大的浮動(dòng)時(shí)候,在這樣的情況下,在收入年份較少的時(shí)候,該納稅人可能所繳納的稅額也比較小,但是在接下來(lái)的一年,可能獲得的收入也較多,需要繳納的稅款也較大
9、,針對(duì)這種情況,可以采用延期收入的方式,使每年的收入額得到平均,最終降低其整體的納稅額。
2.成本費(fèi)用方面
盡量把一些收入的項(xiàng)目轉(zhuǎn)換成費(fèi)用開(kāi)支;在很多時(shí)候,家庭日常生活開(kāi)支和經(jīng)營(yíng)收入之間的關(guān)系是無(wú)法徹底分開(kāi)的,沒(méi)有辦法條理清晰的分辨出來(lái)。這種情況會(huì)讓個(gè)體商戶(hù)存在實(shí)際支出的費(fèi)用超過(guò)限定的扣除標(biāo)準(zhǔn);這樣來(lái)看,用戶(hù)的水電費(fèi)用交通通信費(fèi)用支出也可以計(jì)入工商戶(hù)的經(jīng)營(yíng)成本中。這樣一來(lái),個(gè)體工商戶(hù)的收入就有一部分轉(zhuǎn)換成經(jīng)營(yíng)開(kāi)支,避免了過(guò)度的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。
3.籌資方面
個(gè)體工商戶(hù)自身實(shí)力決定了多數(shù)時(shí)候需要通過(guò)各種方式籌集資金來(lái)擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模。一般來(lái)講,個(gè)體商戶(hù)的籌資渠道有下面幾種方法:第一是融資租賃;
10、第二是自己積蓄;第三是貸款。要是從納稅籌劃的角度來(lái)考慮應(yīng)當(dāng)首選金融機(jī)構(gòu)貸款作為發(fā)展方式,而融資租賃可以看作第二選擇,這是大眾化的方式,自我積累效果最差,并不推薦。
三、個(gè)人所得稅稅收籌劃注意事項(xiàng)
(一)納稅籌劃需要協(xié)作
個(gè)人所得稅稅收籌劃是一個(gè)較為復(fù)雜的活動(dòng),對(duì)個(gè)人所得稅的納稅籌劃,不能單純依靠納稅人自身情況去完成,需要較多的人與機(jī)構(gòu)進(jìn)行合作,這樣方能使納稅籌劃的作用充分發(fā)揮。當(dāng)前,伴隨著納稅籌劃的需要,已經(jīng)有較多的中介組織出現(xiàn),而且在為納稅籌劃活動(dòng)作出貢獻(xiàn)。將這些機(jī)構(gòu)組織聯(lián)合起來(lái),對(duì)納稅籌劃活動(dòng)有重要的作用。
(二)納稅籌劃必須要在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行
納稅人要在合法的條件下來(lái)進(jìn)行
11、納稅籌劃,合理的規(guī)避不必要的納稅額度,降低納稅負(fù)擔(dān)。,籌劃工作必須要在納稅義務(wù)發(fā)生之前完成。如果納稅人的納稅義務(wù)實(shí)際發(fā)生了,應(yīng)納稅額確定完成,這時(shí)候可以采用多種方式來(lái)規(guī)避納稅,那實(shí)際上便是一種偷稅的行為,所以必須要提前籌劃。
(三)納稅籌劃考慮時(shí)效性
在中國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的時(shí)期,勢(shì)必會(huì)有不少相關(guān)的法律、法規(guī)文件內(nèi)容發(fā)生變化更新,這就要求納稅籌劃能夠在現(xiàn)實(shí)情況的基礎(chǔ)上,確切把握稅收法律、法規(guī)和政策所發(fā)生的變化,及時(shí)調(diào)整和更新自己的籌劃方案,從而獲取良好的實(shí)際規(guī)劃和更大的經(jīng)濟(jì)利益??傊?,個(gè)人所得稅納稅籌劃的方案很多,納稅籌劃中的任何一點(diǎn)對(duì)法律、法規(guī)的使用不當(dāng),都可能走向法律犯罪的道路,故而籌劃應(yīng)
12、當(dāng)考慮到時(shí)效性。
結(jié)語(yǔ)
隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,人民的生活水平得到了明顯改善,個(gè)人所得稅這個(gè)稅種也將處于會(huì)越來(lái)越重要地位,影響百姓的生活也會(huì)越來(lái)越多的。我國(guó)的個(gè)人所得稅稅收存在著一定的籌劃空間,故而應(yīng)該仔細(xì)推敲并合理開(kāi)展稅收籌劃工作。
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